NECESIDAD DE LA NECESIDAD DE LA AUDITORIAAUDITORIA

UNJBG – FACJEUNJBG – FACJEESCUELA DE CIENCIAS ESCUELA DE CIENCIAS

CONTABLES I FINANCIERACONTABLES I FINANCIERA

PROFESOR CPC. EDUARDO PROFESOR CPC. EDUARDO MIRANDA VALDIVIAMIRANDA VALDIVIA

CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍADE LA AUDITORÍA

1.1. LOS USUARIOS DE LA LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLEINFORMACIÓN CONTABLE

2.2. NECESIDAD DE LA NECESIDAD DE LA AUDITORÍAAUDITORÍA

3.3. CONCEPTO Y CLASESCONCEPTO Y CLASES4.4. AUDITORÍA INTERNA- AUDITORÍA INTERNA-

AUDITORIA EXTERNAAUDITORIA EXTERNA

1.LOS USUARIOS

DE LA INFORMACIÓN

CONTABLE

EMPRESA

ACCIONISTAS

TRABAJADORES

CLIENTES

SOCIEDAD

DIRECTIVOS

ADMINISTRACIÓN

PROVEEDORES

ENTIDADES FINANCIERAS

LOS DIRECTIVOSLOS DIRECTIVOS

•UTILIZAN LA INFORMACIÓN UTILIZAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA TOMAR CONTABLE PARA TOMAR DECISIONES QUE LES DECISIONES QUE LES PEMITAN GESTIONAR LA PEMITAN GESTIONAR LA EMPRESA.EMPRESA.

LOS ACCIONISTASLOS ACCIONISTAS• TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE

PARA CONTROLAR LAS DECISIONES PARA CONTROLAR LAS DECISIONES DE LOS DIRECTIVOS CUANDO DE LOS DIRECTIVOS CUANDO PROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁN PROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁN SEPARADAS.SEPARADAS.

FINALIDADES DE LA FINALIDADES DE LA CONTABILIDADCONTABILIDAD

• SERVIR PARA CONTROLAR LA SERVIR PARA CONTROLAR LA GERENCIA REALIZADA POR LOS GERENCIA REALIZADA POR LOS DIRECTIVOS.DIRECTIVOS.

• SER ÚTIL PARA LA TOMA DE SER ÚTIL PARA LA TOMA DE DECISIONESDECISIONES

• QUE PERMITA REPARTIR EL QUE PERMITA REPARTIR EL EXCEDENTE ENTRE LOS AGENTES EXCEDENTE ENTRE LOS AGENTES PARTICIPANTES.PARTICIPANTES.

LA INFORMACIÓN CONTABLE LA INFORMACIÓN CONTABLE NO ES NEUTRAL POR:NO ES NEUTRAL POR:• ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU

APLICACIÓNAPLICACIÓN• POR ERRORES VOLUNTARIOS QUE POR ERRORES VOLUNTARIOS QUE

OCULTEN O MANIPULEN LA OCULTEN O MANIPULEN LA INFORMACIÓNINFORMACIÓN

• POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS Y EN DETRIMENTO DE OTROS.Y EN DETRIMENTO DE OTROS.

LA CONTABILIDAD DEBE LA CONTABILIDAD DEBE SER:SER:• COMPRENSIBLECOMPRENSIBLE• RELEVANTERELEVANTE• FIABLEFIABLE• COMPARABLECOMPARABLE• OPORTUNAOPORTUNA

3. CONCEPTO Y CLASES 3. CONCEPTO Y CLASES DE AUDITORÍADE AUDITORÍA

““ACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONAL ACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONAL INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y VERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CON VERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CON EL OBJETO DE EMITIR UN INFORME EL OBJETO DE EMITIR UN INFORME EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERA PATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERA DE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DE DE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO EXAMINADO, DE ACUERDO CON LOS EXAMINADO, DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y LA LEGISLACIÓN VIGENTEACEPTADOS Y LA LEGISLACIÓN VIGENTE””..

CLASIFICACIÓN:

EN FUNCIÓN DEL SUJETOEN FUNCIÓN DEL SUJETO

• AUDITORÍA INTERNAAUDITORÍA INTERNA: REALIZADA : REALIZADA POR UN TRABAJADOR ASESOR DE LA POR UN TRABAJADOR ASESOR DE LA EMPRESAEMPRESA

• AUDITORÍA EXTERNA:AUDITORÍA EXTERNA: REALIZADA REALIZADA POR PERSONAL INDEPENDIENTEPOR PERSONAL INDEPENDIENTE

EN FUNCION DEL OBJETOEN FUNCION DEL OBJETO• AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE: AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE:

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLESCONTABLES

• AUDITORÍA ADMINISTRATIVA:AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

• AUDITORÍA DE SISTEMAS: AUDITORÍA DE SISTEMAS: ANALIZA ANALIZA LOS PROCEDIMIENTOS LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOSORGANIZATIVOS

• AUDITORÍA OPERATIVA: AUDITORÍA OPERATIVA: EVALÚA LA EVALÚA LA EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS.ORGANIZATIVOS.

SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJOSEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO

• AUDITORIA TOTAL O COMPLETA:AUDITORIA TOTAL O COMPLETA: REVISA LA TOTALIDAD DE REVISA LA TOTALIDAD DE OPERACIONESOPERACIONES

• AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE LIMITADO:LIMITADO: SE CENTRA EN UN ÁREA SE CENTRA EN UN ÁREA DE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓN DE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓN O CONJUNTO DE OPERACIONES O CONJUNTO DE OPERACIONES ESPECÍFICASESPECÍFICAS

AUDITORIA INTERNA-AUDITORIA INTERNA-EXTERNAEXTERNA• LA AUDITORIA INTERNA ES UNA LA AUDITORIA INTERNA ES UNA

ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE EVALUACIÓN DENTRO DE UNA EVALUACIÓN DENTRO DE UNA EMPRESA, QUE CONSISTE EN EMPRESA, QUE CONSISTE EN REVISAR LAS OPERACIONES, COMO REVISAR LAS OPERACIONES, COMO UN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UN UN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UN ÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓNÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓN

FUNCIONES DE LA A. INTERNAFUNCIONES DE LA A. INTERNA

• EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS, CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS, CONTABLES Y OPERATIVOS.CONTABLES Y OPERATIVOS.

• EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.

• VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓNPROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓN

• VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN RECIBIDARECIBIDA

• INFORMAR DE LAS IRREGUALAREINFORMAR DE LAS IRREGUALARE• COLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNACOLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNA

DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y A.EXTERNAA.EXTERNA• POR LA POSICIÓN:POR LA POSICIÓN: LA AUDITORÍA EXTERNA LA AUDITORÍA EXTERNA

SE REALIZA POR PERSONAL SE REALIZA POR PERSONAL INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE LA EMPRESALA EMPRESA

• POR LA UTILIDAD: POR LA UTILIDAD: LA AUDITORÍA EXTERNA LA AUDITORÍA EXTERNA TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LA TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LA AUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE UTILIDAD AUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE UTILIDAD INTERNAINTERNA

POR LOS OBJETIVOS:POR LOS OBJETIVOS:A. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓN A. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS EXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTE EXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTE PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA DE CONTROL INTERNODE CONTROL INTERNO

A. INTERNA: FUNCIÓN DE A. INTERNA: FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DE CONTROLCONTROL

• POR LA RESPONSABILIDAD: POR LA RESPONSABILIDAD: EL AUDITOR EL AUDITOR INTERNO TIENE SÓLO RESPONSABILIDAD INTERNO TIENE SÓLO RESPONSABILIDAD INTERNA MIENTRAS QUE EL AUDITOR INTERNA MIENTRAS QUE EL AUDITOR EXTERNO CONTRAE RESPONSABILIDAD EXTERNO CONTRAE RESPONSABILIDAD INTERNA Y EXTERNA.INTERNA Y EXTERNA.

• POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIÓN: POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIÓN: LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO DISCONTÍNUO. EL AUDITOR INTERNO DISCONTÍNUO. EL AUDITOR INTERNO REALIZA UN TRABAJO CONTINUO REALIZA UN TRABAJO CONTINUO DENTRO DE LA EMPRESA EN LA QUE DENTRO DE LA EMPRESA EN LA QUE ESTÁ CONTRATADO.ESTÁ CONTRATADO.

• POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN SUJETOS: SUJETOS: EL AUDITOR EXTERNO EL AUDITOR EXTERNO ESTÁ SUJETO A NORMAS DE TIPO ESTÁ SUJETO A NORMAS DE TIPO ÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DE ÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DE COMERCIO, NORMAS GENERALES DE COMERCIO, NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA Y NORMAS DEL AUDITORÍA Y NORMAS DEL INSTITUTO). EL AUDITOR INTERNO INSTITUTO). EL AUDITOR INTERNO ESTÁ SUJETO A LAS NORMAS DE SU ESTÁ SUJETO A LAS NORMAS DE SU EMPRESAEMPRESA

• POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO: POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO: EL EL AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBE DETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBE REALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLES REALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLES CONTABLES NO TIENE POR OBJETO CONTABLES NO TIENE POR OBJETO DESCUBRIR FRAUDES.DESCUBRIR FRAUDES.

EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO LOS CONTROLES CONTABLES COMO LOS CONTROLES CONTABLES COMO LOS ADMINISTRATIVOS Y SU REVISIÓN LOS ADMINISTRATIVOS Y SU REVISIÓN ES MAS AMPLIA. SU OBJETIVO ES ES MAS AMPLIA. SU OBJETIVO ES PREVENIR Y DESCUBRIR FRAUDES.PREVENIR Y DESCUBRIR FRAUDES.