fraude de subvenciones y delitos contables completo 21h

7/23/2019 Fraude de Subvenciones y Delitos Contables COMPLETO 21h

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Fraude de

SubvencionesART 308 CP.


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Conducta tpica

ARTCULO 308

1. El que obtenga subvenciones o ayudasde las Administraciones Pen una cantidad o or un valor suerior a ciento veinte mil euros allas condiciones requeridas ara su concesi!n u ocultandolas que la "imedido ser# castigado con la ena de risi!n de uno a cinco a$os % tanto al s&'tulo de su imorte salvo que lleve a cabo el reintegro a q

re(ere el aartado ) de este art*culo.

!. +as mismas enas se imondr#n al que, en el desarrollo de una actsu-ragada total o pa"cialmentecon -ondos de las Administraciones los apli#ue en una cantidad supe"io" a ciento veinte mil eu"os distintos de a#u%llosara los que la subvenci!n o a%uda -ue concedque lleve a cabo el reintegro a que se re(ere el aartado ) de este art


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Conceto subvenci!n

Atribuci!n gratuita de contenido atrimonial, con indeede su (nalidad, su car#cter directo o indirecto o la -unci!quieran cumlir.

Por tanto, es un conceto amlio, % que el TS "a venidointroducir restaciones que en una interretaci!n estrictser*an.


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Sueto activo

En -unci!n de una de las dos osibles -ormas de comisi!cabr*a "ablar, segn la doctrina de/

1elito esecial, en el caso del 308.2. Falsear u ocultar4

1elito comn, en el caso del 380.5. 1esviar dinero a ot

Es dudosa esta distinci!n.

Asecto subetivo1oloso


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6Cabe la tentativa en estedelito7

Aunque areca que no, cabe la tentativa, aunque solo en ecaso.

En el rimer aartado estamos ante un delito de resultado,no solamente "ace -alta la -alsi(caci!n de los datos, sino la obtenci!n de la atribuci!n gratuita. En este caso, cabr*a la t

aunque urisrudencialmente es mu% di-*cil.

En el segundo aartado estamos ante un delito de mera acque se consuma %a con el "ec"o del desv*o de dinero. Por loaqu* no "a% osibilidad de "ablar de tentativa.


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Penas

Pena de risi!n de uno a cinco a$os % multa del tanto al s&'tulo dimorte salvo que lleve a cabo el reintegro a que se re(ere el aarteste art*culo

Adem#s de las enas se$aladas, se imondr# al resonsable la &rosibilidad de obtener subvenciones o a%udas blicas % del derecde bene(cios o incentivos (scales o de la Seguridad Social duranteer*odo de tres a seis a$os


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E'cusa absolutoria

Se entender# realiado el reintegro al que se re(eren los aartadoscuando or el ercetor de la subvenci!n o a%uda se roceda a devsubvenciones o a%udas indebidamente ercibidas o alicadas, increen el inter&s de demora alicable en materia de subvenciones desdmomento en que las ercibi!, % se lleve a cabo antes de que se "anoti(cado la iniciaci!n de actuaciones de comrobaci!n o control econ dic"as subvenciones o a%udas o, en el caso de que tales actuase "ubieran roducido, antes de que el 9inisterio Fiscal, el Abogad

Estado o el reresentante de la Administraci!n auton!mica o local trate, interonga querella o denuncia contra aqu&l dirigida o antes 9inisterio Fiscal o el :ue de ;nstrucci!n realicen actuaciones que letener conocimiento -ormal de la iniciaci!n de diligencias.

El reintegro imedir# que a dic"o sueto se le ersiga or las osibl-alsedades instrumentales que, e'clusivamente en relaci!n a la deude regulariaci!n, el mismo udiera "aber cometido con car#cter r

regulariaci!n de su situaci!n.


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Concurso con otro delitos.

Con el de -alsedad documental.

En la roia instancia de solicitud de subvenci!n/ no "a%uesto que entra dentro de la conducta del tio del art*c

Aduntar documentos blicos o rivados -alsos, o -alsi(rivados/ el 308 absorbe la -alsedad documental

Aduntar documentos blicos -alsi(cados or el roio activo/ concurso entre -alsedad documental % -raudesubvenciones.


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&'(RACC&O')*

CO'TA+L)* ,U'&+L)*

A"t 310 C,


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A"tculo 310Ser# castigado con la ena de risi!n de cinco a siete meses el que estandle% tributaria a llevar contabilidad mercantil, libros o registros (scales/

a-;ncumla absolutamente dic"a obligaci!n en r&gimen de estimaci!n dire

tributarias.b-+leve contabilidades distintas que, re-eridas a una misma actividad % eecon!mico, oculten o simulen la verdadera situaci!n de la emresa.

c-=o "ubiere anotado en los libros obligatorios negocios, actos, oeraciontransacciones econ!micas, o los "ubiese anotado con ci-ras distintas a las

d->ubiere racticado en los libros obligatorios anotaciones contables (ctic+a consideraci!n como delito de los suuestos de "ec"o, a que se re(eren

d4 anteriores, requerir# que se "a%an omitido las declaraciones tributarias resentadas -ueren re?eo de su -alsa contabilidad % que la cuant*a, en m#los cargos o abonos omitidos o -alseados e'ceda, sin comensaci!n aritm&de [email protected] euros or cada eercicio econ!mico. )sta cuanta e"a mende pesetas 180/ en la "edaccin o"iinal de 122 y se modi$c pley 15!003 po" lo #ue es m6s la7o en la actualidad.


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elito inst"umental/ en la medida que sanciona actos reuna in-racci!n tributaria anticiando las barreras de rotecc

elito autnomo9 cuando no se "a%a roducido la de-raud>acienda constitutiva de delito.

+&)' :UR&CO/ >acienda Pblica ueda desarrollactividad normal en la recaudaci!n tributaria % no sea entorobstaculiada en ella or maquinaciones de los contribu%enconductas eligrosas ara el bien ur*dico, sin su e'istencia/actos meramente rearatorios o tentativas de delito (scal.

CO *OC


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CO'TA+&L&A *OC&)TAR&A;!20-

B -alsearB en el sentido del art*culo 50, es mentir, alterar o no re?ear la

situaci!n econ!mica o ur*dica de la entidad en los documentos que susc

administrador de "ec"o o de derec"o, orque as* es como se "ust"a< a

de"ec=o de los destinata"ios de la ino"macin social ;sociedad<

te"ce"os- a obtene" una ino"macin completa y ve"a> sob"e la s

?u"dica o econmica de la sociedad

El delito del art*culo 50 no ena un mero incumlimiento de las normas

Tampoco pena una alte"acin de la contabilidad pa"a evadi" el p

impuestos< pues ese supuesto es el campo de accin del a"tculo

Cdio ,enal. *u esencia es el pe"?uicio social, bien en abstracto,

a los socios. D la accin tpica =a de i" di"iida a causa" un pe"?uic

menos, ser suscetible de rovocarlo


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En 320/ Como se$ala el Tribunal Suremo en la sent3))25, de @ de ma%o/ BLo #ue la documentacinmenda> p"ovoca es una mayo" e7pectativa debene$cio dist"ibuible< e#uivalente a la cantidase evita paa" en impuestos al de"auda" a@acienda

Por otro lado la ena es muc"o menor ) a Gmeses, se castiga de 2 a 3 a$os la -alsedad en contabilidadsocietaria del 50 CP.

A' L&*&* T&,O )L 310 C,


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A' L&*&* T&,O )L 310 C,COB,ORTAB&)'TO T,&COH Ibstrucci!n FiscalHJ incumlir obligacle% tributaria de llevar contabilidad mercantillibrosregistros (scales. (coope"acin y de lealtad po" pa"te del cont"ibuyente.

*U:)TO ACT&ODContribu%ente obligado a llevana contabilidad. PersonaArt 320 bisHK % ro"ibici!n de subvenciones.

A*,)CTO *U+:)T&ODConducta dolosa.L+a consideraci!n como delito de los suuestos de "ec"o, a que se re(eren los #rra-os c4 % d4 antrequerir# que se "a%an omitido las declaraciones tributarias o que las resentadas -ueren re?eo dcontabilidad % que la cuant*a, en m#s o menos, de los cargos o abonos omitidos o -alseados e'cedcomensaci!n aritm&tica entre ellos, de [email protected] euros or cada eercicio econ!mico

c- y d-H Estos requisitos adicionales limitan el car#cter uramente -ormal % dactividad de estas in-racciones, en las que "abr# que e'igir tambi&n el dolo distinguirlas de las simles in-racciones tributarias no delictivas, %a que no eesecialmente tii(cada la comisi!n imrudente de estos "ec"os.


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CO'CUR*O*Falsedad Societaria/ S!lo concurso real de delitos o concurso ideal, si requisitos de alicaci!n de &ste .

Falsedad 1ocumental 3)/ Concurso de le%es. 8.2 Esecial.Fraude FiscalH Si concurre in-racciones contables 320 con Fraude 30)debe cali(carse concurso de normas/ 30). Consunci!n 8.3

R)FULAR&GAC&H' 9

+a regulariaci!n tributaria revista en el aartado @ del art. 30) alcana tamdelito. Pero solo despliea eectos en cuanto se "e$e"a a las alsedadeeste 310 o -alsedad documental en documento rivado que no roducan

;ncluso mediante interretaci!n sistem#tica del 30).8 ltimo #rra-o. Solo quimunes las -alsedades instrumentales.

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