foro tributario 2015

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Foro Actualizacin

Tributaria

Ley 1739Dic. 23 de 2014

Tulio Restrepo Rivera

www.restrepoylondono.com

[email protected]

Presupuesto

General de la

Nacin

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN

GASTOS DE PERSONAL $ 25.083

GASTOS GENERALES $7.371

TRANSFERENCIAS $86.858

SISTEMA GENERAL PARTICIPAC. $30.611

PENSIONES $34.063

RGIMEN CONTRIBUTIVO $6.324

UNIVERSIDAD $2.425

PRESTACIONES MAGISTERIO $1.520

RESTO DE TRANSFERENCIAS $11.915

OPERACIN COMERCIAL $1.767

FUNCIONAMIENTO $121.079

DEUDAS $48.903

AMORTIZACIN $29.874

INTERESES $19.029

INVERSIN $46.177

TOTAL $216.159

5

PRESUPUESTO GENERAL

DE LA NACIN

INGRESOS CORRIENTES $103.089

RECURSOS DE CAPITAL $66.438

FONDOS ESPECIALES $20.164

RENTAS PARAFISCALES $1.370

$191.061

ESTABLECIMIENTOS PBLICOS $12.597

$203.658

(-) PRESUPUESTO ($216.158)

FALTANTE $12.500

6

RECAUDO DE IMPUESTOS (BILLONES $)

RENTAS PJ $35,0

RENTAS PN $12,0 $47,0

IVA INTERNO $29,8

EXTERNO $12,7 $42,5

SOBRETASA CREE $4,5

RIQUEZA $4,2

ARANCELES $4,3

GMF (4x1.000) $6,8

IMPOCONSUMO $1,9

GASOLINA Y ACPM $3,2

OTROS: TIMBRE $0,3

SALIDA EXTERIOR

ORO PLATINO

TURISMO

TASA, MULTAS Y CONTRIBUCIONES $0,9

TOTAL $115,6

7

8Tarifas de Impuestos en Amrica Latina

Pas PJ PN IVAArgentina 35% 9% - 35% 21%Bolivia 25% 13% 15%Brasil 15% - 10% 7,5% - 27,5% 4% - 25%Chile 20% 0% - 40% 19%Colombia 25% + 9% 19% - 33% 16%Ecuador 22% 5% - 35% 12%Panam 25% 15% - 25% 7%Paraguay 10% 8% - 10% 10%Per 30% 15% - 30% 16%Uruguay 25% 0% - 30% 22%Venezuela 15% - 34% 6% - 34% 12%

Tipos de Tributos en Colombia

Nacionales

Renta

CREE

Sobretasa CREE

IVA

GMF (4 x 1.000)

Riqueza

Ganancias

Ocasionales

Aranceles

Consumo nacional

9


Nacionales

Impuesto de timbre nacional

Impuesto nacional a la gasolina y el ACPM

Impuesto a la explotacin de oro, plata y platino

Regalas y compensaciones

10

Tipos de Impuestos en Colombia

Territoriales

ICA

Predial

Impuesto de licores y cigarrillos

Delineacin urbana

Impuestos de azar y espectculos

Sobretasa gasolina

Impuesto de registro

Contribucin alumbrado pblico

Publicidad exterior

Impuesto vehculos

11


Tasas y Contribuciones

Cmaras de Comercio

Superintendencias

Contralora

Valorizacin

Peajes

Estampillas

12


Seguridad Social

Pensin

Salud

ARL

Parafiscales

ICBF

SENA

Cajas de Compensacin

13

Impuesto a la Riqueza

2015 2016 2017 2018

Personas Jurdicas

Personas Naturales


Sujetos pasivos:

Personas naturales Residentes

No residentes Riqueza poseda directa o indirectamente en el pas

Sucesiones ilquidas Causante residente

Causante sin residencia

15

Nacionales

Extranjeras


Sujetos pasivos:

Personas jurdicas

Sociedades de hecho

Sociedades o entidades extranjeras

Riqueza poseda directa o indirectamente en el

pas

16


Desaparece a partir del 1 enero 2018

inclusive

Personas jurdicas

Sociedades de hecho

17

Nacionales o Extranjeras


No Contribuyentes Impuesto a la Riqueza

Consorcios y Uniones Temporales

Inversiones de capital del exterior de portafolios

Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin

nimo de lucro

18



Entidades Territoriales

Sindicatos, asociaciones de padres de

familia, sociedad de mejoras pblicas,

universidades y hospitales

19



Fondos de inversiones, valores comunes

(entidades fiduciarias)

Fondos de pensiones y cesantas

Centros de eventos (mayora C.C.)

20



Entidades en:

Liquidacin

Concordato

Liquidacin forzosa administrativa

Liquidacin obligatoria

21



Acuerdo de reestructuracin (Ley 550/99)

Acuerdo de reorganizacin (Ley 1116/06)

Personas naturales

Rgimen de insolvencia

22



Disolucin y liquidacin

Cuando se decrete en una sociedad con el

propsito de defraudar, evitar impuesto a la

riqueza los socios o accionistas respondern

solidariamente

23


Hecho generador:

Posesin de riqueza a 1 de enero de 2015

Valor igual o superior a $1.000 millones

Riqueza = Patrimonio Bruto

(-) Deudas

24


25

PatrimonioBruto

Deudas Riqueza


Base gravable:

Patrimonio Bruto (-) Deudas a:

Enero 1 de 2015

Enero 1 de 2016

Enero 1 de 2017

Enero 1 de 2018

Base gravable incluye bienes normalizados

26

P.J.P.N.


Base gravable 2016 2017 2018 > 2015

Se toma el menor valor 2015 25% inflacin

comparado con 2016 2017 2018

27


Base gravable 2016 2017 2018 < 2015

Se toma el mayor valor 2015 25% inflacin

comparado con 2016 2017 2018

28


Causacin:

Enero 1 de: 2015

2016

2017

2018

Se podr imputar con las reservas patrimoniales sin afectar las utilidades

del ejercicio

29

Para los efectos contables

Ejemplo



Ejemplo

Ao Inflacin 25% Inflacin

2015 4,0% 1,00%

2016 4,5% 1,125%

2017 5,0% 1,25%

31

Riqueza a 1 de enero de 2015

Concepto 2015 2016 2017 2018

Riqueza con 25%

de inflacin1% 1,125% 1,25%

Base del Impuesto $3.000 $3.030 $3.034 $3.038

PL segn DR $3.000 $3.300 $3.500 $3.600

32

Riqueza a 1 de enero de 2015

Concepto 2015 2016 2017 2018

Riqueza con 25%

de inflacin

Base del Impuesto $3.000 $2.970 $2.066 $2.963

PL segn DR $3.000 $2.500 $2.800 $3.000

33


Base gravable:

Personas naturales excluyen el valor

patrimonial de:

Las primeras 12.200 UVT de la casa o

apartamento de habitacin ($345.004.000)

34


Base gravable:

Excluye el valor patrimonial neto de:

Acciones o cuotas de sociedades nacionales

directamente o a travs de:

Fiducias mercantiles

Fondos de inversin colectiva

Fondos de pensiones voluntarias

Seguros de pensiones voluntarias

Seguros de vida individual

35


Base gravable:


Bienes inmuebles de beneficio y uso pblico de

las empresas pblicas de transporte masivo de

pasajeros

Bancos de tierras de empresas pblicas

territoriales destinadas a vivienda prioritaria

36


Base gravable:


Activos fijos inmuebles adquiridos y destinados al

control y mejoramiento del medio ambiente por

empresas pblicas de acueducto y alcantarillado

37


Base gravable:

Excluye el valor de:

La reserva tcnica de Fogafn y Fogacoop

El total del patrimonio lquido localizado en el

exterior de extranjeros con residencia en el pas

menor a 5 aos

El sistema cooperativo los aportes sociales de

los asociados

38


Base gravable:

Cajas de Compensacin

Fondos de Empleados

Asociaciones Gremiales

39

Patrimonio vinculado a

actividades que

generen ISLR

Impuesto a la Riqueza y

Normalizacin

No deducible ni descontable del ISLR ni

el CREE

No podrn ser compensados con ningn

impuesto

40


Declaracin y pago voluntario

Libre y espontneo

Producir efectos legales

41


Personas Naturales

42

Rangos de Base Gravable en $ Tarifa

Marginal

>$0 < $2.000.000.000 0,125%

>= $2.000.000.000 < $3.000.000.000 0,35%

>=$3.000.000.000 < $5.000.000.000 0,75%

>= $5.000.000.000 en adelante 1,50%


Personas Jurdicas

43

Rangos de Base Gravable en $ Tarifa

Marginal

Tarifa

Marginal

Tarifa

Marginal

>$0 < $2.000.000.000 0,20% 0,15% 0,05%

>= $2.000.000.000 < $3.000.000.000 0,35% 0,25% 0,10%

>=$3.000.000.000 < $5.000.000.000 0,75% 0,50% 0,20%

>= $5.000.000.000 en adelante 1,15% 1,00% 0,40%

2015 2016 2017

Obligados Impuesto a la Riqueza (aproximadamente)

44

PN PJ

52.026 32.072

Ejemplos

Impuesto a la

Riqueza 2015

Ejemplos Impuesto a la Riqueza 2015

Base Gravable

Patrimonio

(Millones)

Impuesto

(Millones)

P.J.

%

Impuesto

(Millones)

P.N.

%

$1.000 $2.0 0,20 $1.25 0,125

$2.000 $4.0 0,20 $2.5 0,125

$3.000 $7.5 0,25 $6.0 0,20

$4.000 $15.0 0,375 $13.5 0,34

$5.000 $22.5 0,45 $21.0 0,42

$10.000 $80.0 0,80 $81.0 0,81

46


Base Gravable

Patrimonio

(Millones)

Impuesto

(Millones)

P.J.

%

Impuesto

(Millones)

P.N.

%

$11.000 $91.5 0,83 $111.0 1,00

$15.000 $137.5 0,92 $171.0 1,14

$20.000 $195.0 0,975 $246.0 1,23

$25.000 $252.5 1,01 $321.0 1,28

$30.000 $310.0 1,03 $396.0 1,32

$50.000 $540.0 1,08 $696.0 1,39

47


Base Gravable

Patrimonio

(Millones)

Impuesto

(Millones)

P.J.

%

Impuesto

(Millones)

P.N.

%

$75.000 $827,5 1,10 $1.071,0 1,43

$100.000 $1.115,0 1,12 $1.446,0 1,45

$200.000 $2.265,0 1,13 $2.946,0 1,47

$300.000 $3.415,0 1,14 $4.446,0 1,48

$400.000 $4.565,0 1,14 $5.946,0 1,49

$500.000 $5.715,0 1,14 $7.446,0 1,49

48

Impuesto sobre la

Renta para la Equidad

CREE

CREE

Base gravable

Ingresos susceptibles de patrimonial

(-) INCRNGO

P.C.A.

Utilidad venta de acciones

Distribucin de utilidades

50

CREE

(-) INCRNGO

Capitalizacin no gravada

Indemnizacin por seguro de dao

Indemnizaciones por destruccin o renovacin de

cultivos

Gananciales

Participaciones y dividendos

51

CREE

(-) INCRNGO

Distribucin de utilidades por liquidacin

Aportes de entidades estatales, sobretasa e

impuestos para financiamiento servicio pblico

transporte masivo

52

CREE

(-) Costos

(-) Deducciones

Expensas necesarias

Salarios

Pagos a viudas y hurfanos

53

CREE

(-) Deducciones

Prestaciones sociales

Aportes parafiscales

Impuestos pagados

Intereses

54

CREE

(-) Deducciones

Diferencia en cambio

Gasto en el exterior

Pagos a casa matriz

55

CREE

(-) Deducciones

Contribucin a fondos de pensiones o jubilacin e

invalidez y fondos de cesantas

Contratos de leasing financiero

Deduccin de impuestos, regalas y contribuciones

de organismos descentralizados

56

CREE

(-) Deducciones

Deudas de dudoso recaudo o difcil cobro

Deudas manifiestamente perdidas

Prdida de activos por fuerza mayor

Inversiones amortizables en la industria petrolera y

el sector minero

57

CREE

(-) Deducciones

Deduccin por amortizacin de inversiones en

explotacin de gases y minerales

Pagos por renta vitalicia

Deducciones en el negocio de la ganadera

58

CREE

(-) Deducciones

Depreciacin

Amortizacin de inversiones

Amortizacin crdito mercantil (adquisicin de

acciones)

59

CREE

(-) Compensaciones

Prdidas fiscales causadas 2015 y ss

Exceso presuntiva causada 2015 y ss

60

CREE

No Deducibles

Deduccin por inversiones en nuevas

plantaciones, riegos, pozos y silos

Deduccin por inversiones en investigacin,

desarrollo tecnolgico o innovacin

Deduccin por inversiones en control y

mejoramiento del medio ambiente

61

CREE

No Deducibles

Contribucin Fondo Mutuo de Inversin

Deducciones en plantaciones de reforestacin

Compensacin de prdidas fiscales 2014 y

anteriores

Compensacin de diferencia entre la renta

presuntiva vs. ordinaria 2014 y anteriores

62

CREE

No Deducibles

Componente inflacionario

Otros pagos no deducibles a casa matriz

Pagos parasos fiscales

ICR

Donaciones

63

CREE

No Deducibles

Subcapitalizacin

Prdidas por venta de activos a vinculados

econmicos

Prdidas por venta de activos de sociedades a

socios

Prdida en venta de acciones

64

CREE

No Deducibles

Pagos por concepto de operaciones gravadas con

IVA No inscritos en el R.C.

Aplican las mismas limitaciones de

deducciones del ISLR

65

CREE

(+) Rentas Brutas Especiales

(+) Rentas Lquidas por Recuperacin de

Deducciones

(-) Rentas Exentas

Decisin 578 CAN

Rgimen para evitar la doble tributacin y prevenir la

evasin fiscal (Bolivia Ecuador Per)

66

CREE

(-) Rentas Exentas

Fondos de pensiones del rgimen de ahorro

individual con solidaridad

Rendimientos de ttulos de ahorro a largo plazo

para la financiacin de vivienda

Incentivos a la financiacin de vivienda de inters

social subsidiable

67

CREE

(-) Rentas Exentas

Durante 2013 al 2017 se podrn restar:

La utilidad en venta de predios destinados a fines de

utilidad pblica

68

CREE

(-) Ganancias Ocasionales

Utilidad en venta de activos fijos posedos ms de

2 aos

Utilidades originadas en liquidacin de sociedades

Provenientes de donaciones

Loteras, premios, rifas y apuestas

Base Gravable no Inferior a la Renta Presuntiva

69

CREE

Descuento en el CREE y sobretasa por

impuestos pagados en el exterior por

rentas de fuente extranjera y

dividendos recibidos del exterior

70

CREE

Consorcios y Uniones Temporales

Exoneracin de parafiscales, SENA, ICBF,

salud para trabajadores con ingresos hasta

10 smlmv

Si la totalidad de sus miembros estn

exonerados

71

CREE y Sobretasa

No compensacin

Con ningn tipo de impuesto ni con saldos a

favor

Saldos a favor con otros impuestos, anticipos,

retenciones, intereses y sanciones

72

Sobretasa CREE

2015 2016 2017 2018

Sobretasa CREE

Base gravable igual a la del CREE

Rangos de base gravable superior a $800

millones

74

Sobretasa CREE

Tarifas:

75

Ao Tarifa

2015 5%

2016 6%

2017 8%

2018 9%

Sobretasa CREE

La Sobretasa esta sujeta a:

Anticipo del 100% calculado sobre Base

Gravable del CREE ao anterior

Pagadero en dos cuotas anuales

76

Total Impuesto sobre la Renta y CREE

77

Ao Renta CREE Total

2014 25% 9% 34%

2015 25% 14% 39%

2016 25% 15% 40%

2017 25% 17% 42%

2018 25% 18% 43%

Prohibicin de Compensar

Impuesto sobre la

Renta



Impuesto sobre la Renta

No sern residentes fiscales:

Los nacionales que cumplan con alguna de las

siguientes condiciones:

50% o ms de sus ingresos anuales tengan su fuente

en la jurisdiccin en la cual tengan su domicilio

50% o ms de sus activos se encuentren localizados

en la jurisdiccin en la cual tengan su domicilio

79


Tarifas para sociedades y entidades extranjeras:

80

Ao Tarifa

2014 34%

2015 39%

2016 40%

2017 42%

2018 43%


Descuento por impuestos pagados en el

exterior de personas naturales residentes

en el pas y las sociedades y entidades

nacionales contribuyentes del ISLR que

perciban rentas de fuente extranjera

gravadas en el exterior

81


Contribuyentes con residencia fiscal o

domicilio en Colombia, incluye:

Patrimonio bruto de los bienes posedos en el

exterior

Excepto Sucursales de S.E. y E.P.

82


83

IMAS Empleados 2013 2014 2015 y Sigs.

R.G.A. inferior a: 4.700 UVT

($129.180.000)N/A

Ingresos Brutos

InferiorN/A

2.800 UVT

($79.181.000)

Patrimonio lquido

InferiorN/A

12.000 UVT

($339.348.000)

Elimin 19

rangos


IMAS para trabajadores por cuenta propia

Deben cumplir con la totalidad de las

siguientes condiciones:

Ingresos iguales o superiores al 80% de una

actividad econmica

Desarrolla la actividad por su cuenta y riesgo

La R.G.A. inferior a 27.000 UVT ($763.533.000)

Patrimonio lquido ao anterior inferior a 12.000

UVT ($339.348.000)

84


Exencin del 25% para personas naturales

clasificadas en la categora empleados por pagos o

abonos en cuenta que no provengan de una relacin

laboral (profesionales independientes)

No tendrn derecho a reconocimiento fiscal de costos y

gastos

Solo los permitidos a los trabajadores asalariados

No modifica el rgimen de IVA

85


Determinacin Impuesto de Renta

Sistema Ordinario

IMAN

IMAS

86

Paga sobre el mayor


Ajuste por diferencia en cambio

Inversiones en moneda extranjera

Acciones en sociedades extranjeras que

constituyan activos fijos

Se considera ingreso, costo o gasto en el

momento de la enajenacin o liquidacin de la

inversin

87


Descuento de dos puntos del IVA en la

adquisicin o importacin de bienes de

capital para personas jurdicas

88


Bienes de capital

Bienes tangibles depreciables:

Maquinaria y equipo

Equipos de informtica

Equipos de comunicacin

Equipos de transporte

Equipos de cargue y descargue

89


Deduccin por Inversiones en

Investigacin, Desarrollo Tecnolgico o

Innovacin

Deducir el 175% del valor invertido o donado, sin

exceder el 40% de la renta lquida antes de restar

la inversin, si se excede se podr solicitar en los

aos siguientes teniendo en cuenta el lmite

90


Deduccin por Inversiones en

Investigacin, Desarrollo Tecnolgico o

Innovacin

No depreciacin, ni amortizacin, ni

deducciones inherentes

No genera utilidad gravada para los socios

91


Medios de pago para efectos de la aceptacin de costos, deducciones,

pasivos e impuestos descontables

El 100% de los pagos en efectivo durante los aos 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 tendrn

reconocimiento fiscal como:

Costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables

Limitacin de los pagos en efectivo a partir del ao 2019

92

Ejemplos Impuesto de

Renta CREE y Sobretasa CREE 2015

Ejemplos Impuesto de Renta CREE y Sobretasa CREE 2015

Base Gravable

Renta y CREE

iguales (Millones)

Renta

25%

CREE

9%

Sobretasa

CREE

5%

Gran

Total%

$1.000 $250 $90 $10 $350 35,0

$2.000 $500 $180 $60 $740 37,0

$3.000 $750 $270 $110 $1.130 37,7

$4.000 $1.000 $360 $160 $1.520 38,0

$5.000 $1.250 $450 $210 $1.910 38,2

$10.000 $2.500 $900 $460 $3.860 38,6

94


Base Gravable

Renta y CREE

iguales (Millones)

Renta

25%

CREE

9%

Sobretasa

CREE

5%

Gran

Total%

$15.000 $3.750 $1.350 $710 $5.810 38,7

$20.000 $5.000 $1.800 $960 $7.760 38,8

$25.000 $6.250 $2.250 $1.210 $9.710 38,8

$30.000 $7.500 $2.700 $1.460 $11.660 38,9

$50.000 $12.500 $4.500 $2.460 $19.460 38,9

$75.000 $18.750 $6.750 $3.710 $29.210 38,9

95


Base Gravable

Renta y CREE

iguales (Millones)

Renta

25%

CREE

9%

Sobretasa

CREE

5%

Gran

Total%

$100.000 $25.000 $9.000 $4.960 $38.960 39,0

$200.000 $50.000 $18.000 $9.960 $77.960 39,0

$300.000 $75.000 $27.000 $14.960 $116.960 39,0

$400.000 $100.000 $36.000 $19.960 $155.960 39,0

$500.000 $125.000 $45.000 $24.960 $194.960 39,0

96

Ejemplo de

Tributacin para

una Empresa

Enunciado

Empresa

Patrimonio: $10.000 millones

Ingresos anuales: $10.000 millones

Utilidad esperada antes de Renta, CREE y sobretasa CREE: 10%

Cul sera su tasa de impuestos en el 2015?

25% Renta

9% CREE

5% sobretasa CREE

98

39%

Enunciado

Empresa


ICA 10 x 1.000

Predial Vehculos

4 x 1.000

Parafiscales???

Subcapitalizacin???

Contribuciones y otros???

99

CONCEPTO

UTILIDAD ANTES 100% IMPUESTOS $1.236

GMF [4 x 1.000] $40

ICA $100

RIQUEZA $115

PREDIAL $16

TOTAL IMPUESTOS ($236)

Ejemplo de Tributacin

para una Empresa

100

CONCEPTO

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS DE RENTA Y CREE

$1.000

IMPUESTO DE RENTA [25%] $280

CREE [14%] $115

UTILIDAD NETA DESPUS DE TODOS LOS IMPUESTOS

$605

TASA EFECTIVA IMPOSICIN 51,05%


para una Empresa

101

Utilidad Antes de Todos los Impuestos

$1.236

Impuestos Diferentes a Renta y CREE $236

Total Impuestos $631


para una Empresa

102

Renta y CREE $395

Socios $605

Ejemplo de Sistemas de

Tributacin por Sectores de

Produccin

Patrimonio Lquido $1.000 millones

Ingresos $1.000 millones

Rentabilidad ???%

103

CONCEPTO / MARGENCOMERCIO

10%INDUSTRIA

10%

AGRICOLA Y GANADERA

5%

RENTA FIJA [CDT] 5%

RENTA VARIABLE

[ACCIONES] 5%

UTILIDAD ANTES 100% IMPUESTOS $124,0 $115,0 $64,0 $50,0 $50,0

GMF [4 x 1.000] $4,0 $4,0 $4,0 $0,2 $ - 0 -

ICA $10,0 $7,0 $ - 0 - $0,6 $ - 0 -

RIQUEZA $2,0 $2,0 $2,0 $2,0 $- 0 -

PREDIAL $8,0 $2,0 $8,0 $ - 0 - $ - 0 -

UTILIDAD DESPUS DE IMPUESTOS $100,0 $100,0 $50,0 $47,0 $50,0

IMPUESTO DE RENTA [25%] $26,0 $26,0 $13,5 $12,3 $ - 0 -

CREE [14%] $9,4 $9,4 $4,9 $4,4 $ - 0 -

UTILIDAD DESPUS DE TODOS LOS IMPUESTOS $64,6 $64,6 $31,6 $30,3 $50,0

TASA EFECTIVA IMPOSICIN TOTAL 47,9% 43,8% 50,6% 39,4% 0%

Sistema de Tributacin por Sectores de

Produccin

104

Mecanismos de

Lucha Contra la

Evasin

Impuesto

Complementario de

Normalizacin Tributaria

al Impuesto a la Riqueza

2015 2016 2017

Sujetos pasivos

Contribuyentes del impuesto a la riqueza y los

declarantes voluntarios del impuesto a la

riqueza con activos omitidos

107

Impuesto Complementario de

Normalizacin Tributaria al Impuesto

a la Riqueza



a la Riqueza

Hecho generador

La posesin de activos omitidos y pasivos

inexistentes a 1 de enero de 2015, 2016 y

2017

108

Base gravable

Valor patrimonial de los activos omitidos segn E.T. o

El autoavalo que establezca el contribuyente segn E.T.

La base gravable ser considerada como precio de adquisicin,

para determinar su costo fiscal

Derechos F.I.P. del exterior, trust, o cualquier otro

negocio fiduciario del exterior, el valor patrimonial es

igual a los derechos fiduciarios posedos en Colombia

109



a la Riqueza

Tarifas

110

Ao Tarifa

2015 10,0%

2016 11,5%

2017 13,0%



a la Riqueza

Los activos objeto del impuesto de normalizacin no dar lugar a la renta

gravable por comparacin patrimonial ni a

la renta lquida gravable por concepto de

declaracin de activos omitidos

Debern incluirse en la declaracin de renta y del CREE

111



a la Riqueza

La inclusin:

No generar sancin alguna en el impuesto

de renta

No afectar la determinacin del impuesto a

la riqueza de perodos gravables anteriores

112



a la Riqueza

La inclusin:

No generar infraccin cambiaria, el registro

extemporneo ante el Banco de la Repblica de

las inversiones financieras y activos en el exterior

Integrar la base gravable del impuesto a la

riqueza

113



a la Riqueza

La normalizacin tributaria no implica la

legalizacin de:

Activos de origen ilcito

Lavado de activos

Financiacin del terrorismo

114



a la Riqueza

A partir de 2018, la sancin por inexactitud

de activos omitidos o pasivos inexistentes

200% del mayor valor del impuesto a cargo

115



a la Riqueza

Declaracin Anual

de Activos en el

Exterior

Declaracin Anual de

Activos en el Exterior

A partir del ao gravable 2015

Contribuyentes ISLR respecto de sus

ingresos de fuente nacional o extranjera y

patrimonio posedo dentro y fuera del pas

117

Declaracin Anual de


Discriminacin del valor patrimonial, la

jurisdiccin, naturaleza y el tipo de todos

los activos posedos a 1 de enero de

cada ao cuyo valor patrimonial sea

superior a 3.580 UVT ($101.239.000)

118

Declaracin Anual de


Activos posedos inferiores a 3.580 UVT

($101.239.000) declarar de manera

agregada de acuerdo con la jurisdiccin

donde estn localizados por su valor

patrimonial

119

Comisin de Estudio

del Sistema Tributario

Colombiano

Comisin de Estudio del Sistema

Tributario Colombiano

Objetivo combatir la evasin y elusin fiscal y lograr un sistema tributario ms

equitativo y eficiente, se revisarn:

Rgimen tributario especial ESAL

Beneficios tributarios existentes y razones que los justifican

Rgimen de impuesto sobre las ventas (IVA)

Rgimen aplicable a los impuestos, tasas y contribuciones de carcter territorial

121

Comisin de Estudio del Sistema

Tributario Colombiano

Se conformar en 2 meses siguientes a la

vigencia de la ley

Propuestas al MHCP en 10 meses

contando a partir de su conformacin

122

Rgimen Simplificado

del Impuesto Nacional

al Consumo

Rgimen Simplificado del

Impuesto Nacional al Consumo

Pertenecen al rgimen simplificado del

impuesto nacional al consumo de

restaurantes y bares, solo personas

naturales con ingresos brutos totales

provenientes de la actividad en el ao

anterior de 4.000 UVT ($113.116.000)

Elimin las personas jurdicas

124

Gravamen a los

Movimientos

Financieros

4 x 1.000

G.M.F. (4 x 1.000)

Tarifa

4 x 1.000

Se reducir as:

3 x 1.000 2019

2 x 1.000 2020

1 x 1.000 2021

126

2015

2016

2017

2018

A partir del 1 de enero de 2022 se elimina

U.G.P.P.



U.G.P.P.

Procedimiento aplicable a la

determinacin oficial de las contribuciones

parafiscales de la proteccin social y a la

imposicin de sanciones por la UGPP

128

U.G.P.P.

Actos Administrativos Antes Ahora

Requerimiento para declarar o corregir o

pliego de cargos

1 mes 3 meses

Liquidacin oficial o resolucin sancin 6 meses 6 meses

Recurso de reconsideracin (L.O. o R.S.) 10 das 2 meses

Resolucin del recurso de reconsideracin 6 meses 1 ao

129

U.G.P.P.

Sanciones por omisin e inexactitud

No aplican para quienes declaren o corrijan

sus autoliquidaciones antes de la notificacin

del requerimiento de informacin por la UGPP

130

Procedimiento

Procedimiento

Conciliacin contencioso administrativa

tributaria, aduanera y cambiaria

Demanda de nulidad y restablecimiento del

derecho (L.O.) en nica o primera instancia

30% sanciones, intereses y actualizacin segn el

caso, el demandante paga el 100% del impuesto y el

70% de la sancin, intereses y actualizacin

Antes del 30 de septiembre de 2015

132

Procedimiento

Conciliacin contencioso administrativa

tributaria, aduanera y cambiaria

Cuando el proceso contra L.O. est en segunda

instancia ante el Tribunal Administrativo o Consejo

de Estado, se podr solicitar la conciliacin por 20%

sanciones, intereses y actualizacin, siempre y

cuando el demandante pague el 100% del impuesto,

y el 80% de sanciones, intereses y actualizacin

133

Procedimiento

Conciliacin contencioso administrativa tributaria, aduanera y

cambiaria

Acto demandado Resolucin o acto administrativos que imponga sancin y no

haya impuestos, la conciliacin ser de 50%

de sanciones actualizadas y pague el 50%

sancin actualizada

134

Procedimiento

Conciliacin contencioso administrativa tributaria, aduanera y

cambiaria

Sanciones por devoluciones o compensaciones improcedentes ser 50%

sanciones actualizadas y pague 50%

sanciones actualizadas ms reintegro de

sumas devueltas o compensacin ms los

respectivos intereses

135

Procedimiento

Los Entes Territoriales lo pueden realizar

de acuerdo con su competencia

Aplica tambin para la UGPP (Hasta 30 junio

2015)

No aplica para intereses generados por

aportes a S.G.P.

136

Procedimiento

Terminacin por mutuo acuerdo de los

procesos administrativos tributarios,

aduaneros y cambiarios

Notificados antes vigencia de la Ley 1739:

Requerimiento especial

Liquidacin oficial

Resolucin del recurso de reconsideracin

Resolucin sancin

Transaccin hasta el 30 octubre 2015

137

Procedimiento

Terminacin por mutuo acuerdo de los

procesos administrativos tributarios,

aduaneros y cambiarios

Si Contribuyente corrige declaracin privada y paga

el 100% del impuesto o el menor saldo a favor valor

Exoneracin total sanciones, intereses y

actualizacin

Si solo resolucin sancin y no impuestos el 50% y

paga el 50% sancin actualizada

138

Procedimiento

Pliego de cargos por no declarar

Exonera:

70% sanciones e intereses

Presente declaracin y pague el 100% impuestos

y el 30% de la sancin e intereses

139

Procedimiento

Actos administrativos impongan sanciones por devolucin o

compensacin improcedentes

Exonera: 70% sancin actualizada y pague el 30% de la

sancin actualizada y reintegre las sumas

devueltas o compensadas en exceso con los

intereses

140

Procedimiento

Quienes no hayan recibido R.E. o

emplazamiento para declarar y

voluntariamente acudan a la DIAN antes del

27 de febrero de 2015, pueden transar el

100% de sanciones, intereses y actualizacin

Contribuyente corrija o presente declaracin

privada y pague el 100% del impuesto

141

Procedimiento

Los Entes Territoriales lo pueden realizar

de acuerdo con su competencia

Aplica tambin para la UGPP (Hasta 30 junio

2015)

No aplica para intereses generados por

aportes a S.G.P.

142

Procedimiento

Condicin especial para el pago de

impuestos, tasas y contribuciones,

tributos aduaneros y sanciones

Los sujetos pasivos, contribuyentes o

responsables de impuestos, tasas y

contribuciones, y sometidos a sanciones y se

encuentran en mora por obligaciones ao 2012 o

anteriores:

143

Procedimiento

Hasta 31 de mayo de 2015

Pago del 100% obligacin principal

Pago del 20% intereses y sanciones actualizadas

Despus del 31 de mayo de 2015

Pago del 100% obligacin principal

Pago del 40% intereses y sanciones actualizadas

Hasta el 23 de octubre de 2015

144

Procedimiento

Si se trata de resolucin o acto administrativo por sancin

del 2012 o anteriores

Pago 50% sancin hasta 31 de mayo de 2015

Pago 70% sancin despus del 31 de mayo de 2015

Responsables IVA y agentes de retencin ao 2012 y

anteriores que se acojan a lo anterior se les extinguir la

accin penal

Contribuyentes que no hayan declarado en 2012 y

anteriores, sancin por extemporaneidad reducida al 20%

145

Procedimiento

Condicin especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones a

cargo de los municipios

Hasta el 23 de octubre de 2015

En mora por obligaciones ao 2012 o anteriores:

Pago contado exonerados 100% intereses ms sanciones

Acuerdo de pago exonerados 90% intereses ms sanciones

146

Procedimiento

Beneficio aplica a los agentes de retencin

hasta el 30 de octubre de 2015

Presenten declaracin de retencin perodos

anteriores a 1 de enero de 2015 sean

consideradas ineficaces por falta de pago total

No estn obligados a liquidar y pagar sancin por

extemporaneidad ni los intereses de mora

147

Contribucin

Parafiscal a

Combustibles

Contribucin Parafiscal a

Combustibles

Crase Diferencial de Participacin

Atenuar las fluctuaciones de los precios de

los combustibles (gasolina ACPM)

Ministerio de Minas

Ejercer las funciones de control, gestin,

fiscalizacin, liquidacin, determinacin, discusin

y cobro

149

Otros Temas de

Inters

No Obligados a

Declarar

No Obligados a Declarar

Empleados

Ingresos brutos sean inferiores a: (1.400 UVT)

$38.479.000

Patrimonio bruto sea inferior a: (4.500 UVT)

$123.683.000

No sean responsables del impuesto sobre las

ventas del rgimen comn

152


Trabajadores por Cuenta Propia

Ingresos provengan en una proporcin igual o superior al 80%,

de una actividad econmica

Ingresos brutos se encuentren debidamente facturados

Ingresos se les haya efectuado retencin en la fuente

Ingresos totales sean inferiores a: (1.400 UVT) $38.479.000

Patrimonio bruto sea inferior a: (4.500 UVT) $123.683.000

No sean responsables del impuesto sobre las ventas del

rgimen comn

153


Dems Contribuyentes

Que no estn clasificadas dentro de las categoras antes

mencionadas, y que adems:

Los ingresos brutos sean inferiores a: (1.400 UVT)

$38.479.000

El patrimonio bruto sea inferior a: (4.500 UVT)

$123.683.000

No sean responsables del impuesto sobre las ventas del

rgimen comn

154


Otros requisitos para No Obligados a Declarar

Consumos mediante tarjeta de crdito inferiores a:

(2.800 UVT) $76.958.000

Compras y consumos inferiores a: (2.800 UVT)

$76.958.000

Consignaciones bancarias, depsitos o inversiones

financieras inferiores a: (4.500 UVT) $123.683.000

155

Deducciones del Sistema

Ordinario

ConceptoValor Mximo

Deducible

Categora

EmpleadosT. P. C. P. Otros

Inters Vivienda $32.982.000 X X X

Planes Compl. Salud $5.280.000 X N/A N/A

Salud Obligatoria $7.392.000 X X X

Dependientes $10.560.000 X N/A N/A

Inherentes Actividades Req. Generales X X X

Rentas Exentas del Sistema

Ordinario

Concepto

Valor

Mximo

Exento

Categora

Empleados

Pensin Obligatoria $11.088.000 X

Pensin Voluntaria (30% del Ingreso) $104.443.000 X

Aporte AFC (30% del Ingreso) $104.443.000 X

Pensin de Jubilacin $329.820.000 X

25% Ingresos Netos $79.152.000 X

Plazos Presentacin y Pagos

Declaraciones de Renta

158

Sociedades y

Persona Jurdicas

Abril 14 27 ???

Junio 10 - 24

Personas NaturalesAgosto 11 a

Octubre 21

Determinacin Dividendo No Gravado

Renta Lquida Gravable

(-) Impuesto bsico de renta

(-) Descuentos tributarios

(+) Ganancias ocasionales gravables

(-) Impuesto de ganancias ocasionales

(+) Dividendos no gravados recibidos de otras

sociedades nacionales y de la CAN

(+) Los beneficios especiales a los socios

(=) Total Dividendo No Gravado

159

Inversiones en el

Exterior y

Parasos Fiscales

Inversiones en el Exterior

Activos en el exterior:

US$ Entidades financieras

Acciones sociedades del exterior

Inmuebles

161

Inversiones en el Exterior

1. Reforma Tributaria en Colombia

Ley 1607/2012 y Ley 1739/2014

2. FATCA (USA)

3. Parasos Fiscales

4. Acuerdos de intercambio de informacin:

Automtica

Espontnea

Especfica

162

Parasos Fiscales

1. Antigua y Barbuda

2. Archipilago de Svalbard

3. Colectividad Territorial de San

Pedro y Migueln

4. Estado de Brunei Darussalam

5. Estado de Kuwait

6. Estado de Qatar

7. Estado Independiente de Samoa

Occidental

8. Granada

9. Hong Kong

10. lsla Queshm

11. lslas Cook

12. lslas Ptcairn, Henderson, Ducie

y Oeno

13. lslas Salomn

163

Parasos Fiscales

14. Labun

15. Macao

16. Mancomunidad de Dominica

17. Mancomunidad de las

Bahamas

18. Reino de Bahrein

19. Reinb Hachem de Jordania

20. Repblica Cooperativa de

Guyana

21. Repblica de Angola

22. Repblica de Cabo Verde

23. Repblica de las Islas

Marshall

24. Repblica de Liberia

25. Repblica de Maldivas

26. Repblica de Mauricio

164

Parasos Fiscales

27. Repblica de Nauru

28. Repblica de Seychelles

29. Repblica de Trinidad y

Tobago

30. Repblica de Vanuatu

31. Repblica del Yemen

32. Repblica Libanesa

33. San Kitts & Nevis

34. San Vicente y las

Granadinas

35. Santa Elena, Ascensin y

Tristan de Cunha

36. Santa Luca

37. Sultana de Omn

165

No Parasos Fiscales Segn Decreto

1. Anguila

2. Bailiazgo de Jersey

3. Barbados

4. Emiratos rabes

Unidos

5. Isla de Man

6. Isla Caimn

7. Islas Vrgenes

Britnicas

8. Principado de Andorra

9. Principado de

Liechtenstein

10. Principado de Mnaco

11. Repblica de Chipre

12. Repblica de Panam

166

Algunos Parasos Fiscales No

Listados

1. Curazao Bonaire

2. Aruba

3. Belice

4. Costa Rica

5. Gibraltar

6. Luxemburso

7. Malta

8. Singapore

9. Uruguay

10.USA (Delaware

Nevada Texas)

167

Decreto 2548 Dic. 12 de 2014

NIIF

Decreto 2548 NIIF

Leyes tributarias

Son autnomas

Bases fiscales

Inalteradas

169

Decreto 2548 NIIF

Contribuyentes

Determinaran la mejor forma en la que

administraran las diferencias entre NIIF,

bases fiscales (registro obligatorio o libro

tributario)

170

Decreto 2548 NIIF

Normas tributarias vigentes a 4 aos

Grupo I Enero 1/2015 Diciembre 31/2018

Grupo II Enero 1/2016 Diciembre 31/2019

Grupo III Enero 1/2015 Diciembre 31/2018

171

Decreto 2548 NIIF

Bases fiscales

Disposiciones fiscales E.T. y todas las

remisiones a las normas contables (Decreto

2649/93 2650/93)

Cambios en valores patrimoniales

No tendrn efectos tributarios

172

Decreto 2548 NIIF

Registros obligatorios

Sistema adicional de registro de todas las

diferencias entre NIIF y bases fiscales

Sistema garantiza:

Autenticidad, veracidad e integridad

173

Decreto 2548 NIIF

Diferencias:

Reconocimiento, la medicin, la dinmica

contable, valuacin de activos, pasivos,

patrimonio, ingresos costos y gastos

Si son exigencias fiscales, no requieren

partida doble

174

Decreto 2548 NIIF

Libro tributario Voluntario

Registrar todos los hechos econmicos de las

bases fiscales

Si opta por libro tributario, no est obligado a

llevar registros obligatorios

175

Decreto 2548 NIIF

Libro auxiliar

Deben estar soportados por documentos,

comprobantes internos y/o externos

Deben identificar el tercero con el cual se realiza

la transaccin, el conocimiento completo, claro y

fidedigno de la operacin y la determinacin de

los tributos

176

Decreto 2548 NIIF

Soportes de las declaraciones tributarias

Sistema de registro obligatorio de diferencias o

libro tributario

Todos los documentos externos e internos y

comprobantes que evidencien la realidad de las

operaciones

Lo anterior no implica llevar doble

contabilidad

177

Decreto 2548 NIIF

Registros obligatorios en el libro tributario

Documentos y soportes con incidencia

tributaria, tendrn pleno valor probatorio

178

Muchas Gracias!

www.restrepoylondono.com

[email protected]

foro tributario 2015

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