tributario- pagos impuesta renta, periodo 2015

ndice

1. Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categora ..................................................................... 2

2. Suspensin de pagos a cuenta por los meses de febrero a julio ................................................................. 2

3. Suspensin o modificacin por los meses de agosto a diciembre .............................................................. 3

4. Modificacin o suspensin a partir del mes de mayo ................................................................................. 4

5. Modificacin o suspensin a partir del mes de agosto ............................................................................... 4

6. Aplicaciones prcticas ................................................................................................................................. 5

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categora

Los contribuyentes generadores de rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:

a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonarn con carcter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con lo establecido en el literal siguiente.

b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.

2. Suspensin de pagos a cuenta por los meses de febrero a julio

Los contribuyentes podrn optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales o suspenderlos de acuerdo con lo siguiente:

i) Si el pago a cuenta es determinado segn el inciso b) del primer prrafo, podrn suspenderlos a partir del pago a cuenta del mes de febrero, marzo, abril o mayo, segn corresponda. Para tales efectos debern cumplir con los requisitos sealados a continuacin, los cuales estarn sujetos a evaluacin por parte de la SUNAT:

a) Presentar ante la SUNAT una solicitud, adjuntando los registros de los ltimos cuatro ejercicios vencidos, a que hace referencia el artculo 35 del Reglamento, segn corresponda. En caso de no estar obligado a llevar dichos registros, deber presentar los inventarios fsicos. Esta informacin deber ser presentada en formato DBF, Excel u otro que se establezca mediante resolucin de Superintendencia, la cual podr establecer las condiciones de su presentacin.

b) El promedio de los ratios de los ltimos cuatro ejercicios vencidos, de corresponder, obtenidos de dividir el costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio, debe ser mayor o igual a 95%. Este requisito no ser exigible a las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen las actividades y determinen sus rentas netas de acuerdo con lo establecido en el artculo 48 de la Ley.

c) Presentar el estado de ganancias y prdidas correspondiente al perodo sealado en la Tabla I, segn el perodo del pago a cuenta a partir del cual se solicite la suspensin:

Tabla I

Suspensin a partir de: Estado de ganancias y prdidas

Febrero Al 31 de enero

Marzo Al 28 o 29 de febrero

Abril Al 31 de marzo

Mayo Al 30 de abril

El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten del estado financiero que corresponda, no deber exceder el lmite sealado en la Tabla II:

Tabla II

Suspensin a partir de: Coeficiente

Febrero Hasta 0,0013

Marzo Hasta 0,0025

Abril Hasta 0,0038

Mayo Hasta 0,0050

De no existir impuesto calculado, se entender cumplido este requisito con la presentacin del estado financiero.

d. Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes a cada uno de los dos ltimos ejercicios vencidos no debern exceder el lmite sealado en la Tabla II.

De no existir impuesto calculado en alguno o en ambos de los referidos ejercicios, se entender cumplido este requisito cuando el contribuyente haya presentado la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente.

e. El total de los pagos a cuenta de los perodos anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensin deber ser mayor o igual al Impuesto a la Renta anual determinado en los dos ltimos ejercicios vencidos, de corresponder.

La suspensin a que hace referencia este acpite, ser aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de notificacin del acto administrativo que se emita con motivo de la solicitud.

3. Suspensin o modificacin por los meses de agosto a

diciembre

Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrn suspenderse o modificarse sobre la base del estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, de acuerdo con lo siguiente:

1. Suspenderse:

* Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o

* De existir impuesto calculado, el coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto entre los ingresos netos que resulten del estado financiero no debe exceder el lmite previsto en la Tabla II de este acpite, correspondiente al mes en que se efectu la suspensin.

2. Modificarse:

* Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el lmite previsto en la Tabla II de este acpite, correspondiente al mes en que se efectu la suspensin.

De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes debern efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer prrafo de este artculo hasta que presenten dicho estado financiero.

4. Modificacin o suspensin a partir del mes de mayo

ii) Los contribuyentes que determinen sus pagos a cuenta de acuerdo con la tasa de 1.5% a partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas al 30 de abril, podrn aplicar a los ingresos netos del mes el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. Sin embargo, si el coeficiente resultante fuese inferior al determinado considerando el impuesto calculado y los ingresos netos del ejercicio anterior, se aplicar este ltimo.

De no existir impuesto calculado en el referido estado financiero, se suspendern los pagos a cuenta, salvo que exista impuesto calculado en el ejercicio gravable anterior, en cuyo caso los contribuyentes aplicarn el coeficiente.

5. Modificacin o suspensin a partir del mes de agosto

Los contribuyentes que hubieran ejercido la opcin prevista en el acpite anterior debern presentar sus estados de ganancias y prdidas al 31 de julio para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre, conforme a lo dispuesto en el acpite iii) siguiente. De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes debern efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con el monto mayor que resulta de aplicar a los ingresos devengados en el mes el coeficiente o la tasa de 1.5% hasta que presenten dicho estado financiero.

Tambin podrn modificar o suspender sus pagos a cuenta de acuerdo a este acpite los contribuyentes que hayan solicitado la suspensin de los pagos a cuenta conforme al acpite i), previo desistimiento de la solicitud.

iii) A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, los contribuyentes podrn aplicar a los ingresos netos del mes el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. De no existir impuesto calculado, los contribuyentes suspendern el abono de sus pagos a cuenta.

Para aplicar lo previsto en el prrafo precedente, los contribuyentes debern haber presentado la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior, de corresponder, as como los estados de ganancias y prdidas respectivas, en el plazo, forman y condiciones que establezca el Reglamento. En el supuesto regulado en el acpite i), la obligacin de presentar la declaracin

jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior solo ser exigible cuando se solicite la suspensin a partir del pago a cuenta de marzo.

Adicionalmente, para aplicar lo dispuesto en los acpites i) y ii) los contribuyentes no debern tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio, segn corresponda, a la fecha que establezca el Reglamento.

Para efecto de los pagos a cuenta, se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables de la tercera categora, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza, e impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primer prrafo del artculo 55 de esta Ley.

Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retencin del impuesto a que se refiere el artculo 73-B de la Ley, es decir rentas de sociedades administradoras de fondos de inversin, sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y fiduciarios de fideicomisos bancarios no se encuentran obligados a realizar los pagos a cuenta mensuales por concepto de dichas rentas.

6. Aplicaciones prcticas

Aplicacin prctica 01

La empresa "Industrias De La Cruz S.A.C." al 31 de marzo de 2015 presenta el siguiente estado de

resultados y adems tiene gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/. 10,000; gastos

por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/. 5,000; multas de SUNAT por S/. 6,500

Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2015

Ventas 1,450,000

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -8,500

Ventas netas 1,441,500

Costo de ventas -1,288,500

Resultado bruto 153,000

Gastos de administracin -42,380

Gastos de ventas -90,820

Resultado de operacin 19,800

Gastos financieros -32,300

Ingresos financieros gravados 43,000

Otros ingresos no gravados 42,000

Gastos diversos -32,000

Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 40,500

Las ventas netas y costo de ventas de los ltimos 4 aos son los siguientes:

Ao Ventas Costo de

ventas

2014 11,583,400 11,440,300

2013 10,472,000 10,351,200

2012 12,689,720 12,553,900

2011 11,523,400 11,296,000

El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercios anteriores fueron los siguientes:

Ao Impuesto Ingresos

calculado netos

2014 4,350 11,645,000

2013 4,268 10,954,500

Las ventas netas e ingresos financierso gravados de los meses de enero a marzo

fueron los siguientes:

Mes Ventas Ingresos Total

netas Financieros Ing. Grav.

Enero 470,600 14,300 484,900

Febrero 478,500 14,250 492,750

Marzo 492,400 14,450 506,850

(Expresado en Nuevos Soles)

Industrias De La Cruz S.A.C.

La mencionada empresa cumple con llevar el registro de inventario permanente valorizado.

Determinar si puede suspender los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a partir del perodo

abril de 2015 hasta julio del mismo ejercicio.

Solucin

Cumplimiento de requisitos:

a. Presentacin de solicitud y registro de inventario permanente

Cumple con presentar la solicitud adjuntando el inventario permanente valorizado de

existencias de acuerdo con el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

b. Promedio de ratios de los ltimos 4 ejercicios:

Ao Ventas Costo de Ratio

netas (a) ventas (b) b/a

2014 11,583,400 11,440,300 0.9876

2013 10,472,000 10,351,200 0.9885

2012 12,689,720 12,553,900 0.9893

2011 11,523,400 11,296,000 0.9803

3.9457

Promedio = 3.9457 / 4 = .0.986425 x 100 = 98.64 %

Cumple el requisito, el promedio de los ratios de los ltimos cuatro ejercicios es mayor a 95%.

c. Presentacin del Estado de Resultados y determinacin de coeficiente:


Ventas 1,450,000


Ventas netas 1,441,500 (a)







Ingresos financieros gravados 43,000 (b)




Participacin de los trabajadores -2,000

38,500

Impuesto a la Renta -5,040

33,460

Determinamos el resultado tributario:

Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.

Industrias De La Cruz S.A.C.


Resultado contable (Utilidad) 40,500

Adiciones:

Gastos sin comprobantes de pago 10,000

Multas de SUNAT 6,500

Impuesto a la Renta de terceros 5,000

Deducciones:

Dividendos -42,000

Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 20,000

Participacin de los trabajadores 10% -2,000

Renta imponible 18,000

Impuesto a la Renta 28% 5,040

Calculamos el coeficiente:

Impuesto calculado = 5,040 = 0.0034

Ingresos Netos gravados 1,484,500

El coeficiente no excede el lmite de 0.0038 establecido en la Tabla II del inciso c) del

acpite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Tambin cumple con presentar el estado de resultados al 31 de marzo de 2015.

d. Coeficientes de los dos ltimos ejercicios vencidos:

Ao Impuesto Ingresos Coeficiente

calculado netos

2014 4,350 11,645,000 0.0004

2013 4,268 10,954,500 0.0004

Los coeficientes obtenidos en los dos ltimos ejercicios no superan el lmite sealado en la

tabla II del inciso c) acpite i) del inciso b) del artculo 85 del TUO de la ley del I.R.

e. Pagos a cuenta de enero a marzo:

Mes Ventas Ingresos Total Tasa o Pago a

netas Financieros Ing. Grav. coefic. cuenta

Enero 470,600 14,300 484,900 1.5% 7,273.50

Febrero 478,500 14,250 492,750 1.5% 7,391.25

Marzo 492,400 14,450 506,850 1.5% 7,602.75

Total S/. 22,267.50 Mayor

Impuesto a la Renta anual de los dos ltimos ejercicios vencidos:

Ao Impuesto

calculado

2014 4,350 Menor

2013 4,268 Menor

Al ser el total de los pagos a cuenta de enero a marzo de 2015 mayor al Impuesto a la Renta anual

de los ejercicios 2013 y 2014 cumple el requisito.

En vista que la empresa "Industrias De La Cruz S.A.C" cumple con todos los requisitos para suspender los

pagos a cuenta, los podr suspender a con respecto a los pagos a cuenta de abril a julio que no hubieran

vencido a la fecha de notificacin de la respuesta de la solicitud presentada a SUNAT.


La empresa "Comercial Matas S.A.C." al 31 de marzo de 2015 presenta el siguiente estado de




Ventas 1,449,000














Ao Ventas Costo de

ventas

2014 11,583,400 11,440,300

2013 10,472,000 10,351,200

2012 12,689,720 12,553,900

2011 11,523,400 11,296,000

El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercicios anteriores fueron los siguientes:


calculado netos

2014 Prdida 12,645,000

2013 25,270 10,954,500

Las ventas netas e ingresos financieros gravados de los meses de enero a marzo




Enero 470,600 14,300 484,900


Comercial Matas S.A.C.

Febrero 478,500 14,250 492,750

Marzo 492,400 14,450 506,850

La empresa arrastra una prdida de ejercicios anteriores de S/. 53,500 que compensa

por el sistema a).




Solucin



Cumple con el inventario permanente valorizado de





2014 11,583,400 11,440,300 0.9876

2013 10,472,000 10,351,200 0.9885

2012 12,689,720 12,553,900 0.9893

2011 11,523,400 11,296,000 0.9803

3.9457

Promedio = 3.9457 / 4 = 0.9864 x 100 = 98.64%




Ventas 1,449,000













Participacin de los trabajadores -763

38,737


36,815

Comercial Matas S.A.C.





Adiciones:




Deducciones:

Dividendos -42,000


Compensacin de prdidas (53,500 : 12 x 3) -13,375

7,625

Participacin de los trabajadores 10% -763





Ingresos Netos gravados (a) + (b) 1,484,500

El coeficiente no excede el lmite de 0.0038 establecido en la Tabla II inciso c) del acpite i)

del artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta



calculado netos

2014 0 12,645,000 0.0000

2013 25,270 10,954,500 0.0023

Cumple el requisito ya que los coeficientes no exceden los lmites de acuerdo a la tabla II del

artculo 85 inciso c) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.




Enero 470,600 14,300 484,900 1.5% 7,273.50

Febrero 478,500 14,250 492,750 1.5% 7,391.25

Marzo 492,400 14,450 506,850 1.5% 7,602.75

Total S/. 22,267.50 Menor


Ao Impuesto

calculado

2014 0

2013 25,270 Mayor

Al ser el total de los pagos a cuenta de enero a marzo de 2015 menor al Impuesto a la Renta anual

del ejercicio 2013 y 2014 no cumple el requisito.

En vista que la empresa "Comercial Matas S.A.C" no cumple con todos los requisitos para suspender los

pagos a cuenta, no puede suspender los pagos a cuenta de abril a julio.

Aplicacin prctica 03 con compensacin de prdidas por el sistema a).

La empresa "Inversiones Carabaya S.A.C." al 31 de marzo de 2015 presenta el siguiente estado de



y gastos no bancarizados por S/. 16,750.00.


Ventas 1,450,000














Ao Ventas Costo de

ventas

2014 11,183,400 10,940,300

2013 10,472,000 10,151,200

2012 12,689,720 12,563,900

2011 11,523,400 11,296,000



calculado netos

2014 Prdida 11,645,000

2013 4,268 10,954,500

Inversiones Carabaya S.A.C.


Las ventas netas e ingresos financierso gravados de los meses de enero a marzo




Enero 470,600 14,300 484,900

Febrero 478,500 14,250 492,750

Marzo 492,400 14,450 506,850

La empresa tiene prdida arrastrable de ejercicos anteriores por S/. 235,000 que viene

compensando por el sistema a).




Solucin



Cumple con presentar la solicitud adjuntando el inventario permanente valorizado de





2014 11,183,400 10,940,300 0.9783

2013 10,472,000 10,151,200 0.9694

2012 12,689,720 12,563,900 0.9901

2011 11,523,400 11,296,000 0.9803

3.9180

Promedio = 3.9180 / 4 = 0.9795 x 100 = 97.95%




Ventas 1,450,000
















38,500


33,460




Adiciones:




Gastos no bancarizados 16,750


Compensacin de prdidas (235,000 : 12 x 3) -58,750

20,000







El coeficiente no excede el lmite de 0.0038 cumpliendo el requisito establecido en el artculo 85 inciso c) del

acpite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.



calculado netos

2014 0 11,645,000 0.0000

2013 4,268 10,954,500 0.0004

Cumple el requisito ya que los coeficientes no exceden los lmites de acuerdo a la tabla II del

artculo 85 inciso c) del acpite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.




Enero 470,600 14,300 484,900 1.5% 7,273.50

Febrero 478,500 14,250 492,750 1.5% 7,391.25

Marzo 492,400 14,450 506,850 1.5% 7,602.75



Ao Impuesto

calculado

2014 0

2013 4,268 Menor


del ejercicio 2014 y del ejercicio 2013 cumple el requisito.

En vista que la empresa "Inversiones Carabaya S.A.C" cumple con todos los requisitos para suspender los

pagos a cuenta, los podr suspender a con respecto a los pagos a cuenta de abril a julio que no hubieran

vencido a la fecha de notificacin de la respuesta de la solicitud presentada a SUNAT.

Si la empresa "Inversiones Carabaya S.A.C." desea suspender o modificar los pagos a cuenta de agosto

a diciembre siguientes deber elaborar un estado de resultados al 31 de julio y dependiendo de los

resultados podr suspender o modificar los pagos a cuenta como vemos a continuacin.

Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de julio de 2015

Ventas 3,450,000
















Adiciones:




Gastos no bancarizados 16,750

Deducciones:

Dividendos -42,000




Compensacion de prdias (235,000 : 12 x 7) -137,083

47,167







El coeficiente no excede el lmite de 0.0038 establecido en la Tabla II del inciso c) del

acpite i) del artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, es decir no excede

el lmite de coeficiente del mes de abril en que se solicit la suspensin anterior, por

lo tanto, puede suspender nuevamente los pagos a cuenta de agosto a diciembre de 2015.

Si la empresa no presentara el estado de resultados al 31 de julio deber efectuar los pagos a

cuenta de agosto a diciembre con la tasa de 1.5%.


La empresa "La Nueva Generacin S.A.C." al 31 de marzo de 2015 presenta el siguiente estado de




Ventas 1,449,000














Ao Ventas Costo de

ventas

2014 11,583,400 11,440,300

2013 10,472,000 10,351,200

2012 12,689,720 12,553,900

La Nueva Generacin S.A.C.


2011 11,523,400 11,296,000



calculado netos

2014 4,350 11,645,000

2013 4,268 10,954,500





Enero 470,600 15,300 485,900

Febrero 478,500 15,250 493,750

Marzo 491,600 16,250 507,850




Solucin



Cumple con llevar el inventario permanente valorizado de





2014 11,583,400 11,440,300 0.9876

2013 10,472,000 10,351,200 0.9885

2012 12,689,720 12,553,900 0.9893

2011 11,523,400 11,296,000 0.9803

3.9457

Promedio = 3.9457 / 4 = .0.986425 x 100 = 98.64 %




Ventas 1,449,000






La Nueva Generacin S.A.C.










41,650


35,305




Adiciones:




Deducciones:

Dividendos -42,000








El coeficiente excede el lmite de 0.0038 establecido en la Tabla II del inciso c) del

acpite i) del artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, por o tanto no

cumple el requisito de no excederlo.



calculado netos

2014 4,350 11,645,000 0.0004

2013 4,268 10,954,500 0.0004

Los coeficientes obtenidos en los dos ltimos ejercicios no superan el lmite sealado en la

tabla II del inciso c) acpite i) del artculo 85 del TUO de la ley del I.R.




Enero 470,600 15,300 485,900 1.5% 7,288.50

Febrero 478,500 15,250 493,750 1.5% 7,406.25

Marzo 491,600 16,250 507,850 1.5% 7,617.75



Ao Impuesto

calculado

2014 4,350 Menor

2013 4,268 Menor


de los ejercicios 2013 y 2014 no cumple el requisito.

En vista que la empresa "La Nueva Generacin S.A.C" no cumple con todos los requisitos para suspender los

pagos a cuenta, no los podr suspender.


La empresa "La Cabaa S.A.C." al 31 de marzo de 2015 presenta el siguiente estado de




Ventas 1,749,000







Resultado de operacin -1,200







Ao Ventas Costo de

ventas

2014 11,583,400 11,440,300

La Cabaa S.A.C.


2013 10,472,000 10,351,200

2012 12,689,720 12,553,900

2011 11,523,400 11,296,000

El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercicios anteriores fueron los siguientes:


calculado netos

2014 54,650 12,645,000

2013 53,270 10,954,500





Enero 570,600 18,300 588,900

Febrero 578,500 17,250 595,750

Marzo 592,400 18,450 610,850

La empresa arrastra una prdida de ejercicios anteriores de S/. 53,500 que compensa

por el sistema b).




Solucin


a. Llevado del registro de inventario permanente

Cumple con llevar el inventario permanente valorizado de





2014 11,583,400 11,440,300 0.9876

2013 10,472,000 10,351,200 0.9885

2012 12,689,720 12,553,900 0.9893

2011 11,523,400 11,296,000 0.9803

3.9457

Promedio = 3.9457 / 4 = 0.9864 x 100 = 98.64%




Ventas 1,749,000


La Cabaa S.A.C.







Resultado de operacin -1,200






Participacin de los trabajadores -600

29,900


28,280




Adiciones:




Deducciones:

Dividendos -42,000


Compensacin de prdidas (53,500 : 12 x 3 = 13,375)

Slo puede compensar S/. 6,000 que es el 50% de

la renta neta. -6,000

6,000

Participacin de los trabajadores 10% -600






El coeficiente no excede el lmite de 0.0038 establecido en la Tabla II inciso c) del acpite i)

del artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, cumple el requisito mencionado.



calculado netos

2014 54,650 12,645,000 0.0043

2013 53,270 10,954,500 0.0049

No cumple el requisito ya que los coeficientes exceden el lmite de 0.0038 de acuerdo a la tabla II del

artculo 85 inciso c) del acpite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, por lo tanto no proceder

la solicitud de suspensin.

Aplicacin prctica 6

Empresa que cambia de porcentaje a coeficiente y no tiene prdida

tributaria de ejercicios anteriores que compensar.

La empresa "Nuevas Inversiones S.A." realiza pagos a cuenta mensuales con el porcentaje de 1.5%

desde marzo del ejercicio 2015 y desea modificar dicho porcentaje.

Al 30 de abril de 2,015 la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:

Estado de Situacin Financiera al 30 de abril de 2015

ACTIVO

Efectivo y equivalente de efectivo 124,400

Cuentas por cobrar comerciales - terceros 132,000

Mercaderas 337,000

Inmueb. Maq.y equipo 230,000

Deprec., amortiz. y agotamiento acum. -45,000

Total Activo 778,400

PASIVO

Tributos, contraprest. y aportes por pagar 55,000

Remun.y Partic.por pagar 13,000

Cuentas por pagar comerciales - terceros 310,000

Cuentas por pagar diversas - terceros 50,500

Total Pasivo 428,500

PATRIMONIO

Capital 233,000

Reservas 12,000

Resultados acumulados 55,600

Resultado del periodo 49,300

Total Patrimonio 349,900

Total Pasivo y Patrimonio 778,400

Estado de Resultados del 01 de enero al 30 de abril de 2015

Nuevas Inversiones S.A.


Nuevas Inversiones S.A.


Ventas 1,800,000

Costo de ventas -570,000

Utilidad Bruta 1,230,000



Otros gastos -44,100

Otros ingresos gravables 7,500

Utilidad 49,300

Tiene gastos no deducibles permanentes de S/. 25,300 e ingresos no gravables permanentes de

S/.3,200.00

En base a dicha informacin se pide determinar el nuevo coeficiente que deber aplicarse para los pagos a

cuenta de mayo a julio de 2015.

Se sabe que el coeficiente del ejercicio 2014 es de 0.0089

Solucin

Determinacin de la renta neta y clculo del nuevo porcentaje:

S/.

Utilidad segn balance 49,300.00

Adiciones 25,300.00

Deducciones -3,200.00

Renta Neta antes de Particip. 71,400.00

Particip. De los trabajadores 10% -7,140.00

Renta Neta Imponible 64,260.00

I.R 28% 17,992.80

Determinamos el nuevo coeficiente:

Impuesto calculado a abril 2015: 17,992.80 = 0.0100

Ingr. netos de enero a abril 2015: 1,807,500.00

Luego debemos comparar dicho coeficiente con el del ejercicio 2014 y tomar el mayor.

Como se puede apreciar a partir del mes de mayo a julio de 2015 el coeficiente que puede utilizar es

de 0.0100 por ser mayor a 0.0089 del ejercicio anterior.

La empresa debe presentar el PDT 625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del mes de

mayo, de lo contrario la aplicacin del coeficiente surtir efecto para los pagos a cuenta que no

hayan vencido al momento de la presentacin del PDT 625 con dichos estados financieros.

Llenado del PDT 625

Aplicacin prctica 7

Empresa que cambia de porcentaje a coeficiente con prdida tributaria

compensable de ejercicios anteriores por el sistema a.

La empresa "La Ramada S.A." realiza pagos a cuenta mensuales con la tasa de 1.5%

desde marzo del ejercicio 2015 por haber obtenido prdida tributaria por S/.45,000 el ejercicio

2014 que decidi compensar por el sistema a) y desea reducir el pago a cuenta mensual del Impuesto

a la Renta. Al 30 de abril de 2,015 la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:


ACTIVO



Mercaderas 127,000




PASIVO





La Ramada S.A.



PATRIMONIO

Capital 294,000

Reservas 12,000

Resultados acumulados -35,600





Ventas 1,790,000







Utilidad 54,500


S/.2,200.00

En base a dicha informacin se pide determinar el coeficiente que deber aplicarse para los pagos a


Solucin


S/.


Adiciones 18,300.00


Renta Neta 70,600.00

Compensacin de prdidas por sistema a) (45,000 : 12 x 4) -15,000

Renta Neta despus de compens. de prdidas 55,600.00

Particip. De los trabajadores 10% -5,560.00

Renta Neta Imponible 50,040.00

I.R 28% 14,011.20

Determinamos el nuevo coeficiente:

Impuesto calculado a abril 2015: 14,011.20 = 0.0077

La Ramada S.A.


Ingr. netos de enero a abril 2015: 1,817,500.00

El coeficiente que se puede aplicar desde el mes de mayo a julio de 2015

es de 0.0077 para los respectivos pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.


mayo, de lo contrario el nuevo coeficiente surtir efecto para los pagos a cuenta que no hayan vencido al

momento de la presentacin del PDT 625 con los estados financieros al 30.04.2015.

Aplicacin prctica 8

Empresa que suspende el pago a cuenta mensual.

La empresa "Industrias Jugueteras S.A." realiza pagos a cuenta mensuales con la tasa de 1.5%

desde marzo del ejercicio 2015 por haber obtenido prdida tributaria por S/.45,0000 el ejercicio

2014 que decidi compensar por el sistema a) y desea reducir el pago a cuenta mensual del Impuesto

a la Renta. Al 30 de abril de 2,015 la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:


ACTIVO



Mercaderas 127,000




PASIVO






PATRIMONIO

Capital 289,000

Reservas 17,000

Resultados acumulados -35,600





Ventas 1,761,000

Industrias Jugueteras S.A.


Industrias Jugueteras S.A.








Utilidad 5,500


S/.12,700.00

En base a dicha informacin se pide determinar el coeficiente que deber aplicarse para los pagos a


Solucin


S/.


Adiciones 1,300.00


Prdida tributaria -5,900.00

I.R 28% 0.00

En vista de la prdida tributaria obtenida el contribuyente puede suspender

los pagos a cuenta del impuesto a la renta a partir del pago a cuenta del mes de

mayo a julio de 2,015.


mayo, de lo contrario la suspensin surtir efecto para los pagos a cuenta que no hayan vencido al

momento de la presentacin del PDT 625 con los estados financieros al 30.04.2015.

tributario- pagos impuesta renta, periodo 2015

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