fase i-2014.pdf

UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIN

ESCUELA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

PREPRIVADO AREA FINANZAS

CATEDRATICA: LICDA. INGRID NINET VILLEDA RECINOS

GUATEMALA, 2014

1

CUADRO SINOPTICO DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA

CONTABILIDAD

ESTADO DE RESULTADOS

BALANCE GENERAL

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

OTROS

ADMINISTRADOR

FINANCIERO

TOMA DE

DECISIONES


P I F

R N I

O V N

D E A

VENTAS U R N

COSTO DE VENTAS C S C

Inventario Inicial T I I

(+) Compras I O A

(-) Inventario Final V N M

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS I I

GASTOS DE OPERACIN D E

Gastos de Venta A N

Gastos de Administracion D T

UTILIDAD EN OPERACIN O

GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

IMPUESTOS

UTILIDAD NETA

ACTIVO PASIVO

Caja y bancos Proveedores

Cuentas por cobrar Cuentas por Pagar

inventarios

Vehiculos

Hipotecas

Mobiliario y equipo CAPITAL

Maquinaria Capital Social

Equipo de computo Utilidades

UN

IVER

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D M

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2014

Universidad Mariano Glvez de Guatemala Facultad de Ciencias de la Administracin Escuela de Administracin de Empresas

Pre Privado rea Finanzas Licda. Ingrid Ninet Villeda Recinos Guatemala 2014

2

INTRODUCCIN

El mundo de las finanzas es importante para la toma de decisiones gerenciales.

El mundo que vivimos, exige de quienes dirigen las organizaciones, los conocimientos o el uso de tecnologas, pero sobre todo el manejo eficiente de los sistemas de informacin que les permitan una correcta toma de decisiones, para asegurar la permanencia de las empresas a largo plazo.

Hoy por hoy el aspecto financiero es uno de los principales sistemas de informacin que reflejan el fruto de la toma de decisiones de los administradores.

CONTABILIDAD I

CONCEPTO:

Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuralmente informacin

financiera expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afecta, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica.

Por lo tanto, la finalidad de la contabilidad financiera y por ende, de la informacin es

proporcionar informacin que siendo til, confiable y comprensible, sirva de base para la toma de decisiones.

CARACTERISTICAS FUNDAMENTALES:

Utilidad: Es la cualidad de adecuar la informacin contable al propsito del usuario.

Confiabilidad: Es aquella por la cual el usuario la acepta y utiliza para tomar

decisiones basndose en ella.

Oportunidad: Esta cualidad de la informacin se refiere a que sta llegue a manos del usuario cuando l pueda usarla para tomar decisiones a tiempo para lograr sus fines.

Objetividad: Implica que las reglas del sistema no han sido deliberadamente

distorsionadas y que la informacin representa la realidad de acuerdo con dichas reglas.

Verificabilidad: Permite que toda operacin sea revisada posteriormente, y que se

puedan aplicar pruebas para comprobar la informacin producida.



3

Provisionalidad: Significa que la contabilidad no representa hechos totalmente acabados ni terminados.

Comprende los siguientes tres objetivos generales:

1. Proporcionar informacin til para los actuales y prospectivos inversionistas y

acreedores, a para otros usuarios que han de tomar decisiones racionales de Inversin y de crdito.

2. Preparar informacin que ayude a los usuarios a determinar los montos, la oportunidad y la incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivos asociados con la realizacin de inversiones dentro de la empresa.

3. Informar acerca de los recursos econmicos de una empresa, los derechos sobre

estos y los efectos de las transacciones y acontecimientos que cambien esos recursos y los derechos sobre aquellos.

El uso de la Cuenta:

CUENTA

Debe Haber

Cargo Abono

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

Prdida Ganancia

Activo Pasivo

Ecuacin de Estado de Situacin

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono

Aumento Disminucin Disminucin Aumento Disminucin Aumento

+ + +

Determinacin de Utilidad o Prdida Neta

INGRESOS GASTOS

Cargo Abono Cargo Abono

Disminucin Aumento Aumento Disminucin

+ +



4

CLASIFICACIN DE CUENTAS

A la derecha de cada cuenta que se le da a continuacin, anote que saldo tiene (deudor o acreedor), as como si es cuenta de Costo, Gasto, Producto, o bien si es Activo, Pasivo o Capital.

CUENTA

SALDO ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL

Deudor Acreedor Costo Gasto Producto Activo Pasivo Capital

Acreedores

Alquileres Gasto

Bancos

Caja

Clientes

Comisiones Vendedores

Compras

Dep. Acumulada Vehculos

Depreciacin Edificios

Devoluciones Compras

Devoluciones Ventas

Documentos por cobrar

Documentos por pagar

Edificios

Gastos de compras

Gastos de Organizacin

Hipotecas

Inmuebles

Intereses Pagados

Intereses por pagar

Inventario Final

Mobiliario y Equipo

Papelera y tiles gasto

Prstamo Bancario L. Plazo

Propaganda

Proveedores

Publicidad

Seguros Gasto

Sueldos y Salarios

Terrenos

Vehculos

Ventas

Viticos



5

2010 2011

Ventas 856,974.00 1,005,000.00

Costo de ventas 385,638.00 452,250.00

Utilidad bruta en ventas 471,336.00 552,750.00

Gastos de operacin

Gastos de venta 85,697.00 100,500.00

Gastos de administracin 102,837.00 120,600.00

Depreciaciones 26,000.00 38,500.00

Amortizaciones 10,000.00 10,000.00

Utilidad en operacin 246,802.00 283,150.00

Gastos y productos Financieros

Intereses pagados 15,750.00 15,200.00

Utilidad antes de impuestos 231,052.00 267,950.00

Impuesto Sobre la Renta 31% 71,626.00 83,064.00

Utilidad neta 159,426.00 184,886.00

(Cantidades Expresadas en Quetzales)

EMPRESA EL EJEMPLO, S.A.


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOS:

Estado financiero que permite juzgar los resultados de operacin de una empresa en un periodo, a travs de la utilidad o prdida neta del ejercicio, razn por la cual se le llaman Cuentas Nominales

BALANCE GENERAL Estado Financiero que muestra la realidad de la empresa, no importando cando haya iniciado operaciones, razn por la cual se le llaman Cuentas Reales, el cual esta

integrado de la siguiente manera:

ACTIVO. RECURSOS DE QUE DISPONE LA ENTIDAD. Est integrado por todos los recursos que utiliza una entidad para lograr los fines para

los cuales fue creada.

PASIVO. FUENTES EXTERNAS DE RECURSOS DE QUE DISPONE LA ENTIDAD Representa todos los recursos de que dispone la entidad para realizar sus fines, que han

sido aportados por fuentes externas a la entidad: por las cuales surge la obligacin para con los acreedores de efectuar un pago, ya sea en efectivo, especie, bienes o servicios.



6

PCGA EMPRESA EL EJEMPLO, S.A.

BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE

NIC NIIF

EMPRESA EL EJEMPLO, S.A.

BALANCE DE SITUACIN

AL 31 DE DICIEMBRE

ACTIVO 2010 2011 ACTIVO 2010 2011

CORRIENTE NO CORRIENTE

Caja y Bancos 5,000.00 6,500.00 Vehiculos 40,000.00 40,000.00

Clientes 8,900.00 4,750.00 Edificios - 250,000.00

Deudores Varios 2,500.00 3,125.00 Maquinaria 65,000.00 105,000.00

Inventario Final 29,526.00 27,625.00 Mobiliario y equipo 25,000.00 37,952.00

Total Activo Corriente 45,926.00 42,000.00 Depreciaciones acumuladas (26,000.00) (64,500.00)

NO CORRIENTE Terrenos 125,000.00 125,000.00

Vehiculos 40,000.00 40,000.00 229,000.00 493,452.00

Edificios - 250,000.00 Gastos de Organizacin 40,000.00 30,000.00

Maquinaria 65,000.00 105,000.00 Total Activo No Corriente 269,000.00 523,452.00

Mobiliario y equipo 25,000.00 37,952.00 CORRIENTE

Depreciaciones acumuladas (26,000.00) (64,500.00) Caja y Bancos 5,000.00 6,500.00

Terrenos 125,000.00 125,000.00 Clientes 8,900.00 4,750.00

229,000.00 493,452.00 Deudores Varios 2,500.00 3,125.00

Gastos de Organizacin 40,000.00 30,000.00 Inventario Final 29,526.00 27,625.00

SUMA DEL ACTIVO 314,926.00 565,452.00 Total Activo Corriente 45,926.00 42,000.00

SUMA DEL ACTIVO 314,926.00 565,452.00

PASIVO

CORRIENTE PATRIMONIO

Proveedores 12,000.00 11,334.00 Capital 25,000.00 100,000.00

Cuentas por pagar 8,900.00 11,250.00 Superavit 159,426.00 344,312.00

Intereses por pagar 4,600.00 3,556.00 Total Patrimonio 184,426.00 444,312.00

Total Pasivo Corriente 25,500.00 26,140.00

NO CORRIENTE PASIVO

Hipotecas 105,000.00 95,000.00 NO CORRIENTE

SUMA DEL PASIVO 130,500.00 121,140.00 Hipotecas 105,000.00 95,000.00

CAPITAL CORRIENTE Capital 25,000.00 100,000.00 Proveedores 12,000.00 11,334.00

Superavit 159,426.00 344,312.00 Cuentas por pagar 8,900.00 11,250.00

Suma del Capital 184,426.00 444,312.00 Intereses por pagar 4,600.00 3,556.00

SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL 314,926.00 565,452.00 Total Pasivo Corriente 25,500.00 26,140.00

Total Pasivo 130,500.00 121,140.00 SUMA DEL PATRIMONIO Y PASIVO 314,926.00 565,452.00



7

EJERCICIO DE JORNALIZACIN La empresa XYZ inici sus operaciones comerciales el 20 de enero del 2012 con los siguientes valores: Efectivo Q.25, 000.00, Artculos para la venta Q.30, 000.00 sobre la cual tiene una deuda de Q.5, 000.00

Las operaciones al 12 de febrero 2012, fueron las siguientes: Da

05 Compra en efectivo de una maquina de escribir Q. 900.00 ms IVA 08 Compra de un mostrador al crdito por valor de Q.1, 000.00. ms IVA

10 Se cancela Q.5,000.00 sobre deuda de mercadera. 12 Compra de papelera y tiles Q.300.00 ms IVA, pagndose con cheque

SE PIDE:

a) Apertura b) Jornalizar febrero 2012 c) Mayorizar. EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO

A) APERTURA

P# 1 ----- 20/01/12----- Caja y Bancos Q. 25,000.00 Inventario de Mercadera Q. 30,000.00

Proveedores Q. 5,000.00 Capital Q.50,000.00

Apertura contable de la Empresa Q. 55,000.00 Q.55,000.00

XYZ segn balance inicial.

B) Jornalizar FEBRERO

P# 2 ----- 05/02/12 ----- Mobiliario y Equipo Q. 900.00 IVA Q. 108.00

Caja y bancos Q 1,008.00

Compra de maquina de escribir al contado Q. 1,008.00 Q.1,008.00

P# 3 -----08/02/12----- Mobiliario y Equipo Q. 1,000.00 IVA Q. 120.00

Acreedores Q. 1,120.00

Por compra de mostrador al crdito Q. 1,120.00 Q. 1,120.00

P# 4 -----10/02/12----- Proveedores Q. 5,000.00

Caja y bancos Q. 5,000.00

Cancelacin de deuda sobre mercadera Q. 5,000.00 Q. 5,000.00

P# 5 -----12/02/12-----

Papelera y tiles Q. 300.00

IVA Q. 36.00 Caja y bancos Q. 336.00

Compra de papelera y tiles Q. 336.00 Q. 336.00



10

ASPECTOS LEGALES QUE TODO PROFESIONAL DEBE CONOCER

1) CODIGO DE COMERCIO (Decreto 270 del Congreso de la Repblica).

Artculos 368 a 380: Indica que se debe llevar contabilidad, cumplir con los principios de contabilidad, autorizar en el Registro Mercantil los libros, Estados

Financieros deben ser firmados por el contador y el comerciante (individual) representante legal (jurdica), conservar los libros o registros contables.

2) LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A) Decreto 2792

Se da por venta, servicio, importacin, o simple contribuyente.

Tasa vigente 12%. La declaracin de debe presentar de forma mensual.

Crdito fiscal: IVA que se paga en las compras Dbito fiscal: IVA que se cobra en las ventas

3) LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R) Decreto 26-92

LEY DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA DECRETO NMERO 10-2012

ARTICULO 1. Objeto. Se decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales, jurdicas, entes o patrimonios que se especifiquen en este libro, sean stos nacionales o extranjeros, residentes o no en el pas.

A) PEQUEO CONTRIBUYENTE:

Artculo 12. Del Decreto No. 4-2012 indica que se reforma el artculo 45, el cual queda

as:

Artculo 45. Rgimen de Pequeo Contribuyente. Las personas individuales o

jurdicas cuyo monto de venta de bienes o prestacin de servicios no exceda de ciento

cincuenta mil Quetzales (Q.150,000.00) en un ao calendario, podrn solicitar su

inscripcin al Rgimen de Pequeo Contribuyente.

1) Autorizar facturas, las cuales debe identificar como Factura de Pequeo

Contribuyente y agregar la frase dentro de los mrgenes de la factura: No

genera derecho a crdito fiscal.

2) Presentar mensualmente, dentro del mes calendario siguiente al vencimiento del

perodo mensual facturado, Declaracin Jurada Simplificada (independientemente

si debe o no pagar impuesto), con las constancias de retencin recibidas y el

impuesto a pagar (si no le han retenido).



10

Rango de renta

imponibleImporte fijo Tipo impositivo de

Q.0.01 a Q 300,000.00 Q.0.005% sobre la renta

imponible.

Q.300,000.01 en

adelanteQ.15,000.00

7% sobre el excedente

de Q.300,000.00.

B) PROFESION LIBERAL:

Paga en forma mensual el 12% de IVA, y el 5% de ISR, ya sea que se lo

descuenten o pago directo en cajas fiscales.

C) RELACION DE DEPENDENCIA:

Sujeto a lo que indica la tabla del artculo 72 de la LEY.

Las personas individuales en relacin de dependencia, pueden deducir de su renta

neta, lo siguiente:

Hasta sesenta mil Quetzales (Q.60,000.00), de los cuales cuarenta y ocho mil

Quetzales (Q.48,000.00) corresponden a gastos personales sin necesidad de

comprobacin alguna; y, doce mil Quetzales (Q.12,000.00) que podr acreditar por el

Impuesto al Valor Agregado pagado en gastos personales, por compras de bienes o

adquisicin de servicios, durante el perodo de liquidacin definitiva anual. Este

crdito se comprobar mediante la presentacin de una planilla que contenga el

detalle de las facturas, que estarn sujetas a verificacin por parte de la

Administracin Tributaria. La planilla deber presentarse ante la Administracin

Tributaria, dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes de enero de cada ao,

debiendo el patrono conciliar entre las retenciones efectuadas y la liquidacin o

declaracin definitiva que deber presentar el trabajador.

ARTICULO 73. Tipos impositivos y determinacin del impuesto.

D) RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS ARTICULO 43. Renta imponible del Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de

Actividades Lucrativas.

Los contribuyentes que se inscriban al Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de

Actividades Lucrativas, deben determinar su renta imponible deduciendo de su renta

bruta las rentas exentas.

ARTICULO 44. Tipos impositivos y determinacin del impuesto.

Los tipos impositivos de este rgimen aplicables a la renta imponible calculada conforme

el artculo anterior, sern los siguientes:

ARTICULO 45. Perodo de liquidacin.

En este rgimen, el perodo de liquidacin es mensual.



10

ARTICULO 46. Forma de pago. Los contribuyentes inscritos a este rgimen liquidan y pagan el impuesto por medio de retenciones que le efecten quienes realicen el pago o acreditacin en cuenta por la adquisicin de bienes o servicios. Si dicho contribuyente realiza actividades lucrativas con personas individuales que no lleven contabilidad o que por alguna razn no le hayan efectuado retencin, debe aplicar el tipo impositivo del siete por ciento (7%) sobre los ingresos gravados que no fueron objeto de retencin y pagar el impuesto directamente.

Ventajas Fiscales:

Depreciaciones Amortizaciones Reserva para Cuentas Incobrables

Reserva para Prestaciones Laborales Donaciones

3) CODIGO DE TRABAJO: (prestaciones laborales)

Indemnizacin 8.33% (30/360)

Aguinaldo 8.33% (30/360) Vacaciones 4.16% Las tres reguladas por la Constitucin de la Repblica.

Bono 14 (Decreto. 4292)

8.33%

(30/360)

Total prestaciones 29.15%

Cuota Patronal IGSS

10.67%

Cuota Patronal IRTRA 1.00% Cuota Patronal INTECAP 1.00%

41.82%

Bonificacin 372001

Q. 250.00

Rango de renta

imponible mensualImporte fijo Tipo impositivo de

Q.0.01 a Q.30,000.00 Q.0.005 % sobre la renta

imponible

Q.30,000.01 en

adelanteQ.1,500.00

7% sobre el excedente

de Q.30,000.00



11

De conformidad con el Acuerdo Gubernativo No. 537-2013 publicado en el Diario de

Centroamrica el 27 de diciembre de 2013, se establecen los nuevos salarios mnimos

que regirn a partir del 1 de enero de 2014.

4) LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO) (Decreto 732008)

Se establece un ISO a cargo de las personas individuales o jurdicas. que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o

agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.

Base imponible: a) la cuarta parte del monto del activo neto; o b) la cuarta parte de los ingresos brutos

En el caso de los contribuyentes cuyo activo neto sea ms de cuatro veces sus ingresos, aplicarn la base imponible establecida en la literal b).

Tipo impositivo: es del uno por ciento (1%)



12

PRACTICA FINAL DE CONTABILIDAD I

El seor Sols le solicita que inicie las operaciones de su negocio Almacn El Sol, incluyendo las operaciones del mes de enero 2012 por tener necesidad de solicitar un crdito bancario. Para el efecto le entrega el siguiente Balance de Saldos donde consta de la forma en que inicio su negocio.

Efectivo Q.45,000.00 Deudas por mercadera recibida al crdito Q.15,000.00 Mercaderas por valor de Q.30,000.00 Mobiliario y Equipo Q.10,000.00 Un vehculo por valor de Q.12,000.00 Documentos por pagar Q 12,000.00

La documentacin correspondiente a las operaciones de enero 2012, as:

Da: 02 Se vende Mercadera al contado Q30,000.00 y al crdito Q.10,000.00 2 Se compra Mercadera al contado por Q.9,000.00 3 Se compra mobiliario y equipo por Q.3,000.00 al contado 4 Se compra mercadera al crdito por Q.10,000.00 5 Se paga a nuestros proveedores el 60% de las compras al crdito. 6 Se paga una letra por Q.2,000.00 de nuestra deuda 7 Nuestros clientes nos pagan el 50% de su deuda 8 Se compra bicicleta para reparto en Q.2,000.00 al contado 9 Se pag l alquiler del local del negocio por 3 meses anticipados, a razn de

Q.900.00 cada mes. 30 se pagan sueldos del mes, as: Administracin Q.1, 000.00 y ventas Q.1, 500.00

El inventario final de mercaderas al 31 de enero 2012 es de Q.20,000.00.

SE PIDE:

a) Apertura b) Jornalizar mes de enero 2,012 c) Mayorizar d) Balance de saldos e) Estados Financieros



13

ALMACEN EL SOL

LIBRO DIARIO

ENERO 2012

P# 1 ----- 01/01/12 ----

Caja y Bancos Q. 45,000.00

Inventario de Mercadera 30,000.00 Mobiliario y Equipo 10,000.00 Vehculos 12,000.00

Proveedores Documentos por pagar

Q. 15,000.00 12,000.00

Sr. Solis Cta. Capital 70,000.00 Apertura contable del Almacn 97,000.00 97,000.00

El Sol, propiedad del Seor Solis

P# 2 ----- 01/01/12 -----


Clientes Ventas

10,000.00 Q.

35,714.28

IVA 4,285.72

Venta de Mercadera al contado y crdito. Q. 40,000.00 Q. 40,000.00

P# 3 ----- 02/01/12 -----

Compras Q. 8,035.71

IVA 964.29 Caja y Bancos Q. 9,000.00

Compra de mercadera al contado Q. 9,000.00 Q. 9,000.00

P# 4 ----- 03/01/12 -----

Mobiliario y Equipo Q. 2,678.57

IVA 321.43


Compra de mobiliario y equipo Q. 3,000.00 Q. 3,000.00



14

P# 5 ----- 04/01/12 -----

Compras Q. 8,928.57

IVA 1,071.43

Proveedores Q. 10,000.00

Compra de mercadera al crdito Q.10,000.00 Q.10,000.00

P# 6 ----- 05/01/12 -----



Pago de proveedores del 60% Q. 15,000.00 Q. 15,000.00

De las compras al crdito.

P# 7 ----- 06/01/12 -----

Documentos por pagar Q. 2,000.00


Pago del valor de una letra de cambio Q. 2,000.00 Q. 2,000.00

P# 8 ----- 07/01/12 -----


Clientes Q. 5,000.00

Por pago de clientes del 50% de su Q. 5,000.00 Q. 5,000.00

deuda P# 9 ----- 08/01/12 -----

Vehculos Q. 1,785.71

IVA 214.29


Compra de una bicicleta para reparto Q. 2,000.00 Q. 2,000.00



15

P# 10 ----- 09/01/12 -----

Alquileres pagados por anticipado Q. 2,410.71

IVA 289.29


Por pago del alquiler del local por Q. 2,700.00 Q. 2,700.00

3 meses anticipados

P# 11 ----- 30/01/12 -----

Sueldos de Administracin Q. 1,000.00

Sueldos de Ventas 1,500.00 Cuotas patronales de Admn. 126.70 Cuotas patronales de Ventas 190.05 Prestaciones Laborales de Admn. 291.50 Prestaciones Laborales de Ventas 437.25

Retencin cuota Laboral Q. 120.75 Caja y Bancos 2,379.25 Cuotas patronales por pagar 316.75 Provisin para prestaciones laborales 728.75

Pago de sueldos y salarios del mes de enero 2012 Q. 3,545.50 Q. 3,545.50

Ajuste:

P# 12 ----- 30/01/12 -----

Alquileres vencidos Q. 803.57

Alquileres pagados por anticipado Q. 803.57

Por vencimiento de alquiler del mes de enero Q. 803.57 Q. 803.57

2012.



16

ALMACEN EL SOL

BALANCE DE SALDOS

AL 31/ENERO/2012

Cantidades Expresadas en Quetzales

Saldos

Cuenta Deudor Acreedor

1 Caja y Bancos 43,920.75

2 Inventario de Mercadera 30,000.00

3 Mobiliario y Equipo 12,678.57

4 Vehculos 13,785.71

5 Proveedores 10,000.00 6 Documentos por pagar 10,000.00 7 Sr. Sols Cuenta Capital 70,000.00 8 Clientes 5,000.00 9 Ventas 35,714.28 10 IVA 1,424.99 11 Compras 16,964.28 12 Alquileres pagados por anticipado 1,607.14 13 Sueldos de Administracin 1,000.00 14 Sueldos de Ventas 1,500.00 15 Cuotas Patronales Administracin 126.70 16 Cuotas patronales ventas 190.05 17 Prestaciones laborales administracin 291.50 18 Prestaciones laborales ventas 437.25 19 Retencin cuota laboral 120.75 20 Cuotas patronales por pagar 316.75 21 Provisin prestaciones laborales 728.75 22 Alquileres vencidos 803.57

Sumas Iguales 128,305.52 128,305.52



17

ALMACEN EL SOL


DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2012

Ventas

(-) Costo de Ventas

Q. 35,714.28

Inventario Inicial Mercadera Q. 30,000.00

(+) Compras 16,964.28

Mercadera disponible para la venta

46,964.28

(-) Inventario Final Mercadera 20,000.00

Costo de Ventas

26,964.28

Ganancia Bruta en Ventas

Q. 8,750.00

(-) Gastos de Operacin

Gastos de Ventas

Sueldos de Ventas Q. 1,500.00 Cuotas Patronales ventas 190.05

Prestaciones Laborales ventas 437.25

2,127.30

Gastos de Administracin Sueldos de Admn. 1,000.00

Cuotas patronales Admn. 126.70

Prestaciones Laborales Admn. 291.50 Alquileres Vencidos 803.57

2,221.77

4,349.07

Ganancia del Ejercicio 4,400.93



18

ALMACEN EL SOL

BALANCE GENERAL

AL 31 DE ENERO DE 2012

ACTIVO

Circulante


Clientes 5,000.00

Inventario de Mercadera 20,000.00

Alquileres pagados por anticipado 1,607.14 70,527.89

Fijo

Mobiliario y Equipo 12,678.57

Vehculos 13,785.71 26,464.28

Suma del Activo 96,992.17

PASIVO

Circulante


Documentos por pagar 10,000.00

IVA 1,424.99

Retencin Cuota laboral 120.75

Cuotas Patronales por pagar 316.75

Provisin prestaciones laborales 728.75 22,591.24

Suma del pasivo 22,591.24

CAPITAL

Inicial

Q.

70,000.00

(+) Ganancia Ejercicio 4,400.93 74,400.93

Suma Pasivo y Capital

Q.96,992.17



19

CONTABILIDAD II

TIPOS DE SOCIEDADES QUE RECONOCEN NUESTRAS LEYES

A) Sociedad Colectiva:

Gira bajo una razn social. Los socios tienen una responsabilidad solidaria, ilimitada y mancomunada en virtud de las obligaciones contradas por la empresa.

B) Sociedad en Comandita simple:

Est formada por dos clases de socios: comanditados y comanditarios. Los primeros

responden en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria de las obligaciones sociales. Tienen el uso de la razn social y la direccin del negocio. Los socios comanditarios tienen

responsabilidad limitada al monto de sus aportaciones. Existe prohibicin segn el artculo 73 del cdigo de Comercio para que estos ejecuten cualquier acto de administracin de la Sociedad, ni an como apoderados de los socios comanditados.

C) Sociedad de Responsabilidad Limitada:

En esta sociedad, la responsabilidad, nicamente se contrae al importe que cada socio haya entregado a la sociedad. El nmero mximo de socios, no podr exceder de 20. La escritura social solamente podr oficiarse, cuando se verifique que la

totalidad del capital ha sido aportado. En este tipo de sociedad, no podr formar parte de la misma, el socio industrial. En la razn social ser necesario agregarle: y Compaa Limitada, que podr abreviarse Ltda. o Ca Ltda.

D) Sociedad Annima:

Su capital est constituido y representado por acciones. Los accionistas responden

por las obligaciones sociales, hasta el monto de sus respectivas suscripciones. Su nombre generalmente se origina de la actividad principal a que se dedica, pero esto no es obligatorio. El capital se conoce bajo de tres modalidades: Autorizado: que representa la cantidad mxima que puede emitir una empresa. Suscrito, est formado por la suma de los contratos de suscripcin. Al respecto, nuestro cdigo de comercio establece que, en el momento de suscribir acciones es indispensable pagar por lo menos el veinticinco por ciento de su valor nominal. Capital Pagado. Consiste en las entregas de efectivo u otros bienes de activo, a cuenta de las suscripciones. El artculo 90 del cdigo de Comercio puntualiza: El capital pagado inicial de la Sociedad Annima debe ser por lo menos de cinco mil quetzales (5,000.00).

E) Sociedad en Comandita por acciones:

Constituye el prototipo de las Sociedades mixtas. Para definirla, transcribimos el artculo 195 del Cdigo de Comercio. Sociedad en comandita por acciones, es aquella en la cual uno o varios socios comanditados responden en forma subsidiaria,

ilimitada y solidaria por las obligaciones sociales y uno o varios socios comanditarios tienen la responsabilidad limitada al monto de las acciones que han suscrito, en la misma forma que los accionistas de una sociedad annima.



20

APERTURA DE SOCIEDADES DE PERSONAS

USO DE LA CUENTA APORTACION

Est limitado el empleo de la cuenta Promesa o Aportacin, a los casos en que el

socio o socios de una Empresa Mercantil, no entregan de una sola vez el importe del

Capital pactado en la Escritura de Constitucin.

Se carga este rubro con el importe que figura en la referida escritura y se abona

con las entregas parciales. Su saldo es deudor y representa lo que un socio en particular,

le debe por este concepto a la Sociedad.

Tipo de aportaciones: Pagadas en efectivo; Pagadas con Bienes y derechos; Pagadas

con los activos y pasivos de otra empresa.

EJEMPLO: El 01 de febrero de 2012 se funda la Sociedad Gaitan y Ca S.C. con los

siguientes capitales:

Socio Gaitn: Efectivo Q. 2,000.00

Vehculos 25,000.00 Mercaderas 10,000.00 Depsito bancario 5,000.00 Q.42,000.00

Promete entregar los vehculos 20 das despus de fundada la Sociedad.

Socio Palencia: Dep. Bco. Industrial 3,000.00

Mercaderas 8,000.00 Mobiliario 15,000.00 Q.26,000.00

Efecta el depsito una semana despus de que se fund la Sociedad.

Socio Fuentes: Mercaderas 20,000.00

Vehculos 6,000.00 Efectivo 4,000.00 Q.30,000.00

Al momento de aportar su capital, hace la salvedad de que entrega nicamente el 35% del efectivo y que la diferencia la llevara el 14 de febrero de 2012

Se pide: A) Partidas de apertura de la sociedad B) Traslados al libro Mayor C) Balance General



21

SOCIEDAD GAITAN Y CA, S.C. LIBRO DIARIO

AL 28 DE FEBRERO 2012

A) Partidas de Apertura:

O1-02-2012 -----PDA. #1-----

Socio Gaitn cuenta aportacin Q. 42,000.00

Socio Palencia cuenta aportacin 26,000.00 Socio Fuentes cuenta aportacin 30,000.00

Socio Gaitn cuenta capital Q. 42,000.00 Socio Palencia cuenta capital 26,000.00 Socio Fuentes cuenta capital 30,000.00

------------------------------------ Q. 98,000.00 98,000.00

O1-02-2012 -----PDA. #2 -----

Caja Q. 3,400.00

Banco 5,000.00 Mercadera 38,000.00 Mobiliario 15,000.00 Vehculos 6,000.00

Socio Gaitn cuenta aportacin Q. 17,000.00 Socio Palencia cuenta aportacin 23,000.00

Socio Fuentes cuenta aportacin 27,400.00 -------------------------------------

Q. 67,400.00 67,400.00

O8-02-2012 -----PDA. #3-----

Banco Q. 3,000.00 Socio Palencia cuenta aportacin Q. 3,000.00

14-02-2012 -----PDA. # 4-----

Caja Q. 2,600.00 Socio Fuentes cuenta aportacin Q. 2,600.00

21-02-2012 -----PDA. # 5-----

Vehculos Q. 25,000.00 Socio Gaitn cuenta aportacin Q. 25,000.00



22

SOCIEDAD GAITAN Y CIA, S.C. BALANCE GENERAL

DEL 01 AL 28 DE FEBRERO 2012

ACTIVO

CIRCULANTE

Caja Q.

6,000.00

Bancos 8,000.00 Mercadera 38,000.00

--------------- Q.52,000.00

FIJO (PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO)

Mobiliario y equipo Q.

15,000.00

Vehculos 31,000.00 Q.46,000.00 SUMA DEL ACTIVO

---------------- ----------------- Q.98,000.00

PASIVO Y CAPITAL

Capital

Gaitn cuenta capital Q. 42,000.00 Palencia cuenta capital 26,000.00 Fuentes cuenta capital 30,000.00 Q.98,000.00

---------------- ----------------- SUMA PASIVO Y CAPITAL Q.98,000.00



23

Caja y Bancos

Documentos por cobrar

Q. 8,000.00

35,000.00

Mercaderas (inventario final) 25,000.00

Mobiliario y Equipo (neto) 8,000.00

Pasivo y capital

76,000.00


Cuentas por pagar 8,000.00

Mario Barrios Cuenta Capital 15,000.00

Julio Castro Cuenta Capital 18,000.00

Carlos Rojas Cuentas Capital 10,000.00

Suma del Pasivo y Capital

76,000.00

ESTADO DE LIQUIDACION

Al liquidar una Sociedad mercantil en la prctica, deben seguirse los pasos que se indican

a continuacin:

1- Venta de activos. 2- Pago de los pasivos. 3- Las prdidas o ganancias en liquidacin, incluyendo los gastos de la misma, se

ajustaran a travs de las cuentas de capital, conforme lo estipulado para los resultados

econmicos en la escritura social, y

4- El efectivo disponible, se disminuye entre los socios, de acuerdo a sus respectivos saldos de capital.

EJEMPLO:

La empresa denominada Mario Barrios y Ca. Ltda. Entra en liquidacin, y para tal efecto contrata al seor: Cristian Rivera y conviene en pagarle Q. 1,200.00 trimestrales,

la liquidacin dura dos meses, al seor Rivera le Presentan los datos del siguiente

Balance General:

MARIO BARRIOS Y CIA. LTDA.

BALANCE GENERAL

AL 31 /DICIEMBRE/2012

(Cantidades en quetzales)

Activo



24

La realizacin de los activos y pagos del pasivo se efecta de la siguiente manera:

1) Se recupera el 100% de los documentos por cobrar antes del tiempo convenido,

Razn por la cual se efecta un descuento del 12% por pronto pago.

2) El lote de mercaderas se vende en Q. 22,000.00 3) El mobiliario y equipo se realiza en Q. 10,000.00 4) Se cancela la totalidad registrada en proveedores antes del tiempo convenido y nos

hacen un descuento del 5% sobre Q. 5,000.00 y un 2% sobre Q. 10,000.00

5) Por cancelar el monto de las cuentas por pagar en forma inmediata, nos hacen un 5% de descuento sobre un valor del 60% de lo adeudado.

6) Los gastos de liquidacin ascienden a Q. 2,100.00 7) Las ganancias y prdidas se distribuirn en proporcin a los capitales.

Con los datos anteriores efecte lo siguiente:

- Partidas de liquidacin - T grficas de las cuentas: caja y Bancos; Prdidas y ganancias en liquidacin y

capital de los socios.

- Cuadro que muestre la liquidacin efectuada.

PARTIDAS DE LIQUIDACION


-----PDA. # 1-----

Caja y Bancos 30,800.00 Prdidas y ganancias en liquidacin 4,200.00

Documentos por cobrar 35,000.00 Recuperacin del 100% de documentos -------------------------------------- Por cobrar, 12% de descuento por pronto 35,000.00 35,000.00 Pago. ======================

-----PDA.# 2-----

Caja y bancos 22,000.00

Prdidas y Ganancias en liquidacin Mercaderas

3,000.00 25,000.00

Venta del lote de mercadera en menor ------------------------------------- Precio. 25,000.00 25,000.00

====================== -----PDA.# 3-----

Caja y Bancos 10,000.00

Mobiliario y equipo 8,000.00 Per. y Gan. en liquidacin 2,000.00

Realizacin del mob. Y equipo. ------------------------------------- 10,000.00 10,000.00

======================



25

-----PDA.# 4-----

Proveedores Caja y bancos

25,000.00

24,550.00 Prdidas y ganancias en liquidacin 450.00

Pago a proveedores, efectuando descuentos ---------------------------- 5,000.00 * 5% = 250.00 25,000.00 25,000.00

10,000.00 * 2% = 200.00 ==================

-----PDA.# 5-----

Cuentas por pagar 8,000.00

Caja y bancos 7,760.00 Prdidas y ganancias en liquidacin 240.00

Pago de cuentas por pagar, efectuando des- --------------------------- cuento del 5% sobre el 60% de lo adecuado. 8,000.00 8,000.00

================

-----PDA.# 6----- Prdidas y ganancias en liquidacin Q. 2,900.00

Caja y bancos 2,900.00 Pago de gastos de liquidacin y -------------------------------- Honorarios de dos meses 2,900.00 2,900.00

===================

ANTES DE REALIZAR LAS PARTIDAS 7 y 8 SE DEBE MAYORIZAR

-----PDA.# 7-----

Mario Barrios cuenta capital Q. 2,584.88 Carlos Rojas cuenta capital 1,723.26 Julio Castro cuenta capital 3,101.86

Prdidas y ganancias en liquidacin 7,410.00 Distribucin de perdida con relacin a los ------------------------------ Capitales 7,410.00 7,410.00

==================



26

-----PDA.# 8-----

Mario Barrios cuenta capital Q.12,415.12

Julio Castro cuenta capital 14,898.14 Carlos Rojas cuenta capital 8,276.74

Caja y Bancos 35,590.00 Distribucin de saldos con relacin a los ---------------------------- Capitales. 35,590.00 35,590.00

=================


31 DE DICIEMBRE DE 2012

ESTADO DE LIQUIDACION

CONCEPTO

CAJA Y

BANCOS

OTROS

ACTIVOS

P. Y G. EN

LIQUID.

PASIVO

CAPITALES

MARIO JULIO CARLOS

SALDOS

8,000.00

68,000.00

-

(33,000.00)

(15,000.00)

(18,000.00)

(10,000.00)

RECUPERACION

VTA.

DE ACTIVOS

62,800.00

(68,000.00)

5,200.00

SALDOS

70,800.00

-

5,200.00

(33,000.00)

(15,000.00)

(18,000.00)

(10,000.00) PAGO DE PASIVOS

(32,310.00)

-

(690.00)

33,000.00

SALDOS

38,490.00

-

4,510.00

-

(15,000.00)

(18,000.00)

(10,000.00)

PAGO GASTOS DE

LIQUIDACION

(2,900.00)

-

2,900.00

SALDOS

35,590.00

-

7,410.00

-

(15,000.00)

(18,000.00)

(10,000.00)

DISTRIBUCION PER.

Y GAN. EN LIQUID.

(7,410.00)

2,584.88

3,101.86

1,723.26 SALDOS

35,590.00

-

-

-

(12,415.12)

(14,898.14)

(8,276.74)

PAGO DE CAPITALES

(35,590.00)

-

-

-

12,415.12

14,898.14

8,276.74

-

-

-

-

-

-

-



27

FUSIN Y CONSOLIDACIN DE EMPRESAS

Se produce la fusin, cuando una empresa adquiere los activos y contrae las

obligaciones de otra u otras compaas. Esta transaccin motiva un doble efecto: La firma

que adquiere los bienes de activo y asume los pasivos, mantiene su identidad, mientras la

otra u otras empresas que son absorbidas, desaparecen.

Citi Banco Uno = CITI IndustrialOccidente=INDUSTRIAL BANCOR SCI = BANCOR

Un caso de consolidacin, es cuando dos o varias empresas, unifican sus intereses financieros, para crear una nueva persona jurdica; una Sociedad Annima, que

se haga cargo de todos los bienes y obligaciones de las otras firmas que ya existan.

G&T Continental = G&T Continental

Sabritas Fillers =Frito Lay

En la fusin una de las Compaas que intervienen, la adquiriente, mantiene su

identidad. En tanto que en la consolidacin, las firmas completamente nueva. En la

generalidad de los casos los antiguos socios se convierten en accionistas de la entidad

naciente.



28

COSTOS DE PRODUCCIN

CONCEPTO:

La contabilidad de costos es la tcnica contable que nos permite conocer en forma

detallada el costo invertido en la elaboracin de un producto.

Es una parte de la contabilidad general que registra, acumula, controla e informa en

detalle los elementos que intervienen en el proceso productivo.

ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION:

1. Materia prima: es susceptible de transformacin, representa un factor importante del

Costo de Elaboracin.

2. Mano de obra: esfuerzo humano indispensable para transformar la materia prima.

3. Gastos de Fabricacin: agrupa las erogaciones necesarias para lograr esa

transformacin, tales como: espacio fsico, herramienta, equipo de planta, etc. DIFERENTES DENOMINACIONES DEL COSTO:

Al costo se le puede denominar de la siguiente manera:

COSTO TOTAL

COSTO DE PRODUCCIN

COSTOS DE DISTRIBUCIN

Costo Primo

+ GF

Gastos de

MP + MO

Venta

Admn.

Financieros



29

MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS

1) MTODO UEPS (ULTIMAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR): Es uno de los mtodos ms

interesantes de la valuacin de inventarios. El nombre de este mtodo sugiere que las mercancas adquiridas recientemente sean vendidas primero y que el inventario final contiene las mercancas antiguas adquiridas en las primeras compras.

VENTAJAS

1) En pocas de inflacin permite defender la posicin y estabilidad financiera de la empresa y reduce utilidades.

2) El costo de ventas se presenta a costos actuales.

DESVENTAJAS 1) Los inventarios que se muestran en el Balance General aparecen a costos

antiguos. 2) En poca de que los precios bajan provocan mayores ganancias y se paga ms

ISR.

2) MTODO PEPS (PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR): Esta basado en la

presuncin de que la primera mercanca adquirida es la primera que se vende. En otras palabras, cada venta se hace de las mercancas ms antiguas en reserva; por tanto, el

inventario final contiene todas las mercancas recientemente adquiridas.

VENTAJAS

1) Fcilmente puede comprobarse el valor asignado a los inventarios finales. 2) El inventario final se vala a costos aproximados a los de reposicin. DESVENTAJAS 1) El costo de produccin lleva costos antiguos, alejndose un tanto de los costos

de reposicin. 2) En pocas de inflacin puede originar sobre estimacin en las utilidades y por

consiguiente ms pago de ISR, sobre una ganancia no obtenida realmente.

3) MTODO DE PROMEDIO PONDERADO: Se calcula dividiendo el total del costo de las

mercancas disponibles para la venta por el nmero de unidades disponibles para la venta, este calculo da un costo por unidad de promedio ponderado, el cual se aplica a

las unidades en el inventario final.

VENTAJAS:

1) Es fcil de entender y ante todo es prctico. 2) Es consistente y no se presta a manipulaciones.

DESVENTAJAS: 1) Siempre ser menor al costo de reposicin en poca inflacionaria y lo contrario

en poca de deflacin. 2) No es til en la proyeccin de precios de venta.



30

TEMA: COSTOS DE PRODUCCION

SUB TEMA: MATERIA PRIMA (Valuacin de Inventarios)

La empresa Ejemplo, se dedica a la fabricacin de acumuladores y durante el

mes de febrero 2012 report el movimiento siguiente en el producto A:

FECHADE

COMPRAS RECIBO DE INGRESO

CANTIDAD COSTO TOTAL SIN I.V.A.

04-02-12

101

36.700 Kg

Q.2,202.00 16-02-12 104 46.000 Kg Q.3,220.00 25-02-12 106 56.500 Kg Q.4,237.00

FECHA DE

CONSUMOS

REQUISICIN

CANTIDAD

03-02-12

001

51.000 Kg

18-02-12 003 50.000 Kg

27-02-12 004 70.000 Kg

INFORMACIN ADICIONAL:

a) Su inventario inicial estaba integrado de la siguiente manera:

FECHA DE INGRESO CANTIDAD COSTO UNITARIO

28-01-12 21.000 Kg Q.55.00 c/Kg 31-01-12 49.000 Kg Q.60.00 c/Kg

b) El 11 de febrero con la nota de envo No. 1005 se le devolvieron al

proveedor 10.000 Kg, al costo unitario de la orden de compra del ingreso

No. 101.

c) El 28 de febrero con la nota de envo No. 1006 se devolvi a la bodega de materiales 20.000 Kg segn requisicin No. 004

CON LA INFORMACION ANTERIOR SE SOLICITA PREPARAR EL

MOVIMIENTO DE ALMACEN.



Entradas 11159.5

Salidas -11639.5

Saldo Final Febrero 3615.0

EMPRESA EJEMPLO

VALUACION DE INVENTARIOS

MTODO: U.E.P.S.

ENTRADAS SALIDAS SALDOS No. Fecha Descripcin Unid. C.U. Total Unid. C.U. Total Unid. C.U. SubTo Total

1 31-01 Inv. Final 21 49

55

60

1155

2940

4095

2 03-02 Requisicin # 1 51

49

2

60

55

2940

110

19

55

1045

1045

3 04-02 Compra Ing. #101 36.7 60 2202 19 36.7

55

60

1045

2202

3247

4 11-02 Dev. a proveedor 10 60 600 19 26.7

55

60

1045

1602

2647

5 16-02 Compra Ing. #104 46 70 3220 19 26.7

46

55

60

70

1045

1602

3220

5867

6 18-02 Requisicin # 3

50 46

4

70

60

3220

240

19

22.7

55

60

1045

1362

2407

7 25-02 Compra Ing. #106 56.5 75 4237.5 19 22.7

56.5

55

60

75

1045

1362

4237.5

6644.5

8 27-02 Requisicin # 4 70 56.5 13.5

75

60

4237.5

810.0

19

9.2

55

60

1045

552.0

1597.0

9 28-02 Dev. a bodega 20

13.5 60

75

810.0

487.5

19 22.7

6.5

55

60

75

1045

1362

487.5

2894.5

6.5

TOTALES 159.2 10957.0 181.0 12157.5

4095 + 10957 - 12157.50 = 2894.50

EMPRESA EJEMPLO

VALUACION DE INVENTARIOS

MTODO: P.E.P.S.


1 31-01 Inv. Final 21 55 1155 4095 49 60 2940

2 03-02 Requisicin # 1 51 21 55 1155 19

60

1140

1140 30 60 1800

3 04-02 Compra Ing. #101 36.7 60 2202 55.7 60 3342 3342

4 11-02 Dev. a proveedor 10 60 600 45.7

60

2742

2742

5 16-02 Compra Ing. #104 46 70 3220 45.7 60 2742 5962 46 70 3220

6 18-02 Requisicin # 3 50 45.7 60 2742 41.7

70

2919

2919 4.3 70 301

7 25-02 Compra Ing. #106 56.5 75 4237.5 41.7 70 2919 7156.5 56.5 75 4237.5

8 27-02 Requisicin # 4 70 41.7 70 2919.0 28.2

75

2115.0

2115.0 28.3 75 2122.5

9 28-02 Dev. a bodega 20.0 75 1500.0 48.2 75 3615 3615

TOTALES 159.2 11159.5 181.0 11639.5

Saldo Final Enero 31 4095



32

EMPRESA EJEMPLO VALUACION DE INVENTARIOS

MTODO: PROMEDIO


1 31-01 Inv. Final 70 58.5 4095 4095.00

2 03-02 Requisicin # 1 51 58.5 2983.5 19

58.5

1111.5

1111.5

3 04-02 Compra Ing. #101 36.7 60 2202 55.7 59.48833 3313.5 3313.5

4 11-02 Dev. a proveedor 10 59.48833 594.8833 45.7

59.48833

2718.617

2718.62

5 16-02 Compra Ing. #104 46 70 3220 91.7

64.76136

5938.617

5938.62

6 18-02 Requisicin # 3 50

64.76136

3238.068

41.7

64.76136

2700.549

2700.55

7 25-02 Compra Ing. #106 56.5 75 4237.5 98.2

70.652227

6938.05

6938.05

8 27-02 Requisicin # 4 70.0

70.652227

4945.66

28.2

70.652227

1992.39

1992.39

9 28-02 Dev. a bodega 20.0 70.65223 1413.04 48.2 70.652227 3405.44 3405.44

TOTALES 159.2 11072.54 181.0 11762.11

Saldo Final Enero 4095 Entradas 11072.54 Salidas -11762.11

Saldo Final Febrero 3405.44

CUAL METODO DE VALUACION DE INVENTARIOS ES EL MEJOR?

U.E.P.S. P.E.P.S. PROMEDIO

Ventas (supuesto) a

30,000.00

30,000.00

30,000.00

Costo de Ventas:

Inventario Inicial 4,095.00 4,095.00 4,095.00

Compras (generalizada) 11,100.00 11,100.00 11,100.00

Inventario Final (2,894.50) (3,615.00) (3,405.44)

Costo de Ventas b 12,300.50 11,580.00 11,789.56

Utilidad Bruta en Ventas (a-b)

17,699.50

18,420.00

18,210.44

Esta comparacin resalta que durante perodos de "Aumento en los precios" el uso del metodo UEPS

origina ganancias mas bajas e Impuestos Sobre la Renta mas bajos, que los originados en los otros

mtodos de valuacin de inventarios.

Durante un perodo de "Declinacin de Precios", el uso de UEPS puede causar un reporte de grandes

ganancias comparado con el PEPS, el cual mantiene las ganancias reportadas al mnimo.

Por tanto la seleccin de un mtodo de valuacin de inventario puede afectar significativamente el valor

de la utilidad reportada durante perodos prolongados de niveles de fluctuacin de precios.

En la seleccin de un mtodo debe tenerse en cuenta el efecto probable en el Balance General y

en el Estado de Resultados.



33

MANO DE OBRA

Frmulas a utilizar Horas Fbrica = das x horas x jornadas Horas Hombre = das x horas x No. De Trabajadores Horas Mquina = das x horas x No. De mquinas Produccin= H.F. x capacidad de produccin por hora

Tiempo Necesario De Produccin (TNP) = H.H. / produccin Costo HH por Mano de Obra = Costo total de MO / H.H.

Costo de Mano de Obra por Unidad = 1) TNP x Costo de HH por MO 2) Costo total de MO / Produccin

EJERCICIOS A DESARROLLAR

1. 220 das en una jornada de 8 horas y cuenta con 30 obreros.

H.F. = 220 * 8 = 1,760

H.H. = 220 * 8 * 30 = 52,800

2. 220 das en dos jornadas de ocho horas y 30 obreros en total.

3. 225 das en dos jornadas de 8 horas cada una y tiene 15 obreros en total.

4. 225 das en dos jornadas de 7 y 8 horas cada una con 10 obreros en cada jornada.

5. 230 das en 3 jornadas de 7, 8 y 9 horas y cuenta con 10, 12 y 15 obreros en cada turno

respectivamente.

6. 220 das en dos jornadas de 8 horas cada una, con 20 obreros en total, que ganan

Q.52,800.00 al ao y producen 20 unidades por hora fbrica.

Horas Fabrica: 220 das * 2 jornadas * 8 horas = 3,520 H.F.

220 das * 16 horas = 3,520 H.F.

Horas Hombe: 220 das * 8 horas * 20 obreros = 35,200 H.H.

a) Produccin: 3,520 HF * 20 unidades = 70,400 unidades

b) Tiempo Necesario de produccin: 35,200 HH / 70,400 unidades = 0.50 H.H.

c) Costo HH por Mano de Obra:

Q.52,800.00 / 35,200 HH = Q.1.50 por HH d) Costo de Mano de Obra por Unidad:

0.50 HH * Q.1.50 = Q.0.75

Igual a decir: Q.52,800.00 / 70,400 unidades = Q.0.75

7. 230 das al ao, en tres turnos de 9, 8 y 7 horas y trabajan 18, 15 y 10 obreros en cada turno

respectivamente, ganando en total Q.182,160.00 al ao, la empresa tiene capacidad de producir 12 unidades por hora fbrica.

34




SUB TEMA: GASTOS DE FABRICACION (Prorrateo Primario y Secundario)

PRORRATEO DE LOS GASTOS DE FABRICACION

1. PRIMARIO: es la acumulacin de los gastos de fabricacin a cada

departamento, conocindose al final del perodo los gastos del departamento que mayor servicio ha otorgado.

Gastos de Fabricacin

Departamentos

Productivos

Deptos. de Servicios

a los productivos

Deptos. de

Servicios

Generales

2. SECUNDARIO: Esta operacin contable tiene como finalidad el hacer una

distribucin interdepartamental, empezando a repartir los gastos del

departamento que mayor servicio proporcione, o sea el que sirve a ms departamentos, tomando como base el servicio recibido por los dems

departamentos. El principio de prorrateo secundarios es la aplicacin de los gastos de

fabricacin de cada departamento en proporcin al servicio otorgado y recibido; esto quiere decir que se prorratear primero el gasto del

departamento que mayor servicio suministre, entre los departamentos que

hayan recibido ese servicio, despus en orden decreciente, se prorratear el departamento que contine, en cuanto al mayor servicio suministrado, entre

aquellos departamentos que lo reciban, y as sucesivamente, hasta que por ltimo queden los gastos de fabricacin acumulados exclusivamente en los

departamentos productivos.

35




SUB TEMA: GASTOS DE FABRICACION (Prorrateo Primario y Secundario)

La fbrica de Cajas Mortuorias El ltimo adis, se dedica a fabricar las tipo PULLMAN para un viaje cmodo y placentero. Tiene dos centros productivos: EL

DEPTO. DE CORTE donde se inicia el proceso de produccin, cortndose las piezas

necesarias de acuerdo con las especificaciones del diseo. Cuenta con seis sierras

circulares para el desarrollo de su trabajo. El DEPTO. DE ENSAMBLE se encarga de

acabado final mediante el montaje, forro interno y recubrimiento de las cajas. Para el

efecto, cuenta con tres cepilladoras industriales y un compresor.

El mes pasado labor 20 das en un turno de 8 horas y solo provision el 4.04% por concepto de

vacaciones a sus trabajadores. La informacin general que proporciona para el perodo de referencia, es la que se cita a continuacin:

1. COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: se consumi el equivalente a Q.8,000.00 el cual debe

distribuirse como sigue: el 70% a los centros productivos as: Q.3.575 la Hora Maquina para

el departamento de corte y Q.3.3875 hora mquina para el departamento de ensamble. El

restante 30% proporcionalmente a los otros departamentos.

2. SEGURO CONTRA INCENDIO: se amortiza el pago anticipado a razn del 18% anual sobre

todos los activos fijos departamentales. 3. PRESTACIONES LABORALES: se aplican de conformidad con lo que establece la ley, menos

vacaciones. 4. TERRENO Y EDIFICIO: su valor total es de Q.900,000.00 y debe calculrsele una

depreciacin mensual de 0.8333% tomando en cuenta que la construccin tiene un valor de Q.270,000.00

5. VIATICOS Y GASTOS DE TRANSPORTE: se pagan Q.1,800.00 con cheque, gasto que se

distribuir de acuerdo con el nmero de trabajadores de cada departamento. 6. ENERGIA ELECTRICA. El consumo del mes fue de Q.3,200.00 de los cuales se hace la

siguiente distribucin: mantenimiento edificios 9.375%, administracin y ventas 14.0625%

Mantenimiento Maquinaria 12.500%, Almacn de materiales 4.6875%

El resto se distribuye en relacin con los KW consumidos en el mes por cada mquina de los departamentos productivos.

7. IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES: Provisionar el 12 /oo para el perodo, y cargarlo al departamento de administracin.

8. ALQUILERES: Se paga la renta mensual por Q.4,000.00 la cual debe aplicarse de acuerdo con el rea ocupada por cada departamento.

9. SALARIOS DIRECTOS: departamento de corte Q-43,200.00 y departamento de ensamble

Q.63,000.00

10. SECUENCIA Y BASES PARA LA DISTRIBUCIN SECUNDARIA DE LOS GASTOS DE

FABRICACIN: MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS: 70% a los departamentos productivos y el restante 30%

entre los dems departamentos.

ALMACEN DE MATERIALES: la base son las horas hombre trabajadas en cada departamento.

MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA Q.8.10 hora mquina para el departamento de corte, y

Q.6.70 hora mquina para el departamento de ensamble y el resto al departamento de

administracin.

36



INFORMACION DEPARTAMENTALIZADA

1 2 3 4 5 6 7 8

Departamento rea ocupada

Mts. 2

Personal sueldos y sa-

larios indirec

tos Q.

Inversin

Maq. Mobi

y Equipo (1)

Energa

Elctrica

(2)

Materiales

Indirectos

Q.

diversos

gastos de

fabricacin

Corte 55000 30 4,000.00 180,000.00 12000 5,960.00 1,618.00

Ensamble 45000 32 3,200.00 160,000.00 8000 9,040.00 374.00

Mant. Maquinaria 15000 4 3,600.00 60,000.00 2,000.00 391.00 Mant. Edificios 15000 8 4,800.00 12,000.00 1,389.00 Almacen Materiales 20000 5 3,500.00 3,600.00 254.00 20.00 Admn y Ventas 10000 11 11,000.00 26,400.00 3,000.00 114.00 Totales 160000 90 30,100.00 442,000.00 20000 21,643.00 2,517.00

1) Depreciacin anual: 12% en lnea recta

2) KW consumidos durante el perodo por las mquinas de cada departamento productivo.

CON BASE EN LA INFORMACIN PROPORCIONADA SE LE SOLICITA:

Elaborar el Cuadro de Distribucin primaria y secundaria de los Gastos de Fabricacin.

DEPARTAMENTOS Area Factor TOTAL

Corte 55,000 0.01406 773.41

Ensamble 45,000 0.01406 632.79

Mant. Maquinaria 15,000 0.01406 210.93

Mant. Edificios 15,000 0.01406 210.93

Almacen de Materiales 20,000 0.01406 281.24

Admn. y Ventas 10,000 0.01406 140.62

Totales 160,000 2,249.91

DEPARTAMENTOS Valor 12% TOTAL

Corte

Ensamble

Mant. Maquinaria

Mant. Edificios

Almacen de Materiales

Admn. y Ventas

Totales

900,000.00

0.001

-

-

-

-

-

900.00

900,000.00 0.001 900.00

DEPARTAMENTOS Personal Factor TOTAL

Corte 30 20.00 600.00

Ensamble 32 20.00 640.00

Mant. Maquinaria 4 20.00 80.00

Mant. Edificios 8 20.00 160.00

Almacen de Materiales 5 20.00 100.00

Admn. y Ventas 11 20.00 220.00

Totales 90 1,800.00

DEPARTAMENTOS Area Factor TOTAL

Corte 55,000 0.025 1,375.00

Ensamble 45,000 0.025 1,125.00

Mant. Maquinaria 15,000 0.025 375.00

Mant. Edificios 15,000 0.025 375.00

Almacen de Materiales 20,000 0.025 500.00

Admn. y Ventas 10,000 0.025 250.00

Totales 160,000 4,000.00

DEPARTAMENTOS Direc. e Indi Factor Total

Corte 47,200.00 0.417 19,682.40

Ensamble 66,200.00 0.417 27,605.40

Mant. Maquinaria 3,600.00 0.417 1,501.20

Mant. Edificios 4,800.00 0.417 2,001.60

Almacen de Materiales 3,500.00 0.417 1,459.50

Admn. y Ventas 11,000.00 0.417 4,587.00

Totales 136,300.00 56,837.10

DEPARTAMENTOS Factor Total Corte 12,000 0.095 1,140.00

Ensamble 8,000 0.095 760.00

Mant. Maquinaria 3,200.00 12.500% 400.00

Mant. Edificios 3,200.00 9.375% 300.00

Almacen de Materiales 3,200.00 4.6875% 150.00

Admn. y Ventas 3,200.00 14.0625% 450.00

Totales 3,200.00

DEPARTAMENTOS Inversin Factor Total

Corte 180,000.00 0.01 1,800.00

Ensamble 160,000.00 0.01 1,600.00

Mant. Maquinaria 60,000.00 0.01 600.00

Mant. Edificios 12,000.00 0.01 120.00

Almacen de Materiales 3,600.00 0.01 36.00

Admn. y Ventas 26,400.00 0.01 264.00

Totales 442,000.00 4,420.00

FABRICA DE CAJAS MORTUORIAS

EL ULTIMO ADIOS

FABRICA DE CAJAS MORTUORIAS EL ULTIMO ADIOS

FABRICA DE CAJAS MORTUORIAS EL ULTIMO ADIOS

CEDULA No. 01

CUENTA: Combustibles y Lubricantes

MONTO: Q.8,000.00

BASE: % asignado

CEDULA No. 04

CUENTA: Depreciacin Edificios

MONTO: Q.2,249.91

BASE: Area Ocupada Mts.

CEDULA No. 07

CUENTA: Impuesto Unico S/Inmuebles -IUSI-

MONTO: Q.900.00 BASE: Valor terreno y edificios

DEPARTAMENTOS 70% 30% TOTAL

Corte 3,432.00

600.00

3,432.00

Ensamble 2,168.00 2,168.00

Mant. Maquinaria 600.00

Mant. Edificios 600.00 600.00

Almacen de Materiales 600.00 600.00

Admn. y Ventas 600.00 600.00

Totales 5,600.00 2,400.00 8,000.00

CEDULA No. 02 CEDULA No. 05 CEDULA No. 08 CUENTA: Seguros contra Incendios CUENTA: Viticos y Gastos de Transporte CUENTA: Alquileres MONTO: Q.10,680.00 BASE: Valor Mob. y Equipo MONTO: Q.1,800.00 BASE: No. de Trabajadores MONTO: Q.4,000.00 BASE: Area Ocupada Mts.

DEPARTAMENTOS VALOR FACTOR TOTAL

Corte 180,000.00 0.015 2,700.00

Ensamble 160,000.00 0.015 2,400.00

Mant. Maquinaria 60,000.00 0.015 900.00

Mant. Edificios 282,000.00 0.015 4,230.00

Almacen de Materiales 3,600.00 0.015 54.00

Admn. y Ventas 26,400.00 0.015 396.00

Totales 712,000.00 10,680.00

CEDULA No. 03 CEDULA No. 06 CEDULA No. 09 CUENTA: Prestaciones Laborales CUENTA: Energa Electrica CUENTA: Depreciacin Maq. Mob. y Equipo MONTO: Q.56,837.10 BASE: Sueldos y Salarios MONTO: Q.3,200.00 BASE: KWts. Consumidos C.P. MONTO: Q.4,420.00 BASE: Inversin Activo Fijo

% Asignado C. De S.

-37-

FABRICA DE CAJAS MORTUORIAS HOJA TECNICA DE DISTRIBUCION PRIMARIA Y SECUNDARIA

GASTOS DE FABRICACION

UNO

Corte Ensam. M.M. M.E. A.M. A. y V. TOTAL Das Trabajados 20 20 20 20 20 20

14400

Jornadas de Trabajo 1 1 1 1 1 1 Horas Diarias 8 8 8 8 8 8 Horas Fbrica 160 160 160 160 160 160 Horas Mquina 960 640 No. De Obreros 30 32 4 8 5 11 Horas Hombre 4800 5120 640 1280 800 1760 Mano de Obra Q 43,200.00 Q 63,000.00 CHH MO Q 9.00 Q 12.30

TRES

Corte Ensam. M.M. M.E. A.M. A. y V. TOTAL GASTOS DE FABRICACION DISTRIBUCION PRIMARIA:

Sueldos Indirectos

Materiales Indirectos

Diversos Gtos. de Fabrica

Combustibles y Lubricantes

Seguros contra incendios

Prestaciones laborales

Depreciacion edificios

Viticos y G. de Transporte Energa Elctrica

IUSI

Alquileres

Dep.Maq. Mob. y equipo

TOTAL Distribucin Primaria

DIST. SECUNDARIA

Mantenimiento Edificios

Almacen de Materiales

Mantenimiento de Maquinaria

Q 4,000.00

5,960.00

1,618.00

3,432.00

2,700.00

19,682.40

773.41

600.00

1,140.00

-

1,375.00

1,800.00

Q 3,200.00

9,040.00

374.00

2,168.00

2,400.00

27,605.40

632.79

640.00

760.00

-

1,125.00

1,600.00

Q 3,600.00

2,000.00

391.00

600.00

900.00

1,501.20

210.93

80.00

400.00

-

375.00

600.00

Q 4,800.00

1,389.00

-

600.00

4,230.00

2,001.60

210.93

160.00

300.00

-

375.00

120.00

Q 3,500.00

254.00

20.00

600.00

54.00

1,459.50

281.23

100.00

150.00

-

500.00

36.00

Q 11,000.00

3,000.00

114.00

600.00

396.00

4,587.00

140.62

220.00

460.00

900.00

250.00

264.00

Q 30,100.00

21,643.00

2,517.00

8,000.00

10,680.00

56,837.10

2,249.91

1,800.00

3,210.00

900.00

4,000.00

4,420.00

43,080.81

4,965.29

49,545.19

4,965.29

10,658.13

1,418.65

14,186.53

(14,186.53)

6,954.73

1,418.65

21,931.62

1,418.65

146,357.01

-

48,046.10 3,262.36

54,510.48 3,479.85

12,076.78 434.98

- 8,373.38 (8,373.38)

23,350.27 1,196.20

146,357.01 -

51,308.46 7,776.00

57,990.33 4,288.00

12,511.76 (12,511.76)

- - 24,546.47 447.76

146,357.01 -

TOTALES 59,084.46 62,278.33 - - - 24,994.23 146,357.01

-38-

fase i-2014.pdf

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