facultad_de_ciencias_contables_financier.pdf

7/25/2019 FACULTAD_DE_CIENCIAS_CONTABLES_FINANCIER.pdf

http://slidepdf.com/reader/full/facultaddecienciascontablesfinancierpdf 1/67

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TITULO:

INFLUENCIA DE LA EVASION TRIBUTARIA EINFORMALIDAD EN PERJUICIO DEL DESARROLLOECONÓMICO Y SOCIAL DEL PERÚ. PERÍODO 2012.

INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO DECONTADOR PÚBLICO.

AUTOR:

BACH. NICOLAS FRANK LEGUIA ARIAS

ASESOR:

Dr. CPCC YURI GAGARIN GONZALES RENTERIA

CHIMBOTE - PERU

2014



FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TITULO:

INFLUENCIA DE LA EVASION TRIBUTARIA EINFORMALIDAD EN PERJUICIO DEL DESARROLLOECONÓMICO Y SOCIAL DEL PERÚ. PERÍODO 2012.

INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO DECONTADOR PÚBLICO.

AUTOR:

BACH. NICOLAS FRANK LEGUIA ARIAS

ASESOR:

Dr. CPCC YURI GAGARIN GONZALES RENTERIA

CHIMBOTE - PERU

2014



HOJA DE FIRMA DEL JURADO EVALUADOR

Dr. CPCC Ezequiel Eusebio LaraPresidente

Dr. CPCC Luis Torres GarcíaSecretario

Mg. CPCC Patricia Osorio PascacioMiembro

iii



iii

AGRADECIMIENTO

A las personas; familiares,

amigos, profesionales y

compañeros de trabajo con

quienes compartimos y

comparamos experiencias de

la vida y del trabajo, permitiendo obtener un grano

de arena para la

implementación de este

informe de tesis.

Al Dr. CPCC Yuri GonzalesRentería por su magnífico

apoyo en la construcción del

informe de tesis y sus

acertados aportes en la

elaboración y redacción del

informe de tesis.

iv



iv

DEDICATORIA

Con mucho cariño, a mi

MADRE y a mis hijos, por su

amor, cariño y tiempo; porque

contribuyeron en lograr mi

superación como persona y

como profesional responsable

y consciente de los restos

cotidianos.



v

RESUMEN

La investigación tuvo como objetivo general, describir la influencia en la evasión

tributaria e informalidad en el desarrollo económico y social del Perú 2012. El tipocualitativo y el nivel descriptiva, para el recojo de información se utilizó la técnica

de elaboración de fichas bibliográficas. El diseño de la investigación es

documental, consistente en la revisión bibliográfica y documental. Los resultados

son: La evasión tributaria en todo su contexto, proviene de una discutida estructura

tributaria que no asegura a que todos paguen tributos de acuerdo a su capacidad

económica. La informalidad entendida como una alternativa en el entorno

empresarial dependiente y creciente en desorden técnico, laboral y tributario

contribuye a desestabilizar las proyecciones económicas del estado. Por otro lado

el paquete de medidas anuales tendientes a mejorar la recaudación e incentivar la

formalización, cada vez son menos riesgosas para los practicantes del ejercicio al

margen de las normas. Las principales conclusiones son: sería larga la relación de

rubros empresariales en donde se practica la evasión tributaria y la informalidad,

sin embargo se asegura que en el 2012 los sectores con mayor aumento de

informalidad es en servicios con un 35%, intermediación laboral con un 18% y en

comercio es constante 10%;

Palabras clave: Conciencia tributaria, empresas y elusión.

v

vi



vi

ABSTRACT

The overall objective research was to describe the influence on tax evasion and

informality in economic and social development in Peru 2012.'s Qualitative and

descriptive level, to the gathering of information processing technique used index

cards. The research design is documentary, consistent with the literature and

document review. The results are: Tax evasion in its full context, comes from a

disputed tax structure that ensures that everyone pays taxes according to their

economic capacity. Informality understood as an alternative in the business

environment and growing dependent on technical, labor and fiscal disorder

contributes to destabilize the economic projections of the state. Moreover packageaimed at improving recovery and encourage formalization annual measures are

becoming less risky for practitioners to exercise outside the rules. The main

conclusions are: the relationship would be long in business areas where tax evasion

and informality is practiced, however ensures that in 2012 the sectors with greater

increase in informality is services at 35%, a labor intermediation 18% and 10% of

trade is constant;

Keywords: tax Consciousness , enterprises and avoidance.

vii



vii

CONTENIDO

Título de tesis……………………………………………………………………...ii

Hoja de firma del jurado y asesor………………………………………………...iii Hoja de agradecimiento…………………………………………………………...iv

Hoja de dedicatoria………………………………………………………………...v

Resumen…………………………………………………………………………..vi

Abstract…………………………………………………………………………..vii

Contenido………………………………………………………………………..viii

I. INTRODUCCIÓN………………………………………………………..1

II. REVISIÓN DE LITERATURA…………………………………………6

III. METODOLOGÍA………………….……………………………………22

III.1. Diseño de la investigación………………………………………….22

III.2. Población y muestra………………………………………………..24

III.3. Técnicas e instrumentos……………………………………………24

IV. RESULTADOS……………………………………………………….…25

V. CONCLUSIONES……………………………………………………....28

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………………………………...30

ANEXOS………………………………………………………………………...31

viii



1

I. INTRODUCCIÓN

Nima & Bobadilla (2,008), en nuestro país, la recaudación tributaria, está compuesta

por los impuestos, aranceles y tasas, que cobra el estado a sus ciudadanos y empresas,

que forman parte de la economía nacional. Los tributos tienen, entre otros el principio

de quien más tiene, debe pagar más y quienes tienen menos deben pagar menos, que

es un principio de equidad y de justicia social.

El Impuesto a la Renta (IR), que es un impuesto directo, que cumple con el principio

de buscar la equidad y tiene efectos redistributivos, llega tan solo al 30%, cuando en

otros países llega hasta el 50%, con el agravante que producto de los llamados

Contratos de Estabilidad Tributaria.

Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario

de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los

que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad económica.

La clonación de placas, los comisionistas, las contabilidades dudosas, la ausencia dedomicilios conocidos, entre otros, son mecanismos empleados por las empresas para

evadir el impuesto a la renta.

Manifiesta Ediciones Caballero Bustamante (2012), según las estructuras de costos de

empresas analizadas, las empresas de transporte interprovincial de pasajeros enfrentan

las cargas tributarias y aportes que están afectan las empresas formales del sector;

como son los impuestos indirectos: IGV, ISC y aranceles, siguen las cargas laboralesy sociales del personal, los peajes, el impuesto a la renta y otros.

La administración tributaria aprueba disposiciones relativas al Beneficio de

devolución del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesto por la Ley N° 29518, Ley

que establece medidas para promover la formalización del Transporte Público

interprovincial de pasajeros y de carga.



2

Manifiesta Ediciones Caballero Bustamante (2012), en el Perú, del total de

contribuyentes que deberían pagar tributos solo el 50% lo hace; En la renta de tercera

categoría, la evasión en este tributo es significativa. La SUNAT descuidó la

fiscalización del Impuesto a la renta de 3era., debido a la falta de especialista, pues los

mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recién a partir del 2007

están fiscalizando, pero desconocen la auditoría de este tributo.

En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene

controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no pueden

controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura. Falta

fiscalización.

Actualmente la evasión tributaria en el país es propiciada por las empresas informales,

como se evidencia en el sector minero en el interior del país, sostuvo Miguel Mur,

socio principal de Payet Rey Cauvi Abogados.

Existe una mayor evasión en la zona de la selva del país y en la minería clandestina

principalmente motivada por las pequeñas y microempresas no formales.

A la fecha, el Perú cuenta con una alta evasión tributaria, tanto es así que solo se

registran unos 200 contribuyentes principales, los que concentran el 60% de la

recaudación total.

El porcentaje restante está conformado por medianas y pequeñas empresas, aunque se

debe resaltar que se muestra una gran cantidad de firmas que no tributan, pero símantienen activa su actividad productiva.

En el país, la evasión tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto Interno (PBI),

es decir, aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil millones, estimó el ejecutivo.

http://www.diariolaprimeraperu.com/online/buscarsecciones.php?cx=partner-pub-7293414274660558:vrzw1o-wrn5&cof=FORID:10&ie=ISO-8859-1&q=Fujimori&sa=Buscar

http://www.diariolaprimeraperu.com/online/buscarsecciones.php?cx=partner-pub-7293414274660558:vrzw1o-wrn5&cof=FORID:10&ie=ISO-8859-1&q=Fujimori&sa=Buscar



3

Se debe precisar que la recaudación tributaria en el Perú bordea el 16 % del Producto

Bruto Interno. En el 2012, subió 7,4%, al totalizar los S/. 84.131 millones al año.

(Diario La República, 2013, pág. 1)

La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria de Perú

(Sunat) informó hoy que en los últimos días ha sancionado a 3,152 administradores de

gasolineras, hostales y concesionarios de universidades de Lima por no entregar

comprobantes de pago por las ventas y servicios realizados.

El castigo se dio por haber incurrido en una modalidad de evasión, al no haber

declarado la totalidad de sus ingresos y, en algunos casos, se aplicó a un mismocontribuyente por cuarta vez consecutiva, precisó en un comunicado.

Las empresas privadas no tienen conciencia tributaria, es una utopía, la situación real

es alarmante, cuatro de cinco contribuyentes deben a la SUNAT, aquí tenemos también

el contrabando, subvaluación, la piratería informática, los paraísos fiscales, etc. El

Estado se ha visto imponente para combatir con más agresividad a los defraudadores;

por otro lado la aparición de nuevas modalidades para evadir los tributos en perjuiciode la economía del país. La generación de conciencia tributaria es un objetivo

imprescindible en toda estrategia orientada al promover de manera sostenida el

cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de las empresas

privadas, los cuales consideran que pagar tributos responde a una obligación impuesta

por el Estado y que no los beneficiará.

Todos sabemos que el Estado por el solo hecho de serlo brinda servicios a la población, por ello los impuestos constituyen su principal, y no su única fuente de ingresos debido

a ello y para elevar hoy en día la recaudación tributaria no se necesita simplemente

aumentar las tasas de los impuestos, sino crear en el contribuyente una conciencia

tributaria. Luego de los cambios que han sufrido tanto la normatividad tributaria como

la misma Administración Tributaria (SUNAT) en los últimos tiempos, surge la

interrogante respecto a si los contribuyentes han asumido realmente una conciencia

tributaria. Una respuesta afirmativa a esta pregunta podría parecer aventurada, dado



4

que no existen en el país mecanismos que procuren fomentar una conciencia tributaria

entre los contribuyentes. (Mehl, 1964, p.311)

La Sunat indicó que intervino grifos, y que ordenó el cierre temporal de varios de ellos

tras descubrir la transferencia de sus comprobantes a otras empresas, en una

simulación de compras que no se hicieron.

Las intervenciones son parte de una estrategia para combatir la evasión del pago de

Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR) en el sector

transporte, donde se ha detectado a contribuyentes que adquieren comprobantes que

los grifos dejan de entregar a taxistas y vehículos particulares para incrementar, demanera indebida, sus gastos.

Aunque no ofreció montos precisos, la Sunat informó a inicios de este mes que la

recaudación tributaria creció un 6.6% en agosto, gracias al dinamismo de los sectores

vinculados a la demanda interna, que permitió compensar los menores ingresos por las

exportaciones mineras. (Diario Perú 21, 2013, pág. 5)

Según (económica, 2013), cerca de 62 mil contribuyentes estarían generando una

evasión de Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas por S/. 1.000 millones.

Del total, 26% pertenecen a la actividad industrial; 18% al comercio; 5% en

construcción y 1% en otras actividades, según un estudio de la SUNAT.

Por otro lado la información periodística según Grupo RPP (2012) hace conocer que

la evasión tributaria no es ajena en nuestro país por lo que el ministro de Economía yFinanzas Luis Miguel Castiila, señaló hoy que la tasa de evasión tributaria en el Perú

está por encima de lo observado en América Latina, ya que asciende a 50% en el

Impuesto a la Renta y a 35% en el Impuesto General a las Ventas (IGV). Por ello,

consideró que dados esos altos índices es muy importante reducir esta práctica y ser

más eficaces en la lucha contra la evasión. Manifestó que esta iniciativa se suma

también al deseo de racionalizar las exoneraciones tributarias que representan el 1.5%

del Producto Bruto Interno (PBI), que es un monto significativo. Asimismo, señaló



5

que el gobierno aprobará en las próximas semanas un paquete de medidas para

incrementar la base tributaria y que será enviada al congreso, a fin de acabar con los

evasores. ¨Anticipó que en las siguientes semanas estaremos aprobando un paquete de

normas en el Consejo de Ministros y lo entregaremos al Congreso de la República para

su amplia discusión¨, indicó el titular del MEF.

Cuando la corrupción hace uso indebido y sistemástico de los fondos del Estado en

beneficio de funcionarios públicos o de terceros llega a remecer el sentir de la

población ya que todos somos consientes que dichos fondos llegan a las cajas

fiscales productos de los tributos que los contribuyentes pagan al fisco en fiel

cumplimiento de las normas establecidas por el Estado. Ante esta realidad urge la

necesidad de realizar un análisis desde la óptica de la tributación a fin de establecer

la relación o correlación existente entre la informalidad y la evasión tributaria, ya

que los efectos de estos fenómenos van a influir en el desarrollo económico y social

del Perú en su conjunto. Cuando en un país la informalidad se apodera,

automáticamente se debilita el sistema tributario.

Por lo antes caracterizado, el enunciado del problema es: ¿Cuál es la influencia en la

evasión tributaria e informalidad en el desarrollo económico y social del Perú, 2012.A

fín de dar respuesta al problema, se plantearon los siguientes objetivos: Objetivo

General: Describir la influencia en la evasión tributaria e informalidad en el desarrollo

económico y social del Perú 2012. , y los objetivos específicos siguientes: - identificar

las formas de evasión tributaria ocurridas en el Perú, 2012., - conocer la informalidad

en el Perú y - describir y explicar la influencia de la evasión tributaria e informalidad

en el desarrollo económico y social del Perú, 2012. Finalmente, Es una investigación

que responde a la necesidad de realizar un enfoque de las principales causas e

influencias que origina la evasión tributaria, para contribuir a buscar alternativas de

solución, la cual es de suma importancia debido a que permite mediante la información

recolectada de los documentos demostrar que en realidad la evasión, la informalidad

de cualquier tipo de tributo influye y afecta considerablemente en el aspecto

económico y social de un país y en consecuencia en la gestión de los gobernantes.



6

El Gobierno como una gran empresa necesita de la obtención de recursos económicos

para la atención de diversas necesidades, por tal motivo los ingresos mediante el aporte

de los contribuyentes con tributos es un elemento esencial en la gestión gubernamental

y por ende el desarrollo del país. País que no satisface las necesidades básicas está

considerado como subdesarrollado. Así mismo permitirá revisar normas de carácter

tributario a fin de concluir con la vigencia o no en la aplicación de la empresa en

estudio y finalmente porque los resultados de la presente investigación servirán como

antecedente para futuros trabajos de naturaleza similar o a fin.



7

II. REVISIÓN DE LITERATURA

2.1 Antecedentes

Alva, 1995) en su artículo sobre “Definición de Conciencia Tributaria y los

mecanismos para crearla” señala que la conciencia tributaria es la interiorización de

las empresas privadas frente a los deberes tributarios fijados por las leyes, para

cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarreará un

beneficio común para la sociedad en la cual ellos están insertados”, ésta definición

incluye varios elementos: El primero, es la interiorización de los deberes tributarios.

Este elemento alude necesariamente a que las empresas privadas (contribuyentes) pocoa poco y de manera progresiva, busquen conocer de antemano qué conductas deben

realizar y cuáles no, que estén prohibidas respecto del sistema tributario. Aquí es

donde normalmente se percibe el factor de riesgo. El segundo, consiste en que las

empresas privadas deben cumplir de manera voluntaria con sus obligaciones

tributarias, sin necesidad de coacción, verificar cada una de las obligaciones tributarias

que les impone la Ley. Lo importante es que el contribuyente, en ejercicio de sus

facultades, desea hacerlas. La coacción no debe intervenir aquí. Esto es aún extraño ennuestra sociedad. Tercero, cuando las empresas privadas cumplan con pagar sus

tributos conscientemente acarreará un beneficio común para la sociedad.

(Hernández, 2012) en su artículo titulado, “Cultura tributaria”, señala que cultura

tributaria es el comportamiento que adoptan las empresas privadas, la manifestación

frente a la administración tributaria, la forma como enfrentan sus deberes y derechosfrente a la administración tributaria. La cultura tributaria es el epílogo de un proceso.

Dicho proceso se inicia con la educación tributaria, continua con la generación de

conciencia tributaria y termina en la cultura tributaria, es decir con la manifestación de

una forma de vida frente al sistema tributario del país. No es fácil tener cultura

tributaria, es más algunos países no logran tenerlo.



8

En nuestro medio la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria tiene un

plan para la generación de cultura tributaria. Gran parte del plan ya se ha ejecutado,

con no tan buenos resultados en la manifestación de los contribuyentes frente a los

tributos. La generación de cultura tributaria tiene una contrapartida, se ha determinado

que los contribuyentes dejarían de eludir y evadir, si el estado utilizara correctamente

sus tributos. Frente a un Estado con visos de corrupción, la generación de cultura no

avanza, se encuentra estancada. La cultura tributaria es el corolario del desarrollo de

conciencia de empresas privadas para el cumplimiento voluntario de las obligaciones

tributarias.

(Quispe, 2012) en su tesis titulada: “La Política Tributaria y su influencia en la Cultura

Tributaria de los comerciantes del Mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, año

2011” llegó a las siguientes conclusiones: La Política Tributaria tiene una influencia

poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi

de la ciudad de Tacna, debido a una inadecuada Política Tributaria, carencia de

medidas para enfrentar la Evasión Tributaria y deficiente Programa de Educación

Tributaria; la comprensión de los lineamientos de Política Tributaria que se realizatiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del

mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna debido a que no están de acuerdo a la

realidad económica del país, se basan en el incremento de los impuestos y al ataque

agresivo al sector formal; la evaluación del control de la Evasión Tributaria que se

realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes

del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a la inequidad y complejidad

del Sistema Tributario; la implementación de Programas en Educación Tributaria quese realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los

comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a que la SUNAT

no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe de ser.

(Aquino, 1959) en su Artículo titulado “la Ley” sostiene que hay que entender que la

conciencia tributaria constituya parte de una tradición que debe ser inculcada en toda



9

las personas en general. Como toda tradición, ésta no puede resultar fruto de la

improvisación, por tanto, se requerirá también la colaboración del tiempo, de

circunstancias propicias, de la paz, además de toda una serie de condiciones que el

Estado puede fomentar, que son necesarias pero insuficientes para asegurar el

nacimiento de lo que sólo el hombre puede engendrar, si está colocado en un ambiente

social favorable.

Consideramos que la educación cívica no debe culminar sólo en el colegio, sino que

debe manifestarse a través de toda la vida del individuo; aunque es en la etapa escolar

que debe darse mayor importancia a este tema. No sólo a través de inculcar los deberestributarios puede forjarse la conciencia tributaria, sino tambien buscando crear en

todos la idea de grupo y su pertenencia a él. Santo Tomás de Aquino en la edad media

lo expresa de la siguiente manersa: “En efecto. Siendo cada hombre nada más que una

parte de la multitud, se debe a sí y a todas las cosas de esa multitud, pues siempre la

parte se debe al todo, como lo demuestra la misma naturaleza al inferir perjucio a la

parte persiguiendo el bien de todo.

(Cortázar, 2000) en su Artículo publicado Estrategias educativas para el desarrollo de

una “Cultura Tributaria” en América Latina, nos señala que la lucha contra la evasión

tributaria y el contrabando constituye hoy en día un tema central en las agendas

políticas de los países latinoamericanos, debido a su elevado impacto en la

sostenibilidad económica, en las estrategias de desarrollo y en la gobernabilidad en

general. Aunque las estrategias de control o fiscalización tributaria son fundamentalesen dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo por controlar el cumplimiento tributario y

generar un riesgo creíble ante el incumplimiento no basta por sí solo para vencer las

prácticas de evasión. Es necesario desarrollar una cultura tributaria, que permita a las

empresas privadas concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo,

acorde con los valores democráticos.



10

Un mayor nivel de conciencia cívica respecto al cumplimiento tributario, junto a una

percepción de riesgo efectivo por el incumplimiento, permitirá a los países de la región

disminuir los elevados índices de evasión y contrabandos existentes. Desarrollar dicha

cultura no es sin embargo, una tarea fácil, pues requiere la convergencia de políticas

de control con politicas de carácter educativo.

(Gaona, W. & Tumbaco, P. 2009) en su tesis titulado “La Educación Tributaria como

medida para incrementar la recaudación fiscal en Ecuador” llegaron a las siguientes

conclusiones: Es dificil poder afirmar que al incluir una Educación Tributaria dentro

de los planes de estudio del nivel básico en Ecuador ayudaría a incrementar el pagode impuestos; se tendría que esperar años para analizar los resultados que se hayan

obtenido; seria necesario realizar un estudio dirigido a conocer qué tanto ayudó a

modificar la percepción y estímulo a las personas para el pago de impuestos; con

nuestra propuesta intentamos fomentar cultura tributaria en el Ecuador desde la

adolescencia, por medio de recopilación de datos del SRI nos hemos dado cuenta que

sí hay un interés por parte de los alumnos en nivel de educación básica por conocer

más de los impuestos, tenemos que aprovechar una arma como lo son los libros delEstado que se reparte en forma gratuita, para hacer llegar la “Educación Tributaria” a

todos y cada uno de los rincones del país, de esta manera, se podrá dotar a los alumnos

de una verdader educación cívica; aún cuando los alumnos tienen un rechazo a los

impuestos, mantienen un ineterés por conocer lo que son estos, que se ve disminuido

conforme pasa el tiempo; ambos resultados tienen el común denominador, conforme

pasa el tiempo el interés disminuye, lo que nos muestra que el mejor periodo para

enseñarles acerca de esto es en el nivel básico, puesto que si se mantuviera estatendencia, en el nivel medio y superior, sería muy bajo el interés por conocer la

importancia de los impuestos; todas aquellas acciones que realiza el Estado deben de

ser vistas hacia futuro, sin olvidar nunca el pasado; en Ecuador siempre se ha tenido

el problema que, el gobierno ha visto la solución de los problemas a corto plazo, por

ejemplo en lugar de aumentar los contribuyentes a los que se les cobra aumenta las

tasas olvidándose de buscar acciones en otras áreas que no han sido tomados en cuenta;

Es necesario tomar en cuenta que el capital humano más precioso es la niñez y la



11

juventud. Transitando su periodo de formación, constituyen la permanente

oportunidad de la sociedad para mejorar el futuro en la medida que ella misma lo logre,

ofrecer mejores condiciones de educación, de desarrollo y de civismo.

(Roca, Simabuko, & Dyer, 2008) en el trabajo de investigación: “IMPACTO

TRIBUTARIO EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE

INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS”, llegaron a las siguientes conclusiones:

El servicio de transporte terrestre interprovincial de pasajeros soporta una

elevada carga tributaria – estimada en 26% de los ingresos – que afecta,

fundamentalmente, a las empresas formales del sector. La actividad es

especialmente sensible a los impuestos indirectos, como el IGV (aplicado a las

compras de materias primas, insumos y bienes de capital) y el ISC a los

combustibles.

Se estima que con la eliminación de la exoneración del IGV a los pasajes

interprovinciales, el íntegro del IGV sería asumido por los transportistas

formales, por lo que esta medida sería perjudicial no solo para estas empresas,sino también para los usuarios e incluso para el Estado – sería contraproducente

para la recaudación fiscal – . Únicamente saldrían beneficiadas las empresas

informales del sector.

De acuerdo con las simulaciones realizadas en el estudio, las cuatro empresas

formales evaluadas perderían, en conjunto, 1,88 millones de dólares – en

comparación con la situación inicial, de exoneración del IGV – , escenario que pondría en riesgo la continuidad del negocio formal.

Las empresas informales tienen claras ventajas derivadas de la evasión y

elusión de tributos, por lo que podrían afrontar con cierta holgura la aplicación

del IGV, si es que lo pagan.



12

En este contexto de mercado, la aplicación del IGV al servicio de transporte

interprovincial de pasajeros se convertiría en la práctica en una medida

confiscatoria, ya que esta carga tributaria sería asumida por el productor.

En la medida en que el IGV sería asumido por los ofertantes del servicio, el

presupuesto de las familias no sería afectado. No obstante, si se consideran

criterios más amplios de evaluación, es decir, que incluyan no sólo los criterios

netamente monetarios sino también aspectos cualitativos, como la calidad del

servicio, el riesgo y la seguridad, entre otros elementos, sí habría un marcado

perjuicio al usuario, debido a la mayor informalidad prevista en el sector.

Las empresas informales han trazado una estrategia de precios bajos, ya que su

«ventaja competitiva» reside, esencialmente, en su capacidad de evadir la

mayoría de los impuestos, aportes sociales y controles técnicos que afronta la

actividad formal. Lamentablemente, esta estrategia va en detrimento de la

calidad, seguridad y eficiencia del servicio, por lo que genera una solución de

mercado perversa y ruinosa socialmente.

En resumen, a pesar de que el servicio de transporte es una actividad clave para

el desarrollo de la competitividad del país, no se aprecia un sistema tributario,

ni un ordenamiento legal e institucional coherente con este propósito.

(Córdova, 2010), en su trabajo de investigación: ‘’CAUSAS QUE ORIGINA LA

EVASION TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DEL MERCADO

FERROCARRIL EN EL SECTOR FERRETER-2009’’, se llegó a las siguientes

conclusiones:

El enfoque principal de la evasión de los impuestos, es debido al nivel

económico muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector

comercial de la ciudad de Chimbote.



13

Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que las leyes o normas, no son

de fácil comprensión, al hacerlos tan confusas e inexplicables.

La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa más importante paraellos es el elevado porcentaje que tiene los impuestos y que por lo tanto estos

los lleva a no cumplir con ellas.

No existe el mínimo interés de los comerciantes, de que se plante una medida

adecuada, que los ayude al problema de la evasión de su sector.

La realidad de los comerciantes es muy difícil ya que estos no son considerados

de acuerdo con sus ingresos; y a razón de eso les exige a cumplir con el pago

de sus tributos.

Las capacitaciones que otorga la SUNAT, no son tomados en cuenta por los

comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Chimbote.

Los comerciantes para salir del problema de evasión, serían capaces de recibir

asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con la entidadque los recaude.

La gran mayoría de los comerciante, desconocen para donde va todo el dinero

que se recauda lo que generalmente son distribuidos según presupuesto de la

república, a las diferentes zonas de nuestro país.

(Evaristo, 2013), en su tesis para optar el título profesional de Contador Público con

su informe titulado: El comercio informal y evasión de tributos en la Av. Raimondi,

Huaraz 2011, llega a la conclusión: 1. Se ha descrito la relación entre el comercio

informal y la evasión tributaria de los comerciantes de la Av. Antonio Raimondi de la

ciudad de Huaraz, es sus aspectos, la aplicación de los lugares estables donde

comercializar en un 58% (cuadro Nº 10), el no conocimiento de la gestión, estrategias

y crecimiento económico de su actual alcalde en un 67% (cuadro Nº 12), la



14

independencia de su trabajo en un 58% (cuadro Nº 14), el conocimiento de la

obligación tributaria en un 50% (Cuadro Nº 18).

3.1

Bases teóricas.

Constitución Política del Perú – Promulgada el 29 de diciembre de 1993.

Respecto al tema tributario, la Constitución Política del Perú en su Artículo 74°

establece que los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneración exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de

facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir

contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdicción, y con los límitesque señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios

de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la

persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.

Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre

materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del

primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten efecto las normastributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo. (Ruiz, 2013)

Código Tributario

Aprobado por el Decreto Legislativo N° 816, el cual entró en vigencia el día 22 de

abril de 1996 vigente hasta la actualidad. El Código Tributario es la norma rectora de

los principios, instituciones y normas jurídicas que inspiran al Derecho Tributario

Peruano. Nuestro Código Tributario Nacional se encuentra dividido en variasseccionnes: (i) el Título Preliminar que señala los principios generales o máximas de

aplicación general, ya sea de cumplimiento obligatorio como de recomendación al

legislador y que constituyen en muchos casos garantías de seguridad jurídica para el

contribuyente; (ii) el libro primero, destinado a explicar lo relativo a la relación

jurídico tributaria, describiendo a los sujetos acreedor y deudor tributario y el objeto

de dicha relación; el tributo (iii) el libro que describe a los órganos de la

Administración Tributaria, así como las facultades de la Administración; (iv) el Libro



15

Tercero, que explica lo relativo a los procedimientos tributarios, y finalmente (v) el

Libro Cuarto, que trata sobre las infracciones, sanciones y delitos en materia tributaria.

(Caballero, 1999)

La Política Tributaria

(Luna, 1991. P. 123) nos dice que Política tributaria o política fiscal, es la disciplina

que determina las caracterícas generales del impuesto, en función de los datos

económicos y psicológicos. La política fiscal cumple su rol intervencionista en el

aumento o disminución de la presión tributaria, en la elección de determinados

impuestos que beneficien ciertas actividades en la distribución de la riqueza, etc. Estas

concepciones tienen su antecendente más remoto en la tesis de Adolgo Wagner quiensostuvo que los impuestos no solo tienen fines fiscales, sino que también tienen

injerencia en la distribución de los ingresos y del patrimonio nacional.

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (DECRETO SUPREMO Nº 179-2009-EF)

Que mediante Decreto Legislativo Nº 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la Renta;

Que a través del Decreto Supremo N° 054-99-EF se aprobó el Texto Único Ordenado

de la Ley del Impuesto a la Renta; habiéndose aprobado con posterioridad a su vigencia

diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado el texto de la

Ley del Impuesto a la Renta;

Que la Disposición Final Única del Decreto Legislativo N° 949 establece que por

Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se expedirá el

nuevo Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta;

De conformidad con lo dispuesto en la Disposición Final Única del Decreto

Legislativo N° 949.

DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN

Artículo 1º.- El Impuesto a la Renta grava:



16

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de

ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente

durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.

Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:

• Las regalías.

• Los resultados de la enajenación de:

(i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.

(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal,

cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para

efectos de la enajenación.

3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.

TEORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Según Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de León establece las siguientes

teorías:

Teoría renta-producto.

Para la Política Fiscal esta teoría considera renta gravable al ingreso periódico, siempreque provenga de la explotación de fuentes permanentes, tales como: capital, trabajo o

la aplicación conjunta de capital y trabajo. El art. 1.a de la ley del Impuesto a la Renta

del Perú ha recogido con amplitud los alcances de esta concepción teórica.

Notamos que la ley describe de modo expreso y detallado a la renta gravable (aspecto

objetivo), pero guarda silencio sobre los sujetos que obtienen dicha renta (aspectos

subjetivos).



17

En la medida que para la Política Fiscal la teoría renta-producto está diseñada para

gravar con el Impuesto a la Renta a todos aquellos ingresos corrientes de las personas

naturales (entre otros casos); entonces somos del parecer que esta clase de sujeto se

encuentra comprendido dentro de los alcances del art. 1.a de la LIR. (Ley del Impuesto

a la Renta)

El ejemplo puede ser precisamente el caso donde María arrienda un predio de su

propiedad, a cambio de una retribución mensual de 100.

Aquí nos encontramos ante un ingreso corriente, que es obtenido por una personanatural; de tal modo que este caso se encuentra dentro del ámbito de aplicación del

Impuesto a la Renta.

Teoría flujo de riqueza.

En el campo de la Política Fiscal esta teoría considera renta gravable a todo beneficio

económico que fluya hacia un sujeto. Pasando al terreno legal peruano, el tema es más

complicado. No existe un artículo de la LIR que consagre de modo general todos losalcances de la teoría flujo de riqueza. Nuestro legislador recoge algunos casos que se

encuentran comprendidos dentro de la teoría flujo de riqueza. En este sentido la ley

peruana tiene que proceder con la descripción de cada uno de estos casos por separado.

Por ejemplo el art. 1.b de la LIR señala que la ganancia de capital se encuentra afecta

al Impuesto a la Renta. En este caso la LIR señala de modo expreso el aspecto objetivodel hecho generador (ganancia de capital).

Con relación al aspecto subjetivo apreciamos que -por regla general- la LIR guarda

silencio. En cambio, por excepción, la LIR se refiere de modo expreso a la persona

natural cuando por ejemplo el último párrafo del art. 2 de la LIR señala que no

constituye una ganancia de capital gravable el resultado de la enajenación de la casa-



18

habitación por parte de una persona natural. Es verdad que en este caso la LIR se refiere

a una renta inafecta. Pero, indirectamente, nos da a entender que constituye una renta

gravada con el Impuesto a la Renta el resultado de la enajenación de predios tales como

una casa de playa – inicialmente adquirida para recreo personal y familiar- cuando es

realizada por una persona natural.

Teoría del consumo más incremento patrimonial.

Para la Política Fiscal esta teoría entiende que la renta gravable es toda variación del

patrimonio. Pasando al campo legal entendemos que no existe un artículo en la LIR

que adopte de modo general todos los casos que se encuentran comprendidos por la

teoría del consumo más incremento patrimonial. Nuestro legislador recoge solamentealgunos casos que están alcanzados por la teoría que venimos examinando. En este

sentido la LIR contiene la descripción de cada uno de estos casos.

Por regla general la descripción legal de los aspectos objetivos del hecho generador se

lleva a cabo de manera expresa. En cambio es de notar que la LIR no suele hacer

referencia expresa a los aspectos subjetivos del referido hecho generador. En la medidaque la teoría del consumo más incremento patrimonial apunta a gravar, entre otros

casos, a las variaciones del patrimonio de las personas naturales; entonces cabe la

posibilidad que la ley peruana contemple esta clase de sujetos.

Por ejemplo el art. 1.d de la LIR establece que se encuentran sometidas al Impuesto a

la Renta las rentas imputadas (atribuidas) que detalla la LIR a lo largo de su texto. Unode estos casos aparece en el art. 23.d de la LIR, según el cual se configura una renta

(ficta) cuando el propietario de un predio cede su uso a título gratuito. Definitivamente

este dispositivo legal se refiere a la persona natural que cede el indicado predio.

TEORÍA DE LA UTILIDAD



19

La utilidad es el nivel de la satisfacción de las necesidades cuando se consumen bienes

y servicios. Todas las personas cuando consumen bienes y servicios satisfacen sus

necesidades. La teoría del consumidor define el nivel de la satisfacción de las

necesidades como la “utilidad”. Esta palabra tiene realmente muchos significado como

por ejemplo la utilidad que obtiene una empresa en su gestión propia. En la teoría del

consumidor la utilidad es una medida abstracta para medir de manera cualitativa el

nivel de la satisfacción de las necesidades. Sin embargo, no es posible tener una

medida exacta de la utilidad así como se mide la distancia, o el calor.

La teoría del consumidor nos brinda muchas alternativas de cómo se comportaría unconsumidor representativo y como variaría su utilidad cuando se presentan variaciones

en los precios relativos, ingreso real, gustos y preferencias, entre muchas variables que

serán desarrolladas en el presente documento. Esta teoría no nos da respuestas exactas

del comportamiento de las personas antes variaciones en los precios, pero si es una

guía para la comprensión de cómo reaccionaría un grupo de consumidores y sobretodo

como se vería afectada su utilidad. En tal sentido, la teoría del consumidor nos dará

respuestas tales como: “el consumidor estará mejor o peor”, “aumentará o disminuirá

el consumo ante cambios en los precios relativos o el ingreso real”, “el consumidor

valora más un bien que el otro”.

Políticas fiscales aplicadas en el Perú

(Luna, 1991) Las políticas fiscales aplicadas en el Perú han tenido resultados más

favorables que las aplicadas en Estados Unidos y en la mayoría de países de Europa

Ocidental y de America Latina, debido a su manejo disciplinado y prudente. El Plande Estímulo Económico (PEE) implementado por Perú ha sido menos agresivo y

mucho más disciplinado que en otros países, y con mayor efecto social lo cual es

positivo. Estados Unidos, por ejemplo, gastó grandes sumas de dinero en sus paquetes

de estímulo económico, lo que se muestra en el tamaño de su deuda, y eso le va a costar

mucho, pues tendría que aplicar mayores impuestos y enfrentar dificultades en el

manejo de otros gastos.



20

El Perú ha evitado las dificultades derivadas de la crisis financiera global debido a su

fuerte posición fiscal y sus mayores ingresos provenientes de las exportaciones

impulsadas por mejores precios de los commodities. El Perú ha sido capaz de manejar

sus finanzas adecuadamente, algunos países ricos en recursos naturales no han podido

hacerlo incluso en épocas en que los precios de los commodities están altos, porque no

tienen políticas razonables que acompañen este entorno. La apertura comercial de

Perú, y los tratados de libre comercio (TLC) suscritos con Estados Unidos y los países

de Asia, contribuirán al crecimiento económico y al fortalecimiento de su posición en

el mundo. Perú consiguió que Estados Unidos ratifique el TLC que ambos habían

suscrito, lo cual es un gran logro. Lo que hacen Perú y otros países como Chile la

apertura comercial, es promover su crecimiento económico e ir contra la corriente, quese mueve más hacia el proteccionismo, incluyendo al propio Estados Unidos.

3.2 Marco Conceptual

LOS TRIBUTOS

Son las prestaciones pecuniarias, y excepcional mente en especie que, establecidas por

Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes públicos

para el cumplimiento de sus fines, y que no constituya sanción por acto ilícito.

Jurídicamente se define al tributo como una prestación que es el contenido de la

obligación jurídica pecuniaria ex lege, que no constituye sanción por acto ilícito, cuyo

sujeto activo es en principio una persona pública, y cuyo sujeto pasivo es alguien

puesto en esa situación por la voluntad de la Ley.

CLASIFICACIÓN:

a. Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en

favor del contribuyente por parte del Estado.



21

Es unánime aquí la doctrina al señalar que la características primordial de los

impuestos es que no existe relación entre lo que se paga y el destino de estos

fondos, denominados, por ese motivo, como tributo no vinculados, por cuanto

a su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal y/o privada

referida al contribuyente.

b. Contribución

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados

de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

c. TasaEs el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva

por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. En

este sentido, a diferencia de los precios públicos, las tasas tienen, en tanto

tributo, como fuente la Ley, por lo que, no se considera tasa al pago que se

recibe por un servicio de origen contractual.

A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la siguiente sub-

clasificación:

• Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por

mantenimiento de parques y jardines.

• Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos.Un ejemplo de esta clase de tributo, es el monto que se paga por la

obtención de una partida de nacimiento.

• Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control

o fiscalización. La constitución de 1993 considera expresamente a las

licencias dentro del poder tributario originario de las Municipales.



22

NATURALEZA Y CARACTERISTICAS DE LA TRIBUTACIÓN

Los tributos básicamente se caracterizan por lo siguiente:

Naturaleza pecuniaria de la prestación.

Los tributos se pagan general mente en dinero; sin embargo, en algunos países, si

concurren los demás elementos caracterizantes del tributo y la legislación pertinente

no dispone lo contrario, basta que la prestación sea pecuniariamente evaluable para

considerarla un tributo.

Producto de la potestad tributaria del Estado.

El elemento primordial del tributo es la coacción que el Estado ejerce en virtud de su

poder de imperio o poder tributario, el cual es de naturaleza política y expresión de

soberanía. Se trata, pues, de una prestación obligatoria y no facultativa que se

manifiesta, especialmente, en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a

la creación del tributo que le será exigible.

Creado en virtud de una ley.

No hay tributo sin una ley que lo establezca, según aforismo del Derecho romano. La

norma tributaria es un lí mite formal a la coacción y imprescindible para su existencia,

porque se trata de crear una obligación prescindiendo de la voluntad del obligado y

esta creación, dentro de la concepción del Estado de Derecho contemporáneo, sólo puede ser resuelta mediante la ley.

Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de los fines del Estado.

El fin esencial del tributo es fiscal, es decir, la obtención de ingresos por parte del

Estado para cubrir gastos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas.



23

LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Es la relación de Derecho Público, consistente en el vínculo entre el acreedor (sujeto

activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por Ley, que tiene por objeto

el cumplimiento de la prestación tributaria por parte de este último a favor del primero,

siendo exigible coactivamente.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

Sujeto Activo o Acreedor Tributario:

Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Son acreedores de laobligación tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos

Locales, así como las entidades de Derecho Público con personería jurídica propia,

cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente. La Superintendencia de

Administración Tributaria – SUNAT – en su calidad de órgano administrador, es

competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios;

esto es, Impuesto General a la Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto de Promoción

Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.

Sujeto Pasivo o Deudor Tributario

Es aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable. Al respecto debe entenderse por:

a.

ContribuyenteAquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la

obligación tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto éste realiza

el hecho imponible.

b. Responsable

Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a cumplir

con la obligación tributaria. Es un deudor por cuenta ajena. Éstos pueden

ser



24

• Agentes de Retención: Sujeto que por razón de su actividad, función o

posición contractual este en posibilidad de percibir el tributos y entregarlos

al acreedor tributario.

PERSONAS NATURALES

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residencia habitual

(permanencia en lugar mayor a seis meses), o donde desarrolla sus actividades civiles

o comerciales, o donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que

generen las obligaciones tributarias, o el declarado ante el Registro Nacional de

Identificación y Estado Civil (RENIEC).

PERSONAS JURÍDICAS

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se encuentra su

dirección o administración efectiva, el del centro principal de su actividad, donde se

encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones

tributarias o el de su representante legal, entendiéndose como tal, su domicilio fiscal.

EVASIÓN TRIBUTARIA

Es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o

desconocimiento, transgrediendo la Ley.

DELITO TRIBUTARIO

Es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engaño elcontribuyente declara y/o paga menos tributos.

ELUSIÓN TRIBUTARIA Son los medios que utiliza el contribuyente para reducir

los tributos, sin transgredir la ley.

PRESCRIPCIÓN



25

Modo de adquirir o de extinguir un derecho no ejercitado, de adquirir o de liberarse de

una obligación, en un determinado lapso de tiempo, legalmente establecido. Las

acciones y derechos de la Administración Tributaria para exigir el cumplimiento de la

obligación tributaria sustantiva, el cobro de multas y demás accesorios se extinguen

por la prescripción, por no haberse ejercido las acciones y derechos establecidos en

este Código. La prescripción a que se refiere este artículo no opera en los casos de

Agentes de Retención que no han enterado las cantidades retenidas.

El principio de causalidad

Alva Matteucci, en su artículo “El principio de causalidad y su implicancia en el

sustento de los gastos en el Impuesto a la Renta” 2009, señala que para establecer la

renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para

producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida

por esta Ley. Se apoya en García Mullín: que acota “En forma genérica, se puede

afirmar que todas las deducciones están en principio regidas por el principio de

causalidad, o sea que sólo son admisibles aquellas que guarden una relación causal

directa con la generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente encondiciones de productividad”, y Dentro de la doctrina nacional, en palabras de Picón

Gonzales, 2007, Deducciones del Impuesto a la Renta Empresarial: ¿Quién se llevó

mi gasto? La ley, la SUNAT o lo perdí yo, se considera a la causalidad como “(…) la

relación existente entre un hecho (egreso, gasto o costo) y su efecto deseado o finalidad

(generación de rentas gravadas o el mantenimiento de la fuente). Debe tenerse presente

que este principio no se considerará incumplido con la falta de consecución del efecto

buscado con el gasto o costo, es decir, se considerará que un gasto cumplirá con el principio de causalidad, aun cuando no se logre la generación de la renta”.

Para el desarrollo normal de una actividad se requiere necesariamente la existencia de

desembolsos de dinero que estén vinculados a la adquisición de bienes y servicios, los

cuales estarán destinados de manera necesaria a la generación de rentas y/o al

mantenimiento de la fuente generadora de rentas de tipo empresarial. Éste es quizás la

manifestación más clara del principio de causalidad. Si se observa se deberá recurrir



26

al análisis de cada caso concreto toda vez que quizás un gasto puede ser aceptable para

un determinado contribuyente y para otro quizás no.

Si se observa el texto del artículo 44º de la LIR se aprecia que de manera expresa se prohíbe la deducción de determinados gastos, los cuales están señalados en los incisos

a) hasta el literal q). Los conceptos indicados en los incisos señalados constituyen una

verdadera lista cerrada, ello en términos jurídicos configuran lo que se denomina en

latín numerus clausus.

Se debe mencionar que no basta con el sólo hecho de contar con el comprobante

emitido por el vendedor del bien o en el caso del proveedor del servicio ofrecido, sino

que al comprobante de pago le debe seguir de la mano todos aquellos documentos que

permiten justificar una operación, tales como: Orden de compra o de servicio,

proformas, cartas de aceptación, ofertas, guía de remisión, documento de salida de

almacén, kárdex, informes de conformidad de servicios, conformidad de la adquisición

de la mercadería, entre otros.

“Cabe indicar que mientras mayor sea el monto del gasto, mayor debe ser la

preocupación de la empresa en formalizar y conservar la documentación que justifiqueel gasto, en particular, tomando en cuenta la enorme informalidad que rige en nuestro

medio. Asimismo, debe señalarse que la exigencia y evaluación de documentación por

la Administración Tributaria, deben enmarcarse dentro del campo de la razonabilidad,

debiendo ser particularmente rigurosas en aquellas situaciones en que la norma legal

ha determinado las pruebas sin las cuales se deberá desconocer el gasto.

En Los Principios Generales de los Gastos Deducibles según Huapaya Garriazo,

(2011) sostiene que, frente a la deducción de un gasto debemos recurrir a los supuestos

establecidos en el artículo 37° del TUO de la LIR; sin embargo, debemos tener en

cuenta que la dinámica de todo gasto debe estar relacionada con una serie de principios

que escapan de lo netamente establecido en dicho artículo. Para ello se debe tener en

consideración en lo establecido no sólo en la LIR, sino además de otras normas como

en TUO de la Ley de Bancarización, el Reglamento de Comprobantes de Pago e

incluso la NIC.



27

Superintendencia Nacional Tributaria (SUNAT):

Es una institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, creada por

Ley Nº 24829, y conforme a su Ley aprobada por Decreto Legislativo Nº 501. Tiene

por finalidad administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos, así como proponer

y participar en la reglamentación de las normas tributarias.

Código Tributario:

Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario de un país

o estado.

Obligación tributaria:

Es el vínculo entre el acreedor y deudor tributario, establecido por Ley y de derecho

público. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es exigible

coactivamente.

Normatividad: Conjunto de normas y disposiciones legales/administrativas que forman medidas de

cumplimiento con los objetivos o metas.

Doctrina contable:

como enseñanza contable, es el conjunto de normas técnicas y de normas legales

establecidas para que la información contable materializada a través de los EE FF, que

es el resultado final del proceso contable se encuentren confeccionados de acuerdo alos principios y normas técnicas contables generalmente aceptados.

Unidad Impositiva Tributaria (UIT):

Índice sobre el cual se establece la escala imponible del impuesto a la renta, determinar

reajustes remunerativos, mantener en valores constantes las bases imponibles,

deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos que, considere

conveniente el legislador.



28

III. METODOLOGÍA

3.1 Tipo y Nivel de la Investigación de la Tesis

Teniendo en cuenta la complejidad para la recolección de información de carácter

económico y financiero en las entidades, debido a que algunas empresas guardan en

absoluta reserva la información de sus actividades, el método de investigación aplicado

fue la Revisión Bibliográfica y Documental.

El tipo de investigación es cualitativo descriptivo debido a que solo se limitó a la

investigación de datos de las fuentes de información originales, sin entrar en detalle de

cantidades.

El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realizó un estudio de características,

cualidades y atributos del tema de investigación sin entrar a los grados de análisis

cuantitativos del problema.

3.2. Diseño de la Investigación

Según Trochim un diseño de investigación es: “El diseño de investigación puede ser pensado como la estructura de la investigación, es el pegamento que sostiene juntos a

todos los elementos en el proyecto de investigación.”

Arias (2004), considera a la investigación documental como el proceso basado en la

búsqueda y análisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros

investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrónicas.

La investigación a realizar buscara la información proveniente de propuestas,

comentarios, análisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizaran al

determinar los resultados.

El diseño de investigación aplicado es no experimental debido a que la información

recolectada se encuentra en las fuentes de información documental.

3.3. El Universo o Población



29

De acuerdo al Método de Investigación Bibliográfica y Documental no es aplicable a

alguna población ni muestra.

3.4. Plan de Análisis

De acuerdo a la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se realizó

teniendo en cuenta la comparación a los comentarios o estudios realizados en las

informaciones recolectadas.

3.5. Técnicas e instrumentos de recolección de información

La técnica que se aplicó en la investigación es la de Revisión Bibliográfica y

Documental, mediante la recolección de información de fuentes de información comotextos, revistas, tesis, artículos periodísticos e información de Internet.

A continuación damos el aporte de algunos autores con respecto a la aplicación de esta

técnica:

Según Fidias G. Arias (2006, Pág.31: Metodología de la Investigación) "La

investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis,

crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados porotros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas”.

Amador (1998) afirma que el proceso de revisión bibliográfica y documental

comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la información y

análisis histórico del problema.

En cambio Latorre, Rincón y Arnal (2003, pág. 58) a partir de Ekman (1989) definen

a la revisión documental como el proceso dinámico que consiste esencialmente en la

recogida, clasificación, recuperación y distribución de la información.

Como salvedad al proceso de recolección de información Lorenzo, Martínez y

Martínez, 2004, advierte que no resulta funcional que un investigador utilice un

número excesivo de fuentes de información, sino que debe ser capaz de seleccionar

aquellas que mejor respondan a sus necesidades e intereses, es decir tienen que estar

relacionados al tema de investigación.



30

En cuanto a los instrumentos a utilizados, teniendo en cuenta las fuentes de

información documentaria y bibliográfica como textos, tesis, páginas de internet entreotros se elaboraron fichas bibliográficas como instrumento de ubicación de la

información.

Al aplicar la Técnica de la Recolección de Información se recurrió a las fuentes de

información de origen para la obtención de datos las cuales permitieron formular

resultados y las conclusiones.



31

IV. RESULTADOS

La evasión tributaria y la informalidad en conjunto representan un fenómeno

que en el corto, mediano y largo plazo erosiona los ingresos del Estado

principalmente porque deteriora la estructura económica y social del país,

vulnera la legitimidad de los gobiernos debido a que la evasión invalida las

propiedades de neutralidad económica de las mejores estructuras tributarias,

provocando una asignación ineficiente de recursos en el sentido el accionar del

organismo recaudador ( SUNAT) que trabaja de manera aislada y con grandes

limitaciones, difícilmente de no contar con mayor apoyo y organización puede

atacar las causas de la evasión fiscal y de sus efectos negativos. Como dato

referencial tenemos que el Impuesto a la Renta que pagan las empresas mineras

representó el 39,27 % del total de la recaudación por este tributo, cuyo 50 %

se destina como Canon Minero; así mismo por conceptos de derecho de

vigencia y penalidad, canon minero y regalía minera son transferidos por el

Gobierno Nacional a los Gobiernos Regionales y Locales. Estos sumaron S/. 4

973 millones en el año 2008, lo que representó el 60 % de lo destinado a las

regiones y el 39 % a los municipios, siendo aún más importante la participaciónen las zonas con presencia de actividad minera, donde en algunos casos, los

montos generados por la minería superan el 90 % del total de lo transferido

En el Perú se registra indicadores de evasión fiscal ya sea porque se incumple

el compromiso de pagar los impuestos al Estado en forma directa, reflejados

por el hecho de utilizar formas ilícitas como: No facturación de compras y

ventas de bienes económicos, Por la venta de servicios, inclusive por laaplicación de normas especiales que exoneran a los contribuyentes del pago de

sus impuestos, Este hecho que pareciera una conducta habitual, puede también

vincularse con las formas ilícitas que utilizan personas naturales o jurídicas

para acumular riqueza, se asocia con las variables de producción, consumo,

exportaciones y servicios utilizando métodos lícitos, como es el caso de

empresas dedicadas a la venta servicios educativos, turísticos, transporte,

“comidas rápidas” entre otras, son exoneradas del pago de impuestos. Según



32

boletines informativos se estima que el nivel de desconfianza de los

contribuyentes está estrechamente vinculado al porcentaje de presión tributaria

que para este período se estimó en un 12,35%, un 9% más que el período

anterior. Luego al cuantificar la incidencia de la evasión y la informalidad en

el desarrollo del Perú, ésta se refleja en altos porcentajes de desigualdad en la

transferencia de recursos, como es: para el 2012, los gobiernos regionales que

experimentaron variación negativa fue Ancash con un 13,35% con respecto al

2011, Arequipa con un 11,90% y La Libertad con un 9,25%.

La práctica de la informalidad es muy común y reiterativa es permitida por las

leyes tributarias y trae consigo la evasión en el mayor de los casos, loscontribuyentes se abstienen de usar productos gravados para citar algo. el

contrabando que no es más que la introducción ilegal de mercancías por los

puntos ciegos o por transacciones aduaneras, delitos que existen, se observan

y hasta se registran y se vuelven aplicables muy parcialmente o en su defecto

ignorados por los responsables de su tratamiento a pesar de su señal amiento y

/o denuncia.

Se ha podido identificar las formas y actuar de los fenómenos evasión einformalidad, siendo éstas las siguientes: Según las diferentes leyes tributarias

la Evasión Fiscal en el Perú se presenta por las siguientes vías: - Falta de

inscripción en los registros fiscales, - Falta de presentación de declaraciones

juradas, - Falta de pago del impuesto declarado o liquidad (omisión de pago,

morosidad), - Declaración jurada incorrecta (ocultamiento de la base

imponible, defraudación, y contrabando), otras.

Estas formas de evadir se dan aunque las leyes tributarias expresen los

instrumentos que deberá disponer cada persona natural o jurídica para

contrarrestarlos, la mayoría de empresas se valen de prácticas como la doble

contabilidad de algunas para presentar sus declaraciones juradas falsas,

librándose así de parte de sus obligaciones. Seguramente, esta aseveración

puede considerarse como una mera especulación pero se confirma cuando las

autoridades de la SUNAT reconocen que los auditores resultan insuficientes

para ejecutar un verdadero control a nivel nacional.



33

La carencia de la educación tributaria: Se relaciona íntimamente con el objetivo

de mediano plazo: mejorara la actitud de los contribuyentes frente a sus

obligaciones tributarias.

La desconfianza en el gobierno: Está referida al crédito que merece el gobierno,

tanto de los criterios utilizados para determinar las formas de capacitación

sobre esos recursos, como en lo relativo al empleo que se hace de los recursos

recaudados. El sistema tributario poco transparente: Se refleja en la falta de

definición de las funciones del impuesto y de la administración tributaria en

relación a las exigencias, subsidios, promociones industriales, etc., donde lafunción de una surge como el problema de otro. El bajo riesgo de ser detectado:

Es un factor de desestabilización social, la percepción por parte de los

contribuyentes y el ciudadano común de esta situación, desmoralizan a quienes

cumplen adecuadamente con su obligación tributaria.

Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo. El Principio

Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar

no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad

económica.

La estructura tributaria actual no permite que todos paguen tributos de acuerdo

a su capacidad económica. El nuevo Sistema Tributario Nacional, deberá ser

sencillo y entendible por todos los contribuyentes y no solo por los contadores.

El Impuesto a la Renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser entendibles por

todos los contribuyentes y no complejos y difíciles como es actualmente.



34

ANÁLISIS DE RESULTADOS

Los ingresos provenientes de impuestos del sector minero por concepto de: Derecho

de Vigencia y Penalidad, Canon Minero y Regalía Minera son transferidos por elGobierno Nacional a los Gobiernos Regionales y Locales. Estos sumaron S/. 4 973

millones en el año 2008, lo que representó el 60 % de lo destinado a las regiones y el

39 % a los municipios, siendo aún más importante la participación en las zonas con

presencia de actividad minera, donde en algunos casos, los montos generados por la

minería superan el 90 % del total de lo transferido. Este resultado es coherente con la

teoría de la contribución cuando refiere a quienes obtienen mayores ganancias de

capital, sus aportes al desarrollo económico y social de un país son uniformes eimportantes.

El Impuesto a la Renta que pagan las empresas mineras representó el 39,27 % del total

de la recaudación por este tributo, cuyo 50 % se destina como Canon Minero. Aunque

la cifra global descendió en comparación al año 2007, por efecto del

desencadenamiento de la crisis financiera internacional que impactó en el precio de

los metales, en el 2008, siguió constituyéndose en una de las principales fuentes de



35

recursos del Estado Peruano. Tal afirmación se sustenta en lo manifestado por los

antecedentes quienes afirman la importancia de recabar oportunamente los impuestos

para el desarrollo económicos de un país.

Si bien es cierto, la desconfianza en el gobierno: Está referida al crédito que merece el

gobierno, tanto de los criterios utilizados para determinar las formas de capacitación

sobre esos recursos, como en lo relativo al empleo que se hace de los recursos

recaudados. El sistema tributario poco transparente: Se refleja en la falta de definición

de las funciones del impuesto y de la administración tributaria en relación a las

exigencias, subsidios, promociones industriales, etc., donde la función de una surge

como el problema de otro. El bajo riesgo de ser detectado: Es un factor dedesestabilización social, la percepción por parte de los contribuyentes y el ciudadano

común de esta situación, desmoralizan a quienes cumplen adecuadamente con su

obligación tributaria. Esta concepción es considerada como oportunidad para dejar de

contribuir con el estado y por tanto perjudicarlo económica y socialmente, estimándose

que el nivel de desconfianza de los contribuyentes está estrechamente vinculado al

porcentaje de presión tributaria que para este período se estimó en un 12,35%, un 9%

más que el período anterior. Luego al cuantificar la incidencia de la evasión y lainformalidad en el desarrollo del Perú, ésta se refleja en altos porcentajes de

desigualdad en la transferencia de recursos, como es: para el 2012, los gobiernos

regionales que experimentaron variación negativa fue Ancash con un 13,35% con

respecto al 2011, Arequipa con un 11,90% y La Libertad con un 9,25%.



36

V. CONCLUSIONES

1. La evasión de los tributos nacionales trae como consecuencia, déficit fiscal,

que origina nuevos tributos, mayores tasas o créditos externos. Perjudica al

desarrollo económico del país, no permitiendo que el estado pueda redistribuir

el ingreso a partir de la tributación.

2. La evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la carga

tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que ésta

además de gravar a un número pequeño de personas, se distribuya de manera

distinta y más costosa.

3. Se da generalmente en los sectores de servicios, intermediación laboral, taxis,

seguridad. Entre otros

4. Las empresas comerciales solicitan comprobantes de pago por operaciones no

vinculadas directa e indirectamente.

5.

En nuestro país existe un alto porcentaje de evasión tributaria por parte de las

empresas privadas, éstas tienen un comportamiento evasor, para que ello no

ocurra o vaya disminuyendo progresivamente, es indispensable generar

conciencia tributaria en las empresas privadas, indicándoles que deben de

asumir sus responsabilidades de pagar sus tributos porque al hacerlo cumplen

con el país, y que la evasión es una actividad ilícita y habitualmente está

contemplado como delito. Es importante tomar en cuenta algunos factores que

permita crear conciencia tributaria en las empresas privadas, entre los cuales planteo como estrategias: la cultura tributaria y educación tributaria.

6. La evasión del impuesto a la renta es una problemática que inquieta y afecta a

la Administración tributaria: Las formas de evasión son múltiples y en la

primera década del siglo XXI el avance tecnológico materializado a través del

comercio electrónico produce un mayor grado de complejidad en lo referente

al control de la verificación y cobro de los tributos, bien sea en el país de origen



37

o en el de destino, particularmente cuando se refieren a regímenes especiales:

si no se establecen criterios que permitan identificar notoriamente las partes

que intervienen, las jurisdicciones afectados.

7. La conformación de bloques comerciales que permite mediante acuerdos

bilaterales que los países miembros que comercian entre sí se beneficien de un

marco de mayor flexibilidad a fin de que las rentas de fuentes extranjeras

ingresen y se afecten al país de destino.

8. El contrabando abierto es el delito aduanero cuyo nivel de evasión es mayor,

diariamente aumentan las incautaciones y decomisos este delito. El

contrabando técnico y la subvaluación también registran cifras altas de

evasión: el fraude fiscal sólo puede combatirse mediante la acción conjunta a

nivel internacional de los Estados interesados; la comparación entre la base

imponible de los acuerdos bilaterales constituye una medida para contrarrestar

a nuevas formas de evasión y la elusión.



38

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Córdova, O. (2010). Causas que originan la evasión tributaria en los comerciantes

del mercado ferrocarril en el sector ferretero 2009. Chimbote: s/e.

Diario La República. (09 de Julio de 2013). La evasión tributaria es propiciada porempresas mineras informales. La República.pe/economía, pág. 1.

Diario Perú 21. (11 de Setiembre de 2013). Sunat sanciona a más de 3,000 locales enLima por evasión. Perú21.pe/economía, pág. 5.

económica, a. (27 de Setiembre de 2013). Alerta@económica. Obtenido dehttp://alertaeconomica.com/estado-peruano-pierde-s-1-000-millones-por-evasion-de-impuestos-a-la-renta-e-igv/

Ediciones Caballero Bustamante SAC. (2010). Fiscalización Tributaria. Lima:Editorial Yinco S.A.

Ediciones Caballero Bustamante SAC. (2011). Riesgos tributarios. Guía para

afrontarlos. Lima: Editorial Tinoco S.A.

Estudio Rebaza Abogados. 2011.

Evaristo, R. (2013). El comercio informal y evasión de tributos en la Av. Raimondi,

Huaraz 2011. Huaraz: s/e.- Mehl, L. (1964,p.311 y 312). Elementos de Ciencia Fiscal. Barcelona: Bosh.

“Minería Peruana: Contribución al Desarrollo Económico y Social, IIMP, enero2010, Lima, Perú”.

Nima, E., & Bobadilla, M. (2008). Impuesto a la Renta de empresas. Lima: ImprentaEditorial El Búho EIRL.

Roca, S., Simabuko, L., & Dyer, J. (2008). Impacto tributario en el servicio de

transporte terrestre interprovincial de pasajeros. Lima: s/e.



39

ANEXOS

FICHAS BIBLIOGRÁFICAS



40

TEMA: MINERIA PERUANA: CONTRIBUCION AL DESARROLLO

ECONOMICO Y SOCIAL

Escrito por

I nstitu to de I ngenieros de M inas del Perú

Extraído de:

http://www.minem.gob.pe/minem/archivos/file/Mineria/PUBLICACIONES/LIBRO

S/CONTRIBUCION2.pdf

Citado de:

“Minería Peruana: Contribución al Desarrollo Económico y Social, IIMP, enero2010, Lima, Perú”.

La política macroeconómica de nuestro país, favorecida por el desarrollo y

exportaciones de la actividad minera, generó que la Balanza Comercial, a diferencia

de otros países, registrase superávit, pese a que la crisis financiera internacional se

acentuó a partir de setiembre del 2008.

Los recursos provenientes del sector minero por concepto de: Derecho de Vigencia y

Penalidad, Canon Minero y Regalía Minera son transferidos por el Gobierno Nacional

a los Gobiernos Regionales y Locales. Estos sumaron S/. 4 973 millones en el año

2008, lo que representó el 60 por ciento de lo destinado a las regiones y el 39 por ciento

a los municipios, siendo aún más importante la participación en las zonas con presencia

de actividad minera, donde en algunos casos, los montos generados por la minería

superan el 90 por ciento del total de lo transferido.

El Impuesto a la Renta que pagan las empresas mineras representó el 39,27 por ciento

del total de la recaudación por este tributo, cuyo 50 por ciento se destina como Canon

Minero. Aunque la cifra global descendió en comparación al año 2007, por efecto del

desencadenamiento de la crisis financiera internacional que impactó en el precio de

los metales, en el 2008, siguió constituyéndose en una de las principales fuentes de

recursos del Estado Peruano.



41

TEMA: LA EVASION TRIBUTARIA EN EL PERÚ

Escrito por

CPC Lui s Alberto Latínez Carpio

Ex Superintendente Nacional de Administración Tributaria

Past Decano del Colegio de Contadores Público de Lima

Extraído de

http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasion-tributaria-en-el-

peru_80660.html.

Primero debemos diferenciar los conceptos de ELUSIÓN TRIBUTARIA, EVASIÓN

TRIBUTARIA y DELITO TRIBUTARIO.

Elusión Tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los

tributos, sin transgredir la ley.

Evasión Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por

errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.

Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia

y/o engaño el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de

facturas para pagar menos IGV.

“La evasión tributaria en el Perú es un deporte nacional, porque del total de

contribuyentes que deberían pagar tributos solo el 50% lo hace”

La Evasión Tributaria se da en todos los tributos, así tenemos:

http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasion-tributaria-en-el-peru_80660.html






42

Renta de 1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no paga mensualmente

el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los

que alquilan diario los autos para los taxis.

Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por préstamos efectuados no

tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.

Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es significativa. La SUNAT

descuido la fiscalización del IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues los

mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recién a partir del 2007

están fiscalizando, pero desconocen la auditoría de este tributo.

En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene

controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no pueden

controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura. Falta

fiscalización.

Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es

muy poco entendible por la mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy

compleja, siendo entendida solo por los contadores.

Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían estar en planilla, por el

trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan

recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto a la Renta de5ta categoría, sino también en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).

Impuesto General a las Ventas (IGV): La evasión tributaria es significativa, a pesar

que la SUNAT desde que se creó en 1989 se dedicó a fiscalizarlo.

SENATI. La mayoría de empresas industriales no tributa por concepto de SENATI.



43

Como podrá apreciarse en todos los tributos hay Evasión Tributaria.

Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario

de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los

que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad económica.

Otra causa de la Evasión Tributaria son las Exoneraciones Tributarias, pero no tanto

las referidas al agro y a las zonas de frontera, sino a las exoneraciones del IGV que

tienen los bancos, pues ninguna de sus operaciones están gravadas con el IGV; igual

gozan de exoneraciones las operaciones de las Administradoras de Fondos de

Pensiones (AFP). También están exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. lasAsociaciones sin fines de lucro (educación particular), pues no tributan, a pesar que la

educación es una actividad bien lucrativa.

Las asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) están exoneradas del IGV y del

Impuesto a la Renta (IRTA) en cuanto a las cuotas mensuales que pagan los socios;

pero no están exoneradas si realizan actividades comerciales, como son alquiler de las

canchas deportivas, academia de natación, fulbito, y otras disciplinas. De igual maneralos Colegios y Universidades particulares organizadas como asociaciones sin fines de

lucro. La SUNAT no las fiscaliza.

Otro de los motivos que ocasiona Evasión Tributaria son los Convenios de Estabilidad

Tributaria, por el cual el inversionista extranjero al firmar estos convenios, les

congelan las tasas de los impuestos y toda creación de nuevo tributo no los afecta. El

inversionista nacional no tiene ningún beneficio. Sabemos que los convenios deEstabilidad Tributaria da garantías a la inversión extranjera, porque no invertiría en un

país que constantemente se cambian las normas tributarias.

Análisis y conclusión:

Para erradicar la Evasión Tributaria que en nuestro país es muy compleja, deberá

implementarse las siguientes medidas correctivas:



44

1. Implementar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que todos

paguen tributos de acuerdo a su capacidad económica. El nuevo Sistema

Tributario Nacional, deberá ser sencillo y entendible por todos los

contribuyentes y no solo por los contadores. El Impuesto a la Renta de 4ta., el

RUS y el RER, deben ser entendibles por todos los contribuyentes y no

complejos y difíciles como es actualmente.

Eliminar el ITAN

2. Teniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales de la SUNAT

es erradicar la Evasión Tributaria, tal como se específica en el Código

Tributario, deberá:

3. Implementar el operativo VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que consiste en visitar por distrito, casa

por casa, para detectar a los que no declaran y de esta manera formalizarlos.

Este operativo es de fácil ejecución y es rápido. La SUNAT tiene información de

los lugares donde existe alta informalidad.

4. Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categoría en forma rápida y

Oportuna. Al fiscalizarse integralmente se detectará ventas sin factura; compra

de factura para pagar menos IGV; compra de bienes sin factura y las ventas dedichas compras sin factura; y la Evasión en otros tributos.

5. Si existe indicios de Delito Tributario, el auditor debe agotar todos los

procedimientos hasta evidenciarlo, tal como se indica en el Código Tributario.



45

6. Fiscalizar a los clubes privados y colegios particulares, porque sus operaciones

mercantiles no están exoneradas del Impuesto a la Renta y del IGV (alquiler

de la piscina, y de las áreas deportivas, venta de uniformes y buzos, etc.,)

En cuanto a la política fiscal del gobierno, debe eliminarse la exoneración del IGV:

A las operaciones de los Bancos e Instituciones Financieras.

A las AFP

A los Colegios, Universidades e Institutos privados.

También debe eliminarse los Convenios de Estabilidad Tributaria, para que exista

igualdad ante el Tributo, para lo cual debemos respetar los convenios ya firmados; y

para garantizar la inversión extranjera, las normas tributarias deben permanecer en el

tiempo, es decir no cambiarlas todos los años.

Debemos crear Conciencia Tributaria, para lo cual debe adoptarse entre otras medidas

las siguientes:

Incluir como parte de la currícula escolar temas sobre Tributación,

especificándose, entre otros, la importancia de los tributos.

Los funcionarios del Estado deberán demostrar honestidad y transparencia en

sus actos.

Explicar e informar a la población sobre los Tributos que recaudamos y cómo

se aplican en beneficio de la ciudadanía.

Sancionar con carcelería a los que están inmerso en Delitos Tributarios. Hastala fecha nadie es preso por delito tributario.

Adicionalmente, debo comentar que existe un proyecto de Ley sobre la Auditoria

Tributaria Independiente que el Colegio de Contadores Público de Lima lo presentó al

Congreso de la República el año 2003, donde se propone la colaboración de los

contadores para erradicar la evasión tributaria. Este proyecto fue archivado.



46

LA CULTURA DEL NO PAGO Estudio REBAZA Abogados – (2011).

Juan es un padre de familia bastante metódico y responsable, cumple siempre de

manera puntual con todas sus obligaciones económicas, cancela oportunamente la

pensión del colegio de sus dos hijos Nicolás y Luciana, deposita la cuota del préstamo

hipotecario dos días antes de su vencimiento, paga sus tarjetas de crédito vía internet,

entre otras obligaciones mensuales, nunca su nombre figuró en ninguna central de

riesgo. En relación a sus impuestos, su responsabilidad es aún mayor, cumpliendo con

pagar sus obligaciones tributarias, tanto a SUNAT como a la Municipalidad donde se

ubica su casa. Este mes sin embargo, a raíz de la compra de su auto nuevo, se ha visto

bastante preocupado, sabe que como todos los meses sus compromisos económicos no

esperarán y quizás no le alcance para asumir todos. En ese momento se encuentra conPedro, un vecino que le debe plata desde hace mucho tiempo, pero que lo tiene dando

largas, “no tengo…” “ para la próxima semana..”; entre otras excusas usuales.

Mientras se brindan los mutuos y acostumbrados saludos, Juan piensa si es buen

momento para nuevamente exigirle el pago de su deuda, pero le es difícil vencer la

vergüenza, siempre ha pensado que es feo cobrar; pese a ello se atreve con una sonrisa

forzada y le dice: - cuando me cancelas la arruguita que me tienes. Pedro le contesta

en forma evasiva e incluso con cierto grado de enojo: - Mira Juan no creas que no te

voy a pagar, sólo estoy esperando la gratificación de fiestas patrias y te cancelo hasta

el último centavo. Juan, indignado por la respuesta, no sabe que hacer… sólo atina a

confesarle a Pedro el motivo de su exigencia - Pedro tengo que pagar el segundo

trimestre del impuesto predial y los arbitrios municipales de mi casa y el dinero no

me alcanza. Pedro lo interrumpe diciéndole - Juan no seas tonto, sólo a ti se te ocurre

pagar puntualmente los tributos municipales. Y le sugiere que haga como él, que

siempre espera la amnistía de fin de año, en la que paga sus tributos, incluso aquellosque por descuido olvidó pagar el año pasado y lo mejor de todo, sin intereses y en

forma fraccionada. Juan no puede creerlo y ante la sugerencia de su deudor, decide

intentarlo este año, de esa forma hará “caja” para pagar su auto. El caso de Juan grafica

claramente lo que le ocurre a bastantes contribuyentes municipales, ya que las

Municipalidades por el hecho de incrementar temporalmente sus ingresos para una

determinada época del año, recurren a la fórmula de la mal llamada “amnistía”, la que

en realidad es una condonación, es decir, el ejercicio de la facultad que tiene la



47

Administración Tributaria de perdonar todo o parte las multas e intereses. Estas

medidas sólo incentivan la cultura del no pago, tan vigente y arraigada en nuestro país.

La vergüenza que pasa Juan para exigir a Pedro el pago de su deuda, es usual en los

acreedores peruanos, que muy por el contrario debiera ser vergüenza del deudor por

no pagar a tiempo su obligación, resultando ser para el acreedor un suplicio exigir la

cancelación. A ello denomino la Cultura del no pago, porque en nuestro país más

vergüenza tiene el acreedor en pedirle dinero al deudor, que este último en que le exijan

la deuda. Y en el caso específico de las Municipalidades, considerando los

antecedentes de poca conciencia tributaria de los contribuyentes, esta cultura se ve

premiada o hasta gratificada, al permitir que estas obligaciones se puedan pagar en

diferentes épocas del año, sin pagar intereses ni multas, sin percatarse lasMunicipalidades que, éste “arreglo” para conseguir recursos temporales, será sólo un

arreglo provisional, porque le rebotará en un problema mayor, que cada vez sean

menos los contribuyentes puntuales y más los contribuyentes que esperen las amnistías

para “ver si de ponen al día en sus obligaciones”, a esto le denomina “arreglos que

rebotan”.



48

CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA Calderón E.; Bejarano Jesús: Según

Chávez (2008),

Las causas determinantes de la evasión son: la carencia de la educación tributaria, la

desconfianza en el gobierno, el sistema tributario poco transparente y el bajo riesgo de

ser detectado.

- La educación tributaria

Se relaciona íntimamente con el objetivo de mediano plazo: mejorar la actitud de los

contribuyentes frente a sus obligaciones tributarias Se trataría de determinar si es

conveniente dirigir los esfuerzos hacia la mejora de la conducta tributaria o, hacia la

determinación de la psicología tributaria predominante en los contribuyentes y, a partirde allí, diseñar una estrategia que nos permita sortear los principales puntos de

resistencia a la tributación. Con relación a la falta de educación tributaria, procede

formular una reflexión adicional. La conducta de la evasión tributaria, cuando se

presenta con un cierto grado de generalidad, no tiene el carácter de un fenómeno

aislado. No se trata de que las personas observen un determinado comportamiento con

relación a ciertos deberes, en este caso frente a las normas tributarias, y otro muy

distinto con relación a otras obligaciones legales. Deberíamos entender como la faltade educación cívica, proyectada en el campo de los tributos.

- La desconfianza en el gobierno

Otra de las causas de la evasión tributaria, está referida al crédito que merece el

gobierno, tanto en lo relativo al empleo que se hace de los recursos recaudados, como

de los criterios utilizados para determinar las formas de capacitación sobre esosrecursos. Debemos imaginar que cuanto mayor sea la participación de la sociedad

como un todo en las decisiones referentes a cuanto, de quienes y como recaudar y, al

mismo tiempo, en cómo aplicar estos recursos, las actitudes de resistencia a la

tributación podrían verse disminuidas.



49

- El sistema tributario poco transparente

La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor evasión

impositiva, se debe básicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables

para la existencia de un sistema como tal. Así que la definición general de sistemas

menciona que, es el conjunto armónico y coordinado de parte de un todo que

interactúan dependiendo una de las otras recíprocamente para la consecución de un

objetivo común. En este respecto decimos que la apreciación de un sistema tributario

que se manifiesta como poco transparente, se refleja en la falta de definición de las

funciones del impuesto y de la administración tributaria en relación a las exigencias,

subsidios, promociones industriales, etc., donde la función de una surge como el

problema de otro. Además no escapa a la conciencia generalizada, que donde existeuna promoción o liberalización de impuestos, rápidamente surgen planteos claros de

elusión y evasión fiscal. Por ello es que una gestión tributaria eficiente es tan

importante como el desarrollo de un esquema tributario acorde con la realidad

circundante. Si bien la falta de un adecuado sistema tributario puede constituir una

causa de evasión, sin lugar a dudas que ésta no puede ser endilgada como la causa

principal y exclusiva, si nos ajustamos a esta explicación simplista, bastaría con

modificar el sistema tributario y todos los problemas estarían resueltos. Este principioexige que las leyes tributarias, los decretos reglamentarios, circulares, etc., sean

estructurados de manera tal, que presente técnica y jurídicamente el máximo posible

de inteligibilidad, que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no

permitan la existencia de ningún tipo de dudas para los administradores.

- Bajo riesgo de ser detectadoEl contribuyente al saber que no se lo puede controlar se siente tentado a incurrir en

esa conducta de tipo fiscal, ésta produce entre otras consecuencias la pérdida de la

equidad horizontal y vertical. Resulta de ello que contribuyentes con ingresos similares

pagan impuestos muy diferentes en su cuantía, o en su caso, empresas de alto nivel de

ingresos potenciales, podrían ingresar menos impuestos que aquellas firmas de menor

capacidad contributiva. Esta situación indeseable desde el punto de vista tributario, es

un factor de desestabilización social, la percepción por parte de los contribuyentes y



50

el ciudadano común de esta situación, desmoralizan a quienes cumplen adecuadamente

con su obligación tributaria. En este sentido, los esfuerzos de la Administración

Tributaria deben, entonces estar orientados a detectar la brecha de evasión y tratar de

definir exactamente su dimensión, para luego, analizar las medidas a implantar para la

corrección de las conductas detectadas. El efecto demostrativo de la evasión es difícil

de contrarrestar si no es con la erradicación de la misma, en un ámbito de evasión es

imposible competir sin ubicarse en un ritmo similar a ella, aparece así la evasión como

autodefensa ante la inacción del Estado y la aquiescencia de la sociedad. Es decir que

lo que se debe hacer es aumentar el peligro de ser detectado por aquellos que tienen

esta conducta, en tal sentido pensamiento de que, debe por lo tanto desterrarse la falta

de presencia del organismo recaudador, incrementando así el riesgo del evasor de serdetectado. Este accionar tiene efecto sobre el resto de los contribuyentes. El organismo

debe marcar una adecuada presencia en el medio a través de una utilización correcta

de la información que posee, exteriorizar en la sociedad la imagen de que el riesgo de

ser detectado es muy elevado, y de que el costo de no cumplir correctamente sus

obligaciones fiscales por parte del contribuyente podrá ser excesivamente oneroso.



51

CAUSAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA Yacolca D. (2010).

Causas de evasión de naturaleza económica.

Cuando se considera el peso de la carga tributaria y las deducciones que no

funcionan.

En Perú las deducciones y exoneraciones en la Selva del IGV (IVA peruano)

que no funcionan.

Causas técnicas, tiene que ver con la creación de tributos anti-técnicos. Un impuesto

que grava renta y tiene una opción que grava patrimonio. Perú el Impuesto Mínimo a

la Renta.

Causas políticas, tiene que ver con la corrupción de funcionarios públicos, pueden

constituir estímulos negativos en el comportamiento del contribuyente. Cuando se

crean beneficios con influencia política. Exoneración de un restaurante del Aeropuerto

de Perú.

Causas jurídicas, sobre todo con relación a la forma en que el derecho positivo regulala relación jurídico-impositiva y las violaciones de la ley fiscal. o Por ejemplo cuando

se crea sujetos pasivos o alícuotas en normas infra legales, violando la reserva de ley.

Impuesto a la Renta al crear agentes de retención. o También con normas poco claras

que regula infracciones y delitos. En la Infracción y Delito no se establece un umbral.



52

CONSECUENCIAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA Calderón E.; Bejarano

Jesús:

Según Camargo (2008) las consecuencias de la evasión tributarias con los siguientes:

Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos, mayores tasas

o créditos externos.

Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el estado pueda

redistribuir el ingreso a partir de la tributación.

Otro efecto de la evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la cargatributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que ésta además

de gravar a un número pequeño de personas, se distribuya de manera distinta y más

costosa. Quienes realizan actividades económicas cancelando todos los impuestos, se

hallan en situación adversa frente a quienes evaden.

- Beneficios de la formalización La propiedad formal proporcionará a los

comerciantes del mercado de Ceres, y a sus familias una base socioeconómica sólidaque le permitirá fortalecer sus identidades y participar de manera activa en la sociedad.

Además, les proporcionarán posibilidades de acceso a los servicios públicos y a los

recursos financieros y se constituirá en una herramienta contra la exclusión social, en

la media que son los propios comerciantes quienes deciden, participar y conquistar sus

propios desarrollos socioeconómicos y personales. La formalización es no sólo

formalismo legal sino también el aprovechamiento de todos los beneficios subyacentes

a ella. Estos beneficios van más allá de la seguridad que brinda a los propietarios elreconocimiento formal de sus respectivas propiedades por parte del estado, pues

también incluyen otros aspectos tales como: seguridad jurídica, beneficios económicos

y sociales, acceso a fuentes financieras y conservar clientes, herencia familiar,

eliminación de conflictos a la inversión.

- Seguridad jurídica Sabiendo que los empresarios serios y responsables no

intercambian bienes y servicios con empresas que no cuentan con respaldo legal, la



53

formalización permitirá a los comerciantes informales asegurar que los derechos de

propiedad sean cuestionables, obtener valor al constituirse legalmente y al 42

registrarse en las diferentes organizaciones públicas dará mayores oportunidades de

participar en el mercado y expandirse en el futuro. Así como abrir nuevas filiales en

otras regiones del país sin problemas legales, evitar riesgos de cierre de su empresa

por no cumplir con la ley.

- Creación de Sociedades Operar en el mercado en sociedades les facilitará a los

comerciantes disponer de un mayor capital e inversión y mayor agresividad mercantil

- Beneficios económicos y sociales El proceso de formalización de los comerciantesa formales, les producirá tantos beneficios económicos como sociales. El beneficio

económico: la mayor seguridad de derecho de la propiedad permite un uso más

eficiente de los activos, lo que reflejará un mayor valor de la empresa. Observarán

mayor eficiencia en las inversiones en el mercado y uso de la propiedad como lateral

para hipotecas.

- Acceso al banco y conservar clientes Lograr acceso a los bancos y conservar losclientes que exigen facturas de las operaciones mercantiles que realizan en el mercado

son ventajas que ofrece la formalización. Los préstamos bancarios permitirán que los

comerciantes informales construyan un sólido historial de crédito, lo cual allana el

camino para obtener préstamos más grandes y en mejores condiciones. Por ejemplo,

créditos para capital de trabajo que en el corto plazo activen el comercio de las

economías subterráneas. En cuanto a la conservación de clientes, estén en mejores

condiciones de cerrar contratos legales con sus clientes y proveedores.

- Herencia familiar La formalización del negocio garantizará que los propietarios

puedan dejar en herencia a la familia el patrimonio e inversión que han logrado

acumular a través del tiempo, permitiendo el incremento de capital y la expansión de

sus actividades, logrando un mayor crecimiento económico. Eliminación de conflictos

Con la formalización se espera que la tenencia de la propiedad elimine los posibles

conflictos entre los comerciantes del mercado de Ceres y terceras personas.



54

- Incentivo a la inversión La formalización permitirá que los propietarios actúen en

el mercado con un título de propiedad debidamente registrado sabiendo que no serán

desalojados vía ley de sus fuentes de subsistencias, sino tendrán mayores posibilidades

de inversiones. Mejoran las edificaciones de sus inmuebles e invertirán en servicios

públicos que no sólo incrementará el valor de sus respectivos negocios, sino también

de su entorno socioeconómico. El efecto impositivo que llegarían a obtener las

empresas proveedoras de servicios públicos privados es que reducirán el riesgo de sus

inversiones en ampliación de coberturas de servicios, así como del costo financiero.



55

Autor: Angel Schindel Año Publicación: 2002.

Título: Ajuste Impositivo por Inflación. Ciudad: Buenos Aires.

País: Argentina.

Para el autor el Impuesto a la Renta es un tributo que su aplicación está referida a

sufragar los gastos públicos, el autor reafirma que los tributos existen porque los entes

públicos tienen encomendadas ciertas actividades, una de ellas es allegar recursos

dinerarios al estado y demás entes públicos, para que el estado pueda cubrir las

necesidades públicas, además agrega que recaudar un ingreso es el fin fundamental de

los tributos.

El autor añade que todos los tributos sostendrán los gastos públicos de acuerdo con sucapacidad económica, mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios

de igualdad y progresividad.

ANÁLISIS: Podemos analizar que uno de los ingresos del estado para sostenerse

económicamente son los tributos que se recaudan del pueblo en este sentido podemos

concretar que el impuesto a la renta tiene una incidencia muy relativa en la economía

del mismo, ya que los productos básicos aumentan su costo porque son gravados condicho impuesto, el estado en su afán de recaudar dinero para sostener sus gastos no se

da cuenta que el pueblo es afectado con un impuesto demasiado alto.



56

NOMBRE DEL TEMA

La evasión tributaria es propiciada por empresas minerales informales.

EXTRAIDO DE

: Periódico/la república/Economía

DATOS BIBLIOGRÁFICOS: Mur Miguel, socio principal de Payet Rey Cauvi

Abogados, la evasión tributaria es propiciada por empresas mineras informales, Lima,

martes 09 de julio del 2013.

Actualmente la evasión tributaria en el país es propiciada por las empresas informales,como se evidencia en el sector minero en el interior del país, sostuvo Miguel Mur,

socio principal de Payet Rey Cauvi Abogados.

Existe una mayor evasión en la zona de la selva del país y en la minería clandestina

principalmente motivada por las pequeñas y microempresas no formales.

A la fecha, el Perú cuenta con una alta evasión tributaria, tanto es así que solo se

registran unos 200 contribuyentes principales, los que concentran el 60% de larecaudación total.

El porcentaje restante está conformado por medianas y pequeñas empresas, aunque se

debe resaltar que se muestra una gran cantidad de firmas que no tributan, pero sí

mantienen activa su actividad productiva.

En el país, la evasión tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto Interno (PBI),es decir, aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil millones, estimó el ejecutivo.

Se debe precisar que la recaudación tributaria en el Perú bordea el 16 % del Producto

Bruto Interno. En el 2012, subió 7,4%, al totalizar los S/. 84.131 millones al año.

ANÁLISIS

La evasión tributaria es la disminución de un monto de tributo producido dentro de un

país por parte de las empresas privadas quienes están obligados a abonarlo pero no los



57

hacen, pero en cambió dichas empresas sí obtienen beneficios mediante

comportamientos fraudulentos, también se puede definir como el incumplimiento

total o parcial por parte de las empresas privadas, en la declaración y pago de sus

obligaciones tributarias, mediante la reducción ilegal de los gravámenes por medio de

maniobras engañosas. La evasión se presenta tanto en empresas formales como

informales. Estos hechos suceden por falta de conciencia tributaria, se ha visto que la

Administración Tributaria ha realizado cortos publicitarios en los medios televisivos,

los que dan ejemplos sobre actos de evasión consumada, al respecto se plantean las

siguientes estrategias: La SUNAT debe programar capacitaciones en temas de

tributación y el modelo de gestión de la Administración Tributaria debe ser flexible y

apoyada en efectivos procesos tributarios con la finalidad de maximizar la recaudacióny coadyuvar al desarrollo económico y social del país.



58

NOMBRE DEL TEMA:

Ampliación de la base tributaria

EXTRAIDO DE:

Revista “La Gestión de la SUNAT en los últimos cinco años – principales logros y

avances.

DATOS BIBLIOGRÁFICOS: Hirsh Carrillo Nahil, Ampliación de la Base

Tributaria, (s.e.) Lima, 2005, p.23,24.

La evasión tributaria por parte de las empresas privadas del Perú constituye un actoconsciente y doloso que pretende evitar, o reducir de manera sistemática, el pago de

las obligaciones tributarias, implicando acciones que violan normas legales

establecidas.

Lamentablemente, en el Perú la evasión se encuentra bastante generalizada y t iene una

amplia aceptación social. Las causas son diversas y entre ellas se puede mencionar el

deseo de obtener o retener mayores ingresos, la falta de conciencia tributaria, lacomplejidad de algunas normas tributarias y la estructura informal del aparato

económico, sin olvidar los recurrentes periodos recesivos de nuestra economía.

El IGV era el impuesto con mayores índices de evasión. El FMI había estimado que

la tasa de evasión ascendía a 50% en el 2001. Por su parte, la SUNAT calculaba que,

para el 2000, la tasa de incumplimiento del IGV es decir, por evasión y morosidad

bordeaba el 48% y se concentraba en sectores como comercio, prestación de servicios,

elaboración de alimentos, pesca y agricultura.

Dado que la SUNAT no ejerce ningún tipo de control sobre la cuantía de las tasas de

impuestos ni sobre las modificaciones de la política tributaria, como por ejemplo en el

caso de la eliminación de exoneraciones.



ANÁLISIS

En nuestro país existe un alto porcentaje de evasión tributaria por parte de las empresas

privadas, éstas tienen un comportamiento evasor, para que ésto no ocurra o vaya

disminuyendo progresivamente, es indispensable generar conciencia tributaria en las

empresas privadas, indicándoles que deben de asumir sus responsabilidades de pagar

sus tributos porque al hacerlo cumplen con el país, y que la evasión es una actividad

ilícita y habitualmente está contemplado como delito. Es importante tomar en cuenta

algunos factores que permita crear conciencia tributaria en las empresas privadas, entre

los cuales planteo como estrategias: la cultura tributaria y educación tributaria.

facultad_de_ciencias_contables_financier.pdf

Documents