facultad de contadurÍa especialización en revisoría fiscal...

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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON

DIRECCIÓN PEDAGÓGICA

Dirección General de Educación a Distancia y Virtual

Este material es propiedad de la Corporación Universitaria Remington (CUR),

para los estudiantes de la CUR en todo el país.

2012

FACULTAD DE CONTADURÍA Especialización en Revisoría Fiscal y Contraloría

Asignatura: Diseño e Implementación de una Auditoria

Dirección de Educación a Distancia y Virtual

Especialización en Revisoría Fiscal y Contraloría Pág. 5

Asignatura: Diseño e implementación de una Auditoria



CRÉDITOS

El módulo de estudio de la asignatura Diseño e Implementación de una Auditoria de la Especialización en Revisoría Fiscal y Contraloría es propiedad de la Corporación Universitaria Remington. Las imágenes fueron tomadas de diferentes fuentes que se relacionan en los derechos de autor y las citas en la bibliografía. El contenido del módulo está protegido por las leyes de derechos de autor que rigen al país. Este material tiene fines educativos y no puede usarse con propósitos económicos o comerciales.

AUTOR

Mauricio de Jesús Hurtado Pérez, Economista. Magister en Dirección y Gestión Pública Local para directivos municipales de Iberoamérica (2009-2011), avalada por las Universidades Carlos III e Internacional Menéndez Pelayo de Madrid. Especialista en Gerencia Pública de la Unión Iberoamericana de Municipalitas – 2009. Especialista en Gerencia del Desarrollo del Talento Humano de la Unión Iberoamericana de Municipalitas –2010. Especialista en Gobierno y Desarrollo Local de la Unión Iberoamericana de Municipalitas – 2011 Especialización en Gestión Pública. Universidad Cooperativa de Colombia 1997. Profesional universitario desde 1993 en la Contraloría General de Antioquia [email protected] Norma Elizabeth Álvarez Grajales, Licenciada en Matemáticas y Física. Magister en Dirección y Gestión Pública Local para directivos municipales de Iberoamérica (2009-2011), avalada por las Universidades Carlos III e Internacional Menéndez Pelayo de Madrid. Magister en Gobierno de la Universidad de Medellín, 2011. Especialista en Gerencia y Marketing Político de la Unión Iberoamericana de Municipalitas – 2009. Especialista en Urbanismo y Desarrollo Sostenible de la Unión Iberoamericana de Municipalitas –2010. Especialización con fase presencial en Andalucía - España-2010, donde se realizó un estudio y análisis del desarrollo urbanismo de dicha región europea. Especialista en Gobierno y Desarrollo Local de la Unión Iberoamericana de Municipalitas – 2011. Candidata a la Especialización en Pedagogía Virtual de la Universidad Católica del Norte, 2011. Diplomado en Docencia Virtual realizado con FUNDESUPERIOR, febrero de 2011. Profesional universitaria coordinadora de capacitación en la Contraloría General de Antioquia, su vinculación data del 1994. [email protected] Nota: el autor certificó (de manera verbal o escrita) No haber incurrido en fraude científico, plagio o vicios de autoría; en caso contrario eximió de toda responsabilidad a la Corporación Universitaria Remington, y se declaró como el único responsable.

RESPONSABLES

Facultad de Contaduría Decano Dr. Carlos Fredy Martínez Gómez [email protected] Director General de Educación a Distancia y Virtual Dr. Elkin Darío Ocampo Toro [email protected]

mailto:[email protected]








Coordinadora de Medios y Mediaciones Angélica Ricaurte Avendaño [email protected]

GRUPO DE APOYO

Personal de la Unidad de Medios y Mediaciones EDICIÓN Y MONTAJE Primera versión. Febrero de 2011.

Derechos Reservados

Esta obra es publicada bajo la licencia CreativeCommons. Reconocimiento-No Comercial-Compartir Igual 2.5 Colombia.







TABLA DE CONTENIDO

1. MAPA DE LA ASIGNATURA ............................................................................................. 8

2. UNIDAD 1. LA AUDITORÍA Y TIPOS DE AUDITORÍA .......................................................... 9

2.1. Relación de Conceptos ............................................................................................................ 9

2.2. Prueba Inicial ......................................................................................................................... 10

2.3. La Auditoría ........................................................................................................................... 10

2.4. Tipos de Auditoría. ................................................................................................................ 23

3. UNIDAD 2 MÉTODOS Y HERRAMIENTAS PARA EL EJERCICIO AUDITOR. ......................... 32

3.1. Relación de Conceptos .......................................................................................................... 32

3.2. Prueba Inicial ......................................................................................................................... 33

3.3. Métodos de Auditoría ........................................................................................................... 33

3.4. Herramientas para el Ejercicio Auditor ................................................................................. 61

4. GLOSARIO ................................................................................................................... 71

5. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................. 85






1. MAPA DE LA ASIGNATURA

DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UNA AUDITORIA

PROPÓSITO GENERAL DEL MÓDULO

La auditoría es una acción necesaria para las entidades públicas o privadas, ya que esto

es un punto de mejoramiento y de corrección a las desviaciones que pueda presentar un

proceso, lo que garantiza el logro de los objetivos propuestos.

La auditoría debe mirarse más como una acción de mejoramiento y debe realizarse

desde una mirada profesional, objetiva e independiente; de la auditoría se pueden

generar, entre otras, acciones correctivas, acciones preventivas y de mejora.

OBJETIVO GENERAL Capacitar a los estudiantes en los métodos y herramientas de la auditoría, adquiriendo las

competencias necesarias para el ejercicio auditor, tanto en las entidades públicas como

privadas.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Identificar el concepto de auditoría y sus diferentes tipos para la aplicación en el

ejercicio auditor, lo cual garantizará el desarrollo de los procesos y el alcance de

los objetivos propuestos en la planeación.

Desarrollar habilidades para la aplicación de los métodos y herramientas en el

ejercicio auditor, que permitan el logro de resultados representados en acciones

correctivas, preventivas y de mejora, aplicables a los procesos y que garanticen su

mejoramiento continuo.

UNIDAD 2

Métodos y

Herramientas para el

Ejercicio Auditor.

UNIDAD 1

La Auditoría y Tipos de

Auditoría.






2. UNIDAD 1. LA AUDITORÍA Y TIPOS DE AUDITORÍA

2.1. Relación de Conceptos






OBJETIVO GENERAL

Identificar el concepto de auditoría y sus diferentes tipos para la aplicación en el ejercicio auditor,

lo cual garantizará el desarrollo de los procesos y el alcance de los objetivos propuestos en la

planeación.


Analizar los conceptos básicos y fundamentales que sustenta la labor auditora.

Establecer los diferentes tipos de auditoría y sus conceptos básicos y fundamentales.

2.2. Prueba Inicial

Los estudiantes deben realizar un escrito crítico de dos hojas tamaño carta sobre la labor de

auditoría en la empresa donde laboras. Letra Arial 12 y márgenes por todos los lados de 3 cms.

2.3. La Auditoría

Se pude decir que la auditoría es un proceso que en forma sistemática es ordenado y consecuente

que permite evaluar para obtener prueba por medio de la evidencia entre la planeación y la

ejecución. Los criterios, el hecho y la evidencia son prueba de los hallazgos, lo que permite hacer

seguimiento y control a la gestión.

Por medio de la personas calificadas de procesos e independientes, la auditoría se basa en la

investigación, revisión, verificación, comprobación y la evidencia a los mismos para dar una

opinión documentada la evidencia sobre el desarrollo de los mismos. En el proceso auditor se

aplican en forma coherente y simultanea sistemas de control para determinar la eficiencia,

eficacia y efectividad los resultados de la gestión de los procesos auditados.

El resultado que arroja la aplicación del proceso auditor genera acciones de mejora que permite

optimizar el proceso auditado. La determinación de los riesgos para diseñar acciones preventivas

para mitigar aquellos eventos que ponen en riesgo el cumplimiento de los objetivos de la entidad y

las acciones correctivas que permiten realizar un tratamiento para que dichas acciones no se

vuelvan a presentar.






Es entonces que la auditoría es un examen o evaluación que se realiza de forma profesional de

manera independiente y objetiva a una entidad, proceso, actividad, la cual se planea con

antelación a la ejecución y su producto final es el informe que contiene hallazgos de las

desviaciones encontradas, conclusiones, procurando por el mejoramiento continuo para promover

la eficiencia, eficacia, economía y efectividad, buscando el cumplimiento d las normas y

regulaciones aplicables a la organización , proceso o actividad.

El fin del proceso auditor, es tener una visión general de lo auditado, es decir entidades, procesos

o actividades para analizar y evaluar la gestión, el impacto y sus relaciones con el entorno para

encontrar desviaciones con el fin de formular o diseñar un plan de mejoramiento que contenga

acciones de mejora, acciones preventivas y acciones correctivas para que se impulse al

mejoramiento continuo para tomar acciones para la consecución de los objetivos.

Etapas de la auditoría: El desarrollo de la auditoría comprende tres etapas importantes, que a

continuación se explicarán.

Etapa de planeación: Es una etapa en donde se va a predecir con anticipación los diferentes

recursos que se van a utilizar en el proceso auditor como: la asignación de personal calificado, con

perfil adecuado, competencias, habilidades y destrezas aptas para ejercer el proceso auditor, así

como también la asignación de otro tipo de recursos como los económicos, tecnológicos, el

tiempo a emplear, con el propósito de establecer su alcance determinando los aspectos como las

áreas o materias que serán objeto de estudio y análisis estableciendo el tipo de prueba que se

aplicará , como también la definición de objetivos y la metodología a utilizar.

Por tanto, en esta fase se realiza una serie de actividades que son fundamentales por que se

preparan previamente los procedimientos de auditoría, las pruebas de auditoría que se aplicaran

teniendo en cuenta las técnicas para obtener la evidencia objetiva, el diseño de papeles de

trabajo donde se registras las evidencias o resultados.

Etapa de ejecución: esta etapa se presenta como un conjunto de actividades para ejecutar lo

planeado con el fin de para alcanzar los objetivos y el alcance establecido. En esta etapa se

realizan diferentes operaciones donde se obtiene información o datos, se encuentran

observaciones después de que éstas sean validadas en mesa de trabajo se convierten en

hallazgos, de las cuales se forman o establecen opiniones y se obtienen conclusiones.

La información encontrada y debidamente documentada es el soporte fundamental del informe

de auditoría que conlleva a los resultados los que son trasladados a otras instancias de control

para el respectivo examen o valoración que son de su competencia, como la fiscalía, procuraduría

y responsabilidad fiscal.






En este proceso de ejecución se establece la razonabilidad de la información los estados

financieros, la eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos, como también la gestión que tiene

que ver con el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales establecidos en sus planes

programas y proyectos de la Entidad, el debido manejo e impacto ambiental , social económico de

la institución, como también el cumplimiento de las regulaciones y normatividad que regula sus

actividades y operaciones.

Líneas de auditoría: Se refieren a aspectos importantes a evaluar que se relacionan con procesos,

actividades, áreas, proyectos, programas, los cuales dependen de los objetivos de Institucionales,

lo complejo de sus operaciones y su tamaño de los recursos como los humanos, físicos,

tecnológicos y económicos, el manejo y su impacto de los recursos naturales, los servicios que

presta la entidad y la satisfacción de los clientes y su impacto generado.

Etapa de informe: Se realiza de acuerdo a las diferentes actividades que se llevan en la etapa de la

ejecución que se representa como el resultado de la evaluación o examen practicado, el cual debe

contener los hallazgos con su respectivo análisis, comentarios y conclusiones.

A continuación presenta como ejemplo un proceso de auditoría con las etapas correspondientes:






PROCESO DE AUDITORÍA

COMPONENTE DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO

ELEMENTO MODELO DE OPERACIÓN

FORMATO DOCUMENTACIÓN PROCESOS

RESPONSABILIDAD Y

AUTORIDAD CONTRALOR AUXILIAR DE AUDITORÍA INTEGRADA

PROCESO AUDITORÍA INTEGRAL

CÓDIGO: H01 VERSIÓN: 10

OBJETIVO: Auditar los Sujetos de Control.

ACTIVIDADES PROCEDIMIENTOS Y/O TAREAS CARGO RESPONSABLE

P

1. Revisión

de la

Rendición de

Cuentas

Una vez vencido el plazo para la rendición de

cuenta, generar un informe sobre el estado de la

rendición por sujeto de control, el cual será

entregado al contralor auxiliar de auditoría

integrada.

Grupo revisor

(Funcionarios

Contraloría Auxiliar

para Auditoría

Integrada)

Verificar con el sistema de información, que la

rendición de cuentas cumplan con la forma que

para tal fin se establecen en la Resolución que

reglamenta la rendición de cuentas para todos los

sujetos de control.

Grupo revisor

(Funcionarios


para Auditoría

Integrada)

Recibir el informe de la rendición de la cuenta

para establecer los sujetos de control que no

rindieron o rindieron en forma incompleta la

cuenta, con el fin de ordenar el inicio del proceso

administrativo sancionatorio.

Contralor Auxiliar para

Auditoría Integrada

Proyectar para la firma de la Contraloría Auxiliar

de Auditoría Integrada, el oficio donde se le

solicita al sujeto de control ingresar dentro de los

5 días hábiles la información requerida cuando la

misma presente inconsistencia o haya que

complementarla.

Grupo revisor

(Funcionarios

Contraloría Auxiliar para

Auditoría Integrada)

Revisar que la información complementaria o

inconsistente haya sido ingresada al sistema de

información, emitir un concepto para la

contraloría auxiliar integrada, con el fin de

determinar las actuaciones administrativas

Grupo revisor

(Funcionarios

Contraloría Auxiliar para

Auditoría Integrada)







correspondientes.

Cuando en la verificación de la cuenta se detecte,

que los soportes adjuntos no tienen relación con

la cuenta rendida, no ingresen al sistema la

información requerida, se informará al Contralor

Auxiliar de Auditoría Integrada para que proceda

a ordenar el inicio del proceso administrativo

sancionatorio.

Grupo revisor

(Funcionarios


para Auditoría

Integrada)

Recibir el insumo y verificar dentro de los 5 días

hábiles siguientes, que cumpla con todos los

requisitos establecidos en la resolución que

reglamenta el proceso administrativo

sancionatorio.

Asesor ó Contralor Auxiliar

De no cumplirse con los requisitos establecidos

en la citada resolución, se devolverá al

funcionario responsable de consolidar la

rendición de cuentas e informes y anexos para

que proceda dentro de los cinco días hábiles

siguientes a realizar los ajustes.

Asesor ó Contralor Auxiliar

P

2. Planear el

Proceso

Auditor

Definir las Comisiones de Auditoría de acuerdo

con el Plan General de Auditoría (Integral o

Especial).

Contralor Auxiliar para Auditoría Integrada y Contralor Auxiliar Delegado

Informar al sujeto de control sobre la realización

de la auditoría y los requerimientos para la

ejecución de la misma con 30 días de

anticipación.

Contralor Auxiliar para Auditoría Integrada y Contralor Auxiliar Delegado







Elaborar, enviar al Contralor Auxiliar Delegado

para su firma e Ingresar al sistema de información

misional el Memorando de Encargo para cada

comisión (incluir las quejas remitidas por la

Contraloría Auxiliar de Indagación Preliminar),

Si en el desarrollo de la auditoría se presentan

quejas, éstas se atenderán siempre y cuando

tengan que ver con la calidad de bienes y

servicios, sobreprecios o que generen orientación

hacia hallazgos de alguna de los aspectos a

auditar.

Nota: Si se reciben quejas que sean demasiado

voluminosas o que desvíen la atención del

objetivo de la auditoría, éstas deben remitirse a

Indagación Preliminar.

Comité Operativo


Notificar a la comisión de auditoría, por el sistema

de información el Memorando de Encargo.

Contralor Auxiliar de


Realizar mesa de trabajo y distribuir de acuerdo al

perfil de los integrantes de la comisión, los

aspectos a auditar; elaborar el acta respectiva e

incorporarla al sistema de información misional.

Contralores Auxiliares

(Coordinadores de

Comisión)

Registrar en el sistema de información misional el

aspecto a auditar, de acuerdo a la distribución

realizada por la mesa de trabajo.

Comisión de Auditoría

Acceder al sistema de rendición de cuentas, con

el fin de verificar el control de legalidad, realizar

análisis de fondo a la cuenta consolidada rendida

y el contenido de los documentos que soportan

legal, técnica, financiera y contablemente las

operaciones, teniendo en cuenta la asignación de

los aspectos a auditar y realizar la calificación en

la plantilla de gestión.


Realizar el estudio preliminar de la entidad a

auditar, teniendo en cuenta el marco y naturaleza

jurídica vigente, además de:

Certificaciones de deuda pública








Estudios e informes del Área de Proyectos

Especiales

Información enviada a la Contraloría por

entidades como la DIAN, Catastro Departamental,

IDEA, entre otras.

Auditorías anteriores

Plan de Mejoramiento anterior

Informe de forma de la rendición de cuenta

Informe de rendición de cuenta

Quejas atendidas de la entidad a auditar

Procesos de responsabilidad fiscal fallados y

pendientes

Memorando de Advertencia

Controles de legalidad de licitaciones e urgencias

manifiestas

Sanciones Administrativas

Preparar los formatos y planillas en forma

magnética, por cada aspecto a auditar, teniendo

en cuenta el programa de auditoría

estandarizado.


Elaborar y firmar el oficio de presentación de la

comisión y su coordinador al representante legal

de la entidad a auditar e incorporarlo al sistema

de información misional.

En el oficio se debe indicar fecha de inicio de la

auditoría, hora de la instalación de la misma

(previamente acordada entre el Coordinador y el

Representante Legal de la Entidad a auditar o su

Delegado) y objetivo de la auditoría.


Auditoría Integrada y

Contralor Auxiliar

Delegado

H 3. Ejecutar la

Auditoría

Desarrollar los procedimientos del programa

estandarizado de auditoría. Dentro del desarrollo

de la auditoría el Coordinador de la comisión de

auditoría, debe verificar que se esté cumpliendo

con los objetivos propuestos en el memorando de

encargo.


De acuerdo a la verificación que se realice en el

trabajo de campo, proceder a calificar la matriz

de gestión y dictaminar sobre los estados








contables.

Realizar seguimiento al Plan de Mejoramiento

anterior y determinar su cumplimiento. Solicitar

Procedimiento Administrativo Sancionatorio,

cuando su cumplimiento sea menor o igual al 70%

y registrar en el sistema de información misional

el resultado del mismo.

Nota: aquellas acciones no cumplidas (calificación

0) o cumplidas parcialmente (calificación 1) se

tendrán en cuenta para incluirlas en el nuevo plan

de mejoramiento como acciones pendientes de

vigencia anterior.


Analizar en mesa de trabajo las observaciones de

la auditoría, sus pruebas y evidencias que los

respaldan y proceder a su validación, elaborando

la respectiva acta e incorporarla al sistema de

información misional, conforme a la asignación

inicial de responsabilidades.


Comunicar al Representante Legal de la Entidad

auditada las observaciones de Auditoría, el cual

tendrá un tiempo máximo de cinco (5) días

hábiles, prorrogable por un plazo igual para

presentar sus observaciones e incorporar al

sistema de información misional el oficio de

notificación.

En caso de no recibir respuesta, las observaciones

quedarán en firme y harán parte del informe

definitivo.

Contralor Auxiliar (Coordinador de la Comisión)

H 4. Informe

de auditoría

En caso de atender quejas, presentar y trasladar

el informe técnico de la atención en un término

de cinco días siguientes al regreso de la comisión

a la contraloría Auxiliar de Indagación Preliminar

e ingresarlo al sistema de información misional.

Nota: El informe técnico de la atención de la

queja hace parte de los papeles de trabajo.


Recibir y analizar en mesa de trabajo la respuesta

de la Entidad a las observaciones de la auditoría,

Comisión de Auditoría y

abogado







emitir un pronunciamiento por escrito, enviarlo a

la Entidad auditada y tipificar los hallazgos

(Administrativos Fiscales, Penales y Disciplinarios)

e incorporar el acta al sistema de información

misional.

Cuando se presenten controversias entre la

comisión de auditoría y el sujeto de control como

resultado del análisis de la validación de las

respuestas, la Contraloría Auxiliar de Auditoría

Integrada podrá realizar una mesa de trabajo

donde participe la comisión de auditoría, el

Sujeto de Control, Contralor Auxiliar de Auditoría

Integrada, un integrante del Comité Operativo y

un experto en el tema de discusión, con el fin de

analizar y valorar la situación.

Nota: En todo caso, la solicitud y realización de la

mesa de trabajo debe estar dentro de los cinco

(5) días hábiles después de que el sujeto de

control reciba el pronunciamiento sobre la

validación de las observaciones.



Cuando el Contralor Auxiliar de Auditoría

Integrada lo considere necesario, podrá nombrar

una comisión Ad-hoc ó elevar consulta jurídica a

la Oficina Asesora Jurídica para la práctica de

pruebas complementarias y que apoyen la

resolución final de la controversia.

La última instancia de solución de controversia la

tiene el Contralor Auxiliar Delegado quien se

soportará en las recomendaciones de la mesa de

trabajo ó en los resultados del equipo Ad-hoc, si

se conformó ó el concepto jurídico, si se solicitó.

Nota: En todo caso, el análisis de esta situación

debe estar dentro de los tiempos establecidos en

el Plan General de Auditoría.



Elaborar el Informe definitivo, siguiendo los Contralores Auxiliares y







parámetros establecidos en el modelo de

auditoría adoptado por la Contraloría General de

Antioquia e incorporarlo al sistema de

información misional. Enviar copia por correo

electrónico al Contralor Auxiliar de Auditoría

Integrada.

Profesionales

Universitarios

Revisar el Informe de Auditoría en un plazo no

mayor a 10 días hábiles y consignar en caso de ser

necesario el producto no conforme e incorporarlo

al sistema de información misional. Enviar copia

por correo electrónico al Contralor Auxiliar de

Auditoría Integrada.

Comité Operativo

Cuando se presenten controversias entre la

comisión de auditoría y el Comité Operativo como

resultado de la revisión del informe, el Contralor

Auxiliar de Auditoría Integrada podrá realizar una

mesa de trabajo con el fin de analizar y valorar la

situación.

Nota: En todo caso, la realización de la mesa de

trabajo debe estar dentro de los tiempos

establecidos en el Plan General de Auditoría.



Ajustar el Informe de Auditoría en un tiempo

máximo de diez (10) días siguientes a la

devolución e incorporarlo al sistema de

información misional, previo visto bueno del

Comité Operativo y abogado.

Comisión de Auditoría,

Comité Operativo,

Abogado

Ingresar al sistema de información “Audibal” de la

Contraloría General de la República, para registrar

los hallazgos de la línea contable, la opinión de los

Estados contables y el sistema de control interno

contable.

Contralor Auxiliar y

Profesionales

Universitarios -

Contadores

Solicitar la elaboración de memorandos de

advertencia, si es del caso, teniendo en cuenta

que debe anexar el insumo para dicho fin.


Proyectar oficio de traslado y entrega de

hallazgos a las entidades competentes, de

acuerdo al procedimiento establecido en el








Instructivo de traslado de hallazgos e incorporarlo

al sistema de información misional.

Firmar y Remitir a Responsabilidad Fiscal los

Hallazgos con sus respectivos soportes de

acuerdo al procedimiento establecido en el

Instructivo de traslado de hallazgos e incorporarlo

al sistema de información misional.



Trasladar los demás hallazgos con sus respectivos

soportes a las entidades competentes e

incorporarlo al sistema de información misional.



Entregar el informe definitivo, para la firma del

dictamen integral o carta de conclusiones por

parte del contralor auxiliar de auditoría integrada

e incorporarlo a las carpetas públicas y al sistema

de información misional. Igualmente, entregar los

papeles de trabajo siguiendo los procedimientos

establecidos en el documento modelo de

auditoría.

Contralor Auxiliar

(Coordinador de la

Comisión)

Informar a la Contraloría Auxiliar de Auditoría

Integrada la consignación de dineros,

recuperación de un bien y ocurrencia de cualquier

otro beneficio, como resultado del Proceso

Auditor e incorporarlo al sistema de información

misional.

Contralor Auxiliar

Coordinador de

Comisión

Diligenciar en el sistema de información el

“reporte de beneficios” con sus correspondientes

soportes escaneados.

Contralor Auxiliar

Coordinador de

Comisión

Liberar y comunicar el Informe al Representante

Legal de la Entidad Auditada o a su delegado por

correo certificado ó personal y solicitar la

elaboración del Plan de Mejoramiento en un

plazo de veinte (20) días calendarios, contados

desde la fecha de su comunicación,

Contralor Auxiliar

Delegado

En caso de ser solicitado por el representante

legal de la entidad auditada, antes de vencerse el

término, prorrogar por cinco (5) días calendario

más, la elaboración del Plan de Mejoramiento.



Recibir las evaluaciones de Satisfacción del Contralor Auxiliar







Cliente Sujetos de Control y verificar que las

encuestas se hayan diligenciado correctamente y

enviarlas a la Oficina Asesora de Planeación.

Delegado

Publicar en la página Web de la Contraloría

General de Antioquia, el Informe de Auditoría,

tres (3) días después de que haya sido firmado

por el Contralor Auxiliar Delegado el oficio

remisorio.

Contraloría Auxiliar de


Recibir en medio magnético y físico el Plan de

Mejoramiento diligenciado por el Sujeto de

Control, verificando que el mismo se haya

remitido dentro del término establecido para tal

fin y remitirlo al equipo Auditor para su revisión y

aprobación.

Nota: Cuando el Sujeto de Control supere los

veinte (20) días o veinticinco (25) si solicitó

prorroga, se debe solicitar el inicio del

Procedimiento Administrativo Sancionatorio

dentro de los términos establecidos.

Contralor Auxiliar

Delegado

Revisar el contenido del Plan de Mejoramiento

que presenta el Sujeto de Control y emitir

pronunciamiento sobre la correspondencia y

pertinencia de las acciones propuestas e

incorporarlo al sistema de información misional,

en caso de no aprobarse, el sujeto de control

tendrá cinco días hábiles para su corrección y

devolución.


Publicar el Plan de Mejoramiento aprobado en la

página Web y en las carpetas públicas del Plan

General de Auditorías.


Integrada

Realizar seguimiento permanente al

cumplimiento en la ejecución del Plan General de

Auditoría.

Contralor Auxiliar

Delegado

V

5. Hacer

seguimiento

y evaluación

al proceso

Verificar la solicitud diariamente de nuevas

acciones correctivas, preventivas o de mejora y

darles tratamiento de acuerdo al Instructivo para

el control del producto no conforme y

Contralor Auxiliar

Delegado y Contralor

Auxiliar para Auditoría

Integrada







de Auditoría

Integrada

tratamiento de no conformidades.

Realizar seguimiento permanente a los planes de

acción formulados para los procesos en los que

interviene o es responsable (Área de gestión del

proceso).

Contralor Auxiliar



Integrada

A

6. Mejorar el proceso de Auditoría Integrada

Implementar las acciones establecidas en el plan

de mejoramiento relacionadas con el proceso.

Contralor Auxiliar



Integrada

Promover acciones que permitan el

mejoramiento del proceso.

Contralor Auxiliar



Integrada.

Elaborado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

Aprobado por: Fecha:






EJERCICIO DE AUTOEVALUACIÓN

El estudiante debe elaborar un procedimiento de auditoría que se haya realizado en la entidad

donde labora. Este procedimiento debe ser en tamaño carta, no superior a 5 hojas, letra Arial 12 y

márgenes por todos los lados de 3 cms.

PISTAS DE APRENDIZAJE

Tener en cuenta que: DEL CONCEPTO DE AUDITORÍA SE RESALTA QUE: Es una evaluación profesional, objetiva e independiente Evidencia las desviaciones presentadas entre la planeación con posterioridad a su ejecución de la

gestión. Producto final es un informe que contiene hallazgos, conclusiones y recomendaciones

que promueven la economía, eficiencia y eficacia.

2.4. Tipos de Auditoría.

Clasificación de las auditorías Según el papel del auditor: Se determina por la función, actividad o rol que desempeña dentro de una auditoría, este puede desempeñar el rol de auditor principal o líder, o el rol de acompañante.

El Rol de Auditor Principal Líder: es el responsable de la auditoría, el que planea, realiza

procedimientos o criterios de auditoría , diseña papeles de trabajo, es el mediador e

interlocutor entre la entidad auditada y el equipo auditor, realiza los informes, ayuda a

solucionar los inconvenientes y dudadas presentadas entre los auditores en el proceso

auditor.

Auditor acompañante: es el que coadyuva a realizar la auditoría al auditor principal o líder

en la planeación de la auditoría, elaboración de los criterios, en aplicar las pruebas de

auditoría, asentar los hallazgos, observaciones en los papeles de trabajo, en consolidar la

información para la elaboración del informe final, coadyuva en la redacción y construcción

del informe final, organización de los archivos de los papeles de trabajo, documentos

soporte, normatividad, entre otra información, en la clasificación de los archivos corriente

y permanente.






Según el método aplicado, se establecen como:

Auditoría Integral: Es la forma como se examina y evalúa la gestión de una entidad en la

cual se realiza la aplicación de sistemas de control, con el fin de determinar la eficiencia,

eficacia en el manejo y administración de los recursos, la eficiencia en la obtención de los

resultados y la efectividad en los sujetos de control.

La Auditoría Independiente: Es La evaluación que realiza su propia entidad a través de las

oficinas de control interno o quien haga sus veces, mediante la ejecución de programas de

auditoría y con la aplicación de las técnicas de auditoría generalmente aceptadas, con el

fin de ayudar a la entidad a mejorar continuamente.

La Auditoría Privada: Es la auditoría que realiza la revisoría fiscal estrictamente a los

controles ejercidos al proceso financiero con el fin de determinar la razonabilidad de los

de los estados financiero.

Según la ejecución y aplicación del trabajo de auditoría: Es la etapa o fase donde la comisión grupo auditoría o persona individual que va realizar o ejecutar las auditoría aplican las diferentes herramientas de auditoría donde registran los hallazgos u observaciones en papeles de trabajo, con el fin de tener las prueba objetiva al realizar y sustentar el informe de final de auditoría.

Auditoría externa. Es una actividad que realiza personas, entes de control fiscal o firmas

que realizan el proceso auditor con el fin emitir opinión sobre los estados contables y

financieros y sobre la gestión de la entidad.

Auditoría interna : Es la auditoría que se realiza mediante una programación de un ciclo

de auditorías que se realizan a los procesos de una organización, a la aplicación de las

normas ( legales leyes, decretos, resoluciones o de gestión de la calidad y de control

interno), a las diferentes actividades o procedimientos , con el fin de encontrar acciones

correctivas, preventivas o de mejora, los cuales son consolidadas en un plan de

mejoramiento con el fin de que se determine su eficacia en el cumplimiento de las

acciones.






AUDITORÍA INTERNA

Fuente: Elaboración propia.

Fuente: Elaboración por el autor






Según el objeto o proceso a evaluar o revisar: Es la actividad que se debe de revisar es el

cumplimiento de la gestión de la organización, por medio del cumplimiento eficaz del plan de

desarrollo o planes operativos por medio de la aplicación de los indicadores de gestión así como

también la razonabilidad de los estados financieros como también la preparación y ejecución del

presupuesto, así mismo la adquisición de los bienes y servicios para el correcto y buen

funcionamiento y distribución de los recursos.

Estatal general: Es aquella auditoría que se aplica de acuerdo a las normas de auditoría

diseñada por la Contraloría General de la republica como una herramienta fundamental

del control fiscal, en este procedimiento se hace la, auditoría gubernamental con enfoque

integral, auditorías regulares y especiales, donde se hace el control de legalidad y de

gestión a los diferentes tipos de control como: control posterior y selectivo, control

persuasivo, control excepcional y el control concurrente.

Estatal Tributaria: Es el proceso de auditoría que se aplican a las operaciones impositivas

que el Estado cobra a los contribuyentes para su sostenimiento, mediante el análisis y el

examen de los procedimientos establecidos para el pago y cobro de impuesto, el reflejo

de estos en los estados financieros, y la influencia en la preparación y ejecución del

presupuesto con el fin de determinar su destinación y aplicación en de la normatividad

que los regula.

Independiente: Es el proceso que ejecuta los funcionarios de las oficinas de control

interno a la los procesos, actividades, procedimientos o a los procesos financieros, así

como la evaluación de los riesgos de la entidad, con el propósito de dar recomendaciones

para corregir las desviaciones para el mejoramiento continuo de la Institución.

Según las metas y objetivos que se pretende realizar, se puede establecer que son:

Auditoría de gestión y resultados: Es procesos o procedimiento que se utiliza para evaluar

los planes , programas y ejecutadas por las entidades del públicas o del estado , con el

propósito de determinar su economía , la eficiencia en la adquisición de bienes y servicio y

utilización de los recursos para establecer el grado de economía y eficiencia en la

adquisición y utilización de los recursos; el cumplimiento de la misión institucional a

través de las metas y objetivos previstas en los planes de desarrollo y operativos y el

impacto que se genera en los sujetos de control y la comunidad y la evaluación de la

equidad en la operación ,manejo de los costos y distribución de los beneficios entre los

distintos sectores, así como también el examen sobre las consecuencias que generan los

procedimientos utilizados por la entidad sobre los recursos de la naturaleza y la protección

al medio ambiente.






Auditoría de estados financieros: Se realiza por medio del ejercicio o procedimiento

utilizado en auditoría para evaluar la información de los estados financieros preparada por

el auditado a la luz de los principios de contabilidad, la cual debe ser examinada por un

contador público. Por tanto, es una evaluación por medio de la cual verifica las

operaciones contables, la confiablidad de los registros, fuentes y cifras de los estados

financiero, cumpliendo con las normas legales contables para de determinar la

razonabilidad de los estados financieros expresados en el informe final de auditoría

Auditorías especiales: son procesos de auditoría que se aplican a ciertos aspectos que son

vulnerables o eventos que van en contravía al cumplimiento de la misión, por ejemplo, la

contratación en una entidad, un proyecto, una queja , un proceso o procedimiento, a una

entidad u organización que no se tenía en la programación del plan general de auditoría .

Auditoría ambiental: Proceso que se utiliza para evaluar las actividades y portaciones que

se realiza una entidad en cuanto a la gestión ambiental.

Auditoría del sistema de gestión ambiental: Ejercicio que se hace al proceso de

evaluación, verificación debidamente documentado con el propósito de obtener evidencia

de conformidad del sistema de gestión ambiental, aplicándoles criterios concordantes a lo

establecido en las leyes y normas ambientales de gestión de la calidad ISO 14001, para

comunicar los resultados a alta dirección de una entidad

Auditoría tributaria: Es un conjunto de procedimientos, actividades, acciones y tareas

destinadas a evaluar el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes, en este proceso se describe el nombre del funcionario o funcionarios que

llevará a cobo los procesos de auditoría, informar al contribuyente del proceso auditor

entregándole el procedimiento con el fin de que se entere de la actividad que se va aplicar

y se le invita a la aclaración de las dudas que tenga al respecto.

Entonces se puede decir, que es el conjunto de tareas y métodos para obtener evidencia por

medio de documentos que respalda los hallazgos encontrados en la auditoría tributaria.

Las técnicas aplicables a la auditoría tributaria son:

Observación a los inventarios, arqueos, procesos, instalaciones, verificación documental,

inspección física.

Entrevistas: empleados, ejecutivos.

Circularización o confirmación escrita: bancos, clientes, proveedores.






Verificación de proyectos: documentación e información que los soporta, políticas, flujos de

información en forma escrita y oral.

Verificación documental: registros, declaraciones, pruebas de verificación en estados contables,

libros, registros.

El fin principal del desarrollo de los procedimientos de auditoría es la validación de las cuentas del

balance mediante la verificación de los diferentes rubros que contenidos en las cuentas. Los

procedimientos utilizados son:

Se examina la existencia de los activos y pasivos

Establecer la propiedad de los activos y obligaciones y responsabilidades de los pasivos.

Verificar la veracidad de los valores correspondientes a los activos y pasivos.

Comprobar que las partidas no se omitieran, es decir que son suficientes.

Las pruebas aplicables a este procedimiento se refieren a la validación por medio de las técnicas

de auditorías como la observación, comprobación documental al examen y seguimiento contable,

la confirmación, realización de cálculos así como también del análisis a través de la observación.

Auditoría de sistemas: Son los procesos sistemáticos que se encarga de evaluar el

cumplimiento de las normas, la aplicación técnica y el desarrollo de procedimientos que

se hacen en una organización con el fin de determinar la confidencialidad, confiabilidad, la

seguridad, oportunidad, de la información que se prepara, produce y almacena por medio

de la utilización de los sistemas de información. Por tanto la Auditoría de los sistemas de

información pertenece a una de las líneas especializadas de la auditoría la cual abarca el

examen y verificación de los aspectos relacionados con los sistemas de información; los

cuales se examinan también los procedimientos no automáticos que tiene que ver con

ellos y las interfaces que les corresponde.

Los elementos que se deben de tener en cuenta en la auditoría de sistemas:

Desarrollo de sistemas (controles y metodología aplicada); seguridad área de informática; Planes

de contingencia (respaldos, cundo se presentan fallas); Recursos Informáticos (control, resguardo

y cuidado de los activos); Control a las modificaciones de aplicaciones (fraudes) y programas,

contratos con los proveedores, evaluación a la utilización de los sistemas operativos y programas ;

base de datos ( como se desarrollan las aplicaciones), verificación a la red de teleprocesos,

desarrollo del software de auditoría.

El fin de la auditoría de sistema es la opinión sobre la confiabilidad de los sistemas de información

que se forma el auditor externo e interno, así como también la eficacia de las opresiones que

realiza la oficina de tecnología e informática o quienes hagan sus veces.






Es conveniente también auditar los controles manuales, sistematizados en cuanto a la

confiabilidad electrónica, deficiencias que presentan las maquinas y la tecnología, registro y envió

(transmisión) de la información en medios ópticos y magnéticos, almacenamiento de la

información, procesamiento de datos, entre otros.

Auditoría de control interno: Conjunto de procedimientos que permite determinar el

grado de eficiencia y efectividad con que funcionan los mecanismos de control

implementados por el sujeto de control.

Auditoría para un proyecto : es el proceso que se aplica mediante la evolución al

desarrollo que presentan los estado financieros de el proyecto objeto de evaluación, en la

cual se verifica la recepción de los fondos del banco, la contrapartida y de otras fuentes

para la ejecución del mismo para determinar el cumplimiento del reglamento operativo,

así también determinar la integridad, efectividad, validez, acumulación , valuación y

presentación de las operaciones de todas la transacciones que corresponden a la

ejecución del proyecto que el banco ha financiado.

La valoración interna e independiente de las actividades a las operaciones y controles que tiene la

administración, corresponde a las tareas propias que realiza los órganos de auditoría interna, los

cuales ejecutan o examinan el sistema de control interno, la aplicación de las regulaciones

administrativas y legales, las operaciones financieras, contables y presupuestales para mejorar la

aplicación del control, la eficiencia, eficacia y economía en el manejo de los recursos, prevenir su

incorrecta utilización de éstos, con el propósito de impulsar el mejoramiento continuo.

Auditoría Contable: es la evaluación realizada mediante un proceso sistemático que

mediante un examen crítico a la contabilidad verificando mediante pruebas de auditoría

realizada a los libros y registros, con el fin de realizar opinión sobre la razonabilidad de la

información contenida en éstos, además de la aplicación de las normas contables el cual

su dictamen debe ser proferido por un profesional de contaduría.

Auditorías Temáticas: Es el examen que se realiza a temas específicos, lo cual abarca las

actividades y operaciones lo cual permite determinar su dimensión si el conjunto o unidad

cumple con los procedimientos, regulaciones o normas establecidos

Auditorías Recurrentes: De auditorías anteriores como auditorías integrales financieras,

de gestión, temáticas o especiales, tuvieron una calificación deficiente o mala, resultante

de evaluar su plan de mejoramiento.






Auditoría a la Adquisición de bienes y servicios: La evaluación de los aspectos del

presente, futuro y pasado de la adquisición de los bienes y servicios que ha adquirido la

entidad y así como la determinación por medio de la evaluación de activos y pasivos, de

las deudas de la misma, el cumplimiento de sus asuntos legales, riesgos, juicios, marcas

registradas, pasivos intangibles y ocultos. Como consecuencia del trabajo de la auditoría se

produce un informe que contiene hallazgos para prevenir los posibles eventos que atentan

contra el cumplimiento de los objetivos de la organización.

Auditorías a los Sistemas de Información: Es el examen y evaluación que se realiza a la

tecnología automatizada, con el fin de verificar el cumplimiento de las normas y de

estándares que se establecen en procesos, actividades, procedimientos con el fin de

determinar la integridad en el buen manejo de la información reportada a los sistemas.

Clases de Auditorías sistemas de información.

Auditoría Regular a los Sistemas de Información: Es el examen que se hace para controlar los

recursos los riesgos que se encuentran relacionados a la actividad, así como también a su entorno,

para determinar la calidad de los sistemas de información.

Auditoría Especial a los Sistemas de Información: Es la auditoría que se realiza a aquellos aspectos

específicos que han presentado cierto tipo de alteración, en las bases de datos de de los sistemas

de información.

Auditoría Recurrente a los Sistemas de Información: Es la verificación, seguimiento y monitoreo

a los planes de mejoramiento de auditorías anteriores a los sistemas de información y cuya

valoración resultó deficiente


El estudiante debe de realizar los procedimientos realizar un análisis crítico sobre los diferentes

tipos de auditorías que se aplican a los sujetos de control de las entidades públicas, éste debe ser

realizado en dos hojas tamaño carta incluyendo una recomendación. Letra Arial 12 y márgenes

por todos los lados de 3 cms.







Tener en cuenta que: DEL ROL DEL AUDITOR SE DESTACA QUE: Su labor se ejecuta según su función, si es un auditor líder le corresponde el papel de coordinador es el enlace entre el sujeto auditado y responsable de la auditoría a que se lleve a feliz término y como resultado que alcance el objetivo debidamente elaborado en la etapa de planeación.

Si hace el papel de acompañante, le corresponde la función de servir de soporte al auditor líder,

pues coadyuva a realizar la planeación de la auditoría, diseñar papeles de trabajo, practicar

pruebas de auditoría mediante las técnicas de auditoría, ayudar al auditor líder a elaborar el

informe de auditoría, archivar los papeles de trabajo.

Traer a la memoria: La auditoría es una mirada interna o externa pero independiente realizado

por una persona profesional y con idoneidad, mediante la aplicación de un procesos sistemático y

ordenado que se le hace a una entidad con el fin de conceptuar sobre su gestión y sobre la

razonabilidad de los estados financieros, para ayudar a ésta al cumplimiento de los objetivos

institucionales y al mejoramiento continuo.

Tenga presente

Fuente: Elaboración por el autor

Tener en cuenta: PARA LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

LA PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO

EL OBJETIVO DEL TRABAJO

EL ALCANCE DEL TRABAJO

ASIGNACIÓN DE RECURSOS PARA EL TRABAJO






3. UNIDAD 2 MÉTODOS Y HERRAMIENTAS PARA EL EJERCICIO AUDITOR.

Se incluirá un video orientado por los autores donde se les presente a los estudiantes el módulo y

la importancia del mismo.

3.1. Relación de Conceptos

OBJETIVO GENERAL

Desarrollar habilidades para la aplicación de los métodos y herramientas en el ejercicio auditor,

que permitan el logro de resultados representados en acciones correctivas, preventivas y de

mejora, aplicables a los procesos y que garanticen su mejoramiento continuo.







Analizar los métodos de auditoría que permitan desarrollar el ejercicio auditor y lograr así

los resultados que evidencien las desviaciones que se presentan de la planeación a la

ejecución de la gestión.

Analizar las herramientas para el ejercicio auditor, logrando que éste quede debidamente

documentado y que responda a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

3.2. Prueba Inicial

Realizar un escrito, no superior a dos hojas tamaño carta, en donde describa por medio de un

ejemplo la aplicación de las normas de auditoría generalmente aceptadas. Letra Arial 12 y


3.3. Métodos de Auditoría

Métodos de Auditoría.

Encontrar la verdad se hace mediante la aplicación del proceso de Auditoría, el cual conlleva a la

del científico, este método se da por la aplicación de un proceso sistemático que requiere del

análisis para que coadyuve a la interpretación y síntesis de los diferentes elementos que requieren

ser investigados. La investigación y la síntesis son elementos aspectos que se requieren de una

lógica para justificar lo que se encontró en la auditoría.

Mediante la aplicación de este método se realiza por medio de la comparación y medición de la

información obtenida, la cual es evaluada con el de realizar las sugerencias a que haya lugar para

el mejoramiento de la Entidad.

Al realizar la valuación de las operaciones y actividades de una entidad, el método utilizado por la

auditoría es el deductivo – inductivo, pues se realiza un estudio a partir del conocimiento general

de la entidad la cual se va particularizado y priorizando de acuerdo a su relevancia con el propósito

de la emisión de una opinión profesional mediante la aplicación de procesos de síntesis. Todo

esto requiere que el auditor realice unos procesos sistemáticos con una serie de pasos ordenados

y lógicos, de tal forma que le permita realizar una crítica de los hechos evaluados.






Método Deductivo.

Este método se hace mediante la aplicación de aspectos generales a los particulares, es decir que

mediante fenómenos generales como normas, axiomas, leyes, teorías se va desprendiendo

desglosando estas generalidades hasta llegar a los particulares.

Para la ejecutar este método se requiere:

Diseño de Objetivos Generales y específicos de la auditoría a ejecutar.

Aplicación de los principios de contabilidad y normas de auditoría generalmente

aceptadas.

Una serie de actividades y procedimientos para orientar la auditoría.

Emisión de juicios sobre el sistema una vez se ha verificado o examinado en su conjunto.

Método Inductivo.

Este método se aplica al contrario del método deductivo, pues se ejecuta de lo particular a lo

general. Este método se aplica por fenómenos particulares como normas, axiomas, leyes, teorías,

tratando de agrupar lo particular hasta llegar a lo general. Este método se realiza mediante el

examen de aspectos mínimos o particulares hasta ir formando el conjunto de aspectos que le

permita al auditor generar un juicio sobre el sistema en su conjunto.

La combinación de estos métodos se realiza de una forma armónica, de tal forma que no se

excluye ningún aspecto de los procedimientos a evaluar. A continuación se plantea en forma

esquemática de las diferentes etapas que se realizan en el proceso auditor:

El auditor debe tener un conocimiento general de la organización

Diseño y formulación de los objetivos generales y específicos del proceso auditor a aplicar.

Realizar la evaluación al Sistema de Control Interno de la Entidad sujeta a evaluación.

Selección y conocimiento de las diferentes áreas, procesos, actividades y procedimientos a

evaluar.

Diseño y formulación de los diferentes procedimientos de auditoría o listas de verificación.

Diseño de los papeles de trabajo.

Recolección y análisis de las evidencias y prácticas de pruebas de auditoría.

Para el ejercicio auditor, es fundamental en la etapa de la planeación dedicar el tiempo necesario

para realizar bien el ejercicio de planeación donde se incluya el conocimiento de la entidad, toda

vez que este conocimiento hace más idóneo al auditor, la realización de los diferentes

procedimientos y la selección de las técnicas de auditoría conlleva a la selección del método






aplicar, registrando las evidencias en los papeles de trabajo, para formarse la opinión la cual debe

ser objetiva.

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

Las normas de auditoría generalmente aceptadas: se relacionan con las cualidades profesionales

del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y en su

informe referente al mismo. Las normas de auditoría son definidas y clasificadas por la Ley 43 de

1990, las cuales se describen a continuación así:

1. Normas Personales

a) El proceso auditor debe ser ejecutado por personas idóneas y que tengan el entrenamiento

adecuado, y que posean las habilidades y destrezas realizado por un profesional.

b) Es muy importante que el profesional en hacer el ejercicio auditor deba tener total

independencia mental, con el fin de tener la objetividad e imparcialidad en emitir los juicios y

opiniones.

c) El funcionario que realice la auditoria y cuando elabore los informes debe hacerlos con

diligencia profesional

A continuación relacionamos algunas conductas éticas debe tener interiorizadas el profesional que

realice auditoría.

Profesionalismo

Los funcionarios responsables que adelanten el proceso auditor, deben poseer conocimientos,

entrenamiento técnico, capacidad, experiencia y comprensión de la entidad que van a auditar, que

garantice el más alto nivel de calidad en las tareas que se realicen para el desarrollo de la vigilancia

de la gestión.

Independencia Personal

Los funcionarios que desarrollan el proceso auditor deben mantener una actitud independiente e

imparcial, formándose una opinión concreta y real sobre las líneas de auditoría asignadas a su

conocimiento y evaluación, que les permitan concluir, recomendar y elaborar informes oportunos

y objetivos.






Integridad

Los auditores deben ser diligentes y mantener incólume su integridad moral en sus actuaciones y

en el desarrollo de sus labores, mediante una actitud recta, proba y honesta.

Relaciones Laborales de los Auditores

El auditor debe tener unas buenas relaciones que conlleven al mutuo respeto y entendimiento con

los miembros del quipo de trabajo.

Capacidad de Observación

El auditor en el desarrollo de su trabajo, debe tener la capacidad de observar la entidad o parte de

ella como un todo, desde una perspectiva de sus relaciones internas y su interrelación con el

entorno a nivel de subsector y sector económico.

Ética

Los auditores y demás funcionarios de la Institución deben seguir en su comportamiento personal

y profesional durante todo el proceso auditor y demás actividades laborales, los “Principios Éticos”

y los “Valores Institucionales” definidos dentro del Código de Ética.

CARACTERÍSTICAS DEL AUDITOR.

HABILIDADES GENÉRICAS DE LOS AUDITORES

a) Planificación y uso efectivo de los recursos.

b) Comunicación

c) Organización y dirección del equipo auditor

d) Prevención y resolución de conflictos

e) Preparación de reportes de auditoría.

ATRIBUTOS PERSONALES (Numeral 7.2.5 ISO 19001)

a) Ético – imparcial, sincero, honesto y discreto.

b) Mentalidad abierta – dispuesto a considerar ideas o puntos de vista alternativos.

c) Diplomático – con tacto en las relaciones con las personas.

d) Observador – constante y activo del entorno físico y las actividades.

e) Perceptivo – instintivamente consciente y capaz de entender y adaptarse a las situaciones.

f) Versátil – capaz de adaptarse a situaciones diferentes.

g) Tenaz – persistente, orientado hacia la consecución de objetivos.

h) Decisivo – alcanza conclusiones oportunas basadas en el análisis y razonamiento lógicos.

i) Seguro de sí mismo – actúa de forma independiente a la vez que se relaciona eficazmente

con otros.






ATRIBUTOS IMPORTANTES.

a) Amabilidad.

b) Objetividad (juicio).

c) No ser conflictivo o dominante, que suela imponer criterios.

d) Actitud de mejoramiento (ponerse en la situación del auditado).

RECOMENDACIONES Otros aspectos.

a) Estar bien vestido.

b) Ser cortés y amable.

c) Ser puntual.

d) Actitud de mejora, no de fiscalizar.

e) Estar preparado adecuadamente.

2. Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo.

a) La Auditoria debe ser técnicamente planeado y debe realizarse un seguimiento,

monitoreo y supervisión apropiada sobre los asistentes.

b) Realizar una evaluación del sistema de control interno de la manera que pueda determinar

la extensión de la auditoria para realizar los procedimientos del mismo, con el propósito

de que oriente la auditoria a los aspectos más relevantes de la entidad que se va auditar.

c) Es preciso que el profesional que realice la auditoria debe tener prueba evidente que

constituya la valides y suficiencia dentro de la ejecución del ejercicio auditor, mediante la

aplicación de herramientas de auditoría como de análisis, inspección, observación,

interrogación, confirmación, entre otros con la objetividad de emitir la razonabilidad de

los estados financieros y la opinión sobre la gestión.

Como ejemplo narraremos algunas consideraciones que se deben tener en cuenta en las normas

relativas a la ejecución del trabajo del proceso auditor

PLAN GENERAL DE AUDITORÍA:

La entidad que realiza la labor de auditoría debe la formulación del Plan General de Auditoría, el

cual contendrá el detalle de las auditorías aplicar, los sujetos y puntos de control a auditar y los

términos de referencia de cada actuación.






PROGRAMACIÓN DE AUDITORÍAS

a) Por Proceso

b) Por Área

c) Por Sede

d) Por Numeral de la Norma

e) Por Proyecto

CONTENIDO MÍNIMO

a) Objetivo (propósito específico)

b) Alcance (extensión y límite de una auditoría)

c) Instalaciones físicas, unidades organizacionales, actividades, procesos y el período de

tiempo cobijado.

d) Selección de equipos de auditores.

ENCARGO DE AUDITORÍA:

Todo proceso auditor se inicia con la formulación del “Encargo de Auditoría”, el cual tiene como

propósito formalizar la asignación e inicio de las actuaciones programadas en el Plan General de

Auditoría Plan General de Auditoría.

SELECCIÓN DE AUDITORES:

Auditor: Persona con la competencia para lleva a cabo una auditoría.

Competencia: Habilidad de mostrada para aplicar conocimientos y aptitudes.

Para elaborar el plan general de auditoría es importante la selección del equipo auditor en el cual

hay que tener en cuenta lo siguiente:

Se basa en alcance de los procesos auditados y perfiles compatibles y complementarios de

los auditores y auditados.

Necesidad de calificación profesional o pericia técnica en una disciplina particular

Las auditorías efectuadas en ciclos previos

Habilidad en el manejo de equipos de auditoria

Habilidad para usar las aptitudes de los diferentes miembros del equipo de auditoría.

Habilidades personales necesarias para entenderse con un auditado en particular.

La ausencia de cualquier conflicto real o percibido de intereses

FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA

El proceso de auditor se desarrollará mediante la ejecución de las fases de Planeación, Ejecución e

Informe.






PLANEACIÓN

PLANEACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

LA PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO

Los auditores internos deben desarrollar y registrar un plan para cada trabajo.

Los procesos auditores deben estar planeados de manera adecuada, desde la misma formulación

del Plan General de Auditoría PGA, hasta el desarrollo y ejecución de cada actuación programada;

esta última incluye la determinación de objetivos, alcance, procedimientos y cronogramas de

actividades y tiempos.

PLAN DE AUDITORÍA

Objetivo específico de la auditoría.

Alcance:

Proceso(s) a auditar:

Elementos del sistema aplicables.

Documentos de referencia aplicables.

Áreas y personas (o cargos) a ser auditadas.

Miembros del equipo auditor.

Lugar y fecha de la auditoría.

Horarios (duración). Incluye reunión de apertura y cierre.

Necesidad de los recursos.

LO ANTERIOR ES LA AGENDA DE UNA AUDITORÍA.

RECOMENDACIONES PARA LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA Estado de la entidad a auditar: Importancia de la entidad Complejidad del proceso Extensión (número de actividades) y de procesos de la entidad Número de aplicaciones y clientes de la entidad Sitio o múltiples sitios de aplicación Entorno de la entidad Actitud de los AUDITADOS Experiencia del AUDITOR Ejemplo del formato plan de trabajo de una auditoría

Nombre de la entidad auditora






Nombre de la entidad sujeta a la auditoría

AUDITORIA: Regular ------, especial-------

EVALUACIÓN ANUAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE

OBJETIVO DE LA EVALUACIÓN:

Realizar la evaluación anual del Control Interno Contable, en forma cuantitativa, con

interpretación cualitativa, teniendo en cuenta todas las actividades del proceso contable y

elementos de control, como; identificación, clasificación, registro y ajustes, elaboración de estados

contables y demás informes, análisis, interpretación y comunicación de la información y acciones

de control implementadas.

ALCANCE: Valoración cuantitativa y cualitativa de Control Interno contable correspondiente a la

vigencia 2010.

FECHA: Enero 27 de 2011

CRITERIOS: La evaluación anual del Control Interno Contable de la Contraloría General de

Antioquia, se realiza siguiendo los parámetros establecidos por la Contaduría General de la Nación

mediante Resolución 357 del 23 de julio de 2008, mediante el cual se adopta el procedimiento del

control interno contable y el reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la

Nación.

CONTROL INTERNO CONTABLE – VIGENCIA 2010

TAREAS O PROCEDIMIENTOS A

REALIZAR

RESPONSABLE

FECHA

INICIO

FECHA DE

TÉRMINO

Dar a conocer al subdirector Financiero

la realización de la evaluación.

Jefe Oficina Asesora

de Control interno

Enero 27/11 Enero 27/11

Estudiar el Manual de procedimientos

de control interno contable.

Alexander Ocampo

Palacio

Enero 28/11 Enero 28/11

Ingresar a la página web de la

Contaduría General de la Nación, con el

propósito de conocer la metodología de

evaluación.

Verificar el cuestionario del formulario

por medio del cual se efectúan las

valoraciones cuantitativas de la

evaluación.

Realizar la valoración cualitativa y el






CONTROL INTERNO CONTABLE – VIGENCIA 2010

TAREAS O PROCEDIMIENTOS A

REALIZAR

RESPONSABLE

FECHA

INICIO

FECHA DE

TÉRMINO

análisis de las fortalezas y debilidades

del Control Interno contable.

Elaborar y presentar al Jefe de la Oficina

Asesora Control Interno el preinforme

en forma física, según el formato

establecido por la Contaduría General

de la Nación.

Presentar el informe al Subdirector

Financiero y funcionarios del área para

su conocimiento.

Enviar informe al Consejo Directivo y al

Contralor.

Enviar el Informe definitivo al contador

de la Gerencia de Control Interno del

Departamento de Antioquia, con el fin

de que sea ingresado al aplicativo de la

Contaduría General de la Nación en el

formulario establecido para tal fin.

Enviar el informe a la Auditoria General

de la Republica.

Ingresar las recomendaciones al sistema

de información para que los

responsables del proceso elaboren el

plan de mejoramiento.

Firma Contador Público Jefe Oficina Asesora de Control Interno

_________________________ _________________________

EQUIPO DE AUDITORÍA

Las labores que adelanten los equipos de auditoría deben desarrollarse dentro de un ambiente de

responsabilidad, integración, cooperación y apoyo, con el propósito de compartir conocimiento y

experiencias sobre las actividades que se realizan, para alcanzar mejor calidad del trabajo y

resultados óptimos en el proceso auditor.






RECOMENDACIONES EN LA EJECUCIÓN DE UNA AUDITORÍA.

a) Los hallazgos siempre deben estar sustentados con evidencia objetiva.

b) Consignar siempre por escrito los indicios.

c) Registrar todo lo que sea posible.

d) Examinar suficientemente la evidencia.

e) Registro en el mismo momento de la auditoría.

f) Evitar dar sugerencias.

SUPERVISIÓN DEL PROGRESO.

El director ejecutivo de la auditoría debe establecer un proceso de seguimiento, para supervisar y

asegurar que las acciones de la dirección hayan sido efectivamente implantadas o que la dirección

superior ha aceptado el riesgo de no tomar acción.

SEGUIMIENTO AL PLAN DE MEJORAMIENTO.

El plan de mejoramiento son las medidas y acciones preventivas y correctivas adoptadas por la

administración del sujeto de control, con base en las recomendaciones y conclusiones formuladas

como resultado de un proceso auditor.

En la fase de planeación el equipo auditor debe conocer y evaluar las actividades programadas y

ejecutadas dentro del avance de los planes de mejoramiento que estén siendo adelantados por los

sujetos de control.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA

Para todos los procesos de auditoría se deben formular unos objetivos que contengan los

diferentes aspectos que se pretendan lograr en la ejecución de las auditorias.

Los objetivos deben ser formulados en el encargo de auditoría, en forma clara, precisa, concreta y

viable.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

La evaluación del sistema de control interno se realiza durante el desarrollo de todo el proceso

auditor, ésta se inicia en la fase de planeación, mediante una evaluación preliminar que permite

obtener una comprensión de su estructura y valorar el grado de confiabilidad de su operatividad.

Esta evaluación preliminar tiene como propósito, identificar los riesgos institucionales, fijar de

manera real el alcance de la auditoría y la aplicación de los programas que serán desarrollados en

la fase de ejecución.

RIESGOS INSTITUCIONALES

Es el reconocimiento de la existencia de áreas, procesos y / o ciclos de mayor vulnerabilidad por

fuentes internas o externas que puedan afectar el logro de los objetivos de los sujetos de control.






Los riesgos institucionales deben ser objeto de análisis por parte de los equipos de trabajo

considerando sus causas, efectos e impacto, con el propósito de diseñar dentro de los programas

de auditoría, procedimientos que permitan determinar la realidad de las situaciones evaluadas.

ALCANCE DE LA AUDITORÍA

Los equipos de auditoría, una vez evaluado preliminarmente el sistema de control interno, deben

delimitar el alcance del proceso auditor para la fase de ejecución, como parte de las actividades

que se desarrollan en la fase de planeación.

Este alcance se establece con la determinación de las líneas de auditoría.

APOYO ESPECIALIZADO

Durante la fase de planeación el equipo de auditoría determinará las necesidades de

requerimientos sobre apoyo especializado, de acuerdo con la naturaleza del sujeto de control y las

líneas de auditoría a evaluar; este debe ser solicitado y registrado en el memorando de

planeación.

El apoyo especializado tiene que ver con los conocimientos técnicos y especiales de determinadas

profesiones que se requieren para el desarrollo de una actividad.

EJECUCIÓN

CRITERIOS DE AUDITORÍA.

Los criterios de auditoría son un elemento fundamental que debe ser considerado en el diseño de

los programas, los mismos se construyen de manera específica y acorde a línea de auditoría que se

pretenda evaluar.

Los criterios de auditoría se definen como “el deber ser” de las actividades y prácticas

administrativas de la gestión de la entidad sujeta a auditar; se constituyen en las reglas y medidas

sobre las cuales se comparan los resultados obtenidos de la aplicación de los procedimientos. ,

como son las listas de verificación o listas de chequeo.

LISTA DE VERIFICACIÓN

Es el derrotero con los elementos a ser auditados y que permite ir registrando durante la

ejecución, las diversas observaciones y hallazgos encontrados.

Ejemplo de lista de verificación, debe contener, entre otros:






Preparar la auditoría.

Asignar responsabilidades.

Guía (Mantener y lograr alcance – Orden lógico).

Anotar observaciones.

Controlar el tiempo.

ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Los programas se elaboran para cada línea de auditoría y están conformados por una descripción

detallada de los objetivos a cumplir, los criterios a considerar, el cuestionario de evaluación sobre

el control interno, la lista de los riesgos inherentes y los procedimientos de evaluación. Los mismos

determinan el alcance y la oportunidad en que serán aplicados y los papeles de trabajo que deben

soportarlos.

Los programas deben ser elaborados por los auditores asignados a cada línea de auditoría y ser

considerados en mesas de trabajo por todos los integrantes del equipo de auditoría. Estos deben

ser aprobados por el Coordinador de la Auditoría.

APLICACIÓN Y DESARROLLO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA.

Una vez aprobados los programas de auditoría, los integrantes del equipo de trabajo responsable

de cada línea, deben dar inicio a la aplicación de los mismos, mediante la realización de pruebas y

verificaciones con base en los procedimientos e instrucciones indicadas en el programa, el cual se

registrará en papeles de trabajo.

APLICACIÓN DE PRUEBAS Y OBTENCIÓN DE EVIDENCIA.

Las pruebas de auditoría en el proceso auditor se refieren a la aplicación de los procedimientos, las

cuales deben ser pertinentes y oportunas en la utilización de las técnicas, a fin de que se pueda

detectar en forma razonable el comportamiento de las situaciones o actividades evaluadas.

Las pruebas deben ser documentadas y referenciadas en los papeles de trabajo por el responsable

de la ejecución del programa.

Mediante la aplicación de las pruebas se debe obtener la evidencia relacionada, suficiente,

pertinente y competente, que permita soportar las opiniones, conceptos y conclusiones del

trabajo de auditoría.

EVALUACIÓN Y VALORACIÓN DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA

Los hallazgos son situaciones o hechos determinados como producto de la aplicación de los

programas de auditoría; estos pueden ser de carácter positivo, cuando la “condición” es igual al

“criterio” y negativos cuando existe desviación de la “condición” respecto del “criterio”.






Los hallazgos negativos pueden tener connotación de tipo fiscal, administrativo y / o disciplinaria.

Para que las situaciones o hechos determinados se configuren en hallazgos, estos deben ser

evaluados y valorados en las mesas de trabajo, considerando sus causas y efectos y determinando

su cuantificación. Todo lo anterior debe ser producto del consenso de todos los integrantes del

equipo de auditoría.

REVISIÓN DE HALLAZGOS

Los hallazgos siempre deben estar sustentados con evidencia objetiva.

Deben evaluarse frente a los criterios.

Las no conformidades deben registrarse.

Se deben en tener presente las siguientes consideraciones en el momento de redactar lo

hallazgos, sobre todo Evitar frases como:

“no adecuado” (subjetivo)

“no claramente definido” (subjetivo)

“ha fallado” (incendiario)

“falta de compromiso” (explosivo)

“no totalmente implementado” (no es preciso)

“no controlado” (no es claro si es sistemático)

COMUNICACION Y TRASLADO DE HALLAZGOS

Una vez logrado el consenso sobre los hallazgos en las mesas de trabajo, estos deben ser comunicados a la administración dentro de los términos que se establecen en el proceso de auditoría, con el propósito de conocer la opinión y posición de ésta sobre los mismos. Obtenida la respuesta de la administración y validada la misma, la mesa de trabajo debe aprobar y proceder al traslado de los hallazgos a las autoridades competentes, según sea su connotación fiscal, administrativa y / o disciplinaria.

PRESENTACIÓN DE HALLAZGOS

Presentar los resultados de la auditoría.

Recordar el alcance y objetivos de la auditoría.

Agradecer a los auditados.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.

La conclusión es la certeza por parte del equipo de auditoría sobre la realidad de los resultados

obtenidos del análisis y evaluación de la línea de auditoría.






La recomendación es una opinión orientada a indicarle a la administración “QUE” requiere

mejoras, sin expresar el “COMO” lograrlo. El cómo se desarrolla dicha mejoras, es responsabilidad

de la administración. La recomendación debe estar encaminada a atacar las “CAUSAS” de los

hallazgos observados, teniendo en cuenta que las medidas que se recomiendan sean factibles y

que su costo corresponda a los beneficios esperados.

SEGUIMIENTO

El seguimiento a las acciones correctivas que sean necesarias de acuerdo con los resultados de la

auditoría para garantizar el mejoramiento continuado de los vigilados.

El seguimiento es la evaluación de las actividades incluidas en los planes de mejoramiento, con el

fin de determinar si las deficiencias observadas en el proceso auditor persisten, están en proceso

de corrección o si ya fueron enmendadas.

RESULTADOS DE SEGUIMIENTO

Es un informe objetivo, real y concreto sobre el estado de avance de las acciones preventivas y

correctivas adoptadas por la administración, conforme a lo formulado en el plan de mejoramiento.

Este informe deberá detallar, que acuerdos y compromisos fueron realmente asumidos por la

entidad y su grado de desarrollo, igualmente los asumidos de manera parcial y los que

definitivamente no se llevaron a cabo, reseñando su impacto y exponiendo las razones por las

cuales no se cumplieron y su grado de incidencia en la gestión.

ACCIONES CORRECTIVAS

Las acciones correctivas son las actividades contempladas por la administración dentro de los

planes de mejoramiento, con el propósito de corregir las deficiencias determinadas y reportadas

en los informes de auditoría.

Estas acciones de mejoramiento deben ser programadas para un tiempo determinado y deben

tener una asignación de responsables para su ejecución.

ARTICULACIÓN CON LA FASE DE PLANEACIÓN

El seguimiento de los planes de mejoramiento puede ser asumido como parte integrante de la fase

de planeación de un nuevo proceso auditor o llevarse a cabo de manera independiente a través de

una actuación puntual en el sujeto de control fiscal.

SEGUIMIENTO DE ACCIONES CORRECTIVAS

La VERIFICACIÓN se debe centrar en:

1. La implementación de la acción correctiva

2. En su eficacia (No VUELVA a pasar)

DESPUES DE UN TIEMPO DE APLICACCIÓN






(¿Cuánto Tiempo?) 3 meses - 6 meses de IMPLEMENTACIÓN

SOLO CON BASE EN RESULTADOS

REGISTRAR LA EVIDENCIA

Responsable de evaluar

Fecha de evaluación (Posterior a IMPLEMENTACIÓN)

Estado

PENDIENTE, está en fase de IMPLEMNETACIÓN

SI eficaz (Cierra)

No eficaz (Cierra), se inicia otra acción

SEGUIMIENTO DE LAS ACCIONES CORRECTIVAS

Monitoreo (aleatorio) del estado de las respuestas del proceso auditado.

Visita programada al auditado de acuerdo con los plazos establecidos.

Programación de auditoría de seguimiento.

Evaluación de eficacia en próxima auditoría.

Debe haber un SEGUIMIENTO GENERAL (Comité de gestión, líder del proceso de auditoría,

Dirección de Calidad, Representante de la Alta Dirección).

EJEMPLO DE UN INFORME CUANTITATIVO DE UNA AUDITORÍA AL CONTROL INTERNO CONTABLE

1.1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO 4,6

1.1.1 IDENTIFICACIÓN 4,8

1

¿Se tienen debidamente

identificados los productos del

proceso contable que deben

suministrarse a las demás áreas de

la entidad y a los usuarios

externos?

5,0

Se tiene establecido producir estados contables

para ser enviados a la Contaduría General de la

Nación y a la Auditoría General de la Nación, y

declaraciones tributarias a la DIAN. También

son usuarios externos la Asamblea y la

Gobernación de Antioquia. Como usuarios

internos se tiene la alta dirección y los

diferentes funcionarios de la Entidad.

2

¡Se tienen debidamente

identificados los productos de los

demás procesos que se

constituyen en insumos del

proceso contable?

5,0

Se identifican claramente cada uno de los

productos que suministran los distintos

procesos, y así se puede observar en la

Resolución 0246 de 19 de febrero de 2010,

Manual de Políticas Contables.






3

¿Se tienen identificados en la

entidad los procesos que generan

transacciones, hechos y

operaciones y que por lo tanto se

constituyen en proveedores de

información del proceso contable?

5,0

En la Resolución 0426 de 19 de febrero de 2010

y en el mapa de procesos de la Contraloría, se

identifican como proveedores de la información

contable, los siguientes procesos; Presupuesto,

Almacén, Tesorería, Talento Humano, Jurídica,

Jurisdicción Coactiva, Responsabilidad Fiscal y

Contraloría Auxiliar de Auditoría Integrada.

4

¿Existe una política mediante la

cual las transacciones, hechos y

operaciones realizados en

cualquier dependencia del ente

público, son debidamente

informados al área contable a

través de los documentos fuente o

soporte?

5,0

Existe el Manual de Políticas Contables

Resolución 0426 de 19 de febrero de 2010 y

existe la Resolución 1501 del 30 de julio de 2010

Administración de los Recursos Financieros, Para

La Contraloría General de Antioquia.

5

¿Se cumple la política mediante la

cual las transacciones, hechos y

operaciones realizados en

cualquier dependencia del ente

público, son debidamente

informados al área contable a

través de los documentos fuente o

soporte?

3,0

Las áreas de Jurisdicción Coactiva y

Responsabilidad Fiscal en algunos períodos de la

vigencia 2010, no suministraron en forma

oportuna los insumos requeridos por

Contabilidad, así como el Procedimiento

Administrativo Sancionatorio tuvo algunas

dificultades conceptuales para consolidar la

información.

6

¿Los hechos financieros,

económicos, sociales y

ambientales realizados por la

entidad contable pública son de

fácil y confiable medición

monetaria?

5,0

Las transacciones se transforman en un hecho

contable de conformidad con el Plan General de

Contabilidad Pública y demás normas emitidas

por la Contaduría General de la Nación.

7

¿Las cifras existentes en los

estados, informes y reportes

contables se encuentran

soportadas con el documento

idóneo correspondiente?

5,0

Se cuenta con un archivo contable debidamente

organizado, y con los respectivos documentos

soportes.

8

¿Son adecuadas y completas las

descripciones que se hacen de las

transacciones, hechos u

operaciones en el documento

fuente o soporte?

4,0 Las descripciones de los hechos contables en los

documentos fuente son adecuadas






9

¿Las personas que ejecutan las

actividades relacionadas con el

proceso contable conocen

suficientemente las normas que

rigen la administración pública?

5,0

El proceso contable está conformado por

profesionales, con experiencia en el sector

público, y cuentan con las herramientas

necesarias para actualizar sus conocimientos.

10

¿Las personas que ejecutan las

actividades relacionadas con el

proceso contable conocen

suficientemente el Régimen de

Contabilidad Pública aplicable para

la entidad?

5,0

Los funcionarios adscritos a la Subdirección

Financiera, son todos profesionales, en su

mayoría contadores públicos, y están

periódicamente en capacitación en cuanto a

normatividad contable.

11



ambientales que han sido objeto

de identificación están soportados

en documentos idóneos y de

conformidad con la naturaleza de

los mismos?

5,0

Los hechos contables están respaldados por

soportes tales como: facturas, comprobantes de

ingreso y egreso, órdenes de pago, adiciones y

disminuciones presupuestales, entre otros.

12

¿Los documentos fuente que

respaldan los hechos financieros,


ambientales contienen la

información necesaria para realizar

su adecuada identificación?

5,0

Se cumple con los requisitos establecidos en el

Estatuto Tributario, y por la Contaduría General

de la Nación.

13



ambientales que han sido objeto

de identificación fueron

interpretados de conformidad con

lo establecido en el Régimen de

Contabilidad Pública?

5,0

Todos los hechos contables se registran

conforme a la normativa que emite la

Contaduría General de la Nación.

1.1.2 CLASIFICACIÓN 4,6

14



ambientales llevados a cabo en los

procesos proveedores de la

entidad han sido incluidos en el

proceso contable?

3,0

Los insumos producidos por los diferentes

proveedores de la información contable se

incluyen oportunamente, a excepción de

Jurisdicción Coactiva y Responsabilidad Fiscal,

que en ciertos periodos de la vigencia 2010,

presentaron retrasos.






15



ambientales realizados por la

entidad contable pública son de

fácil y confiable clasificación en el

Catálogo General de Cuentas?

5,0

La clasificación de los hechos contables, son

fáciles y confiables, debido a las características

y naturaleza de las transacciones que se

originan, y a que todo el proceso contable, se

rige bajo los parámetros establecidos por La

Contaduría General de la Nación.

16

¿Son adecuadas las cuentas

utilizadas para la clasificación de

las transacciones, hechos u

operaciones realizadas por la

entidad contable pública?

4,0

El software SINAP presenta algunas limitaciones

en cuento a integralidad, clasificación y

parametrización.

17

¿La clasificación de las

transacciones, hechos y

operaciones corresponde a una

correcta interpretación tanto del

marco conceptual como del

Manual de Procedimientos del

Régimen de Contabilidad Pública?

5,0

Se siguen los parámetros establecidos en el Plan

General de Contabilidad Pública, y demás

normativa emitida por la Contaduría General de

la Nación.

18

¿El Catálogo General de Cuentas

utilizado para la clasificación de los

hechos financieros, económicos,

sociales y ambientales,

corresponde a la última versión

publicada en la página web de la

Contaduría General de la Nación?

5,0

Se utiliza la Resolución 356 del 2007 que es la

última versión, y se hace permanente

actualización y consulta de las nuevas directrices

de la CGN –Contaduría General de la Nación-.

19

¿Son adecuadas las cuentas y

subcuentas utilizadas para la

clasificación de las transacciones,

hechos u operaciones realizadas?

5,0 Los hechos económicos se clasifican en forma

adecuada

20

¿Se elaboran y revisan

oportunamente las conciliaciones

bancarias para establecer los

valores objeto de clasificación,

registro y control del efectivo?

5,0

Mensualmente se elaboran conciliaciones

bancarias, y las partidas conciliatorias se

registran adecuadamente, aunque se realizan en

forma manual.

21

¿Se ejecutan periódicamente

conciliaciones de saldos recíprocos

con otras entidades públicas?

5,0

Se están realizando trimestralmente

conciliaciones con entidades con las que se

tienen operaciones recíprocas, así como

circularizaciones a través de correo electrónico y

publicaciones en la web.






1.1.3 REGISTRO Y AJUSTES 4,5

22

¿Se realizan periódicamente

conciliaciones y cruces de saldos

entre las áreas de Presupuesto,

Contabilidad, Tesorería, y demás

áreas y/o procesos de la entidad?

4,0

Existen limitaciones para conciliar los valores de

los procesos de Jurisdicción Coactiva,

Responsabilidad Fiscal y Procedimiento

Administrativo Sancionatorio.

23

¿Se realizan periódicamente tomas

físicas de bienes, derechos y

obligaciones y se confronta con los

registros contables para hacer los

ajustes pertinentes?

4,0 Anualmente se realizan tomas físicas de

inventarios, y se realizan los ajustes necesarios.

24

¿Las cuentas y subcuentas

utilizadas revelan adecuadamente

los hechos, transacciones u

operaciones registradas?

5,0 Se utilizan conforme al Catálogo de cuentas

emitido por la Contaduría General de la Nación.

25

¿Se hacen verificaciones periódicas

para comprobar que los registros

contables se han efectuado en

forma adecuada y por los valores

correctos?

4,0 Se realizan conciliaciones a algunas cuentas.

26

¿Se efectúan los registros

contables en forma cronológica y

guardando el consecutivo de los

hechos, transacciones u

operaciones realizadas, cuando a

este último haya lugar?

5,0

Los registros de los hechos contables se tratan

de realizar en forma cronológica, y los soportes

se generan con su respectivo número

consecutivo mediante el aplicativo.

27

¿Se generan listados de

consecutivos de documentos para

hacer verificaciones de

completitud de registros?

4,0 No son permanentes las verificaciones de los

consecutivos.

28

¿Se conoce y aplica los

tratamientos contables

diferenciales existentes entre

entidades de gobierno general y

empresas públicas?

5,0

Se aplica la normativa contable correspondiente

a la naturaleza y características propias de la

Contraloría, conforme a las disposiciones de la

Contaduría General de la Nación CGN.

29

¿El proceso contable opera en un

ambiente de sistema integrado de

información y este funciona

adecuadamente?

4,0

No todas las áreas están integradas al Software

SINAP, pero toda la información generada en la

Entidad, es incluida en los Estados contables.






30

¿Son adecuadamente calculados

los valores correspondientes a los

procesos de depreciación,

provisión, amortización,

valorización, y agotamiento, según

aplique?

4,0

Son adecuados los cálculos, y se realizan

conforme a las normas de la CGN, pero se

realizan manualmente, y se generan algunos

riesgos.

31

¿Los registros contables que se

realizan tienen los respectivos

documentos soportes idóneos?

5,0

Los registros contables están respaldados por

los documentos soportes que dan garantía a la

transacción

32

¿Para el registro de las

transacciones, hechos u

operaciones se elaboran los

respectivos comprobantes de

contabilidad?

5,0 Toda transacción cuenta su respectivo soporte

de contabilidad.

33

¿Los libros de contabilidad se

encuentran debidamente

soportados en comprobantes de

contabilidad?

5,0 Los libros de contabilidad son generados por el

sistema SINAP.

1.2 ETAPA DE REVELACIÓN 4,6

1.2.1 ELABORACIÓN DE ESTADOS CONTABLES Y DEMÁS INFORMES

4,9

34

¿Se elaboran y diligencian los

libros de contabilidad de

conformidad con los parámetros

establecidos en el Régimen de

Contabilidad Pública?

5,0

La Entidad cumple con lo establecido en las

Normas técnicas relativas a los soportes,

comprobantes y libros de contabilidad, de

acuerdo a lo establecido en el Régimen de

Contabilidad Pública

35

¿Las cifras contenidas en los


contables coinciden con los saldos

de los libros de contabilidad?

5,0 Las cifras que contienen los informes, estados y

reportes, son tomadas fielmente de los libros.

36

¿Se efectúa el mantenimiento,

actualización y parametrización

necesarios para un adecuado

funcionamiento del aplicativo

utilizado para procesar la

información?

5,0 Se actualiza de acuerdo a requerimientos

técnicos y/o legales.






37

¿Se elaboran oportunamente los


contables al representante legal, a

la Contaduría General de la

Nación, a los organismos de

inspección, vigilancia y control, y a

los demás usuarios de la

información?

5,0 Se cumple con los plazos legales, conforme al

calendario de obligaciones.

38

¿Las notas explicativas a los

estados contables cumplen con las

formalidades establecidas en el


5,0

Las notas de carácter general como las

específicas, cumplen a cabalidad con lo

preceptuado en el Régimen de Contabilidad

Pública, en lo referente a su elaboración.

39

¿El contenido de las notas a los

estados contables revela en forma

suficiente la información de tipo

cualitativo y cuantitativo físico que

corresponde?

5,0

Es completo el contenido de las notas a los

estados contables y revelan la situación

financiera de la Entidad.

40

¿Se verifica la consistencia entre

las notas a los estados contables y

los saldos revelados en los estados

contables?

4,0 Las verifica la Asesora Contable.

1.2.2 ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACIÓN

4,3

41

¿Se presentan oportunamente los


contables al representante legal, a

la Contaduría General de la

Nación, y a los organismos de

inspección, vigilancia y control?

5,0 Se le da cumplimiento al calendario de

obligaciones legales.

42

¿Se publica mensualmente en

lugar visible y de fácil acceso a la

comunidad el balance general y el

estado de actividad financiera,

económica, social y ambiental?

3,0

La Subdirección Financiera tiene estipulado

publicar Trimestralmente el balance y el estado

de actividad financiera, económica, social y

ambiental, en las carteleras y página web de la

Entidad.

43

¿Se utiliza un sistema de

indicadores para analizar e

interpretar la realidad financiera,

económica, social y ambiental de

la entidad?

4,0

En el software ALPHASING se tienen indicadores

de ingresos y egresos, endeudamiento, liquidez

y pago a proveedores, en su mayoría reportados

a noviembre y con análisis desactualizados.

http://www.secretariasenado.gov.co/leyes/L0489_98.HTM#1










44

¿La información contable se

acompaña de los respectivos

análisis e interpretaciones que

facilitan su adecuada comprensión

por parte de los usuarios?

4,0 Se presentan notas a los estados contables de

carácter general y específico.

45

¿La información contable es

utilizada para cumplir propósitos

de gestión?

5,0

La información generada en el proceso contable

sirve de insumo para observar el

comportamiento de la Entidad y tomar las

decisiones correspondientes.

46

¿Se asegura la entidad de

presentar cifras homogéneas a los

distintos usuarios de la

información?

5,0

Se aseguran que la información contenida en los

estados contables y demás informes, sea

homogénea, por medio de conciliaciones y

cruces.

1.3 OTROS ELEMENTOS DE CONTROL 4,4

1.3.1 ACCIONES IMPLEMENTADAS 4,4

47

¿Se identifican, analizan y se le da

tratamiento adecuado a los riesgos

de índole contable de la entidad

en forma permanente?

3,0

Se tiene identificado un riesgo referente a fallas

en el software SINAP, pero no se están teniendo

en cuenta las demás situaciones que ponen en

riesgo la confiabilidad, relevancia y

comprensibilidad, a las que se refiere la

Contaduría General de la Nación en la

Resolución 357 del 23 de julio de 2008, pag. 15

numeral 2.2.

48

¿Existe y funciona una instancia

asesora que permita gestionar los

riesgos de índole contable?

4,0 Existe el Comité de Sostenibilidad Contable y se

han reunido durante la vigencia 2010.

49

¿Se realizan autoevaluaciones

periódicas para determinar la

efectividad de los controles

implementados en cada una de las

actividades del proceso contable?

5,0

Se realiza seguimiento permanente por medio

de conciliaciones a las áreas de presupuesto,

tesorería, nómina, entre otras. Se presentan

informes mensuales de indicadores de gestión y

se realiza seguimiento permanente del Director

Administrativo Financiero y de la Subdirectora

Financiera a las distintas actividades.

50

¿Se han establecido claramente

niveles de autoridad y

responsabilidad para la ejecución

de las diferentes actividades del

proceso contable?

5,0 Se tiene definida la estructura organizacional del

proceso contable, funciones y

responsabilidades.






51

¿Las políticas contables,

procedimientos y demás prácticas

que se aplican internamente se

encuentran debidamente

documentadas?

5,0 Está documentado mediante la Resolución 0246

del 19 de febrero de 2010.

52

¿Los manuales de políticas,

procedimientos y demás prácticas

contables se encuentran

debidamente actualizados, y sirven

de guía u orientación efectiva del

proceso contable?

5,0

Se actualizan conforme a nuevas normas

emitidas por la Contaduría General de la Nación,

y a las necesidades encontradas.

53

¿Se evidencia por medio de

flujogramas, u otra técnica o

mecanismo, la forma como circula

la información a través de la

entidad y su respectivo efecto en

el proceso contable de la entidad?

4,0 Se establece en el Proceso de Administración de

Recursos Financieros, pero es muy general.

54

¿Se ha implementado y ejecuta

una política de depuración

contable permanente y de

sostenibilidad de la calidad de la

información?

4,0

La ha implementando el comité de

sostenibilidad contable, y la asesora contable a

ejecutado algunas depuraciones.

55

¿Los bienes, derechos y

obligaciones se encuentran

debidamente individualizados en

la contabilidad, bien sea por el

área contable o en bases de datos

administradas por otras

dependencias?

5,0

Todos los derechos, bienes y obligaciones están

individualizados en el proceso contable en:

inventarios, cuentas por pagar, obligaciones

laborales, deudores y rentas por cobrar, entre

otros.

56

¿Los costos históricos registrados

en la contabilidad son actualizados

permanentemente de

conformidad con lo dispuesto en el


4,0

Actualizaciones mediante ajustes contables, de

conformidad con lo normado por la Contaduría

General de la Nación para tal fin

57

¿Se cuenta con un área contable

debidamente estructurada de

conformidad con la complejidad,

desarrollo tecnológico y estructura

organizacional de la entidad?

4,0

En términos generales el área financiera está

bien estructurada, pero presenta algunas

deficiencias en el software SINAP, el cual no está

integrado con todos los procesos.






58

¿Los funcionarios involucrados en

el proceso contable cumplen con

los requerimientos técnicos

señalados por la entidad de

acuerdo con la responsabilidad

que demanda el ejercicio de la

profesión contable en el sector

público?

5,0

Todos los funcionarios del proceso son

profesionales, y con experiencia en el sector

público.

59

¿Se ha implementado una política

o mecanismo de actualización

permanente para los funcionarios

involucrados en el proceso

contable y se lleva a cabo en forma

satisfactoria?

4,0

En el Plan de Capacitaciones de la Entidad, están

incluidos los programas para el área contable, y

también asisten a las capacitaciones que brinda

la Contaduría General de la Nación.

60

¿Se producen en la entidad

informes de empalme cuando se

presentan cambios de

representante legal, o cambios de

contador?

5,0

En cada período que hay cambio de Contralor

Departamental se realiza el empalme, y se deja

constancia en las respectivas actas, así como

cuando hay cambio de Contador, según las

disposiciones de la CGN.

61

¿Existe una política para llevar a

cabo en forma adecuada el cierre

integral de la información

producida en todas las áreas o

dependencias que generan hechos

financieros, económicos, sociales y

ambientales?

4,0

Se realiza mediante circularizaciones a las

diferentes áreas, y siguiendo el instructivo de la

CGN.

62

¿Los soportes documentales de los

registros contables se encuentran

debidamente organizados y

archivados de conformidad con las

normas que regulan la materia?

5,0 Se cumple en forma adecuada, conforme a la

tabla de retención documental.






EJEMPLO DE RESULTADOS DE UNA AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO CONTABLE

1 CONTROL INTERNO CONTABLE 4,55 ADECUADO

1.1 ETAPA DE RECONOCIMIENTO 4,63 ADECUADO

1.1.1 IDENTIFICACIÓN 4,77 ADECUADO

1.1.2 CLASIFICACIÓN 4,63 ADECUADO

1.1.3 REGISTRO Y AJUSTES 4,50 ADECUADO

1.2 ETAPA DE REVELACIÓN 4,60 ADECUADO

1.2.1 ELABORACIÓN DE ESTADOS CONTABLES Y DEMÁS

INFORMES 4,86 ADECUADO

1.2.2 ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LA

INFORMACIÓN 4,33 ADECUADO

1.3 OTROS ELEMENTOS DE CONTROL 4,44 ADECUADO

1.3.1 ACCIONES IMPLEMENTADAS 4,44 ADECUADO

RANGOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS CALIFICACIONES O RESULTADOS

OBTENIDOS

RANGO CRITERIO

1.0 – 2.0 INADECUAD

O

2.0 – 3.0 (no incluye 2.0) DEFICIENTE

3.0 – 4.0 (no incluye 3.0) SATISFACTO

RIO

4.0 – 5.0 (no incluye 4.0) ADECUADO

EJEMPLO DE INFORME CUALITATIVO DE AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO CONTABLE

INFORME CUALITATIVO DE CONTROL INTENO CONTABLE – 2010

DEBILIDADES

1. El proceso de Administración de Recursos Financieros, solo tiene identificado un riesgo de índole contable referente a fallas en el software SINAP, aplicativo de contabilidad; y no identifica, analiza ni da tratamiento a las demás situaciones que ponen en riesgo la confiabilidad, relevancia, y comprensibilidad de la información, de conformidad a lo preceptuado por la Contaduría General de la Nación en la Resolución 357 de 2008.






2. Las siguientes subcuentas presentan un valor superior al 5% del valor registrado en las

respectivas cuentas del balance. Incumpliendo el Numeral 11, Capítulo II, Título III, de la

Resolución 356 de 2007 de la CGN.

CUENTA VALOR SUBCUENTA VALOR PORCENTAJE

1470 $ 19.918.952 147090 $ 19.918.952 100%

1635 $ 234.801.515 163590 $ 234.801.515 100%

1905 $ 63.064.831 190590 $ 6.824.636 10.82%

2905 $ 179.586.572 290590 $ 9.467.868 5.27%

3. La información originada en las dependencias de Responsabilidad Fiscal, Procedimiento

Administrativo Sancionatorio y Jurisdicción Coactiva, la cual sirve de insumo en el proceso

contable, presenta deficiencias en cuanto a oportunidad, clasificación, registro y ajustes, conforme

a lo estipulado en la Resolución 357 de 2008, numerales 3.19.1. Así como tampoco hay

integralidad del software con nómina.

4. Las amortizaciones, provisiones y conciliaciones bancarias se realizan en forma manual,

debido a que el aplicativo SINAP no tiene implementado dicho procedimiento, generando riesgos y

convirtiéndose en una labor dispendiosa.

5. Según la Resolución 357 de 2008, debe publicarse mensualmente en un lugar visible, el balance

general y el estado de la actividad financiera, económica, social y ambiental de la Entidad, y la

subdirección Financiera actualmente los está publicando trimestralmente.

FORTALEZAS

1. La Contraloría General de Antioquia, ha cumplido con los plazos y requisitos técnicos, que

exigen los usuarios externos de la información contable, en cuanto a la remisión de ésta.

2. La Subdirección Financiera pasó de un plan de mejoramiento de más de veinte acciones en la

vigencia 2008, de la Auditoría General de la República, a un plan de mejoramiento con una sola

acción para el 2009. Lo que denota implementación, seguimiento y control, de las acciones de

mejora.

3. Existe razonabilidad de las cifras contenidas en los Estados Contables, con los hechos

económicos, sociales y ambientales, producidos en la vigencia 2010, debido a que todo el proceso

contable se rige bajo la normativa establecida por la Contaduría General de la Nación.

4. El proceso contable de la Entidad, ha venido presentando un mejoramiento continúo en las

diferentes vigencias de la actual gestión, tal como se puede percibir en los últimos informes de






control interno contable; en los cuales se han presentado aumentos periódicos, en cuanto a la

valoración cuantitativa y cualitativa. Esto obedece, al compromiso de las altas directivas y de los

funcionarios adscritos a la Subdirección Financiera, por mantener sus fortalezas, y por subsanar

sus debilidades.

AVANCES OBTENIDOS RESPECTO DE LAS EVALUACIONES Y RECOMENDACIONES REALIZADAS

Se adopto la primera versión del Manual de Políticas Contables, Procedimientos y Funciones para

la Contraloría General de Antioquia, Resolución 0426 del 19 de febrero de 2010.

Con respecto a la evaluación cuantitativa de control interno contable de la vigencia 2009,

presentó un avance de 0.41 con relación a la evaluación de la vigencia 2010. Ubicándolo en un

nivel Adecuado.

RECOMENDACIONES

1. Es adecuado evaluar las situaciones que ponen en riesgo la calidad de la información contable y

que están asociadas al proceso. Dichas situaciones se encuentran identificadas en la resolución

357 de 2008, expedida por la Contaduría General de la Nación.

2. Se recomienda que la Subdirección Financiera, publique mensualmente el balance general y el

estado de actividad, financiera, económica, social y ambiental, en las carteleras y pagina web de la

Entidad, de conformidad a la Resolución 357.

3. Se recomienda que la Subdirección Financiera, adopte políticas claras junto a las áreas de

Responsabilidad Fiscal, Proceso Administrativo Sancionatorio y Jurisdicción Coactiva, las cuales

ayuden a subsanar las deficiencias reiteradas en cuanto a presentación, clasificación, registro y

ajuste de la información suministrada.

4. Los valores registrados en las subcuentas denominadas otros, no deben exceder el 5% del valor

registrado en la respectiva cuenta de origen, conforme a la Resolución 354 del 05 de septiembre

de 2007 y el Instructivo No. 9 del 18 de diciembre de 2009.

GENERALIDADES DE LA LABOR DE AUDITORÍA.

Secreto Profesional: Es la confidencialidad que debe de tener el auditor con la información

encontrada en el proceso auditor así como el debido control de los documentos, papeles

de trabajo e información.

La Independencia: referida a la no existencia de presiones de cualquier naturaleza, con el

propósito de que el auditor pueda evaluar libremente, cuyo resultado de este ejercicio

refleje la claridad de la situación tributaria que el contribuyente presente frente a los

periodos auditados.






La Responsabilidad Legal: Debido al trabajo delicado que realiza el auditor por las

consecuencias derivadas del resultado por la aplicación del ejercicio auditor para el

contribuyente, es importante que el auditor o fiscalizador tributario tenga sumo cuidado,

celo y profesionalismo posible en el trabajo realizado en la aplicación de la normatividad

vigente, con el control requerido al interés fiscal.

Papeles de trabajo: es el registro del trabajo de la auditoría, toda vez que se constituye el

orden lógico en que se registran las evidencias encontradas por los criterios establecidos

en la etapa de planeación, para convertirse en la prueba objetiva de la auditoría.

Auditor Integral: Profesional, asesor, gerente, investigador, capaz de evaluar

integralmente la organización, con visión empresarial y alta permeabilidad a los cambios,

utilizando herramientas modernas.


El estudiante debe realizar un escrito de dos hojas tamaño carta donde describa las bondades de

un control interno en una organización y las deficiencias en caso de no tenerlo. Letra Arial 12 y



Tener en cuenta: LOS MÉTODOS DE AUDITORÍA: Los métodos de auditoría se clasifican:

Deductivo: se ejecuta de lo general a lo particular

Inductivo: se realiza de lo particular a lo general

La combinación de los dos métodos conlleva a que el proceso auditor sea exitoso.

Traer a la memoria: La ley 43 de 1.990 en el Artículo 7° reglamenta las normas de auditoría

generalmente aceptadas y son:

1. Normas Personales.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo.

3. Normas relativas a la rendición de informes.

LAS NORMAS PERSONALES HACE REFERENCIA A LA:

Formación técnica y profesional

Independencia, integridad y objetividad

Diligencia profesional






LAS NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO HACE REFERENCIA A:

Planeación, consideraciones sobre la actividad del Ente, Gerencia, consideraciones sobre el sector

que pertenece la Entidad, Evaluar la confiabilidad de los comentarios y manifestaciones hechas

por los evaluados, desarrollo de un plan global relativo al ámbito y realización de auditoría,

elaboración del programa de auditoría.

3.4. Herramientas para el Ejercicio Auditor

TÉCNICAS DE AUDITORÍA Y HERRAMIENTAS PARA EL EJERCICIO AUDITOR

Técnicas de auditoría: Las técnicas Auditoría son los diferentes métodos que utiliza el auditor

para recolectar las pruebas o las evidencias, entre las cuales se utilizan como ejemplo: la

observación física o inspección, la revisión o cotejo de la documentación, entrevistas,

cuestionarios, análisis de datos

Los procedimientos de auditoría: Son las diferentes técnicas utilizadas por el auditor en forma

ordenada y secuencial con el propósito de comprender el objeto de estudio con el propósito de

recolectar la evidencia y obtener prueba objetiva debidamente documentada para respaldar una

observación u hallazgo para confinar el hallazgo y soportar las conclusiones y recomendaciones

La relación entre técnicas y procedimientos de auditoría, consiste en que los procedimientos de

auditoría conforman el conjunto de técnicas de análisis, investigación que el auditor aplica a la

información o documentación sujeta a verificación, por medio de las cuales obtiene evidencia

para sustentar su opinión profesional; las técnicas constituyen un detalle del procedimiento.

El auditor utiliza para ejecutar su trabajo de auditoría un conjunto de herramientas y mecanismos,

que se denominan técnicas de auditoría. Dado que procedimiento significa método de ejecutar

alguna cosa, la aplicación de las distintas técnicas de auditoría para aplicarlas al estudio particular

de una cuenta u operación se denomina procedimiento de auditoría.

Obtención de la Evidencia: La evidencia se puede obtener de la revisión de las cuentas, de la

comprobación de los registros auxiliares, de los documentos que respaldan las operaciones, de la

declaración o versión de los directivos y funcionarios, de las directrices, de los sistemas de

información , de los manuales de procedimientos, funciones , del plan de desarrollo o planes

estratégicos, planes de acción, de la documentación de los sistemas de gestión de la calidad, de

control interno u otros sistemas, de los niveles de satisfacción del cliente, de los datos contables y,






en general, toda información interna, no pueden considerarse por sí mismos, evidencia suficiente

y adecuada.

Tipos de técnicas se aplican en el trabajo de auditoría (entre otras, la encuesta, la entrevista, el

análisis de datos, la inspección ocular, el muestreo estadístico), ahora describamos las

siguientes:

La evaluación o el examen de cualquier operación, actividad, área, programa, proyecto o

transacción, se realiza mediante la aplicación de técnicas, y el auditor debe conocerlas para

seleccionar la más adecuada, de acuerdo con las características y condiciones del trabajo que

realiza.

En la labor de Auditoría, se pueden emplear diferentes las técnicas de general aceptación, las

cuales se clasifican sobre la base de la acción que se va a emplear, las cuales se describen a

continuación: la Inspección, la observación, la investigación, la confirmación, la cálculo, la revisión

analítica,

Inspección: Se relaciona con la verificación de registros, documentos o activos En el examen de

documentación proporciona confiablidad para el cumplimiento del objetivo del objetivo de la

auditoria, como la evidencia debidamente documentadas

Observación: consiste en el seguimiento o monitoreo de las actividades que otros hacen. Por

ejemplo, el profesional de auditoría puede observar el conteo de inventarios realizados por

personal de la organización.

Investigación: hace relación en la búsqueda de adecuada información acudiendo a personas

competentes, ya sea dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones pueden realizarse mediante

cuestionarios escritos (encuestas.) o mediante preguntas orales (entrevistas) las cuales

constituyen pruebas de auditoría que pueden conducir a cotejar otros procedimientos o soportar

hallazgos testimoniales importantes para el desarrollo de la auditoria.

FORMULACIÓN DE PREGUNTAS

Preguntas abiertas: Tienen la intención de obtener mucha información desde el punto de vista del

auditado y no solo buscar un simple “si” o “no”. Recuerde incluir: ¿Cuáles?, ¿Cómo?, ¿De qué

manera?, ¿Por qué?

Preguntas cerradas: Información objetiva y verificable. Son un “si” o un “no”, un número, una

fecha, una persona o cargo, entre otros. Están antecedidas de frases que indagan sobre quién,

qué, cuándo, y dónde.






Permiso: Reafirman las intenciones positivas del auditor. Están antecedidas de frases de solicitud o

consentimiento, que usan los verbos importar, permitir, poder.

Confirmación: consiste en la ratificación por medio de preguntas que le utilizado las entrevista

confirma los hallazgos encontrados.

LA FORMULACIÓN DE LAS PREGUNTAS

Buscan información apoyada en las opiniones, sentimientos, valores y creencias del

auditado. Utilizan frases como: qué opina, cómo se siente, qué piensa, qué prefiere, qué le

preocupa, qué le gustaría.

Comprobación y verificación, permiten aclarar y confirmar su entendimiento de la

situación. Palabras que expresen síntesis y comprensión como: resumiendo, en otras

palabras, dicho de otra forma, significa que, es verdad que, tengo razón en, si he

entendido.

Tercera persona. Confrontar su opinión, simular situaciones y tranquilizar al auditado. Son

preguntas de tipo: qué pasa sí, cuando…, asumamos que.

Cálculo: Cosiste en la verificación que se realizan por medio de cálculos matemáticos a los

registros contables u operaciones que se encuentran al evaluar indicadores, cumplimiento de

planes, programas, costos, nomina, inventario entre otros

Revisión analítica: consiste en estudiar razones y tendencias financieras significativas así como en

investigar fluctuaciones y partidas poco usuales”.

PAPELES DE TRABAJO.

Son los registros que respaldan los informes de auditoría. Son necesarios para el desarrollo y la

supervisión eficiente de una auditoría. Proporcionan evidencia de que el trabajo fue realizado de

acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo constituyen una compilación de los:

Facilitar la preparación del informe.

Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para

los organismos de control y vigilancia del Estado.

Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.






Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los

procedimientos de auditoría aplicados.

Servir de guía en revisiones subsecuentes.

Cumplir con las disposiciones legales.

Registrar los detalles de la planeación.

Registrar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría

realizados.

Registrar todos los temas significativos que involucran el ejercicio del criterio, junto con

nuestra conclusión sobre los mismos.

Facilitar las revisiones realizadas y proporcionar evidencia de dicha revisión.

Proporcionar evidencia del trabajo realizado y conclusiones obtenidas durante la auditoría.

Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptar un enfoque disciplinario y

uniforme en su tarea.

Documentar la información que puede ser usada en exámenes futuros.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

A. Para realizar el trabajo, el profesional debe conceder importancia a la preparación de los

papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo

completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que

facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas.

B. Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos

significativos Contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia

adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Además, deben

identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.

C. Cualquiera información o cifras contenidas en el informe del profesional deberá estar

respaldada en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe

considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a

incluir en los papeles de trabajo los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer

amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparados durante el trabajo.

D. Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por consiguiente, se

deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado

por el contador público, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir

otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada, lo razonable de los controles

internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros

sujetos a revisión.






E. Los papeles de trabajo deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y

eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En tales revisiones, los papeles de trabajo

deberán hablar por si mismos; estar completos, legibles y organizados sistemáticamente, de tal

manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de

quien los preparó. Debe tenerse presente que, muchas veces, el informe no es preparado por la

persona que efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de

cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la

elaboración de los papeles de trabajo.

CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Deben ser completos, claros y concisos.

Deben ser explícitos, de modo tal que puedan ser comprendidos por los auditores.

No deben incluir anotaciones, preguntas o comentarios que requieran explicaciones o trabajo

adicional.

Deben ser legibles y su propósito rápidamente reconocible.

PLANEACION Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

A. La preparación adecuada de los papeles de trabajo, requiere una cuidadosa planeación antes y

durante el curso del trabajo. A medida que se va desarrollando el proceso de verificación la

persona debe revisar el material por cubrir, tratando de visualizar el tipo de papel de trabajo que

presente la evidencia en la forma más efectiva.

B. Existen alternativas en la preparación de un tipo determinado de papel de trabajo. Es

conveniente estudiar la forma de la cédula u hoja de análisis utilizada en trabajos similares o en el

mismo trabajo en oportunidad anterior. En algunos casos, la forma utilizada con anterioridad

puede ser copiada sin introducir cambio alguno y en otras ocasiones, la antigua forma podrá

considerarse totalmente inapropiada. Regularmente, se utiliza una hoja de trabajo para cada

partida o cuenta sujeta a análisis o comprobación; sin embargo, hay ocasiones en que se combinan

adecuadamente papeles de trabajo que cubren cuentas diferentes, relacionadas entre sí.

C. En algunas circunstancias es conveniente mostrar en una sola planilla informaciones

relacionadas tales como: los documentos por pagar, los intereses acumulados por pagar y los

intereses pagados por anticipado; las depreciaciones acumuladas y las depreciaciones causadas y

cargadas a gastos. Las hojas de trabajo deben tener un tamaño estándar, lo cual es un requisito

esencial para su adecuado y esmerado archivo en el expediente de papeles de trabajo.






D. Dado que los papeles de trabajo incluyen toda la información obtenida por el contador público,

existen innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin embargo, hay ciertas categorías

generales dentro de las cuales se podría agrupar la mayor parte de los papeles de trabajo, a saber:

Programas de auditoría.

Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.

Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.

Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.

Cuestionarios con evaluación de los controles.

Asientos de ajustes y de reclasificaciones.

Planillas, hojas de análisis y otros papeles de soporte.

Extractos de actas y otros papeles narrativos.

Certificaciones y confirmaciones.

Escrituras de constitución y reformas.

Borradores del dictamen, de los estados financieros y de las notas.

3. Normas Relativas a la Rendición de Informes.

a) Siempre que el nombre de un contador público o del profesional que realice el examen

debe ser asociado con estados financieros y la gestión, deberá emitir de manera clara e

inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados y la gestión. Si practico una

evaluación u examen de ellos, el contador público o el profesional de auditoría deberá

comentar claramente el carácter de su examen, su alcance y su dictamen profesional

sobre lo razonable de la información contenida en dichos Estados Financieros de la gestión

de la entidad.

b) El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros están presentados de

acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia y si la

gestión se realizó de acuerdo a lo programado en su plan de desarrollo o plan estratégico y

que además que su actuación se encuentre circunscrita en la norma.

c) El informe debe contener indicación sobre si tales principios y normas de conducta han

sido aplicados de manera ecuánime o equilibrada en el período corriente en relación con

el período anterior o el periodo analizado establecido en el alcance de la auditoria.

d) Cuando el profesional de auditoría o contador público considere necesario expresar

salvedades sobre algunas de las afirmaciones de el informe y dictamen, deberá

expresarlas de manera clara e inequívoca, a cual de tales afirmaciones se refiere y los

motivos e importancia de la salvedad en relación con los Estados Financieros tomados en

conjunto y de la gestión que se encuentra sujeta a examen.






e) Cuando el contador público profesional de auditoría considere no estar en condiciones de

expresar un dictamen sobre los Estados Financieros tomados en conjunto o de la gestión

realizada en la entidad deberá manifestarlo explícita y claramente”

ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL INFORME

El informe es el documento final del proceso auditor que sintetiza los resultados obtenidos en el

desarrollo del trabajo realizado; debe contener los siguientes elementos: introducción, aspectos

relevantes de la entidad auditada, dictamen integral, resultados de la auditoría y los anexos

correspondientes.

OBJETIVO DE LA ELABORACIÓN DE INFORMES DE AUDITORÍA.

Presentar los métodos que permitan registrar el trabajo realizado por el auditor, los juicios

emitidos y las recomendaciones propuestas, una vez realizados los procesos de auditoría, así como

los procedimientos para la socialización de dichos resultados con los directivos responsables de los

procesos.

CONTENIDO GENERAL DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA.

Macroproceso, proceso auditado.

Área responsable.

Fecha de elaboración del informe.

Objetivo.

Alcance.

Metodología utilizada.

Procedimientos ejecutados.

Hallazgos.

Conclusiones.

Recomendaciones.

Acciones de mejoramiento propuestas.

Fechas de acuerdo para la implementación a las acciones de mejoramiento.

CONTENIDO GENERAL DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA.

Informe detallado de auditoría.

Informe ejecutivo de auditoría.

DISCUSIÓN DE RESULTADOS

Una vez consolidado el informe, el borrador del mismo, se debe comunicar formalmente a la alta

dirección del sujeto de control, con el propósito que conozca los resultados obtenidos del trabajo

realizado por el equipo de auditoría, con el fin de que se pronuncie oportunamente sobre su

contenido.






La presentación y discusión de los resultados se realizará de manera formal dentro de un enfoque

constructivo, utilizando un esquema de mesa de trabajo, en la cual la entidad presentará sus

inquietudes y el equipo de auditoría dará respuesta a las mimas.

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo oportunamente.

CONCEPTOS Y RESPUESTAS DE LA ENTIDAD

Los conceptos y respuestas de la entidad son las opiniones que tiene la administración sobre los

resultados del proceso auditor presentados por el equipo de trabajo; su propósito debe ser el de

aclarar, complementar o solicitar respuesta sobre el contenido del informe. Los conceptos y

respuestas de la entidad sobre los cuales no se logre consenso, deben ser incluidos en el informe

final de auditoría, haciendo expresa claridad sobre los mismos.

DECLARACIÓN SOBRE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL COLOMBIANAS

El trabajo que se realice dentro del proceso auditor, se debe adelantar cumpliendo los

lineamientos de las Normas de Auditoría Gubernamental Colombianas y en el informe se debe

mencionar expresamente dicha consideración.

DICTAMÉN INTEGRAL

El dictamen integral son las opiniones y conceptos que se expresan sobre el comportamiento de

una gestión dentro de un período determinado. El dictamen integral debe tener párrafos de

introducción y alcance, intermedios, de opinión y conceptos, y de hechos subsecuentes o

posteriores.

INTERRELACIÓN CON OTROS ORGANISMOS.

Es la relación que puede darse durante el proceso auditor con otros organismos de control,

referente al intercambio de pruebas y evidencias que coadyuven a una mejor vigilancia de la

gestión; esta incluye el envío de los informes finales de las auditorías a estos organismos, para su

conocimiento y fines pertinentes.

PLAN DE MEJORAMIENTO.

El plan de mejoramiento es el documento que elabora la administración de una entidad auditada

con base en los resultados del informe de auditoría. Este debe contener actividades, responsables

y cronogramas que pretende realizar la administración para subsanar o corregir las deficiencias

señaladas por la auditoría

De la aplicación correcta de las normas de auditoría generalmente aceptadas, se asegura el éxito

de la misma, es importante el comportamiento que debe de guardar el auditor en la aplicación del






ejercicio de auditor, toda vez que le facilita la consecución de la información y de aplicar las

diferentes pruebas de auditoría, logrando de esta forma la colaboración del auditado. La

prudencia, la amabilidad, la cordura, la educación, son ingredientes fundamentales de los cuales

hay que tener presente cuando se enfrenta a un auditado.

CARACTERÍSTICAS DE LOS PLANES DE MEJORAMIENTO.

Debe haber un acuerdo con el dueño o responsable del proceso.

Definir planes de implantación.

Establecer fechas de seguimiento oportuno de los planes de mejoramiento.

Para verificar el seguimiento se debe efectuar pruebas de auditoría sobre el control.

El conocimiento de la entidad y su entorno por parte del profesional que realiza el proceso

auditor, le facilita diseñar los procedimientos de auditoría en la etapa de planeación, como

también le permite establecer los posibles riesgos que se le pueden presentar en las diferentes

fases del proceso, así mismo, le facilita la ejecución del proceso con un apropiado supervisión y

seguimiento permanente a lo programado.

Como ejemplo, se presenta a continuación un informe de control interno contable con la

elaboración de los criterios de evaluación.

El profesional del proceso de auditoría (auditor Líder) elabora el informe detallado y ejecutivo

(informe en síntesis), en el cual queda consignado las observaciones, el cual debe ser socializado al

auditado en mesa de trabajo para dar derecho de contradicción, el cual debe quedar registrada en

acta, una vez presentados los descargos por escrito se procede a dar aceptar o negar las

solicitudes debidamente sustentadas. Superada esta etapa se comienza a validar las observaciones

y se convierten en hallazgos los cuales se clasifican en hallazgos administrativos, penales,

disciplinarios y fiscales.


El estudiante debe elaborar un ensayo de dos hojas tamaño carta, donde describa la importancia

de los papeles de trabajo y de la aplicación de técnicas de auditoría. Letra Arial 12 y márgenes por

todos los lados de 3 cms.







Traer a la memoria: En el DESEMPEÑO DEL TRABAJO hay que tener en cuenta:

Identificación de la información, Análisis y evaluación, Registro de la información

Supervisión del trabajo.

Tenga presente: PARA ARCHIVAR LOS PAPELES DE TRABAJO RECUERDE QUE:

1. Organizar los papeles de trabajo y conformar un archivo identificado con el nombre del

proceso, el objetivo general y las fechas de iniciación y terminación, al interior, archivar los

documentos bajo el siguiente orden:

Informe final de auditoría, Programa de auditoría, Formatos de hallazgos potenciales y, Evidencias

en el orden establecido para los procedimientos de auditoría en el programa respectivo.

2. Archivar los papeles de trabajo en orden cronológico y por proceso.

Tener en cuenta: LOS PAPEPES DE TRABAJO. Deben suministrar un testimonio completo e

inequívoco del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas.






4. GLOSARIO

Acción Correctiva

Actividad(es) desplegada(s) por el ente auditado para subsanar la observación o hallazgos

detectados en una auditoría.

Acción Correctiva

Acción tomada para eliminar la causa de No Conformidades, con el objeto de prevenir que vuelva

a ocurrir. Estas acciones deben ser apropiadas a los efectos de las No Conformidades

encontradas.

Acción Preventiva

Acciones tomadas para eliminar las causas de no conformidades potenciales para prevenir su

ocurrencia. Estas acciones deben ser apropiadas a los efectos de los problemas potenciales.

Actividades de control

Políticas, sistemas y procedimientos que ayudan a asegurar que se están llevando a cabo las

directivas administrativas. Estas actividades se dan a lo largo y ancho de la organización en todos

los niveles y en todas las funciones; incluyen actividades tan diversas como son las aprobaciones,

autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisión del desempeño de operaciones, indicadores

de rendimiento, seguridad de activos y segregación de funciones, controles físicos, procesamiento

de información.

Administración Pública

Función del Estado que consiste en aplicar las leyes y cuidar de los intereses y el bienestar público.

Actividad que se desarrolla en los organismos oficiales para el cumplimiento de los fines del

Estado.

Análisis de riesgo

Es el uso sistemático de la información disponible para determinar qué tan frecuentemente

pueden ocurrir eventos específicos y la magnitud de sus consecuencias. En el análisis de riesgo

hay que tener clara las distinciones entre el riesgo mismo, el hecho o evento cuando este ocurre y

la consecuencia, puesto que a menudo se confunden como si fuesen lo mismo

Archivo corriente

Pruebas o evidencias que el auditor aporta para sustentar sus hallazgos y por ende, el informe

final de cada auditoría.






Archivo permanente

Suministra información permanente sobre el historial de la entidad. Generalmente se actualiza

con las restructuraciones o nuevas disposiciones gubernamentales y/o legales. Estos archivos se

conservarán indefinidamente y constituirán en fuente de consulta para posteriores auditorías.

(Legis)

Auditar

Revisar las actividades, resultados y procedimientos de una entidad con el fin de comprobar que

funcionan de conformidad con las normas, principios y procedimientos establecidos.

Beneficio

En el análisis de proyectos es cualquier bien y servicio producido por una inversión y debidamente

valorado, es equivalente a ingresos totales o brutos. Impacto positivo generado por un proyecto,

programa o plan.

Contraloría General de la República

Autoridad competente para ejercer el control fiscal de la administración y de los particulares, en

relación con el manejo de los bienes y fondos de la Nación. La Contraloría General de la República

es la máxima autoridad del sistema de control fiscal en el país.

Control

Proceso por medio del cual las actividades de la entidad son sometidas y verificadas a unos planes,

procedimientos y requisitos predeterminados para garantizar los resultados.

Control Ambiental

Es el proceso de comprobación e inspección de los eventos antropogénicos o naturales, que en un

momento dado pueden estar incidiendo sobre el estado ecológico y/o ambiental de un lugar

específico. Es la vigilancia, inspección y aplicación de medidas para la conservación del ambiente o

para reducir, y en su caso, evitar la contaminación del mismo.

Control Concurrente Competencia de la Contraloría General de la República para ejercer la vigilancia y control fiscal sobre los recursos transferidos a los entes territoriales, que no excluye lo que corresponde a las contralorías territoriales.

Control Correctivo

Son controles de medidas correctivas tomados a consecuencia de problemas revelados por los

controles de validación, de perfección, de re-ejecución y disciplinarios.






Control de Advertencia

Aviso o prevención sobre el peligro o riesgo inminente detectado en la gestión fiscal de un sujeto

vigilado.

Control de Calidad

Verifica la aplicación de las normas y estándares previamente establecidos.

Control de Detección

Se diseña para detectar cualquier error, omisión o irregularidad y sirven generalmente para

supervisar el resultado del sistema. En el plano operativo, estos controles se usan, habitualmente,

para verificar la eficacia de los controles preventivos, por ejemplo, la independencia de la revisión

de las cuentas bancarias de reconciliación o la de cuentas de control, indicadores de desempeño,

análisis e metas. Sirven también para verificar las diferencias entre los resultados reales y las

normas preestablecidas, las cuentas morosas o las cuentas de variación de existencias.

Control excepcional

Facultad que tiene la Contraloría General de la República para ejercer control posterior sobre las

cuentas de cualquier entidad territorial, sin perjuicio del control que les corresponde a las

contralorías departamentales y municipales, a solicitud del gobierno departamental, distrital o

municipal, de cualquier comisión permanente del Congreso de la República o de la mitad más uno

de los miembros de las corporaciones públicas territoriales, y también a solicitud de la ciudadanía

a través de los mecanismos de participación que establece la Ley.

Controles Financieros

Ejecución presupuestal de acuerdo con lo previsto, control de pago de Costos Compartidos,

adquisición de compromisos sobre la base de disponibilidad de recursos en caja para cubrir la

totalidad de los mismos, revisión de Estados de Gastos junto con los respectivos soportes,

mecanismos de control contable.

Control Fiscal

Función pública autónoma que ejercen los órganos instituidos en la Constitución con ese preciso

objetivo. Dicho control se extiende a las actividades, operaciones, resultados y demás acciones

relacionadas con el manejo de fondos o bienes del Estado, que llevan a cabo sujetos públicos y

particulares, y su objeto es el de verificar- mediante la aplicación de sistemas de control

financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, de revisión de cuentas y evaluación del control

interno- que las mismas se ajusten a los dictados y objetivos previstos en la Constitución y en la

Ley. Con base en sus investigaciones, los contralores pueden imponer sanciones, iniciar y concluir

procesos de responsabilidad fiscal, hacer amonestaciones y exigir acciones tendientes a subsanar

las deficiencias observadas.






Control fiscal de evaluación de control interno

Análisis de los sistemas de control interno de las entidades y organismos sujetos a vigilancia fiscal,

con el fin de determinar la calidad de los mismos y el nivel de confianza que se les pueda otorgar.

Control Fiscal Integral

Cubre desde el mismo momento en que la entidad recibe los recursos que le han sido asignados,

incluyendo el proceso de su manejo o utilización, hasta la evaluación de los resultados obtenidos

con su inversión.

Control Interno

Sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos,

principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una

entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la

administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas

constitucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a

las metas y objetivos previstos.

Control de Inventarios

Ubicación de los equipos, estado físico en que se encuentran, pólizas de seguro, situación de los

mismos: transferidos al Organismo de Ejecución, comodato o a nombre del PNUD.

Control macro

Examen que hace la Contraloría, entre otras, sobre el comportamiento de las finanzas públicas y el

grado de cumplimiento de los objetivos macroeconómicos. La base del mismo lo constituyen las

estadísticas fiscales del Estado, a partir de las cuales se determina el resultado fiscal de la nación;

ello, a su vez, permite extraer conclusiones sobre la consistencia de la política fiscal, y estimar y

analizar los costos incurridos en la ejecución de la misma.

Control micro

Vigilancia de la gestión fiscal de cada una de las entidades que actúan y desarrollan sus actividades

con autonomía e independencia dentro del respectivo sector al cual pertenecen y a las personas

privadas que manejen fondos o bienes del estado.

Control perceptivo

Aquel que se practica sobre los bienes o fondos que se tienen a disposición. Ejemplos: la

verificación del inventario de almacén, la realización de un arqueo en tesorería. Es una operación

propia del control interno.






Control previo

Aquel que se practica a los pasos preparatorios de una actuación administrativa. Por la

oportunidad de su ocurrencia en el proceso administrativo, es propio del control interno y, en

ningún caso, corresponde a la órbita del control fiscal. Examen detallado de las transacciones

antes de terminar su procesamiento asegurando su autorización, legalidad, propiedad, proceso

completo y ausencia de errores en el mismo. Era el que existía antes de la Constitución del 91.

Control Prevalente

Determina la primacía de la vigilancia de la Contraloría General de la República frente a los

recursos de origen nacional, sin perjuicio de la concurrencia de organismos de control territorial.

Control preventivo

Acciones orientadas a prevenir errores, omisiones o irregularidades.

Control político Vigilancia que ejercen las corporaciones públicas de elección popular sobre las actuaciones del

Gobierno y la administración a que corresponde. Se expresa por varios medios como citaciones,

debates, solicitud y examen de informes.

Control posterior Fiscalización de los procesos, transacciones, actuaciones y todo tipo de actos, hechos y

operaciones administrativos realizados por los sujetos de control, y de los resultados obtenidos

por los mismos, a fin de verificar el cumplimiento efectivo de la ley, los principios rectores de la

gestión fiscal y los cometidos estatales, sin que el organismo de control pueda interferir en las

decisiones administrativas de los sujetos. Se ejerce una vez que la entidad objeto de control haya

adoptado la respectiva decisión.

Control de resultados

Es el examen que se realiza para establecer en qué medida los sujetos de la vigilancia logran sus

objetivos y cumplen los planes, programas y proyectos adoptados por la administración, en un

período determinado y, de manera particular, para verificar si la gestión ha contribuido a la

equidad social y a la sostenibilidad ambiental.

Control selectivo

El ejercido a una muestra representativa de recursos, cuentas, operaciones o actividades de los

sujetos vigilados o de éstos mismos mediante un procedimiento técnico, que permite obtener

conclusiones sobre el universo respectivo.






Control social

Actividad de los particulares destinada a ejercer reconocimiento, inspección y vigilancia de la

gestión pública. Todo ciudadano tiene el derecho constitucional de participar en el control del

poder político.

Control de tutela

Capacidad que se reservan las autoridades centrales para orientar y vigilar la actividad de las

entidades descentralizadas. Se expresa de varias formas, desarrolladas por el legislador en forma

general y por las normas que rigen a cada entidad en particular, entre ellas: facultad de designar a

los directivos; instrucciones para determinadas actuaciones y capacidad de veto sobre algunas de

ellas; evaluación de la gestión, etc.

Criterios de auditoría

Son normas estandarizadas y opiniones de expertos usados para evaluar una situación y

determinar si un programa satisface o supera las expectativas, proporcionando el contexto para

entender los resultados de la auditoría, por lo cual estos deben ser razonables y alcanzables.(NAG)

2. Se define como el “deber ser” de la organización y se constituyen en las normas razonables

contra las cuales pueden evaluarse las prácticas administrativas y los sistemas de control e

información, en forma adecuada. Dichos criterios deben ser utilizados como base para el

juzgamiento del grado en el cual una organización auditada cumple con las expectativas que se

habían determinado y dispuesto en forma explícita. Son unidades de medida que permiten evaluar

la condición actual.

Daño Ambiental

Impacto negativo en el medio ambiente de la actividad antrópica.

Daño Emergente

Perjuicio o pérdida que proviene de no haberse cumplido la obligación o de haberse cumplido

imperfectamente o de haberse retardado su cumplimiento Considerado como el equivalente al

valor de reposición de los fondos o bienes objeto del alcance determinado en el fallo con

responsabilidad fiscal.

Dar Cuenta

Es la obligación de suministrar la información requerida por una responsabilidad conferida.

Daño patrimonial

Lesión del patrimonio público representada en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento,

pérdida, uso indebido o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses patrimoniales

del Estado, producida por una gestión antieconómica, ineficaz, inequitativa e inoportuna, que en






términos generales, no se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del

Estado, particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los

sujetos de vigilancia y control de las contralorías.

Dicho daño podrá ocasionarse por acción u omisión de los servidores públicos o por la persona

natural o jurídica de derecho privado, que en forma dolosa o culposa produzcan directamente o

contribuyan al detrimento del patrimonio público.

Debido proceso

Sometimiento de todas las actuaciones de las autoridades judiciales y administrativas, en cuanto a

los efectos que produzcan sobre el interés particular, a las formalidades preestablecidas por las

normas jurídicas. Tiene como finalidad la protección de las garantías consignadas en las normas.

Es una característica esencial del estado de derecho.

Desfalco

Robo de activos. Malversación de fondos. Peculado.

Determinar

Formular una opinión consecuente con la observación de los datos de la muestra.

Deterioro del Medio Ambiente

Denominación genética que incluye cualquier tipo de contaminación o impureza que afecte a los

seres vivos, y, particularmente, al hombre (contaminación atmosférica, de las aguas, del aire, del

suelo), causando la degradación progresiva de los componentes bióticos del sistema, o su

desaparición. Es el efecto negativo sobre el bienestar social (costo social) que no se compensa a

través del sistema de precios. Proceso por el cual las condiciones del soporte fisco territorial

sufren cambios que redundan en perjuicio de una parte o de toda la sociedad asentada sobre

dicho soporte, la que puede haber tenido incumbencia en esa modificación.

Detrimento o daño patrimonial al Estado

Lesión al patrimonio público, representado en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento,

pérdida, uso indebido o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses patrimoniales

del Estado, producida por una gestión fiscal antieconómica, ineficaz, ineficiente, inequitativa e

inoportuna, que en términos generales no se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los

fines esenciales del Estado, particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o

proyecto de los sujetos de vigilancia y control de las contralorías. Dicho daño podrá ocasionarse

por acción u omisión de los servidores públicos o la persona natural o jurídica de derecho privado,

que en forma dolosa o culposa produzca directamente o contribuya al detrimento del patrimonio

público.






Economía

Es la adecuada adquisición y asignación, conforme a las necesidades, de los recursos humanos,

físicos, técnicos y naturales, efectuada por las entidades públicas en los diferentes procesos, para

maximizar sus resultados.

Efectividad

Este principio lo conceptualizamos como el cierre de ciclo productivo (producción de un bien o la

prestación del servicio) de una entidad. Es decir controla y mide si el producto cumple con el

propósito final para el cual fue diseñado.

Eficacia

La eficacia puede ser definida como el éxito de un programa o de una actividad para el logro de los

objetivos y metas predeterminados en términos de cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y

servicios producidos. Es el logro de resultados de manera oportuna guardando relación con los

objetivos y metas planteadas.

Entidad:

Es una organización estatal de orden Nacional o Territorial que tiene como propósito fundamental

la administración de recursos públicos para servicio de la comunidad.

Entidad estatal

Para los efectos de contratación estatal: Entidades y organismos estatales a los que la ley les

otorga capacidad para celebrar contratos. Comprende todas las ramas y niveles. Incluye las

sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga, directa o indirectamente, participación

superior al 50% de su capital social. Para los mismos efectos también se consideran todas las

formas de asociación entre entidades territoriales.

Entidades descentralizadas

Son aquellas entidades públicas que, en el orden nacional, departamental, distrital y municipal,

cumplen funciones propias de la descentralización administrativa especializada o por servicios,

como los establecimientos públicos, las superintendencias, las empresas industriales y comerciales

del Estado, las sociedades de economía mixta y las unidades administrativas especiales.

Entidades territoriales

Son aquellas que, dentro de la división general del territorio, gozan de autonomía para la gestión

de sus intereses y ejercen, con arreglo a principios de coordinación, concurrencia y solidaridad, las

competencias a ellas asignadas. Son entidades territoriales los departamentos, los distritos, los

municipios y los territorios indígenas. La ley puede otorgarles el mismo carácter a las regiones y a

las provincias.






Entidad Sujeta de Control

Son los organismos y unidades ejecutoras del gasto, cuyo presupuesto se encuentra incluido en la

Ley General del presupuesto, y los particulares o cualquier otro tipo de organización o sociedad

que recauden, administren o manejen fondos o bienes del Estado.

Entorno

Comprende el conjunto de elementos externos que se relacionan con la organización.

Estado

Estructura institucionalizada de poder colectivo en cierto espacio territorial. También se emplea el

término para referirse al conjunto de los órganos que ejercen el poder público.

Estados Contables

Productos del proceso contable que están orientados a revelar la situación, actividad y flujos de

recursos, físicos y monetarios, a una fecha y período determinados.

Estrategia

Mecanismo de previsión de acciones para alcanzar determinados objetivos, dadas unas fortalezas

y debilidades al interior de la empresa y unas oportunidades y amenazas en el entorno.

Fallo con Responsabilidad Fiscal

Determinación del presunto responsable fiscal cuando en el proceso obre prueba que conduzca a

la certeza de la existencia del daño al patrimonio público. y su cuantificación.

Fallo sin Responsabilidad Fiscal

El funcionario competente lo profiere cuando en el proceso se desvirtúen las imputaciones

formuladas o no exista prueba que conduzca a la certeza de uno o varios de los elementos que

estructuran la responsabilidad fiscal. (Ley)

Falta Disciplinaria

Incumplimiento de deberes, abuso y extralimitación de derechos y funciones, incursión en

prohibiciones, inhabilidades y conflictos de interés. Da lugar a las correspondientes sanciones.

Fenecimiento

Acto por el cual se pone fin a la revisión de la cuenta rendida por los sujetos de control. Si se

encuentra que los resultados obtenidos en el proceso de revisión sobre la gestión fiscal efectuada por

el responsable, lo conduce a expresar una opinión razonable y conceptos satisfactorios, el

pronunciamiento tendrá la connotación de fenecimiento. En caso contrario, si como resultado de la






auditoría, la opinión sobre la razonabilidad de la información financiera o los conceptos de la

administración, manejo y rendimiento de los fondos, bienes y recursos públicos asignados y

cumplimiento de metas e impactos de sus resultados, no son satisfactorios se entenderá por no

fenecida. El fenecimiento puede ser sin o con responsabilidad fiscal. En este último evento se abre

paso a un juicio fiscal. Si con posterioridad a la revisión de cuentas de los responsables del erario

aparecieren pruebas fraudulentas o irregulares relacionadas con ellas se levantará el fenecimiento y

se iniciará un juicio fiscal.

Fiscalizar

Vigilar o inspeccionar las acciones de otras personas

Función administrativa

Conjunto de las actividades que despliega la administración pública para el cumplimiento de sus

fines. En sentido formal se dice que es propia de la rama ejecutiva. En un sentido material la

función administrativa se hace presente en todos los organismos oficiales de las diversas ramas,

órdenes y niveles.

Función Pública

Actividad a cargo del Estado en cualquiera de sus ramas, órdenes y niveles y que constituye su

finalidad. Se dice entonces: función legislativa, ejecutiva, judicial, electoral, de control, notarial,

diplomática, policiva, etc. La función pública la realizan generalmente los servidores públicos. La

vigilancia de la conducta de quienes ejercen funciones públicas corresponde al Ministerio Público.

Hallazgo

Toda situación irregular encontrada durante el proceso de una auditoría. En su descripción se

debe incluir información necesaria para que el lector pueda entender y juzgar el hallazgo sin

explicación adicional. Hechos o situaciones irregulares impactan significativamente el desempeño

de la organización.

Hallazgo Administrativo

Hecho que demuestra que la gestión fiscal de una entidad no se está desarrollando de acuerdo

con los principios generales establecidos.

Hallazgo de Auditoría

Son situaciones determinadas durante la aplicación de las pruebas de auditoría, que se deben

complementar estableciendo sus causas y efectos. Los hallazgos de auditoría pueden ser positivos

o negativos.






Hallazgo disciplinario

Hallazgo administrativo donde se configura que los servidores públicos o los particulares que

transitoriamente ejerzan funciones públicas, han incurrido en alguna conducta que la legislación

tipifica como falta disciplinaria. Este hallazgo deberá ser trasladado a la Procuraduría General de la

Nación que se encargará de determinar si existe responsabilidad disciplinaria.

Hallazgo Fiscal

Todo hallazgo administrativo donde se tipifica que los servidores públicos o los particulares han

realizado una gestión fiscal deficiente, contraria a los principios establecidos para la función, que

han producido un daño patrimonial al Estado. Frente a este hallazgo el auditor deberá dar traslado

según sea la competencia a la Oficina de Responsabilidad Fiscal de la Contraloría respectiva. Este

tipo de hallazgo puede concretarse en una responsabilidad fiscal para aquellos que lesionaron el

patrimonio público.

Hallazgo Penal

Ocurrencia de un hecho constitutivo de delito. Cuando en el ejercicio de sus funciones o con

ocasión de ellas, el servidor público comete un hecho punible, de aquellos cuyo bien jurídico

pertenece a la protección de la administración y función pública, se le da traslado a la Fiscalía

General de la Nación para lo de su competencia y a la Oficina de Responsabilidad Fiscal de la

correspondiente Contraloría, para efectos de constituirse en parte civil.

Hecho

Cualquier proposición que se considera cierta.

Herramientas de Mejoramiento Continuo

Se constituyen en instrumentos de referencia para implementar metodologías de ayuda a la

Gerencia Pública, tales como la de Revisiones Estratégicas – que se utiliza para la restructuración

de entidades públicas a la luz de sus objetivos misionales y los del sector del cual haga parte–, la

de Escrutinios de Eficiencia – que sirve para el estudio y mejoramiento de procesos específicos

dentro de una organización pública– y las Guías de Mejores Prácticas, que brindan orientación

para el mejoramiento de procesos relacionados con la contratación pública

Mapa de Riesgo

Instrumento que describe los diferentes riesgos a que está abocada una entidad o conjunto de

entidades a la ocurrencia de hechos o situaciones irregulares.

Papeles de Trabajo






Conjunto de documentos y otros medios de información en los cuales el auditor registra el trabajo

realizado durante el proceso de auditoría en cada una de sus fases. Sirven para sustentar los

hallazgos y como punto de apoyo para verificaciones y futuras auditorías.

Patrimonio

Diferencia entre activo y pasivo, que representa la participación efectiva de los propietarios de la

empresa sobre su activo.

Patrimonio Público

Conjunto de bienes y derechos que como un todo se atribuyen al Estado y a sus entidades

descentralizadas.

Plan de Mejoramiento

Son las acciones que debe tomar la administración con base en las recomendaciones dadas en

auditorías anteriores para corregir situaciones observadas por la Contraloría correspondiente.

Revela el nivel de acatamiento por parte de la entidad con el fin de determinar los procedimientos

de verificación a incluir en los programas de auditoría.

Planes de Desempeño

Es el conjunto de acciones que debe tomar la administración para corregir situaciones observadas

por la Contraloría correspondiente.

Plan de Trabajo

Documento en el que se reportan el conocimiento inicial de la entidad, proponen esquema de

trabajo y validan las líneas de auditoría.

Plan Financiero

Documento en el que se resume y presenta de manera formal el resultado del proceso de

planificación.

Plan Indicativo

Herramienta de gestión que organiza y orienta las acciones de una entidad para alcanzar objetivos

acordes con su misión y con el Plan Nacional de Desarrollo. Es el nombre con el cual se designan

los planes de acción cuatrienal.

Plan Operativo Anual de Inversiones

Plan de acción para una vigencia fiscal y que se enmarca dentro de las políticas y programas que

para el sector, y/o entidad fueron definidos en plan de desarrollo y dentro de este contexto se

integran sinergéticamente programas, presupuestos y procedimientos.






Principios del Control Fiscal

Economía, eficiencia, eficacia, equidad y valoración de costos ambientales.

Principio presupuestal

Criterio que rige la elaboración y ejecución del presupuesto público. Entre ellos se destacan:

planificación, anualidad, universalidad, unidad de caja, programación integral, especialización,

inembargabilidad, coherencia macroeconómica.

Principios generales de Control Interno

Garantía razonable, respaldo, personal competente, objetivos de control, eficacia y eficiencia de

las técnicas de control.

Procedimiento

Son planes que establecen un método obligatorio para realizar las actividades futuras. Son series

cronológicas de acciones requeridas, son pautas de acción, más que de pensamiento, que detallan

la forma exacta en que se deben realizar determinadas actividades.

Procedimientos de Auditoría

Comprobaciones, instrucciones y detalles incluidos en el programa de auditoría, que se deben

llevar a cabo en forma sistemática y razonable. Pasos específicos que desarrollará el auditor para

examinar la gestión, detectar hallazgos y recopilar la evidencia necesaria..

Procedimientos de Control

Son métodos y parámetros empleados para verificar que los procesos, actividades y operaciones

que desarrolle una entidad, se ejecuten de acuerdo con las políticas, objetivos, planes y programas

preestablecidos.

Proceso

Desarrollo lógico y secuencial de una actividad determinada por fases o etapas, tendiente al logro

de un objetivo.

Recomendaciones

Constituyen las medidas sugeridas a la administración de la entidad examinada orientadas a

promover la superación de las observaciones o hallazgos emergentes de la evaluación de la

gestión. Serán dirigidas a los funcionarios públicos que tengan competencia para disponer su

aplicación. 2. Son guías de acciones correctivas que promueven el mejoramiento de la ejecución

de programas y demás actividades organizacionales indicando cuáles son las mejoras que se

requieren y cómo lograrlas.






Sanción

Castigo derivado de la infracción al ordenamiento jurídico del Estado. Las sanciones a las personas

naturales pueden ser penales, policivas, disciplinarias, correccionales y políticas. Las sanciones

civiles y las que tienen efecto económico se aplican a las empresas y actividades de esa naturaleza.

Acto mediante el cual el jefe del gobierno refrenda y da vida jurídica a los proyectos de normas

una vez expedidas por la correspondiente corporación pública de elección popular. Corresponde al

Presidente en relación con las leyes, al gobernador en relación con las ordenanzas y al alcalde en

relación con los acuerdos.

Trazabilidad

Se define como la capacidad para seguir la historia, la aplicación o la localización de todo aquello

que está bajo consideración. Cuando la trazabilidad sea un requisito, la organización debe

controlar y registrar la identificación del producto.






5. BIBLIOGRAFÍA

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Congreso de la República. Ley 42 de 1993. Sobre la organización del sistema de control fiscal

financiero y los organismos que lo ejercen.

Congreso de la República. Ley 80 de 1993. Estatuto General de Contratación.

Congreso de la República. Ley 87 de 1993. Por la cual se establecen normas para el ejercicio del

control interno en las entidades y organismos del Estado.

Congreso de la República. Ley 99 de 1993. Por la cual se crea el Ministerio del Medio Ambiente, se

reordena el Sector Público encargado de la gestión y conservación del medio ambiente y los

recursos naturales renovables, se organiza el Sistema Nacional Ambiental, SINA, y se dictan otras

disposiciones.

Congreso de la República. Ley 152 de 1994. Por la cual se establece la Ley Orgánica del Plan de

Desarrollo.

Congreso de la República. Ley 142 de 1994. Por la cual se establece el régimen de los servicios

públicos domiciliarios y se dictan otras disposiciones.






Congreso de la República. Ley 136 de 1994. Por la cual se dictan normas tendientes a modernizar

la organización y el funcionamiento de los municipios.

Congreso de la República. Ley 330 de 1996. Por la cual se desarrolla parcialmente el artículo 308

de la Constitución Política y se dictan otras disposiciones relativas a las Contralorías

Departamentales.

Congreso de la República. Ley 286 de 1996. Por la cual se modifican parcialmente las Leyes 142 y

143 de 1994.

Congreso de la República. Ley 298 de 1996. Por la cual se aprueba el Sistema Nacional de

Contabilidad Pública.

Congreso de la República. Ley 344 de 1996. Por la cual se dictan normas tendientes a la

racionalización del gasto público, se conceden unas facultades extraordinarias y se expiden otras

disposiciones.

Congreso de la República. Ley 358 de 1997. Por la cual se reglamenta el artículo 364 de la

Constitución y se dictan otras disposiciones en materia de endeudamiento.

Congreso de la República. Ley 610 de 2000. Por la cual se establece el trámite de los procesos de

responsabilidad fiscal de competencia de las contralorías.

Congreso de la República. Ley 617 de 2000. Por la cual se reforma parcialmente la Ley 136 de

1994, el Decreto Extraordinario 1222 de 1986, se adiciona la Ley Orgánica de Presupuesto, el

Decreto 1421 de 1993, se dicta otras normas tendientes a fortalecer la descentralización, y se

dictan normas para la racionalización del gasto público nacional.

Congreso de la República. Ley 598 de 2000. Por la cual se crean el Sistema de Información para la

Vigilancia de la contratación Estatal, SICE, el Catálogo Único de Bienes y Servicios, CUBS, y el

Registro Único de Precios de Referencia, RUPR, de los bienes y servicios de uso común en la

Administración Pública y se dictan otras disposiciones.

Congreso de la República. Ley 594 de 2000. Por medio de la cual se dicta la Ley General de

Archivos y se dictan otras disposiciones.

Congreso de la República. Ley 715 de 2001. Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de

recursos y competencias de conformidad con los artículos 151, 288, 356 y 357 (Acto Legislativo 01

de 2001) de la Constitución Política y se dictan otras disposiciones para organizar la prestación de

los servicios de educación y salud, entre otros.






Congreso de la República. Ley 734 de 2002. Código Único Disciplinario.

Congreso de la República. Ley 909 de 2004. Por la cual se expiden normas que regulan el empleo

público, la gerencia pública, la gestión pública y se dictan otras disposiciones.

Congreso de la República. Ley 1066 de 2006. Por la cual se dictan normas para la normalización de

la cartera pública y se dictan otras disposiciones.

Congreso de la República. Ley 1150 de 2007. Por medio de la cual se introducen medidas para la

eficiencia y transparencia de la Ley 80 de 1993.

Congreso de la República. Ley 1416 de 2010. Por medio de la cual se fortalece el ejercicio del

control fiscal.

Ministerio del Medio Ambiente. Decreto 2676 de 2000. Por el cual se reglamenta la gestión

integral de los residuos hospitalarios y similares.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Decreto 1282 de 2002. Reglamentario de la ley 716.

Presidencia de la República. Decreto 111 de 1996. Por el cual se compilan la Ley 38 de 1989, la Ley

179 de 1994 y la Ley 225 de 1995 que conforman el Estatuto Orgánico del Presupuesto.

Presidencia de la República. Decreto 115 de 1996. Por el cual se establecen normas sobre la

elaboración, conformación y ejecución de los presupuestos de las Empresas Industriales y

Comerciales del Estado y de las Sociedades de Economía Mixta sujetas al régimen de aquellas,

dedicadas a actividades no financieras.

Presidencia de la República. Decreto 2145 de 1999. Por el cual se dictan normas sobre el Sistema

Nacional de Control Interno de las Entidades y Organismos de la Administración Pública del Orden

Nacional y Territorial y se dictan otras disposiciones.

Presidencia de la República. Decreto 1713 de 2002. Por el cual se reglamenta la Ley 142 de 1994,

la Ley 632 de 2000 y la Ley 689 de 2001, en relación con la prestación del servicio público de aseo,

y el Decreto Ley 2811 de 1974 y la Ley 99 de 1993 en relación con la Gestión Integral de Residuos

Sólidos.

Presidencia de la República. Decreto 4747 de 2007. Por medio del cual se regulan algunos aspectos

de las relaciones entre los prestadores de servicios de salud y las entidades responsables del pago

de los servicios de salud de la población a su cargo, y se dictan otras disposiciones.






Presidencia de la República. Decreto 4828 de 2008. Régimen de Garantías en la Contratación

Pública.

Presidencia de la República. Decreto 2474 de 2008. Por medio del cual se reglamenta parcialmente

la ley 1150 de 2007.

Metodologías en Colombia del control fiscal.

Metodología para el Proceso Auditor – Guía de Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral

“Audite 2.0”, el cual fue diseñado por la Contraloría General de la República en el 2002, a la fecha

esta Guía ha presentado nueve modificaciones y actualmente se encuentra en la versión “Audite

4.0”.

facultad de contadurÍa especialización en revisoría fiscal...

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