INTEGRANTES:

IVÁN EDUARDO BERRÍOS

THIERRY BLANDINO

DOUGLAS JOSÉ FLORES

BAYRON CORTEZ GUIDO

MARÍA EUGENIA CISNEROS

CATEDRÁTICO: MANUEL ANTONIO CARCACHE

El trabajo, puede definirse como la

ejecución de tareas que implican un

esfuerzo físico o mental y que tienen

como objetivo la producción de bienes y

servicios para atender las necesidades

humanas. El trabajo es por tanto la

actividad a través de la cual el hombre

obtiene sus medios de subsistencia por

lo que tiene que trabajar para vivir o vive

del trabajo de los demás.

RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DE LAS

ACTIVIDADES

ECONÓMICAS

RENTAS DE CAPITAL

CONCEPTOS DOCTRINARIOS INTERNACIONALES

INCORPORADOS AL IR

ARTO. 3

LCT

R

E

N

T

A

D

U

A

L

RENTAS DEL TRABAJO (ARTO. 11 LCT)

Toda Clase de Contraprestación , retribución o Ingreso, en dinero o

en especie que se derive del trabajo personal prestado.

Incluye los

Salarios y

demás

ingresos

percibidos por

razón del

cargo

Sueldos

Sobre Sueldos

Sueldos Variables

Zonaje

Bonos

Antigüedad

Reconocimiento al

DesempeñoCualquier otra forma de remuneración

adicional

PRESTADO POR EL CONTRIBUYENTE EN TERRITORIO NACIONAL

VÍNCULOS ECONÓMICOS DE RENTAS DE TRABAJO

DE FUENTE NICARAGUENSE (ARTO. 12 LCT)

El trabajo realizado fuera del territorio

Nacional por un residente

Nicaragüense que sea retribuido por

otro Residente Nicaragüense o por un

establecimiento permanente de un no

residente situado en el país.

Los Sueldos, bonificaciones, dietas y

otras remuneraciones en el Estado, sus

Instituciones y demás organismos

estatales, Paguen a su representante

funcionario o empleado en el exterior

incluyendo al personal diplomático y

consular.

Las remuneraciones, sueldos,

comisiones, dietas, gratificaciones o

retribuciones que paguen o acrediten

personas jurídicas, fideicomisos,

fondos de inversiones, entidades o

colectividades residentes en el país

a miembros de su directorio, consejo

de administración, consejo u

organismo directivos o consultivos y

de otros consejos u organismos

similares independientemente del

territorio de donde actúe o se reúnan

estos órganos colegiados.

Los Sueldos, bonificaciones, dietas

y otras remuneraciones que no

impliquen reintegro de gastos de

los miembros de la tripulación de

las naves aéreas y marítimas y

vehículo terrestre, siempre que

tales naves o vehículos tengan su

puerto de base en Nicaragua o se

encuentren matriculados o

registrados en el

país, independientemente de la

nacionalidad o residencia de los

beneficiarios de la renta y de los

países entre los que realice el

tráfico y,

¿Quiénes son Contribuyentes? (Arto. 18 ) LCT

Los contribuyentes no residentes que obtengan renta de trabajo tributaran de forma

separada sobre cada una de las rentas que perciba total o parcial.

El impuesto se causa cuando el contribuyente tenga el derecho a exigir el pago de la

renta.

Las

Persona

s

Naturale

s

RESIDENTES

NO

RESIDENTES

Que habitual u

ocasionalmente

devengue o

perciban renta

de trabajo

RENTAS DEL TRABJO «EXENCIONES» (ARTO. 19 LCT)

Hasta Los Primeros C$ 100,000.00 De renta Neta Devengada o percibida por el Contribuyente conforme el Arto, 23 LCT.

Décimo Tercer mes o Aguinaldo

Indemnización por los primeros 5 meses y hasta C$ 500,000.00 por losmeses adicionales, quedando grabado con la alícuota de retencióndefinitiva del 10% (Arto. 24,1 LCT y Arto 15,3 RLCT)

Demás Beneficios en Especie derivados en la convención Colectiva siempre que se otorguen en forma general a los trabajadores.

Pensiones y Jubilaciones Seguridad Social

RENTAS DEL TRABJO «EXENCIONES» (ARTO. 19 LCT)

Prestaciones de fondo de ahorro y pensiones distintos de la seguridad social. (Incluye Subsidio Arto 15,5 RLCT).

Indemnización por Daños Materiales y psicológicos a personas Naturales y contratos de seguros, excepto que constituya Renta o Ingresos. (Arto. 19,7 LCT)

Percibido, uso o asignación de medios y servicios tales como: Viáticos,telefonía, vehículos, gastos de depreciación o mantenimiento, gastos derepresentación y reembolsos de gastos necesarios para las funcionespropias del cargo. (Arto 19,8 LCT).

Las que de acuerdo con la política de las empresas, sean accesibles a

todos los trabajadores en igualdad de Condiciones. (Arto 15,4 RLCT)

Base Imponible (Arto 20

LCT) (Arto 16 RLCT)

Para Residentes: Renta Bruta

Gravable (Arto 11 LCT)

Menos: Deducciones (Arto.

21 LCT)

Para No Residentes: Monto Bruto

Percibido

Para Dietas: Monto

Percibido

BASE IMPONIBLE

Deducciones Autorizadas (ARTO 21

LCT)

Hasta el 25% de gastos de Educación, Salud y

Servicios Profesionales con facturas o recibos a partir

del año 2014.

Cotizaciones a la Seguridad Social

Aportes o contribuciones de personas Naturales

asalariadas a fondos de Ahorro y/o Pensiones

distintos a los de seguridad Social.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS (ARTO. 21 LCT)

Estratos de Renta Neta

Anual

Impuesto

Base Porcentaje

Aplicable

Sobre

Exceso de

De C$ Hasta C$ C$ % C$

0.01 100,000.00 0 0.00% 0

100,000.01 200,000.00 0 15.00% 100,000.00

200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.00% 200,000.00

350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00

500,000.01 a más 82,500.00 30.00% 500,000.00

TARIFA (ARTO. 23 LCT)

Notas:

1- El cálculo del IR Empleado se hace salario y vacaciones,antigüedad, bono, sobre sueldos, horas extras, riesgo laboral,estipendio por el cargo, exceptúan indemnización y aguinaldo.

Al salario se le deduce deduce el INSS Laboral (6.25%) y a partir del2014 gastos soportados.

Ver artículos 19, 20 y 21 de la Ley 822 Ley de ConcertaciónTributaria

2- Cuando el salario bruto supere los C$ 37,518.00, el cálculo delINSS Laboral se hará de la

siguiente manera, C$ 37,518.00 x 0.0625 = C$ 2,344.88

Ver artículo 4 del Decreto 25-2005 del Presidente de la Repúblicade Nicaragua

EJEMPLOS DE RENTA DE TRABAJO

Manolo Perez, es un Docente extranjero que impartió curso modular en

Radiología la UNAN- Managua

pagándole la suma de $1,100.00 dólares por lo que se emite cheque el día 22

de marzo año en curso. Aplique las retenciones de leyes.

EJEMPLO No.1

22/03/2013 Dólares EJERCICIOS

(+) Salario en Imponible 24.3881 1,100.00 C$ 26,826.91

(x 20%) Porcentaje Aplicable s/ Ley 20% 5,365.38Neto a Recibir 21,461.53

EJEMPLO No.2Salario entre 350,000.01 y 500,000 anuales

(+) Salario Mensual en C$ 6,500.00(+) Comisiones de Vendedor 22,500.00

(+) Incentivo 5,000.00Total Devengado 34,000.00(-) INSS Laboral (6.25%) 2,125.00

(=) Base Imponible 31,875.00

(x 12) Salario Anual 382,500.00

(-) Deducible 300,000.00 300,000.00

(=) Salario menos el deducible 82,500.00

(x 25%) Porcentaje Aplicable s/ Ley 20,625.00(+) Impuesto Base s/ Ley 45,000.00 45,000.00

(=) IR Anual 65,625.00(Entre 12) IR Mensual 5,468.75

Neto a Recibir 26,406.25

EJEMPLO No.3

Salario entre 350,000.01 y 500,000 anuales

(+) Salario Mensual en C$ 23,650.00

(+) Vacaciones 11,825.00

(+) Antigüedad 30% 7,095.00

(+) Sobre sueldo 60% 14,190.00

Total Devengado 56,760.00

(-) INSS Laboral (6.25%) 2,344.88

(=) Base Imponible 54,415.12

(x 12) Salario Anual 652,981.44

(-) Deducible 300,000.00 300,000.00

(=) Salario menos el deducible 352,981.44

(x 25%) Porcentaje Aplicable s/ Ley 88245.36

(+) Impuesto Base s/ Ley 45,000.00 45,000.00

(=) IR Anual 133,245.36

(Entre 12) IR Mensual 11,103.78

Neto a Recibir 43,311.34

TRABAJADOR QUE TIENE UN INGRESO VARIABLE

Nombre: JUAN LOPEZ

Mes Total IngresosINSS

Laboral

Total

Gravable

Sueldo

acumulado

Meses

transcurridos

Sueldo

promedio

mensual

Meses

del

año

Espectativa

anual

Impuesto

Base

Porcentaje

Aplicable

Sobre Exceso

deIR ANUAL

Retención

acumulada

Saldo por

retener

Meses x

retener

Retención del

mes

ENERO 15,000.00 937.50 14,062.50 14,062.50 1 14,062.50 12 168,750.00 - 15.00% 100,000.00 10,312.50 - 10,312.50 12.00 859.38

FEBRERO 16,000.00 1,000.00 15,000.00 29,062.50 2 14,531.25 12 174,375.00 - 15.00% 100,000.00 11,156.25 859.38 10,296.87 11.00 936.08

MARZO 16,500.00 1,031.25 15,468.75 44,531.25 3 14,843.75 12 178,125.00 - 15.00% 100,000.00 11,718.75 1,795.46 9,923.29 10.00 992.33

ABRIL 17,000.00 1,062.50 15,937.50 60,468.75 4 15,117.19 12 181,406.25 - 15.00% 100,000.00 12,210.94 2,787.79 9,423.15 9.00 1,047.02

MAYO 17,500.00 1,093.75 16,406.25 76,875.00 5 15,375.00 12 184,500.00 - 15.00% 100,000.00 12,675.00 3,834.81 8,840.19 8.00 1,105.02

JUNIO 18,000.00 1,125.00 16,875.00 93,750.00 6 15,625.00 12 187,500.00 - 15.00% 100,000.00 13,125.00 4,939.83 8,185.17 7.00 1,169.31

JULIO 18,500.00 1,156.25 17,343.75 111,093.75 7 15,870.54 12 190,446.43 - 15.00% 100,000.00 13,566.96 6,109.14 7,457.82 6.00 1,242.97

AGOSTO 19,000.00 1,187.50 17,812.50 128,906.25 8 16,113.28 12 193,359.38 - 15.00% 100,000.00 14,003.91 7,352.11 6,651.80 5.00 1,330.36

SEPTIEMBRE 19,500.00 1,218.75 18,281.25 147,187.50 9 16,354.17 12 196,250.00 - 15.00% 100,000.00 14,437.50 8,682.47 5,755.03 4.00 1,438.76

OCTUBRE 20,000.00 1,250.00 18,750.00 165,937.50 10 16,593.75 12 199,125.00 - 15.00% 100,000.00 14,868.75 10,121.23 4,747.52 3.00 1,582.51

NOVIEMBRE 20,500.00 1,281.25 19,218.75 185,156.25 11 16,832.39 12 201,988.64 15,000.00 20.00% 200,000.00 15,397.73 11,703.74 3,693.99 2.00 1,846.99

DICIEMBRE 21,000.00 1,312.50 19,687.50 204,843.75 12 17,070.31 12 204,843.75 15,000.00 20.00% 200,000.00 15,968.75 13,550.73 2,418.02 1.00 2,418.02

TOTALES 218,500.00 13,656.25 204,843.75 188,389.12 71,736.69 87,705.35 15,968.75

INGRESO ANUAL 218,500.00

MENOS INSS 6.25% 13,656.25

INGRESO NETO 204,843.75

MENOS EXESO 200,000.00

BASE IMPONIBLE 4,843.75

IR 20% 968.75

IMPUESTO BASE 15,000.00

IR ANUAL 15,968.75

COMPROBACIÓN

La Embajada de Nicaragua en Costa Rica contrata al Sr. Esteban Alexander Ruiz por un salario

básico de C$ 27,800.00 mensuales. En el mes de febrero 2013 recibe C$ 3,000 de bonos, C$ 3,300

de reconocimiento al desempeño. De igual forma se le asignó C$ 3,000 por gastos de telefonía y

C$ 3,500 por gastos de combustibles.

Calcule el IR del mes de Febrero.

SALARIO FIJO MENSUAL 27,800.00

BONO -

RECONOCIMIENTO AL DESEMPEÑO -

TOTAL INGRESO 27,800.00

MENOS CUOTA LABORAL INSS 6.25% 1,737.50

SALARIO MENSUAL NETO GRAVABLE 26,062.50

EXPECTATIVA ANUAL (C$ 26,062.50X12) 312,750.00

MENOS SOBRE EXESO 200,000.00

BASE IMPONIBLE 112,750.00

PORCENTAJE APLICABLE 20% 22,550.00

IMPUESTO BASE 15,000.00

IR ANUAL (1) 37,550.00

RETENCION IR MENSUAL 3,129.17

CALCULO DE IR

SALARIO FIJO MENSUAL 27,800.00

BONO 3,000.00

RECONOCIMIENTO AL DESEMPEÑO 3,300.00

TOTAL INGRESO 34,100.00

MENOS CUOTA LABORAL INSS 6.25% 2,131.25

SALARIO MENSUAL NETO GRAVABLE 31,968.75

EXPECTATIVA ANUAL (C$ 31,968.75X12) 383,625.00

MENOS SOBRE EXESO 350,000.00

BASE IMPONIBLE 33,625.00

PORCENTAJE APLICABLE 25% 8,406.25

IMPUESTO BASE 45,000.00

IR ANUAL (2) 53,406.25

RETENCION IR MENSUAL 4,450.52

CALCULO DE IR

Las asignaciones por gastos de telefonía y combustibles son exenciones objetivas de

acuerdo al Arto. 19 numeral 8 de la LCT.

POR LOS C$ 6,300 DE INGRESO EXTRAORDINARIO EL SR. RUIZ PAGARÁ LA SUMA DE C$

1,321.35. C$ (4,450.52 – C$ 3,129.17 ).

EL SEÑOR ROBERTO MARTÍNEZ DELGADO DE NACIONALIDAD COSTARRICENSE

ES CONTRATADO POR LA EMPRESA SISTEMAS, S.A. PARA REALIZAR TRABAJOS

DE AUDITORIA INTERNA DE SISTEMAS. LA EMPRESA ACUERDA PAGARLE C$

30,000 MENSUALES , POR TRES MESES QUE ES EL TIEMPO QUE DURA EL

TRABAJO.

CALCULE EL PAGO QUE REALIZARÁ LA EMPRESA SISTEMAS, S.A PARA EL

PRIMER MES DE TRABAJO DEL SR. MARTÍNEZ.

Se aplica el ARTO. 24 numeral 3 de la LCT,porque el trabajador es no residente yúnicamente es contratado por tres meses. Seretiene el 20% porque la renta es de origennicaragüense.

INGRESO MENSUAL 30,000.00

RETENCIÓN 20% 6,000.00

INGRESO NETO A PAGAR 24,000.00

ARTO. 24 NUMERAL 3. LCT

GRACIAS

POR SU

ATENCIÓN