examen especial a cuentas del pasivo
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AÑO DE LA INTEGRACIÓN NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO DE NUESTRA
DIVERSIDAD”
2012EMPRESA:
SERVICIOS DE AGUA POTABLE YALCANTARILLADO S.A. (SEDAPAL)
EXAMEN ESPECIAL:
ALRUBRO CUENTAS DEL PASIVO
NATURALEZA:
FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
Lima, 15 de Diciembre del 2011
Señor.Rossina Manche Matero Gerente General de la Empresa de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado S.A. (SEDAPAL)LimaPresente.
Asunto: Presentación de Equipo de Auditoría
Estimado Señor:
Por intermedio de la presente, se hace de conocimiento que de acuerdo al Contrato firmado entre la Sociedad de Auditoría y su representada, le comunicamos nos haremos cargo de realizar la Auditoría Financiera del ejercicio 2010, cuya fecha de ejecución comprende del 22 de Diciembre del 2011 al 01 de Febrero del 2012, para lo cual presentamos al Equipo de Auditoría solicitándole ordene a los Funcionarios y Servidores de la Empresa a fin que presten las facilidades en la entrega de Información.
El equipo de Auditoría son los siguientes:
Todelano Godoy,Jhonny Supervisor Silva Cotrina, Nelly Jefe de Equipo Espinoza Rodriguez, Yesenia Auditor Rivera Espinoza, Faviola Asistente Contable Aire Llacasi, Mirian Tributarista
Sin otro particular, quedamos de usted.
Atentamente,
Carlos Moreno Tume Gerente General
INDICE DE PAPELES DE TRABAJO
AUDITORIA FINANCIERA
DESCRIPCION P/T PAGS
1. PLAN DE AUDITORIA PL
2. PROGRAMAS DE AUDITORIA PA
3. CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO CI
4. PRUEBAS DE AUDITORIA
4.1. CUENTAS POR PAGAR A
5. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA CF
5.1. CORRESPONDENCIA REMITIDA
5.2. CORRESPONDENCIA RECIBIDA
ESTUDIO
PRELIMINAR
DIAGRAMA
DE FLUJO
FLUJOGRAMA DE CUENTAS POR PAGAR: SERVICIO Y ALCANTARILLADO DELIMA S.A – SEDAPAL
Área Usuaria que requiere el bien
Dirección Estratégica
Dirección General Solicitud Presupuesto
Minist. Economía
Cotizaciones
Proveedores
Asignación de Presupuesto
Minist. Economía
Dirección General Dirección Ejecutiva
Proveedores Actualizan
cotizaciones
LogísticaUnidad de
Programación Estudio de Mercado
Área que requiere el Bien elabora TDR
Logística,Comité Especial
Elabora las basesConvoca Licitación
Logística, Comité Especial Genera orden de compra Proveedor ganador
Proveedor ingresa el bien a almacén y
factura
Almacén convoca al Área usuaria para
conformidad
Comité especial firma conformidad y hace firmar a directores
Economía gestiona pago
FinTesorería Ejecuta pago al proveedor
Contabilidad genera cheque u orden de depósito en Cta. Cte.
Almacén envía Acta de conformidad y
Factura a Unidad de Logística
FASE I
PLANEAMIENTO
PLAN
DE
AUDITORÍA
PL
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
EXAMEN ESPECIAL: AL RUBRO CUENTAS DEL PASIVO A LA ENTIDAD
ESTATAL“SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO (SEDAPAL)
2010”
EL PLAN DE AUDITORIA DEL EXAMEN ESPECIAL
1. Origen de la Auditoría
El origen del examen especial de Cuentas por Pagar de la entidad “Servicios de
agua potable y Alcantarillado de Lima”(SEDAPAL) correspondiente al ejercicio
económico 2010 se realiza a solicitud del Órgano de Control Institucional en
cumplimiento del plan anual de actividades de auditoría conforme a los términos
establecidos en el contrato suscrito , la realización del examen especial permitirá a
la administración dela institución conocer a cabalidad la realidad de los saldos de
las cuentas por pagar, por los servicios recibidos, y otros gastos incurridos.
2. Objetivo del Examen
Objetivo General
Emitir un informe sobre la razonabilidad del rubro Cuentas por pagar de la
empresa “Servicio de agua potable y alcantarillado de Lima” (SEDAPAL) al 31 de
diciembre del 2010que permitan establecer los mecanismos necesarios del
registro y análisis de la cuentas por pagar, de acuerdos a los principios de
contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.
PL_1
Objetivos Específicos
Verificar que los saldos de los proveedores sean razonables y el importe de
las compras sea acorde con las necesidades de la institución.
Que exista una correlación entre la orden de compra o servicio con la
mercadería recibida y el importe facturado.
Verificar la existencia de las autorizaciones correspondiente para cada
orden.
Comprobar que los saldos del pasivo no estén
Sobrevaluados y que estén adecuadamente registrados y clasificados en
los estados financieros.
Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.
Verificar que los saldos de las cuentas por pagar representen deudas reales
de la institución.
Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
Comprobar que los pasivos estén contabilizados en el período que les
corresponde según criterios contables.
Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área, sean
eficaces.
Precisar si la institución a evaluar adquiere sus recursos en forma
económica y eficiente.
3. Alcance de Examen
El alcance del examen especial del rubro de las cuentas por pagar
correspondiente al ejercicio económico 2010 está planificado para cubrir todas las
operaciones realizadas por la entidad“Servicios de Agua Potable y Alcantarillado
de Lima” (SEDAPAL) por lo cual comprende la revisión y análisis de las
operaciones financieras del rubro señalado. Dicho examen especial se realizara
de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptada en el Perú que
PL_2
comprende las Normas Internacional de Auditoria, y las Normas de Auditoria
Gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República.
4. Antecedentes de la Entidad
“Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima”; es una empresa estatal de
derecho privado constituida como sociedad anónima. Fue creada mediante
Decreto LegislativoN°150, de fecha 12 de junio de 1981, encontrándose inscrita en
la Partida Electrónica N°02005409 del Registro de Personas Jurídicas de la
Oficina Registral de Lima. Se rige por lo establecido en su Estatuto y la Ley
General de Sociedades, Ley N° 26887 las disposiciones que rigen las entidades
prestadoras de saneamiento y demás normas aplicables. La Ley N° 28696, de
marzo del 2006, modificó el ámbito de responsabilidad de SEDAPAL, precisando
que éste comprende la Provincia de Lima, la Provincia Constitucional del Callao y
aquellas otras provincias, distritos o zonas del departamento de Lima que se
adscriban mediante resolución ministerial del Sector Vivienda, cuando haya
continuidad territorial y la cobertura del servicio pueda ser efectuada en forma
directa. Actualmente, de los 49distritos que existen en la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao, 48están bajo la administración total de
SEDAPAL, y 01 está administrado por su respectiva municipalidad.
VISION
La visión es ser líder, en Latinoamérica, en servicios de agua y desagüe, y
Preservación del Medio Ambiente.
MISION
Su misión es contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de la población,
administrando eficientemente el recurso Agua, la recolección y Disposición Final
de Aguas Servidas propiciando la Preservación del Medio Ambiente, procurando la
Satisfacción Global e implementando oportunidades de negocio que posibiliten el
Desarrollo sostenido.
PL_3
5. CRITERIOS DE AUDITORIA A UTILIZARBASE LEGAL
Norma Internacional de Contabilidad del Sector Público NICSP 17.
Norma de Auditoria Gubernamental.
Ley N° 28411 - Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto.
Ley N° 29465, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal
2010
Decreto Legislativo N° 1017– Aprueba la Ley de Contrataciones del Estado,
en adelante la Ley.
Decreto Supremo N° 184-2008-EF– Aprueba el Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado, en adelante el Reglamento.
Decreto Supremo N° 021-2009-EF–Modificación del Reglamento de la Ley
de Contrataciones del Estado.
Directivas de OSCE
Código Civil
Ley N° 27444 –Ley del Procedimiento Administrativo General.
Ley 27806–Ley de Transparencia y de Acceso a la Información Pública.
PRINCIPIOS Y PRÁCTICA CONTABLE
Los Estados Financieros se preparan de acuerdo con las disposiciones legales
sobre la materia y los principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Perú. Los principios de Contabilidad comprenden sustancialmente a las NIIF, NIC,
SIC.
A continuación detallaremos el referente Examen de Cuentas por Pagar:
Verificar que los saldos estén correctos y no existan pagos duplicados a
proveedores, proveedores que no se encuentran registrados para contratar con el
Estado. Para ello confirmaremos saldos de cuentas por pagar tomando en
consideración nuestros papeles de trabajo con los proveedores según lo que
refleja el estado financiero.
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ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA EMPRESA SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA “SEDAPAL”
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6. PUNTOS DE ATENCION
PUNTOS DE ATENCION:
Mejorar la gestión administrativa en todos los niveles con el objeto de lograr
un xcelente desarrollo institucional.
Mantener a la institución en marcha y altamente competitiva GENERANDO
eficiencia y eficacia en sus operaciones generando valor en la empresa y
definiendo su marco estratégico.
Obtener el máximo desarrollo del personal que labora en la empresa
mediante la capacitación constante.
ESTRATEGIAS:
Adecuar nuestros activos fijos a los actuales medios tecnológicos e
informáticos que permitan optimizar y mejorar la calidad de los servicios.
Coordinar permanentemente con los proveedores, para incrementar su
nivel de eficiencia.
Mantener los costos de operación.
Efectuar un seguimiento estricto de cumplimiento de metas trazadas,
desarrollando políticas de gestión que mejoren los servicios.
Elevar el nivel técnico del personal.
Promover la inversión en la capacitación del personal para incentivar la
capacidad creativa e innovadora, tendiente a desempeñar su labor en forma
satisfactoria.
Desarrollar políticas de gestión que mejoran los procesos y fomenten el
trabajo en equipo
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7. RELACIÓN DE FUNCIONARIOS
CARGO NOMBRES Y APELLIDOS
DIRECTORIO Anibal Eduardo IsmodesCascón
GERENCIA DE AUDITORIA INTERNA Rosa Luz Sandoval Guzman
GERENCIA GENERAL Rossina Manche Mantero
GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS Victor Hugo De los Santos León
GERENCIA DE FINANZAS María Teresa Ciudad Elogio
GERENCIA DE LOGÍSTICA Y SERVICIOS Oscar MuroyaMatino
GERENCIA DE DESARROLLO E INVESTIGACIÓN Juan Carlos Barandiarán Rojas
GERENCIA DE PROYECTOS Y OBRAS Humberto Chavarry Arancibia
GERENCIA DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN PRIMARIA Yolanda AndíaCardenas
GERENCIA DE RECOLECCIÓN, TRATAMIENTO Y DISPOSICIÓN FINAL
Sara Sarmiento Tirado
GERENCIA COMERCIAL Alfredo YañezPajuelo
GERENCIA DE SERVICIOS NORTE Alberto Gonzales Zavala
GERENCIA DE SERVICIOS CENTRO Alberto Vicente Villa Garcia Ortiz
GERENCIA DE SERVICIOS SUR Jorge KawazoTokuzo
8.- OTROS
8.1 Equipo de Auditoría
N°NOMBRES Y APELLIDOS
DNIC.
LABORALCARGO PROFESIÓN
N° DE MATRICULA
1 JhonnyTodelano 42938944 Permanente Supervisor Contabilidad 68946
2 Nelly Silva 41879505 Permanente Jefe de Equipo Contabilidad 64890
3 Yesenia Espinoza 42847506 Permanente Auditor Contabilidad 63738
4 Faviola Rivera 41634793 Permanente Asistente Contable Contabilidad 92928
5 Mirian Aire 42848858 Permanente Tributarista Contabilidad 52526
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8.2 Presupuesto de Tiempo
CUADRO DE LA PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES DEL EQUIPO DE AUDITORÍA
ACTIVIDADES Nº DE DIAS RESPONSABLESNº DE
HORASPERIODO DE FECHAS
Etapa de Planificación 06 02 48 22 Diciembre al 29 Diciembre 2011.
Etapa de Ejecución 19 05 152 30 Diciembre al 25Enero 2012
Etapa de Informe 05 02 40 26Enero al 01 Febrero 2012
TOTAL 30 240
PL_8
DEL AL
TOTAL DÍAS UTILES 30
01/02/201222/12/2011
8.3 Costo del Examen
NOMBRES Y APELLIDOS
CARGOCOSTO
POR HORA
N° DEH/H
COSTOPARCIAL
COMISIÓN DE
SERVICIOS
COSTO REM.
Jhonny Todelano Supervisor 60.00 120 7,200.00 500.00 7,700.00
Nelly Silva Jefe de Equipo 55.00 184 10,120.00 500.00 10,620.00
Yesenia Espinoza Auditor 50.00 240 12,000.00 500.00 12,500.00
Faviola Rivera Asistente Contable 40.00 240 9,600.00 500.00 10,100.00
Mirian Aire Tributarista 45.00 160 7,200.00 500.00 7,700.00
TOTAL 46,120.00 2,500.00 48,620.00
ASIGNACIÓN DE PERSONAL POR CARGOS
NNOMBRES
Y APELLIDOS
DNIC.
LABORALCARGO PROFESIÓN
HORAS ASIGNADAS
DÍAS ÚTILES
1JhonnyTodelano
42938944 Permanente Supervisor Contabilidad 120 15
2 Nelly Silva 41879505 PermanenteJefe de Equipo
Contabilidad 184 23
3Yesenia Espinoza
42847506 Permanente Auditor Contabilidad 240 30
4Faviola Rivera
41634793 PermanenteAsistente Contable
Contabilidad 240 30
5 Mirian Aire 42848858 Permanente Tributarista Contabilidad 160 20
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8.4 EMISIÓN DEL INFORME Y FECHA DE ENTREGA
Al término del examen en los plazos previstos se presentara el siguiente
informe en tres ejemplares sobre el examen especial del rubro de Cuentas
por pagar. Este informe se presenta a los 30 días contados a partir de la
fecha de inicio del examen.
8.5 ESTRUCTURA DEL INFORME
Introducción
Origen del Examen
Naturaleza y Objetivos del Examen
Alcance del Informe
Antecedentes y Base Legal
Comunicación de Hallazgos
Memorándum de Control Interno
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones
Anexos
PL_11
PROGRAMA
DE
AUDITORÍA
PA
PROGRAMA DE AUDITORIA
EXAMEN DEL RUBRO CUENTAS POR PAGAR
1.- CONCEPTO DE LA CUENTA
Este rubro comprende las cuentas por pagar, que vienen a ser deudas contraídas
por la entidad pública y surgen como consecuencia de operaciones de adquisición
de bienes o servicios realizadas a través de licitaciones. Son aquellas cuentas que
reflejan las obligaciones que tiene nuestra empresa con los acreedores. Las
Cuentas por Pagar; por lo tanto son todas aquellas obligaciones adquiridas por la
institución pública como resultado de la adquisición de bienes o servicios.
2.-COMENTARIO
Las adquisiciones de bienes o servicios, según la ley de contrataciones del estado
según decreto ley No 1017, deben realizarse en un plazo que no excederá de los
10 días calendarios después de firmada la conformidad, en caso contrario el
contratista tendrá derecho al pago de intereses conforme a lo establecido en el
artículo 48 de la ley.
La función del auditor se centra principalmente en la revisión de las adquisición de
bienes y servicios, las cuentas por pagar, cuyo proceso se encuentra al inicio del
examen en un flujograma.
PA_1
3.-OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN
Entre los objetivos básicos que persigue el auditor al examinar las Cuentas por
Pagar con el propósito de opinar sobre los Estados Financieros, puede resumirse
los siguientes:
1. Verificar que los saldos de los proveedores sean razonables y el importe de
las comprases acorde con las necesidades de la institución.
2. Que exista una correlación entre la orden de compra o servicio con la
mercadería recibida y el importe facturado.
3. Verificar la existencia de las autorizaciones correspondiente para cada
orden.
4. Comprobar que los saldos de pasivo no están sobrevaluados y que están
adecuadamente escritos y clasificados en los estados financieros.
5. Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.
6. Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales
de la institución.
PA_2
EXAMEN DE CUENTAS POR PAGAR
EMPRESA: SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO: SEDAPAL
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL RUBRO CUENTAS POR PAGAR
EXAMEN AL: 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
PROCEDIMIENTOS Ref. P.T. Hecho por Fecha de Término
Horas Totales
1.Aplicar el cuestionario de control interno a efectos deevaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendoen cuenta que las respuestas deben ser confirmadasvariando en algunos casos el alcance del examen.
2.Obtenga una relación de cuentas por pagar a la fechadel examen y efectúe el siguiente trabajo.
2.1 Sume la relación y compare el total con el saldode la cuenta libro mayor.
2.2 Coteje selectivamente saldos de la relación, alregistro auxiliar .y de este registro a la relación.
2.3 Revise la documentación.
3. Preparar y enviar la Solicitud de confirmación de saldos a los Bancos y otras Entidades Financieras.
4. Para la circularización de saldos:4.1 Elaborar una cédula que contenga datos
de los saldos circularizados y los resultados.
4.2 Solicitar confirmación directa a los proveedores por el método positivo o negativo.
4.3 Solicitar a la entidad pública la preparación delas cartas y los estados de cuentas corrientes.
4.4 Comparar los nombres, direcciones y cantidades indicadas en las cartas y estados de cta. cte. contra los registros auxiliares de la cta. cte. individual.
4.5 Verificar selectivamente la documentación(facturas, guías de remisión, etc., órdenesde compra.) que ampara el detalle de algunos estados de cta. cte.
5. Preparar un resumen del resultado obtenido en la confirmación procediendo a las respuestasinconformes.
6. Referente a las confirmaciones positivas sin
CI
A-1
CF
YER
YER
FRE
05.01.2012
03.01..2012
22.01.2012
08H/H
08 H/H
08 H/H
PA_3
respuesta, la posibilidad de enviarle una segunda carta confirmación.
7. Indagar con un funcionario autorizado, aspectossobre la política de compra, tales como sus condiciones, descuentos, plazos, límites de crédito,etc.
8. Determinar si la clasificación de saldo en proveedores, son correctos para fines de presentación de estados financieros.
9. Practicar un arqueo de documentos, conciliando con los registros contables respectivos.
10.- Efectuar la circularización de saldos.11.- Emitir una opinión del trabajo realizado
Lima, 28 de Diciembre del 2011
PA_4
FASE II
EJECUCION
CUESTIONARIO
DE
CONTROL
INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR PAGAR
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PREGUNTARESPUESTA REF.
P.T.SI NO N/A
1. El departamento de compras se encuentran separados de los departamentos de:1.1. Contabilidad?1.2. Recibo?1.3. Despacho?
x
2. Las adquisiciones de bienes y servicios se hacen siempre mediante órdenes de compras.
x
3. La autorizaciones de las ordenes de compras siempre son autorizadas por los funcionarios correspondientes?
x
4. Compara el departamento de Contabilidad:4.1 Los precios y condiciones de las facturas contra las órdenes de compra?4.2 Las cantidades facturadas durante las órdenes de compra?4.3 Se revisan los cálculos en las facturas?
X
X
x
5. El departamento de contabilidad registra y controla las entregas parciales?
x
6. Se actualizan constantemente las cotizaciones de los proveedores?
x
7. Se efectúa un análisis periódico de la antigüedad de las cuentas por pagar?
x
8. El área de almacén prepara un informe de los bienes recibidos y conserva una copia de tales informes?
x
9. Las devoluciones de bienes se realizan cuando estos no cumplen las especificaciones técnicas según las órdenes de compra?
x
N/A No aplicable
P.T. Papeles de Trabajo
CI
10. Se prepara regularmente balances de prueba de registro de comprobantes o auxiliares de cuentas por pagar comerciales?
x
11. Se concilian los balances de prueba contra la cuenta de control en el mayor general, por un empleado distinto del encargado de manejar las cuentas por pagar comerciales?
x
12. Son controladas las facturas respecto a, la verificación de descripción de compras, precios de listas y calcular?
x
13. Se preparan resúmenes de compras en un departamento ajeno a contabilidad?
x
14. Se solicita a los proveedores resúmenes periódicos de los saldos?
x
15. Es el custodio de los documentos a pagar un funcionario ajeno a la caja y tareas contables?
x
16. Se realiza conciliaciones periódicas de saldos de los registros auxiliares con la cuenta de mayor general:16.1. Mensual16.2. Trimestral16.3. Semestral16.4. Anual
x
xx
x
COMENTARIOS DEL AUDITADO:
3. Las autorizaciones de las órdenes de compras necesariamente deben ser autorizadas por los funcionarios correspondientes a fin de que haya un mejor control.
Elaborado por:
Espinoza Rodriguez, Yesenia
Firma y sello
FECHA
Día Mes Año
05 01 2012
N/A No aplicable
CI_1
P.T. Papeles de Trabajo
PRUEBAS DE AUDITORIA
CI_2
ANÁLISIS DEL
RUBRO CUENTAS POR
PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
Cliente: SERVICIOS DE AGUA POTABLE YALCANTARILLADO S.A. (SEDAPAL).
Periodo: 2010
Objetivo básico del examen:
Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance.
Determinar la correcta presentación de los estados financieros. Verificar las cuentas y documentos por pagar.
Procedimientos:
Elabore las cedulas Matriz y auxiliar de la cuenta por pagar. Efectué la confirmación de los saldos. Respuesta de los proveedores de confirmación de saldos. Emita conclusiones y recomendaciones. Elabore papeles de trabajo debidamente referenciados y con marcas de
auditoria.
Datos para cedula matriz y auxiliar.
1. La cuenta : cuentas por pagar se compone: BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR 92,145,494
2. Las facturas por pagar se componen:
SCIENTIFIC SUPPLIES E.I.R.L f/t 001 00176 31/12/2010 13,702,485 CONSORCIO AGUA AZUL S.A. f/t 001 555 03/05/2010 9,789,256 COESTI SA. f/t 001 0408 05/07/1995 310,125 TELEFONICA DEL PERU SA. f/t 003 0309 01/04/2000 17,171,058 HIPERMERCADO METRO SA. f/t 001 9525 31/12/2010 36,523,645 ELECTRCOATA SAC. f/t 001 9523 31/12/2010 14,648,925.
3. La empresa seleccionas para la confirmación son:
SCIENTIFIC SUPPLIES E.I.R.L f/t 001-00017 31/12/2010 13,702,485 CONSORCIO AGUA AZUL S.A. f/t 001-9525 31/12/2010 9,789,256
TELEFONICA DEL PERU S.A.C f/t 001-9523 31/12/2010 17,171,058
ARCHIVO
DE CORRESPONDENCIA
CF
CORRESPONDENCIA
REMITIDA
CF_1
SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA
(SEDAPAL)
Lima, 22 de Enero del 2012
Señores:SCIENTIFIC SUPPLIES EIRL
Presente:
Asunto:Confirmación de saldos Auditoria Ejercicio 2010
Muy señores nuestros:
Nuestros auditores, RIESTOSI& ASOCIADOS SOC CIVIL , Domingo Elías Nº 111 Lima 18 – Perú Fax: 648-9401 [email protected], están efectuando la revisión anual de nuestros estados financieros, con tal motivo les agradecemos se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos, información según su registro al 31.12.2010 sobre lo siguiente:
Facturas por Pagar S/. 13,702,485.00
Así mismo, en caso de inconformidad mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo, así como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera.
Con nuestro agradecimiento anticipado, por su pronta atención, nos es grato suscribirnos de ustedes.
SEDAPAL
______________________
Rossina Manche ManteroGerente General
SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA
(SEDAPAL)
Lima, 22 de Enero del 2012
Señores:CONSORCIO AGUA AZUL SA
Presente:
Asunto:Confirmación de saldos Auditoria Ejercicio 2010
Muy señores nuestros:
Nuestros auditores, RIESTOSI& ASOCIADOS SOC CIVIL, Domingo Elías Nº 111 Lima 18 – Perú Fax: 648-9401 [email protected], están efectuando la revisión anual de nuestros estados financieros, con tal motivo les agradecemos se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos, información según su registro al 31.12.2010 sobre lo siguiente:
Facturas por Pagar S/. 9,789,256.00
Así mismo, en caso de inconformidad mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo, así como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera.
Con nuestro agradecimiento anticipado, por su pronta atención, nos es grato suscribirnos de ustedes.
SEDAPAL
______________________
Rossina Manche ManteroGerente General
SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA
(SEDAPAL)
Lima, 22 de Enero del 2012
Señores:TELEFONICA DEL PERU SAC
Presente:
Asunto:Confirmación de saldos Auditoria Ejercicio 2010
Muy señores nuestros:
Nuestros auditores, RIESTOSI& ASOCIADOS SOC CIVIL, Domingo Elías Nº 111 Lima 18 – Perú Fax: 648-9401 [email protected], están efectuando la revisión anual de nuestros estados financieros, con tal motivo les agradecemos se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos, información según su registro al 31.12.2010 sobre lo siguiente:
Facturas por Cobrar S/. 17,171,058.00
Así mismo, en caso de inconformidad mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo, así como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera.
Con nuestro agradecimiento anticipado, por su pronta atención, nos es grato suscribirnos de ustedes.
SEDAPAL
______________________
Rossina Manche ManteroGerente General
CORRESPONDENCIA
RECIBIDA
CF_2
SCIENTIFIC SUPPLIES E.I.R.L
Lima 24 de enero 2012
SeñoresRIESTOSI& ASOCIADOS SOC CIVIL Lima
Referente : Solicitud 0001-24563
Asunto: Confirmación a Auditoría Externa
Estimados clientes:
Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N° 001 del 22 de enero del 2012, expresando que según nuestros registros contables al 31.12.2010 tenemos pendiente de cobro a los señores Empresa SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO (SUNAT) la factura N° 001-000176 del 31.12.2010 por S/. 13,702,485.00
Ponemos en su conocimiento que la factura en mención fue cancelada el 07 de enero de 2011, con cheque N° 182748125 Banco de la Nación.
Cordialmente
Juan Castagnola FernándezFuncionarioSCIENTIFIC SUPPLIES S.A.
CONSORCIO AGUA AZUL S.A.
Lima 24 de enero 2012
SeñoresRIESTOSI& ASOCIADOS SOC CIVIL Lima
Referente : Solicitud 0001-56897
Asunto: Confirmación a Auditoría Externa
Estimados clientes:
Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N° 001 del 22 de enero del 2012, expresando que según nuestros registros contables al 31.12.2010 tenemos pendiente de cobro a los señores Empresa SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO SUNAT) la factura N° 001-9525 del 31.12.2010 por S/. 9,789,256.00
Ponemos en su conocimiento que la factura en mención fue cancelada enero del 2011.
Cordialmente
David Hernández CastroGerente GeneralConsorcio Agua Azul S.A.
TELEFONICA DEL PERU S.A.C
Lima 24 de enero 2012
SeñoresRIESTOSI& ASOCIADOS SOC CIVIL Lima
Referente : Solicitud 0001-34123
Asunto: Confirmación a Auditoría Externa
Estimados clientes:
Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N° 001 del 22 de enero del 2012, expresando que según nuestros registros contables al 31.12.2010 tenemos pendiente de pago a los señores Empresa SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO (SUNAT) la factura N° 001-9523 del 31.12.2010 por S/. 17,171,058.00
Ponemos en su conocimiento que la factura en mención fue cancelada el 28 de enero de 2011, con cheque N° 2223335 Banco Interbank.
Cordialmente,
Samuel Dante GutiérrezGerente GeneralTELEFONICA DEL PERU SAC
FASE III
INFORME
INFORME DE AUDITORIA
EXAMEN ESPECIAL DE LAS CUENTAS DEL PASIVO: CUENTAS POR PAGAR
I. INTRODUCCION
ORIGEN DEL EXAMENEl órgano de Control Institucional en cumplimiento del plan anual de actividades de auditoría, mediante memorándum No 129-OCI-10, solicitó la realización de un examen especial, del 01 de Enero de 2010 al 31 de Diciembre 2010, que permita a la institución conocer a cabalidad la realidad del saldo de la cuenta Cuentas por Pagar por los servicios recibidos y otros gastos incurridos.
NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.
La naturaleza del examen de auditoría, es un examen especial-financiero al rubro de Cuentas por pagar de Servicio de Agua y Alcantarillado S.A –Sedapal, comprende el ejercicio económico 2010, siendo sus objetivos los siguientes:
Objetivo General
Determinar la razonabilidad del rubro cuentas por pagar, establecer los mecanismos necesarios de registro y análisis del rubro, conforme a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
Objetivos Específicos
Evaluar el grado de cumplimiento de las reglamentaciones, normas y disposiciones legales vigentes en la realización de las operaciones financieras relativas al rubro de las cuentas por pagar del Ente.
Verificar la confiabilidad y oportunidad de la información contable. Comprobar la propiedad, veracidad y legalidad de las operaciones
efectuadas durante el período examinado. Verificar la existencia de las autorizaciones correspondiente para
cada orden. Cerciorarse si todo los saldo de las cuentas por pagar se encuentran
reflejados en el balance.
ALCANCE DEL EXAMEN
El alcance del examen especial cubrió todas las operaciones que originaron las cuentas por pagar, ya sea por los servicios recibidos u otros gastos incurridos de la entidad SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA, durante el período comprendido entre el 01de Enero de 2010 al 31 de Diciembre de 2010.
La verificación y análisis se ha realizado en base a pruebas selectivas, mediante la aplicación de procedimientos de Auditoria tendientes a determinar la razonabilidad de las informaciones proveídas por el ente durante el Ejercicio Fiscal 2010, por lo que nuestra opinión expuesta en el informe, es la resultante de la labor de Auditoria y no delimita la función de control que pueda realizarse a otros aspectos o rubros en el periodo mencionado en el alcance del examen.
El examen se ha realizado de acuerdo a la Resolución CGR Nº 882/05 “Por la cual se aprueban y adoptan las Normas, Manual de Auditoria Gubernamental,Manual de Normas Básicas y Técnicas de Control Interno para el Sector Público, elaborado en el marco del Convenio de Cooperación Técnica BID ATN/SF 7710-PR. Asimismo, se adoptan las Normas de Auditoria Gubernamental, las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) efectuadas por el Comité de Prácticas de Auditoria de la Federación Internacional de Contadores (IFAC).
ANTECEDENTES Y BASE LEGAL
“Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima”; es una empresa estatalde derecho privado constituida como sociedad anónima. Fue creada mediante Decreto Legislativo N°150, de fecha 12 de junio de 1981,encontrándose inscrita en la Partida Electrónica N° 02005409 del Registro de Personas Jurídicas de la Oficina Registral de Lima. Se rige por lo establecido en su Estatuto y la Ley General de Sociedades, Ley N° 26887 las disposiciones que rigen las entidades prestadoras de saneamiento y demás normas aplicables.
La Ley N° 28696, de marzo del 2006, modificó el ámbito de responsabilidad de SEDAPAL, precisando que éste comprende la Provincia de Lima, la Provincia Constitucional del Callao y aquellas otras provincias, distritos o zonas del departamento de Lima que se adscriban mediante resolución ministerial del Sector Vivienda, cuando haya continuidad territorial y la cobertura del servicio pueda ser efectuada en forma directa. Actualmente, de los 49 distritos que existen en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao, 48 están bajo la administración total de SEDAPAL, y 01 está administrado por su respectiva municipalidad.
VISION.
La visión es ser líder, en Latinoamérica, en servicios de agua y desagüe, y Preservación del Medio Ambiente.
MISION
Su misión es contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de la población, administrando eficientemente el recurso Agua, la recolección y Disposición Final de Aguas Servidas propiciando la Preservación del Medio Ambiente, procurando la Satisfacción Global e implementando oportunidades de negocio que posibiliten el Desarrollo sostenido.
BASE LEGAL
Norma Internacional de Contabilidad del Sector Público NICSP 17.
Norma de Auditoria Gubernamental.
Ley N° 28411 - Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto.
Ley N° 29465, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal2010.
Decreto Legislativo N° 1017
Aprueba la Ley de Contrataciones del Estado, en adelante la Ley.
Decreto Supremo N° 184-2008-EF
Aprueba el Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, en adelante el Reglamento.
Decreto Supremo N° 021-2009-EF
Modificación del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado.
Directivas de OSCE
Código Civil
Ley N° 27444
Ley del Procedimiento Administrativo General.
Ley 27806
Ley de Transparencia y de Acceso a la Información Pública.
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
En Cumplimiento a lo dispuesto en la NAGU 3.60 “Comunicación de Hallazgos aprobada con Resolución de Contraloría Nº 112-97-CG y modificatoria aprobada con Resolución de Contraloría Nº 259-2000CG del07.12.2000, durante el desarrollo del examen se cursaron comunicaciones por escrito con los hallazgos de auditoría a los funcionarios que tuvieron a su cargo las funciones de administración durante el periodo examinado, habiéndoles entrega directa de los pliegos de hallazgos como se detalla en Anexo Nº01, a fin que presenten sus descargos documentados. Las respuestas, descargos y explicaciones de estos funcionarios fueron evaluadas e incluidas en forma resumida se encuentran comentadas y evaluadas sucintamente en cada observación a las que corresponden, en el capítulo de Observaciones de este informe.
MEMORANDUM DEL CONTROL INTERNO
En cumplimiento de la NAGU 3.10 estudio de la Estructura de control Interno, mediante carta s/n de fecha 16 de junio del 2010, se comunico al alcalde de la Municipalidad Distrital de La Perla, el memorándum de Control Interno emergente de la presente acción de control, cuya copia se presenta en el anexo Nº2 en la fecha del presente informe aun no se nos ha informado sobre las acciones realizadas para implantar las recomendaciones contenidas en dicho documento.
II. OBSERVACIONES
1. La F/001-000176 del 31.12.2010 del proveedor SCIENTIFIC SUPPLIESEIRL por S/ 13,702,485.00 fue cancelado con un cheque Nº 18248125 del Banco de la Nación el 07 de Enero del 2011 el mismo que fue depositado en el banco Interbank.
2. La F/ 001-004555 del 03/05/2010 del proveedor CONSORCIO AGUA AZUL S.A. por S/ 9,789,256.00fue cancelada en el mes de Enero del 2011.
III. CONCLUSIONES
Se ha examinado la cuenta que conforma el rubro de Cuentas por Pagar, no habiéndose detectado deficiencias significativas, por lo que se concluye que los saldos antes descritos presentan razonablemente las cuentas por pagar al 31 de Diciembre de 2010 de conformidad a técnicas y principios contables.
De los procedimientos de alcance aplicados al rubro de Cuentas por Pagar de acuerdo a los principios contables generalmente aceptados hemos concluido que los saldos al 31.12.2010 han sido reflejados en los Estados Financieros en forma razonable.
IV. RECOMENDACIONES:
Se debería especificar con mayor detalle cómo se mueve esta cuenta.
Se debe tener especial cuidado dentro del aria económica del rubro cuantas por pagar, para tener la cuanta actualiza y en orden.
Analizar mensualmente la cuenta por pagar, para evitar deudas futuras con los proveedores.