estados financieros gubernamental

UNAP - FCCA – AUDITORIA GUBERNAMENTAL eulerc mayler

ESTUDIO DE LOS EE. FF, FUENTE DE

INFORMACION DE LA

AUDITORIA GUBERNAMENTA

LConjuntos de estados contables mediante los cuales se representan la situación económica y financiera de la entidad, obtenida de las transacciones operativas y de inversión durante un periodo determinado

Contenido. Características. Importancia. Finalidad. Relación de los EE.FF. Entre si. Obligatoriedad. Presentación de los EE.FF. Fecha de presentación. Responsabilidad de los EE.FF.


ESTUDIO DE LOS EE. FF, FUENTE DE INFORMACION DE LA AUDITORIA

GUBERNAMENTALC

ON

TEN

IDO • Contiene todos

los datos económicos y financieros del movimiento de sus flujos de efectivo con exactitud, claridad y razonabilidad en la gestión institucional con la finalidad de comprender e interpretarlos fácilmente. C

AR

AC

TER

ISTI

CA

S • La información debe ser expuesta, acorde con la normatividad vigente.

• Debe ser clara y compresible.

• Debe reflejar la constitución de los elementos básicos para el análisis de la situación económica y financiera.

• Debe reflejar las modificaciones ocurridos en forma periódica y consecutiva a fin de medir los cambios ocurridos.

• Son preparados de acuerdo a principios, normas y los métodos de contabilidad han sido usados apropiadamente.

IMPO

RTA

NC

IA

• (¿Cuánto tiene?, y ¿Cuál ha sido la magnitud de las inversiones? ¿Cuál ha sido la magnitud de las transferencias de fondos recibidos en el ejercicio? ¿Cuál es la magnitud de la infraestructura pública? y ¿cuál es la posición frente a sus acreedores?



GUBERNAMENTAL

FINA

LIDAD

•Tiene como finalidad, proporcionar información a las entidades rectoras (Contraloría General de la República, Congreso de la República, M.E.F, SUNAT). Resume e informa la situación económica, financiera y patrimonial de la entidad.

RELACIÓN

DE LOS EE.F

F. ENT

RE SI

• El Balance General, el Estado de Gestión, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo se complementan, ninguno de los estados mencionados por si solos, presentan un análisis completo de la situación y de la marcha de la entidad, por lo tanto se preparan y presentan juntos, como una sola unidad.

OBLIGATO

RIEDAD

•Son de aplicación obligatoria a todos los organismos del Sector Público Nacional, excepto empresas públicas que no están obligadas a registrar sus operaciones económicas financieras y de presupuesto, utilizando el Plan Contable Gubernamental



GUBERNAMENTAL

PRESENTACI

ÓN DE LO

S EE.FF

.

•En el Balance General se mantendrá en orden de liquidez y exigibilidad decreciente.•En Estado de Gestión se deberá mantener el método de función del gasto debiendo revelar información adicional sobre la naturaleza de sus gastos, incluyendo los gastos no financieros depreciación, amortizaciones, provisiones varias, etc.

FECH

A DE PRESENTA

CIÓN

DE LO

S EE.FF.

• Los Estados Financieros y Presupuestarios se presentan hasta el 31 de marzo de cada año, comprendiendo un periodo presupuestal, del 01 de enero al 31 de diciembre, así como también se deberá presentar estados financieros básicos mensualmente, (Balance General, Estado de Gestión y Balance del Presupuesto .

RESPONSABILI

DAD

DE LO

S EE.FF.

• Es de responsabilidad de la administración; por lo tanto los objetivos comunes existentes entre contabilidad y estados financieros se refieren a declaraciones formuladas por la propia entidad y se deben incluir en los Estados Financieros tales declaraciones y se conocen como Aseveraciones Contables.


LOS ESTADOS FINANCIEROSLos Estados Financieros son documentos que contienen información gerencial financiera económica, analítica, complementada con las explicaciones de hechos, eventos y situaciones a través de notas y anexos a los Estados Financieros, elaborados por los Agentes Económicos de la Actividad Gubernamental Del Estado, dentro de los plazos establecidos dentro los plazos establecidos en la Constitución Política, leyes y disposiciones emitidos por los Organismos Rectores del Sistema De Administración Financiera Gubernamental.


LOS ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL O

DE SITUACIÓN FINANCIERA

ESTADO DE GESTIÓN O DE

SITUACIÓN ECONÓMICA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


BALANCE GENERAL O DE SITUACIÓN FINANCIERA

constituye el documento final que muestra en cifras el resultado de las operaciones de la entidad a una fecha determinado en el que se establece el estado de situación financiera de los rubros que asumen múltiples funciones, así mismo cuando se compara en el tiempo nos muestra las variaciones de su estructura patrimonial por acción de los cambios que determina el flujo financiero.


ELEMENTO

CONCEPTO

ACTIVO

Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de servicio


ELEMENTO

CONCEPTO

PASIVO

Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio.


ELEMENTO

CONCEPTO

PATRIMONIO

Participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos


ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL

ACTIVOCORRIENTE

DISPONIBLE (caja-bancos)

EXIGIBLE cuentas por cobrar

existencias

NO CORRIENTEACTIVO FIJO

INFRAESTRUCTURA PUBLICA

DEPRECIACIONESY OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO

PASIVOCORRIENTE

CORRIENTECUENTAS X PAGAR A CORTO PLAZO

NO CORRIENTECTAS. POR PAGAR A LARGO PLAZO

PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES

PATRIMONIO


¿QUE NOS PERMITE CONOCER LA LECTURA DEL BALANCE

GENERAL?

En principio nos permite conocer los rubros que lo conforman con la finalidad de conocer la situación actual y proyectarlas hacia el futuro.Nos permite conocer la tendencia a las altas y bajas de las partidas que lo conforman a través de periodos sucesivos; que al compararlas entre partidas entre sí, nos dará una mejor idea de la situación financiera de la entidad.


¿QUE NOS PERMITE CONOCER LA LECTURA DEL BALANCE

GENERAL?

Nos permite conocer la situación financiera respecto a las cuentas (tributos acotados, tasas, venta de bienes y servicios) aspecto determinantes que inciden en la liquidez de la entidad.Nos permite conocer el volumen invertido en infraestructura pública, trabajos y construcciones en curso, las mismas que la mayoría de las entidades, especialmente los gobiernos locales no han regularizado su situación legal y administrativa.


ESTADO DE GESTIÓN O DE SITUACIÓN ECONÓMICA

Estado financiero netamente dinámico, tiene por finalidad reflejar todo el movimiento de operaciones que significan ingresos y gastos que afectaron a cuentas de resultados del ejercicio (déficit o superávit). Es un estado financiero que nos muestra los ingresos y gastos ejecutados por la entidad determinando su resultado (superávit o déficit) al término de un periodo


ELEMENTOS DEL ESTADO DE GESTIÓN

INGRESOS• Incluyen tantos los ingresos resultantes de los derechos como las

utilidades q son obtenidas en el transcurso de las actividades desarrolladas.

• Los ingresos reciben una variedad de conceptos como ventas, comisiones, regalías, intereses, tributos, donaciones, trasferencias, utilidades y los otros ingresos

GASTOS• Incluyen tanto egresos como pérdidas que se efectúan en el

transcurso de las actividades. Entre los egresos figuran costo de ventas, salarios, depreciaciones, etc.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GESTIÓN


Ingresos operacionales (ingresos tributarios, ingresos no tributarios y transferencias corrientes recibidas del MEF y otra entidad).

Ingresos no operacionales (donaciones corrientes, ingresos diversos de gestión financieros, ingresos extraordinarios, ingresos de ejercicios anteriores).

Gastos de operación o gestión (costo de ventas, gastos administrativos, gastos de personal, provisiones del ejercicio).

Otros gastos (gastos de gestión, gastos financieros, gastos extraordinarios y gastos de ejercicio anteriores).

REIE (Resultado de los ajustes por inflación realizados a los activos y pasivos no monetarios como a las cuentas e ingresos y gastos).

Resultado del ejercicio (superávit o déficit).

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

CONCEPTO

• Es el Estado Financiero que nos muestra las variaciones en las distintas partidas patrimoniales durante un periodo económico que nos revelas las fuentes de las cuales se derivaron los fondos.


• Los cambios en el Patrimonio Neto de la entidad, ocurridos entre periodos, reflejan el aumento o disminución, los cambios resultantes por las transacciones ocurridas entre las cuentas patrimoniales, déficit o superávit obtenido, cambio global en el patrimonio neto (hacienda nacional) producto de las transferencias recibidas del gobierno central; así como la Hacienda Nacional Adicional producto de las transferencias recibidas durante el ejercicio


• Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo a valores expresados.

• Ajustes del ejercicio entre partidas mostradas a valores re expresados.

• Saldos de las partidas patrimoniales al final del periodo mostrado a valores re expresados.

• Ajustes del periodo (variaciones en las partidas patrimoniales antes del déficit o superávit del ejercicio mostrados a valores ajustados).

• Déficit o superávit del ejercicio mostrados a valores ajustados.• Déficit o superávit del ejercicio a valores ajustados.• Traslados entre cuentas patrimoniales.• Saldos de las partidas patrimoniales al fin del periodo.

En este estado se debe mostrar separadamente lo siguiente:


ConceptoHacienda Nacional

Hacienda Nacional Adicional

ReservasResultados acumulados

Total

Saldos al 31 de Diciembre de 1998 4,505,755 204,012 0 325,078 5,034,845Ajuste de ejercicios anterioresTraspasos y remesas recibidas del T.P.Trasp. Y remesas entregadas de T.P.Trasp. Y remesas recibidas de otras entidades 3,354,012 3,354,012Trasp. Y remesas entregadas de otras Entid.Donaciones RecibidasOtras variacionesSuperavit o (Deficit) del ejercicio -897,974 -897,974Traslado entre Cuentas Patrimoniales 529,090 -204,012 -325,078 0Saldos al 31 de Diciembre de 1999 5,034,845 3,354,012 0 -897,974 7,490,883Ajuste de ejercicios anteriores 0Traspasos y remesas recibidas del T.P. 0Trasp. Y remesas entregadas de T.P. 0Trasp. Y remesas recibidas de otras entidades 3,081,065 3,081,065Trasp. Y remesas entregadas de otras Entid. 0Donaciones Recibidas 83,040 83,040Otras variaciones 0Superavit o (Deficit) del ejercicio -213,946 -213,946Traslado entre Cuentas Patrimoniales 3,354,012 -3,354,012 0 0 0Saldos al 31 de Diciembre de 2000 8,388,857 3,164,105 0 -1,111,920 10,441,042

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO(En Nuevos Soles)


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• Una entidad que prepare y presente estados financieros según la base contable de acumulación (o devengado) debe elaborar el estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos de esta Norma, y debe presentarlo como parte integrante de sus estados financieros para cada periodo en que se presenten.


• La información sobre flujos de efectivo puede ser útil para los usuarios de los estados financieros al evaluar los flujos de efectivo de la misma, evaluar el cumplimiento de la entidad con las leyes y reglamentos (incluyendo los presupuestos, cuando proceda) y tomar decisiones relativas al suministro de recursos o realización de transacciones con la entidad.


PROPOSITO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

• Evaluar• Conocer• Suministrar• Comprender• Proporcionar y revelar


EvaluarLa habilidad de la gerencia de la entidad para generar y promover futuros flujos

positivos de efectivo.La habilidad y sustentabilidad de la

entidad para cumplir con sus obligaciones corrientes de inversión y

financiamiento.

Conocer• El efecto de los cambios de

efectivo durante un periodo de operación de la entidad, en sus transacciones de inversión y financiamiento.

Suministrar• Una base de referencia para

estimar las futuras necesidades de efectivo y sus probables fuentes

Comprender• La necesidad de financiamiento

externo para el desarrollo de empresas municipales que generen recursos propios.

Proporcionar y revelar • Información pertinente sobre los

cobros y pagos de efectivo de un periodo, en forma comparativa con el año anterior.


FORMA Y CONTENIDO DE FLUJOS DE EFECTIVO

• Efectivo

• Equivalentes de efectivo


• Operaciones que no se implican movimiento de efectivo

La adquisición o transferencia de actividades que no impliquen movimiento de efectivo

La adquisición y venta de activos asumiendo pasivos directamente relacionados con sus activos o mediante financiamiento.

Las donaciones y transferencias de bienes de capital


CLASIFICACION DE ACTIVIDADES

A) ACTIVIDADES DE OPERACIÓNSon las actividades realizadas por la entidad como principal generadora de rentas tasa, contribuciones, rentas de propiedad, prestación de servicios, impuestos, multas y otros.

1,706,350 1,749,607 1,565,48025,000 25,950 58,920

340,470 348,236 370,525--- --- ------ --- ---2,071,820 2,123,793 1,994,925

1,070,740 1,068,9228,645 9,026

13,322 15,048-1,779,104 -1,820,433 -1,741,916292,716 303,360 253,009

transferencias Corrientes RecibidosOtrosREIE Entrada de Fondos

Pago a proveedoresPago de RemuneracionesOtros

A.2 Salidas de Efectivo

Total Salida de EfectivoTotal Entradas Netas Actividad de Operación

REIE Salida

A. Actividad de operaciónA.1 entradas de efectivo

Total de entradas de efectivo

Cobro al clienteDonaciones Corrientes


B) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Se refiere a la captación de recursos públicos:

1.Flujos de Ingresos de Inversión

•Por la venta de maquinaria y equipos usados•Por la venta de inmuebles •Por la venta de otros activos de capital•Por la venta de activos intangibles

2.Flujos de Egresos de Inversión•Compra de maquinaria y equipos nuevos•Construcciones en curso de infraestructura publica•Adelantos de efectivo para la construcción de obras•Compra de terrenos inmuebles.UNAP - FCCA – AUDITORIA GUBERNAMENTAL eulerc mayler

3,000 3,000 ------ --- ------ --- ---

3,000 3,000 0

-202,000 -208,044 -231,500-3,237,652 -3,296,699 -3,202,321

-96,000 -98,926 -70,625--- -987 -825-3,535,652 -3,604,656 -3,505,271-3,532,652 -3,601,656 -3,505,271

Venta de otras Ctas. Del ActivoOtros

Compra de Maquinaria y equipoConstrucciones en Cursodesenbolso otras ctas. Del Act.Otros

Total Salidas Netas Actividades de Inversion

Venta de maquinaria y equipo

Total Salida de Efectivo

B. Actividades de inversionB1 Entradas de Efectivo

Total Entradas de EfectivoB.2 Salidas de Efectivo

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN


C) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOSon las actividades que fundamentalmente produce cambios en el tamaño y composición de la estructura financiera, Hacienda Nacional derivadas de las transferencias de capital recibidas por el endeudamiento contraído, etc.

80,000 83,040 ---3,020,430 3,081,065 3,354,012

360,000 360,000 ------ --- ---3,460,430 3,524,105 3,354,012

--- --- ----37,500 -47,565 ---

--- --- ----37,500 -47,565 0

3,422,930 3,476,540 3,354,012

Transferencia de Capital EntregadosAmortizacion de Prestacion Otros

Total Entradas Actividades de Financiamiento

C. actividades de FinanciamientoC.1 Entradas de efectivo

Total Entradas de EfectivoC.2 Salidas de Efectivo

Total Salida de Efectivo

Donaciones de Capital en efectivoTranferencia de Capital RecibidoPrestamos Internos RecibidosOtros


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