estados financieros comentados - instituto nacional de

2015

ESTADOS

FINANCIEROS COMENTADOS

UNIDAD DE RECURSOS FINANCIEROS

INSTITUTO NACIONAL DE APRENDIZAJE

INSTITUTO NACIONAL DE APRENDIZAJE | Estados Comentados 2015 1

TABLA DE CONTENIDO

Balances de los Estados Financieros

Balance de Situación………...………………………………………………………………..………3

Estados de Resultados ………..……………………………………………….…………...………..4

Estado de Cambio en el Patrimonio Neto ……….…..….……………………………………….…5

Estado de Flujo de Efectivo …………………..…………….........................................................6

Notas a los Estados Financieros ………….…………................................................................7

Comentarios a las Principales Partidas

Balance de Situación ……………………………………….……………...…………..................25

Comentario a las Cuentas de Activo …………………............................................................25

Comentario a las Cuentas de Pasivos …….……….....................……………..………………34

Comentario a las Cuentas de Patrimonio ….……………………………………………..………36

Estado de Resultados ……………………………………………..……….……………………….36

Comentario a las Cuentas de Ingresos y Gastos …….……………….....................................38

Estado de Cambio en el Patrimonio Neto ………...…………………........................................42

Estado de Flujo de Efectivo ……………………………………………………….…….………….44

Pasivo Contingente …………………………………………......................................................45

Garantías en Valores ………...………………………………………..........................................49

Comentario a las Aportaciones Patronales .……...……………………………...………………51

Análisis Mediante Razones Financieras………………………………………….…….………….51

Comentario General ……………………………………………………………….…….………….52


Anexos de los Estados Financieros

Anexo 1 Caja y Banco ….……………….........……………………………….….....................54

Anexo 2 Documentos y Cuentas Por Cobrar …………….…….………………………………55

Anexo 3 Inventario ….…………….……………..………..……………………………………….56

Anexo 4 Inversiones ……………………...………..………………………………………….......57

Anexo 5 Activo Fijo .………………………..……………………………………………….....58

Anexo 6 Otros Activos …………………….……………………….………………….…………59

Anexo 7 Cuentas por Pagar ..……………………………………………………………………. 60

Anexo 8 Provisión para Contingencias ..……………………………………………………..…61

Anexo 9 Garantías Recibidas en Efectivo…………...……………………….………………….62

Anexo 10 Ingresos ……………….....……………………………….………………….….………63

Anexo 11 Gastos ………………..………..……………………………….………………………64

Anexo 12 Oficio URF-PIC-2326-2014 ….……………………………………...……………...65


INSTITUTO NACIONAL DE APRENDIZAJE BALANCE DE SITUACIÓN

Al 31 de diciembre del año 2015 (Colones)

Absoluta Porcentual

Activo

Activo Corriente

Caja y Banco 1 1.1.1.1 10.560.080.489,70 7.362.946.958,07 3.197.133.531,63 43,42%

Intereses por cobrar 1.186.989.281,47 824.748.424,39 362.240.857,08 43,92%

Documentos y Cuentas por Cobrar 2 1.1.1.2 24.967.654.474,42 23.167.377.652,34

Menos: Estimación para incobrables 5.391.341.645,50 19.576.312.828,92 4.662.652.414,52 18.504.725.237,82 1.071.587.591,10 5,79%

Inventarios 3 1.1.1.3 3.173.447.796,37 3.591.434.129,01 (417.986.332,64) (11,64%)

Inversiones Corto Plazo 4 1.1.1.4 35.500.000.000,00 32.654.806.763,29 2.845.193.236,71 8,71%

Gastos Pagados por Anticipado 1.1.1.5 79.055.427,66 18.553.540,30 60.501.887,36 326,09%

Total Activo Corriente 70.075.885.824,12 62.957.215.052,88 7.118.670.771,24 11,31%

Activo no Corriente

Activo Fijo

Terrenos 5 1.1.2.1.1 10.902.060.016,65 10.902.060.016,65 0,00 0,00%

Edificios 5 1.1.2.1.2 42.936.334.798,40 42.853.543.548,23

Menos: Depreciación Acumulada 11.614.725.465,00 31.321.609.333,40 10.625.329.264,91 32.228.214.283,32 (906.604.949,92) (2,81%)

Maquinaria, Equipo y Mobiliario 5 1.1.2.1.3 58.081.415.047,93 53.984.442.203,93

Menos: Depreciación Acumulada 43.522.285.589,85 14.559.129.458,08 40.350.937.806,11 13.633.504.397,82 925.625.060,26 6,79%

Total Activo Fijo 56.782.798.808,13 56.763.778.697,79 19.020.110,34 0,03%

Total Activo no Corriente 56.782.798.808,13 56.763.778.697,79 19.020.110,34 0,03%

Otros Activos 1.1.3

Obras en construccion 6 1.546.094.459,10 1.201.402.158,39 344.692.300,71 28,69%

Software en desarrollo 6 160.792.231,50 214.841.944,40 (54.049.712,90) (25,16%)

Piezas y obras de Colección 6 21.084.301,00 21.092.301,00 (8.000,00) (0,04%)

Semovientes 6 21.026.414,77 17.996.178,50 3.030.236,27 16,84%

Depósitos en garantía 6

24.640.248,30 21.368.008,30 3.272.240,00 15,31%

Total Otros Activos 1.773.637.654,67 1.476.700.590,59 296.937.064,08 20,11%

Total Activos 128.632.322.286,92 121.197.694.341,26 7.434.627.945,66 6,13%

Pasivo y Patrimonio

Pasivo Corriente

Cuentas por pagar 7 1.2.1.1 5.600.450.570,56 5.144.605.892,33 455.844.678,23 8,86%

Provisión para contingencias 8 1.2.1.2 937.471.558,52 1.571.804.250,47 (634.332.691,95) (40,36%)

Total Pasivo Corriente 6.537.922.129,08 6.716.410.142,80 (178.488.013,72) (2,66%)

Otros Pasivos

Garantías recibidas en efectivo 9 1.2.2.1 293.141.928,71 257.453.831,72 35.688.096,99 13,86%

Total Otros Pasivos 293.141.928,71 257.453.831,72 35.688.096,99 13,86%

Total Pasivo 6.831.064.057,79 6.973.863.974,52 (142.799.916,73) (2,05%)

Patrimonio 1.3

Aporte inicial 256.143,20 256.143,20 0,00 0,00%

Resultado de capital 10.320.165,60 10.320.165,60 0,00 0,00%

Resultado de donación 1.199.777.314,31 1.190.741.511,43 9.035.802,88 0,76%

Resultado por revaluación de Activo Fijo 35.173.628.346,87 35.173.628.346,87 0,00 0,00%

Resultados Acumulados 77.886.267.413,63 70.543.368.477,34

Resultados del periodo 7.531.008.845,52 85.417.276.259,15 7.305.515.722,30 77.848.884.199,64 7.568.392.059,51 9,72%

Total Patrimonio 121.801.258.229,13 114.223.830.366,74 7.577.427.862,39 6,63%

Total Pasivo y Patrimonio 128.632.322.286,92 121.197.694.341,26 7.434.627.945,66 6,13%

2014Anexos Notas

2015

VariaciónComponentes

Período Económico


INSTITUTO NACIONAL DE APRENDIZAJE ESTADO DE RESULTADOS


2015 2014 Absoluta Porcentual

Ingresos Corrientes:

Aporte Ley 6868 94.200.149.185,42 88.679.508.363,50 5.520.640.821,92 6,23%

Recargos por atraso 594.992.716,87 660.488.236,89 (65.495.520,02) (9,92%)

Total Ingresos Corrientes 94.795.141.902,29 89.339.996.600,39 5.455.145.301,90 6,11%

Gastos Corrientes

Servicios personales 46.476.415.963,75 44.297.872.991,84 2.178.542.971,91 4,92%

Servicios no personales 19.042.141.643,03 17.252.921.795,99 1.789.219.847,04 10,37%

Materiales y Suministros 4.657.764.650,59 4.752.601.845,99 (94.837.195,40) (2,00%)

Transferencias Corrientes 14.160.589.308,11 12.787.239.230,42 1.373.350.077,69 10,74%

Total Gastos Corrientes 84.336.911.565,48 79.090.635.864,24 5.246.275.701,24 6,63%

Superávit Corriente 10.458.230.336,81 10.249.360.736,15 208.869.600,66 2,04%

Otros Ingresos y Gastos:

Otros Ingresos

Venta de bienes y servicios 46.889.820,74 50.635.521,75 (3.745.701,01) (7,40%)

Productos financieros 1.977.676.312,10 1.712.975.332,61 264.700.979,49 15,45%

Productos fuera de operación 147.465.915,44 101.292.086,72 46.173.828,72 45,58%

Reversion de pérdidas por deterioro y desvalorización de

activo y bienes intangibles 30.279.002,31 16.531.889,24 13.747.113,07 83,16%

Recuperacion de previsiones por desvalorización y

pérdidas de inventario 1.022.577.400,16 72.475.475,94 950.101.924,22 1.310,93%

Total Otros Ingresos 3.224.888.450,75 1.953.910.306,26 1.270.978.144,49 65,05%

Otros Gastos

Pérdidas por deterioro y desvalorización de activo fijo y

bienes intangibles 22.076.974,61 75.200.074,48 (53.123.099,87) (70,64%)

Desvalorizacion y pérdidas de inventario 1.094.078.371,69 146.586.281,21 947.492.090,48 646,37%

Depreciación de Edificios 972.268.471,98 915.935.534,13 56.332.937,85 6,15%

Depreciación de Maq. y Equipo 3.151.470.448,32 3.267.111.447,87 (115.640.999,55) (3,54%)

Amortización de Activo Intangible 94.876.172,45 46.545.424,15 48.330.748,30 103,84%

Gastos por incobrables 817.339.502,99 446.376.558,27 370.962.944,72 83,11%

Total Otros Gastos 6.152.109.942,04 4.897.755.320,11 1.254.354.621,93 25,61%

Déficit Otros Ingresos y Gastos (2.927.221.491,29) (2.943.845.013,85) 16.623.522,56 (0,56%)

Superávit Neto del Período 7.531.008.845,52 7.305.515.722,30 225.493.123,22 3,09%

VariaciónPeríodo EconómicoComponentes


INSTITUTO NACIONAL DE APRENDIZAJE ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO


Aporte inicial 256.143,20 0,00 0,00 256.143,20

Resultado de capital 10.320.165,60 0,00 0,00 10.320.165,60

Resultado de donación 1.190.741.511,43 0,00 0,00 1.190.741.511,43

Excedente (Déficit) por revaluación de Activos Fijos 0,00 35.173.628.346,87 0,00 35.173.628.346,87

Superávit (Déficit) acumulado 0,00 0,00 77.848.884.199,64 77.848.884.199,64

Saldo al 31 de diciembre del 2014 1.201.317.820,23 35.173.628.346,87 77.848.884.199,64 114.223.830.366,74

Ajuste al superávit acumulado 0,00 0,00 37.383.213,99 37.383.213,99

Saldo al 31 de diciembre del 2014 (ajustado) 1.201.317.820,23 35.173.628.346,87 77.886.267.413,63 114.261.213.580,73

Excedente (déficit) por revaluación de Activos Fijos 0,00 0,00 0,00 0,00

Resultado de capital 0,00 0,00 0,00 0,00

Donaciones (Efectivo y Especie) 9.035.802,88 0,00 0,00 9.035.802,88

Superávit Neto del Ejercicio 0,00 0,00 7.531.008.845,52 7.531.008.845,52

Saldo al 31 diciembre del 2015 1.210.353.623,11 35.173.628.346,87 85.417.276.259,15 121.801.258.229,13

Superávit (Déficit)

acumuladoTotalComponentes Hacienda Pública

Excendente de

revaluación


INSTITUTO NACIONAL DE APRENDIZAJE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


Actividades Montos

A. Actividades de Operación

Entradas de efectivo Aporte a la ley 6868 92.348.613.305,33

Recargos por morosidad, venta de servicios y productos financieros 2.257.317.992,63

Cuentas por pagar 443.967.611,23

Productos fuera de operación 147.465.915,44

Garantías en efectivo 35.688.096,99

Total entradas de efectivo 95.233.052.921,62

Salidas de efectivo Servicios personales 46.464.538.896,75

Servicios no personales 19.042.141.643,03

Transferencias corrientes y capital 13.526.256.616,16

Materiales y suministros 4.239.778.317,95

Provisiones y pago de litigios 1.268.665.383,90

Inventarios 62.465.168,66

Gastos pagados por adelantado 60.501.887,36

Depósitos en garantía 3.272.240,00

Total salidas de efectivo 84.667.620.153,81

Total de entradas / salidas netas actividad Operación 10.565.432.767,81

B. Actividades de Inversión

Salidas de efectivo Maquinaria y equipo de oficina 4.092.592.212,32

Inversiones a corto plazo 2.845.193.236,71

Edificios y obras en construcción 427.483.550,88

Semovientes 3.030.236,27

Total salidas de efectivo 7.368.299.236,18

Total de entradas / salidas netas actividad inversión 7.368.299.236,18

C. Total entradas / salidas netas de efectivo 3.197.133.531,63

D. Mas: Saldo inicial de Caja (31-12-2014) 7.362.946.958,07

E. Igual a Saldo Final de Caja (31-12-2015) 10.560.080.489,70

Componentes


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reseña Histórica

El Instituto Nacional de Aprendizaje (INA) es un ente de derecho público, con

personalidad jurídica y patrimonio propio. Su domicilio legal se encuentra ubicado en

la capital de la República, donde tiene su Sede Central, además de contar con

nueve unidades regionales alrededor del país.

El INA tiene como finalidad principal promover y desarrollar la capacitación y

formación profesional de los trabajadores, en todos los sectores de la economía,

para impulsar el desarrollo económico y contribuir al mejoramiento de las condiciones

de vida y de trabajo del pueblo costarricense, por tanto, como entidad rectora de la

formación y capacitación de los recursos humanos que demanda el país, fundamenta

su trabajo en los siguientes postulados, aprobados en el Acuerdo de Junta Directiva

No. 046-2011 JD.

Misión

“Es una Institución autónoma que brinda Servicios de Capacitación y Formación

Profesional a las personas mayores de 15 años y personas jurídicas, fomentando el

trabajo productivo en todos los sectores de la economía, para contribuir al

mejoramiento de las condiciones de vida y el desarrollo económico-social del país.”

Visión

“Ser la Institución educativa de calidad, accesible, flexible, oportuna e innovadora

que contribuya al desarrollo de las personas y al progreso del país”.

Base de Preparación de los Estados Financieros

a) Declaratoria de cumplimiento

El Instituto Nacional de Aprendizaje prepara los estados financieros de conformidad

con los Principios de Contabilidad aplicables al Sector Público Costarricense, decreto

N. 34460-H del 14 de febrero del 2008 publicado en la gaceta No. 82 del 29 de abril

del mismo año, los cuales constituyen un conjunto de conceptos básicos, reglas y la

utilización de criterios técnicos uniformes que facilitan la comparabilidad, análisis e

interpretación de la información contable del sector público y su posterior

consolidación.


De acuerdo a los decretos emitidos por la Dirección General de Contabilidad

Nacional del Ministerio de Hacienda, el INA puede utilizar los Principios de

Contabilidad aplicables al Sector Público Costarricense, reactivados en el decreto N.

34460-H del 14 de febrero del 2008, esto hasta el 31 de diciembre del 2015, año de

transición hacia la implementación definitiva de las NICSP según se indica en Boletín

No. 11-2011 emitido por dicha entidad.

Lo anterior aplica tanto para los estados financieros intermedios como los estados

financieros anuales.

b) Bases de medición

La base de medición que se utiliza para el registro inicial de las transacciones es el

costo histórico, según Decreto N. 34460-H del 14 de febrero del 2008.

c) Moneda funcional y de presentación

Los estados financieros y los datos complementarios de las notas se expresan en

colones costarricenses (¢), la unidad monetaria de la República de Costa Rica y

moneda funcional del INA.

Al 31 de diciembre del 2014 el tipo de cambio era de ¢533.31 para la compra y

¢545.53 para la venta. Para el 31 de diciembre del 2015 el tipo de cambio era de

¢531.94 para la compra y ¢544.87 para la venta.

d) Transacción en moneda extranjera

La Institución utiliza para la conversión de las monedas a moneda funcional (colón

costarricense) lo siguiente:

Para las cuentas de Activo el tipo de cambio de compra y para las cuentas de Pasivo

el tipo de cambio de venta, que emite el BCCR para las operaciones con el Sector

Público no bancario.

El ajuste por diferencial cambiario se realiza el último día de cada mes, registrándose

las ganancias y pérdidas que resultan de tales transacciones en el Estado de

Resultados (Directriz No. 006-2013 de la Dirección General de Contabilidad

Nacional).


Principales Políticas y Directrices Contables

Las políticas contables que se describen a continuación, han sido aplicadas en forma

consistente por la Institución en el registro de las operaciones y presentación de la

información contable.

Generales

a) La información financiera deberá contar con las siguientes características

Utilidad: Significación, veracidad

Relevancia: Importancia relativa o materialidad.

Comparabilidad: información comparable de un periodo a otro.

Uniformidad: consistente en el tiempo y en el espacio.

Oportunidad: disponible en tiempo para toma de decisiones.

Confiabilidad: estabilidad, objetividad y verificabilidad

Información: revelación suficiente, importancia relativa y consistencia

b) El período contable se inicia el 01 de enero y concluye el 31 de diciembre de

cada año, al final del cual se hará el proceso de cierre anual.

c) Los períodos contables intermedios abarcarán del primero al último día natural

de cada mes.

d) Se deberán presentar estados financieros anuales con los siguientes

componentes: Balance de Situación, Estado de Ingresos y Gastos, Estado de

Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo y Notas a los Estados

Financieros.

e) Los hechos ocurridos después de la fecha del balance, que tengan

importancia, de tal manera que la ausencia de su conocimiento afecte a la

capacidad de los usuarios de los estados financieros para hacer evaluaciones

o tomar decisiones, no deben dar lugar a ajustes en dichos estados, pero sí

serán objeto de la revelación conveniente. Deberá revelarse la naturaleza del

hecho y la estimación de sus efectos financieros, o bien revelación sobre la

imposibilidad de hacerla.


f) La información contable deberá ser valuada, registrada, presentada y

manteniendo auxiliares para las cuentas que lo requieran, de acuerdo con los

Principios de contabilidad aceptados para el sector público y directrices

emanadas de la Dirección General de la Contabilidad Nacional del Ministerio

de Hacienda, quien funge como órgano rector del sistema de contabilidad

pública.

g) No se compensarán activos con pasivos, salvo que exista conveniencia entre

las partes, derecho legal de compensación y se tiene la intención de liquidar la

cantidad neta, o de realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente.

h) Se reclasificara como efectos a pagar corto plazo, la porción de los efectos por

pagar a largo plazo que se espera cancelar en un periodo menor o igual a un

año.

i) No se compensarán ingresos con gastos, salvo que la compensación sea un

reflejo del fondo de la transacción o evento en cuestión.

j) Los ajustes por cambios en políticas, estimaciones contables y errores de

períodos anteriores, se tratarán de la siguiente forma:

Los cambios en las políticas contables deberán ajustarse afectando los

saldos iniciales de las cuentas patrimoniales, salvo y en la medida que

fuera impracticable determinar los efectos del cambio en cada período

específico o el efecto acumulado. El ajuste resultante que corresponde al

período corriente es incluido en la determinación del resultado del período

corriente, o como modificaciones a los saldos iniciales de las utilidades

acumuladas al inicio del período cuando el ajuste se relacione con cambios

en políticas contables de períodos anteriores.

Los cambios en las estimaciones contables corresponden al resultado de

nueva Información o nuevos acontecimientos, por lo tanto deberán ser

ajustados afectando los resultados del período o patrimonio en función de

la cuenta que se afecte.

La corrección de errores fundamentales que se relacionen con períodos

anteriores se ajusta contra los saldos de utilidades acumuladas al inicio del

período (cuentas patrimoniales). El importe de la corrección que se

determine que es del período corriente es incluido en la determinación del

resultado del período.


Instrumentos Financieros

Los activos financieros consisten de efectivo, cuentas bancarias, inversiones

transitorias y sus intereses, cuentas y documentos por cobrar, mientras que los

pasivos financieros consisten de cuentas por pagar y depósitos en garantía por

devolver.

Efectivo y Cuentas Corrientes

El efectivo comprenderá los saldos mantenidos en caja chica y cuentas corrientes

bancarias de la Sede Central y Unidades Regionales, producto del registro de las

operaciones realizadas tanto en moneda nacional como extranjera, manteniendo el

disponible necesario que permita cubrir la operatividad de caja. Los remanentes

serán invertidos de acuerdo a las Directrices del Ministerio de Hacienda.

Inversiones

Son activos (recursos) financieros con una fecha de vencimiento fijada, cuyos pagos

son de cuantía fija o determinable, donde el INA tiene la intención efectiva y además,

la capacidad de conservar hasta su vencimiento.

Las mismas se realizan de acuerdo con las “Directrices Generales de Política

Presupuestaria para Entidades Públicas, Ministerios y demás Órganos, según

corresponda, cubiertas por el Ámbito de la Autoridad Presupuestaría” y “Acuerdo de

Junta Directiva de la Institución”, conforme a las recomendaciones de la Comisión de

Inversiones Institucional aplicando el procedimiento que la rige.

Intereses por cobrar sobre inversiones

Son activos realizables al vencimiento del activo (recurso) financiero de origen. Los

intereses devengados sobre inversiones se reconocen y acumulan mensualmente

con base en los saldos existentes a finales de cada mes y de acuerdo a la tasa de

interés pactado.

Recaudación por cobrar a la C.C.S.S (Ley 6868)

En esta cuenta se registra la estimación, ajustes y liquidación de cuotas por cobrar a

patronos según la Ley No. 6868, que se recaudan a través de la Caja Costarricense

de Seguro Social (CCSS). En los primeros quince días hábiles del mes, se recibe por

parte de la C.C.S.S la información correspondiente a la recaudación del mes anterior,

la cual se carga en el Sistema de Inspección y Cobros, generando el informe de

cuotas y recargos por sector productivo. Con base en éste informe, se realiza la


distribución contable y presupuestaria que se remite al Proceso de Contabilidad para

su contabilización.

Se ajusta con el reporte de liquidación que nos remite la CCSS en forma mensual.

Cuentas por cobrar-patronos morosos (Ley 6868)

En esta cuenta se registra las cuotas no recaudadas por la CCSS, que son

trasladadas a la Institución para que proceda a recuperarlas aplicando la siguiente

gestión de cobro administrativo.

a) El Proceso de Inspección y Cobros gestionará el cobro administrativo a

todos los patronos morosos que se encuentren con la condición de activos

ante la CCSS y cuya sumatoria de las cuotas sea superior a ¢10.000,00,

enviando a cobro judicial aquellos patronos cuya sumatoria de las cuotas

sean superiores a ¢90.000,00. esta cuenta se registra las cuotas no

recaudadas por la CCSS, que son trasladadas a la Institución para que

proceda a recuperarlas aplicando la siguiente gestión de cobro

administrativo.

b) Las cuotas patronales morosas por montos superiores a los ¢10.000,00 e

inferiores a ¢90.000,00, a las cuales el Proceso de Inspección y Cobros les

realizó alguna gestión de cobro y que además hayan sobrepasado los

plazos de prescripción estipulados en el Código de Normas y

Procedimientos Tributarios, anualmente se informará a la Junta Directiva

recomendando sean declaradas como incobrables, y se realizará el

registro contable correspondiente afectando los auxiliares de dicha cuenta.

c) Las cuotas patronales morosas cuya sumatoria sea inferior a ¢10.000,00,

el Proceso de Inspección y Cobros recomendará su incobrabilidad ante la

Junta Directiva cuando prescriban conforme lo estipulado en el Código de

Normas y Procedimientos Tributarios.

Documentos a cobrar-patronos morosos (Ley 6868)

Se registra aquellas cuotas patronales en cobro administrativo, que el patrono solicita

a la Administración cancelar sus deudas a un plazo mayor, de lo cual se actúa de

acuerdo a lo que estipula el reglamento de gestión de cobro.


Cuentas por pagar a proveedores.

Las cuentas a pagar son pasivos originados por bienes o servicios que han sido

recibidos y que han sido facturados o formalmente acordados con el proveedor. Las

cuentas a pagar se valúan por el importe total a pagar convenido sobre las

obligaciones contraídas y se reconoce como sigue:

Compras locales de bienes: con el recibido a satisfacción (ficha técnica)

de los bienes adquiridos, se realiza el ingreso al sistema de bienes

institucional, lo cual genera un documento de entrada, momento en que se

debita la cuenta de activo correspondiente y se reconoce el pasivo

(obligación).

Compras locales de suministros: con el ingreso de los suministros

adquiridos a los almacenes institucionales, se genera un documento de

entrada, momento en que se debita la cuenta de Inventarios según la

unidad organizacional correspondiente y se reconoce el pasivo

(obligación).

Importaciones: con el recibido a satisfacción (ficha técnica) de los bienes

adquiridos, se realiza el ingreso al sistema de bienes institucional,

momento en que se debita la cuenta de activo correspondiente y se

reconoce el pasivo (obligación).

Adquisición de servicios: con la prestación del servicio contratado, en

ese momento se registra el gasto y se reconoce el pasivo (obligación).

Garantías recibidas en efectivo

Se registran como garantías recibidas en efectivo, las obligaciones derivadas del

efectivo recibido por el INA de sus proveedores, para ofrecer un bien o un servicio.

La disponibilidad de estos recursos está restringida, ya que el objetivo de este pasivo

es garantizarse la recuperación total o parcial por incumplimientos de los

proveedores.

Estimaciones para incobrables

Se determinan tomando en cuenta los criterios y experiencias de la Administración

en cuanto al manejo de las cuentas, así como la morosidad de los deudores. Los

montos de las estimaciones para incobrables serán revisados periódicamente y se

ajustarán para un mejor reflejo a la fecha de cierre de cada estado financiero.


Actualmente, la Institución realiza estimaciones por incobrables de las siguientes

cuentas:

Certificaciones a cobro judicial: el porcentaje de incobrabilidad es de un

79%.

Pagarés al cobro judicial: el porcentaje de incobrabilidad es de un 79%.

Cuentas por cobrar-patronos morosos: el porcentaje de incobrabilidad

es de un 32%.

Declaratoria de incobrables

En el reglamento de gestión de cobro administrativo y judicial a patronos morosos del

tributo de la ley No. 6868/83, en el artículo 53 se presentan los motivos para

considerar como operaciones incobrables, los montos adeudados por los patronos,

por tanto, se considerarán operaciones incobrables, aquellas que presenten alguna

de las condiciones estipuladas en los siguientes incisos:

a) Que habiéndose agotado todos los medios de localización en sede judicial

exista imposibilidad comprobada para localizar al patrono moroso del pago

del tributo y que realizado el respectivo estudio, exista absoluta certeza de

que no existen bienes muebles o inmuebles legalmente embargables sobre

los cuales ejercer el cobro judicial.

b) Que la sucesión del patrono fallecido, en el caso de personas físicas, no

posea bienes.

c) Que la persona jurídica morosa sea liquidada o disuelta judicialmente y no

existieren más bienes a los cuales dirigirse.

d) Que realizado el respectivo estudio, exista absoluta certeza de que no

existen bienes muebles o inmuebles legalmente embargables sobre los

cuales ejercer el cobro judicial.

e) Que el Proceso de Inspección y Cobros determine técnicamente que el

producto de la gestión de cobro será inferior al gasto administrativo que

ésta producirá.

f) Que exista prescripción de conformidad con lo estipulado en los numerales

51, 52 y 53 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Si el

deudor hubiere realizado el pago de una cuota o abono, el término de

prescripción empezará a correr a partir de este momento.


g) Los patronos jurídicos inactivos en la CCSS, no localizados en visita ni por

otro medio, sin facturaciones y cancelaciones en los últimos seis meses y

sin bienes inscritos en el Registro.

h) Los patronos jurídicos inactivos o activos en la CCSS, con facturaciones de

oficio, no localizados en visita ni por otro medio, sin facturaciones y

cancelaciones en los últimos seis meses para los patronos inactivos, con

bienes muebles totalmente depreciados, con embargos o anotaciones.

Gastos pagados por anticipado

Comprende las diferentes pólizas de seguros (estudiantil, riesgos de trabajo, bienes

muebles e inmuebles, etc.) adquiridas al Instituto Nacional de Seguros, las cuales se

registran al costo de adquisición y son amortizadas según el tipo de póliza de seguro

contratado.

Inventarios

Los inventarios representan el valor monetario de los materiales necesarios tanto en

la Sede Central como en los Centros Regionales para el desarrollo de las acciones

formativas y para la ejecución de las labores de oficina, el cual es mantenido en los

centros de acopio hasta el momento en que se realicen las solicitudes de despacho

correspondientes.

El tratamiento contable de los mismos es bajo el sistema de inventario permanente y

se valúan bajo el método de costo promedio ponderado. El costo de los inventarios

excluye los gastos de financiamiento y las diferencias de cambio, además conforme

se consumen se afecta a resultados.

De manera obligatoria, se deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos, al menos una vez al año.

Del inventario que regresa a los Almacenes denominado “material devolutivo”, los

encargados de Almacenes junto con el Soporte Técnico de la Institución, llevaran un

control de cantidad del mismo, donde para efectos de atención de cursos, tendrá

prioridad de salida sobre las nuevas existencias.

Propiedad, Planta y Equipo

Representa el valor de los bienes tangibles e intangibles propiedad de la Institución cuya vida útil es superior a un año y no se agotan en el primer uso, los cuales son adquiridos, construidos o recibidos en donación con el propósito de ser utilizados en


la prestación de servicios y el desarrollo de la función administrativa, por lo que no están destinados a la enajenación durante el curso normal de las actividades de la Institución. Los componentes de la Propiedad, Planta y Equipo son registrados al costo de

adquisición más los gastos necesarios para su instalación. Los bienes recibidos en

donación, se deben reconocer a su valor razonable a la fecha de la donación,

generando un ingreso del periodo.

En el caso de los terrenos y edificios, se contabilizarán por separado, incluso si han

sido adquiridos de forma conjunta. La utilidad o pérdida en el retiro o venta de estos

activos, se incluyen en los resultados del período en que se originan.

Las renovaciones y mejoras importantes posteriores a la adquisición de los

elementos componentes de la Propiedad, planta y equipo solo se reconocerán como

activos cuando mejoren las condiciones del bien de manera tal que amplían su vida

útil restante o incrementan su capacidad productiva.

Los desembolsos procedentes de reparaciones y mantenimiento de la propiedad,

planta y equipo, que se realizan con la finalidad de restaurar o mantener las

condiciones del bien en cuanto a su productividad y por tanto no alargan la vida útil

del bien, se reconocen como gastos del período en que se producen.

Los gastos en estudios de pre-factibilidad o factibilidad no se capitalizarán y se

registrarán como un gasto corriente. Se utilizará como referencia adicional para

establecer si es mejora o un mantenimiento, “La guía para la Clasificación de

Proyectos de Mantenimiento y de Inversión” emitido por la Comisión de Obras de la

Institución. Los montos establecidos en dicha guía serán utilizados como referencia.

Se debe conciliar los saldos en libros de la Propiedad, Planta y Equipo con sus

respectivos inventarios físicos) al menos cada tres años, para que dichos datos sean

revelados en los estados financieros.

La suscripción de contratos de servicios de telecomunicaciones que incluya la

entrega de un equipo de comunicaciones, no será reconocido como activo alguno y

se trataran todos los pagos derivados de dicho contrato como un gasto corriente sin

embargo, el control de dichos bienes corresponde a la Unidad de Informática y

Telemática.


La Institución cuenta con la siguiente clase de bienes tangibles e intangibles:

a) Inmovilizados compuesto por:

Terrenos

Edificios

b) Maquinaria y Equipo compuesto por:

Maquinaria y equipo para la producción

Equipo de transporte

Equipo de comunicación

Equipo y mobiliario de oficina

Equipo y programas de cómputo

Equipo sanitario, de laboratorio e investigación

Equipo y mobiliario educativo, deportivo y recreativo

Maquinaria y equipo diverso

Otros bienes duraderos.

c) Bienes del patrimonio histórico artístico y / o cultural

Comprende los edificios históricos y monumentos ubicados en las propiedades

de la Institución y obras de arte adquiridas a cualquier título, cuyo dominio y

administración la ejerce el INA para el uso y goce de la comunidad en general.

d) Activos Biológicos (Semovientes)

Comprende el ganado de diferentes especies y de todo tipo de animales

propiedad de la Institución. A pesar de que estos sufren procesos de

crecimiento, degradación, producción y procreación que constituyen la causa

de los cambios cualitativos y cuantitativos en ellos a través de su vida útil, su

contabilización se realizará a su costo de adquisición, dado que la naturaleza

de la Institución no es la explotación ni el desarrollo de estas actividades, sino

más bien que dichos bienes son adquiridos con fines didácticos.


e) Activos Intangibles

Se registran como activos intangibles aquellos sin apariencia física, que se

espera utilizar por más de un periodo contable en operación normal de la

Institución. Se capitalizan como tal aquellos desarrollados internamente o

contratados a terceros y que califiquen como tales.

Los activos intangibles incluyen:

Licencias y software

Sistemas y aplicaciones

Los activos intangibles adquiridos de terceros se registran al costo de

adquisición, más cualquier costo directamente atribuible a la preparación del

activo para su uso previsto. Los desembolsos posteriores a la adquisición de

los intangibles, solo se registran como tal si cumplen con los requisitos de

reconocimiento

El costo de un activo intangible desarrollado internamente comprende, todos

los costos directamente atribuibles necesarios para crear, producir y preparar

el activo para que pueda operar de la forma prevista por la Administración.

Para el caso de los activos intangibles desarrollados internamente, el INA

clasifica la generación del mismo en:

La fase de investigación; y

La fase de desarrollo.

No se reconocen activos intangibles surgidos de la fase de investigación. Los

desembolsos por investigación se reconocen como gastos del periodo en el

que se incurran.

La Propiedad, Planta y Equipo de la Institución, está sujeta según sea el caso

a lo siguiente:

a) Depreciación

La depreciación es reconocida en el Estado de Resultados. El método

utilizado es el lineal y se aplica a cada componente de la propiedad, planta y

equipo de la Institución, excepto a los terrenos y los activos intangibles que

están sujetos a amortización. La depreciación de estos activos, comienza


cuando han sido ingresados al sistema de bienes, después de cumplir con el

recibido a satisfacción (ficha técnica).

b) Amortización

Son sujetos a amortización los activos intangibles y activos biológicos, la cual

se aplicara bajo el método lineal en dicho período, presentándose netos de

amortización y de pérdidas por deterioro. La amortización de estos activos,

comienza cuando los mismos cumplen con las condiciones necesarias para su

operación y han sido ingresados al sistema de bienes.

c) Revaluación

Con el fin de actualizar el valor de todos los bienes de la Institución, según

memorando No.253-92 de la Subgerencia Administrativa, se procedió a

realizar la primera revaluación de activos, la cual fue practicada por la firma de

Auditores Externos Arias y Asociados.

Las mismas se han practicado desde el año 1992, donde los saldos de los

bienes en uso y sus respectivas depreciaciones acumuladas con corte al 31

de diciembre del año 2010, se revalúan con base en un índice estimado según

la clase de activo, tomando en cuenta además, que si se revalúa un elemento

de propiedad, planta y equipo, se revaluarán también todos los elementos que

pertenezcan a la misma clase de activos. A partir del 2011 se aplicara la

revaluación solamente a los terrenos y edificios propiedad de la Institución.

Si como resultado de aplicar la revaluación, se incrementa el valor de un

activo, tal aumento debe ser acreditado a la cuenta patrimonial de Resultado

por revaluación de activo fijo. No obstante, si como resultado de aplicar la

revaluación, se reduce el valor de un activo, tal disminución debe ser

reconocida en resultados con cargo a la cuenta patrimonial de Resultado por

revaluación de activo fijo en la medida que tal disminución no exceda el saldo

de la citada cuenta de reserva de revaluación con respecto a esa clase de

activos.

Construcciones en Proceso

Comprende los costos y demás gastos incurridos para la construcción o ampliación

de inmuebles, hasta el momento en que dichos bienes se encuentren en condiciones

de ser utilizados por la Institución para el destino o afectación que corresponda,

momento en el cual esta cuenta se reversa contra la cuenta del activo terminado

dando origen al registro del activo respectivo.


Se incluyen toda clase de obras que permanecen con carácter de adherencia al

suelo formando parte de un modo indivisible, así como también las ampliaciones y

mejoras de construcciones ya existentes tales como, edificaciones y locales para

oficinas públicas, edificaciones educativas y culturales, edificaciones de bodegas,

entre otros.

Asimismo, comprende los contratos de supervisión y seguimiento de la obra,

levantamientos cartográficos, geológicos, mineros, necesarios para la construcción

de un proyecto preconcebido en un área y con objetivos determinados.

Provisiones

Se registra como provisiones, el importe calculado sobre el salario de los

funcionarios, para afrontar el pago de aguinaldo y salario escolar. En el caso de las

vacaciones, la Institución no tiene como política efectuar una provisión para su pago.

Aguinaldo

La legislación costarricense requiere el pago de un doceavo del salario

mensual por cada mes trabajado. Este pago se efectúa en el mes de

diciembre y se le paga al funcionario independientemente si es despedido o

no. La Institución registra mensualmente una provisión para cubrir

desembolsos futuros por este concepto.

Salario Escolar

La Institución tiene como política efectuar una provisión para el pago del

salario escolar el cual corresponde a un porcentaje calculado sobre el salario

mensual de cada funcionario, el mismo se cancela en forma acumulada de

enero a diciembre y se procede a su desembolso en enero del año siguiente.

Esta provisión corresponde a un 8,19% sobre el salario bruto; y se paga a

cada uno de los funcionarios, aunque no tenga hijos o no los tenga en edad

escolar.

El salario escolar consiste en un ajuste adicional al aumento de salarios por

costo de la vida, para hacer frente a las erogaciones del ciclo lectivo.


Vacaciones

Los funcionarios tendrán derecho a vacaciones anuales (cuya duración

depende del grado de antigüedad) según lo estipulado en el capítulo VI del

Reglamento Autónomo de Servicios de la Institución.

Por recomendación del Despacho de Auditores Públicos Lara Eduarte S. C.

(producto de la auditoría financiera realizada al periodo contable 2010), a partir

de junio del 2012 la Institución tiene como política efectuar una provisión para

el pago de vacaciones cuyo registro y ajuste es mensual, para lo cual se

requiere como insumo el archivo electrónico emitido por el Sistema de

Recursos Humanos (SIRH), que contiene lo correspondiente a las vacaciones

acumuladas de los funcionarios de la Institución a la fecha de corte.

Las provisiones serán revisadas periódicamente y se ajustarán para reflejar una

mejor estimación a la fecha de cierre de cada estado financiero.

Beneficios de los empleados

Prestaciones legales

La legislación costarricense establece el pago de cesantía a los empleados

despedidos sin justa causa, a los que se pensionan y a los familiares del

empleado que fallece, equivalente a un mes de sueldo por cada año de

servicio continúo y hasta un máximo de ocho.

La Institución no tiene como política registrar una provisión para el pago de

prestaciones, sino que traslada el porcentaje de cesantía (5,33%) a la

Asociación Solidarista de Empleados del INA (Asemina) para ser custodiados

y administrados como reserva para prestaciones.

Lo anterior basados en la Ley de Asociaciones Solidaristas No. 6970 en su

Título I, capítulo II, articulo 18, punto b.

Políticas Generales de Ingresos

Ingresos Corrientes

Se registra como ingresos corrientes, aquellos que han sido devengados

producto del Aporte de la Ley 6868.


Ingresos no corrientes

Se registra como ingresos no corrientes, aquellos provenientes de actividades

ajenas a la operación normal de la Institución.

Ingresos financieros

Se registra como ingresos financieros, los intereses sobre las inversiones y

cuenta corriente, generados mensualmente, el cual se realiza por el método

de acumulación o devengado, con base en el saldo principal pendiente

invertido o de cuenta corriente y la tasa de interés pactada. También se

registran las diferencias de tipo de cambio surgidas por la variación mensual

de la moneda extranjera con respecto al colón.

Otros ingresos

Se registra como otros ingresos lo referente a “Reversión de deterioro y desvalorización de activo fijo y bienes intangibles” en el caso de activo fijo y “Recuperación de desvalorización y pérdidas de inventario” en el caso de inventarios.

Los bienes en uso que se identifican después de realizada una toma física

en cada Almacén Institucional u Unidad Organizativa. Con los resultados

obtenidos de dicha toma física, se realiza su incorporación en los sistemas

de control correspondientes.

Los ingresos se liquidarán contra la cuenta patrimonial de “Ingresos y Gastos” en la

fecha de cierre de cada período.

Políticas Generales de Egresos

Egresos corrientes

Se registra como egresos corrientes, aquellos que son producto de la

operación normal de la Institución tales como:

Servicios personales: relacionados con los salarios de los funcionarios y

obligaciones patronales.


Servicios no personales: referente al pago de servicios públicos,

mantenimiento de Propiedad, Planta y Equipo, amortización de seguros,

liquidaciones de adelantos, etc.

Materiales y Suministros: corresponde al consumo por abastecimiento de

los diferentes materiales adquiridos para el accionar de la Institución tanto

para ejecutar las acciones formativas propias de la naturaleza de la

Institución así como el apoyo administrativo para el logro de los objetivos.

Transferencias corrientes: relacionado con el pago de prestaciones

legales, becas y ayudas a estudiantes y funcionarios, etc.

Egresos no corrientes

Se registra como egresos no corrientes, el gasto por concepto de

depreciaciones y amortizaciones de la Propiedad, Planta y Equipo y el gasto

por incobrables.

Otros egresos

Se registra como otros egresos lo referente a “Deterioro y desvalorización de activo fijo y bienes intangibles” en el caso de activo fijo y “Desvalorización y pérdidas de inventario” en el caso de inventarios.

a. Los que por deterioro u obsolescencia han dejado de ser productivos o

utilizables para la Institución, por lo que deben ser separados de los bienes en uso. Para su exclusión de los sistemas de control correspondientes se requiere del respectivo criterio técnico.

b. Los que no es posible localizar, al estar desaparecidos por causa de

faltante, robo o hurto, por lo que deben ser separarlos de los bienes en uso. Para su exclusión de los sistemas de control correspondientes, si es por robo o hurto se requiere de la denuncia presentada ante el OIJ, Instancia Judicial respectiva o en su defecto una declaración jurada debidamente protocolizada con el detalle de los hechos. En el caso de los faltantes se requiere de un oficio con la debida documentación de respaldo.

Lo egresos se liquidarán contra la cuenta patrimonial de “Ingresos y

Gastos” en la fecha de cierre de cada período.


Pasivos contingentes

Los pasivos contingentes no se reconocen en los estados financieros y se exponen

en notas a los estados financieros, a menos que su ocurrencia sea remota.

El Proceso de Contabilidad coordinara con la Asesoría Legal la solicitud de un

informe de las condiciones actuales de los litigios de la Institución a la fecha de corte

de los estados financieros y con alcance a la fecha de su preparación, para efectos

de revelación de los pasivos contingentes en los Estados Financieros.

Los pasivos contingentes han de ser objeto de evaluación de forma continuada para

asegurar que su evolución está reflejada adecuadamente en los Estados

Financieros.

Notas: Primera versión aprobada inicialmente mediante acuerdo de Junta Directiva No. 003-2012-JD del 24-01-2012. La segunda versión cuenta con las modificaciones aprobadas mediante acuerdo de Junta Directiva No. 293-2013-JD del 09 de diciembre del 2013 y la presentación de los Estados Financieros Comentados correspondientes al periodo 2013, Acta No. 4621-2014 del 31 de marzo del 2014. La tercera versión cuenta con las modificaciones aprobadas con la presentación de los Estados Financieros Comentados correspondientes al periodo 2014, Acta No. 4674-2015 del 23 de marzo del 2015.


COMENTARIOS A LAS PRINCIPALES PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

A continuación se comenta el comportamiento de los principales rubros de los

Estados Financieros de la Institución correspondiente al 01 de enero del 2015 al 31

de diciembre 2015, esto con el propósito de facilitar su análisis y permitir una mejor

compresión sobre las cifras que se muestran en los mismos.

1. BALANCE DE SITUACIÓN

Es el estado básico demostrativo de la situación financiera de una empresa, a una

fecha determinada, preparado de acuerdo con los principios básicos de contabilidad

gubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital contable.

1.1. COMENTARIO A LAS CUENTAS DE ACTIVO

1.1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.1.1 Caja y Banco

El período 2015, inició con un saldo de ¢7.362.946.958,07 presentando un aumento

con respecto al 2014 de ¢3.197.133.531,63, para un saldo final de

¢10.560.080.489,70. Ver detalle en el Anexo No.1. (Caja y Banco).

1.1.1.1.1 Fondos Rotativos y Caja Chica

El Reglamento de Fondo Rotativo de Caja Chica del INA, en su capítulo I,

Disposiciones generales, artículo 2, inciso c, define Fondo Rotativo de Caja Chica

como los recursos financieros en efectivo que se asignan a las unidades

organizacionales del INA, tomados del respectivo Fondo de Trabajo, con el fin de

cubrir gastos de operación cuyo valor no exceda el límite establecido en el artículo 7

de este Reglamento. Sus desembolsos se realizan por medio de adelantos de dinero

en efectivo y pagos electrónicos.

Además indica que el fondo de Caja Chica estará constituido por dinero en efectivo,

comprobantes de compras realizadas o gastos incurridos, vales por adelanto de

dinero no liquidados y fórmulas de Solicitud de Reintegros pendientes. Esta materia

está excluida del ámbito de aplicación de la Ley de Contratación Administrativa, de

conformidad con el artículo 2, inciso e) de ese mismo cuerpo legal.

Dado lo anterior y con el fin de modernizar el proceso de compras que realizan los

funcionarios, se procedió a la apertura de cuentas de ahorros inembargable en el


Banco Crédito Agrícola de Cartago a los cajeros de la Sede Central y de los Centros

Regionales esto para que los mismos trasfieran fondos a las tarjetas de débito de

los funcionarios (as) que la posean y que ocupen realizar compras y viáticos, como

parte de las operaciones normales de la Institución, bajo los lineamientos del

reglamento de caja chica.

Para efectos de administración y control de dichos recursos, el Encargado del Fondo

Rotativo de Trabajo es el funcionario de la Tesorería que tiene la responsabilidad de

administrar y custodiar su respectivo Fondo de Trabajo y que además controla el

Fondo de Caja Chica, cuya operación recaerá en un funcionario distinto, que se

denominará cajero.

El Reglamento de Fondos Rotativos de Trabajo, Caja chica y viáticos de la Institución

en el artículo No.7 inciso b, establece lo siguiente:

“El monto de cada Caja Chica lo establece la Unidad de Recursos Financieros

de acuerdo con el comportamiento del gasto real efectivo de cada unidad

organizacional”.

En el período 2015, se presentó un aumento de ¢9.000.000,00 (Nueve millones de

colones con 00/100) del Fondo de Caja Chica en dos Sedes Regionales, lo que

representa un 8.07% del fondo total de caja chica, según se detalla:

La Unidad Regional Huetar Norte solicitó aumentar el fondo de ¢10.000.000.00 a ¢15.000.000,00 para compras de materiales, viáticos y otros trámites, lo cual es necesario para poder brindar un servicio financiero eficiente y una respuesta oportuna a dichas necesidades. Lo anterior según oficio URHN-PFC-037-2015.

La Unidad Regional de Cartago solicitó aumentar el fondo de ¢6.000.000,00 a ¢10.000.000,00, con el fin de satisfacer la demanda existente a las necesidades de compras materiales faltantes, viáticos y otros imprevistos por medio de vales de caja chica. Lo anterior según oficio URC-PFC-083-2015.

1.1.1.1.2 Cuentas Bancarias

Este rubro nos muestra los activos más líquidos de la Institución al 31 de diciembre

del 2015.

Está conformado principalmente por los saldos de las diferentes cuentas bancarias, resaltando entre ellos el saldo de las cuentas administradas en la Sede Central, según se puede apreciar en el Anexo No. 1 (Caja y Banco).


Según el comportamiento de los flujos de efectivo que se dieron durante el año 2015

debemos mencionar que durante el periodo se dio un incremento del 43,42% como

resultado de:

Un incremento en la recaudación de las cuotas patronales.

La reinversión de recursos fue mucho menor en el año del 2015, las cuales

bajaron un 60.23% respecto al año 2014.

La ejecución presupuestaria del periodo 2015 fue del 79%, mientras en el año

2014 fue del 77%, un 2% más durante este periodo.

Es importante indicar, que dentro de este rubro se encuentran los dineros recibidos

por concepto de garantías, cuya disponibilidad se encuentra restringida, por lo que no

representan un activo liquido disponible para las operaciones de la Institución.

El monto por concepto de fondos en garantías en el 2015 es de ¢293.141.928,71 lo

que representa el 2.78% del total de efectivo que se mantienen en caja y banco.

1.1.1.2 Documentos y Cuentas por Cobrar Corto Plazo

Los Pagarés a Cobrar son cuentas que registran el arreglo de pago existente entre el

I.N.A. y los Patronos, producto del atraso en el pago de cuotas patronales según la

Ley 6868. Las certificaciones al Cobro judicial representan las cuotas patronales

pendientes de pago, las cuales son puestas al cobro judicial una vez agotadas las

gestiones de cobro administrativo sin resultado positivo. Ver Anexo No.2

(Documentos y Cuentas por Cobrar).

En este rubro se registran las partidas a cobrar a corto plazo, que en términos

generales muestran un incremento del 5,79%, donde las cuentas más importantes de

mencionar son las siguientes:

1.1.1.2.1 Pagarés a Cobrar

Para el 2015 presentó un incremento del 386.01% con respecto al 2014 debido

principalmente a que el Consejo Nacional de Producción formalizo el día 21 de Mayo

del 2015 mediante pagaré N° 11-2015 la deuda pendiente con la Institución por un el

monto de ¢190.785.840.77.


1.1.1.2.2 Pagarés en Cobro Judicial

Para el 2015 hubo un incremento del 0.54% con relación al 2014 debido a que tuvo

que remitir a cobro judicial el pagaré N° 11-2014 de la empresa Trigamma

Empresarial de Costa Rica S.A., por un monto de ¢ 804.169.27.

1.1.1.2.3 Recaudación por Cobrar

Representa la estimación de la Recaudación efectuado por la CCSS por el Cobro de

las planillas ordinarias y adicionales facturadas por los patronos, en conformidad a lo

establecido en el artículo 16, Ley Orgánica del INA N° 6868/83, en los primeros

quince días hábiles del mes, se recibe por parte de la CCSS la información

correspondiente a la recaudación del mes anterior, con base en este informe, se

realiza la distribución contable y presupuestaria.

La variación del 5.40% del 2015 con respecto al 2014 se debe principalmente a los

incrementos salariales decretados en el año 2015 tanto para el sector público como

privado que afectan todas las actividades económicas que reportan los salarios

devengados por sus trabajadores.

1.1.1.2.4 Certificaciones al Cobro Judicial

Para el 2015 presenta un incremento del 22.10% en comparación con el periodo

2014, lo cual obedece a que en el año 2014, aunque la cantidad de patronos que se

enviaron a cobro judicial fue superior a los enviados en el 2015, los montos

adeudados por los mismos fueron superiores en el año 2015, generando por

consiguiente un aumento en el monto adeudado por los patronos en el 2015

respecto al 2014.

1.1.1.2.5 Cuentas a Cobrar Patronales

Son las cuotas no recaudadas por la CCSS, que son trasladadas a la Institución para

que proceda a recuperar mediante el cobro administrativo.

Para el periodo 2015 muestra una disminución del 3.39% con respecto al periodo

2014, lo cual obedece a que aunque se incrementó la cantidad de patronos a los que

se gestionó el cobro, los montos adeudados por los mismos son inferiores con

relación al 2014, generando por consiguiente una disminución en el monto real a

cobrar a los patronos en el año 2015 con respecto 2014.


1.1.1.2.6 Honorarios y Gastos por Cobrar a Patronos

Se creó con el fin de registrar todos los honorarios y gastos legales en que incurran

los abogados externos contratados por el no pago de los patronos que no cancelaron

sus obligaciones sociales con la Institución.

Para el 2015 presenta un aumento del 15.40% en comparación al periodo 2014 que

fue de 15.50%. Prácticamente la variación se mantuvo, lo cual se debe a que ahora

la Institución da un adelanto de los honorarios a los abogados en la primera etapa de

presentación de los juicios que se les encomendaba, y conforme avance y se vea los

resultados, se les cancela el resto de los honorarios.

1.1.1.2.7 Estimaciones para Incobrables

Según el documento “Políticas contables aplicables para la presentación y

elaboración de los estados financieros de la Institución”, los montos de las

estimaciones para incobrables serán revisados periódicamente y se ajustarán para

un mejor reflejo a la fecha de cierre de cada estado financiero.

Durante el periodo 2015, según lo indicado por el Proceso de Inspección y Cobro en

su oficio URF-PIC-2326-2014, se aplicó los siguientes porcentajes de incobrabilidad a

las cuentas de:

Certificaciones a cobro judicial: el porcentaje de incobrabilidad es de un

79%.

Pagarés al cobro judicial: el porcentaje de incobrabilidad es de un 79%.

Cuentas por cobrar-patronos morosos: el porcentaje de incobrabilidad es

de un 32%.

Ver en anexo No12 el oficio URF-PIC-2326-2014.

1.1.1.3 Inventarios

Los inventarios representan el valor monetario de los materiales necesarios tanto en

la Sede Central como en los Centros Regionales para el desarrollo de las acciones

formativas y para la ejecución de las labores de oficina, los mismos se mantienen en

estos centros de acopio hasta el momento en que se realicen las solicitudes de

despacho correspondientes. Ver Anexo No.3 (Inventarios).

La disminución del 11.64% en el año 2015 en comparación con el año 2014,

corresponde principalmente a la utilización de materiales y suministros (salidas e


ingresos de materiales), además de ajustes por aplicación de tomas físicas, cuyo

efecto más relevante se ve reflejado en el Almacén Central, ¢132.194.857.27,

Almacén Regional Chorotega por ¢133.486.190.97 y Almacén Oriental por

¢190.073.331.87.

1.1.1.4 Inversiones de Corto Plazo

Las inversiones son el producto de la sumas de dinero remanente que la Institución

dedica a adquirir Títulos Valores, con la finalidad de obtener rendimientos que suelen

ser muy altos en un corto lapso de tiempo.

Los Títulos Valores es un instrumento financiero fácil de convertir en efectivo, con la

condición de máximo rendimiento para hacer crecer de forma segura el capital, sin

posibles pérdidas.

La Institución (INA) por ser un ente público, realiza sus inversiones en apego a las

directrices dictadas por el Ministerio de Hacienda.

Las inversiones pasaron de ¢32.654.806.763,29 en el año 2014 a ¢35.500.000.000.00

en el año 2015, generando un incremento del 8.71%. Esto es producto del manejo de

la cartera de títulos de la propiedad Cero Cupón desmaterializados y los intereses

generados que a su vez fueron reinvertidos. Las tasas de interés varías entre un

4.21% y un 6.05%, lo que en promedio da un 5.23%.

En el mes de Marzo del 2015 se reinvierten tanto el capital más los intereses

del título de propiedad No. 5067, según se refleja en el nuevo título de

propiedad No. 5862.

En el mes de Junio del 2015 se reinvierten nuevamente tanto el capital como

los intereses del título de propiedad No. 5236, según se refleja en el nuevo

título de propiedad No.6159.

Para el mes de Octubre del 2015, se vence el título de propiedad No. 5541 y se

reinvierte tanto el capital más los intereses en un nuevo título de la propiedad

con el No.6599.

1.1.1.5 Gastos Pagados por Adelantado

La cuenta presenta un incremento de un 326.09% para el año 2015 con respecto al

2014, debido a que aumentó considerablemente el valor de las pólizas de seguros

por Riesgo (Estudiantil y Funcionarios), además que se encuentran vigentes pólizas

cuyo vencimiento se da en el primer semestre del año 2016. Lo anterior según el


control y vigencia que lleva el Proceso de Prevención y Riesgo del Trabajo a nivel

Institucional.

1.1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

A continuación se detallan los rubros que presentaron las principales variaciones:

1.1.2.1 Activo Fijo

Lo conforman todos los bienes muebles e inmuebles que posee la Institución a la

fecha, incluyendo los valores generados por la revaluación del Activo Fijo practicada

en el periodo de 1992 hasta 2010, año en el cual dicha práctica se suspendió por

recomendación y directrices de la Contabilidad Nacional. Además en este apartado

se incluye la depreciación acumulada relacionada (Anexo N° 5 Inmuebles,

maquinaria y equipo).

1.1.2.1.1 Terrenos

Esta partida no presenta variación con relación al período 2014.

1.1.2.1.2 Edificio e Instalaciones

La partida de edificios aumento de 82.8 millones con respecto al período 2014 como

resultado de lo siguiente la capitalización de la Remodelación del primer piso de

Servicio al Usuario-Regional Occidental, Restauración Galpón de Lanchas-Náutico

Pesquero y la Remodelación de servicios sanitarios personas con discapacidad-

Centro Regional de Naranjo.

En este año, no se aplicó el proceso de revaluación de edificios y sus demás

componentes, como se venía realizando en periodos anteriores (del año 1992 al

2010), dado que se está en proceso de desarrollo de la “Política Contable para el

activo fijo y planes de acción para su implementación” aprobado según acuerdo de

Junta Directiva No. 218-2013-JD y que se está trabajando en conjunto con la Unidad

de Recursos Materiales, donde el Proceso de Arquitectura y Mantenimiento bajo un

cronograma de trabajo está realizado el avalúo de los bienes inmuebles

Institucionales con el fin de actualizar su valor.

Lo anterior en concordancia con la normativa contable vigente, la implementación de

las NICSP y acogiéndonos a la disposición transitoria No. 95 de la NICSP 17

“Propiedad, Planta y Equipo” que aplica a partir del año 2016 (año en que se

implementará la normativa NICSP) donde se estima su cumplimiento para el 31 de

diciembre del 2020.


Dicho transitorio señala:

“Las entidades no están obligadas a reconocer los elementos de la

Propiedad, Planta y Equipo para los periodos de informes que comiencen

en una fecha dentro de los primeros cinco años siguientes a la fecha en

que se adopte por primera vez esta norma.”

1.1.2.1.3 Maquinaria y Equipo

Las nuevas adquisiciones de activo fijo para este año, están en el rango de los

¢4.097 millones de colones, lo cual representa compras superiores en un 51% (que

fue de ¢2.704 millones) con respecto a las realizadas en el año 2014. La

concentración de dichas adquisiciones para este año es la siguiente:

Maquinaria y Equipo para la Producción ¢1.112.57

Equipo de Transporte 128.46

Equipo de Comunicación 259.33

Mobiliario y Equipo de Oficina 332.02

Equipo de Computo 476.73

Equipo Sanitario de Laboratorio 574.68

Equipo y Mobiliario. Educacional y Deportes . 638.61

Maquinaria y Equipo Diverso 139.85

Software de computo 434.72

El valor neto de los Activos Fijos aumento para el 2015 en un 6,79% en comparación

con el período 2014, como consecuencia de las siguientes acciones ejecutadas:

Las compras de maquinaria y equipo realizadas en el año 2015 compensan el

desgaste causado por la depreciación aplicada del periodo que asciende a

¢3.171.35 millones de colones. Este comportamiento ha reversado la

tendencia de los últimos cinco años, por cuanto las compras superaron el

desgaste provocando un incremento en el valor de sus activos.

La capitalización de programas de cómputo entre los cuales se puede citar el

Sistema de Bienes e Inventario (SIBI), Sistema de Inspección y Cobros

(SICO), Sistema de Ayudas Económicas a Estudiantes (SIAE) y el Sistema de

Orientación e Intermediación de Empleo (SOIE).


En este año, no se aplicó el proceso de revaluación de edificios y sus demás

componentes, como se venía realizando en periodos anteriores (del año 1992 al

2010), dado que se está en proceso de desarrollo de la “Política Contable para el

activo fijo y planes de acción para su implementación” aprobado según acuerdo de

Junta Directiva No. 218-2013-JD, donde se coordinará con la Unidad de Sistemas de

Informática y Telemática (por cada año que finaliza a partir del 2015 hasta concluir en

el año 2020) bajo un cronograma de trabajo, los trámites necesarios que permita

generar un interface del SIBI al SIF con los ajustes contables de todas las clases de

Activo Fijo Mueble existente, para eliminar el efecto que se refleja en la cuenta

contable del Patrimonio en el apartado de Superávit por Revaluación, con la finalidad

de poder identificar activo por activo la porción del superávit que le corresponde.

Lo anterior en concordancia con la normativa contable vigente, la implementación de

las NICSP y acogiéndonos a la disposición transitoria No. 95 de la NICSP 17

“Propiedad, Planta y Equipo” que aplica a partir del año 2016 (año en que se

implementará la normativa NICSP) donde se estima su cumplimiento para el 31 de

diciembre del 2020. Dicho transitorio señala:

“Las entidades no están obligadas a reconocer los elementos de la

Propiedad, Planta y Equipo para los periodos de informes que comiencen

en una fecha dentro de los primeros cinco años siguientes a la fecha en

que se adopte por primera vez esta norma.”

1.1.3 OTROS ACTIVOS

Esta partida presenta para el período 2015 un incremento del 20.11% con relación al

período 2014, debido principalmente a:

Obras en construcción: Esta es la partida más representativa, pues en este periodo de análisis el incremento neto fue de ¢345 millones, distribuido principalmente en la construcción del Centro Regional de Cartago, Diseño del Centro de formación de San Ramón, Diseño del Centro de formación de la Regional Huetar Caribe, capitalización de las mejoras del Centro Infantil, Remodelación del primer piso de Servicio al Usuario en Centro Regional Occidental y Restauración del Galpón para lanchas en Náutico Pesquero.

Semovientes: En esta partida el incremento se debe a los nacimientos de los hatos de ganado vacuno que lo representan.

Depósitos en garantía: El incremento en esta partida se refiere al depósito en

garantía correspondiente a la garantía ambiental por el proyecto de la construcción de la Regional de Cartago.


1.2 COMENTARIO A LAS CUENTAS DE PASIVO

1.2.1 PASIVO CORRIENTE El pasivo corriente está compuesto por aquellas obligaciones por pagar que la

Institución debe enfrentar a corto plazo, presentando una disminución del 2.66% con

relación al 2014, donde las cuentas más importantes de mencionar son las

siguientes:

1.2.1.1 Cuentas por Pagar

Las cuentas por pagar muestran en términos generales un incremento del 8.86% debido principalmente a que:

Los Incentivos salariales por pagar, Gastos acumulados por pagar a la Caja Costarricense de Seguro Social y las Retenciones a pagar, muestran un crecimiento del 10.28%, 4.06% y 4.49% respectivamente con relación al 2014, debido a los incrementos salariales decretados en el año 2015 tanto para el sector público como privado que afectan todas las actividades económicas que reportan los salarios devengados por sus trabajadores.

El Impuesto de renta a proveedores, para el 2015 presenta un aumento del 13,86% con relación al período 2014, principalmente en colones y en dólares de las Unidades Regionales, lo que obedece a la mayor participación de los oferentes tanto en los contratos como en el proyecto de equipamiento institucional.

1.2.1.2 Provisión para Contingencias

Debemos destacar que para que un “pasivo contable” sea presentado en los Estados

Financieros y no revelado como Pasivo Contingente, debe considerarse las siguientes

condiciones:

a) Que sea cuantificable la salida de recursos de una manera razonable.

b) Que exista obligatoriedad de pago del pasivo por lo cual debe ocupar cierto

grado de certeza.

c) Que se pueda establecer una fecha de pago para dicho pasivo.

Para los efectos de revelación de los pasivos contingentes en los Estados

Financieros, el Proceso de Contabilidad mediante URF-PC-261-2015 solicito un

informe de la condiciones actuales de los litigios de la institución, donde al respecto


la Asesoría legal mediante oficio AL-3-2016 hace referencia a los pagos realizados

durante el 2015 por concepto de sentencias y finiquitos emitida por tribunales y

juzgados de los siguientes expedientes No. 04-000598-0163-CA de Murillo Gomez

Marvin y No. 04-000598-0163-CA de Bufete Sancho & Asociados, transferencias

mediante los cheque # 194802015 y 194962015.

Actualmente se encuentra en proceso el cobro especial judicial interpuesto por el

IMAS contra el INA, el cual tiene una estimación de ¢ 937.471.558,52 colones según

lo muestra el siguiente desglose, y que como parte del proceso de cobro especial

interpuesto por el IMAS, se ha embargado 2 propiedades del INA, los cuales

corresponde a la propiedad con Folio Real 548132 y 354190.

N° Expediente Monto al cobro Periodo al cobro Estado

Actual Del Al

15-002840-1012-CJ-4 ¢85.531.994,28 01/03/2011 01/11/2013 En trámite

14-0035389-1012-CJ ¢123.332.189,36 01/03/2011 01/11/2013 En trámite

14-0035392-1012-CJ-6 ¢93.602.983,56 01/03/2011 01/11/2013 En trámite

15-002840-1012-CJ ¢85.531.994,28 Marzo 2012 Noviembre

2013

En trámite

14-035389-1012-CJ-4 ¢123.332.189,36 Marzo 2011 Noviembre

2013

En trámite


2013

En trámite

14-000434-1012-CJ-4 ¢292.111.301,20 Abril 2009 Abril 2011 En trámite


2013

En trámite

15-015314-1012-CJ-4 ¢1.881.222,92 Abril 2011 Setiembre

2013

En trámite

Como resultado de lo anterior, para el 2015 presenta una disminución del 40.36% con respecto al 2014. Ver Anexo 8 (Provisión para Contingencias).


1.2.2 OTROS PASIVOS

1.2.2.1 Garantías Recibidas en Efectivo

Está compuesto por los dineros en efectivo por concepto de garantías de participación

y de cumplimiento que realizan los diferentes oferentes, los cuales permanecen en

cuentas independientes de las cuentas corrientes de la Institución.

Para el período 2015, presenta un aumento del 13,86% con relación al período 2014,

principalmente en colones y en dólares de las Unidades Regionales, lo que obedece a

la mayor participación de los oferentes tanto en los contratos como en el proyecto de

equipamiento institucional.

1.3 COMENTARIO A LAS CUENTAS DE PATRIMONIO

El patrimonio de la Institución está conformado por el aporte inicial otorgado por el

Ministerio de Trabajo, el resultado de valuación de activos (actualización del valor de

los rubros de Estatuas, Monumentos y Obras de Arte), el resultado de donación

(Activo Fijo), el resultado por revaluación de Activo Fijo, ajuste al superávit

acumulado, el resultado neto del ejercicio y el resultado de operaciones acumulado,

lo cual puede apreciarse en el “Estado de Cambios en el Patrimonio Neto” según

página 4 de este informe.

En el Balance General se muestran los saldos de cada uno de estos rubros en

forma comparativa para los años 2015 y 2014. Ver cuadro correspondiente al

“Balance General” según página 1 del presente informe.

Para el período 2015, lo más relevante es el superávit que presento la Institución,

cuya explicación requiere del análisis del Estado de Resultados y el Estado de

Cambios en el Patrimonio Neto que se presentan a continuación.

2. ESTADO DE RESULTADOS

También conocido como Estado de Rendimiento Financiero, es el estado que

suministra información de las causas que generan el resultado atribuible al periodo

sea bien este un resultado de utilidad o pérdida. Las partidas que lo conforman

suelen clasificarse en corrientes y no corrientes, de modo de informar a los usuarios

de Estados Contables la capacidad del ente emisor de generar utilidades en forma

regular o no.


En el año 2015, la Institución reflejó un Superávit Neto del Periodo de

¢7.531.008.845.52, que corresponde a la diferencia neta entre los ingresos y gastos

del período que va del 01 de Enero al 31 de Diciembre del año 2015, debido

principalmente a que:

Los ingresos corrientes del período 2015 por ¢94.795.141.902.29 cubren la

totalidad de los gastos corrientes anuales por ¢84.336.911.565.48, generando

un superávit corriente de ¢10.458.230.336.81 (un aumento de 2.04% con

respecto al año 2014), lo cual se debe a que el crecimiento tanto porcentual

como absoluto de los Ingresos corrientes (Aporte de Ley 6868) como de los

Gastos corrientes (Servicios personales y no personales, Materiales y

suministros y Transferencias corrientes) fue de forma similar.

El Superávit neto generado de los Ingresos y Egresos no corrientes presenta

para el periodo 2015 un déficit de ¢2.927.221.491.29, similar a los

¢2.943.845.013.85 del período 2014 ya que presenta una disminución del

0.56%.

La ejecución presupuestaria del 2015 fue de un 79%, un 2% más respecto al

periodo 2014.

Aunque no es significativo el impacto a nivel de Superávit (déficit) Otros ingresos y

Gastos ya que presenta un efecto prácticamente neto, se debe mencionar a nivel de

“Otros ingresos” el aumento en la cuenta “Recuperación de previsiones por

desvalorización y perdida de inventario” de un 1.310.93% producto de ajustes

positivos a los inventarios y a nivel de “Otros gastos” el aumento de 646.37% en

“Desvalorización y perdida de inventario” por ajustes negativos a inventario.

Sin embargo, a pesar del déficit neto entre los ingresos y egresos no corrientes, al

final de periodo 2015, la Institución reflejó un superávit contable de

¢7.531.008.845.52.


Instituto Nacional de Aprendizaje Superávit Neto del Período 2015

2.1.1 COMENTARIO A LAS CUENTAS DE INGRESOS Y EGRESOS

2.1.1.1 INGRESOS

En el Anexo No. 10 (Ingresos) se puede observar la composición del rubro de

ingresos y las variaciones absolutas y relativas de cada una de las partidas que lo

integran.

Las principales variaciones en las cuentas que conforman este rubro se indican a

continuación:

2.1.1.1.1 Ingresos Corrientes (Aporte de la Ley # 6868)

Estos constituyen el principal componente de los ingresos de la institución

representando el 96.71% del total de ingresos recibidos durante el período 2015. El


aumento de estos ingresos varió positivamente en un 6.11% con respecto al período

2014 debido principalmente al incremento en variables tales como:

Los incrementos salariales decretados en el año 2015 tanto para el sector

público como privado que afectan todas las actividades económicas que

reportan los salarios devengados por sus trabajadores.

Mayor eficiencia en las labores de cobro y recuperación de cuotas patronales.

Nuevos puestos de trabajo tanto en empresas privadas como en el públicas.

2.1.1.1.2 Productos Financieros

Estos ingresos están conformados por los intereses generados por las inversiones y

los saldos en las cuentas corrientes bancarias y que representan el 2% del total de

ingresos.

En el anexo N° 10 se puede observar en aumento del 15.45%, principalmente en lo

que se refiere a los intereses generados de las inversiones.

2.1.1.1.3 Otros Ingresos

Estos representan el 1.27% del total de ingresos. Para el 2015 representa un

aumento de un 65.05% con respecto al 2014 debido a que:

La Recuperación de desvalorización y pérdida de Inventario, aumentó en un

1310.93% debido a que se aplicaron ajustes positivos producto de la toma

física de inventario, realizados en los diferentes Almacenes Institucionales.

La Reversión de pérdidas por deterioro y desvalorización de activos y bienes intangibles, aumentó en un 83.16% por el registro de entradas de maquinaria y equipo como resultado de inventarios físicos realizados por los diferentes almacenes institucionales.

Ingresos menores por ventas de productos agropecuarios y forestales, ejecuciones de garantías, venta de carteles, diferencias cambiarias, multas por atraso, etc.


2.1.1.2 GASTOS

En el Anexo No.11 se puede observar la composición del rubro de egresos y las

variaciones absolutas y relativas de cada una de las partidas que lo integran.

Las principales variaciones en las cuentas que conforman este rubro se indican a

continuación:

2.1.1.2.1 Servicios Personales

En este rubro se incluyen los gastos por concepto de sueldos, dietas y otros pluses

relacionados con la remuneración del personal fijo y transitorio, lo que representa un

51.36% del total de gastos.

Para el período 2015 presenta un incremento del 4.92% con respecto al periodo

2014, debido principalmente a la inflación que influyó directamente en los aumentos

de salarios y por ende en las cargas obrero-patronales que van muy relacionados

con dichos aumentos.

2.1.1.2.2 Servicios no Personales

Representan un 21.04% del total del gasto. Para el período 2015, presenta un aumento de 10.37% con relación al período 2014, debido principalmente a variaciones importantes en las cuentas de Representaciones y atenciones que presenta un aumento de 54.19% debido a que en este año se desarrolló en el mes de Noviembre las Olimpiadas de la educación Técnica en Pedregal, Seguros que presenta un aumento de 53.36% debido a que hubo una mayor cobertura en las pólizas de riesgos tanto de funcionarios como de estudiantes, Información y publicidad presenta un aumento de 31.95 % debido a que hubo más pauta publicitaria tanto en la Campaña de Olimpiadas Técnicas realizada este año, como en la Campaña general del 50 Aniversario del INA, Telecomunicaciones un aumento del 20.47%, Alquileres presenta un aumento de 11.39 % debido principalmente al aumento en la tarifa de los mismos con respecto al año anterior, Servicios de aseo y vigilancia un aumento del 8.85% de las instalaciones Institucionales, y finalmente la cuenta de Otros (compuesta por intereses moratorios y multas, deducibles, suscripción de periódicos y revistas, servicios de ingeniería, servicios de desarrollo de sistemas y servicios de capacitación contratados entre otros), que presenta un aumento de 13.28 % debido a la contratación de empresas para impartir servicios de capacitación ante la demanda de cursos de inglés, de computación entre otros.


2.1.1.2.3 Materiales y Suministros

En este rubro se incluyen los recursos que se compran para que el área técnica

pueda ejecutar las acciones formativas que la Institución imparte a nivel nacional y el

área administrativa cuente con los recursos necesarios para complementar la labor

del área técnica.

Representan un 5.15% del total del gasto. Para el período 2015 presenta una

disminución de 2% con respecto al período 2014 debido a que en lugar de realizar

compras nuevas de materiales y suministros se han dado traslados entre los

diferentes Almacenes Institucionales, realizándose por ende una mejor utilización de

los materiales y suministros existentes.

2.1.1.2.4 Transferencias Corrientes

Representan un 15.65% del total del gasto. Son recursos que se asignan para cubrir

diferentes compromisos como prestaciones legales, becas a funcionarios y

estudiantes subvenciones a Instituciones privadas sin fines de lucro, así como

transferencias a Instituciones tanto públicas como privadas.

Para el año 2015 muestra un aumento del 10.74% con respecto al 2014, el cual se

refleja principalmente en el rubro de becas y las transferencias corrientes que se

hacen a los Colegios Técnicos según acuerdo de ley 7372 que corresponde al 5%

del superávit del INA y la Comisión Nacional de Prevención de Riesgos y atención de

Emergencias según ley 8488 que corresponde al 3% del superávit del INA.

2.1.1.2.5 Otros Gastos

Representa el 6.80% del total de egresos. Para el 2015 representa un aumento de un

25.61% con respecto al 2014 debido a que:

Los Gastos por Incobrables aumentó un 83.11% debido a que las

Certificaciones en cobro judicial aumentaron y por ende aumentaron las

estimaciones por incobrables.

La Amortización de activos intangibles aumentó en un 103.84% debido a que

en este 2015 hubo capitalizaciones y una mayor inversión en la compra de

activos fijos (software) con relación al 2014. Por lo tanto el gasto por

amortización de activos aumenta o disminuye en función del aumento o

disminución del activo intangible (software).


La Desvalorización y pérdidas de inventario (Materiales), aumentó en un

646.37%; debido a que en el 2015 se aplicaron ajustes negativos producto de

la toma física de inventario, realizados en los diferentes Almacenes

Institucionales.

El Deterioro y la Desvalorización de Activo Fijo disminuyó en un 70.64%,

debido a que en el 2015 hubo menos exclusión de activos fijos deteriorados,

obsoletos o extraviados que en el 2014. Por lo tanto el registro del gasto de

deterioro y desvalorización por la vida útil restante que tenían estos activos se

ve disminuido también.

3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El estado de cambios en el patrimonio neto informa de todos los cambios habidos en

el patrimonio neto y se compone de dos partes:

3.1 Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos

Recoge los cambios en el patrimonio neto por todos los ingresos y gastos, tanto los

incluidos en el resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias como los

que, según las normas de registro y valoración, deban imputarse directamente al

patrimonio neto de la empresa.

3.2 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto. Al total de ingresos y

gastos reconocidos obtenido en la primera parte del ECPN se añaden las variaciones

originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o propietarios de la

empresa cuando actúen como tales y los ajustes al patrimonio neto debidos a

cambios en criterios contables y correcciones de errores.

Las cifras correspondientes a cada una de las partidas incluidas en el estado total de

cambios en el patrimonio neto se desglosarán por columnas atendiendo a la

clasificación de los componentes del patrimonio neto en el modelo de balance.

Para el período 2015, el total de Patrimonio pasó de ¢114.223.830.366,74 a

¢121.801.258.229,13 presentando un incremento de ¢7.577.427.862,39 con relación

al periodo 2014 debido a lo siguiente:

Ajuste positivo al superávit acumulado por ¢37.383.213.99, como resultado a

un estudio realizado por el Proceso de Inspección y Cobros a periodos

http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Estado_de_ingresos_y_gastos_reconocidos&action=edit&redlink=1

http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Estado_total_de_cambios_en_el_patrimonio_neto&action=edit&redlink=1


anteriores, determinando que se presentaron facturaciones improcedentes

que la CCSS de patronos que no son sujetos pasivos del tributo establecido

por la Ley Orgánica del INA N. 6868/83; o facturaciones que la misma CCSS

posteriormente anula. Las mismas afectan las cuentas contables con los

montos que el sistema SICO no realizó en los movimientos internos que se

generan en el proceso de carga de la información, relacionada con las

facturaciones de planillas que los patronos cancelaron en los meses anteriores

y; que el sistema al momento de procesarlos estaban en el pendiente y luego

pasaron al cancelado sin afectación contable. También se debe tomar en

cuenta el finiquito del convenio existente entre la Institución y la CCSS, con

relación al manejo de los Subsidios por incapacidades a los colaboradores.

Donaciones (Efectivo y Especie) por un total de ¢9.035.802.88 detallado de la

siguiente forma:

¢200.000.00 producto de una donación de Batería Híbrida para uso

académico al Núcleo Mecánica de Vehículos de la Institución, por parte

de Grupo Purdy Motor S.A.

¢8.835.802.88 producto de donación de repuestos genuinos nuevos de

marca RENAULT con fines didácticos al Núcleo Mecánica de Vehículos

por parte de la empresa Motores Franceses S.A

Superávit (Déficit) Acumulado del ejercicio comprendido del 01 de Enero del

2015 al 31 de Diciembre del 2015 por un total de ¢7.531.008.845,52. La

variación presentada es resultado del incremento en la recaudación del

aporte de la Ley 6868 (Ingresos corrientes) del período 2015 por

¢94.795.141.902.29, los cuales cubren la totalidad de los gastos corrientes

anuales por ¢84.336.911.565.48, generando un superávit corriente de

¢10.458.230.336.81 (un aumento de 2.04% con respecto al año 2014), lo cual

se debe a que el crecimiento tanto porcentual como absoluto de los Ingresos

corrientes (Aporte de Ley 6868) como de los Gastos corrientes (Servicios

personales y no personales, Materiales y suministros y Transferencias

corrientes) fue de forma similar y el Superávit neto generado de los Ingresos y

Egresos no corrientes presenta para el periodo 2015 un déficit de

¢2.927.221.491.29, similar a los ¢2.943.845.013.85 del período 2014 ya que

presenta una disminución del 0.56%.

La ejecución presupuestaria del 2015 fue de un 79%, un 2% más respecto al

periodo 2014.


4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo identifica las fuentes de entrada de efectivo, las partidas

(o rubros) en que se ha gastado el efectivo durante el periodo sobre el que se

informa, y el saldo de efectivo a la fecha de presentación de la información. La

información sobre los flujos de efectivo de las entidades del sector público es útil

porque sirve a los usuarios de los estados financieros para la toma de decisiones.

Este tipo de información permite a los usuarios determinar la forma en que la entidad

que informa ha obtenido el efectivo que necesitaba para financiar sus actividades y la

forma en que ha usado dicho efectivo. Mediante la presentación de un estado de

flujos de efectivo, clasificados según procedan de actividades de operación, de

inversión y de financiación.

Para el 2015, las partidas se detallan de la siguiente manera:

4.1. Actividades de operación

Las actividades consisten en la capacidad de generar y gastar flujos de efectivo

relacionados directamente por las actividades normales de la Institución en un

periodo dado, de los cuales se desprende las entradas de efectivo y las salidas de

efectivo.

4.1.1 Entradas de efectivo

Consiste en la generación de efectivo durante el periodo, de lo cual se desprende

que el efectivo ascendió a ¢95.233.052.921,62, debido principalmente al Aporte de

Ley 6868 por un monto de ¢92.348.613.305,33, seguido del ingreso por

morosidades, productos financieros y venta de servicios por ¢2.257.317.992,63; en

un menor orden actividades de cuentas por pagar, productos fuera de operación y

garantías en efectivo (fondos en custodia no pertenecientes a la Institución).

4.1.2. Salidas de efectivo

Consiste en la aplicación de efectivo durante el periodo, de lo cual se desprende que

el efectivo gastado ascendió a ¢84.667.620.153,81, debido principalmente al pago de

Servicios personales por un monto de ¢46.464.538.896,75, Servicios no personales

por ¢19.042.141.643,03, transferencias corrientes y de capital por

¢13.526.256.616,16; en menor proporción materiales y suministros, provisiones y

litigios, inventarios, gastos pagados por adelantado y depósitos en garantías.

Del “Total de entradas/salidas netas actividad de operación”, se resume que la

Institución obtuvo ingresos de actividades de operación por un monto de


¢95.233.052.921,61 y egresos por ¢84.667.620.153,81 para una actividad neta de

positiva de ¢10.565.432,767.81.

4.2. Actividades de inversión

Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión es importante,

porque tales flujos de efectivo representan la medida en la que se han hecho

desembolsos para constituir los recursos con que se pretende contribuir a la

prestación de servicios de la entidad en el futuro.

4.2.1 Salidas de efectivo

Esta partida representa las salidas de efectivo utilizadas para las actividades para de

inversión de la Institución, donde lo más representativo es la compra de maquinaria y

equipo de oficina el cual asciende a un monto de ¢4.092.592.212.32, seguido a las

inversiones a corto plazo por un monto de ¢2.845.193.236,71 y en una menor

proporción edificios y obras en construcción y semovientes.

Del “Total de entradas/salidas netas actividad de inversión”, se resume que la

Institución obtuvo egresos por ¢7.368.299.236.18 para una actividad neta negativa de

¢7.368.299.236.18.

En conclusión, para el año 2015 se dio un aumento neto en el efectivo de

¢3.197.133.531.63 con relación al 2014.

5. PASIVO CONTINGENTE

Según las Normas Internacionales de Contabilidad aplicables al Sector Público

(NICSP), en la No. 19 se estable que el pasivo contingente es:

Una obligación posible que surge de hechos pasados y cuya existencia será

confirmada sólo por la ocurrencia o no ocurrencia de uno más hechos futuros

inciertos que no caen enteramente dentro del control de la entidad;

Una obligación presente que surge de hechos pasados pero que no se

reconoce:

Porque no es probable que para liquidar la obligación se requiere de un

flujo de salida de recursos que incorporen beneficios económicos o un

potencial de servicio; o


Porque el monto de la obligación no pueden evaluarse de manera

suficiente confiable.

Para los efectos de revelación de los pasivos contingentes en los Estados

Financieros, el Proceso de Contabilidad mediante URF-PC-261-2015 solicito a la

Asesoría legal de la Institución, un informe de las condiciones actuales de los

litigios, recibiendo respuesta mediante oficio ALEA-3-2016 donde a continuación se

resumen los casos que está atendiendo la Asesoría Legal de la Institución.

El siguiente listado muestra los litigios en procesos que actualmente se encuentran

pendientes y no se tiene certeza de su estimación hasta entonces sea solicitada la

ejecución de la sentencia por parte de la sede judicial.

Expediente Proceso Estado Estimación

95-000050-0178-CA Ordinario Trámite

09-00161-0694-LA Ordinario Pendiente - Finiquito

08-000135-0161-CA

Ejecución

Sentencia

Pendiente - Recurso

Casación ₡113.000.000,00

10-002807-1027-CA

Ejecución

Sentencia Trámite

11-000117-0180-CI Conocimiento Trámite ₡8.000.000,00

12-000161-1027-CA Empleo Público Trámite No indica


12-002525-1027-CA Ordinario Trámite ₡1.953.607,60

11-001891-1027-CA Conocimiento Trámite

11-000117-0180-CI Conocimiento Trámite

12-003238-1027-CA Medida Cautelar Trámite No indica

12-003589-1027-CA Empleo Público Trámite ₡50.000.000,00



12-004698-1027-CA Ordinario Trámite No indica




13-003943-1027-CA Empleo Público

No indica



10-001714-0166-LA Ordinario Trámite ₡324.307,78

15-000968-1178-LA Ordinario Trámite

15-009448-1027-CA Medida Cautelar Trámite No indica

10-300016-0217-LA Ordinario Trámite ₡101.458,33

14-001962-1027-CA Conocimiento Trámite

14-003215-1178-LA Ordinario Trámite No indica

15-001321-1027-CA Medida Cautelar Trámite ₡5.000.000,00



15-025765-1012-CJ

Cobro / Sede

Judicial Trámite ₡356.054,00


15-002160-1027-CA Empleo Público

Trámite /Trasl. Juzg.

Trabajo




13-008468-1178-LA Ordinario Trámite ₡1.213.356,50

14-000827-1178-LA Laudo/Ordinario Trámite No indica

























11-006767-1027-CA Ordinario Trámite No indica















6. GARANTIAS EN VALORES

Como parte de la Guía de implementación de las NICSP y por disposiciones que

dicta el Plan General de la Contabilidad Nacional las garantías deben ser reveladas

de manera informativa, dichas garantías corresponden a valores que tienen las

Unidades Regionales y la Sede Central como parte de las transacciones comerciales

con los proveedores.


Para el período 2015, la Sede Central presenta un aumento debido a la mayor

participación de los oferentes en las licitaciones ya que la Institución mantiene el

proyecto de equipamiento Institucional además, la gran cantidad de avales no

retirados por parte de los proveedores.

Asimismo, las Unidades Regionales Central Occidental, Chorotega y Huetar Norte

presentan un aumento en la custodia de valores debido a la renovación de los

contratos existente los cuales salieron a concurso para el año 2015, de igual forma

el no retiro de los avales de participación.

Las garantías en valores se detallan de la siguiente manera:

Instituto Nacional de Aprendizaje Garantías en Valores de la Sede Central y las Unidades Regionales

Al 31 de diciembre del 2015

Colones Dólares Euros

Sede Central 572.066.945,14 204.479,53 13.600,00

Unidad Regional Oriental 175.956.908,99 6.290,40 0,00

Unidad Regional Occidental 82.122.649,68 4.001,81 0,00

Unidad Regional Chorotega 111.856.539,93 710,57 0,00

Unidad Regional Huetar Caribe 20.458.476,00 15.730,76 0,00

Unidad Regional Huetar Norte 89.859.215,72 11.722,37 2.600,00

Unidad Regional Pacífico Central 55.305.623,09 3.170,00 0,00

Unidad Regional Brunca 26.761.783,00 118,00 0,00

Unidad Regional Heredia 38.549.947,90 3.459,65 0,00

Unidad Regional Cartago 57.599.763,44 0,00 0,00

Total 1.230.537.852,89 249.683,09 16.200,00

Tipo de MonedaComponentes

FUENTE: PROCESO DE TESORERÍA Y LAS UNIDADES FINANCIEROS CONTABLES REGIONALES


7. COMENTARIO A LAS APORTACIONES PATRONALES TRASLADADAS A LA ASOCIACION SOLIDARISTA DE EMPLEADOS DEL INA (ASEMINA)

Los aportes patronales a las Asociación Solidarista de Empleados del INA

(Asemina), se refieren al porcentaje de cesantía (5,33%) que no se traslada a las

operadoras de pensiones para que sea administrado, sino que basados en la Ley de

Asociaciones Solidaristas No. 6970 en su Título I, capítulo II, articulo 18, punto b, se

trasladan a la asociación dichos recursos para ser custodiados y administrados

como reserva para prestaciones. Para el período 2015 se tiene un acumulado de

¢12.094.842.680.74 distribuido entre 2.885 asociados.

8. ANÁLISIS MEDIANTE RAZONES FINANCIERAS

8.1. Razón de Liquidez

Es la capacidad que tiene una empresa para satisfacer sus obligaciones de corto

plazo, las razones de liquidez permiten conocer los grados de solvencia actual e

histórica de la Institución.

8.1.1. Razón Circulante: (activo corriente entre pasivo corriente).

Es una de las razones de uso más frecuente, la cual indica que mientras mayor sea

el resultado de la razón, mayor será la capacidad que tiene la institución para hacer

frente a sus obligaciones de corto plazo.

Para el período 2015, la razón circulante indica que el activo circulante del INA cubre

10.72 veces el pasivo corriente, aumentado su capacidad de pago de obligaciones a

corto plazo en 1.35 veces con respecto al 2014 que ascendió a 9.37 veces.

8.1.2 Razón de Prueba Ácida: (Activo Corriente-Inventarios) / Pasivo Corriente.

Una guía algo más precisa para la liquidez es la razón rápida de la prueba del ácido.

En el caso de la razón circulante, el indicador de prueba ácida no se ve afectado por

la inflación en razón a que sus componentes son partidas monetarias, expresadas en

valores nominales de origen, es decir, que no cambia por efecto de las variaciones

en el nivel general de precios, aunque sí se ven fuertemente afectados en términos

de poder adquisitivo.


Para el período 2015, la razón de prueba ácida indica que el activo circulante del

INA (sin el inventario) cubre 10.23 veces el pasivo corriente, aumentado su

capacidad de pago de obligaciones a corto plazo en un 1.39 veces con respecto al

año 2014 que ascendió a 8.84 veces.

8.2. Razón de Endeudamiento

Mide el riesgo de las deudas por el pago de intereses y amortizaciones de pasivos, lo

cual puede causar problemas de liquidez.

8.2.1 Razón de Deuda: (Pasivo total entre activo total por cien)

Esta razón mide el porcentaje de financiamiento aportado por los acreedores. En el

caso del INA, la razón nos indica que para el 2015 los pasivos representan un 5.31%,

una disminución del 0.44% del total de los activos en comparación con un 5.75% del

año 2014.

8.2.2 Razón de Endeudamiento: (patrimonio entre activo total por cien)

Esta razón nos indica las aportaciones de patrimonio que ha recibido el INA. En el año 2015 representa un 94.69% del total del de los activos, un 0.44% más en comparación con el 94.25% del año 2014.

9. COMENTARIO GENERAL

El Proceso de Contabilidad es el encargado del Módulo de Contabilidad del Sistema

de Información Financiera (SIF) que permite identificar, medir, procesar y comunicar

la información financiera para la toma de decisiones por parte de las Autoridades

Superiores de la Institución, velando por la aplicación correcta de las prácticas

aceptadas de Contabilidad para las Instituciones Públicas, en términos de

organización, control e integración del proceso técnico contable llámese:

Principios de Contabilidad aplicables al Sector Público Costarricense. Directrices emitidas por la Dirección General de Contabilidad Nacional. Políticas contables Institucionales. Ley 8131 de la Administración Financiera de la República y Presupuestos

Públicos. Recomendaciones de Auditoría Interna como externa.


Basado en lo anterior, podemos indicar que para el periodo contable 2015, la

situación financiera y el resultado de las operaciones del Instituto Nacional de

Aprendizaje se presentan de acuerdo a la normativa contable vigente.

Factores positivos:

1. El crecimiento de los ingresos según Ley 6868 en un 6.11% debido principalmente a variables tales como:

Los incrementos salariales decretados en el año 2015 tanto para el sector público como privado que afectan todas las actividades económicas que reportan los salarios devengados por sus trabajadores.

La gestión administrativa realizada por el Proceso de Inspección y Cobro de la Unidad de Recursos Financieros.

2. Las nuevas adquisiciones de maquinaria y equipo para este año están en el rango de los ¢4.097 millones de colones.

3. Inversión en obras de infraestructura, pues en este periodo de análisis el incremento neto fue de ¢345 millones, distribuido principalmente en la construcción del Centro Regional de Cartago, Diseño del Centro de formación de San Ramón, Diseño del Centro de formación de la Regional Huetar Caribe, capitalización de las mejoras del Centro Infantil, Remodelación del primer piso de Servicio al Usuario en Centro Regional Occidental y Restauración del Galpón para lanchas en Náutico Pesquero.

Aspectos relevantes a considerar:

1. La ejecución presupuestaria del 2015 fue de un 79%, solamente un 2% más

respecto al periodo 2014.

2. Aunque se realizó la capitalización de algunas obras, se denota poca inversión en obras de infraestructura.

3. El valor neto de los Edificios disminuyó para el 2015 en un 2.81% en

comparación con el período 2014, como consecuencia de que no se compensó el desgaste causado por la depreciación aplicada del periodo que asciende a ¢972.3 millones de colones.


ANEXO Nº 1 Caja y Banco



Caja y Fondos Rotativos 120.500.000,00 111.500.000,00 9.000.000,00 8,07%

Cuentas Bancarias Sede Central en colones 9.705.813.112,41 6.518.861.596,08 3.186.951.516,33 48,89%

Cuentas Bancarias Sede Central en dólares 66.032.137,84 77.539.343,50 (11.507.205,66) (14,84%)

Cuentas Bancarias Sedes Regionales 652.639.415,25 652.807.974,71 (168.559,46) (0,03%)

Cuentas Bancarias de Garantías 15.095.824,20 2.238.043,78 12.857.780,42 574,51%

TOTAL GENERAL 10.560.080.489,70 7.362.946.958,07 3.197.133.531,63 43,42%

ComponentesPeriodo Económico Variación

FUENTE: SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA


ANEXO Nº 2 Documentos y Cuentas Por Cobrar


Saldo al Adiciones Amortización Saldo al

31/12/2014 y Traspasos 31/12/2015 Absoluta Porcentual

Pagares a cobrar 40.424.940,40 48.100.102,33 165.437.520,43 196.469.815,78 156.044.875,38 386,01%

Pagares en cobro Judicial 149.431.114,69 74.792.861,93 67.276.545,79 150.235.283,98 804.169,29 0,54%

TOTAL DOCUMENTOS A COBRAR CORTO PLAZO 189.856.055,09 122.892.964,26 232.714.066,22 346.705.099,76 156.849.044,67 82,61%

CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO

Recaudación por cobrar 14.759.599.447,00 93.456.655.154,04 92.128.898.748,04 15.557.007.777,00 797.408.330,00 5,40%

Certificaciones al cobro Judicial 4.380.465.018,80 898.405.647,41 345.858.054,76 5.348.555.388,42 968.090.369,62 22,10%

Cuentas por cobrar Cuotas patronales 3.387.607.715,84 8.621.596.200,80 10.868.194.366,89 3.272.803.169,71 (114.804.546,13) (3,39%)

Honorarios y gastos por cobrar 313.343.019,05 69.851.910,66 27.806.248,46 361.600.240,86 48.257.221,81 15,40%

Adelantos sujetos a liquidación 6.191.758,00 3.300.178.207,89 3.295.928.329,89 3.384.415,82 (2.807.342,18) (45,34%)

Cuentas a cobrar empleados 4.938.358,03 29.746.625,99 28.987.253,55 5.383.574,63 445.216,60 9,02%

Partidas a cobrar a corto plazo 124.336.229,18 3.131.755,61 56.286.707,92 71.181.276,87 (53.154.952,31) (42,75%)

Depósitos bancarios rechazados 1.033.531,35 817.590,10 817.590,10 1.033.531,35 0,00 0,00%

Débitos por aplicar 6.520,00 0,00 6.520,00 0,00 0,00 0,00%

TOTAL CUENTAS A CORTO PLAZO 22.977.521.597,25 106.380.383.092,50 106.752.783.819,61 24.620.949.374,66 1.643.434.297,41 7,15%

TOTAL DOCUMENTOS Y CUENTAS A COBRAR CORTO PLAZO 23.167.377.652,34 106.503.276.056,76 106.985.497.885,83 24.967.654.474,42 1.800.276.822,08 7,77%

MENOS:

ESTIMACIONES DE INCOBRABLES

Cuentas pagarés en cobro judicial 118.050.580,61 1.081.567,24 1.716.860,97 118.685.874,34 635.293,73 0,54%

Cuentas certificaciones en cobro judicial 3.460.567.364,85 53.305.571,75 818.096.963,75 4.225.358.756,85 764.791.392,00 22,10%

Cuentas por Cobrar Cuotas patronales 1.084.034.469,06 372.370.506,22 335.633.051,47 1.047.297.014,31 (36.737.454,75) (3,39%)

TOTAL ESTIMACIONES DE INCOBRABLES 4.662.652.414,52 426.757.645,21 1.155.446.876,19 5.391.341.645,50 728.689.230,98 15,63%

TOTAL DOCUMENTOS Y CUENTAS A COBRAR-NETO 18.504.725.237,82 106.076.518.411,55 105.830.051.009,64 19.576.312.828,92 1.071.587.591,10 5,79%

Componentes Variación



ANEXO Nº 3 Inventario



Almacén Central 40.048.683,98 172.243.541,25 (132.194.857,27) (76,75%)

Almacén Regional Oriental 1.824.495.771,90 2.014.569.103,71 (190.073.331,81) (9,43%)

Almacén Regional Huetar Norte 99.275.319,40 95.351.070,50 3.924.248,90 4,12%

Almacén Regional Pacífico Central 389.701.700,75 333.364.694,24 56.337.006,51 16,90%

Almacén Regional Brunca 69.900.595,60 107.843.377,57 (37.942.781,97) (35,18%)

Almacén Regional Huetar Atlántico 139.563.271,30 162.354.418,23 (22.791.146,93) (14,04%)

Almacén Regional Chorotega 229.036.439,77 362.522.630,74 (133.486.190,97) (36,82%)

Almacén Reginal Occidental 164.989.328,68 146.791.406,18 18.197.922,50 12,40%

Almacén Regional Cartago 175.236.744,70 142.790.360,96 32.446.383,74 22,72%

Almacén Regional Heredia 41.199.940,29 53.603.525,63 (12.403.585,34) (23,14%)

TOTAL GENERAL 3.173.447.796,37 3.591.434.129,01 (417.986.332,64) (11,64%)


Periodo Económico



ANEXO Nº 4

Inversiones 31 de Diciembre del año 2015

(Colones)

Componente Tasa No. Titutlo Valor Transado

Titulos Cero Cupón 6,05% 5862 17.000.000.000,00



Total Inversiones 5,23% 3 35.500.000.000,00

FUENTE: PROCESO DE TESORERÍA

Variación Tasa

2015 2014 Absoluta Promedio

Titulos Cero Cupón 35.500.000.000,00 32.654.806.763,29 2.845.193.236,71 5,23%

Total general 35.500.000.000,00 25.500.000.000,00 2.845.193.236,71 5,23%

Período EconómicoComponente

FUENTE: PROCESO DE TESORERÍA


ANEXO Nº 5 Activo Fijo

31 de Diciembre del año 2015 (Colones)

Saldo Ventas Saldo Saldo Ventas Saldo Costos

Al Adiciones Retiros Al Al Retiros Adiciones Al Menos

31/12/14 Traspasos 31/12/15 31/12/14 Traspasos 31/12/15 Depreciación

Terrenos

Terrenos 6.466.176.265,05 0,00 0,00 6.466.176.265,05 0,00 0,00 0,00 0,00 6.466.176.265,05

Revaluacion de terrenos 4.407.254.021,78 0,00 0,00 4.407.254.021,78 0,00 0,00 0,00 0,00 4.407.254.021,78

Mejora de terrenos 21.313.084,26 0,00 0,00 21.313.084,26 0,00 0,00 0,00 0,00 21.313.084,26

Revaluación mejora de terrenos 7.316.645,56 0,00 0,00 7.316.645,56 0,00 0,00 0,00 0,00 7.316.645,56

Sub-Total 10.902.060.016,65 0,00 0,00 10.902.060.016,65 0,00 0,00 0,00 0,00 10.902.060.016,65

Edificios

Instalación de Pozos 24.711.059,39 2,23 1,42 24.711.060,20 16.353.482,59 36.190,31 1.018.385,52 17.335.677,80 7.375.382,40

Revaluación de instalación de Pozos 46.838.536,14 0,00 1.247.590,65 45.590.945,49 35.345.069,96 128.855,46 1.258.773,48 36.474.987,98 9.115.957,51

Edificios Instalación Montaje 19.000.468.599,85 84.038.840,84 0,79 19.084.507.439,90 3.861.694.090,47 392.197.863,18 4.253.891.953,65 14.830.615.486,25

Revaluación Edificios Instalaciones 23.758.787.833,51 0,00 0,05 23.758.787.833,46 6.700.197.043,32 3.990.630,13 598.621.999,68 7.294.828.412,87 16.463.959.420,59

Edificios Instalación Proyectos especiales 22.737.519,35 0,00 0,00 22.737.519,35 11.739.578,57 0,00 454.854,12 12.194.432,69 10.543.086,66

Sub-Total 42.853.543.548,24 84.038.843,07 1.247.592,91 42.936.334.798,40 10.625.329.264,91 4.155.675,90 993.551.875,98 11.614.725.464,99 31.321.609.333,40

Maquinaria y Equipo

Maq.Equipo para la Producción 9.268.506.956,50 1.129.056.169,72 16.486.250,92 10.381.076.875,30 6.130.406.960,30 6.910.602,46 595.818.997,39 6.719.315.355,23 3.661.761.520,07

Equipo de Transporte 4.029.971.323,35 138.322.169,08 9.863.059,45 4.158.430.432,98 2.966.818.779,71 4.690.359,27 371.362.487,19 3.333.490.907,63 824.939.525,35

Equipo de Comunicación 3.056.647.187,13 266.209.245,13 6.876.222,21 3.315.980.210,05 2.397.680.144,30 6.501.287,00 228.776.219,20 2.619.955.076,50 696.025.133,55

Equipo y Mobiliario de Oficina 4.036.553.864,75 370.785.194,56 38.769.541,41 4.368.569.517,90 2.686.904.742,59 14.197.790,18 334.991.568,80 3.007.698.521,21 1.360.870.996,69

Equipo y Programas de Computo 12.135.275.590,87 571.475.198,60 94.747.773,08 12.612.003.016,39 10.265.383.611,90 36.441.861,52 790.736.689,53 11.019.678.439,91 1.592.324.576,48

Eq. Sanitario, Laboratorio e Investigación 3.459.189.709,78 575.398.529,75 718.580,09 4.033.869.659,44 2.572.974.894,93 564.757,96 219.643.042,87 2.792.053.179,84 1.241.816.479,60

Eq. y Mobiliario Educacional y Deportivo 6.069.781.053,23 714.298.174,84 75.686.064,17 6.708.393.163,90 4.849.405.386,57 2.918.652,97 405.809.207,54 5.252.295.941,14 1.456.097.222,76

Maquinaria y Equipo Diverso 2.741.087.424,30 146.064.915,07 6.214.812,69 2.880.937.526,68 1.713.496.890,68 2.636.865,71 204.332.381,82 1.915.192.406,79 965.745.119,89

Otros Bienes Duraderos 29.462.762,21 6.926.450,72 6.926.450,72 29.462.762,21 29.462.724,21 0,00 0,00 29.462.724,21 38,00

Bienes Intangibles (Software de cómputo) 498.610.902,04 434.725.551,27 0,00 933.336.453,31 59.515.161,89 136.805,98 94.876.172,45 154.254.528,36 779.081.924,95

Revaluacion de maquinaria y equipo

Reval.Maq. y Equipo para la Producción 2.167.402.122,31 0,00 0,00 2.167.402.122,31 1.799.242.534,59 0,00 0,00 1.799.242.534,59 368.159.587,72

Reval.Equipo de Transporte 739.005.321,25 0,00 0,00 739.005.321,25 481.748.290,50 0,00 0,00 481.748.290,50 257.257.030,75

Reval.Equipo de Comunicación 788.499.717,13 0,00 0,00 788.499.717,13 585.385.406,44 0,00 0,00 585.385.406,44 203.114.310,69

Reval.Equipo y Mobil.de Oficina 704.185.773,84 0,00 0,00 704.185.773,84 485.958.144,18 0,00 0,00 485.958.144,18 218.227.629,66

Reval.Equipo y Prog.de Computo 1.431.262.823,74 0,00 0,00 1.431.262.823,74 1.231.652.887,41 0,00 0,00 1.231.652.887,41 199.609.936,33

Reval.Equipo sanitario, de Laboratorio 843.196.769,72 0,00 0,00 843.196.769,72 656.355.537,09 0,00 0,00 656.355.537,09 186.841.232,63

Reval.Equipo y Mobil.Educ.y Deportivo 1.461.929.503,28 0,00 0,00 1.461.929.503,28 1.014.541.891,79 0,00 0,00 1.014.541.891,79 447.387.611,49

Reval.Maquinari y equipo Diverso 515.522.306,44 0,00 0,00 515.522.306,44 415.652.724,97 0,00 0,00 415.652.724,97 99.869.581,47

Reval.Otros Bienes Duraderos 8.351.092,06 0,00 0,00 8.351.092,06 8.351.092,06 0,00 0,00 8.351.092,06 0,00

Sub-Total 53.984.442.203,93 4.353.261.598,74 256.288.754,74 58.081.415.047,93 40.350.937.806,11 74.998.983,05 3.246.346.766,79 43.522.285.589,85 14.559.129.458,08

TOTAL GENERAL 107.740.045.768,82 4.437.300.441,81 257.536.347,65 111.919.809.862,98 50.976.267.071,02 79.154.658,95 4.239.898.642,77 55.137.011.054,84 56.782.798.808,13

Depreciación AcumuladaActivo

Componentes



ANEXO Nº 6 Otros Activo

31 de Diciembre del año 2015 (Colones)

Saldo Capitalizaciones Saldo

al Retiros al

31/12/14 Otros 31/12/15

Obras en Construcción 1.201.402.158,39 1.757.691.998,53 1.412.999.697,82 1.546.094.459,10

Software en desarrollo 214.841.944,40 331.840.866,02 385.890.578,92 160.792.231,50

Piezas y obras de colección 21.092.301,00 21.092.301,00 21.100.301,00 21.084.301,00

Depósitos en garantía 21.368.008,30 3.999.500,00 727.260,00 24.640.248,30

Semovientes 17.996.178,50 24.967.906,50 21.937.670,23 21.026.414,77

Total general 1.476.700.590,59 2.139.592.572,05 1.842.655.507,97 1.773.637.654,67

Componentes Adiciones



ANEXO Nº 7 Cuentas por Pagar



Retenciones a pagar 450.377.791,25 431.035.602,72 19.342.188,53 4,49%

Gastos acumulados por pagar 304.536.871,00 292.659.804,00 11.877.067,00 4,06%

Cuentas por pagar consumo combustible 14.476.165,25 20.716.730,01 (6.240.564,76) (30,12%)

Deudas comerciales 30.650.866,01 73.832.965,35 (43.182.099,34) (58,49%)

Fondos recibidos por aplicar 52.288.335,96 49.476.693,87 2.811.642,09 5,68%

Impuesto de renta proveedores 79.050.396,00 61.959.292,68 17.091.103,32 27,58%

Cuentas por pagar-tarjeta de pago 1.019.485,00 2.219.305,00 (1.199.820,00) (54,06%)

Otros pasivos a corto plazo (1) 97.748.084,97 70.971.310,74 26.776.774,23 37,73%

Incentivos salariales por pagar (2) 4.567.706.577,08 4.141.734.187,96 425.972.389,12 10,28%

Planilla por pagar 2.595.998,04 0,00 2.595.998,04 100,00%

Total general 5.600.450.570,56 5.144.605.892,33 455.844.678,23 8,86%

VariacionesComponentes

Periodo Económico


(1) Esta cuenta está conformada por: órdenes de pago anuladas, depósitos improcedentes de patronos, depósitos de terceros y fondos a reintegrar regionales correspondientes al mes de diciembre que son reflejados en los estados de cuenta corriente hasta el año siguiente.

(2) Esta cuenta está conformada por las provisiones que se realiza por concepto de

aguinaldo, salario escolar y vacaciones.


ANEXO Nº 8

Provisión para Contingencias

Al 31 de diciembre del año 2015

(Colones)

Juicios Detalle Período 2014 Aumento Disminución Período 2015

08-000135-0161-CA Proceso condenatorio contra el INA

(Ejecución de sentencia) 0,00 0,00 0,00 0,00

IMAS Cobro judicial (Asunto de carácter tributario) 1.000.000.000,00 0,00 62.528.441,48 937.471.558,52

04-000598-0163-CA Proceso Ordinario, terminado con lugar 520.054.250,47 0,00 520.054.250,47 0,00

10-002807-1027-CA Proceso pendiente, del que no se tiene

certeza estimación de desembolso hasta

entonces sea solicitada la ejecución de la

sentencia por parte de la sede judicial. 50.000.000,00 0,00 50.000.000,00 0,00

12-001012-1028-CA Cancelacion total en el periodo 2015 750.000,00 0,00 750.000,00 0,00

13-000206-1028-CA Cancelacion total en el periodo 2015 1.000.000,00 0,00 1.000.000,00 0,00

Total general 1.571.804.250,47 0,00 634.332.691,95 937.471.558,52

Fuente: Asesoría Legal


ANEXO Nº 9

Garantías Recibidas en Efectivo


(Colones)


Sede Central-Uruca

Colones 137.959.071,52 124.914.655,45 13.044.416,07 10,44%

Dólares 50.358.312,96 60.136.134,04 (9.777.821,08) (16,26%)

Sub-total 188.317.384,48 185.050.789,49 3.266.594,99 1,77%

Unidad Regionales-colones

Nautico Pesquero 6.982.145,00 4.720.330,89 2.261.814,11 47,92%

Brunca 9.880.333,82 7.083.000,00 2.797.333,82 39,49%

Chorotega 12.846.707,53 10.383.809,98 2.462.897,55 23,72%

Huetar Caribe 2.475.843,70 3.411.605,70 (935.762,00) (27,43%)

Huetar Norte 6.382.745,80 4.721.415,51 1.661.330,29 35,19%

Occidental 15.702.960,34 11.846.724,11 3.856.236,23 32,55%

Oriental 13.272.400,94 8.534.027,24 4.738.373,70 55,52%

Heredia 8.582.268,06 8.153.399,06 428.869,00 5,26%

Cartago 13.483.164,80 11.335.446,59 2.147.718,21 18,95%

Sub-total 89.608.569,99 70.189.759,08 19.418.810,91 27,67%

Unidad Regionales-dólares

Oriental 10.598.059,32 1.501.780,40 9.096.278,92 605,70%

Occidental 1.649.321,49 243.851,91 1.405.469,58 576,36%

Chorotega 387.168,28 387.637,24 (468,96) (0,12%)

Huetar Norte 630.414,59 15.858,50 614.556,09 100,00%

Brunca 64.294,66 63.860,42 434,24 0,68%

Heredia 1.886.715,90 294,68 1.886.421,22 100,00%

Sub-total 15.215.974,24 2.213.283,15 13.002.691,09 587,48%

Total general 293.141.928,71 257.453.831,72 35.688.096,99 13,86%

VariacionesComponentes

Periodo Económico

Fuente: Sistema de Información Financiera


ANEXO Nº 10

Ingresos


(Colones)

Componentes2015 2014 Absoluta Porcentual

INGRESOS CORRIENTES

Aportes de la ley 6868

Instituciones Autónomas y Semiautonomas 26.287.320.839,90 25.535.107.230,05 752.213.609,85 2,95%

Sector Comercio, Industria y Servicios 66.267.249.642,59 61.598.905.768,99 4.668.343.873,60 7,58%

Sector Agropecuario 1.645.578.702,93 1.545.495.364,46 100.083.338,47 6,48%

Sub-total 94.200.149.185,42 88.679.508.363,50 5.520.640.821,92 6,23%

Recargos por atraso 594.992.716,87 660.488.236,89 (65.495.520,02) (9,92%)

TOTAL INGRESOS CORRIENTES 94.795.141.902,29 89.339.996.600,39 5.455.145.301,90 6,11%

OTROS INGRESOS

Venta de bienes y servicios

Productos agropecuarios y forestales 26.432.171,50 31.499.965,00 (5.067.793,50) (16,09)%

Otros 20.457.649,24 19.135.556,75 1.322.092,49 6,91%

Sub-total 46.889.820,74 50.635.521,75 (3.745.701,01) (7,40)%

Productos financieros

Descuento sobre inversiones 1.762.888.283,06 1.425.888.521,05 336.999.762,01 23,63%

Intereses s/saldos en ctas ctes (Sede Central-colones) 194.800.041,71 259.587.520,49 (64.787.478,78) (24,96)%

Intereses s/saldos en ctas ctes (Sede Central-dólares) 16.293,24 30.858,97 (14.565,73) (47,20%)

Intereses s/saldos en ctas ctes (Regionales-colones) 19.971.694,09 27.468.432,10 (7.496.738,01) (27,29)%

Sub-total 1.977.676.312,10 1.712.975.332,61 264.700.979,49 15,45%

Productos fuera de operación

Comisión I.N.S. 340.164,78 371.301,11 (31.136,33) (8,39)%

Ejecución de garantías 5.166.780,00 4.419.834,37 746.945,63 16,90%

Otros 141.958.970,66 96.500.951,24 45.458.019,42 47,11%

Sub-total 147.465.915,44 101.292.086,72 46.173.828,72 45,58%

Reversión de Deterioro y Desvalorización

de Activo Fijo y Bienes Intangibles

Semovientes 3.494.864,00 4.212.635,50 (717.771,50) (17,04)%

Equipos 26.784.138,31 12.319.253,74 14.464.884,57 117,42%

Sub-total 30.279.002,31 16.531.889,24 13.747.113,07 83,16%

Recuperación de desvalorización y pérdida de

Inventario

Materiales 1.022.577.400,16 72.475.475,94 950.101.924,22 1310,93%

Sub-total 1.022.577.400,16 72.475.475,94 950.101.924,22 1310,93%

TOTAL OTROS INGRESOS 3.224.888.450,75 1.953.910.306,26 1.270.978.144,49 65,05%

TOTAL GENERAL 98.020.030.353,04 91.293.906.906,65 6.726.123.446,39 7,37%

VariaciónPeríodo Económico

FUENTE: Sistema de Información Financiera


ANEXO Nº 11 Gastos



GASTOS CORRIENTES

Servicios Personales

Sueldos 40.813.281.371,56 38.906.394.400,36 1.906.886.971,20 4,90%

Dietas Junta Directiva 15.375.952,28 14.482.160,10 893.792,18 6,17%

Cargas sociales 5.647.758.639,91 5.376.996.431,38 270.762.208,53 5,04%

Sub-total 46.476.415.963,75 44.297.872.991,84 2.178.542.971,91 4,92%

Servicios no Personales

Alquileres 1.046.056.186,12 939.120.068,94 106.936.117,18 11,39%

Kilometraje 30.832.290,27 31.376.736,50 (544.446,23) (1,74%)

Información y publicidad 857.164.154,16 649.623.175,00 207.540.979,16 31,95%

Impresión, encuadernación y otros 244.523.771,78 218.351.720,01 26.172.051,77 11,99%

Telecomunicaciones 679.664.043,27 564.187.559,96 115.476.483,31 20,47%

Correos 30.000,00 540.353,72 (510.353,72) (94,45%)

Energía eléctrica, agua y otros servicios públicos 1.010.853.089,42 1.120.866.682,18 (110.013.592,76) (9,82%)

Gastos de viaje y transporte 2.983.684.850,04 2.900.294.053,95 83.390.796,09 2,88%

Representaciones y atenciones 927.319.339,71 601.420.231,80 325.899.107,91 54,19%

Seguros 766.517.554,25 499.828.784,54 266.688.769,71 53,36%

Gastos de juicios 1.788.365,65 0,00 1.788.365,65 100,00%

Consultorías y honorarios 6.162.000,00 9.082.888,00 (2.920.888,00) (32,16%)

Gastos por diferencial cambiario 4.759.562,98 3.262.478,45 1.497.084,53 45,89%

Mantenimiento y reparación 1.628.344.883,40 1.626.558.563,01 1.786.320,39 0,11%

Comisiones y otros cargos 925.808.644,41 859.225.580,60 66.583.063,81 7,75%

Servicios de aseo y vigilancia 6.398.450.009,03 5.878.382.547,02 520.067.462,01 8,85%

Otros 1.530.182.898,54 1.350.800.372,31 179.382.526,23 13,28%

Sub-total 19.042.141.643,03 17.252.921.795,99 1.789.219.847,04 10,37%

Materiales y Suministros

Combustibles y lubricantes 435.743.940,14 500.888.873,80 (65.144.933,66) (13,01%)

Medicinas y productos químicos 268.814.109,25 289.387.035,40 (20.572.926,15) (7,11%)

Textiles y vestuario 322.098.515,44 253.115.999,90 68.982.515,54 27,25%

Productos de papel, cartón e impresión 606.170.006,82 468.999.502,35 137.170.504,47 29,25%

Materiales de Construcción 13.441.251,64 65.405.993,55 (51.964.741,91) (79,45%)

Instrumentos y otros productos metálicos 117.427.009,44 185.020.926,94 (67.593.917,50) (36,53%)

Repuestos y accesorios 252.960.846,44 418.752.228,30 (165.791.381,86) (39,59%)

Utiles y materiales específicos 748.942.493,29 643.220.227,29 105.722.266,00 16,44%

Alimentos y productos agropecuarios 794.659.082,15 930.852.778,43 (136.193.696,28) (14,63%)

Otros materiales y suministros 792.219.895,60 780.052.024,24 12.167.871,36 1,56%

Herramientas e instrumentos 305.287.500,38 216.906.255,79 88.381.244,59 40,75%

Sub-total 4.657.764.650,59 4.752.601.845,99 (94.837.195,40) (2,00%)

Transferencias Corrientes

Subsidios a funcionarios 150.070.316,21 230.475.444,88 (80.405.128,67) (34,89%)

Prestaciones legales 21.499.735,71 46.617.383,09 (25.117.647,38) (53,88%)

Becas 4.363.583.508,29 3.723.233.267,80 640.350.240,49 17,20%

Indemnizaciones 43.713.934,58 90.939.848,18 (47.225.913,60) (51,93%)

Transferencias corrientes Instuciones privadas 3.943.671.172,19 3.533.125.494,05 410.545.678,14 11,62%

Transferencias corrientes al Gobierno Central 5.612.125.012,48 5.152.781.940,99 459.343.071,49 8,91%

Otros 25.925.628,65 10.065.851,43 15.859.777,22 157,56%

Sub-total 14.160.589.308,11 12.787.239.230,42 1.373.350.077,69 10,74%

TOTAL GASTOS CORRIENTES 84.336.911.565,48 79.090.635.864,24 5.246.275.701,24 6,63%

OTROS GASTOS

Depreciación

Maquinaria y equipo 3.151.470.448,32 3.267.111.447,87 (115.640.999,55) (3,54%)

Construcciones, adiciones y mejoras 972.268.471,98 915.935.534,13 56.332.937,85 6,15%

Amortización de activos intangibles 94.876.172,45 46.545.424,15 48.330.748,30 103,84%

Sub-total 4.218.615.092,75 4.229.592.406,15 (10.977.313,40) (0,26%)

Incobrables

Incobrables 817.339.502,99 446.376.558,27 370.962.944,72 83,11%

Sub-total 817.339.502,99 446.376.558,27 370.962.944,72 83,11%

Activos

Deterioro y desvalorizacion de activo fijo 22.076.974,61 75.200.074,48 (53.123.099,87) (70,64%)

Desvalorizacion y pérdida de inventario 1.094.078.371,69 146.586.281,21 947.492.090,48 646,37%

Sub-total 1.116.155.346,30 221.786.355,69 894.368.990,61 403,26%

TOTAL OTROS GASTOS 6.152.109.942,04 4.897.755.320,11 1.254.354.621,93 25,61%

TOTAL GENERAL 90.489.021.507,52 83.988.391.184,35 6.500.630.323,17 7,74%


Periodo Económico

Fuente: Sistema de Información Financiera


ANEXO No. 12

URF-PIC-2326-2014

Actualización de los porcentajes de estimaciones de las cuentas por cobrar

patronales, certificaciones y pagarés en cobro judicial

Al 31 de diciembre del 2015

16 de diciembre del 2014

URF-PIC-2326-2014

Lic. Oscar Marín Villarreal

Proceso de Contabilidad

Encargado

Asunto: Actualización de porcentajes de estimaciones de las cuentas por cobrar cuotas patronales, certificaciones y pagarés en cobro judicial correspondientes al año 2014.

Estimado señor:

Con el propósito que sean actualizados los porcentajes de incobrabilidad estimados para las cuentas por cobrar cuotas patronales, certificaciones y pagarés en cobro judicial, a continuación se presentan cuadros comparativos donde se analiza el comportamiento de las carteras de cobro administrativo y judicial, además de los montos pendientes de cobro que se encuentran en el sistema SICO:


Estimación de las Cuentas por cobrar cuotas patronales.

CUADRO A

Estimación de Incobrables de Acuerdo al Real a Cobrar Gestionado

Año MONTOS

Real a Cobrar por

Cartera

Recuperado por

Cartera

% Declarado

Incobrable

%

Incobrable

2009 801.434.310 497.486.518 62% 93.850.129 12%

2010 1.046.159.692 687.414.360 66% 109.887.533 11%

2011 1.240.371.606 822.306.388 66% 79.046.109 6%

2012 1.214.875.966 772.910.512 64% 365.441.043 30%

2013 1.250.771.134 773.625.859 62% 188.382.685 15%

Total 5.553.612.708 735.347.589,67

% Incobrable (Promedio) 15%

Se observa en el Cuadro A los montos de las carteras de cobro gestionadas en sede administrativa en los años 2009 al 2013, el monto recaudado, y el gestionado por incobrable ante la Junta Directiva del INA en cada uno de los períodos, así mismo los porcentajes de recuperación y de incobrabilidad, como resultado para este último rubro un promedio del 15% de incobrabilidad del monto real a cobrar por cartera en cobro administrativo.

Del mismo modo, también se considera para el presente estudio, los montos adeudados por los patronos que se encuentran en el sistema de cobro, a los cuales se les efectúa un análisis comparativo del monto estimado como incobrable por prescripción de los rubros comprendidos en los períodos de antes del 2008 hasta el 2013 respecto a la suma total de estos montos, conforme lo establece el código de normas y procedimientos tributarios. Este análisis proporciona los siguientes resultados:

a) Las facturas de los años 2010 hacia atrás están prescritas en un 100%, representando del total estimado incobrable los porcentajes del 13%, 7% y 18%.


b) Las facturas que se encuentran con un vencimiento de 27 a 35 meses que son las facturaciones del 2011, existe la probabilidad que las facturas se encuentren prescritas en un 75% que representa un 22 % del total de la estimación por incobrable.

c) Las facturas con un vencimiento de de 19 a 27 meses que son las facturaciones del 2012, se estima un porcentaje de prescripción de un 50% que representa del total de la estimación por incobrable del 14%.

d) Las facturas con un vencimiento de 9 meses y menores de 18 meses, que son las facturaciones del 2013 se estima un porcentaje de prescripción de un 25% que representa del total de la estimación por incobrable del 26%.

El resultado del análisis muestra un promedio del 17% de incobrabilidad del total de la estimación por incobrable, de acuerdo a los datos que se muestran en el Cuadro B.

CUADRO B

Estimación de Incobrables por Facturaciones Pendientes

en el Sistema de Cobro - A Octubre 2014

Años Fact. Pendientes

s/ Sistema

% Estim. no

Recup.

Monto estimado

incobrable

(Prescripción)

% Inc. del

Total Estim.

Hasta 2008 58.042.828 100% 58.042.828 13%

2009 33.004.351 100% 33.004.351 7%

2010 81.224.810 100% 81.224.810 18%

2011 136.643.222 75% 102.482.416 22%

2012 132.387.268 50% 66.193.634 14%

2013 468.440.748 25% 117.110.187 26%

Total 909.743.228 458.058.227

% Incobrable respecto al total por año que se estima incobrable

(Promedio)

17%


Considerando los dos parámetros analizados en los cuadros A y B, se recomienda que se genere una reserva para incobrables para la cuenta por cobrar cuotas patronales de un 32%.

Estimación de la cuenta de Certificaciones y Pagarés en Cobro Judicial

CUADRO C

RESULTADOS DE LA GESTIÓN DE COBRO JUDICIAL DE LOS ABOGADOS EXTERNOS

SEGÚN EL AÑO DE ASIGNACIÓN DE LOS PROCESOS

Año Total Pend. % Recuperado

por Cartera

%

Recup.

Total CE y PA

no cancelado

% No

recup.

Antes del

2006

3.097.790.099 39% 271.843.354 25% 2.825.946.745

2007 405.181.476 5% 63.003.376 6% 342.178.100 84%

2008 632.897.012 8% 84.127.353 8% 548.769.659 87%

2009 630.320.148 8% 53.329.151 5% 576.990.997 92%

2010 715.267.449 9% 96.544.526 9% 618.722.923 87%

2011 835.026.145 11% 88.362.250 8% 746.663.895 89%

2012 703.171.854 9% 269.444.983 25% 433.726.871 62%

2013 839.462.141 11% 164.828.448 15% 674.633.693 80%

7.859.116.325 1.091.483.441 6.767.632.884

Promedio 13% 79%


Para el análisis de la información se valoran los resultados de la gestión de Cobro Judicial según el año de asignación de las certificaciones y de Pagarés. Se refleja por año, desde antes del 2006 a la fecha, el total asignado a los abogados para el cobro judicial, el monto recuperado y el monto pendiente de pago por parte de los patronos.

Del resultado de la gestión de Cobro Judicial según el año de asignación de los procesos, reflejados en el cuadro C, se tiene que al 31 de diciembre del 2013, el monto total recuperado de

los años 2006 al 2013 es de ¢1.091.483.441, porcentaje promedio de recuperación del 13%.

Considerando la variación de recuperación de los últimos cuatro años, se observa que el porcentaje promedio de las deudas en cobro judicial que no se recupera es del 79%.

Analizada la información, se concluye que una estimación razonable de incobrabilidad de la cartera de certificaciones y pagarés en Cobro Judicial es del 79%.

Cordialmente,

Gladis Rodas Rodas Proceso Inspección y Cobros Encargada

estados financieros comentados - instituto nacional de

Documents