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Estado Libre Asociado de Puerto Rico
OFICINA DEL CONTRALOR
INFORMES DE INFORMES DE AUDITORÍA Y AUDITORÍA Y REDACCIÓNREDACCIÓN
INFORMES DE INFORMES DE AUDITORÍA Y AUDITORÍA Y REDACCIÓNREDACCIÓN
Edgardo Castro Rivera
Ayudante Ejecutivo
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Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno - 2006
OBJETIVOS
• CONOCER ELEMENTOS IMPORTANTES SOBRE:– INFORMES DE AUDITORÍA
REDACCIÓN DE HALLAZGOS
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Normas
• Normas de Auditoría del Contralor (N-DA-1, V.1) Normas Generales
Normas de Trabajo de Campo
Normas para la presentación del Informe
Normas de Redacción de Informes de Auditoría (N-DA-2, V.1)
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INFORMES DE AUDITORÍA
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PROCESO DE AUDITORÍA
¿Cómo se realiza? Normas adoptadas por el Contralor
Etapas Planificación Trabajo de campo Comunicaciones con la gerencia Informe final
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Informe de auditoría -PROPÓSITO
Documento oficial con valor legal
Propósito• Informar los hallazgos
– Entidad– Otras agencias o partes interesadas
• Explicar la interpretación de los hechos• Emitir la opinión del auditor• Hacer recomendaciones• Servir de punto de partida para referimientos
a otras agencias
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Comunicaciones con la gerencia
• Tipos de comunicaciones
• Solicitud de información
• Cartas a la gerencia
• Borrador de informe
• Informe final
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Carta de trámitePeríodo auditadoOperaciones examinadasFecha para contestar la carta
Hallazgos preliminaresTítuloSituaciónCriterioEfectoNo se incluye la causas ni recomendaciones
Contenido de la carta a la gerencia
Dirigido al jefe de la agencia. Confidencial
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Primera parte/carta de trámite
(8 secciones)
• Base legal
• Datos sobre la unidad auditada
• Alcance y metodología
• Comentarios especiales
• Opinión
• Recomendaciones
• Comunicaciones con la gerencia
y la contestación a éstas
Relación detallada
de los hallazgos
• Todos los
atributos
• Contestaciones
de la gerencia
Anejo de
funcionarios
principales
Otros anejos
Contenido del Informe FinalInforme Público
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• Base Legal
• Indica qué se realizó (auditoría, evalaución,
estudio)
• Base legal para efectuar la auditoría, estudio, etc.
• Datos de las áreas examinadas
• Datos sobre la unidad auditada
• Breve descipción de la unidad (creación,
funciones, organización)
• Datos financieros generales
• Litigios o demandas
Cont. Contenido del informe…
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• Alcance y metodología
• Declaración de Cumplimiento con Normas de
Auditoría
• Período auditado
• Métodos utilizados (entrevistas, inspecciones físicas)
• Comentarios especiales
• No necesariamente implican violaciones a leyes
• Situaciones significativas para las operaciones de la
unidad
• Se incluye sólo si lo amerita
Cont. Contenido del informe…
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•Opinión
• Dictamen sobre el resultado de las
pruebas
• Cinco tipos• Opinión favorable• Opinión favorable con hallazgos secundarios• Opinión favorable con hallazgos principales y
secundarios• Opinión parcialmente adversa• Opinión adversa• Opinión de abstención
Cont. Contenido del informe…
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• Recomendaciones
• Remedio para corregir las situaciones señaladas.
• Dirigidas al funcionario responsable la acción
• Dirigidas a la causa del hallazgo
• Comunicaciones con la gerencia y la contestación
• Cartas a la gerencia
• Fechas y comunicaciones enviadas
• Comentarios de la gerencia
• Fechas de comuniciones recibidas
• Inidicación si no se recibieron comunicaciones
Cont. Contenido del informe…
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Cont. Contenido del informe…
• Relación detallada de los hallazgos
• Todos los atributos
• Contestaciones de la gerencia
• Anejo de funcionarios principales
• Nombre de los funcionarios más importantes
• Puesto ocupado
• Período
• Otros anejos
• Gráficas, análisis, listas, tablas, etc.
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Informe de auditoría - Características1. Completo • Contiene toda la información
• Promueve la comprensión
2. Objetivo • Imparcial, sin exagerar• Datos correctos• Sin juicios valorativos• Motiva a atenderlo
3. Formal • Primera persona plural (nosotros)
4. Persuasivo • Convincente• Conclusiones lógicas
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Cont. Características
5. Claro • Fácil de leer y entender• Organización, estilo y
presentación
6. Preciso • Datos correctos, concretos, medibles
7. Conciso • No mas extenso que lo necesario
8. Positivo • Expresiones asertivas
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Barreras que impiden la redacción eficiente
• Desconocimiento del asunto o falta de información
• Percepción de que la redacción es una tarea compleja e ineficiente
• Hábitos y actitudes
• Miedo a comprometerse con la información
• Limitación de tiempo
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REDACCIÓN DE HALLAZGOS
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Incluye toda aquella información necesaria para que:
el lector pueda entender y juzgar por sí mismo el informe
cualquier otro auditor pueda examinar o analizar los hechos y llegar a los mismos resultados
Contenido de un hallazgo
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Partes y Clasificación de Hallazgos
Atributos1. Título
2. Situación
3. Criterio
4. Efecto
5. Causa
6. Recomendación
Clasificación1. Principales
2. Secundarios
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Cont. Partes del Hallazgo
• Título - Informa de qué se trata. Describe brevemente y de forma objetiva y específica el asunto
Ausencia de normas y procedimientos para regular las operaciones del Negociado y procedimiento sin revisar para atemperarlo a cambios del Código de Rentas Internas de Puerto Rico
Deficiencias relacionadas con las declaraciones informativas sometidas por los patronos
Procedimientos operacionales sin aprobar por el Director Ejecutivo
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Cont. Partes del Hallazgo
• Situación - describe o relata lo que
sucedió - comunica los hechos
concretos que revelan que no se
cumplió con las normas requeridas.
– Introducción
– ¿Qué no se hizo correctamente?
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Cont. Partes del Hallazgo
• Estructura de la Situación– Breve introducción para ubicar al lector
• Datos sobre qué se examinó
• Información de fechas, importes, cantidades
• Descripción de transacciones o procesos
– Asunto objeto de señalamiento• Frase introductoria: El examen reveló que…
• Específico (no mezclar dos situaciones en un párrafo)
Establece la pertinencia y materialidad del asunto.
Ubica al lector
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Cont. Partes del Hallazgo Evitar Palabras imprecisas
Algunos, bastantes demasiados, pocos, varios, en ocasiones
En el futuro, en el pasado
Nadie, ninguno, todos, siempre, nunca
Determinar cantidad
Precisar fecha
Términos absolutos, definir
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Cont. Partes del Hallazgo
• Criterio - normas estandarizadas utilizadas para evaluar la situación. Debe ser específica a la situación.
Estándares Leyes Reglamentos Guías Acuerdos Contratos
Indirectos o implícitos Experiencia Conocimientos profesionales Normas de sana administración
y de control interno Metas y objetivos programáticos Sentido común Uso y constumbre
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Cont. Partes del Hallazgo Referencia a leyes o reglamentación
…Artículo 33, Sección 6 del Reglamento XXX aprobado por el Director Ejecutivo el 25 de enero de 2005…
…Ley Núm. 91 del 29 de junio de 1954, Ley de Contribuciones sobre Ingresos, según enmendada…
…Memorando Núm. 31 emitido el 23 de noviembre de 1983 por el Secretario de Hacienda…
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Cont. Partes del Hallazgo
• Efecto - el resultado observable o la consecuencia potencial de no haber cumplido con uno o más criterios y lo que ello significa para el interés público
– Pérdida de ingresos
– Gasto indebido
– Ineficacia al realizar un trabajo
– Desmoralización del personal
– Pérdida de imagen o de prestigio
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Cont. Partes del Hallazgo
• Causa - la razón fundamental - lo que motivó el incumplimiento – Inobservancia o inconsistencia al aplicar las leyes
o reglamentos– Falta de planificación y de organización– Supervisión inadecuada– Ausencia de comunicación de las decisiones y de
las normas– Falta o deficiencia en el control interno– Guías inadecuadas, obsoletas o impracticables– Deshonestidad, descuido o negligencia del
personal
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Cont. Partes del Hallazgo RECOMENDACIONES
• Propósito– Mejorar las operaciones de la unidad – Señalar que se cumpla con las
recomendaciones de auditorías anteriores– Indicar que hay que cumplir con las leyes
y los reglamentos • Deben ser
– específicas, claras, precisas
– Ser prácticas – costo/beneficio
– Dirigidas al funcionario con autoridad para resolver
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Conclusión
• El informe de auditoría demuestra el trabajo del auditor.
• La importancia y atención que se de a nuestro trabajo, depende del informe.
• Tenemos que brindar igual atención y dedicación a la readacción del informe, que la que brindamos a los procesos de auditoría.
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¿Preguntas?¿Preguntas?
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