Estado de Resultado

IntegralUnidad 3

Contabilidad Gerencial

UNID

CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD

Hagamos un repaso

Unidad 1 / La naturaleza de la información financiera

Unidad 2 / Técnica contable y cuentas de balance general

Hagamos un repaso

Unidad 1 / La naturaleza de la información financiera

La contabilidad

Técnica para registrar transacciones de manera sistémica y ordenada para tomar decisiones.

Usos de la contabilidad

Administrativa, Financiera, Fiscal

Estados financieros

Estado de resultados / Balance General / Estado de flujo de efectivo / Edo de Variaciones del Capital Contable / Notas a los estados financieros

Usuarios de la información financiera

Internos y externos

Normas de información financiera

Reglas que buscan veracidad y confiabilidad en la información mediante diversos postulados básicos

Hagamos un repaso

Unidad 2 / Técnica contable

La cuenta

Unidad de registro de mayor detalle

La partida doble

A todo cargo corresponde un abono

El proceso contable

Registro asientos / paso a cuentas T / Balanza de Comprobación / Estado de resultados y por último Balance

General y demás estados fros.

Activo

Aquello sobre lo que tenemos derecho, generan beneficios

Pasivo

Son obligaciones y generan disminución de patrimonio (pagos, etc)

Capital

Contribuido por los socios ó ganado por las operaciones

Ivas

Acreditable cuando compramos y lo recuperaremos / trasladado cuando se le cobró al cliente y lo pagaremos

Concepto

El estado de resultados es emitido por

las entidades lucrativas, y está

integrado básicamente por los

siguientes elementos:

a) ingresos, costos y gastos

b) utilidad o pérdida neta.

NIF A5

III Estado de Resultado Integral

Ventas

- Costo de Venta o de Servicios

- Gastos

= Utilidad Neta

Formas de presentación

III Estado de Resultado Integral

Formas de presentación

III Estado de Resultado Integral

Ventas

- Costo de Venta/Servicios

= Utilidad Bruta

- Gastos de Operación

+- Otros ingresos y gastos

= EBIT

- Gastos + Productos Fros

= Utilidad antes de impuestos

- Impuestos del ejercicio

= Utilidad Neta

Forma de

presentación

VIGENTE

III Estado de Resultado Integral

Ventas o Ingresos Netos

- Costos y Gastos

+- Resultado Integral de Financiamiento

+- Participación en resultados de otras entidades

= Utilidad ó pérdida antes de impuestos a la utilidad

- Impuesto a la utilidad

= Resultado de operaciones continuas

+- Operaciones discontinuadas

= Utilidad ó pérdida neta

+- Otros resultados integrales

+- Participación en los ORI de otras entidades

= Resultado Integral

Concepto

El estado de actividades es emitido por las entidades

con propósitos no lucrativos, y está integrado

básicamente por los siguientes elementos: ingresos,

costos y gastos, definidos en los mismos términos que

en el estado de resultados y, cambio neto en el

patrimonio contable.

III Estado de Resultado Integral

Elementos lo integran

Definición

Un ingreso

Es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos

de una entidad,

durante un periodo contable,

con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su

caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y,

consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable,

respectivamente (Balance General)

III Estado de Resultado Integral

Elementos lo integran

Definición

Durante un periodo contable

Se refiere a que el ingreso se reconoce contablemente en el

periodo en el que se devenga.

III Estado de Resultado Integral

Elementos lo integran

Definición

Impacto favorable

El reconocimiento de un ingreso debe hacerse sólo cuando el

movimiento de activos y pasivos impacte favorablemente al capital

ganado o patrimonio contable de la entidad, a través de la utilidad

o pérdida neta, o en su caso, del cambio neto en el patrimonio

contable, respectivamente

III Estado de Resultado Integral

Elementos lo integran

Definición

Por lo tanto, no deben reconocerse como ingreso, los incrementos de

activos derivados de:

a) la disminución de otros activos, (p.e. cobranza)

b) el aumento de pasivos o, (p.e. préstamo de banco)

c) el aumento del capital contable, como consecuencia de

movimientos de propietarios de la entidad. (p.e. aportación de socios)

III Estado de Resultado Integral

Elementos lo integran

Definición

Asimismo, no deben reconocerse como ingreso, los decrementos de pasivos

derivados de:

a) la disminución de activos (p.e. pago a proveedores)

b) el aumento de otros pasivos (p.e. reestructuración de deuda)

c) el aumento del capital contable, como consecuencia de movimientos de

propietarios de la entidad (p.e. aportación capital para pagar deudas)

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

Tip

os

de Ingre

so

Ordinarios

No ordinarios

Porque clasificarlos?

Para su mejor análisis y valuación

Elementos lo integran

Definición

Tipos de ingresos

Atendiendo a su naturaleza, los ingresos de una entidad se clasifican

en:

a) ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones

internas y de otros eventos usuales, es decir, que son propios del giro

de la entidad, ya sean frecuentes o no; y

III Estado de Resultado Integral

Elementos lo integran

Definición

Tipos de ingresos

Atendiendo a su naturaleza, los ingresos de una entidad se clasifican

en:

b) no ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones

internas y de otros eventos inusuales, es decir, que no son propios del

giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

III Estado de Resultado Integral

Elementos lo integran

Consideraciones adicionales

En caso de que una parte o la totalidad de una contraprestación

pactada, se reciba de manera anticipada a la devengación del ingreso

relativo, dicho anticipo debe reconocerse como pasivo, siempre que se

cumpla cabalmente con la definición de éste; tal es el caso del

reconocimiento como pasivo de un anticipo de clientes.

P.E. Recibo renta de 12 meses de contado, ¿toda la venta es de Enero?

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

Elementos lo integran

Definición

Costos y Gastos

El costo y el gasto es son

decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una

entidad,

durante un periodo contable,

con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable

en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el

patrimonio contable y, consecuentemente, en su capital ganado o

patrimonio contable

respectivamente.

III Estado de Resultado Integral

Elementos lo integran

Definición

Impacto desfavorable en su capital ganado o patrimonio contable

El reconocimiento de un costo y un gasto, debe hacerse sólo cuando el

movimiento de activos y pasivos impacte desfavorablemente al capital

ganado o patrimonio contable de una entidad, a través de la utilidad o

pérdida neta o, en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable,

respectivamente.

III Estado de Resultado Integral

Elementos lo integran

Consideraciones sobre el costo

Por costo, debe entenderse, para fines de los

estados financieros, que es el valor de los

recursos que se entregan o prometen entregar a

cambio de un bien o un servicio adquirido por la

entidad, con la intención de generar ingresos.

(Usualmente el costo de adquisición de las

empresas comerciales ó la materia prima que se

utilizó en la producción).

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

Clasificación de Ingresos y Egresos

III Estado de Resultado Integral

Clasificación de Ingresos y Egresos

III Estado de Resultado Integral

Clasificación de Ingresos y Egresos

III Estado de Resultado Integral

Clasificación de Ingresos y Egresos

III Estado de Resultado Integral

Clasificación de Ingresos y Egresos

Beneficio por la función de

los costos y gastos es que

es más específico, se puede

analizar mejor.

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

Clasificación de Ingresos y Egresos

III Estado de Resultado Integral

Clasificación de Ingresos y Egresos

III Estado de Resultado Integral

Ejemplo de registro de un Ingreso y Costo

La empresa vende 1 unidad con precio de $45 mil iva incluido (20

mil contado y 25 mil a crédito) y costo de $20 mil

III Estado de Resultado Integral

Cargos Abonos

Bancos 20,000

Clientes 25,000

Ventas 38,793

Iva trasladado 2,759

Iva por trasladar 3,448

Costo de venta 20,000

Inventario 20,000

Elementos lo integran

Tipos de gastos

Atendiendo a su naturaleza, los costos y gastos que tiene una entidad,

se clasifican en:

a) ordinarios, que se derivan de operaciones usuales, es decir, que

son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no; y

b) no ordinarios, que se derivan de operaciones y eventos inusuales, es

decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean

frecuentes o no.

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

Ejemplo de registro de un Gasto

Gastamos en publicidad 5,000 pagado de contado (iva incluido)

Contratamos un seguro contra robo de la oficina de admon por 3 mil

pesos (iva incluido) a crédito

III Estado de Resultado Integral

Cargos Abonos

Gasto de venta / Publicidad 4,310

Iva acreditable 690

Bancos 5,000

Gastos de admon / seguros 2,586

Iva por acreditar 414

Acreedores 3,000

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

III Estado de Resultado Integral

Unidad III

Estado de Resultados

Unidad III

Estado de Resultados

Unidad III

Estado de Resultados

III Estado de Resultado

Integral

Caso Práctico

Estado de Resultados

Ejemplo inicial

Razono, luego aprendo…

Gianluca Grigniani

Isaias Marrufo Góngora

Analicemos el ciclo del negocio

Recepcionista

Jefe de Almacén

Jefe de Compras

Analicemos el ciclo del negocio

Vendedor

Jefe de Cartera

Administrador

Analicemos el ciclo del negocio

Tesorero

Auditores

Socios

Procedimiento

Recuerda siempre lo siguiente:

¿Qué derecho estamos adquiriendo y que obligación? Osea que obtengo y quien lo está financiando.

Una vez que identifiques las dos cuentas, recuerda su naturaleza Deudora (Cargo) ó Acreedora (Abono)

Realiza los asientos

Pasa los asientos a cuentas T

Realiza tu Balanza de Comprobación

Elabora el Estado de Resultados

Elabora el Balance General

Si NO cuadra está mal, SI cuadra tal vez esté bien

¿Está todo bien? Te invito una coca, vámonos

Cuéntame la historia

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III Estado de Resultado Integral

Bibliografía

Normas de información financiera 2012

IMCP

Informe anual Comercial Mexicana, Monex, Aeroméxico

Gracias por su atención Maestros

Buen fin de semana