elementos de contabilidad

FUNDAMENTOS DE

CONTABILIDAD

OBJETIVO GENERAL

El alumno entenderá la importancia que representa el conocimiento de los conceptos básicos, elementos que constituyen las cuentas de la contabilidad y su impacto en la información financiera en la toma de decisiones en cualquier tipo de negocio.

¿ QUE SON COMPETENCIAS ?

COMPETENCIAS

El alumno adquirirá la capacidad de conocimientos, habilidades y destrezas, valores y comportamientos, en el desempeño laboral, en diferentes contextos.

Son las formas de pensar, sentir y comportarse de acuerdo a un sistema de valores

Son las formas rutinarias de hacer las cosas, costumbres, regla o practica

Capacidad para realizar una actividad, destreza, Ingenioso

Adquirir inteligencia, Sabiduría,

Son guías que orientan la vida de las personas sobre lo que esta bien

Hechos, información y conocimientos adquiridos por una persona a través de la experiencia o la educación, la comprensión teórica o práctica de un tema

Cualidades para tener éxito como estudiantes y profesionistas

Es una técnica, que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que le afectan con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad.

MARCO CONCEPTUAL

CONTABILIDADCONTABILIDAD

DefiniciónDefinición

Es una disciplina que nos enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, Industrias, comercios, instituciones de beneficencia, etc.)

Otra definicion


“La contabilidad es un medio para brindar información histórica en relación a las actividades financieras realizadas por una organización”

“La contabilidad es el medio principal para comunicar información relativa al impacto de las actividades financieras”

“La contabilidad es tanto una actividad de servicio como una disciplina descriptiva y analítica, y un sistema de información”

¿Qué es la contabilidad?

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

Es el verdadero lenguaje de los negocios.

Se utiliza para describir eventos importantes que afectan a las Entidades

Algunas veces la información aporta buenas noticias…… otras veces malas noticias.

Contabilidad segun las NIF

según la NIF A-1 la Contabilidad se define como la técnicatécnica que se utiliza para el registro de las operaciones que operaciones que afectan económicamenteafectan económicamente a una entidadentidad y que produce sistemática y estructuradamente información información financierafinanciera para toma de decisiones.

1er Trabajo de Investigación

Trabajo de Investigación

Concepto de Contabilidad ?

Cuales son sus elementos ?

Que son las NIF ?

Que es el Libro Diario y Libro Mayor ?

Diferencia entre Letra de Cambio y un Pagare ?

Que son los Postulados Básicos ?

Que son las NIF

Que son las NIF

El termino NIF, se utiliza en sustitución de los PCGA.

Las NIF, es el conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por la CINIF, obligatorio para todos aquellos que preparan información financiera.

• Serie NIF A:– Marco Conceptual.

• Serie NIF B:– Normas aplicables a los estados financieros en su

conjunto.

• Serie NIF C:– Normas aplicables a conceptos específicos de los

estados financieros.

• Serie NIF D:– Normas aplicables a problemas de determinación de

resultados.

• Serie NIF E:– Normas aplicables a las actividades especializadas

de distintos sectores.

CLASIFICACION DE LAS NIF

Postulados Básicos

El objetivo de las Normas de Información Financiera es definir los postulados básicos sobre los cuales debe operar el sistema de información contable.

Postulados Básicos

Alcance Las disposiciones de esta Norma

de Información Financiera son aplicables para todas las entidades que emitan estados financieros, en lo términos establecidos por la NIF A-3.

Postulados Básicos

Definición

Son fundamentos que rigen el ambiente en el que debe operar el sistema de información contable.

Son guías de acción normativa.

Postulados Básicos

Los postulados básicos dan pauta para explicar “en que momento” y “cómo” deben reconocerse los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.

Por lo que son, la esencia misma de las normas particulares.

Postulados Básicos

• Sustancia Económica • Entidad Económica• Negocio en Marcha • Devengación Contable • Asociación de Costos y Gastos con

Ingresos • Valuación • Dualidad Económica • Consistencia

La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable.

El sistema de información contable debe ser delimitado en forma tal que pueda ser capaz de captar la esencia económica del ente emisor de información financiera

Sustancia Economica

Debe otorgarse, en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia económica sobre la forma legal.

Ello es debido a que la forma legal de una operación puede tener una apariencia diferente al auténtico fondo económico de la misma.

Sustancia Economica

Es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada.

Entidad Economica

La personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores. Existen dos tipos de entidades económicas:

Lucrativa y

No Lucrativa.

Entidad Economica

La entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable, representan valores sistemáticamente obtenidos.

Negocio en Marcha

LGSM

En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la entidad.

Negocio en Marcha

Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que le han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables

Devengacion Contable

Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo período, independientemente de la fecha en que se realicen.

Se deben identificar los costos y gastos que se incurrieron o consumieron en el proceso de generación de dichos ingresos

Asociacion de Costos y Gastos con Ingresos

Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos.

Valuacion

La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.

Dualidad Economica

Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.

Consistencia

Objetivo Principal de la Contabilidad

Es proporcionar información útil en la Toma de Decisiones.

Propósito Fundamental

Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.

Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal.

Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de las situaciones financieras que guarda el negocio.

Los propósitos fundamentales para que lleves a cabo la contabilidad son los

siguientes:

Prever con anticipación el futuro de la empresa.

Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por ley.

Los propósitos fundamentales para que lleves a cabo la contabilidad son los siguientes:

ContabilidadRegistra

Operaciones y Transacciones

Materiales Financieros y

Humanos

Valuación

Presentación

Información Financiera

Toma de Decisiones


OBJETIVOOBJETIVO

Usuarios

ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD

Es el registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufren un valor o concepto del Activo, Pasivo o Capital Contable.

ELEMENTOS DE CONTABILIDADELEMENTOS DE CONTABILIDAD

LAS CUENTASLAS CUENTAS

Representación de las cuentas

DEBEDEBE HABERHABER

El DEBE o Cargo se coloca a la izquierda

El HABER o Abono se coloca a la derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan los movimientos debe y haber con las cuentas contables

Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.

CUENTA

Nombre Debe Haber

_Cuando el saldo de la cuenta

queda del lado izquierdo se le llama DeudorDeudor

_Cuando el saldo de la cuenta

queda del lado derecho se le

llama AcreedorAcreedor

CUENTA

$ 10,000$ 5,000

$ 1,500$ 500

$ 15,000 $ 2,000

$ 13,000

CAJA - EFECTIVO

Debe Haber

Saldo DeudorDeudor

Letra de CambioLetra de Cambioy Pagaresy Pagares

Artículo 76.- La letra de cambio debe contener: I.- La mención de ser letra de cambio, inserta en el texto del documento; II.- La expresión del lugar y del día, mes y año en que se suscribe; III.- La orden incondicional al girado de pagar una suma determinada de dinero; IV.- El nombre del girado; V.- El lugar y la época del pago; VI.- El nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago; y VII.- La firma del girador o de la persona que suscriba a su ruego o en su nombre.

Letra de CambioLetra de Cambio

Artículo 170 LGTOC.- El pagaré debe contener: I.- La mención de ser pagaré, inserta en el texto del documento; II.- La promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero; III.- El nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago; IV.- La época y el lugar del pago; V.- La fecha y el lugar en que se subscriba el documento; y VI.- La firma del suscriptor o de la persona que firme a su ruego o en su nombre.

PagarePagare

Artículo 78.-

En la letra de cambio se tendrá por no escrita cualquiera estipulación de intereses o cláusula penal.

Diferencia entre ambosDiferencia entre ambos

Libro Diario Libro Diario YY

Libro MayorLibro Mayor

El Diario es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa.

La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.

Libro DiarioLibro Diario

Registro de la operación en el Libro Diario:

Folio Fecha Cuentas Debe Haber

1 Sep-2011 XXXXXXXX $ __________

XXXXXXXXX $___________

Es el resumen de todas las transacciones que se registran en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.


Los cargos y créditos a las distintas cuentas, de los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.



Nombre de la cuentaDebe Haber

Inventarios

Caja

$ 1’250,000

Registro de la operación en el Libro Mayor:

$ 1’250,000

2do Trabajo de Investigación

Trabajo de Investigación

Cuales son las cuentas de Balance ?

Cuales son las reglas de los cargos y abonos ?

Cuando Aumentan y Cuando Disminuyen ?

CUENTAS DE BALANCE

Clasificación de las cuentas de Balance

»Activos»Pasivos»Patrimonio o Capital

REGLA DE LOS CARGOS Y ABONOS

A C T I V O SA C T I V O S(RECURSOS)(RECURSOS)

DEBE HABER

Todo Cargo

AUMENTO

Todo abono

Lógica Contable

DISMINUCION

Nota: Existen cuentas cuyos saldos son contrarios a su naturaleza

Representa Representa

Su Saldo es DEUDOR

P A S I V O SP A S I V O S(DEUDAS)(DEUDAS)

DEBE HABER

Todo Cargo

AUMENTO

Todo abono

Lógica Contable

DISMINUCION


Su Saldo es ACREEDOR

C A P I T A LC A P I T A L(PATRIMONIO)(PATRIMONIO)

DEBE HABER

Todo Cargo

AUMENTO

Todo abono

Lógica Contable

DISMINUCION


Su Saldo es ACREEDOR

PASIVO

EQUACION CONTABLE

ACTIVO = +

CAPITAL

$ 100 $ 100

A = P + CDEBE HABER

=A C T I V O SA C T I V O S

(RECURSOS)(RECURSOS)

PASIVOS / CAPITALPASIVOS / CAPITAL(FINANCIAMIENTOS)(FINANCIAMIENTOS)

DEBE HABER DEBE HABER

AUMENTOS AUMENTOSDISMINUCIONES DISMINUCIONES

Lógica Contable

Son todos lo Son todos lo bienes y derechosbienes y derechos que posee una empresa y se que posee una empresa y se agrupan de acuerdo con su grado agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad (Conversión en de disponibilidad (Conversión en efectivo).efectivo).

DIFERIDO

CIRCULANTE

FIJO

+

+

Son los valores que tienenSon los valores que tienenliquidez inmediata o queliquidez inmediata o quepueden convertirse enpueden convertirse en

dinero, mientras funcionedinero, mientras funcioneel negocio.el negocio.

Principales cuentas Principales cuentas que lo constituyenque lo constituyen

CajaBancosInversiones temporalesClientesDocumentos por cobrarCuentas x CobrarDeudores diversos Mercancías o inventariosPagos anticipados

El orden en que deben aparecer las principales cuentas, debe ser en atención a su mayor o menor grado de disponibilidaddisponibilidad.

??

Son bienes que se han Son bienes que se han adquirido para utilizarlos adquirido para utilizarlos en las actividades propias en las actividades propias del negocio y que son del negocio y que son necesarios para necesarios para transformar, vender y transformar, vender y distribuir los productos.distribuir los productos.

TerrenosEdificiosMobiliario y equipo de oficinaEquipo de cómputoEquipo de repartoMaquinaria y equipoInversión en acciones

Este grupo está formado por bienes y derechos propiedad de la empresa, que tienen cierta permanencia o fijeza y cuyo propósito es el usarloscuyo propósito es el usarlos y no de venderlos.

Activos Fijos

Investigar que es Depreciacion

Son aquellos pagos que se hacenSon aquellos pagos que se hacenpor anticipado y que se traduciránpor anticipado y que se traducirán

en beneficios o servicios futuros.en beneficios o servicios futuros.

Depósitos en garantíaGastos de instalaciónGastos de organizaciónGastos preoperativosPrimas de segurosRentas pagadas por anticipadoIntereses pagados por anticipadoMarcasPatentesFranquicias

Este grupo está formado por aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene derecho de recibir derecho de recibir un servicioun servicio, ya sea en el período o en períodos posteriores.

¿ Que representan las cuentas ?

Cash Cash

¿ What represents ?

Cash Cash

The cash is owned by the company The cash is owned by the company which is represented by coins and which is represented by coins and bank notesbank notes


Cash Cash

Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafos, etc.


¿ Se considerara como dinero la Divisa?

Reglas del Aumento y Disminucion

Cash Cash

Cash Cash

La cuenta de caja AumentaAumenta cuando se recibe el dinero en efectivo.

DisminuyeDisminuye, cuando se paga en efectivo.

Clasificación y Registro de la Información

CUENTACUENTA REGISTROREGISTRO

CAJA Movimientos de existencias de dinero en efectivo.

Representa

¿ Que es una Divisa ?

¿ Cuando Aumenta o Disminuye ?

Caja / EfectivoCaja / Efectivo

Cash / Efectivo

AUMENTA

Cuando: Venta de contado

Cobranza Aportaciones (Efvo.)

DISMINUYE

Cuando: Compras de Cto. Pagos (Efvo.) Retiros de Capital

La ecuación contable básica

Origen de la ecuación contable

En el pasado, como los negocios pertenecían a un solo propietario o dueño, sus registros contables se limitaban a un listado de todos los bienes que la persona poseía o que le debían a él (debiti), y por otro lado estaba todo lo que él debía a otros (crediti).


Lo anterior era de tal manera que la diferencia entre lo que poseía y lo que debía era lo que le pertenecía al dueño o propietario del negocio.

A esto se conoce como teoría de la propiedad.

Al expresar lo anterior en forma matemática, da como resultado la primera ecuación contable:

Bienes + Derechos – Obligaciones = Patrimonio Neto


La teoría del patrimonio fue evolucionando a través del tiempo para convertirse en lo que actualmente se conoce como teoría de la entidad.

Considera a la empresa como un ente distinto e independiente de sus propietarios.


Esta nueva forma de ver los negocios obliga a hacer una separación de los bienes personales de los dueños de aquellos que pertenecen al negocio.


Activo = Pasivo + Capital Contable

Desde este enfoque, el conjunto de bienes y derechos pertenece a la empresa, no a los propietarios, y sus bienes y derechos pueden ser financiados tanto por acreedores externos como por los accionistas de la misma, de esta manera surge la ecuación contable utilizada en la actualidad:


Con esta ecuación contable es posible resumir los recursos que posee una empresa y los derechos que existen sobre esos recursos.


Componentes de la ecuación contable

A todos los recursos que poseen las empresas para poder llevar a cabo sus operaciones se les llama ____________.

A todas las deudas y obligaciones a cargo del negocio, que se tengan ya sea con los bancos u otros acreedores se les llama _____________

Componentes de la ecuación contable

La parte de los activos que fue financiada o proporcionada por los dueños o accionistas se le llama _______________.

Las decisiones de la empresa y la ecuación

contable

Las decisiones de la empresa y la ecuación contable

Las decisiones que toma la empresa están encaminadas a continuar su crecimiento y supervivencia y se ven reflejadas a través de las transacciones u operaciones que realiza, las cuáles modifican la ecuación contable básica.

Transas-cción

Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario.

Transacción

En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto).

Transacción

Partida doble

Partida doble

Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble.

Partida doble

Ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica.

Ejercicio 1Ejercicio 1

De la cuenta Cash De la cuenta Cash

Caja-EfectivoCaja-Efectivo

La empresa JO Nash , vende queso y licores por $ 500,000 pesos de contado.

¿ Que Recibe ?

Teoria de la Partida Doble

A todo CARGOCARGO le corresponde un ABONOABONO

¿ Que Entrega ?


Registro del libro Diario

sobre la venta

EjercicioCaja-EfectivoCaja-Efectivo

La empresa JO Nash , vende $ 500,000 pesos de contado queso y licores.



1 Sep-2011 Caja $ 500,000

Ventas $ 500,000

EntraEntra

SaleSale


de la salida de mercancia

Suponiendo que el costo de adquision de la mercancia fue de $ 100,000 pesos.



1 Sep-2011 Costo de Ventas $ 100,000

Mercancia $ 100,000

EntraEntra

SaleSale

Traspaso al Libro Mayor


Traspaso al Libro Mayor de la venta

Efectivo

$ 500,000

Ventas

$ 500,000


Traspaso al Libro Mayor del costo de ventas

Costo de Ventas

$ 100,000

Mercancia

$ 100,000


Uno de sus principales Clientes (Uds. ya saben de

quien) paga a la empresa JO Nash, $ 1’000,000 pesos de contado, derivado de las ventas a credito .

A que cuenta CARGACARGA ?

A que cuenta ABONAABONA



sobre la venta


Por la cobranza



1 Sep-2011 Caja $ 1’000,000

Clientes $ 1’000,000

CargaCarga

AbonaAbona


Traspaso al Libro Mayor de la cobranza

Efectivo

$ 1’000,000

Clientes

$ 1’000,000


El Sr. MA Garcia, se incorpora a la empresa aportando $ 2’000,000 pesos en Efvo. Para consolidar sus operaciones en la region, a fin de atender adecuadamente la demanda de este producto.





sobre la venta


Aportacion de nuevos socio.



1 Sep-2011 Caja $ 2’000,000

Capital $ 2’000,000

CargaCarga

AbonaAbona


Traspaso al Libro Mayor de la nueva aportacion

Efectivo

$ 2’000,000

Capital

$ 1’000,000


La empresa JO Nash, compra de contado queso de Oaxaca por un monto de $ 200,000 pesos.





sobre la venta


Por la compra.



1 Sep-2011 Mercancia (queso) $ 200,000

Caja $ 200,000

CargaCarga

AbonaAbona


Traspaso al Libro Mayor por la compra

Mercancia

$ 200,000

Caja

$ 200,000

Bank Bank


Matutino


BancosBancos

Represents the value of Represents the value of deposits in banking institutions deposits in banking institutions for the entityfor the entity

Bank Bank

Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias.


Reglas del Aumento y Disminucion

BanBank k

Bank Bank

La cuenta de Bancos AumentaAumenta cuando se deposita el dinero en la cuenta de Cheques.

DisminuyeDisminuye, cuando expedimos un cheque o realizamos una trasferencia (SPE).

¿ Cuando Aumenta o Disminuye ?

BancosBancos

Bank (Bancos)

AUMENTA

Cuando: Depositos ( Vta. Cto. Cheque)

Cobranza (Transferencias)

Aportaciones (Cheques)

DISMINUYE

Cuando: Compras (Cheque)

Pagos (Cheque o Transferencia)

Retiros de Capital (Cheque)

EjercicioEjercicio

De la cuenta Bancos De la cuenta Bancos

BancosBancos

La empresa JO Nash , vende queso y licores por $ 1’000,000 pesos pagandole con un cheque.

¿ Que Recibe ?

Teoria de la Partida Doble

A todo CARGOCARGO le corresponde un ABONOABONO

¿ Que Entrega ?

BancosBancos


EjercicioBancosBancos



2 Sep-2011 Bancos $ 1’000,000

Mercancia (Queso) $ 1’000,000

EntraEntra

SaleSale



Bancos

$ 1’000,000

Ventas

$ 1’000,000

Clasificación y Registro de la Información

CUENTACUENTA REGISTROREGISTRO

BANCOS Movimientos y disponibilidades de cuentas corrientes en entidades bancarias.

Representa

Cuentas de Cheques o Ctas de Nomina o Ctas a la vista

Customers Customers


elementos de contabilidad

Economy & Finance