elementos de contabilidad y finanzas

ELEMENTOS DE CONTABILIDAD Y FINANZASDra. Paula M. Boquin

ELEMENTOS DE CONTABILIDAD

Elementos de ContabilidadDefinicin:

La contabilidad es un sistema de informacin y control, que sirve para comprender la realidad econmica y financiera de un ente.

Elementos de ContabilidadObjetivos de la contabilidad:

BRINDAR INFORMACIONSER UTIL COMO MEDIO DE CONTROLSIRVE COMO MEDIO DE PRUEBA

Elementos de Contabilidad

Elementos de ContabilidadRequisitos de la contabilidad:PertinenciaConfiabilidadAproximacin a la realidadNeutralidadIntegridadComparabilidadClaridadOportunidad

GENERADORES Y USUARIOS DE INFORMACIN CONTABLESon generadores de la informacin contable las reas de control de una organizacin que recopila y sistematiza informacin interna y del entorno.Son usuarios internos de la informacin contable:Los responsables de las reas de planificacin y decisin.Los responsables de las reas de ejecucin.Son usuarios externos de la informacin contable:Los accionistas minoritariosLos acreedores y prestamistasLos bancos y entidades financieras con las que se relaciona la organizacinLos proveedores y clientesEl estado y sus organismosLos empleados y sus asociacionesLas empresas que compiten con nosotrosLos analistas externos, etc.

Elementos de ContabilidadEstados Contables Bsicos

Estado de Situacin PatrimonialEstado de ResultadosEstado de Evolucin del Patrimonio NetoEstado Flujo de Efectivo


PROCESO CONTABLE

Documentacin de respaldo

Hecho Econmico

Registracin Contable

Elementos de ContabilidadDOCUMENTACION DE RESPALDOInterna Emitida por la empresa

Externa Emitida por agentes externos

EJ.Nota de Pedido, Factura, Nota de debito, Nota de Crdito, Remito, Recibo, Pagare, Cheque, etc.

Elementos de ContabilidadEcuacin Contable ESTATICA

A = P + PN

ACTIVO: todos los bienes y derechosPASIVO: todas las obligaciones con tercerosPATRIMONIO NETO: Obligaciones con los socios

LAS DECISIONES GERENCIALES Y LA SITUACIN PATRIMONIALHoyMaanaLas decisiones gerenciales generan modificaciones en el patrimonio empresarial. Sus efectos se evidencian directamente en los estados contables de la empresa.

PARA PENSAR CON SUS COMPAEROSQu es ganar?

DECIMOS QUE GANAMOS (Resultado) CUANDO:Al final de un determinado perodo hemos logrado superar un nivel de inversin inicial, y;No existieron; o (a los fines de la determinacin de la ganancia) no consideramos la interaccin directa entre el inversor y la inversin.LA DEFINICIN DE RESULTADO (1)InicioCierreRESULTADO

LA DEFINICIN DE GANANCIA (2)En Contabilidad se define cunto hemos ganado en base a ciertos modelos donde se considera:La incidencia inflacionaria sobre los hechos econmicos. De esta manera podremos definir el resultado:en trminos nominales (sin considerar la distorsin de la inflacin sobre el poder adquisitivo de la moneda)en trminos reales o a moneda homognea en cuanto a su poder adquisitivo, es decir, corrigiendo la distorsin que la inflacin produce sobre el poder adquisitivo de la moneda.El criterio de medicin y el momento en que se reconoce el resultado.valuando el patrimonio a su valor histrico hasta el momento de la venta, con lo cual la totalidad de la ganancia se reconocer cuando los mismos sean vendidos.valuando el patrimonio a su valor corriente. De esta manera se reconoce la ganancia o prdida a medida que conocemos las variaciones en sus valores de mercado. El criterio de capital a mantener, define qu se considera aporte de los propietariosconsiderando capital financiero, reconociendo la ganancia como diferencia de unidades monetarias existentes en nuestro patrimonio respecto del capital inicialconsiderando capital fsico, reconociendo la ganancia como las unidades monetarias que exceden el capital necesario para conservar la capacidad operativa de la empresa.

NORMAS CONTABLESDe acuerdo al sujeto con el que se vinculan, podemos distinguir entre:

Normas Contables Legales Estn obligados a utilizarlas quienes preparen la informacin contable para usuarios externos (direccin del ente).

Normas Contables Profesionales Son aquellas que sirven de marco de referencia a un auditor independiente para opinar sobre la razonabilidad de la realidad representada por los estados contables.Elementos de Contabilidad

De acuerdo a su naturaleza existen:

Normas de medicin y reconocimientoDefinen cmo ha de medirse los diferentes elementos que componen el patrimonio de un ente.Definen cmo y en qu momento han de reconocerse los resultados.

Normas de exposicin Son las que reglan en contenido y la forma de los estados contables. Criterio de SNTESIS Y FLEXIBILIDAD.


Elementos de ContabilidadEcuacin Contable DINAMICA

A - Perdidas = P + Capital + Ganancias

Elementos de ContabilidadLos rubros se agrupan en cuentas de similares caractersticas

CUENTAS

Consisten en el elemento bsico de la contabilidadFacilitan el registro de las operacionesPermiten la comprensin de los hechos econmicos sucedidos

Elementos de ContabilidadClasificacin de las cuentas CUENTAS de acuerdo a su naturaleza

PATRIMONIALES: Activo, Pasivo y Patrimonio NetoRESULTADO: Positivo y NegativoORDEN: Se utilizan para facilitar el control y la preparacin de los informes contablesMOVIMIENTO: Acumuladoras y que al cierre se transfieren en una cuenta principal

Elementos de ContabilidadDOBLE PARTIDA

Se registra utilizando cuentasSe registra como mnimo dos cuentas por operacinLa suma de los importes volcados en la primera columna (DEBE) ser igual que la suma de los importes registrados en la segunda columna (HABER)

Elementos de ContabilidadDOBLE PARTIDA

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

Las cuentas de ACTIVO y PERDIDAS cuando aumentan irn en el DEBE y cuando disminuyen en el HABER

Las cuentas de PASIVO, PN y GANANCIAS cuando aumentan Irn en el HABER y cuando disminuyen en el DEBE

Todas las cuentas de ACTIVO y PERDIDAS tiene saldo DEUDOR

Todas las cuentas de PASIVO, PN y GANANCIAS tienen saldo ACREEDOR

Elementos de ContabilidadLIBROS OBLIGATORIOS

Libro Diario Libro Inventario y Balances

Elementos de ContabilidadLIBROS AUXILIARES

Libro MayorLibro CajaLibro Bancos

Elementos de ContabilidadMedios de Registracin

ManualSemi mecnicoMecnicos

Elementos de ContabilidadLIBROS SOCIETARIOS

Libro Actas de DirectorioLibro Actas de AsambleaRegistro Deposito de AccionesRegistro de Asistencia a Asamblea

LIBRO LABORAL

Elementos de ContabilidadEstados Contables Bsicos

Estado de Situacin PatrimonialEstado de ResultadosEstado de Evolucin del Patrimonio NetoEstado Flujo de Efectivo

Elementos de ContabilidadContenido de Estados Contables BsicosCartulaMemoriaEstados ContablesNotas Aclaratorias a los Estados contablesAnexosDictamen o Informe del Contador

DebeHaberCaja pesos1000Banco X c/c5000Banco Y c/c6500Plazo Fijo Bco Z10.000Acciones Telecom25.000Crditos por venta40.000Previsin ds. Incobrables3.000Cheques diferidos 6.000Mercaderas A27.000Anticipos a proveedores4.000Muebles y tiles100.000Amortizacin ac. Muebles y tiles40.000Rodados25.000Amortizacin ac. Rodados5.000Anticipo compra bs. uso1000

Del balance de saldos a los estados contables

Estado de Situacin Patrimonial:Describe la composicin del patrimonio en sus principales rubros a un momento determinado

Los Estados Contables

Hoja1

Estado de situacin patrimonial

AoAo

2,0022,0012,0022,001

ACTIVOActivo CorrientePASIVOPasivo Corriente

Caja & Bancos17,00035,000Cuentas por pagar(65,000)(210,000)

Crditos por ventas150,000510,000Total Pasivo Cte(65,000)(210,000)

Bienes de Cambio900,000590,000

Total Activo Cte1,067,0001,135,000Pasivo No Corriente

Prstamos(330,000)(350,000)

Activo No CorrienteTotal Pasivo No Cte(330,000)(350,000)

Bienes de Uso1,180,0001,240,000Total del Pasivo(395,000)(560,000)

Total Activo No Cte1,180,0001,240,000

Total del Activo2,247,0002,375,000PATRIMONIO NETO(1,852,000)(1,815,000)

Total del Pasivo + Pat Neto(2,247,000)(2,375,000)

PASIVOPasivo Corriente

Cuentas por pagar(210,000)(65,000)

Total Pasivo Cte(210,000)(65,000)

Pasivo No Corriente

Prstamos(350,000)(330,000)

Total Pasivo No Cte(350,000)(330,000)

Total del Pasivo(560,000)(395,000)

PATRIMONIO NETO

Aportes de los propietarios(120,000)(120,000)

Resultados acumulados0(1,695,000)

Resultados del ejercicio(1,695,000)(37,000)

Total del Patrimonio Neto(1,815,000)(1,852,000)

Estado de Resultadosperodo

2000 - 20012001 - 2002

Ventas2,900,0002,200,000

CMV(1,990,000)(1,580,000)

Utilidad Bruta910,000620,000

Gastos Administracin(250,000)(308,000)

Gastos Comercializacin(355,000)(205,000)

Gastos Financieros(35,000)(70,000)

Ganancia del ejercicio270,00037,000

Estado de Flujo de Efectivo

Orgenes de Fondos2002

Ingresos por VentasFondos

Ventas del Perodo2200000.0Caja y Bancos al 200135000.0

Creditos al Inicio510000.0Aumento del Ejercicio-18000.0

Creditos al Cierre-150000.0Caja y Bancos al 200217000.00.0

Total Ingresos por Ventas2560000.0

Egresos por Compras

Costo por Ventas1580000.0

Mercaderas al Inicio-590000.0

Mercaderas al Cierre900000.0

Compras1890000.0

Proveedores al Inicio210000.0

Proveedores al Cierre-65000.0

Total Egresos por Compras2035000.0


Total Egresos por Compras-2035000.0

Subtotal525000.0

Gastos Operativos COM.-205000.0

Gastos Operativos ADM.-308000.0

Amortizaciones60000.0

Otros Gastos-70000.0

Neto de Gastos2000.0

Otros Origenes de Fondos

No existen

Total de Origenes2000.0

Aplicacin de Fondos

Compra de Bienes de Uso0

Canc. Prstamos No Ctes.20,000

Total Aplic. de Fondos20000.0

Aumento del Ejercicio-18000.0

Hoja2

Hoja3

Estado de Situacin Patrimonial:

ACTIVO Se ordenan segn su liquidez

Se deben exponer en CORRIENTES Y NO CORRIENTESRubros mas importantes:

Caja y BancosInversiones (temporarias o permanentes)Crditos por VentasOtros crditosBienes de CambioBienes de Uso

Los Estados Contables


PASIVO Se ordenan segn su exigibilidad

Se deben exponer en CORRIENTES Y NO CORRIENTESRubros mas importantes:

Deudas ComercialesPrestamosRemuneraciones y Cargas socialesCargas FiscalesAnticipos de ClientesDividendos a pagarPrevisiones

PARTICIPACION DE TERCEROS EN SOCIEDADES CONTROLADAS Los Estados Contables


PATRIMONIO NETO

PN = A - PRubros mas importantes:

Aportes de los propietariosResultados AcumuladosCapital suscriptoCapital IntegradoAportes Irrevocable para futuras suscripciones de accionesPrima de EmisinGanancias Reservadas (Reserva Legal, Estatutaria y Facultativa)Resultados no AsignadosLos Estados Contables

Estado de Resultados:Describe las ganancias o prdidas devengadas durante el ejercicio.Los Estados Contables

Hoja1


AoAo

2,0012,0022,0012,002






Prstamos(350,000)(330,000)









Pasivo No Corriente

Prstamos(350,000)(330,000)

Total Pasivo No Cte(350,000)(330,000)

Total del Pasivo(560,000)(395,000)

PATRIMONIO NETO


Resultados acumulados0(1,695,000)


Total del Patrimonio Neto(1,815,000)(1,852,000)


20022001

Ventas2,200,0002,900,000

CMV(1,580,000)(1,990,000)













Egresos por Compras




Compras1890000.0






Subtotal525000.0







No existen


Aplicacin de Fondos





Hoja2

Hoja3

Estado de Evolucin del Patrimonio NetoDescribe los movimientos del patrimonio neto, comprendiendo aportes, retiros, constitucin de reservas y resultados entre otros.Los Estados Contables

Hoja1


AoAo

2,0012,0022,0012,002






Prstamos(350,000)(330,000)









Estado de Evolucin del Patrimonio Neto

Pasivo No CorrienteAportes deReservadasResultadosTotal

Prstamos(350,000)(330,000)losNo

Total Pasivo No Cte(350,000)(330,000)propietariosAsignados

Total del Pasivo(560,000)(395,000)Saldos al 31 de diciembre de 2001120,00001,695,0001,815,000

PATRIMONIO NETO+ Aportes0


Resultados acumulados0(1,695,000)- Retiros0


Total del Patrimonio Neto(1,815,000)(1,852,000)Resultados del ejercicio37,00037,000

Saldos al 31 de diciembre de 2002120,0001,732,0001,852,000


2000 - 20012001 - 2002

Ventas2,900,0002,200,000

CMV(1,990,000)(1,580,000)













Egresos por Compras




Compras1890000.0






Subtotal525000.0







No existen


Aplicacin de Fondos





Hoja2

Hoja3

Estado de origen y aplicacin de fondos o de Flujos de EfectivoExplica las variaciones que ha sufrido el rubro disponibilidades, ya sea supervit o dficit.Los Estados Contables

Hoja1


AoAo

2,0012,0022,0012,002






Prstamos(350,000)(330,000)









Estado de Evolucin del Patrimonio Neto

Pasivo No CorrienteAportes deReservadasResultadosTotal

Prstamos(350,000)(330,000)losNo

Total Pasivo No Cte(350,000)(330,000)propietariosAsignados

Total del Pasivo(560,000)(395,000)Saldos al 31 de diciembre de 2001120,00001,695,0001,815,000

PATRIMONIO NETO+ Aportes0


Resultados acumulados0(1,695,000)- Retiros0


Total del Patrimonio Neto(1,815,000)(1,852,000)Resultados del ejercicio37,00037,000

Saldos al 31 de diciembre de 2002120,0001,732,0001,852,000


2000 - 20012001 - 2002

Ventas2,900,0002,200,000

CMV(1,990,000)(1,580,000)






Estado de Flujo de Efectivo (mtodo directo)Estado de Flujo de Efectivo

Variaciones de efectivoOrgenes de Fondos2002

Efectivo al inicio del ejercicio35,000Ingresos por VentasTotal Ingresos por Ventas2560000Fondos

Efectivo al cierre del ejercicio17,000Ventas del Perodo2200000Total Egresos por Compras-2035000Caja y Bancos al 200135000

Disminucin neta de efectivo(18,000)Creditos al Inicio510000Subtotal525000Aumento del Ejercicio-18000

Creditos al Cierre-150000Gastos Operativos COM.-205000Caja y Bancos al 200217000

Causas de la variacin de efectivoTotal Ingresos por Ventas2560000Gastos Operativos ADM.-308000

Acividades operativasAmortizaciones60000

Cobro por venta de bienes y servicios2,560,000Otros Gastos-70000

Pago de compras(2,035,000)Egresos por ComprasNeto de Gastos2000

Pago de gastos(523,000)Costo por Ventas1580000

Flujo de efectivo por actividades operativas2,000Mercaderas al Inicio-590000Otros Origenes de Fondos

Mercaderas al Cierre900000No existen

Actividades de InversinCompras1890000Total de Origenes2000

no existenProveedores al Inicio210000

Proveedores al Cierre-65000

Actividades de financiacinTotal Egresos por Compras2035000Aplicacin de Fondos

Pagos de endeudamiento no corriente(20,000)


Flujo neto de efectivo(18,000)Canc. Prstamos No Ctes.20000

Total Aplic. de Fondos20000

Aumento del Ejercicio-18000

Hoja2

Hoja3

La informacin complementariaAporta informacin explicativa sobre la composicin detallada de los rubros o los movimientos que han sufrido los mismos. Corresponde a los Anexos, Cuadros y Notas

Anexos y Cuadros: Generalmente se refieren al detalle de los movimientos y/o composicin de ciertos rubros de gran importancia patrimonial, entre otros:Anexo de Bienes de UsoAnexo de InversionesCuadro de composicin de los gastos del estado de resultadosAnexo de composicin del costo de mercaderas vendidas

Notas: Aportan informacion que aclara y completa los estados contables referidas a, entre otros:detalle de composicin de rubros.Informacin sobre contingencias.Informacin sobre hechos posteriores al cierre del ejercicio econmico de relevancia patrimonial.Los Estados Contables

Dictamen de los Auditores: Anlisis/Mapa de opiniones- NEGATIVO+ POSITIVOOpinin LimpiaAbstencin de OpininOpinin AdversaOpinin con Salvedades IndeterminadasOpinin con Salvedades DeterminadasFAVORABLENO FAVORABLELos estados contables reflejan razonablemente la realidad econmica de un enteLos estados contables reflejan razonablemente la realidad econmica de un ente, excepto por determinados rubros que no ajustan a la realidad o no responden a los criterios de valuacin.Los estados contables reflejan razonablemente la realidad econmica de un ente, sujeto a la ocurrencia de hechos que generan incertidumbre sobre la valuacin de ciertos rubros; o debido a problemas de alcance que no permiten conocer razonablemtente el valor de uno o ms rubros.El profesional que ha auditado los estados contables no puede formarse una opinin sobre la razonabilidad de los mismos, generalmente debido a incertidumbre o problemas de alcance..Los estados contables no se corresponden con la realidad econmica de un ente.Los Estados Contables

ANALISIS DE LOS ESTADOS CONTABLES

Anlisis de los Estados ContablesEjercicio de Lectura de Estados Contables Bsicos

La lectura de los estados contables nos permitiConocer la composicin de la estructura patrimonial.Conocer las causas de los resultadosConocer los flujos de efectivo.Indagar en forma detallada el contenido de los estados contables bsicos. IntroduccinLa sola lectura de los estados contables no nos permite formarnos diagnstico sobre cmo se encuentra la empresaLa informacin se encuentra en valores absolutos.La informacin es todava abundante.Por lo tanto nos vemos en la necesidad de crear nuevos conceptos para lograr el diagnstico econmico-financiero

Anlisis de los Estados ContablesTipos de Anlisis

Anlisis de EstructuraAnlisis de Tendencias

Composicin de la Estructura

Concepto: muestra la composicin porcentual de los rubros, referenciado al total del activo, pasivo, patrimonio neto o ventas logradas.

1.Composicin vertical* Ejemplo en base a Estados Contables de ACINDAR (2004)

Anlisis de la Tendencia

Concepto: muestra la evolucin porcentual de uno o ms rubros en el tiempo comparando estados contables que se encuentren expresados en igual unidad de medida.

Anlisis horizontal

* Ejemplo en base a Estados Contables de ACINDAR (2004)

EconmicoCul es el nivel de rentabilidad?Cules son los motivos de la rentabilidad?En qu nivel de ventas se encuentra el equilibrio?Dado el actual nivel de ventas, cul es el margen de seguridad?

FinancieroCul es el nivel de solvencia o de capacidad de pago del ente?

Introduccin

INDICE

Anlisis descriptivoComposicin verticalAnlisis horizontalAnlisis econmicoRentabilidad de la Inversin TotalRentabilidad del Patrimonio NetoApalancamientoComposicin de DupontComposicin de ParesPunto de Equilibrio

Anlisis FinancieroCobertura de liquidezLiquidez secaEndeudamiento

ndices Econmicos

ndices Financieros

ndices Econmicos

RIT Rentabilidad de la Inversin Total

Concepto: representa una medida de cuan eficiente es la administracin de los recursos (Activos)

Clculo: Resultado del Ejercicio Resultados Fcieros. Generados por Pasivos x 100 Activo Total Promedio

PASIVO ACTIVO

PN

1.ndices Econmicos - Cul es la rentabilidad?

ndices Econmicos

RPN Rentabilidad del Patrimonio Neto

Concepto: Refleja el retorno del negocio sobre la inversin propia

Clculo: 1.ndices Econmicos - Cul es la rentabilidad

ndices Econmicos

TASA PROMEDIO DE INTERES

Concepto: Indica la tasa de endeudamiento que esta pagando en promedio la empresa

Clculo: RESULTADOS FINANCIEROS GENERADOS POR PASIVOS X 100

PASIVO TOTAL PROMEDIO1.ndices Econmicos - Cul es la rentabilidad

ndices Econmicos

EFECTO PALANCA

Concepto: Indica si conviene o no endeudarse con capital ajeno.

Posibilidades: APALANCAMIENTO > 1 TIF < RIT APALANCAMIENTO = 1 TIF = RIT APALANCAMIENTO < 1 TIF > RIT

Clculo: RPN RIT1.ndices Econmicos - Cul es la rentabilidad

Apertura de las causas de la RIT (Descomposicin Dupont ampliada)Concepto: se descompone en factores causales de la rentabilidad de la inversin

Clculo:

Resultado del Ejercicio Resultados Fcieros Generados por Pasivos x 100 x Ventas

VENTAS Activo Promedio

1.ndices Econmicos - Cules son los motivos de la rentabilidad

ndices EconmicosPunto de equilibrio

Concepto: indica el nivel de ventas que es necesario alcanzar a fin de cubrir la totalidad de los costos, siendo la contribucin marginal lograda igual a los costos fijos del perodo. De esta manera, el resultado de la empresa ser de cero.

Clculo:1.ndices Econmicos ventas de equilibrio

ndices Econmicos

ndices Financieros

1.ndices Financieros ndices Financieros

Liquidez corriente disponible

Objetivo: mide la relacin entre activos corrientes disponibles y pasivos corrientes existentes

Clculo:

Liquidez corriente necesaria

Objetivo: mide la relacin entre activos corrientes y pasivos corrientes que se requiere conforme los plazos de exigibilidad de pasivos corrientes y realizacin de activos corrientes

Clculo:

1.ndices Financieros ndices Financieros

Anlisis de Endeudamiento

Objetivo: mide la estructura de financiacin, considerando la relacin entre la financiacin de terceros y la inversin propia

Clculo:

ndice Endeudamiento > 1 = empresa muy endeudadandice Endeudamiento < 1 = empresa poco endeudada

Herramientas de diagnstico econmico y financiero, y para la toma de dicisionesEstudio Gajst & Asociados - Contadores - Auditores - Consultores*Herramientas de diagnstico econmico y financiero, y para la toma de dicisionesEstudio Gajst & Asociados - Contadores - Auditores - Consultores*

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