elaborado por: revisado por: vo. bo. - isna.gob.sv · pdf fileinstituto salvadoreño...

INSTITUTO SALVADOREÑO PARA EL DESARROLLO INTEGRAL DE LA

NIÑEZ Y LA ADOLESCENCIA ISNA.

DOCUMENTO DE CALIDAD

Manual de procedimientos

Documento: DOC.AI.001 Versión:01

Página 1 de 20

Título: Manual de Procedimientos de la Unidad de Auditoria Interna Naturaleza de la revisión:

ELABORADO POR: REVISADO POR: Vo. Bo.:

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

San Salvador, Diciembre de 2008






Página 2 de 20


ÍNDICE PÁGINA

I. INTRODUCCION ............................................................................................... 3

II. OBJETIVOS ........................................................................................................ 4

III. ALCANCE ........................................................................................................... 4

IV. REPONSABLES................................................................................................. 5

V. MARCO LEGAL ................................................................................................. 6

VI. POLITICAS DE OPERACIÓN.......................................................................... 6

VII. CONCEPTOS ..................................................................................................... 7

VIII. PROCEDIMIENTO PARA LA FORMULACION PLAN DE TRABAJO ...... 9

IX. PROCEDIMIENTO PARA LA EJECUCION DEL PLAN DE TRABAJO.. 10

X. DISPOSICIONES FINALES ........................................................................... 14

XI. FORMULARIO DE IMPRESOS..................................................................... 15

XII. DIAGRAMAS DE FLUJO: ............................................................................... 17






Página 3 de 20


I. INTRODUCCION

Con el propósito de dar cumplimiento al Art. 50 de Las Normas Técnicas de

Control Interno Institucionales, la Unidad de Auditoria Interna da a conocer el

manual de procedimientos, con la finalidad de unificar las labores a realizar en

dicha unidad.

Este manual contiene las actividades a seguir para la realización de las auditorías

en las diferentes dependencias de la institución, también los objetivos generales y

específicos. Asimismo se define el alcance de las labores de la unidad; las

políticas internas bajo las cuales ésta tendrá que regirse; los responsables de la

ejecución de las actividades; algunos conceptos para un mejor entendimiento.






Página 4 de 20


II. OBJETIVOS

1- General

Proporcionar un documento que sirva de guía para normar los

procedimientos en las fases de planificación, ejecución y elaboración de

informes de auditoria en las diferentes dependencias de la institución.

2- Específicos

a. Normar criterios en la aplicación de procedimientos operativos y

administrativos.

b. Facilitar un documento que determine los pasos a seguir para la práctica

de las auditorías.

c. Determinar las políticas internas de la Unidad, con relación a las

auditorías a realizar.

d. Implementar controles para la realización de actividades durante el

proceso de la auditoria.

III. ALCANCE






Página 5 de 20


El manual de procedimientos será aplicado en las auditorías (Exámenes

especiales y de carácter operativo) que se lleven a cabo en las distintas Unidades,

dependencias y Centros que administra y subsidia la institución.

IV. REPONSABLES

Junta Directiva: Es responsable de aprobar el Plan de Auditoria anual

Jefatura: Es responsable de la elaboración y cumplimiento del Plan de trabajo

anual, así como la asignación y supervisión de las auditorías practicadas por los

técnicos, además de presentar a Junta Directiva los resultados de las auditorías.

Técnico: Es el responsable de desarrollar las distintas auditorías, cumpliendo con

los procedimientos establecidos en este manual.

Secretaria: Es responsable de digitar y enviar los informes a las Jefaturas de las

áreas involucradas, así como también la recepción y control de la documentación

utilizada.

Área auditada: es responsable de recibir a los técnicos de auditoría y brindar el

tiempo, espacio físico e información requerida.






Página 6 de 20


V. MARCO LEGAL

Art. 34 y 35 de la Ley de la Corte de Cuentas de la República.

Art. 30 de las Normas Técnicas de Control Interno Específicas Institucionales.

Numerales 2.4, 2.4.2 y 2.4.3 de las Normas de Auditoria Gubernamental.

VI. POLITICAS DE OPERACIÓN

a) La información que se obtenga y genere en la Unidad, es reservada y

confidencial.

b) Los informes definitivos de las auditorías serán presentados únicamente a la

Junta Directiva y a la Corte de Cuentas de la República.

c) El personal de la Unidad de Auditoria Interna debe cumplir con el perfil descrito

en el manual de puestos de Recursos Humanos.

d) El desempeño del personal técnico de la Unidad, durante la realización de sus

actividades debe ser independiente, objetivo e imparcial.

e) La Administración del ISNA deberá responder a los hallazgos e informes de

auditoria en el tiempo estipulado en el proceso, de lo contrario se enviará el

informe a la instancia correspondiente.

f) Toda petición de prórroga para responder a los hallazgos reportados, debe

realizarse por escrito a la jefatura de la unidad de auditoría, siempre y cuando

se encuentre en el plazo previamente establecido.






Página 7 de 20


g) La Unidad de Auditoria Interna no debe participar en actividades operativas de

la institución, que entren en conflicto con el quehacer de la unidad.

VII. CONCEPTOS

Auditoria interna

Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida

para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, que ayuda a

cumplir sus objetivos aplicando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar

y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

Exámenes especiales

Incluyen elementos específicos de las siguientes áreas: las transacciones,

registros, informes y estados financieros; la legalidad de las transacciones y el

cumplimiento de otras disposiciones; el control financiero; la planificación,

organización, ejecución y control interno administrativo; la eficiencia, efectividad y

economía en el uso de los recursos humanos, ambientales, materiales, financieros

y tecnológicos; los resultados de las operaciones y el cumplimiento de objetivos y

metas.

Exámenes operativos

Consisten básicamente en obtener y examinar las evidencias para llegar a

conclusiones e informar respecto de la utilización de los recursos disponibles y del






Página 8 de 20


logro de los objetivos de la entidad, programa, área o actividad examinada, así

como el sustentar los hallazgos de auditoria desarrollados.

Hallazgo de Auditoria

Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión deben

comunicarse a la entidad, ya que presentan deficiencias importantes que podrían

afectar en forma negativa su capacidad para registrar procesos, resumir y reportar

información financiera.

Programa de Auditoria

Son Instrucciones detalladas para la recopilación total de evidencias de un área o

de toda una auditoria. Incluye procesos de auditoria así como determinación de

muestras, partidas a escoger y momento de la prueba.

Papeles de trabajo

Son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las

pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes

alcanzadas, sobre las cuales sustenta la opinión que emite al elaborar su informe.

Cédulas analíticas y de detalle

Son papeles de trabajo que se diseñan de acuerdo al programa del área en

estudio con la finalidad que los atributos que contengan, satisfagan los puntos de

verificación, señalados en la documentación citada.






Página 9 de 20


Control Interno

Proceso que pone en práctica la Junta Directiva, como máximo órgano decisorio

de la Institución, a través de La Dirección Ejecutiva y el resto de los empleados,

con la finalidad de proporcionar un nivel de seguridad razonable para el

cumplimiento de los objetivos en términos de eficiencia y eficacia de las

operaciones, fiabilidad de la información y cumplimiento de las leyes y normas

aplicables.

VIII. PROCEDIMIENTO PARA LA FORMULACION PLAN DE TRABAJO

Elaboración del Plan de Trabajo Anual

El Jefe de la Unidad de Auditoria con el apoyo de los técnicos, elabora el Plan de

trabajo en el primer mes del año, para ser ejecutado en el siguiente año. El

proceso incluirá las consideraciones de los resultados del ejercicio inmediato

anterior, atendiendo las peticiones de la máxima autoridad.

Presentación y Aprobación del Plan de Trabajo

Una vez elaborado, el Jefe de la Unidad de Auditoria Interna solicita a Dirección

Ejecutiva, la inclusión en la agenda para presentación y aprobación de dicho plan

por la Junta Directiva.






Página 10 de 20


Presentación del Plan de Trabajo a la Corte de Cuentas

Después de aprobado por la Junta Directiva, el Jefe de la Unidad lo envía a la

Corte de Cuentas de la República a más tardar el último día hábil del primer

trimestre del año.

Evaluación del plan de trabajo

La jefatura de la unidad en reunión con su equipo técnico, cada semestre realizará

una evaluación al cumplimiento de metas y avances del plan de trabajo,

sistematizando la información que le servirá como insumo para el seguimiento del

próximo semestre.

IX. PROCEDIMIENTO PARA LA EJECUCION DEL PLAN DE TRABAJO

Asignación de la Auditoria

El Jefe de la Unidad tomando en cuenta el plan anual y el cronograma de

actividades, asigna a cada técnico a través de una “Orden de Trabajo” la auditoria

a realizar, una vez finalizada la anterior, estimando un tiempo para su ejecución y

comunica los objetivos de la misma.

Para el caso de exámenes no programados en el plan anual, el jefe procederá

asignar el técnico correspondiente.

Programa de Auditoria






Página 11 de 20


El técnico solicita el programa que se utilizará para la realización del examen,

verificando los objetivos y actividades a ejecutar; de no existir el programa para el

trabajo a realizar, se procederá a elaborarlo.

Solicitud de transporte

La Secretaria solicita al área de transporte la asignación de vehículo de acuerdo a

programación semanal, para que el personal técnico sea trasladado al lugar donde

se realizará la auditoria, en caso de ser necesario y según la fecha estipulada.

Requerimiento de información

El técnico solicita a través de nota firmada por el Jefe de la Unidad, la

documentación necesaria para efectuar el examen asignado, al/las áreas

colaterales, estipulando la fecha en la que se requiere.

Lectura de Normativa técnico-legal

De acuerdo al examen asignado, el técnico se debe empoderar del proceso a

auditar, así como los papeles de trabajo de exámenes anteriores y dará

seguimiento a observaciones de ser necesario.

Ejecución del programa de Auditoria

El Técnico desarrolla cada uno de los puntos contenidos en el programa,

solicitando la documentación necesaria para el mismo, de acuerdo al tipo de

examen, previa presentación de los objetivos.

En caso que la auditoria a efectuarse sea en los centros y delegaciones, se

elaborará una carta de presentación para la máxima autoridad del mismo, donde

se le detallará el objetivo de la misma.

Elaboración de papeles de trabajo






Página 12 de 20


El Técnico elabora los papeles de trabajo, donde registra los procedimientos

aplicados en el examen, dejando evidencia de las observaciones o hallazgos

encontrados.

Solicitud de información adicional

De detectar observaciones relevantes se solicita de forma verbal o escrita

información adicional para verificarlas o desvanecerlas.

Elaboración del borrador de informe

El técnico con base a los resultados del examen practicado, prepara borrador de

informe, incluyendo los hallazgos determinados, caso contrario elabora

memorando donde informa el resultado del examen practicado, para ser

presentados al Jefe de Unidad.

Revisión del borrador de informe

El Técnico entrega a la Jefatura de la Unidad el borrador de informe para ser

revisado y discutido. En el caso que existan observaciones, el técnico realiza las

correcciones y modificaciones respectivas convirtiéndose éste en informe

preliminar.

Recepción y digitación del informe preliminar

El Jefe de la Unidad recibe del técnico el informe preliminar y lo entrega la

Secretaria para su respectiva digitación.

Envío y distribución de informe preliminar

La Jefatura de la Unidad a través de memorando de remisión, envía informe a la

Dirección Ejecutiva para su conocimiento y con copia a las jefaturas del área

auditada, contando esta última, con 15 días hábiles a partir de la fecha de la






Página 13 de 20


recepción, para subsanar las observaciones señaladas, caso contrario se

procederá a emitir el informe definitivo.

Recepción de respuesta al informe preliminar

La Secretaria de la Unidad registra la fecha y hora de recepción de la respuesta al

informe preliminar del área involucrada y la entrega al Jefe de la Unidad para su

conocimiento y traslado al técnico respectivo.

Seguimiento a Informe

El Jefe asigna al técnico respectivo el seguimiento del informe preliminar para que

verifique la documentación recibida.

Elaboración de borrador de informe final

Una vez verificada la información el técnico procede a elaborar el borrador del

informe final incluyendo el comentario de la administración, auditor, y grado de

cumplimiento de las recomendaciones.

Emisión del informe definitivo

El técnico presenta el informe al Jefe de la Unidad para su aprobación; de haber

observaciones se incluyen en el documento y lo entrega a la secretaria para su

emisión.

Distribución del Informe Definitivo






Página 14 de 20


El Jefe remite el informe definitivo a la Presidencia de la Junta Directiva y a la

Corte de Cuentas de la República para su conocimiento y determinación de

responsabilidades, según sea el caso.

X. DISPOSICIONES FINALES

a. Revisiones Periódicas

Con el propósito de mantener actualizado este manual deberá ser revisado, al

menos cada dos años o de conformidad a la actualización de la normativa

interna.

b. Vigencia

El presente manual entrará en vigencia a partir de la aprobación de la Junta

Directiva del Instituto Salvadoreño para el Desarrollo Integral de la Niñez y la

Adolescencia.






Página 15 de 20


XI. FORMULARIO DE IMPRESOS.

ORDEN DE TRABAJO

Fecha: _________________ Nº:_________/____

Técnico: _____________________________________________________

Dando cumplimiento al Plan anual de la Unidad de Auditoria Interna, atentamente

comunico a usted que a partir de esta fecha ha sido asignado (a) para realizar la

siguiente actividad:

_______________________________________________________________

__________________________________________________________________

____________________________________________________________

Tiempo estimado: ________________________________________________

Recibí notificación

Jefe de Auditoría Interna

Firma: _____________

Fecha: ____________






Página 16 de 20


Control de seguimiento a la actividad

Concepto Fecha Hora

Firma

Recibido Entregado






Página 17 de 20


XII. DIAGRAMAS DE FLUJO:






Página 18 de 20







Página 19 de 20







Página 20 de 20


elaborado por: revisado por: vo. bo. - isna.gob.sv · pdf fileinstituto salvadoreño...

Documents