el nuevo modelo del dictámen del auditor

Este documento es propiedad de PwC

Nuevo modelo de opinión de auditoría 16 de mayo de 2016 Expositores: Denisse Sánchez y Fabián Mendy

1

Mayo 2016 El nuevo modelo de dictamen del auditor

http://www.google.com.do/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=&url=http://juricont.blogspot.com/2014_06_16_archive.html&bvm=bv.122129774,d.eWE&psig=AFQjCNEUs4rIWRdbNpiA9pH_4BQ3rVT7Rw&ust=1463261554838471



Agenda

1 Los cambios más importantes

2 Asuntos claves de auditoría

3 Reacciones al nuevo informe

4 Lecciones aprendidas hasta ahora

5 Es tiempo de empezar a trabajar – Estamos preparados?

2


Este documento es propiedad de



Los cambios más importantes

3




Porqué hay necesidad de cambiar?

El informe de auditoría actual

• El foco está en una opinión “binaria” del auditor sobre los estados financieros

• Las descripciones son predominantemente estandarizadas

Qué es lo que los inversores quieren ver?

• Retener la opinión “binaria” del auditor – es valioso

• Pero los inversores quieren reportes más profundos e informativos.

• Quieren además que el auditor complemente la opinión con una descripción específica sobre los juicios de auditoría importantes, tales como áreas de riesgo clave, hallazgos y resultados.

Como consecuencia de la crisis financiera y con la creciente complejidad de los reportes financieros, el inversor demanda informes del auditor más profundos e informativos.

4




Varias iniciativas de cambio

Reino Unido

Países Bajos

CEE – Nueva regulación

de auditoría y directivas

Australia

EEUU PCAOB

Normas Internacionales

de Auditoría (NIAs)

5




Porqué hay necesidad de cambiar?

Para arrojar luz en esos asuntos, que a juicio del auditor, son los más significativos en la auditoría de los estados financieros.

Para introducir una declaración explícita referida a la independencia del auditor en todos los informes e identificar el nombre del socio del compromiso en los informes de auditoría para entidades listadas.

Para proveer un informe restructurado que coloque la opinión de auditoría y la información específica de la entidad en primer lugar.

Profundidad

Transparencia

Legibilidad

6




“Esta innovación en el informe del auditor es radical, hace el trabajo del auditor más transparente y relevante a los usuarios. Estimula el debate público y el análisis sobre en que el informe del auditor es más útil.”

Arnold Schilder Presidente, IAASB

James Doty Presidente, US PCAOB

“Las normas propuestas para mejorar el modelo del informe del auditor marca un “momento trascendente” para la auditoría en los Estados Unidos.”

7




Richard Sexton Líder Global de Auditoría PwC

“Estas nuevas normas nos dan una oportunidad para proveer innovación y profundidad de una manera no permitida anteriormente. Contribuirá a demostrar públicamente la relevancia de la auditoria, reconstruir la confianza en los auditores y en la información financiera reportada. Esto es un cambio importantísimo para todos los usuarios de los estados financieros.”

8




Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs

Opinión Se mueve a la primera sección del informe.

Bases para la Opinión Incluye una nueva declaración de independencia del auditor.

Incertidumbre material en relación a empresa en marcha (si existe)

Cualquier incertidumbre material con respecto a empresa en marcha será descrita en una sección separada.

Asuntos de auditoría clave Se requiere una nueva sección para entidades listadas, pero puede ser incluido voluntariamente para otros casos.

Otra información Nueva sección describiendo las responsabilidades del auditor para “otra información” y el resultado de esos procedimientos.

Responsabilidades de los estados financieros

Se expande la descripción de las responsabilidades con respecto a empresa en marcha.

Responsabilidades del auditor Una descripción más comprensiva de las responsabilidades del auditor, incluyendo una descripción de las responsabilidades respecto a empresa en marcha.

Fecha, dirección y firma Los informes del auditor para entidades listadas identificarán ahora el nombre del socio del compromiso.

9




Cómo cambiarán los distintos informes de auditoría?

Entidades listadas

• Asuntos de auditoría clave – aquellos asuntos que, a juicio del auditor, son los más importantes para la auditoría (es la mejora más significativa).

• Nombre del socio del compromiso.

Todas las entidades

• Opinión se mueve al primer párrafo.

• Mejora en reporte de empresa en marcha.

• Afirmación de la independencia del auditor.

• Mejora en la descripción de las responsabilidades de la gerencia y del auditor.

• Ampliación de la sección sobre las responsabilidades del auditor en relación a la memoria anual.

10





Ejemplo de informe de los auditores independientes

(traducción libre)

Informe sobre la auditoría de los estados financieros

Opinión

Hemos auditado los estados financieros de la Compañía ABC (la Compañía), que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2016, el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha y las notas a los estados financieros, incluyendo un resumen de las políticas contables significativas.

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía al 31 de diciembre de 2016, y su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

11





Bases para la Opinión

Hemos realizado la auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs). Nuestras responsabilidades conforme a esas normas se describen más detalladamente en la sección Responsabilidades del Auditor para Auditoría de Estados Financieros de nuestro informe. Somos independientes de la Compañía de acuerdo el Código de Ética del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores Públicos junto a los requisitos éticos que son relevantes para nuestra auditoría de los estados financieros en República Dominicana, y hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades éticas de acuerdo con estos requisitos y el Código de Ética del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores Públicos. Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión.

12





Empresa en Marcha (cuando corresponda según la NIA 570)

Asuntos Claves de Auditoría (solo para entidades listadas)

Asuntos claves de auditoría son aquellos que, a nuestro juicio profesional, fueron de mayor relevancia en nuestra auditoría de los estados financieros del período actual. Estos puntos se trataron en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros en general y en la formación de nuestra opinión sobre los mismos, y no proveemos una opinión separada sobre dichos asuntos.

[Descripción de cada asunto clave de auditoría de acuerdo con la NIA 701.]

13





Responsabilidad de la Administración por los estados financieros

La administración es la responsable por la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con las NIIF y del control interno que la administración determinó necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o error.

En la preparación de los estados financieros, la administración es responsable de evaluar la capacidad de la Compañía para continuar como negocio en marcha, revelar, según aplique, los asuntos relacionados a continuidad e utilizar el principio de empresa en marcha como base contable, a menos que la dirección pretenda liquidar la empresa o cesar las operaciones o no tiene otra alternativa más realista que hacerlo. El Consejo de Administración es responsable de supervisar el proceso de información financiera de la Compañía.

14





Responsabilidad de los auditores por la auditoría de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de errores significativos ya sea por fraude o error, y emitir un informe de auditoría que incluye nuestra opinión. Una seguridad razonable es un alto nivel de seguridad, pero no es una garantía de que una auditoría realizada de acuerdo a las NIA siempre detectará una representación errónea importante cuando exista. Las representaciones erróneas pueden surgir de fraude o error y se consideran materiales si de forma individual o en conjunto, podrían influir razonablemente en las decisiones económicas de los usuarios tomadas sobre la base de estos estados financieros.

[Incluir en Anexo, Website o en el mismo Informe otros aspectos evaluados / realizados por el auditor, como: identificación y evaluación de riesgos materiales de error, entendimiento del control interno, politicas contables, estimados significativos]

15





Otros asuntos (para entidades reguladas)

Los estados financieros que se acompañan no están destinados a presentar la posición financiera y los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de acuerdo con los principios contables de jurisdicciones distintas a la República Dominicana. Por lo tanto, el balance general y los estados de resultados, de flujos de efectivo y de cambios en el patrimonio neto y su utilización no están diseñados para aquellos que no estén informados acerca de las prácticas de contabilidad y procedimientos establecidos por la Superintendencia de XXXX de la República Dominicana.

El socio encargado de la auditoria resultante en este informe es: [Nombre, solo para entidades listadas]

[Firma en nombre de la firma de auditores]

[Dirección del auditor]

[Fecha]

16




Cuándo entran en vigencia los nuevos informes de auditoría?

Las NIAs establecen que los nuevos formatos de informe rigen para auditorías de ejercicios finalizados a partir del 15 de diciembre de 2016.

17




Asuntos Claves de Auditoría (KAMs)

18




Asuntos Claves de Auditoría

“Sin dudas, la innovación más significativa en los nuevos informes de auditoría es la introducción de los “asuntos claves de auditoria” (NIA 701) – es la sección de los nuevos informes que los accionistas han puntualizado como lo más valioso.”

19




Qué son los KAMs?

Los KAMs son seleccionados entre los asuntos que hayan sido comunicados al gobierno corporativo de la entidad. Existe un foco sobre aquellos que sean los más significativos.

Los KAMs son aquellos asuntos que, a juicio profesional del auditor, son los más significativos en la auditoría de los estados financieros en el período corriente.

20




Cómo se determinan los KAMs?

Población: Todos los asuntos comunicados a los encargados del gobierno

corporativo

Los asuntos que requirieron el foco del auditor en la ejecución de la

auditoría

Los asuntos más significativos (la población de ''asuntos

claves de auditoría“)

Permiso para excluir "asuntos

sensitivos"

Asuntos claves de auditoría que se

describirán en el informe del auditor

Asuntos claves

de auditoría

Exclusión en circunstancias

extremadamente raras

21




Tiene el auditor la opción de no incluir KAMs identificados en el informe de auditoría?

• IAASB explica que pueden existir circunstancias extremadamente raras (para “asuntos sensitivos”) en las cuales no se le requeriría al auditor hacer la revelación de esos asuntos, específicamente:

- Si la ley o regulación prohíbe su mención; o,

- En circunstancias extremadamente raras, se esperaría razonablemente que las consecuencias adversas de una comunicación pública de esos asuntos supere los beneficios de hacerlos públicos.

• Sin embargo, el IAASB ha sido muy claro que esas disposiciones no deben ser objeto de abuso para evitar la revelación de asuntos claves.

22




Qué dirán sobre los KAMs los auditores en sus informes? Requerimientos de la NIA

Descripción de los

aspectos más

relevantes de la

respuesta,

usualmente

incluyendo una

breve descripción

de los

procedimientos

realizados

Cómo el asunto

fue evaluado en la

auditoría

Referencia a las

revelaciones, si

alguna

Por qué los

asuntos fueron

considerados

como los más

significativos

Qué harán los informes de auditoría:

• Relacionar el asunto directamente a las circunstancias específicas de la entidad, evitando lenguaje estandarizado.

• Considerar cómo el asunto es explicado en la revelación en los estados financieros, si existe.

Puede incluir una

indicación del

resultado de los

procedimientos, o

cualquier

observación clave

Qué no harán los informes de auditoría:

• No inferirán que el asunto no ha sido apropiadamente resuelto en formar nuestra opinión de auditoría.

• No indicarán opiniones discrecionales sobre elementos separados de los estados financieros.

23




Tipos de asuntos que han sido reportados

• Deterioro de plusvalía

• Reconocimiento de ingresos

• Registro de planes de pensiones

• Ambiente de TI y deficiencias de control

• Valuación de inventarios

• Valuación y deterioro de activos fijos

• Reclamos y litigios • Impuestos (diferido y

corriente)

• Adquisiciones y disposición de actividades operativas

• Gerencia sobrepasa los controles

Los KAMS están usualmente relacionados a áreas en donde la gerencia ha aplicado algún juicio significativo en el tratamiento contable y / 0 medición o valuación

24




Reacciones a los nuevos informes en UK y Países Bajos

25




Qué han comentado los accionistas?

Muchos han dicho que los nuevos informes representan un “mundo de cambio” y reciben con agrado el cambio a informes más profundos.

Los accionistas han comentado que los nuevos informes han sido hasta ahora un buen comienzo. Han valorado la opinión y no quieren perderla. En el pasado, sin embargo, se sintieron excluidos del proceso de la auditoría y los hallazgos en las compañías en donde invirtieron porque estos son invisibles para ellos. La mayoría de los nuevos informes, por otro lado, son vistos como útiles pues incluyen información descriptiva e informativa.

26




Otras reacciones

“Uno de los beneficios de los

nuevos informes es una clara demostración que las cifras de ganancias están sujetas a muchos supuestos y estimaciones…Esto no es nuevo para los contadores, pero puede no ser bien entendido por muchos inversores.”

Floyd Norris New York Times

27




Lecciones aprendidas hasta ahora

28





Algunas de las lecciones aprendidas incluyen:

• Es esencial una planificación temprana: Tomará tiempo finalizar el informe de auditoría, por lo que dejarlo hasta la finalización puede resultar en demoras. La mejor práctica para los equipos de auditoría y el Comité de Auditoría es discutir los informes en la etapa de planificación, sosteniendo “reuniones de actualización” durante el año. Han existido instancias en que las discusiones sobre el informe de auditoría han conducido a la gerencia a decidir mejorar o cambiar sus relevaciones en los estados financieros.

29





• La selección de los KAMs y su descripción es un proceso interactivo: La mayoría de los auditores intuitivamente conocen cuáles son los asuntos significativos y los que serían de interés a los usuarios. Los auditores también discuten esos asuntos con el Comité de Auditoría. Los asuntos que serán de más significatividad en una auditoría en particular pueden diferir de entidad en entidad. Necesitamos también hacer una descripción clara del asunto, ser precisos acerca de cuál es el área de foco, explicando claramente por qué la auditoría se enfocó en esa área y cómo se evaluó. Puede haber un número de interacciones.

• Evitando textos estándares: Las mejores descripciones son las adaptadas a una auditoría en particular y a la entidad. Los textos “repetitivos” y las descripciones genéricas no son útiles.

30




Es tiempo de empezar a trabajar – estamos preparados?

31




Es tiempo de empezar a trabajar – Estamos preparados?

La norma de

informe de auditoria

de UK es efectiva

para informes

emitidos después

del 1 de Octubre de

2013

IAASB aprueba

NIAs sobre

informe del

auditor que se

publica en Enero

de 2015

Fecha efectiva para el

IAASB es el período

de reporte de 31 de

Diciembre de 2016

(ej., informes a emitir

en 2017)

Nuevo informe de

auditoria requerido en

los Países Bajos para

auditorías al 31 de

Diciembre de 2014 de

entidades listadas

Fecha efectiva para

la CEE es periodos

terminados el 30 de

junio de 2017 y

posteriores

PCAOB: estudiando

nuevo modelo de

informe, sin fecha

establecida de

implementación

32




Estar

preparados

para los

cambios

Entender los cambios clave

y evaluar impacto para la

entidad– considerar

participar en un piloto para

los estados financieros

auditados más recientes

Evaluar implicaciones,

incluyendo la determinación

de si hay cambios que se

necesiten hacer al proceso

y controles del reporte

financiero

Revisar un borrador de

nuestro informe en forma

temprana en el proceso

Acordar protocolos de

comunicación para asegurar

las comunicaciones

recurrentes, permitiendo

discusiones tempranas de

asuntos potencialmente

difíciles y polémicos

Entender el razonamiento de

nuestro equipo para

seleccionar los asuntos a ser

comunicados como asuntos

de auditoría clave

Explorar cualquier

inconsistencia entre la

descripción de un KAM y las

revelaciones relacionadas

incluidas en el reporte anual

Próximos Pasos

33



Preguntas?

© 2016 PwC Todos los derechos reservados. “PwC” se refiere a PricewaterhouseCoopers

Interamerica S.A., o a la red global de PwC u otras firmas miembro de la red, cada una de las

cuales constituye una entidad legal autónoma e independiente. Este documento sirve para

fines de información general solamente, y no debe ser utilizado como un sustituto de consulta

con asesores profesionales. Ver www.pwc.com / estructura para más detalles.


el nuevo modelo del dictámen del auditor

Documents