DEDICATORIA

Este trabajo en equipo va dedicado primeramente a Dios, quien siempre esta espiritualmente con nosotros, como también a nuestros padres y amigos quien nos brindan su apoyo incondicional.

I. INTRODUCCIÓN

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Después de hacer búsqueda de información con la ayuda de la información en línea (internet), se afirma que el plan contable que se sustituye con este PCGE, corresponde a la versión emitida en el año 1984, vigente a partir del año 1985, por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV-, y sus posteriores modificatorias o ampliatorias. Dicha versión correspondía a su vez a la revisión del Plan Contable General que entró en vigencia en el año 1974.

Se puede precisar que la resolución de CONASEV Nº 182-92-EF/94.10 (29, 01,92) aprueba el “Reglamento para la preparación de información financiera”, en él se da a conocer la forma como deben ser preparados los Estados Financieros (Balance General, Estado de Ganancia y Perdida, Estado en el cambio en el patrimonio neto, Estado de Flujos de Efectivo, las Notas a los Estados Financieros así como Información Complementaria).con respecto con el balance general, señala los componentes del activo, pasivo y patrimonio, los cuales se detallan en el trabajo.

Para la elaboración de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible y conveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, así como la estructura de códigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar el tránsito hacia la aplicación completa de este nuevo Plan Contable General Empresarial.

Ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentación y revelación de información. En la parte final de la descripción y dinámica contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, las que corresponden al modelo contable vigente en el Perú, a partir del cual las empresas seleccionan y aplican políticas contables.

Este PCGE ha sido diseñado para empresas, es decir, para actividades que persiguen fines de lucro, de cualquier tamaño o sector económico, su contenido, con cambios reducidos, puede ser adaptado a otras entidades.

Como herramienta del modelo contable adoptado en el Perú, se subordina en todos sus aspectos a las políticas contables adoptadas. En consecuencia, aunque no se espera que ocurra, si se identifica alguna contradicción entre este PCGE y las NIIF, deben preferirse estas últimas.

El presente trabajo tiene como finalidad dar a conocer los efectos de la aplicación de este Nuevo Plan Contable General Empresarial en nuestro país y cómo afecta en el registro de transacciones, empleado por los contadores y luego se procederá a analizar sus elementos del PCGE. Finalmente se presentarán conclusiones.

II. El ACTIVO, PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE Y PATRIMONIO.

El Estado de situación financiera es uno de los más importantes Estados Financieros, y muestra en unidades monetarias, la situación financiera de la empresa a una fecha dada. El

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objetivo de ello, es mostrar los recursos económicos con la que cuenta la empresa, así como los derechos de los acreedores y la participación de los accionistas.Está agrupada en tres grandes grupos: Activo, pasivo y patrimonio, y cumplen con la ecuación contable donde ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO.

ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

Estructura: El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:

Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden;

- 1, 2 y 3 para el Activo;- para el Pasivo;- 5 para el Patrimonio Neto,- 6 para Gastos por Naturaleza;- 7 para Ingresos;- 8 para Saldos Intermediarios de Gestión;- 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del gasto; para ser

aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.- “0” para Cuentas de Orden, que acumula información que no se presenta en el

cuerpo de los estados financieros;

Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;− Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos;− Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.− Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.

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CLASIFICACIÓN DE LA CUENTAS ORDENADAS POR ELEMENTO

2.1. EL ACTIVO:

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Está conformado por los recursos y derechos necesarios para el cumplimiento de los objetivos de la empresa. El activo recoge los destinos de los fondos o recursos, son todos los bienes y/o derechos a cobrar que tiene una empresa, su saldo es deudor (debe).

2.2.1 Clasificación: Se clasifica de acuerdo con su disponibilidad; es decir la finalidad para convertirse en dinero en un periodo determinado.

Activo Corriente o Corto Plazo Activo No Corriente o a Largo Plazo.

a) Activo Corriente.- Comprende el Dinero y otros recursos que se espera convertir en efectivo, consumir o vender en un tiempo que no exceda a un año.

- Activo Circulante o Disponible.- Agrupa el Dinero en efectivo y cheques que la empresa posee y que puede utilizar en cualquier momento del periodo económico.

- Activo Exigible.- Agrupa todos los documentos que se tenga que cobrar.- Activo Realizable.- Agrupa todas las existencias y realizando una transacción

operacional se puede convertir en efectivo (venta).- Gastos Pagados por Anticipado.- Son los desembolsos realizados por la

empresa con el fin de obtener un determinado bien o servicio en el periodo siguiente, generando así, en el momento actual, un derecho para la empresa (cuenta 18)

Ejemplo:

Los alquileres pagados por adelantado, los seguros pagados por anticipados, etc.

b) Activo no Corriente.- Comprende los bienes destinados a servir a la empresa de forma duradera, durante más de un año. Constituyen las inversiones permanentes de la empresa. Estos elementos no están destinados a la venta. Se distingue:

- Inmovilizaciones Intangibles: Bienes de naturaleza intangible que permanecen en la empresa durante más de un año.

- Inmovilizado material: Bienes de naturaleza tangible que permanecen en la empresa durante más de un año. (Maquinaria, mobiliario, construcciones, etc.)

- Inmovilizado financiero: Participaciones a más de un año en otras empresas. (Acciones, obligaciones, fianzas, etc.)

2.1.2 Elemento 3: Activo Inmovilizado : Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biológicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de realización en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad más de un periodo o ejercicio económico completo.

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2.2 EL PASIVO

Son todas las deudas y/o obligaciones a pagar que tienen la empresa, su saldo es acreedor (haber) se clasifica en pasivo corriente y pasivo no corrientes.

Estas partidas son el resultado de la compra de bienes o servicios a otras empresas sobre la base del crédito. También incluye toda cuenta que este pendiente de pago como los tributos, remuneraciones, entre otros.

El pasivo también se ordena de acuerdo con el grado de exigencia para el cumplimiento de las obligaciones.

2.2.1 Clasificación.- se clásica de acuerdo a su fecha de vencimiento, es decir según el plazo en que se tenga que cancelar la deuda.

- Pasivo corriente o a corto plazo- Pasivo no corriente o a largo plazo

a) Pasivo corriente.- Está constituido por financiación ajena obtenida por la empresa con vencimiento inferior a 1 año. Las partidas más relevantes son: Créditos de provisión, Proveedores, Administraciones Públicas, Créditos bancarios a c/p.

b) Pasivo no corriente.- esta sección se conforma por financiación ajena obtenida por la empresa a plazo superior a 1 año. Las partidas más importantes son: Obligaciones y Bonos, Préstamos bancarios, Proveedores inmoviliz a l/p

2.2.2 El Pasivo En Cuadro De Clasificación Cuentas Del Balance General.-

Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera.

Sólo al final del cada ejercicio económico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrará por separado la parte corriente de la parte no corriente.

2.3 EL PATRIMONIO

Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto.

Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.

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PATRIMONIO NETO

El Patrimonio Neto, está constituido por los fondos aportados por los propietarios o los generados por la propia empresa. Las partidas más importantes son:

- Capital- Reservas

PATRIMONIO NETO: es por diferencia del activo menos el pasivo, su saldo es acreedor (haber)

PATRIMONIO NETO= ACTIVO – PASIVO

PRINCIPALES CUENTAS EN RESUMEN: COMPONENTES DEL ACTIVO, PASIVO Y DEL PATRIMONIO NETO

1. Cuentas Patrimoniales:

(*) A todas las cuentas que componen el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto se las llama Cuentas Patrimoniales

Activo (Destino de Fondos) Pasivo (Origen de Fondos )

Caja o Disponibilidades Deudas. Comerciales o Financieras.

Créditos Provisiones y Previsiones.

Bienes de Cambio Patrimonio Neto

Bienes de Uso. Capital

Otras Empresas Reservas

Bienes Inmateriales Resultados Acumulados

EJEMPLO PARA SU MAYOR ENTENDIMIENTO SOBRE EL TEMA DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Vamos a tratar de conceptualizar estos términos, que escuchamos o leemos muy a menudo pero no siempre entendemos.

Para ello vamos a suponer la situación de una familia, parecida tal vez a las nuestras, a la que en un instante le analizamos y ordenamos el valor en dinero de “lo que tiene” y el valor en dinero de “donde sacó lo que tiene”.

La familia podrá tener:

• Algún dinero en el banco o “bajo el colchón”• Un amigo le debe dinero.• Alimentos en la despensa

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• Un departamento o casa en que vive y un auto.

Además debe una parte importante del crédito con el que pagó el auto y tiene, además, una deuda con un tío.

Pensemos ahora que la diferencia, entre lo que tiene y lo que debe, es la “única” parte que verdaderamente le pertenece. A esa diferencia la llamamos “Patrimonio Neto”.

Si ordenamos arbitrariamente tendremos:

Lo que tiene: Dinero Efectivo De dónde sacó: Deudas Acreencia con el amigo lo que tiene Patrimonio Neto Bienes para Consumir Casa, auto etc.

Si ahora Definimos referido a un determinado instante

ACTIVO = Lo que tiene = Destino de fondos: Es el importe, en dinero, de la suma de todo lo enunciado (efectivo, deuda del amigo, bienes para consumir, casa auto etc etc)

Deudas: Es el importe de lo que la familia debe (Crédito por el auto y deuda con el tío)

Patrimonio neto: El importe que verdaderamente pertenece a la familia.

PASIVO = De dónde sacó lo que tiene = Origen de fondos: = Deudas + Patrimonio Neto.

3 CONCLUSIÓN

1. La presentación de los estados financieros se verá afectada positivamente a partir del uso del Plan Contable General Empresarial, ya que el mismo se encuentra alineado con las Normas Internacionales de Información Financiera y contempla aspectos relacionados con la presentación y revelación de la información financiera.

2. El PCGE contempla lo establecido por la CONASEV en su Manual para la Preparación de Información Financiera, con la finalidad de lograr una compatibilidad entre ambos. Dicho manual facilita la preparación y presentación de información financiera, en armonía con las NIIF.

3. La importancia de la información contable se determina con la forma en que satisfacemos a los agentes que participan en la empresa, para lograr así una buena decisión y emplearla de manera más segura.

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4 ANEXO:

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4.1 Los Activos

5 BIBLIOGRAFÍA

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Resolución Nº 013-98-EF/93.01, Consejo Normativo de Contabilidad. Precisa los alcances de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

SUNSBIF. CHILE. (s.f.). Cuenta Corriente. Recuperado de http://www.bancafacil.cl/bancafacil/servlet/Contenido?indice=1.2&idPublicacion=2500000000000014&idCategoria=6.

https://www.uam.es/personal_pdi/economicas/bgosma/asig/teoria/cg/tema2_2.pdf

http://ocw.unican.es/ciencias-sociales-y-juridicas/introduccion-a-la-contabilidad/ materiales/PPT%20tema%201_GADE-GE.pdf

http://www.creacionempresas.com/informacion-contable/aspectos-basicos-de-la- contabilidad/componentes-del-patrimonio-activos-pasivos-y-resultados

ZEBALLOS ZEBALLOS, ERLY: Contabilidad General, Ed. Biblioteca Nacional del Perú, novena edición, Agosto 2008, Perú.

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