efectivo (caja y banco)

CONTABILIDAD INTERMEDIA

Lcdo. JOSE ANGEL MEDINA

“Quien se prenda de la práctica sin ciencia, es cual piloto que se embarca sin timón ni

brújula. La práctica ha de ser siempre edificada sobre cabal teoría”

Leonardo Da Vinci


• EL EFECTIVO

TEMA Nº 1

Lcdo. JOSE ANGEL MEDINA


•Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un año. Ejemplo de estos activos además de caja y bancos, se tienen las inversiones a corto plazo, la cartera y los inventarios.

•Los activos corrientes son de gran importancia en toda empresa puesto que es con ellos que la empresa puede operar, adquirir mercancías, pagar Nómina, adquirir Activos fijos, y pagar sus pasivos ente otros aspectos.

ACTIVO CORRIENTE


TEMA 1

• EFECTIVO

. Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una organización para cubrir sus inmediatas obligaciones

“Se entiende por Efectivo la moneda de curso legal, es decir, emitida por el Estado y de obligatoria aceptación dentro del Territorio Nacional, así como los depósitos a la vista destinados al pago de operaciones y obligaciones de la empresa”.

Se caracteriza por tener:

•Disponibilidad Inmediata y

•Ninguna Limitación para su utilización.


TEMA Nº 1

EFECTIVO

• 1.1.-Efectivo en caja

• 1.1.1.-Definición

•Es el dinero disponible que se posee en la empresa para todas sus transacciones que ha determinado hacer de contado.

.

• Según la NIC 7 y la SECCION Nº 7 (Pymes) (flujo de efectivo) El propósito de la tenencia de equivalentes a efectivo es cumplir obligaciones de pago en efectivo a corto plazo

.


1.1.2.-Entradas y salidas de caja

1.1.2.-Entradas y salidas de caja Las entradas y salidas representan las partidas que ingresan y salen de caja bajo diferentes modalidades siendo estas:

•Monedas y billetes de curso legal en el país •Monedas y billetes extranjeros cotizable en Venezuela •Cheques que aun no han sido depositados y que están a

nombre de la empresa. •Soportes de tarjetas de débito y crédito


ARQUEO DE CAJA CHICA

• El arqueo de caja chica es un

procedimiento que realiza

diariamente el encargado de manejar

la caja chica, para comprobar que la

suma del efectivo mas los

comprobantes de los gastos

realizados arrojen el saldo por el cual

fue creada la caja chica.


1.1.3.-Arqueo de caja

• Es el análisis de las transacciones del

efectivo, durante un lapso determinado,

para comprobar la contabilización de

todo el efectivo recibido y determinar si

el saldo que arroja la cuenta

corresponde con lo que se encuentra

físicamente en Caja. Esta operación es

realizada diariamente por el Cajero. V

AA

LU

AC

ION

O C

ON

TR

OL I

NT

ER

NO

Como una norma de control interno del efectivo, es recomendable practicar arqueo de caja por sorpresa, para verificar si el manejo del fondo fijo sé esta cumpliendo según las normas establecidas. Consiste en lo siguiente:


Hacer un conteo físico de lo que tiene la Caja chica, es decir, sumar los comprobantes y el efectivo para determinar si es igual al fondo fijo; se dice que hay un sobrante (considerado un ingreso) cuando el conteo físico resulta mayor al fondo establecido y hay un faltante (considerado un gasto), cuando ocurre lo contrario.

CONTABILIDAD INTERMEDIA A

RQ

UE

O D

E C

AJA

SOBRANTE EN CAJA CHICA

FALTANTE EN CAJA CHICA

•Sí hay faltante (es decir, si la suma de los comprobantes más el efectivo del fondo es menor que el fondo fijo), el faltante se carga a la cuenta Faltante de Caja Chica y en algunos casos a Cuentas por cobrar trabajadores, de tal manera que el cajero pague la diferencia y eso no construya un gasto para la compañía.

FALTANTE

• Si sobra (es decir, si la suma de los comprobantes más el efectivo del fondo es mayor que el fondo fijo), el sobrante se acredita o abona a la cuenta de Sobrantes de Caja Chica.

SOBRANTE

Se usa una cuenta de sobrantes y faltantes cuando no hay manera de comprobar un movimiento debido a error (al dar un cambio o pagar de más en algún gasto, al extraviar de algún recibo, etc.).


1.2.-Efectivo en caja chica

A

• 1.2.-Efectivo en caja chica

• 1.2.1.-Definición

• 1.2.2.-Creación del fondo fijo de caja chica

B • 1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica

C • 1.2.4.-Aumento, disminución y eliminación del

fondo fijo de caja chica

La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requieren uso de un cheque.


FECHA CUENTAS Y EXPLICACION DEBE HABER

XX/XX/XX CAJA CHICA XXXX

BANCO XXXX

P/R CREACION DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Registros contables de caja chica

CREACION

• Contablemente la creación del fondo fijo de caja chica puede quedar reflejada mediante el siguiente asiento de diario:

Esta cuenta se denomina Fondo Fijo porque su saldo siempre permanecerá invariable, excepto cuando se presentan estas situaciones


1.2.-Efectivo en caja chica

1.2.3.-Reembolso del fondo

XX/XX/XX Gasto

Cuando se va a emitir el cheque para reembolsar el Fondo Fijo de Caja chica después de un arqueo, hay que tomar en consideración:

Si no hubo faltantes ni sobrantes, el cheque se va a emitir por el total de los comprobantes.

Si el arqueo arroja un sobrante, el cheque a emitir debe ser igual al total de los comprobantes menos el sobrante.

Cuando el arqueo arroja un faltante, el cheque a emitir debe ser al total de los comprobantes más el faltante.



XX/XX/XX GASTO XXXX

GASTO XXXX

GASTO XXXX

GASTO XXXX

GASTO XXXX

BANCO XXXX

P/R REEMBOLSO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Reembolso del fondo fijo:

• NORMAL (SIN SOBRANTE O SIN FALTANTE)



XX/XX/XX GASTO XXXX

GASTO XXXX

GASTO XXXX

GASTO XXXX

GASTO XXXX

BANCO XXXX

SOBRANTE EN CAJA XXXX

P/R REEMBOLSO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA Y REGISTRAR LA CUENTA CORRECTORA


• (CON SOBRANTE)



XX/XX/XX GASTO XXXX

GASTO XXXX

GASTO XXXX

GASTO XXXX

FALTANTE EN CAJA XXXX

BANCO XXXX

P/R REEMBOLSO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA Y REGISTRAR LA CUENTA CORRECTORA


• (CON FALTANTE)


:1.2.4.-Aumento, disminución y eliminación del fondo fijo de caja chica

• (CREACION O AUMENTO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA)


XX/XX/XX CAJA CHICA XXXX

BANCO XXXX

P/R CREACION O AUMENTO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Esta cuenta se carga o debita cuando se decide la Creación o un incremento porque el fondo resulta insuficiente (aumenta).


:1.2.4.-Aumento, disminución y eliminación del fondo fijo de caja chica

• (DISMINUCION O ELIMINACION DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA)


XX/XX/XX BANCO XXXX

CAJA CHICA XXXX

P/R DISMINUCION O ELIMINACION DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Esta cuenta se abona si el fondo resulta excesivo (disminuye) o cuando se decide eliminarla, por lo tanto el excedente debe depositarse en el banco.


EJEMPLO:

La Empresa “Los que Copian” S.R.L, dedicada a la Distribución, Fotocopiado e

Impresión de Poster y Afiches Publicitarios, decide el 01/04/2008, crear un Fondo

Fijo de Caja Chica por la cantidad de 3.000, 00, Bs. F., el cual se regirá por las

siguientes normas:

• El fondo será de Bs. 3.000,00

• Se cancelaran Gastos Menores que no excedan de 250,00 Bs.

• Se repondrá mensualmente elaborando un Cheque a nombre del Custodio

Sr. Vicente Acuña.

Los Gastos que excedan el Límite serán únicamente los autorizados por la

Gerencia de la Empresa


FECHA DESCRIPCIÓN DE LA OPERACION MONTO

01/04/2008 APERTURA FONDO FIJO CAJA CHICA 3.000,00

03/04/2008 Cancela viáticos a los tres (3) Vendedores 100,00 c/u 300.00

05/04/2008 Se pago al distribuidor de agua lo correspondiente a una semana. 250,00

07/04/2008 Se cancela Luz y Aseo por el gasto correspondiente al mes anterior. 150, 00 cada

gasto.

300,00

09/04/2008 Se cancela por Artículos de Limpieza para todo el Mes. 150,00

11/04/2008 Se cancela en el Kiosco “El Ratón Lector” por facturas vencidas de Revistas Técnicas. 200,00

12/04/2008 Se cancelan Gastos de Alquiler vencido por dos Meses (Enero y Febrero) (150,00 C/U) 300,00

16/04/2008 Se anticipan los gastos de Alquiler de los Meses Abril, Mayo y Junio, autorizados por la

Gerencia de la Compañía.

450,00

19/04/2008 Se cancelan gastos por concepto de Café 100,00

21/04/2008 Se pagan Tarjetas Telefónicas para los miembros de la Junta Directiva 150,00

24/04/2008 Se compra Refrigerios por la cantidad de Bs. 200,00

26/04/2008 Se cancelan dos Giros por compras a crédito por la Cantidad de Bs. 100,00 c/u 200,00

28/04/2008 Se cancela por Artículos de Oficina para el Mes. 250,00

30/04/2008 Se realiza Reposición del Fondo según Cheque Nº 48578 del Banco Central E.A.P ?

OPERACIONES MES ABRIL


Se pide:

• Elaborar el Asiento de Creación a la fecha indicada del Fondo Fijo de Caja

Chica.

• Realizar las operaciones correspondientes al Resumen o Relación de Gastos

de Caja Chica del Mes de Abril. (Mayor Auxiliar de Caja Chica)

• Realizar la Clasificación de los Gastos y el Correspondiente Asiento de

Reposición.

• Al realizar el ARQUEO se determino que existía un SOBRANTE DE 150,00 Bs.


P P

EMPRESA "LOS QUE COPIAN C.A" A/2

ARQUEO DE FONDO FIJO 31/03/2013

CAJA CHICA

Fecha de arqueo: Responsable del fondo

Hora de inicio: Hora de terminacion:

Ultima reposición: Cheque Nro.: Monto:

BILLETES

DENOMINACIÓN MONTO Total Bs.

100.000,00 0,00 0,00

50.000,00 0,00 0,00

20.000,00 0,00 0,00

10.000,00 0,00 0,00

5.000,00 0,00 0,00

2.000,00 0,00 0,00

TOTAL

BILLETES 0,00

MONEDAS DENOMINACIÓN MONTO Total Bs.

.5

.10

.12,5

.25

1,00

Total de monedas fraccionarias 0,00 0,00

TOTAL BILLETES Y MONEDAS 0,00

ADELANTOS

FECHA BENEFICIARIO POR Bs.

P P


Co

no

Mo

net

ario


DIARIO AUXILIAR REGISTRO DE CAJA CHICA

SALIDAS

FECHA CONCEPTO

N° DE

COMPRA

S ENTRADAS

GASTOS

VARIOS

DE

ADMON GASTOS

MANTENIMIENTO

PAGOS

DIVERSOS

CUENTAS MONTO SALDO

Abr-01 Establecimiento del fondo

3 1

6 2

9 3

14 4

17 5

21 6

24 7

27 8

28 9

28

sumas

monto a reponer


1.3.-Efectivo en banco

1.3.1.-Definición

1.3.2.-Depósitos bancarios y cheques

1.3.3.-Notas de crédito y notas

de débito bancarias

1.3.4.-Conciliación bancaria

.

“Donde no hay orden, ahí hay confusión”

Fray Luca Pacioli


•El nombre de la cuenta “Banco” representa la

institución en la cual tenemos nuestro dinero

depositado y donde se encuentra disponible en el

momento que lo necesitamos.

•Se entiende por efectivo en Bancos la moneda de

curso legal depositado en instituciones financieras

dentro y fuera del país, propiedad de la empresa, libre

de restricciones.

• Estas cuentas pueden ser:

• * Cuenta de Ahorro.

• * Cuenta Corriente

Efectivo en

Banco

DEFINICION


a • La herramienta más eficaz para controlar el efectivo es la cuenta bancaria. Proporciona

un doble registro de todas las transacciones monetarias.

b • Para facilitar controles eficaces en el uso de las cuentas bancarias, se utilizan

documentos especiales que evidencian las transacciones.

c

• Los empleados autorizados a hacer extracciones utilizan tarjetas de firma. Los depósitos deben ir acompañados de sus recibos correspondientes y se cursan cheques para todos los pagos

d

• Se envía un aviso de pago con cada remesa para asegurarse de que los acreedores registren el crédito correspondiente.

e • Generalmente, los bancos requieren que se mantenga un saldo mínimo (saldo

compensatorio).

Efectivo en Banco

• CUENTAS BANCARIAS


OBJETO DE UNA

CUENTA BANCARIA:

Evitar las irregularidades en el pago de los deudores, ya que todas las erogaciones deben ser calificadas por personal asignado para ello.

Custodiar en sitio seguro los fondos

de la empresa.

Eliminar las diferencias a las cuales se presta la

excesiva manipulación del dinero.

La utilización de una cuenta bancaria tiene como objeto fundamental:


TERMINOS QUE SE DEBEN

CONOCER PARA

REALIZAR UNA CONCILIACION

BANCARIA:

EMPRESA

Cheques pendientes o en tránsito: cheques

emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que están abonados en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco.

-Depósitos en tránsito: generalmente

corresponden con depósitos enviados por correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco. Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por el Banco.


Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de débito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en los libros de la entidad. .

Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros, pignoraciones, pagarés) que por no haberse recibido la nota de crédito no se han cargado en los libros.

TERMINOS QUE SE DEBEN

CONOCER PARA REALIZAR UNA CONCILIACION

BANCARIA:

BANCO


TERMINOS QUE SE DEBEN CONOCER PARA REALIZAR UNA CONCILIACION BANCARIA:

EMPRESA - BANCO

ER

RO

RE

S

puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del Banco ya que al registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidad distinta.

CA

RG

OS

Y A

BO

NO

S IN

CO

RR

ECTO

S

puede originarse por depósitos o cheques de bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco.

OT

RA

S D

IFE

RE

NC

IAS

Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia.

EJEMPLO:

CHEQUES FANTASMAS

SALTOS DE NUMEROS

BAILES DE NUMEROS


La Conciliación Bancaria

Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los bancos, de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la empresa.

Esto se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:


Abonos hechos a la Empresa por el

Banco, por concepto de intereses, cobros

realizados en su nombre o cualquier

otro concepto.

Cheques pendientes de

cobro por parte de los

beneficiarios de los mismos.

Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no

registró por haber cerrado.

Los libros de las cuentas

corrientes, para preparar los

Estados de fin de mes.

Errores numéricos u

omisiones en los libros de la Empresa

Cheques ajenos que el Banco

carga por equivocación

Cheques devueltos por

falta de fondos o cualquier otra

causa.

Cargos que el Banco efectúa causados por

intereses, comisiones,

impuestos, etc.

Errores u omisiones por parte de los

Bancos.

RAZONES PARA UNA CONCILIACION BANCARIA


Métodos para determinar la conciliación bancaria

. Una conciliación bancaria es el método que determina

la razón de las discrepancias entre el saldo del

extracto y el saldo de la cuenta de efectivo en bancos

para calcular un equilibrio ajustado. Las diferencias se

producen generalmente por conceptos que todavía no

ha registrado el banco o la empresa, y que suelen

tratarse de cheques aún no presentados al cobro,

depósitos en tránsito y cargos por servicios bancarios.

Los errores son otra causa común de discrepancias

que la conciliación ayudará a corregir. Finalmente, la

conciliación también puede descubrir irregularidades.


MÉTODOS PARA REALIZAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA:

Existen diferentes métodos de conciliación:

Saldos Correctos o Método de

Cuatro Columnas

Conciliación por Saldos Ajustados

Saldos Encontrados


• SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS:

Método

• se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la situación correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco.

Primera Etapa • se llevan los saldos de

los libros de la Empresa a su real valor, anotando las transacciones las cuales la Empresa no había registrado.

Segunda Etapa


El Saldo de la cuenta del Banco, en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente manera:

Saldos Ajustados 1. Sumando todos los

abonos los cuales la empresa conoce sólo cuando recibe el Estado de Cuenta del Banco, como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobró y abonó en cuenta, abono por intereses, errores u omisiones.

2.Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones, cheques devueltos o anulados, etc.

Pasos

Consiste en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con la cuenta del banco correspondiente en los libros de contabilidad y hacerles todas las correcciones necesarias para ser llevados a saldos correctos en ambos.

CONTABILIDAD INTERMEDIA Ejemplo:


• EL MÉTODO DE SALDOS

ENCONTRADOS:

Método

• Se suman al saldo del banco los Cargos por Depósitos de última hora, efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la empresa no haya tomado en cuenta, tales como: comisiones, intereses, errores u omisiones.

Primera Etapa • Se restan los Abonos

por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro y los abonos efectuados por el banco no tomado en cuenta por la empresa (Intereses, cobros hechos por el banco en nombre de la empresa).

Segunda Etapa


EL MÉTODO DE SALDOS

ENCONTRADOS

El método de Saldos Encontrados llamado también “Conciliación de saldos del Banco y en Libros”. En otras palabras consiste en comparara el estado de cuenta enviado por el Banco con la cuenta banco en los libros de contabilidad y poder realizarles todas las correcciones necesarias, partiendo del saldo del estado de cuentas hasta coincidir con el saldo según libros a fin de mes,

.

CONTABILIDAD INTERMEDIA Ejemplo:


2.013 EXPLICACION DEBE HABER SALDO

JULIO 02 DEPOSITO Nº 1241 20.000 20.000

04 CHEQUE Nº 01 2.600 17.400

05 DEPOSITO Nº 1242 8.400 25.800

07 CHEQUE Nº 02 3.400 22.400

10 DEPOSITO Nº 1243 5.460 27.860

14 CHEQUE Nº 03 2.780 25.080

16 DEPOSITO Nº 1244 3.270 28.350

20 CHEQUE Nº 04 4.180 24.170

22 CHEQUE Nº 05 2.540 21.630

23 DEPOSITO Nº 1245 5.000 26.630

24 CHEQUE Nº 06 1.200 25.430

25 DEPOSITO Nº 1246 4.600 30.030

27 CHEQUE Nº 07 2.400 27.630

27 CHEQUE Nº 08 1.100 26.530

29 DEPOSITO Nº 1247 3.450 30.170

30 DEPOSITO Nº 1248 2.800 32.970

BANCO PROVINCIAL Mayor Auxiliar


2.013 EXPLICACION DEBE HABER SALDO

JULIO

03

DEPOSITO Nº 1241 20.000 20.00 0

06 CHEQUE Nº 01 2.600 17.400

06 DEPOSITO Nº 1242 8.400 25.800

08 CHEQUE Nº 02 3.400 22.400

11 DEPOSITO Nº 1243 5.640 28.040

15 CHEQUE Nº 03 2.870 25.170

17 DEPOSITO Nº 1244 3.720 28.890

21 CHEQUE Nº 04 4.810 24.080

24 DEPOSITO Nº 1245 5.000 29.080

25 N/C Nº 146 GIROS COBRADOS 6.000 35.080

25 N/D Nº 123 GTOS. DE COBRANZA 120 34.960

26 DEPOSITO Nº 1246 4.600 39.560

26 N/D Nº 124 GIROS DESCONTADOS NO PAGADOS 2.500 37.060

28 CHEQUE Nº 08 1.100 35.960

28 N/C Nº 152 GIROS DESCONTADOS 3500 39.460

28 N/D Nº 125 INTERESES DE DESCTO. 175 39.285

BANCO PROVINCIAL ESTADO DE CUENTA

EMPRESA ORIENTAL


INFORMACION ADICIONAL

LA EMPRESA HIZO LOS DEPOSITOS NUMEROS

1244 Y 1247 POR LAS SIGUIENTES CANTIDADES, 3.720 Y 3.460

RESPECTIVAMENTE

LOS CHEQUES Nº 04 Y 05 EMITIDOS POR LA EMPRESA

PARA CANCELAR UNOS GIROS PENDIENTES DE PAGO, FUERON POR LAS

CANTIDADES DE 4.810 Y 2.450 RESPECTIVAMENTE

EL BANCO PRESENTA LOS SIGUIENTES REGISTROS

ERRONEOS: DEPOSITO Nº 1243 Y EL CHEQUE Nº 03

SE PIDE:

PREPARAR LA CONCILIACION BANCARIA POR SALDOS

ENCONTRADOS Y REGISTRAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE

CORRESPONDIENTE.

CONTABILIDAD INTERMEDIA E

MP

RE

SA

OR

IEN

TA

L

CO

NC

ILIA

CIO

N B

AN

CA

RIA

AL

31/0

7/2

.01

3

(SA

LD

OS

EN

CO

NT

RA

DO

S)

SALDO SEGÚN EL ESTADO DE CTA DEL BANCO 39.285 MAS: NOTAS DE DEBITO: Nº 123 120 Nº 124 2.500 Nº 125 175 DEPOSITOS EN TRANSITO: Nº 1.247 3.460 Nº 1.248 2.800 ERRORES QUE SUMAN: ERROR DEPOSITO 1.247 180 ERROR EN CHEQUE 04 630 ERROR EN CHEQUE 03 90 9.955 SUB TOTAL 49.240

MENOS: NOTAS DE CREDITO:

Nº 146 (6.000)

Nº 152 (3.500)

CHEQUES EN TRANSITO: Nº 05 (2.450) Nº 06 (1.200) Nº 07 (2.400) ERRORES QUE RESTAN: ERROR DEPOSITO 1244 (450) ERROR EN CHEQUE 05 (90)

ERROR DEPOSITO 1243 (180) (16.270)

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD DE LA EMPRESA: 32.970


SALDO SEGÚN CONTABILIDAD DE LA EMPRESA 32.970

MAS: ERROR EN DEPOSITO 1244 450

ERROR EN CHEQUE 05 90

NOTAS DE CREDITO: Nº 146 6.000

Nº 152 3.500 10.040

SUB TOTAL 43.010

MENOS: ERROR EN DEPOSITO 1247 (180)

ERROR EN CHEQUE 04 (630)

NOTAS DE DEBITO: Nº 123 (120)

Nº 124 (2.500)

Nº 125 (175) (3.605)

SALDO CORRECTO DE LA EMPRESA: 39.405

Conciliación final


BANCO 450

VENTAS 450

P/R. AJUSTE POR ERROR EN DEPOS.

1244

30/09/2.002 -2-

VENTAS 180

BANCO 180 P/R. AJUSTE POR ERROR EN DEPOS. 1247

30/09/2.002 -3-

EFECTOS POR PAGAR 630

BANCO 630

P/R. AJUSTE POR ERROE EN CHEQUE 04

30/09/2.002 -4-

BANCO 90

EFECTOS POR PAGAR 90 P/R. AJUSTE POR ERROR EN CHEQUE 05

ASIENTOS CONTABLES FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

30/09/2.002 -1-


ASIENTOS CONTABLES

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

30/09/2.002 -5-

GIROS ENVIADOS AL COBRO 6.000

BANCO PROVINCIAL CUENTA GIROS 6.000

P/R. REVERSION DE CUENTAS DE ORDEN

30/09/2.002 -6-

BANCO 5.880

COMISIONES BANCARIAS 120

EFECTOS POR COBRAR 6.000 P/R. COBRO DE GIROS

30/09/2.002 -7-

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 2.500

BANCO 2.500

P/R. GIROS DESCONTADOS NO PAGADOS

30/09/2.002 -8-

EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS 2.500

EFECTOS POR COBRAR 2.500


• Saldos Correctos o Método de

cuatro columnas

Método

• Este método en Auditoria recibe

el nombre de “Prueba de

Efectivo” y consiste en la

comparación del estado de

cuenta enviado por el banco con

los libros de contabilidad,

determinando las partidas

pendientes para llegar a los

saldos correctos en ambos.

Primera Etapa


• Consiste en la elaboración de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en los libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el Libro de la Empresa.

Método de Cuatro Columnas


Ejemplo: Después de revisar el estado de Cuenta Mensual del Banco de Venezuela y los

registros de la Empresa, se encuentra las siguientes diferencias:

• Saldos al 31 de Enero de 2000: Cuenta del Mayor de la Empresa Bs.

1.200.000. Estado de Cuenta del Banco Bs. 1.045.300

• Los cheques 101001 y 101025 por Bs. 29.000 y 30.000 aún no han sido

cobrados

• El depósito de Bs. 150.000,00 del 30-01-2000, no fue abonado en cuenta

• El Banco devolvió un cheque, por falta de fondos, por Bs. 60.000

• El Banco especifica un cargo por comisión por cheque devuelto de Bs.

3600

• El cheque 101022 por Bs. 11.000, se había abonado por 10.000

• El cheque 101018 por Bs. 14.500, se había abonado al Banco por 15.400


LIBROS EMPRESA LIBROS BANCO

REF DESCRIPCION DEBE HABER DEBE HABER

a) Saldos al 31 de Enero de 2000 1.200.000 1.045.300

b) Ch/no cobrados: Nro.101001 29.000

Nro. 101025 30.000

c) Depósito del 30-01-00 no abonado

150.000

d) Ch. Devuelto falta de fondo 60.000

e) Comisión Banco por cheque Devuelto

3.600

f) Abonado de menos, Cheque Nro. 101022

1.000

g) Abonado de mas, Cheque Nro. 101018

900

1.200.900 64.600 59.000 1.195.300

Saldos Correctos 1.136.300 1.136.300

1.200.900 1.200.900 1.195.300 1.195.300


Los Ajustes del Diario se podrán hacer tomando los datos de la Hoja de

Trabajo. Se puede hacer dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por

los abonos, de la siguiente manera:

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER

Febrero 3 BANCO DE VENEZUELA 900

CUENTAS X COBRAR: X 900

Ajustes s/ conciliación hoy

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER

Febrero 3 CUENTAS X PAGAR: Y 1.000

CUENTAS X COBRAR: Z 60.000

GASTOS BANCARIOS 3.600

BANCO VENEZUELA 64.600

Ajustes s/ conciliación hoy


EMPRESA "LOS DOS CAMINOS" C.A

BANCO CAPITAL CUENTA CORRIENTE N° 12345678-9

MAYOR AUXILIAR

1 2 3

200X DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

JULIO 1 Apertura Deposito N° 01 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0

JULIO 3 Deposito N° 02 6 0 0 0 0 1 6 0 0 0 0

JULIO 4 J. López Cheque N° 0001 1 5 0 0 0 1 4 5 0 0 0

JULIO 6

D. Medina Cheque N°

0002 3 8 5 0 1 4 1 1 5 0

JULIO 9 D. Torres Cheque N° 0003 5 3 0 0 0 8 8 1 5 0

JULIO 22 Deposito N° 03 2 5 0 0 0 1 1 3 1 5 0

JULIO 25 Deposito N° 04 3 0 0 0 0 1 4 3 1 5 0

JULIO 28 N. Daniel Cheque N° 0004 2 8 6 5 6 1 1 4 4 9 4

JULIO 29 M. Pérez Cheque N° 0005 2 6 2 0 0 8 8 2 9 4

JULIO 30

C. López Cheque N°

0006 3 8 2 2 8 4 4 7 2


DIA TRA AP REFERENCIA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO

01 DP 01 Dep. Cta Cte. 100.000,00 100.000,00

03 DP 02 Dep. Cta Cte 60.000,00 160.000,00

06 CH 0001 Cheque pagado 15.000,00 145.000,00

07 CH 0002 Cheque pagado 3.850,00 141.150,00

08 ND 0778 Estado de Cuenta 120.000,00 261.150.00

10 CH 0003 Cheque pagado 53.000,00 208.150,00

15 ND 0333 Estado de Cuenta 620,00 207.530,00

24 DP 03 Dep. Cta Cte 25.000,00 232.530,00

29 CH 0004 Cheque pagado 28.656,00 203.874,00

CH= CHEQUE DP= DEPOSITO ND= CARGO POR SERVICIOS

ND= NOTA DE DEBITO NC= NOTA DE CREDITO

DISPONIBLE : DIFERIDO : PROMEDIO/MES TOTAL DEBITOS N° TOTAL CREDITOS N°

Bs. 203.874,00 0 184.376,00 101.126,00 05 305.000,00 04


SOLUCION EXAMEN DE CONCILIACION METODO SALDOS CORRECTOS O DE CUATRO COLUMNAS

EMPRESA BANCO

Nº Descripción DEBE HABER DEBE HABER

1 SALDOS AL 30 DE AGOSTO 2007 84.472,00 203.874,00

2 DEPOSITOS EN TRANSITO

Nº 004 30.000,00

3 CHEQUES EN TRANSITO 26.200,00

Nº 002 3.822,00

Nº 004

4 NOTAS DE DEBITO 620,00

Nº 334

Nº 335

5 NOTA DE CREDITO 120.000,00

Nº 779

6 ERRORES DEL BANCO

CHEQUE Nº 001

DEPOSITO Nº 003

CHEQUE Nº 779

7 ERRORES DE LA EMPRESA

DEPOSITO Nº 002

SUMAS 204.472,00 620,00 30.022,00 233.874,00

SALDOS CORRECTOS 203.852,00 203.852,00

204.472,00 204.472,00 233.874,00 233.874,00


EJERCICIO La Empresa “EL DESPELOTE” C.A, recibe en su primera semana de Septiembre el Estado de Cuenta del Banco Provincial BBVA, perteneciente al Mes de Agosto, el Empleado encargado, después de realizar los pasos previos a la Conciliación, encontró lo siguiente: •Saldo del Estado de Cuenta Bancario Bs. F 60.000,00

•Saldo según Libros Bs. F 68.098,00

•Cheques Pendientes de Cobro: •Nº 12503 por Bs. F 1.000,00

•Nº 12505 por Bs. F 1.200,00

•Nº 12506 por Bs. F 2.300,00

•Nº 12506 por Bs. F 4.500,00

•Dos Giros abonados por el Banco y no registrados por la Empresa

•Giro Nº 11/12 por Bs. F 2.000,00

•Giro Nº 12/12 por Bs. F 3.500,00

•Tres Depósitos en Transito: •Deposito Nº 56215 por Bs. F 5.000,00

•Deposito Nº 38714 por Bs. F 6.000,00

•Deposito Nº 64547 por Bs. F 7.000,00

•Cargos del Banco: Bs. F 250,00 por concepto de Comisiones Bancarias y Bs. F 170 por Gastos de Cobranzas. •Abonos al Banco por Bs, F 140,00 por concepto de Intereses. •Cheque Nº 853451 de otra Empresa por Bs. F 1.600,00 por error en cuenta de la Empresa.

•Cheque Nº 34782 por Bs. F 2.300,00 emitido por la Empresa, se le extravió al Cliente y la Empresa aun no lo ha anulado de sus registros.

•El Cheque Nº 34780 emitido por la Empresa por Bs. F 4.113,00 fue registrado por el Banco por Bs. F 4.131,00 (Error del Banco).

•Un Cheque de Bs. F 5.000,00 depositado por la Empresa a su cuenta por un cliente, fue devuelto por el Banco por no tener fondos. SE PIDE: •ELABORAR LAS CONCILIACIONES BANCARIAS POR LOS METODOS: •SALDOS CORRECTOS O DE CUATRO COLUMNAS. •SALDOS ENCONTRADOS

efectivo (caja y banco)

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