dyp de algunos impuestos

7/13/2019 DyP de Algunos Impuestos

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Declaraciones y Pagos de la Plataforma SAT

C.P. y M.F. Benito Barragn Rangel y C.P. Ma. del Socorro Gaxiola Lpez


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DYP

Declaraciones y Pagos de la Plataforma SATBenito Barragn Rangel

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20120315


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I

DYP


Contenido

Introduccin

Objetivos I-1

Contexto

Quines debe utilizar DyP II-2Requerimientos de equipo para instalar DyP II-2

Sistemas Operativos y Navegadores Web (browsers) recomendados II-4Software o Componentes adicionales que se recomiendan instalar II-4Recomendaciones de uso II-5

Captulo 1. Informacin solicitada por DyP

Objetivo 1-1Enfoque 1-1

1. Informacin relacionada con Operaciones Contables (Base devengados) 1-21.1. Informacin solicitada por Devengados 1-2

a) R1. ISR Personas Morales 1-2b) R12. ISR Retenciones por Salarios 1-3c) R13. ISR Retenciones por Asimilables a Salarios 1-3d) R14. ISR Retencin por servicios profesionales 1-3e) R15. ISR por pagar por cuenta de terceros o Retencin por

Arrendamiento1-3

1.2. Manejo de las Cuentas Estadsticas 1-3

2. Informacin relacionada con Flujo de Efectivo 1-62.1IVA (R21. Impuesto al Valor Agregado) 1-7

2.1.1 Definiciones Previas 1-72.1.1.1. IVA Trasladado al contribuyente 1-7


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II

DYP


Contenido, contina.

Captulo 1,continuacin

2.1.1.2. IVA No Acreditable 1-7

a) IVA No Acreditable Por Partidas No Deducibles 1-8b) IVA No Acreditable por ser destinado a obtener

ingresos exentos1-8

c) IVA No Acreditable Por Tratarse de Retenciones 1-92.1.2. Tasas de IVA (Gravados y Exentos) 1-10

2.1.2.1Las diferentes Tasas de IVA 1-102.1.2.2Ejemplos de Actos Gravados y Exentos 1-10

2.1.3 Informacin solicitada de IVA en el DyP 1-142.1.3.1Monto de los actos o actividades pagados 1-152.1.3.2Determinacin del Impuesto al Valor Agregado

Acreditable1-22

2.1.3.3Determinacin del Impuesto al Valor Agregado 1-282.2IETU (R54 Impuesto Empresarial a Tasa nica) 1-29

2.2.1. Informacin de IETU segn el tipo de declaracin 1-29

2.2.1.1 DyP 1-29

2.2.1.2 Pago Provisional 1-302.2.1.3 Declaracin anual 1-30

2.2.2. Conceptos IETU 1-30

2.2.2.1. Tabla de Conceptos de IETU que solicita el SAT 1-30

Captulo 2. Manejo Fiscal IETU/IVA en CONTPAQ i CONTABILIDADObjetivo 2-1

Enfoque 2-1

1. Importancia del manejo de conceptos de IETU/IVA en el sistema 2-22. Consideraciones para la definicin de los conceptos de IETU/IVA. 2-2

2.1. Manejo de Informacin fiscal para ISR 2-22.2. Manejo de Informacin fiscal para IVA 2-42.3. Manejo de informacin fiscal para IETU 2-62.4.2.5.2.6.


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III

DYP


Contenido, contina.


2.6.1. Comparativo de ISR y con IETU 2-62.6.2. Cuentas y/o Conceptos recomendados

para IETU/IVA (Solo actos gravados para

IVA)

2-7

2.6.3. Cuentas y/o Conceptos recomendadaspara IETU/IVA (Actos gravados y exentos

para IVA)

2-13

2.6.4. Dnde controlar la informacin fiscal deIETU

2-15

3. Interrogantes importantes con relacin a este manejo (ConceptosIVA/IETU)

2-19

4. Proceso para reclasificar informacin de IETU cuando ya se tiene capturadoel DIOT.

2-19

5. Tipo de Conceptos de IETU 2-205.1. Los Tipos de Conceptos de IETU/IVA son diferentes a los

conceptos de IETU.2-20

5.2. Los Tipos de Conceptos de IETU/IVA ya estn registradosen el sistema y no pueden ser dados de alta por usuario. Los

conceptos de IETU/IVA si pueden registrarse.

2-20

6. Para qu sirven los tipos de conceptos de IETU/IVA? 2-21

Captulo 3. Anlisis de casos de manejo de IVA, IETU y DIOTObjetivos 3-1Enfoque 3-1

Casos a analizar 3-11. Pago de compra de Mercanca previamente provisionada, con ingresos

totalmente gravados3-2

2. Pago de Compra de Mercanca previamente provisionada, en dlares 3-43. Pago de Compra de Importacin 3-74. Pago de Compra de Equipo de Transporte 3-155. Pago de Gasto de Hotel 3-196. Pago de Honorarios/Arrendamiento 3-217. Pago de Fletes 3-26


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IV

DYP


Contenido, contina.


8. Pago de Avin 3-299. Pago de Gasolina 3-3110.Pago de Viticos (comida) 3-3411.Pago de Gastos Varios Deducibles 3-3712.Pago de Salarios (no hay base de IVA y tampoco de IETU pero si hay

acreditamiento para IETU)3-39

13.Compra de Mercanca con ingresos totalmente exentos para IVA 3-43

Captulo 4. Caso Prctica con IVA, IETU, ISR para IngresosGravados y para Ingresos Gravados

1. Caso Prctico con IVA, IETU, ISR para ingresos gravados 4-12. Caso Prctico con IVA, IETU, ISR para Ingresos Gravados y Exentos 4-9

Anexo A. Manejo de Control de IVA y de IETUen CONTPAQ i CONTABILIDAD

Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) A-1Configuracin del control de IVA A-3Prctica: Implementacin del Control de IVA y de IETU en CONTPAQ i

CONTABILIDADA-9


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Introduccin I-1

DYP


Benito Barragn Rangel

Introduccin

Objetivos

Este material tiene como objetivo convertirse en la base para definir los criterios de captura queuna empresa o despacho necesita para generar automticamente -hasta donde sea posible- lainformacin contable (o no tan contable) que va a requerir para cumplir con la nueva declaracindel SAT, llamada DyP, el listado de los Conceptos de IETU y el DIOT.

As mismo como cumplir con la obligacin del DIOT utilizando la plataforma o herramientas que sehan convertido en un lenguaje comn para el Contador Pblico como es CONTPAQ iCONTABILIDAD y Microsoft EXCEL.

Adicionalmente este material explicar cmo se va a obtener la informacin que requiere el DyPdesde el sistema CONTPAQ i CONTABILIDAD, para lo cual se trabajar con un caso prctico queconducir en la obtencin de esta informacin.


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Contexto II-1

DYP



Contexto

En el mes de junio de 2006 se public en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el "Decreto por el que sereforman, adicionan, derogan y establecen diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), dela Ley del Impuesto sobre la Renta (LlSR), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LlSR) y de la Ley delImpuesto Especial sobre Produccin y Servicios (LiESPS)". Entre la amplia gama de cambios, especficamenteal CFF, destacaba la relativa a la forma de declarar las contribuciones federales y la forma de hacer su pagoya que se REFORM el artculo 31 en sus prrafos primero, cuarto, octavo y dcimo primero; adems deDEROGARSE los prrafos tercero y quinto, pasando el actual cuarto a ser tercer prrafo y los actuales, sextoa dcimo sexto prrafos a ser cuarto a dcimo cuarto prrafos. Este artculo se refiere a la presentacin delas declaraciones, solicitudes, avisos e informes en documentos digitales con FIEL a travs de medios y

formatos electrnicos.

AI igual forma que varias disposiciones tributarias, estos cambios requeran para su implementacin de lasdenominadas "reglas de carcter general" mejor conocida como "Resolucin Miscelnea Fiscal" para 2006(RMF). Es as que el 28 de agosto de 2006 se public en el DOF la "Cuarta Modificacin a la ResolucinMiscelnea Fiscal para 2006", en la que se precisaban los nuevos procedimientos y mecanismos a seguir

para declarar y pagar, pero tambin a su vez, la instrumentacin de estas reglas derivaron en que el SATdeba modificar sus sistemas internos y la forma de administrar los recursos y la informacin por lo quehacia principios de agosto de 2006 se comenzaron a conocer, a travs de diversos medios, los primerosavances sobre la denominada "Solucin Integral a la Administracin Tributaria" (SlAT) lo que implicaba uncambio radical en la estructura de la pgina de Internet del SAT.

A mediados de 2007 se implement, a travs de la pgina de Internet del SAT, la seccin "Mi portal" dondeya fue posible realizar en lnea mltiples servicios; as como la nueva herramienta denominada PortalPyMEs. Una siguiente fase la integr lo relativo a las declaraciones informativas al implantar en julio de2007 la llamada "Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros" (DIOT) a travs de las cual, la

autoridad recibe los datos de las cantidades pagadas a los proveedores y el IVA trasladado por estos en lasoperaciones que se realizan mes a mes. Por ltimo, el otro gran eje troncal de la nueva plataforma del SATes el de "DyP", el nuevo esquema de Declaraciones y Pagos de Impuestos Federales al SAT mediante laSolucin Integral a la Administracin Tributaria (SIAT), la cual al entrar en vigor, esta obligacin serealizar en tres etapas.


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II-2 Contexto

DYP



Quines deben utilizar DyP

Una vez conocido el nuevo esquema de DyP y la fecha a partir de cundo ser obligatorio usar esteservicio, es importante aclarar quines estn obligados a utilizarlo:

Etapa 1 Etapa 2 Etapa 3

Obligatorio para los siguientescontribuyentes:

Del sector financiero Sociedades mercantilescontroladoras y controladas

Personas morales del Ttulo II de laLey del ISR, que en el ltimo ejerciciofiscal declarado hayan consignado ensus declaraciones ingresos acumulablesiguales o superiores a 500 millones depesos

A partir de Mayo 2009.

Adems de los indicados en la etapa1, obligatorio para:

El Poder Legislativo, el Poder Judicialde la Federacin y la AdministracinPblica Centralizada, en trminos dela Ley Orgnica de la AdministracinPblica Federal

Los organismos constitucionalmenteautnomos

Comisin Federal de Electricidad,Instituto Mexicano del Seguro Social eInstituto de Seguridad y ServiciosSociales para los Trabajadores delEstado

A partir de Noviembre del 2009.

Pendiente pordefinir por parte del

SAT

Fuente:www.sat.gob.mx

Requerimientos de equipo para instalar DyP

Considere los requerimientos de equipo mostrados en la siguiente pgina, para asegurar el ptimofuncionamiento del esquema de Declaraciones y Pagos de Impuestos Federales al SAT.
http://www.sat.gob.mx/http://www.sat.gob.mx/http://www.sat.gob.mx/http://www.sat.gob.mx/


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Contexto II-3

DYP



Requerimientos de equipo

Mnimos ptimos recomendados

Procesador Pentium a 800 MHz Pentium a 1 GHz

Memoria RAM 256 MB 512 MB a 1 GB de RAM

Disco Duro 150 MB de espacio disponible

Perifricos Mouse y teclado en espaol

Puertos de

Entrada/Salida

1 puerto USB

Comunicaciones

por cada PC

Tarjeta de Red Ethernet, considerando un anchode banda para la conexin a Internet de 128 Kbps.

MonitorMonitor VGA a color con resolucin 800 x 600, a

16 bits

Monitor VGA a color con

resolucin de 1024 x 768 11

Impresora

La impresora deber estar conectada en red odirectamente a la computadora utilizada

nn

La mayora de las pantallas, cuentan con una resolucin igual o superior a losrequerimientos mnimos del SAT; sin embargo, si planea hacer algn tipo de presentacincon video-proyectores no olvide que estos trabajan con una resolucin de 800x600 pixeleslo que puede llegar a complicar la exposicin.

Nota. Verifique que el video-proyector que va a utilizar soporte la configuracinestablecida por el SAT.

1Un usuario abrir hasta tres navegadores a la vez y cada instancia usa 15MB de memoria, el resto ser utilizado por los procesosdel sistema operativo y la velocidad del procesador afecta el renderizado (generacin binaria a partir de nmeros reales) de las

pginas HTML.


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II-4 Contexto

DYP



Sistemas Operativos y Navegadores Web (browsers) recomendados

Considere los siguientes sistemas operativos y navegadores web para asegurar el ptimofuncionamiento del esquema de Declaraciones y Pagos de Impuestos Federales al SAT:

Navegador Versin

Sistema Operativo

Windows2000

WindowsXP

Windows Vista

Windows

7

WindowsServer2003

Mac

OS X 10.4(Tiger)

Mac

OS X 10.5(Leopard)

Linux

MicrosoftInternet

Explorer

6 7 8

MozillaFirefox

1.7 2.0 3

Netscape

8.x 9.x


Recomendado No Recomendado

Software o Componentes adicionales que se recomiendan instalar

A continuacin se lista el software recomendado para que el navegador despliegue

adecuadamente el contenido ms comn en las pginas Web relacionadas con Solucin Integral.

Nota: Los componentes de software pueden estar en formato de plug-in o en paquetes deinstalacin. Para este ltimo caso, encontrar las direcciones de los sitios Web donde se puedendescargar, en caso de ser gratuitos.
http://www.sat.gob.mx/http://www.sat.gob.mx/http://www.sat.gob.mx/http://www.sat.gob.mx/


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Contexto II-5

DYP



Componentes Descripcin

Java VirtualMachine (JVM)

Instalar o actualizar Java Virtual Machine (JVM) versin 6.0, para ejecutar lasaplicaciones Java existentes en el Servicio de Declaraciones y Pagos, como el Formulario

Electrnico.

Importante

Si el equipo de cmputo corre sobre un sistema operativo Windows o Linux, enla pgina de Java (

:

www.java.com)es posible descargar la mquina virtual deJava (Java Virtual Machine).

Para los usuarios de MAC OS X, el software puede descargarse dehttp://www.apple.com/macosx/features/java/

Acrobat Reader

Software gratuito Adobe Reader versin 5.0 como mnimo, el cual permitir ver eimprimir archivos PDF (Portable Document Format, por sus siglas en ingls).

Para descargarlo, siga esta liga:http://www.adobe.com/products/acrobat/readstep2_allversions.html

*Datos obtenidos de los requerimientos tcnicos para instalar el programa (SAT)


Recomendaciones de uso

El DyP es un softwaredescargable de Internet como el DIOT. La principal diferencia es que el DyP

se descarga en forma personalizada; es decir, el softwareobtenido de la pgina del SAT incluye elRFC y nombre de la empresa de la cual se va a capturar la informacin.

Utilice carpetas para almacenar la informacin de cada contribuyente. Esto le permitirllevar un mejor orden.

Ejemplos:

Observe que no contar con un solo archivo con un men de empresas como se manejaen el DIOT. De lo contrario, cuenta con una carpeta para cada empresa que estobligada a manejar DyP, as no existir confusin sobre cul archivo ejecutar, ya que seguiar por el dato del cliente.
http://www.java.com/http://www.java.com/http://www.apple.com/macosx/features/java/http://www.apple.com/macosx/features/java/http://www.adobe.com/products/acrobat/readstep2_allversions.htmlhttp://www.adobe.com/products/acrobat/readstep2_allversions.htmlhttp://www.sat.gob.mx/http://www.sat.gob.mx/http://www.sat.gob.mx/http://www.sat.gob.mx/http://www.adobe.com/products/acrobat/readstep2_allversions.htmlhttp://www.apple.com/macosx/features/java/http://www.java.com/


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Informacin solicitada por DyP 1-1

DYP



1Informacin solicitada por DyP

Objetivo

Conocer la estructura de DyP con enfoque especial en el tema de IVA y IETU.

Para iniciar este captulo es necesario definir en qu tipo de impuestos y tasas tributa la empresaque va a analizar; con esta informacin podr definir todas las implicaciones contables,informticas y fiscales, que tendr el nuevo esquema de pagos, al entrar en vigor:

a) Obtener informacin de Pago Provisional de IVA, Cdulas de Trabajob) Obtener informacin para el DyP, en la seccin de:

(1) IVA(2) IETU(3)DIOT (no directamente pero si para realizar cuadres de informacin)

Enfoque

Este material se centra en cmo automatizar la generacin de informacin en lo que respecta a losimpuestos que tienen que ver con el flujo de efectivo, concretamente IVA y IETU; as como laobligacin del DIOT, ya que estas son las declaraciones que generan ms carga de trabajo y endonde es posible automatizar la labor o tarea del contador, si se ordena y configura correctamente

la captura de datos dentro de CONTPAQ i CONTABILIDAD.

Para lograrlo, es necesario conocer la estructura de DyP y la nueva forma de presentar lainformacin.


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1-2 Informacin solicitada por DyP

DYP



Estructura del DyP

Consulte la siguiente tabla para conocer la estructura del DyP:

1. Informacin relacionada conOperaciones contables

(o en base a devengados)

a) R1. ISR Personas Moralesb) R12. ISR Retenciones por Salariosc) ISR Retenciones por Asimilables a Salariosd) R14. ISR Retencin por Servicios Profesionalese) R15. ISR por pagar por cuenta de terceros o Retencin

por Arrendamiento

2. Informacin relacionada conFlujo de Efectivo

2.1R21. Impuesto al Valor Agregado2.2 Impuesto Empresarial a Tasa nica

1. Informacin relacionada con Operaciones Contables (con base en devengados)En el caso del clculo de ISR Personas Morales, as como las Retenciones por Salarios y Asimilablesa Salarios van relacionadas con el momento en que se devenga el gasto.

Nota: En el caso de retenciones por salarios estn ms relacionadas con el registro contable delgasto, por lo cual esta informacin se puede extraer directamente de las cuentas contables.

a) R1. ISR Personas MoralesPara presentar esta declaracin se debe recurrir a la informacin contable la cual se encuentra,

regularmente, en los abonos a las cuentas de ventas, as como los abonos a las cuentas productosfinancieros; es decir, los ingresos nominales.

nn

Segn la Ley del ISR los ingresos nominales son:

Los ingresos nominales a que se refiere este artculo (LISR 14) sern los ingresosacumulables, excepto el ajuste anual por inflacin acumulable. Tratndose de crditos ode operaciones denominados en unidades de inversin, se considerarn ingresosnominales para los efectos de este artculo, los intereses conforme se devenguen,incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los crditos u operacionesdenominados en dichas unidades.


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DYP



Los ingresos nominales a que se refiere la Ley del Impuesto Sobre la Renta seencuentran en varias cuentas contables. Para localizarlas e identificarlas rpidamente serecomienda el uso de cuentas estadsticas en CONTPAQ i CONTABILIDAD.2

Analicemos los rubros R12, R13, R14 y R15 en conjunto:

b) R12. ISR Retenciones por Salariosc) R13. ISR Retenciones por Asimilables a Salariosd) R14. ISR Retencin por servicios profesionalese) R15. ISR por pagar por cuenta de terceros o Retencin por Arrendamiento

Existen varias partes de la declaracin que se refieren a las posibles retenciones que puede llevar acabo un contribuyente, el uso de cuentas estadsticas ayudar en gran medida a obtener estainformacin, ya que agrupar en una sola cuenta todas las retenciones agilizar el llenado del DyP.

Para estos casos se puede crear una cuenta estadstica que se llame Cta. Est. Retenciones Varias, lacual deber contener todas las cuentas relacionadas con las retenciones, tales como: Retencionespor Salarios, Retenciones por Asimilables a Salarios, etctera.

A continuacin analice la sugerencia del manejo de las cuentas estadsticas tanto para ingresosnominales como para el rubro de retenciones y, de esta manera, aclarar ms su uso.

1.2 Manejo de las Cuentas Estadsticas

A continuacin encontrar una breve descripcin sobre cmo usar este tipo de cuentas en

CONTPAQ i CONTABILIDAD apoyndonos de algunos ejemplos.

Cuenta

estadstica

La cuenta estadstica tiene como funcin agrupar a varias cuentas, las cuales tienenun fin comn.

2El manejo de estas cuentas se explica en el tema Cuentas Estadsticas.


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DYP



En el caso de los ingresos nominales, por ejemplo, pueden agruparse las ventas a tasa 16%, 11%,0% etctera; o bien, ventas regin norte, sur sin embargo, para efectos fiscales se agruparan enuna sola cuenta que podra llamarse: Ingresos Nominales. Esta cuenta estadstica generara lainformacin para declaracin provisional sin necesidad de cargar ni abonar nada en ella La cuenta

estadstica solo relacionara las cuentas contables que se cuelguen de sta.

Veamos cmo se usan:

Asegrese de ingresar a CONTPAQ i CONTABILIDAD y abrir la empresa con la que desea trabajar.

Paso Accin

1 Registre desde el Catlogo de Cuentasuna cuenta contable e indique como tipo de

cuenta la opcin Estadstica Acreedora.

Ejemplo: Las cuentas pueden lucir de la siguiente forma:

6-0-00-000Cuenta Agrupadora6-1-00-000 Ingresos Nominales6-2-00-000 Retenciones Varias

Otra forma de registrarlas puede ser:

6-0-00-000Cuenta Agrupadora

6-1-00-000 Cuentas Fiscales6-1-01-000 Ingresos Nominales6-1-02-000 Retenciones Varias

Recuerde: Esto es una sugerencia en la estructura de las cuentas estadsticas, sinembargo, dependiendo del catlogo que est utilizando ser la forma en que se debaadaptar.

2 Vaya al Catlogo Grupos Estadsticosy asigne a las subcuentas estadsticas las cuentascontables que correspondan.

Contina en la siguiente pgina


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DYP



Paso Accin

2

Contina

Observe el siguiente ejemplo grfico:

3 Ejecute el reporte para extraer nicamente la cuenta estadstica que requiera.

Observe cmo con un solo reporte es posible concentrar la informacin fiscal requerida para pagosprovisionales sin necesidad de agrupar las cuentas contables en forma manual, como en este caso,las cuentas:

4-1-01-001 4-1-01-002 4-1-01-003 4-2-02-001


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DYP



2. Informacin Relacionada con el Flujo de EfectivoLa siguiente tabla muestra la estructura de este tema ya que debido a su complejidad esimportante no perdernos en su comprensin y manejo.

2. INFORMACION RELACIONADA CON EL FLUJO DE EFECTIVO

2.1 IVA

2.1.1Definiciones Previas

2.1.1.1 IVA Trasladado o Causado

2.1.1.2 IVA NoAcreditable

a) IVA No Acreditablepor partidas NoDeducibles

b) IVA No Acreditable(de Compras, Gastos eInversiones) por ser

destinado a obteneringresos exentos

c) IVA No Acreditablepor tratarse deretenciones

2.1.2Tasas de IVA

(Gravado y Exento)

2.1.2.1 Las diferentes tasas de IVA(16%, 11%, 0% y Exentos), tipos de actos (Gravadosy Exentos)

2.1.2.2 Ejemplos de actos Gravados y Exentos

2.1.3InformacinSolicitada de IVA enel DyP

2.1.3.1 Monto de los Actos o Actividades Pagados2.1.3.2 Determinacin del Impuesto al Valor

Agregado Acreditable.

2.1.3.3 Determinacin del Impuesto al ValorAgregado

2.2 IETU

2.2.1

Informacin de IETUsegn el tipo dedeclaracin.

2.2.1.1 DyP2.2.1.2 Pagos Provisionales2.2.1.3 Declaracin Anual

2.2.2.Conceptos IETU

2.2.2.1 Tabla de Conceptos de IETU que solicitael SAT en diversas declaraciones


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2.1. IVA (R21. Impuesto al Valor Agregado)La nueva declaracin de IVA del portal del SAT requiere informacin de IVA Acreditable, IVACausado o Trasladado, Bases de Actos Gravados y Exentos.

Analicemos los conceptos que pudieran resultar confusos dados los nuevos requerimientos deinformacin del SAT.

2.1.1 Definiciones PreviasA pesar de ser conceptos bsicos definir algunos de ellos para tener claro qu informacin solicitael SAT en su nueva plataforma.

2.1.1.1IVA Trasladado al contribuyentePara fines prcticos debemos entenderlo como aqul que se genera al momento de una venta ocobro de la venta. Cuando se genera la venta, es decir la facturacin, no existir IVA Trasladado oCausado para efectos fiscales; sin embargo, para efectos contables s aplicar. Cuando se pague laventa tendremos IVA trasladado o causado para efectos fiscales, mientras que para efectoscontables se realizar una reclasificacin.

IVA Trasladado al Contribuyente: En las declaraciones se refiere al total que le trasladana una persona al momento de expedir un comprobante de una compra, gasto oinversin, sin importar si es acreditable o no.

IVA Acreditable: Se refiere al IVA que nos trasladan disminuido del IVA No Acreditable.Es importante sealar que en ocasiones confundimos el IVA Acreditable con el IVA que nostrasladan; en realidad, en la gran mayora de las ocasiones puede ser igual pero nonecesariamente, y las declaraciones se refieren a importes diferentes.

2.1.1.2IVA No AcreditablePara comprender lo anterior explicaremos los diferentes tipos de IVA No Acreditable, los cualesson:

a) IVA No Acreditable Por Partidas No Deduciblesb) IVA No Acreditable (de Compras, Gastos e Inversiones) por ser destinado a obtener ingresos

exentosc) IVA No Acreditable Por Tratarse de Retenciones


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a) IVA NO Acreditable por Partidas No DeduciblesCaso en que aplica: Cuando para la Ley del Impuesto Sobre la Renta un gasto o inversin no esdeducible y, por consiguiente, en la proporcin en que ese gasto no es deducible, tampoco ser

acreditable una parte del IVA.

Consulte el siguiente ejemplo:

Compra de un Vehculo por $ 200,000 ms IVA, donde el monto deducible es de

$ 175,000 ms IVA.

IVA Trasladado al contribuyente 32,000

IVA Acreditable 28,000

IVA No Acreditable 4,000

Nota: En este caso el IVA No Acreditable es debido a partidas no deducibles.

Fin del ejemplo

Concepto Importe IVA

Valor del Vehculo 200,000 32,000

Deducible 175,000 28,000Excedente 25,000 4,000

b) IVA No Acreditable (de Compras, Gastos e Inversiones) por ser destinado a obtener ingresosexentos

Caso en que aplica: El IVA No Acreditable que se genera porque la adquisicin, gasto o compra demercanca que va destinada a obtener ingresos exentos para IVA (IVA no Acreditable por serdestinado a la obtencin de ingresos Exentos). En una compra deducible para ISR donde dichaadquisicin va encaminada a obtener ingresos exentos para IVA, el IVA no ser acreditable, pero nopor culpa del ISR, ya que si es deducible para ISR; es IVA No Acreditable debido a la misma ley delIVA, por lo cual no genera informacin para la columna 9 del DIOT.

Registre en una cuenta independiente el importe de este tipo de IVA No Acreditable.

c) IVA NO Acreditable que por disposicin de Ley no se puede acreditar al Momento


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Caso en que aplica: Estrictamente no se trata de un IVA No Acreditable, pero s de unimpedimento para poder acreditar el IVA en el mes en que se paga efectivamente un gasto ocompra; como es el caso de Honorarios, Arrendamiento y Fletes.

En estos casos No es Acreditable el total de IVA en el mismo mes, sino slo la tercera parte; las dos

terceras partes restantes se acreditan en el mes posterior, segn Articulo 3 RIVA.

As, por ejemplo, si una persona moral eroga por concepto de Honorarios $ 10,000 ms IVA, menosretenciones, en el mes de febrero tendramos lo siguiente:

Importe Neto 10,000.00

IVA del Comprobante 1,600.00

IVA Acreditable en el mes de febrero 533.34

IVA Acreditable en el mes de marzo 1,066.67

Consultemos el artculo 5 fraccin IV, del impuesto sobre la renta:

nn

Artculo 5o.-Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado debern reunirse lossiguientes requisitos:

IV. Que tratndose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido

conforme al artculo 1o.-A de esta Ley, dicha retencin se entere en los trminos y plazosestablecidos en la misma, con excepcin de lo previsto en la fraccin IV de dicho artculo. Elimpuesto retenido y enterado, podr ser acreditado en la declaracin de pago mensualsiguiente a la declaracin en la que se haya efectuado el entero de la retencin.


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2.1.2 Tasas de IVA (Gravados y Exentos)2.1.2.1Las diferentes Tasas de IVATodos tenemos claro cmo calcular el IVA y sabemos que existen varias tasas de IVA (16%, 11%, 0%

y exentas) las cuales pueden clasificarse en dos tipos: gravadas o exentas.

Para entender lo que solicita el SAT en su nuevo portal debemos tener en claro que dentro deestas tasas existen diferentes tipos de tratamiento fiscal. Observe la siguiente clasificacin de tasasde IVA:

Tasa de IVA Tipo de Acto

16% Gravado

11% Gravado

0% Gravado

Exento Exento

En resumen, para efectos de IVA existen actos o actividades gravadas y exentas.

Cuando una empresa realiza actos o actividades gravadas tiene derecho a acreditar el IVA quepaga a sus proveedores; mientras que, cuando realiza actos o actividades exentas no tiene derechoa acreditar el IVA que paga a sus proveedores. Veamos los siguientes ejemplos:

2.1.2.2Ejemplos de Actos Gravados y ExentosConsulte los ejemplos de la siguiente pgina


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1. La constructora A construye y vende casas habitacin

Si la constructora A, compra una camioneta de 500,000 pesos ms IVA, no tendrIVA Acreditable puesto que las actividades de venta que realiza son exentas paraefectos del IVA.

Venta por Construccin de casas (1) 600,000

IVA por construccin de casas No Existe

IVA Acreditable 0Saldo a pagar o a favor No existe

Importante: El costo de la camioneta es de $ 580,000.00 ya que al no poder trasladar

el IVA este se convirti en parte del costo de la camioneta

En este caso no existen las devoluciones de IVA

(1)Estrictamente en la Ley del IVA el concepto de enajenacin es ms amplio que lasimple venta; sin embargo, se asimil el concepto venta para enfocarnos en unejemplo fcil y prctico.

Fin del ejemplo

2. La constructora B construye y vende locales comerciales

Si la constructora B compra una camioneta de $ 500,000.00 pesos ms IVA, tendr unIVA acreditable de $ 80,000.00 puesto que las actividades de venta que realiza songravadas al 16% para efectos del IVA; aunque va a ser muy probable que al momentode vender, la constructora genere IVA Causado, mismo que se disminuir con el IVAacreditable y la diferencia ser el saldo a pagar. Observe la siguiente tabla:

Ventas por construccin de local comercial 600,000IVA que la constructora traslada 96,000

IVA Acreditable (es decir que le trasladan) 80,000IVA por pagar 16,000

Fin del ejemplo


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3. Una Empresa que vende productos alimenticios (tasa 0%)

Si una empresa que se dedica a vender productos alimenticios (gravados al 0%)compra una camioneta de $ 500,000.00 pesos ms IVA, tendr un IVA Acreditable de$ 80,000.00 pesos y debido a que tiene una tasa del 0% para sus ventas (enajenacin),no tendr IVA causado. Observe la siguiente tabla:

Venta de alimentos 600,000

IVA Causado al 0% 0IVA Acreditable (es decir que le trasladan) 80,000

IVA a favor 80,000

Fin del ejemplo

Observe cmo en una misma compra con un mismo IVA Acreditable puede tener diferentesconsecuencias dependiendo si las enajenaciones que realiza la empresa son actos gravados o noson actos gravados. Es por ello la necesidad de identificar el tipo de tasa y comprender la grandiferencia que existe entre una tasa al 0% o una tasa exenta.

En Resumen, el IVA Acreditable ser acreditable dependiendo del tipo de enajenaciones (ventas)que tenga la empresa, ya sean gravadas o exentas.

nn

Es importante mencionar que la gran mayora de los actos o actividades que se realizan songravados, algunos ejemplos de actos o actividades exentas son las siguientes:

Venta de Peridicos y Revistas Venta de libros Venta de terrenos, etctera

Ahora bien todos estos conceptos se incorporan ahora para la declaracin del SAT en su nuevaplataforma, pero ah no se queda la dificultad de este tratamiento.

Analizando estos ejemplos resulta fcil ubicar el impuesto acreditable, puesto que en los casosanalizados se est suponiendo que la empresa solo realiz un tipo de acto a la vez pero, qu pasasi una misma empresa tiene actos gravados y actos exentos?


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En estos casos la empresa debe calcular un factor de prorrateo de actos gravados respecto deactos exentos. La Ley del IVA considera dos posibles procedimientos para el clculo del prorrateo:

Articulo 5 LIVASe determina dividiendo el valor de los actos gravados entre el total de los ingresos

obtenidos (exentos y gravados) en el mes o periodo de que se trate. Articulo 5-B LIVA

Se determina dividiendo el valor de los actos gravados entre el total de los ingresosobtenidos (exentos y gravados), correspondientes al ao de calendario inmediato anterioral mes o periodo de que se trate.

Consulte el siguiente ejemplo:

4. Una constructora realiza actos o actividades exentas y gravadasVenta de casas habitacin y locales comerciales

Durante enero la empresa report las siguientes actividades:

Concepto Importe IVA

Construccin Locales Comerciales 600,000 96,000

Construccin Casas Habitacin 400,000Compra de cemento para casa habitacin 100,000 16,000

Compra de estructuras para localescomerciales

70,000 11,200

Gastos varios para ambas construcciones(locales comerciales y casa habitacin)

30,000 4,800

El IVA acreditable se obtendr de la siguiente manera:

Concepto Importe

Base de Actos al 16%Compra de Cemento 100,000Compra de Estructuras 70,000Gastos Varios 30,000

200,000

IVA de Compras y de Gastos

IVA Compra de Cemento 16,000IVA Compra de Estructuras 11,200IVA Gastos Varios 4,800

32,000

Contina..


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Continuacin

Desglose de IVA Importe

IVA Acreditable destinado a ingresos solo gravados (estructuraspara locales comerciales)

11,200

IVA Acreditable destinado a ingresos gravados y exentos (Gastosvarios para ambas construcciones)

4,800

Factor de Prorrateo 0.600

IVA ACREDITABLE DEL PERIODO:

De gastos y compras destinado a ingresos solo gravados 11,200

De gastos y compras destinado a ingresos gravados y exentos

(4,800 * 0.6)

2,880

Total IVA Acreditable del periodo 14,080

Fin del ejemplo

2.1.3 Informacin solicitada de IVA en el DyPUna vez analizadas las definiciones previas (IVA Trasladado, IVAs NO Acreditables) y el concepto deIVA Gravado y Exento, es posible revisar los conceptos que utiliza la nueva plataforma del SAT en loreferente al IVA.

La declaracin de IVA del SAT se divide en 3 grandes apartados:

2.1.3.1Monto de los actos o actividades pagados2.1.3.2Determinacin del Impuesto al Valor Agregado Acreditable2.1.3.3Determinacin del Impuesto al Valor Agregado


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2.1.3.1Monto de los actos o actividades pagadosCorresponde a la primera parte de la Declaracin de IVA. Consulte la siguiente tabla:

Ref.3 Concepto del SAT en la declaracin DyP Concepto resumido

I.1 Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% Base de IVA Acreditable al 16%

I.2 Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 11% Base de IVA Acreditable al 11%

I.3 Total de los actos o actividades pagados en la importacin debienes y servicios a la tasa del 16%

Base de IVA de Importaciones al 16%

I.4 Total de los actos o actividades pagados en la importacin debienes y servicios a la tasa del 11%


I.5 Total de los dems actos o actividades pagados a la tasa del

0% del IVA

Base de IVA al 0%

I.6 Total de actos o actividades por los que no se pagara IVA(Exentos)

Base de IVA Exentos

Como se puede notar en estos recuadros, la informacin que solicita el SAT es bastante clara; sinembargo, en algunos supuestos puede ser ms complicada. Consulte los siguientes dos casos:

3La columna de referencia la he agregado para fines de explicacin, el SAT, no contempla esta columna, pero para fines didcticosnos resultara muy prctica.


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Caso 1. Actos o Actividades Parcialmente Deducibles para IVA

Ejemplo 1. En el rengln I.1, el SAT solicita:

Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16%

En este caso si se tiene una compra de mercanca por $ 10,000 pesos ms IVA, al16%, se llenara este rengln -sin lugar a dudas- con un importe de $ 10,000 pesos;siempre y cuando sta fuera la nica operacin registrada en un periododeterminado.

Ahora bien tratemos de ligar el importe del rengln I.1 -que en este caso es de $10,00 pesos-para el DyP con la columna 8 del DIOT.

La columna 8 del DIOT solicita Valor de los actos o actividades pagados a la tasadel 16% de IVA. Observe cmo ambos renglones (tanto en el DyP como en elDIOT) tienen la misma descripcin y, por consiguiente, es lgico que se llenen igual.

En este ejemplo 1, tambin se llenara en la columna 8 del DIOT la cantidad de

$ 10,000 pesos.

Fin del ejemplo

En resumen, en el ejemplo 1 deber llenarse de la siguiente forma:

Para DIOT, Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA, por $ 10,000 pesos

Para DyP, Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16%, $ 10,000 pesos


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Ejemplo 2. compra de un vehculo de 200,000 pesos ms IVA

Observe en este ejemplo las posibles confusiones que se pueden generar.

Se cuenta con un lmite de deduccin de $ 175,000 pesos, por lo cual la sugerencia dellenado sera la siguiente:

Para DIOT,Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA,por $ 200,000 pesos.

Para DyP, Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16%, por ?

Fin del ejemplo

Para comprender por qu el uso de los signos de interrogacin veamos detalladamente cmollegar a capturar para DyP dos cantidades, dependiendo de los siguientes criterios:

Criterio 1.

Para DyP

I.1 Total de los actos o actividades pagados a la

tasa del 16%

Base de IVA Acreditable al 16% 175,000

Si captura los $ 175,000 en I.1, en el DyP, el sistema arrojar lo siguiente en el rengln:

II.1 Total de IVA de actos o actividadespagados a la tasa del 16%

IVA de actos al 16% Nacionales 28,000

Para DIOT: Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA= $ 200,000 pesos

En este criterio, el rengln I.1 queda capturado en forma incongruente, puesto quellamndose igual contiene un dato diferente al DIOT. Mientras tanto, en el rengln II.1, el cualse llena automticamente por parte del SAT (slo multiplica el Rengln I.1 por el 16%),quedara llenado correctamente.


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Criterio 2.

Para DyP

I.1 Total de los actos o actividadespagados a la tasa del 16%

Base de IVA Acreditable al 16% 200,000

Si captura los $ 200,000 en I.1, en el DyP, el sistema arrojar lo siguiente en el rengln:


IVA de actos al 16% Nacionales 32,000

Para DIOT: Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA= $ 200,000 pesos

En este otro criterio el rengln I.1 queda capturado en forma CONGRUENTE, puesto que scoincidir con la informacin que solicita el DIOT. Mientras tanto, en el rengln II.1, quedacapturado de forma incorrecta.5

porque llenar como IVA Acreditable los $ 32,000, cuandoen realidad no son Acreditables, totalmente.

Si utiliza este segundo criterio, deber llenar con la diferencia que le arroje la parteproporcional no deducible en el rengln III.11 del DyP, como otros cargos de IVA; es decir,disminuyendo el IVA Acreditable.

Consulte la siguiente informacin para conocer un ejemplo completo del impacto que tendran amboscriterios, en el orden en que se capturara en el DyP.

4 El rengln II.1 no se ha analizado pero su descripcin es muy obvia por eso me atrevo a mencionarlo sin haberlo comentado

previamente.

5 y 6Recuerde que el dato II.1, el DyP lo llena automticamente .



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DescripcinCriterio 1Importe

Criterio 2 Importe Capturado

Total de actos pagados al 16% 175,000 200,000

Total de IVA por actos pagados al 16% 28,000 32,000Total de IVA trasladado al contribuyente (Pagado) 28,000 32,000

IVA trasladado por compras y gastos

IVA trasladado por activos fijos 28,000 32,000

Total IVA acreditable del periodo 28,000 32,000

Valor de los actos gravados al 16% (Ingresos) 312,410 312,410

Impuesto causado 49,986 49,986

IVA acreditable 28,000 32,000

Otras Cantidades a cargo del Contribuyente 4,000

Otras Cantidades a Favor del ContribuyenteDiferencia a cargo 21,986 21,986

Saldo a favor ________ _______

Caso 2. Cuando existen retenciones de IVA (Honorarios, Fletes y Arrendamiento)

El pago de Honorarios, Arrendamientos o Fletes es otro caso importante que se debe revisar.

En estos casos, tericamente no es acreditable el total del IVA en el mismo mes, sino solo la

tercera parte, el resto de las dos terceras partes se acredita en el mes posterior, segn Articulo 3RIVA.

Honorarios Persona moral

Una persona moral que eroga por concepto de honorarios $ 10,000.00 ms IVA menosretenciones en el mes de febrero, tendra lo siguiente:

Importe Neto 10,000.00

IVA del Comprobante 1,600.00

IVA Acreditable en el mes de febrero 533.33

IVA Acreditable en el mes de marzo 1,066.67


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Segn el artculo 5 fraccin IV, del impuesto sobre la renta, dice:

Artculo 5o.-Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado debern reunirse lossiguientes requisitos:

IV. Que tratndose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenidoconforme al artculo 1o.-A de esta Ley, dicha retencin se entere en los trminos y plazosestablecidos en la misma, con excepcin de lo previsto en la fraccin IV de dicho artculo. Elimpuesto retenido y enterado, podr ser acreditado en la declaracin de pago mensualsiguiente a la declaracin en la que se haya efectuado el entero de la retencin.

En el formato no se indica qu hacer en estos casos. Si considerar los $ 10,000 como acto oactividad, o solo las dos terceras partes $ 6,666.67, lo cual genera un IVA acreditable de:

$ 1,066.67

De una u otra forma el formato no prev este tipo de situaciones. El detalle es que la ley

prev como requisito para acreditar el IVA el tomar en cuenta esto.

Criterio 1. (Honorarios)

Para DyP

I.1 Total de los actos o actividades pagados ala tasa del 16%

Base de IVA Acreditable al16%

6,667.00

Si captura los 6,667 en el DyP el sistema arrojar lo siguiente en el rengln:


IVA de actos al 16%Nacionales

1,066.67

Para DIOT: Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA= 10,000

Con esto, el rengln I.1 queda capturado en forma incongruente, puesto que llamndose igualcontiene un dato diferente al DIOT. Mientras tanto, en el rengln II.1, tiene la capturacorrecta.6

Observe que ste es un caso similar al que analizamos anteriormente, solo que ahora conHonorarios. Con esto, el rengln I.1 queda capturado de forma incorrecta, puesto quellamndose igual contiene un dato diferente al DIOT, mientras que en el rengln II.1, quedallenado en forma correcta.



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Criterio 2. (Honorarios)

Para DyP

I.1 Total de los actos o actividades pagadosa la tasa del 16%

Base de IVA Acreditable al 16% 10,000.00

Si capturo los 10,000 en el DyP el sistema me arrojar en el rengln:


IVA de actos al 16% Nacionales 1,600.00

Para el DIOT: Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA= 10,000

Con esto el rengln I.1 queda capturado en forma CONGRUENTE, puesto que s coincidir conla informacin que solicita el DIOT. Mientras tanto, el rengln II.1, queda capturado de formaincorrecta6 . porque llenar la informacin como IVA Acreditable los 1,600, cuando enrealidad no son totalmente Acreditables, sino hasta el siguiente mes, generando unadiferencia en el saldo total a pagar misma que se ajustara en el rengln III.11 que se describeen los siguientes renglones.

Consulte la siguiente informacin para conocer un ejemplo completo del impacto que tendran amboscriterios, en el orden en que se capturara en el DyP.

Descripcin Criterio 1 Importe Criterio 2 Importe

Total de actos pagados al 16% 10,000 3,333Total de IVA por actos pagados al 16% 1,600 533

Total de IVA trasladado al contribuyente (Pagado) 1,600 533

IVA trasladado por compras y gastos 1,600 533

IVA trasladado por activos fijos

Total IVA acreditable del periodo 1,600 533

Valor de los actos gravados al 16% (Ingresos) ______ ______

Impuesto causado ______ ______

IVA acreditable 1,600 533

Otras Cantidades a cargo del Contribuyente 1,067Otras Cantidades a Favor del Contribuyente

Diferencia a cargo _____ _____

Saldo a favor 533 533


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2.1.3.2Determinacin del Impuesto al Valor Agregado AcreditableLos conceptos de la siguiente tabla corresponden a la segunda parte de la Declaracin del SAT DyP.La tabla contempla una nomenclatura (Columna Izquierda), el nombre como lo identifica el SAT

(Columna del centro) y un concepto resumido (Columna Derecha) para un mejor entendimiento:

Ref. Concepto del SAT en la declaracin DyP Concepto Resumido

II.1 Total de IVA de actos o actividades pagados a la tasa del 16% IVA de actos al 16% Nacionales

II.2 Total de IVA de actos o actividades pagados a la tasa del 11% IVA de actos al 11% Nacionales

II.3 Total de actos o actividades pagados en la importacin debienes y servicios a la tasa del 16%

IVA de actos al 16% deimportacin

II.4 Total de actos o actividades pagados en la importacin debienes y servicios a la tasa del 11%

IVA de actos al 11% deimportacin

II.5 Total de IVA trasladado al contribuyente (Efectivamentepagado)

Total de IVA trasladado alcontribuyente

II.6 IVA trasladado por adquisiciones de bienes distintos de lasinversiones , adquisicin de servicios o por el uso o gocetemporal de bienes que se utilizan exclusivamente pararealizar actos o actividades gravados

IVA de Compras y GastosNacionales para actos gravados

II.7 IVA pagado en la importacin por adquisicin de bienesdistintos de las inversiones , adquisicin de servicios o por eluso o goce temporal de bienes que se utilizan exclusivamentepara realizar actos o actividades gravados

IVA de Compras y GastosImportacin para actos gravados

II.8 IVA trasladado por la adquisicin de inversiones destinadasexclusivamente para realizar actos o actividades gravados

IVA de inversiones Nacionalespara actos gravados

Contina


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Ref. Concepto del SAT en la declaracin DyP Concepto Resumido

II.9 IVA pagado en la importacin de inversiones destinadasexclusivamente para realizar actos o actividades gravados

IVA de inversiones Importacinpara actos gravados

II.10 Total de IVA correspondiente a actos actividades gravados IVA de actos gravados

II.11 IVA Trasladado o pagado en la importacin por adquisicin debienes distintos de las inversiones, adquisicin de servicios opor el uso o goce temporal de bienes destinadosexclusivamente para realizar actos o actividades por los queno se est obligado al pago de impuestos

IVA de Compras y GastosNacionales y de Importacin paraactos exentos de IVA

II.12 IVA trasladado o pagado en la importacin de inversionesdestinadas exclusivamente para realizar actos o actividades

por los que no se est obligado al pago del impuesto.

IVA de Inversiones Nacionales yde Importacin para actos

exentos de IVA

II.13 IVA de bienes utilizados indistintamente para realizar actos oactividades gravados y actos o actividades por los que no seest obligado al pago del impuesto

IVA de bienes para generar actosexentos y gravados (previo)

II.14 Proporcin utilizada conforme al artculo 5 de la LIVA % Art 5 LIVA

II.15 Proporcin utilizada conforme al artculo 5-B de la LIVA % Art 5-B LIVA

II.16 IVA acreditable de bienes utilizados indistintamente para

realizar actos o actividades gravados y actos o actividades porlos que no se est obligado al pago del impuesto

IVA de Bienes para generar actos

exentos y gravados (definitivo)

II.17 IVA Acreditable IVA Acreditable Periodo

II.18 Monto acreditable actualizado a incrementar derivado delajuste

Ajuste Prorrateo

II.19 Total de IVA Acreditable del Periodo IVA Acreditable Total

De los datos II.1 al II.6 lo que le interesa al SAT no es el destino de la compra, gasto o inversin, essimplemente a qu tasa se compr; es decir, el origen, si lo que se adquiri fue gravado o exentopara IVA sin importar el destino.

Ya hemos explicado los puntos I.1 al I.6, ahora expliquemos a detalle los conceptos de estasegunda parte de la nueva declaracin del SAT DyP.


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II.1 IVA de actos al 16% Nacionales

Este concepto (as como el II.2, II.3, II.4) no lo captura el usuario, se determina con base en locapturado en los renglones I.1 al I.6.

Recuerde: Los criterios para capturar los renglones I.1 al I.6 se realizan de la siguiente forma:

Total de los actos o actividades pagados a la tasa de LAS DIFERENTES TASAS.

Si una empresa obtiene ingresos exentos, aun as se deber capturar el importe neto para estecaso en el rengln I.1 (es decir sin IVA) de erogaciones por inversiones compras y gastos, ya que lamisma aplicacin pedir datos ms adelante para separar el verdadero IVA Acreditable.

Tratndose de empresas cuyos ingresos son en su totalidad gravados debern tomar cualquiera delos dos criterios de captura analizados en pginas anteriores, ya sea la parte deducible o bien eltotal, pero generando un ajuste posterior al IVA Acreditable, creo que puede generar conflictos con

la informacin que tenemos en el DIOT.Para los siguientes conceptos aplica la explicacin I.1, con algunas variantes:

II.2 Aplica explicacin I.1, pero con tasa de IVA del 11%

II.3 Aplica explicacin I.1, pero en caso de importaciones al 16%

II.4 Aplica explicacin I.1, pero en caso de importaciones al 11%

II.5 Total de IVA trasladado al contribuyente

Es la suma de los conceptos II.1 al II.4 el cual podemos resumir de la siguiente manera:

Corresponde a la suma del IVA que nos han trasladado pero que es potencialmente acreditable.Utilizo el conceptopotencialmente acreditableporque es posible que el IVA que nos trasladen, nosea acreditable, debido a que el gasto, compra o inversin, sea destinado en forma total o parcial aobtener actos o actividades exentas para IVA.

Grupo de Informacin Rengln DyP

IVA Acreditable para actos gravados II.6, II.7, II.8, II.9

IVA Acreditable para actos exentos II.11, II.12

IVA Acreditable no Identificado (Es decir para ActosGravados y Exentos)

II.13

Consulte el ejemplo de la siguiente pgina:


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Ingresos obtenidos

Dada la importancia de estos conceptos, consulte este ejemplo:Ingresos Obtenidos del mes Febrero

Ingresos Tasa 16% 50,000Ingresos Tasa 0% 50,000

Ingresos Exentos 40,000Total Ingresos 140,000

Operaciones del mes Febrero

Compra de Mercanca tasa 16%, para obtener ingresos a tasa 16% 45,000

Compra de Mercanca tasa 16%, para obtener ingresos exentos 40,000Compra de Activo Fijo con tasa del 16% de IVA, para obtener ingresosexentos y gravados

80,000

Para obtener el IVA Acreditable de FebreroFactor de Proporcin de IVA Acreditable:Ingresos Gravados = 100,000/ Total de Ingresos= 140,000Proporcin de IVA Acreditable = 0.7143

Concepto IVATotal de IVA Trasladado al contribuyente (Potencialmente Acreditable) 26,400.00

IVA Acreditable para obtener ingresos gravados (II.6, II.7, II.8 y II.9) 7,200.00IVA Acreditable para obtener ingresos exentos (II.12 y II.12) No Aplica

IVA Acreditable para ingresos gravados y exentos ( II.13)* 9,143.04Total IVA Acreditable del Periodo 16,343.04

Planteamiento de DyPResumen de la informacin de IVA Acreditable que sugiere el nuevo software del SAT

Total del IVA Trasladado al Contribuyente Suma de II.1 al II.4 26,400.00

Menos: IVA Trasladado identificado con ingresosGravados

II.6, II.7, II.8 y II.9 7,200.00

Menos: IVA Trasladado Identificado con ingresosExentos

II.2 y II.12 No Aplica

Igual: IVA Trasladado No identificado con IngresosGravados y Exentos

II.13 9,143.04

IVA Acreditable del Periodo II.19 16,343.04

Contina


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Continuacin

La siguiente informacin corresponde a la solicitada por el SAT en su declaracin.Analice los siguientes conceptos:

II.6 IVA de Compras y Gastos Nacionales para actos gravados

II.7 IVA de Compras y Gastos Importacin para actos gravadosII.8 IVA de inversiones Nacionales para actos gravados

II.9 IVA de inversiones Importacin para actos gravadosII.10 IVA de Actos Gravados

Los conceptos II.6 al II.9 son el total de IVA que ser destinado a la obtencin de actosgravados; es decir, es el IVA identificado para la obtencin de actos gravados, peroclasificado en 4 conceptos diferentes mismos que se describen en el prrafo anterior,siendo el rengln II.10 el total del IVA acreditable destinado a obtener ActosGravados.

A continuacin tenemos la siguiente informacin que solicita el SAT en su declaracin,para esto analizaremos en conjunto los siguientes conceptos:

II.11 IVA de Compras y Gastos Nacionales y de Importacin para actos exentos de IVA

II.12 IVA de Inversiones Nacionales y de Importacin para actos exentos de IVA

Estos dos conceptos nos resumen el IVA Acreditable erogado para la obtencin deactos o actividades exentas, por ejemplo: La empresa se dedica a la venta de CasasHabitacin y Locales Comerciales, es decir, realiza actos o actividades exentas ygravadas para IVA, y compra cemento para la construccin de Casas Habitacin, portal motivo, esa erogacin (compra en este caso), est identificada para la obtencin

de ingresos para casa habitacin, mismos que son exentos para IVA, y aunque existaIVA que rena requisitos de deducibilidad, el IVA de esta erogacin no seracreditable

Contina


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Continuacin

Y por ltimo tenemos el IVA no identificado

II.13 IVA de bienes para generar actos exentos y gravados (previo)

II.14 % Art 5 LIVA

II.15 % Art 5-B LIVA

II.16 IVA de Bienes para generar actos exentos y gravados (definitivo)

Fin del ejemplo

Este IVA es aquel cuyo destino no se puede identificar si es para obtener ingresos por actosexentos o por actos gravados.

Empresa que se dedica a la venta de Casas Habitacin y Locales Comerciales

Esta empresa realiza actos o actividades exentas y gravadas para IVA.

Imagine que la empresa realiza una compra de una camioneta por $ 100,000 ms IVA.A la empresa le trasladaron $ 16,000 pesos de IVA.

Sin embargo dicha camioneta apoyar tanto a la realizacin de casas habitacin comolocales comerciales, por tal motivo no se puede concluir que este IVA sea totalmenteacreditable o totalmente no acreditable. De tal forma que la ley establece 2procedimientos (Articulo 5 LIVA o Articulo 5-B LIVA) para sacar un factor que permitaacreditar el IVA de este tipo de actos. Si suponemos que esta empresa obtiene $250,000 por venta de casas habitacin y $ 750,000 por venta de locales comerciales,

este factor seria:Actos o Actividades Exentas/ Total de actos (tanto gravados como exentos)

$ 250,000/1,000,000Factor de Acreditamiento = 0.75

Es decir el IVA Acreditable de esta compra de $ 100,000 ms IVA es $ 12,000 debido aeste factor. Fin del ejemplo


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2.1.3.3Determinacin del impuesto al valor agregadoEn la ltima parte solo se confronta el IVA que la empresa traslad contra el IVA que leacreditaron; el resultado obtenido puede derivar en un saldo a favor o en contra.

Realmente lo que resulta ms complejo para la nueva declaracin del IVA del SAT, es lo relativo aobtener el IVA Acreditable y, sobre todo, los datos que est pidiendo el SAT.

A continuacin presento un cuadro resumen de lo que el SAT pide en esta nueva declaracin DyP:

Ref. Concepto del SAT en la declaracin DyP Concepto resumido

III.1 Valor de los Actos o Actividades a la tasa del 16% Actos al 16%

III.2 Valor de los Actos o Actividades a la tasa del 11% Actos al 11%

III.3 Valor de los Actos o Actividades a la tasa del 0%,Exportacin

Actos al 0% Exportacin

III.4 Valor de los Actos o Actividades a la tasa del 0%, Otros Actos al 0% Otros

III.5 Suma de Actos o Actividades Gravados Suma de Actos Gravados

III.6 Valor de los Actos o Actividades por los que no se debapagar el impuesto (Exentos)

Actos Exentos

III.7 Impuesto Causado Impuesto Causado

III.8 Cantidad Actualizada a reintegrarse derivada del ajuste Ajuste Actualizado

III.9 IVA Retenido al Contribuyente IVA Retenido

III.10 Total de IVA Acreditable Total IVA Acreditable

III.11 Otras Cantidades a Cargo del Contribuyente Otros Conceptos a Cargo

III.12 Otras Cantidades a favor del Contribuyente Otros Conceptos a Favor

III.13 Cantidad a Cargo Cantidad a Cargo

III.14 Saldo a Favor Saldo a Favor

Contina


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Ref. Concepto del SAT en la declaracin DyP Concepto resumido

III.15 Devolucin Inmediata Obtenida Devolucin Inmediata Obtenida

III.16 Acreditamiento de Saldo a Favor de Periodos Anteriores(sin Exceder de las Cantidades a Cargo)

Acreditamiento Saldos a Favor

III.17 Diferencia a Cargo Diferencia a Cargo

III.18 IEPS de Alcohol IEPS de Alcohol

III.19 Impuesto a Cargo Impuesto a Cargo

III.20 Remanente de Saldo a Favor de IEPS Acreditable Remanente de Saldo a Favor deIEPS Acreditable

Renglones III.1 al III.7

Esta informacin se refiere a actos efectivamente pagados de a cuerdo a la Ley del IVA.

Rengln III.9 IVA Retenido al Contribuyente

Para los contribuyentes a los cuales se les efecta retencin de IVA, en este recuadro capturarandicha retencin, (Honorarios, Arrendamiento, Fletes).

Recuadro III.19 Impuesto a Cargo

En este recuadro el sistema del DyP lo llenar automticamente en base a la informacin previa

que se tenga capturada.

2.2 IETU (R54 Impuesto Empresarial a Tasa nica)La nueva declaracin del IETU del DyP (en la versin vigente al mes de mayo 2011) requiere de losconceptos de IETU.

2.2.1 Informacin de IETU segn el tipo de declaracin

En lo que respecta al IETU el sistema solicita diversa informacin segn el tipo de declaracin quese presenta. Consulte la siguiente informacin:

2.2.1.1 DyP

Solo solicita Ingresos y Deducciones. Divide las deducciones en pocos rubros destacando lasdeducciones por inversiones (activos fijos).


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2.2.1.2 Pago Provisional.

El SAT solicita el listado de conceptos de IETU, que a partir del 2010 es prcticamente la mismainformacin que la declaracin anual y se componen de ms de 10 conceptos de deduccionesdiversas.

2.2.1.3 Declaracin anual

Solicita alrededor de 20 conceptos diversos los cuales son muy similares que los conceptos de IETUde los pagos provisionales.

Consulte en la siguiente tabla los diferentes conceptos de IETU e identifique cules solicita el SATen cada declaracin: Anual, Pago Provisional y DyP.

2.2.2 Conceptos IETU2.2.2.1Tabla de Conceptos de IETU que solicita el SAT en diversas declaraciones

NmeroDeduccin

Descripcin de la deduccin ProcedenciaSe Solicita en:

Anual PP DyP

Ded-1 Erogaciones por Adquisicin de Bienes IETU Conta Si

Ded-2 Erogaciones por Servicios Independientes IETU Conta Si

Ded-3 Erogaciones por el Uso o Goce Temporal de

Bienes

IETU Conta Si

Ded-4 Deduccin de Inversiones (Activo Fijo) IETU Conta Si

Ded-5 Contribuciones a Cargo IETU Conta Si

Ded-6 Erogaciones Por Aprovechamientos IETU Conta Si

Ded-7 Devoluciones Descuentos o Bonificaciones,

Depsitos o AnticiposIETU Conta

Ded-8 Indemnizaciones por daos y Perjuicios y Penas

ConvencionalesIETU Conta Si

Ded-9 Reservas Vinculadas con los Seguros de Vida y

Pensiones IETU Conta

Ded-10 Creacin o incremento de Reservas de Riesgos

(Aseguradoras)IETU Conta

Ded-11 Pago de Instituciones de Seguros y Fianzas IETU Conta


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NmeroDeduccin

Descripcin de la deduccin ProcedenciaSe Solicita en:

Anual PP DyP

Ded-12 Premios Pagados en EfectivoIETU Conta Si

Ded-13 DonativosIETU Conta Si

Ded-14 Perdidas por Crditos IncobrablesIETU Conta Si

Ded-15 Quitas, Condonaciones Etc IETU Conta Ded-16 Monto de las Reservas Preventivas Globales

IETU Conta SiDed-17 Perdidas por Crditos Incobrables y Caso

Fortuito o Fuerza MayorIETU Conta Si

Ded-18 Deduccin Adicional por Inversiones Cedula SiDed-19 Deduccin por Cuentas y Documentos por Pagar Cedula

SiDed-20 Otras Deducciones Autorizadas IETU Conta

Si

Observe que toda la informacin que se peda en la anterior declaracin de Conceptos de IETU seencuentra en la nueva declaracin del DyP 2011; la ventaja es que ahora no tendremos queenviarla en forma separada.

En la tabla de Listado de Conceptos de IETU que solicita el SAT en diversas declaraciones esposible observar que alguna informacin proviene de cdulas especiales las cuales no son parte deun flujo de efectivo-contable, y otras que es parte del flujo de efectivo y de informacin contable yfiscal.

En el siguiente captulo realizaremos algunas recomendaciones para poder concentrar y controlarmejor este tipo de informacin de tal manera que se generen reportes de la informacin en laforma ms automtica posible, sobre todo por lo importante que es generar la informacinoportuna debido a la forma como grava el IETU.

As mismo, veremos la forma ms conveniente de configurar el sistema para sacar esta

informacin de una manera ms sencilla.


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Manejo fiscal IETU - IVA 2-1

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2Manejo Fiscal IETU IVAen CONTPAQ i CONTABILIDAD

ObjetivosEn el captulo anterior identific las necesidades de informacin generadas debido a las

declaraciones de DIOT, DyP, Conceptos de IETU y pagos provisionales.

En este captulo conocer cmo organizar y utilizar los datos en CONTPAQ i CONTABILIDAD paragenerar la informacin fiscal en forma automtica.

EnfoqueEste captulo est enfocado a conocer cmo extraer la informacin para el DyP en lo referente a los

impuestos y obligaciones relacionados con el flujo de efectivo como IVA, IETU y DIOT.

En el caso de CONTPAQ i CONTABILIDAD estos impuestos y obligaciones se manejan con el

mdulo Control de IVA.

Consulte el Anexo A. Manejo de Control de IVA y de IETU en CONTPAQ i CONTABILIDAD

para tener la informacin completa y realizar una implementacin correcta.

Cuando es la primera vez que utiliza dicho mdulo realice lo siguiente:

1 Redefinir la empresa para llevar el control de IVA/IETU.

2 Especificar la cuenta de Flujo de efectivo.

3 Especificar las necesidades de informacin fiscal que tiene la empresa relacionadas con

IETU, IVA y DIOT.

(Especificar qu conceptos de IETU/IVA se requieren segn la empresa)

4 Registrar los conceptos de IETU/IVA que correspondan con las caractersticas de la

empresa.

5 Cargar los proveedores para DIOT.

Recomendacin: Realice el cargado de forma automtica mediante los esquemas de

CONTPAQ i CONTABILIDAD.

6 Capturar la informacin correspondiente en plizas y sus movimientos en control de IVA.

7 Ejecutar reportes.


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2-2 Manejo fiscal IETU - IVA

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Los puntos 3 y 4 sern el principal enfoque de este captulo. La definicin adecuada de estos

conceptos ayudar a automatizar la generacin de informacin fiscal para el DyP y DIOT.

Si ya cuenta con experiencia en el manejo del mdulo de Control de IVA realice lo siguiente:

1 Especificar las necesidades de informacin fiscal que tiene la empresa relacionadas conIETU, IVA y DIOT.

(Especificar qu conceptos de IETU/IVA se requieren segn la empresa)

2 Registrar los conceptos de IETU/IVA que correspondan con las caractersticas de la

empresa.

3 Asignar a los proveedores el concepto IETU/IVA correspondiente.

Recomendacin: Realice la asignacin en forma automtica mediante los esquemas de

CONTPAQ i CONTABILIDAD.

4 Reasignar a las plizas el nuevo concepto de IETU

Consulte el proceso automtico en Control de IVA.

Los puntos 1 y 2 sern el principal enfoque de este captulo. La definicin adecuada de estos

conceptos ayudar a automatizar la generacin de informacin fiscal para el DyP y DIOT.

1. Importancia del manejo de conceptos de IETU/IVA en el sistema

En resumen, estos conceptos de IETU/IVA sirven para:

Generar informacin por tipo de gasto deducible para IETU

De acuerdo a la informacin de los conceptos puede facilitar la generacin de los conceptos

de la declaracin anual de IETU y de conceptos de IETU de pagos provisionales Identificar las operaciones para IVA que solicita el nuevo esquema de pagos electrnicos

del SAT

Si utilizas conceptos de IETU adecuados podrs detectar posibles diferencias en los clculos

de IVA vs IETU

Ahora bien, la pregunta es Cmo se deben configurar los conceptos de IETU/IVA para obtener esta

informacin? Tome en cuenta las siguientes consideraciones para la definicin de los conceptos de

IETU/IVA.

2. Consideraciones para la definicin de los Conceptos de IETU/IVA

2.1. Manejo de Informacin fiscal para ISRAntes de analizar la informacin para efectos del IETU es importante reflexionar cmo se controla

la informacin fiscal del ISR.


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Para las personas morales se utilizan las cuentas contables con alguna cuenta especial para el

manejo de los gastos no deducibles. La principal razn es porque, para el ISR los gastos son

deducibles conforme se vayan devengando y este concepto de devengado es lo que aplica para

efectos financieros; por tal razn, como contadores, hoy relacionamos la cuenta contable con la

cuenta deducible -o en su caso con la no deducible- para efectos del ISR.

En resumen, para efectos financieros (contables) y para efectos fiscales, los ingresos y las

deducciones en la mayora de los casos son las mismas.

Ingresos y deducciones

Dentro de las partidas ms representativas se tendra lo siguiente:

1) Las ventas son acumulables para efectos financieros (contables) y fiscales.2) La compra de mercanca no es deducible para efectos contables ni fiscales.

3) El costo de ventas es deducible para efectos contables y fiscales.

4) La compra de Activo Fijo no se deduce en forma directa ni contable ni fiscalmente, ms

bien se deduce por medio de un procedimiento de depreciacin, que si bien es diferente

el importe contable del fiscal, en esencia el procedimiento para su determinacin es

similar.

5) Los gastos varios son deducibles para efectos contables y fiscales.

6) Los gastos no deducibles, para efectos financieros s juega como deduccin pero para

efectos fiscales no. Aqu puede existir una diferencia para efectos fiscales y financieros

7) Los gastos cuyas erogaciones se hagan a personas fsicas son deducibles, aunque para

efectos financieros es deducible al momento mismo de su provisin; mientras que para

efectos fiscales la deduccin se aplica cuando se pague efectivamente.

Fin del ejemplo

Consulte la siguiente tabla para ver el resumen de la comparacin ISR vs Contabilidad:

No. PartidasPara efectos

Fiscales Financieros

1 Ventas Acumulables Acumulables

2 Compras de Mercanca No Deducible No Deducible

3 Costo de Ventas Deducible Deducible

4 Compras de Activo Fijo No se deduce en forma directa No se deduce en forma directa

5 Gastos Varios Deducibles Deducibles

6 Gastos no Deducibles No Deducibles Deducibles

7Gastos cuyas erogaciones sehagan a personas fsicas

Deducible al momento de laprovisin

Deducible cuando se pague


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Lo ms importante de estos siete conceptos genricos es que el momento de acumulacin y

deduccin es el mismo, tanto para efectos fiscales como financieros as como en el caso de

personas morales (excepto el punto siete).

Resumen: La informacin contable/financiera es sumamente til para la informacin fiscalrequerida en lo que se refiere al ISR; es decir, con la informacin financiera es posible llenar gran

parte de la declaracin anual para ISR.

Pero ser lo mismo para IETU? La respuesta es NO. Ms adelante veremos las razones, por el

momento debemos analizar algunos aspectos de IVA y IETU.

2.2. Manejo de Informacin fiscal para IVAEn el caso de IVA, desde el ao 2004, las cuentas contables cambiaron -para ayudarnos a

determinar el IVA del periodo- y actualmente se manejan las siguientes:

IVA Trasladado Efectivo IVA Acreditable Efectivo

IVA Trasladado Pendiente IVA Acreditable Pendiente

IVA Por Pagar IVA Saldo a Favor Periodo

Estas son las cuentas que se utilizan para controlar las cuentas de IVA, probablemente las

encuentre con algunas variaciones. Es posible que estas cuentas se manejen con tasa de IVA (IVA

Acreditable al 16%) o sin tasa de IVA (IVA Acreditable de compras y gastos), pero finalmente son

las cuentas que estn disponibles para controlar el IVA.

Actualmente no se tiene una cuenta donde se agrupe la base para efectos de IVA; es decir el valor

de los actos o actividades pagados, o en su caso el valor de los actos o actividades cobrados. Tal

vez pueda adaptar la contabilidad (o ms bien forzar los cargos a cuentas de pasivo -en el caso de

erogaciones- o los abonos a las cuentas de clientes), pero en s no existen cuentas destinadas para

este fin.

Conclusin: La informacin financiera/contable que tenemos no es del todo til para cumplir con

el nuevo formato de la declaracin mensual del DyP.

Recuerde que en el captulo anterior conocimos la informacin requerida por el DyP para IVA. La

mayora de esta informacin ya se encuentra en el DIOT; sin embargo no est clasificada deacuerdo a lo solicitado por el SAT en su nueva declaracin (DyP).

Consulte la tabla de la siguiente pgina para conocer la informacin que solicita esta declaracin

en lo que respecta al IVA:


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Base de actos o actividades pagados

Base de IVA Acreditable al 16%

Base de IVA Acreditable al 11%



Base de IVA al 0%

Base de IVA Exentos

Nota: La informacin contenida en esta tabla es posible obtenerla mediante algunos reportes y

clasificando informacin en Excel.

Ahora consulte qu otra informacin solicita la declaracin del DyP en materia de IVA:

IVA por destino del gasto para efectos de los actos gravados y exentos

IVA de Compras y Gastos Nacionales para actos gravados

IVA de Compras y Gastos Importacin para actos gravados

IVA de inversiones Nacionales para actos gravados IVA de inversiones Importacin para actos gravados

Observe que estos conceptos no se encuentran en la declaracin del DIOT, pero con los conceptos

de IETU/IVA es posible generarla de una forma sencilla y completa, utilizando CONTPAQ i

CONTABILIDAD, el cual controla esta informacin por medio del Tipo de Concepto de IVA. Observe

el siguiente grfico:

En el campo Para IVApuede seleccionar uno de los siguientes valores:

Tipos de Concepto para IVA

Gastos para generar ingresos Gravados para IVA Gastos para generar ingresos exentos para IVA

Inversiones para generar ingresos gravados para IVA Ingresos Nacionales

Inversiones para generar ingresos exentos para IVA Ingresos Exportacin

Gastos para generar ingresos No Identificados para IVA Otros Egresos

Inversiones para generar ingresos No Identificados para IVA

Tipo de Conceptos para IVA


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Sin embargo, la asignacin correcta de estos valores a los conceptos/cuentas de IETU que estemos

utilizando ser clave para que el sistema genere de forma automtica la informacin para DyP.

Ms adelante analizaremos a fondo qu son los conceptos/cuentas de IETU, de momento solo es

importante saber que existe este campo Para IVA y sus posibles valores.

2.3. Manejo de informacin fiscal para IETUPara analizar la informacin fiscal de IETU lo dividiremos en las siguientes partes:

2.3.1 Comparativo de ISR con IVA

2.3.2 Cuentas y/o Conceptos recomendados para IETU/IVA (Solo actos gravados

para IVA)

2.3.3 Cuentas recomendadas para IETU/IVA (Actos gravados y exentos para IVA)

2.3.4 Dnde controlar la informacin fiscal de IETU

2.3.1 Comparativode ISR y con IETU

Para controlar el IETU debemos realizar la siguiente pregunta: El IETU se parece al ISR o se parece

al IVA? La respuesta es que se parece a los dos.

Veamos qu tanto se parecen los ingresos y las deducciones de ISR a las Deducciones de IETU.

Para ISR Para IETU

1 Las ventas son acumulables para efectos contables y

financieros.

1 Las ventas son acumulables para efectos contables y

financieros.

2 La compra de mercanca es nodeducible para efectos

contables y fiscales.

2 La compra de mercanca ses deducible para efectos


3 El costo de ventas es deducible para efectos contables

y fiscales.

3 El costo de ventas para efectos contables y fiscalesno se

deduce.

4 La compra de Activo Fijo para ISR no se deduce en

forma directani contable ni fiscalmente.

Se deduce por medio de depreciacin.

En esencia el procedimiento para su determinacin es

similar.

Nota: Tanto para ISR como IETU el activo fijo s es

deducible, aunque la forma y el tipo para deducir son

diferentes.

4 La compra de Activo Fijo ses deducible en forma directa.

Nota: Tanto para ISR como IETU el activo fijo s es

deducible, aunque la forma y el tipo para deducir son

diferentes.

5 Los gastos varios s son deducibles para efectos


Nota: En ocasiones tenemos gastos varios nodeducibles.

5 Los gastos varios s son deducibles para efectos

contables y fiscales siempre y cuandosea deducible para

ISR.

6 Los salarios sson deducibles. 6 Los salarios noson deducibles, aunque generan un crdito

fiscal.


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Consulte la siguiente tabla para conocer un resumen del comparativo de ISR vs IETU:

No. PartidasPara efectos

Fiscales IETU

1 Ventas Acumulables Acumulables

2 Compras de Mercanca No Deducible Deducible

3 Costo de Ventas Deducible No Deducible

4 Compras de Activo Fijo No se deduce en forma directa Si se deduce en forma directa

5Gastos Varios Deducibles Deducibles (en la misma proporcin que para

ISR)

6Sueldos Deducibles No Deducibles (aunque generan un crdito

fiscal)

Conclusin: Las deducciones para IETU y para ISR se parecen -no son iguales como es el caso de las

compras vs costo de ventas, o activos fijos- pero en lo general se parecen. Pero entonces por qu

no se pueden controlar con las mismas cuentas contables? La principal razn es que para IETU

tanto los ingresos como las deducciones son acumulables o deducibles hasta que seanefectivamente cobradas o pagadasy este punto hace la GRAN diferencia con ISR; sin embargo,

debido a que se manejan con base en el flujo de efectivo, permite que el IETU se parezca al IVA.

En otras palabras, el IETU tiene similitudes con el ISR por los tipos de conceptos que se manejan;

de igual forma tiene similitudes al IVA (y digamos que casi igual) por los momentos en que se

acumulan y deducen los ingresos y las deducciones.

Ahora bien, para el caso de IETU aplican otros casos y situaciones totalmente diferentes puesto

que el IETU se deduce o se acumula cuando sea efectivamente cobrado (como el IVA y como el

DIOT); por tal motivo no tenemos un manejo contable fiscal del IETU debido a que las cuentascontables no son tiles para manejar las deducciones de IETU en el caso de personas morales.

2.3.2 Cuentas y/o Conceptos recomendados para IETU/IVA (Solo actos gravados para IVA)

Cuando se analiza el manejo de la informacin fiscal para ISR es posible notar que de una u otra

forma se cuenta con una clasificacin tanto contable como fiscal mediante el catlogo de cuentas,

pero. para IETU existe algo similar? La respuesta es SI. Y en CONTPAQ i CONTABILIDAD existen

los llamados Conceptos de IETU/IVA, donde dichos conceptos se utilizan para IETU y para IVA

mientras que el catlogo de cuentas es para ISR.

Consulte la tabla de la siguiente pgina para conocer qu herramientas son tiles para generar la

informacin requerida:


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Impuesto u Obligacin Herramienta

ISR Catlogo de Cuentas

IVA (Antes de la entrada en vigor del DyP) Algunas cuentas del catlogo de cuentas y mdulo del DIOT

IETU Conceptos de IETU/IVAIVA con la entrada en vigor del DyP Conceptos de IETU/IVA

DIOT Mdulo de Control de IVA

Segn la declaracin anual de IETU (en el caso de deducciones) debemos proporcionar la siguiente

informacin:

Control Tipo de Erogacin

Ded-1 Erogaciones por Adquisicin de Bienes

Ded-2 Erogaciones por Servicios Independientes

Ded-3 Erogaciones por el Uso o Goce Temporal de Bienes

Ded-4 Deduccin de Inversiones (Activo Fijo)

Ded-5 Contribuciones a Cargo

Ded-6 Erogaciones Por Aprovechamientos

Ded-7 Devoluciones Descuentos o Bonificaciones, Depsitos o Anticipos

Ded-8 Indemnizaciones por daos y Perjuicios y Penas Convencionales

Ded-9 Reservas Vinculadas con los Seguros de Vida y Pensiones

Ded-10 Creacin o incremento de Reservas de Riesgos (Aseguradoras)

Ded-11 Pago de Instituciones de Seguros y Fianzas

Ded-12 Premios Pagados en Efectivo

Ded-13 Donativos

Ded-14 Perdidas por Crditos Incobrables

Ded-15 Quitas, C

dyp de algunos impuestos

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