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interactuar en audio/vídeo. • Auriculares / Altavoces
Se recomienda que la conexión se haga a través del explorador Mozilla Firefox
UTILIZACIÓN DEL CHAT • Los posibles problemas técnicos se plasmarán en el chat en letra minúscula, o
se conectará con Central para asistencia en el error. • Todas las PREGUNTAS sobre la materia que esté desarrollando el ponente se
escribirán en LETRA MAYÚSCULA. • Las preguntas se contestarán según criterio del ponente (según surjan, por
bloques o al final de la formación). Se os informará al principio de esta formación.
Impuesto sobre sociedades 2015. Aspectos a tener en cuenta:
Miércoles, 22 de junio de 2015 De 12:00 a 13:00 horas
Taller Impuesto de Sociedades 2015: Viernes, 24 de junio de 2015
De 10:00 a 14:00 horas
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ÍNDICE
1. Incidencias al presentar las Cuentas Anuales fuera de plazo 2. Balances y memoria: Aspectos a tener en cuenta en su
presentación 3. Actas y certificaciones 4. Desequilibrio patrimonial
5. Presentación telemática
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1. Incidencias al presentar las Cuentas Anuales fuera de plazo
La no presentación en el plazo legalmente establecido, tiene como
consecuencias:
• El CIERRE REGISTRAL para la inscripción de actos y documentos de la
sociedad si ha transcurrido un año desde su finalización del ejercicio
social al que se refieren las cuentas anuales. Para reabrir la hoja
registral solo será exigible la presentación de los 3 últimos años.
• La ley de Sociedades de capital establece sanciones por
incumplimiento en el depósito ,siendo el importe desde 1.200 a
300.000 euros.
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
Los plazos de formulación, aprobación y depósito son:
FORMULACIÓN: 3 meses a partir del cierre del ejercicio social.
APROBACIÓN: 6 primeros meses de cada ejercicio.
DEPÓSITO: En general 1 mes a contar desde la aprobación de las
cuentas.
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
¿Quiénes y cuando están obligados a depositar la cuentas anuales? Estarán obligadas a cumplir la normativa en materia de cuentas anuales:
• las sociedades anónimas.
• las sociedades de responsabilidad limitada.
• las sociedades en comandita por acciones.
• las sociedades colectivas.
• las sociedades comanditarias simples.
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
Composición de las cuentas anuales:
1. BALANCE
2. CUENTAS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
4. MEMORIA (modelo normal Estado de flujos de efectivo)
Modelos de las cuentas anuales: abreviados y normales
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
MODIFICACIÓN 2013: Art. 49 Modificación del TRLSC
Se elevan los límites para la presentación del balance abreviado:
a) Que el total de las partidas del activo no supere los 4.000.000 €.
b) Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los
8.000.000 €.
c) Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio
no sea superior a 50.
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
Contenido memoria abreviada:
1. Actividad de la empresa
2. Bases de presentación de las cuentas anuales
3. Aplicación de resultados
4. Normas de registro y valoración
5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias
6. Activos financieros
7. Pasivos financieros
8. Fondos propios
9. Situación fiscal
10. Ingresos y gastos
11. Subvenciones, donaciones y legados
12. Operaciones con partes vinculadas
13. Otra información
14. NOVEDADES
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
NOVEDADES cuentas anuales 2010:
• Se añaden dos nuevos documentos (no mencionados): declaración medio
ambiental y el modelo de autocartera.
• Nueva partida en la cuenta de pérdidas y ganancias destinado a recoger la
capitalización de gastos financieros y el tratamiento contable del concurso de
acreedores.
• Nuevo apartado en la memoria relativo a la “Información sobre derechos de
emisión de gases de efecto invernadero”.
• Nuevo contenido en la memoria en relación con los aplazamientos de pago
efectuados sobre los contratos celebrados con posterioridad al 7 de julio a
proveedores en operaciones comerciales.
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
15º INFORMACIÓN SOBRE LOS APLAZAMIENTOS DE PAGO EFECTUADOS A PROVEEDORES.
(En el caso de no existir para el 2010) Conforme a lo indicado en la disposición adicional tercera.
Deber de información de la Ley 15/2010, de 5 de julio, que modifica la Ley 3/2004, de 29 de
diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones
comerciales, se informa de que no existe saldo pendiente de pago a proveedores que a 31 de
diciembre de 2010 superior al plazo legal de pago.
(En el caso de existir para el 2010) Conforme a lo indicado en la disposición adicional tercera.
Deber de información de la Ley 15/2010, de 5 de julio, que modifica la Ley 3/2004, de 29 de
diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones
comerciales, se informa de que existe un saldo total pendiente de pago a proveedores que a 31
de diciembre de 2010 de XXXXXXXXX y que acumulan un aplazamiento superior al plazo legal de
pago.
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
(A partir del 2011) La información a incluir, tanto para las empresas que elaboran la memoria en el
modelo normal del Plan General de Contabilidad (PGC), como para las que lo hacen en el modelo
abreviado, o que opten por la aplicación del PGC de PYMES es la siguiente:
Importe total de pagos realizados a los proveedores en el ejercicio, distinguiendo los que hayan
excedido los límites legales de aplazamiento.
Importe del saldo pendiente de pago a proveedores, que, al cierre del ejercicio, acumule un
aplazamiento superior al plazo legal de pago.
Los datos solicitados se proporcionarán también para el ejercicio anterior, a efectos comparativos.
En el primer ejercicio de aplicación de esta resolución las empresas deberán proporcionar
exclusivamente la información relativa al importe del saldo pendiente de pago a los proveedores,
que al cierre del mismo acumule un aplazamiento superior al plazo legal de pago, para este ejercicio
se puede realizar la comparativa.
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
NUEVO FORMATO CUENTAS ANUALES 2015
• Nuevas casillas:
• Solicitud código ROAC del auditor firmante.
• 01009: LEI, numero de identificación legal.
• 21350: Reserva de capitalización
• Cambios Memoria:
• Apartado 9 situación fiscal
• Apartado 15 Información sobre aplazamientos
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
NUEVO FORMATO CUENTAS ANUALES 2015
• Cambios Memoria:
• Apartado 9 situación fiscal: Incentivos fiscales aplicados en el ejercicio y
compromisos asumidos en relación con los mismos
“explicación de la diferencia que existe entre el importe neto de los ingresos y gastos del
ejercicio y la base imponible (resultado fiscal) con un “cuadro de conciliación” que viene
desarrollado en la Resolución de 9 de febrero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de
Cuentas, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas
anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios.
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
NUEVO FORMATO CUENTAS ANUALES 2015
• Cambios Memoria:
• Apartado 15 Información sobre aplazamientos
Además de la información que obligatoriamente había de incluirse en este apartado hasta la fecha: Pagos efectuados durante el ejercicio dentro del plazo máximo legal permitido y fuera de este plazo y, aplazamientos que a la fecha de cierre sobrepasan el plazo máximo legal. Para las cuentas anuales del ejercicio 2015, habrá de adicionarse como información, el Período medio de pago a
proveedores. En este sentido, habrá de desarrollarse cualquier información que la sociedad considere adecuada para aclarar aquellas circunstancias que, a juicio de la entidad, pudieran distorsionar el resultado obtenido en el cálculo del periodo medio de pago a proveedores.
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
RESUMEN DE NOTAS OBLIGATORIAS A INCLUIR EN LA MEMORIA
• Mención de las cantidades deducidas por deterioro del valor de los
elementos patrimoniales.
• Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios, información de la
renta acogida a la deducción y la fecha de la misma.
• Operaciones reestructuración empresarial, detalle de valor contable de los
bienes entregados y recibidos.
• Régimen de entidades navieras, indicaciones de la reserva indisponible.
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
RESUMEN DE NOTAS OBLIGATORIAS A INCLUIR EN LA MEMORIA
• Regímenes especiales minería, detallar determinadas inversiones.
• Entidades de tenencia de valores extranjeros, importe de las rentas
exentas e impuestos pagados fuera.
• Revalorizaciones contables, si no se ha incluido en la BI del IS.
• Amortización distinta de un mismo elemento, justificar cambio.
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
RESUMEN DE NOTAS OBLIGATORIAS A INCLUIR EN LA MEMORIA
• Agrupaciones de interés económico, explicar beneficios aplicados a
reservas.
• Sociedades patrimoniales (cuando lo fueron) declarar las reservas
generadas bajo este régimen.
• NOVEDAD 2012: Actualización de balances
Balance cuentas anuales 2012 deberá reflejar el valor de los activos a 31 de
diciembre sin actualizar.
Memoria de las cuentas anuales, explicación de cómo hemos llevado a cabo
la actualización.
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2. Balances y memoria: Aspectos a
tener en cuenta en su presentación
RESUMEN DE NOTAS OBLIGATORIAS A INCLUIR EN LA MEMORIA
• Si se han disfrutado de incentivos fiscales deberemos de informar de ello.
• NOVEDAD 2013: Deducción fiscal por inversión de beneficios.
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3. Actas y certificaciones
NOVEDAD 2011
Supresión de la legitimación notarial en el depósito de las cuentas
anuales.
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4. Desequilibrio patrimonial
Situación en la que se encuentra la sociedad cuando su patrimonio está por debajo
de la mitad de la cifra de su capital social.
(SA: patrimonio neto por debajo de dos tercios del capital social durante el plazo de
un año = reducción de capital).
Plazo de dos meses para:
- Convocar Junta General de socios/accionistas para la adopción del acuerdo de
disolución.
-Solicitar la disolución judicial en el plazo de dos meses a contar desde la fecha
prevista para la celebración de la junta.
-En caso de incumplimiento los administradores responderán, solidariamente junto
con la sociedad y forma objetiva.
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5. Presentación telemática
Existen diferentes maneras y soportes para presentar los libros oficiales ante el Registro Mercantil.
REALIZACIÓN: Papel Soporte digital PRESENTACIÓN: De forma telemática Personación física OJO: NOVEDAD 2013 Obligación presentación telemática, ver cada Registro.
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5. Presentación telemática
Programas informáticos necesarios para la presentación de las cuentas anuales. Programa de contabilidad con modulo realización y depósito de cuentas anuales. Depósito digital Acceso a la página www.registradores.es con certificado de colaborador social (si la presentación es por vía telemática).
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Madrid,
a 25 de
Noviembre de
2013
E-mail: [email protected]
Teléfono: 91 540 17 27 C/Princesa 22, 28008 Madrid