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MONOGRAFÍA.
La Compañía manufacturera, ROGER S.A.C. reinicia sus operaciones con el siguiente Balance General:
COMPAÑÍA MANUFACTURERA “ROGERS” S.A.C.BALANCE GENERALAL 31 DE MAYO 2005
ACTIVO10 CAJA Y BANCO 5,400.00 104 Ctas. Ctes.12 CLIENTES 50,000.00
121 Facturas por cobrar33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 140,000.00 332 Edificios, otras Construcciones 30,000.00
333 Maquinarias, Equiposy otras unidadesde explotación 100,000.00
334 Mueble y Enseres 10,000.00------------------S/. 195,400.00
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PASIVO39 DEPRECIACIÓN Y AMORTI- ZACIÓN ACUMULADA. 28,662.00
393 Depreciación Inmuebles,Maquinarias y equipo.
50 CAPITAL 166,738.00 501 Capital
------------------S/. 195,400.00
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Durante el mes de junio se realizan las siguientes operaciones:
OPERACIÓN Nº 01: Se cobra la factura Nº 001 - 100 por S/. 50,000.00 según inventario inicial el mismo que se deposita en la cuenta corriente Nº xxxxx
OPERACIÓN Nº 02: Se compra al contado, con cheque Nº 2000 de la Empresa Sudamericana S.A.C. con RUC Nº 20033106670; según factura Nº 001-1001 la siguiente materia prima.- 500 Kg. de materia prima “Z” a S/. 20.00 = S/. 10,000
Flete 1,000Costo Total S/. 11,000I.G.V. (19%) 2,090Precio de Compra S/. 13,090
OPERACIÓN Nº 03: Se solicita al almacén mediante Vale de Requisición Nº 008, para producir en la planta de producción lo siguiente:- 450 Kg. de Materia Prima “Z” a S/. 22.00 c/u = 9,900.00
OPERACIÓN Nº 04: Se formula la planilla de sueldos y salarios correspondiente al presente mes por S/. 9,000.00 y S/. 4,000.00 respectivamente, los empleados están afiliados a la AFP Horizonte y los obreros están en la ONP.; el importe total de la remuneración neta se paga con cheque Nº 2001. La distribución a los centros de costos de la planilla de sueldos (empleados) es: producción 70%, administración 20% y ventas 10%; mientras en la planilla de salarios (obrero) la distribución al centro de costos es en un 100% a la producción.
Asimismo, se formula la provisión para gratificaciones por fiestas patrias, vacaciones y compensación por tiempo de servicios, tanto de empleados como de obreros, con las mismas distribuciones.
OPERACIÓN Nº 05: Se paga los servicios siguientes:- Luz a sociedad eléctrica del Sur V.C.S. I.G.V. Con RUC. Nº 20405479592 s/. 250.00 47.50- Agua a SEDA-PUNO con RUC. Nº 50406489792 s/. 100.00 19.00- Teléfono a Telefónica del Perú Con RUC. Nº 60089798782 s/. 300.00 57.00
s/. 650.00 s/. 123.00 ======= =====
Estos gastos se distribuyen como sigue: el 40% lo asume producción, 30% la administración y 30% ventas.
OPERACIÓN Nº 06: Se provisiona la depreciación del activo fijo correspondiente al presente mes. La distribución de los gastos es en un 60% para producción, 20% para los gastos administrativos y 20% para ventas.
OPERACIÓN Nº 07: Se determina el costo de la producción, ya que los artículos “B” fueron acabados en su integridad; los mismos que han sido transferido al almacén en 400 unidades.
OPERACIÓN Nº 08: Se vende al crédito toda la producción almacenada, con un margen de utilidad del 50% sobre el costo total, más el I.G.V.; según factura Nº 001-200.
Se pide:a) Registrar las operaciones económicas en el método de Registro Monista y Dualista.b) Registrar las operaciones en el libro diario general y mayor general.c) Elaborar la Hoja de Costos, el estado de costo de artículos producidos y vendidos.d) Preparar el Balance General y el Estado de pérdida y ganancias por naturaleza y por
función.e) Elaborar la hoja de trabajo
INFORMACIÓN ADICIONALEn la presente monografía sólo emplearemos los libros contables: Diario y Mayor.
La empresa tiene un solo departamento de producción y elabora el artículo solamente el articulo “B”
El sistema de costos utilizado por la compañía es:a) Por el tipo de producción.- Sistema de costos por ordenes específicas.b) Por el momento en que se determina el costo de fabricación.- el sistema de costeo
real para los tres elementos.
ANEXO Nº 05
DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO
Nº ORD.
ACTIVO FIJOVALOR EN
LIBROSTASA(%)
DEPRECIACIÓNANUAL MENSUAL
01
02
03
Edificios y Otras construcciones Maquinarias, Equipos y otras unidades de ExplotaciónMuebles y Enseres.
s/.30,000.00
100,000.00
10,000.00
3%
20%
10%
s/. 900.00
20,000.00
1,000.00
s/. 75.00
1,666.67
83.33TOTAL 140,000.00 -.- 21,900.00 1,825.00
ANEXO Nº 06DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
1. Para determinar el costo de la Producción, se debe mayorizar la cuenta 91 Costos por Distribuir; Lo haremos a través de la cuenta “T” a nivel de dos dígitos.
DEBE 91 HABER(8)
(10)(13)(15)(17)(19)
9,900.0011,411.371,901.901,716.60
260.001,095.00
26,284.93
Pero se debe mayorizar con todas las sub cuentas, ya sea de tres o más dígitos.
2. Una vez mayorizado la cuenta 91 Costos por Distribuir, se procede a transferir a la cuenta 92 Costo de producción. Es decir, se carga da la cuenta 92, y se ahorra a la cuenta 91. Este asiento contable se hace por clasificar los tres elementos del costo de la producción (materia prima directa, mano de obra directa y carga fabril) en la siguiente forma:
92 COSTOS DE PRODUCCIÓNCLASIFICACIÓN SEGÚN P.C.G.R. CLASIFICACIÓN SEGÚN LOS TRES
ELEMENTOS DEL COSTO921924
925
926
927
Materias Primas y Auxil.Gastos del personal924.1 Sueldos 6,300.00924.2 Salarios 4,000.00924.3 Seguridad y Previsión Social 1,034.12 - Empleado 632.52 - Obrero 401.60Servicios de terceros925.2 Energía y agua - Luz 100.00 - Agua 40.00925.4 Teléfono 120.00Tributos926.3 Contrib. Con Caráct. Tributario - SENATI * Empleado 47.25 * Obrero 30.00 Provisiones del ejercicio927.1 Deprec. Del Activo 1,095.00927.2 C. por T.S. - Empleado 525.00 - Obrero 333.33927.3 Gratificaciones - Empleado 1,163.30 - Obrero 738.60927.4 Vacaciones - Empleado 525.00 - Obrero 333.33
9,900.0011,334.12
260.00
77.25
4,713.56
1. MATERIA PRIMA O DIRECTA 1.1 Materia Prima 9,900.002. MANO DE OBRA DIRECTA 2.1 Salario 4,000.00 2.2 Seguridad y Previsión Social 401.60 - Obrero 23 Tributo 30.00 - SENATI * Obrero 24 Provisiones del Ejercicio 1,405.26 - Obrero * C.T.S. 333.33 * Vacaciones 333.33 * Gratificación 738.60
3. CARGA FABRIL 3.1 Sueldo 6,300.00 3.2 Seguridad y 632.52 Previsión social - Empleado 632.52 3.3 Servicios de Terceros 260.00 - Luz 100.00 - Agua 40.00 - Teléfono 120.00 3.4 Tributo 47.25 - SENATI * Empleado 47.25 3.5 Provisiones del Ejercicio 3,308.30 - Deprec. Del Activo fijo 1,095.00 - Provisiones * CTS. 525.00 * Gratificación 1,163.30 * Vacaciones 525.00
9,900.00
5,836.86
10,548.07
26,284.93 26,284.93
3. Una vez determinado el costo de la producción, se procede trasladar la cuenta 93 centro de costos. O sea, se carga a la cuenta 93 y se abona a la Cta. 92. Esto, para determinar los productos acabados y los que están en proceso.
ANEXO Nº 07HOJA DE COSTOS Nº 01
- Descripción : Artículo “B” - Unidades Producidas : 400- Fecha de inicio: 01 de junio 2005 - Fecha de Termino : 30 junio 2005 Costo Unit.- Fabricado para : Cliente “R” - Fecha de Entrega al almacén: S/. 65.71
(1er) Elemento: MATERIA PRIMA (2do) Elemento: MANO DE OBRA DIRECTA
FECHAREQUIS
NºESPECIFICACIÓN IMPORTE FECHA
SEMANANº
HORA IMPORTE
Material 9,900.00 5,836.86
TOTAL s/. 9,900.00 TOTAL s/. 5,836.86
(3er)Elemento: CARGA FABRIL RESUMEN DEL COSTOAPLICACIÓN IMPORTE CONCEPTO IMPORTE
10,548.07 - Materia Prima consumida- Mano de obra directa
COSTO PRIMO- Carga Fabril
COSTO DE PRODUCCIÓN- Gastos Financieros- Gastos Administrativos- Gastos de Ventas
COSTO TOTAL- Utilidad (50% de costo total )
Valora de VentaI.G.V. (19%)PRECIO DE VENTA
9,900.005,836.86
15,736.8610,548.0726,284.93
-.-3,186.591,873.30
31,344.8215,672.4147,017.238,933.27
55,950.50========
TOTAL 10,548.07Observaciones:_______________________________ ___________________________________________ ___________________________________________
-------------------------- ----------------------- HECHO POR REVISADO POR
ANEXO Nº 08 ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS
TERMINADOS Y VENDIDOS- Inventario Inicial de Productos Terminados. S/. -.-- Inventario Inicial de Productos en Proceso S/. -.-- Más: Costo del Periodo 26,284.93 * Materia Prima directa S/. 9,900.00 * Mano de obra Directa 5,836.86 * Carga Fabril 10,548.07 ________
TOTAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 26,284.93- MENOS: Inventario Final De Productos En Proceso( -.- )- COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS 26,284.93 TOTAL DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES 26,284.93- MAS: INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS ( -.-) COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y VENDIDOS S/. 26,284.93
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COMPAÑÍA MANUFACTURERA “ROGER S.A.C.”ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
POR NATURALEZAAl 30 de Junio de 2005
VENTA NETA DE PRODUCTOS S/. 47,017.23
Variación de Productos Terminados. -.-
Variación de Productos en Proceso -.- .
PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 47,017.23
Menos Consumo:
- Compra de Materias y auxiliares (11,000.00)
- Más/ Menos: Variación de existencia
* Materias Primas 1,100.00 (9,900.00)
- Servicios Prestados por Terceros ( 650.00)
VALOR AGREGADO. 36,467.23
MENOS: - Cargas del personal 17,772.73
- Tributos 113.76 (17,886.49)
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN. 18,580.74
MENOS: - Provisiones del Ejercicio ( 2,908.33)
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 15,672.41
MÁS/MENOS: - Cargas Excepcionales -.-
- Ingresos Excepcionales -.- .
RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES IMPUESTO. s/. 15,672.41
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