Los Impuesto al Tabaco: La Experiencia Panameña
REINA ROA. MD. MSP.
GASTO EN SALUD PRIORIDADES ENFERMEDADES ASOCIADAS
CONSUMO DE TABACO
85%
FUERTE EVIDENCIA CIENTÍFICA SOBRE
EL DAÑO CAUSADO
POR EL CONSUMO Y EXPOSICIÓN
Osteoporosis
Enf. Periodontal
Nacional Urbana Rural Indígena
9.4 9 8.6
13.5
17.7 17.1 15.9
24.8
3.9 4.2 2.9
5
POBLACION DE 18 AÑOS Y MAS POR PREVALENCIA DE CONSUMO DE TABACO EN LOS ULTIMOS 30 DIAS SEGUN SEXO Y AREA. REPUBLICA
DE PANAMA. AÑO: 2007 (n=25748)
Total Hombre Mujeres
Fuente: Encuesta Nacional de Salud y Calidad de Vida. República de Panamá. Año: 2007
AREA
Area Hombre
(n1)
Mujer
(n1)
Urbano 5235 8837
Rural 3679 4819
Indígena 1373 1805
205,277 persons 18 years and more tobacco compsumtion
Women Men
38
25
14.2 16.7
9.4
6.4
ANCEC, 1983 MINSA, 1990 USAID-PANAMA,
1992
RIVERA, 1995 ENSCAVI, 2007 GATS, 2013
%
Estudios Realizados
Población adulta según Prevalencia Actual de Consumo de Productos de Tabaco. Panamá. Años: 1983 - 2013
9 6.8
2.2
8.6
3.9
4.7
13.5
6.9
6.6
ENSCAVI, 2007 GATS, 2013 Diferencias
POBLACION ADULTA SEGUN PREVALENCIA DE CONSUMO DE PRODUCTOS DE TABACO POR AREA. AÑOS: 2007 Y 2013
Urbano
Rural
Indigena
TOTAL CHICOS CHICAS
18.3 19.4
15.5
8.3
10.4
6.4
9.5
11.6
7.5
PREVALENCIA ACTUAL DE CONSUMO DE TABACO EN JOVENES DE 13 A 15 YEARS. GYTS. PANAMA. AÑOS: 2002-2008 y 2012
2002 2008 2012
MUERTES
PREVALENCIAS
ENFERMEDAD DISCAPACIDAD
32.2
18.3
8.3
12.7
CONAPRED, 1998 GYTS, 2002 GYTS, 2008 GYTS, 2012
%
Estudios Realizados
Población adolescente según Prevalencia Actual de Consumo de Productos de Tabaco.
Panamá. Años: 1998 - 2012
VII
, VII
I y IX
°
VII
I, IX
X
°
VII
, VII
I,
IX y
X °
MUERTES POR AÑO PROMEDIO 2000-2010
1093
Promedio de Muertes por año 2000-2008
2349
Descenso Porcentual 22.5%
13.9
14.8
16.6
15.3
14.4
16.4
14.0 13.8 13.7
11.6 11.1
12.0 12.1
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
18.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
% AÑOS
Mortalidad Proporcional Por Enfermedades Asociadas al Consumo de Tabaco. Republica de Panamá. Años: 2000-2012
----- Tendencia Lineal Fuente: Contraloría General de la República. Panamá. Años: 2000-2012
Promedio: 13.8%
24/3/14 IDRC-GORGAS 43
-
20,000,000.00
40,000,000.00
60,000,000.00
80,000,000.00
100,000,000.00
120,000,000.00
140,000,000.00
160,000,000.00
15-19 20-24 25-29 30-34 35-39 40-44 45-49 50-54 55-59 60-64 65-69 70-74 75-79
En B
/.
Grupos de edades de ocurencia de las defunciones
Años de vida potenciales perdidos valorizados respecto de la renta nacional disponible promedio por habitante (2001-2009)
Años de vida potenciales perdidos pordefunciones por diabetes (Valorizados en B/.)*
Años de vida potenciales perdidos pordefunciones por circulatorias (Valorizados enB/.)*
Fuente: Elaboración propia con datos de la Contraloría General de la Republica-INEC.
Notas Explicativas *La contratación de personal no incluye la estimación de cambios escalafonarios.
20% de los casos de hipertensión arterial, diabetes y ulcera gástrica y
100% de las enfermedades isquémicas del corazón y enfermedades cerebro vasculares
Promedio de 5 días camas y dos hospitalizaciones por año
Atención ambulatoria: 12 consultas para el 50% de los hipertensos y diabéticos estimados.
Costo Unitario Promedio de la Consulta Ambulatoria es B/. 25.00
Objeto de Gasto Monto (B/.) en millones
Tratamiento de pacientes con cáncer asociado al tabaco 29.5
Hospitalización por enfermedades cardiovasculares 45.0
Consulta de control de Hipertensión Arterial y Diabetes, según norma 21.5
Tratamiento con reemplazo nicotínico (30% de los fumadores estimados)
3.9
Tratamiento de adicción con Champix (30% de los que reciben tx. Con
reemplazo nicotínico)
4.5
Contratación de Inspectores de Saneamiento Ambiental para vigilancia de la norma*
0.07
Promoción y Educación en Salud 0.75
Total Estimado 105.22
Urbano 36%
Rural 31%
Indigenas 33%
Porcentaje de Fumadores actuales de cigarrillos manufacturados de 15 años y más que compraron cigarrillos ilegales por área. GATS. Panamá. 2013.
Fuente: Encuesta Mundial de Tabaco en Adultos. Panamá. Año: 2013
1 DE CADA 3 CIGARRILLOS QUE ENTRA POR EL MERCADO
LEGAL SALE POR EL ILEGAL
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y SUS PROCESO
Impuestos al tabaco como porcentaje del precio final de la
marca más vendida de cigarrillos
Los impuestos representan más del 75% del precio final
Los impuestos representan del 51 al 75% del precio final
Los impuestos representan del 26 al 50% del precio final
Los impuestos representan 25% o menos del precio final
No se notificaron datos
Países que entre en el periodo 2008-2012 aumentaron
los impuestos al tabaco en al menos 5 puntos
porcentuales.
Antigua y Barbuda
Las Bahamas
Barbados
Dominica
Granada
San Kitts y Nevis
Santa Lucia
San Vicente y las Grenadines
Trinidad y Tobago
Maximizar la recaudación de los tributos bajo su competencia, mediante la aplicación del sistema tributario con generalidad, eficiencia y eficacia, respetando los derechos de los contribuyentes, prestando servicios de calidad y actuando con absoluta integridad, justicia y transparencia.
Consolidarse como una administración tributaria de excelencia en la aplicación de las normas tributarias,
ofreciendo servicios y atención de máxima calidad a los contribuyentes, promoviendo el cumplimiento
voluntario, a fin de incrementar los niveles de ingresos de la Nación y disminuir la evasión y la defraudación fiscal, con un equipo humano altamente calificado y
comprometido con los valores y principios de la Institución.
MISION VISION
• Constitución Política,
• Código Fiscal,
• Convenios Internacionales para evitar la Doble Tributación
• Ley 24 del 8 de abril del 2013, que crea la Autoridad Nacional de los Ingresos Públicos
• Código Civil
• Código Judicial
Principales fundamentos
legales
• reconocimiento,
• recaudación,
• liquidación,
• cobranza,
• devolución
• investigación y fiscalización de los tributos.
Funciones
Características de la administración tributaria incluyendo el
proceso de recolección, tipos y coberturas
Derecho Positivo Panameños con base en el Principio de Territorialidad:
recoge la definición de actos administrativos y establece sus elementos esenciales.
competencia,
objeto,
finalidad,
causa,
motivación,
procedimiento,
forma
Supervisión de Registros Contables (art. 29 y 30) Vigilancia de la Defraudación fiscal (art. 32, 33, 34 y 36) Disposición de ITBMS en la ley 45/1995
Base impositiva
del Impuesto
Selectivo al
Consumo de
Cigarrillos en
32.5% del precio
al por menor.
Ley
Nº
45
Se aumenta el I.V.A. del 10% al 15% y se destina
el 5% del incremento al ION
Ley
N°
28
POR LA CUAL SE
APRUEBA EL CONVENIO
MARCO DE LA OMS PARA
EL CONTROL DEL
TABACO, APROBADO POR
LA CUARTA SESION
PLENARIA DE LA
ORGANIZACION MUNDIAL
DE LA SALUD, EL 21 DE
MAYO DE 2003
LE
Y N
°40
Que adopta medidas para el control del
tabaco y sus efectos nocivos en la salud.
NO INCLUYE EL TEMA DE PRECIOS
E IMPUESTOS
LE
Y N
° 13
24/3/14 16
IMPUESTO TASA VIGENTE BASE DE
IMPOSICIÓN
EN VIGENCIA
POR PRIMERA
VEZ
ÚLTIMA
MODIFICACIÓN
ISC 100 %
Precio de venta
al consumidor
declarado por el
importador o
productor
Noviembre 1995 Noviembre 2009
Arancel de
importación 15 %
Valor CIF de
importación n.d. Enero 1998
ITBMS 15 %
Valor CIF más el
arancel de
importación
Diciembre 1976
2001 (para
tabaco)
Agosto 2010
(otros productos
– pasa de 5 al
7%)
Dutty Free: La normativa vigente establece que para Estados Unidos, Europa y Asia se permite la compra de 2 cartones de cigarrillo por persona, en tanto que para América Central y Sur América el límite está fijado en 3 cartones por persona. Puntos de Venta: Dutty – Free Aeropuerto Internacional de Tocumen. Consulta Telefónica.
Se aplica sobre el valor agregado en cada etapa de la negociación de bienes de
importación, mayorista, distribución, minorista y prestación de servicios.
Clasificado como un impuesto tipo IVA consumo.
Calculo: deduciendo el impuesto a pagar por las
ventas realizadas y servicios prestados.
Impuesto general sobre la transferencia de bienes corporales
muebles (incluyendo importaciones) y sobre servicios (incluyendo
arrendamiento)
Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios (ITBMS) (IVA)
Base legal, Parágrafo 6 del Art. 1057 V del Código Fiscal
modificado por el Artículo 76, Ley 8 de 15 de marzo de 2012
Artículo 1057-V•...
PARÁGRAFO 6. La tarifa de
este impuesto será de siete
por ciento (7%) a partir del 1 de julio
de 2010.
Tarifas ITBM -IVA
La importación, venta al por mayor y menor de bebidas alcohólicas, las
cuales tendrán una tarifa de diez por ciento (10%).
La importación, venta al por mayor y menor de productos derivados del tabaco, tales
como cigarrillos, cigarros, puros, entre otros, los cuales tendrán una tarifa de
quince por ciento (15%).
El servicio de hospedaje o alojamiento en todas las modalidades
de establecimientos públicos causa una tarifa del diez por ciento (10%)
La determinación de este impuesto resulta de aplicar el respectivo porcentaje a la
base imponible que corresponda, según el hecho gravado de que se trate.
Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios (ITBMS) (IVA)
VENTA DE BIENES, PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y OTRAS TRANSFERENCIAS A
TÍTULO
IMPORTACIONES
Valor CIF: Término de comercialización internacional que indica el precio de mercancía, incluyendo el costo, seguro y flete.
Valor FOB: Término de comercialización internacional que indica el precio de mercancía a bordo de la nave o aeronave
Determinación y Pago de ITBMS
Este impuesto se determina mediante declaración jurada que debe presentarse, mensualmente dentro de los primero 15 días del mes siguiente al declarado, y trimestralmente dentro de los primeros 15 días para los profesionales liberales..
Art. 1057- V del Código Fiscal y Decreto 2005.
Base Imponible del ITBMS:
PRECIO NETO
Valor CIF + todos los impuestos, tasas derechos, contribuciones o gravámenes aduaneros. Valor CIF = valor FOB + 15%
Descripción: Tipo de Producto Derecho Aduanero ITBMS
Tabaco en rama o sin elaborara. Desperdicios de Tabaco o Tabaco sin desvenar o Tabaco total o parcialmente desvenado o Desperdicios de Tabaco
Libre Libre 15%
15% 15% 15%
Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) y cigarrillos, de tabaco o de sucedáneos del Tabaco: o Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) y
cigarrillos, de tabaco o cigarrillos de tabaco o Los demás
o Cigarros o puros (incluso despuntados) y puritos o Cigarrillos
15% 15%
15%
15%
15% 15%
15%
15%
Los demás tabacos y sucedáneos del taco, elaboraos; tabaco homogeneizado o reconstruido, extracto y jugos del tabaco. o Tabaco para fumar, incluso con sucedáneos de tabaco en cualquier
proporción o Picadura para la fabricación de cigarrillos o Tabaco para pipa, incluso con sucedáneos de tabaco o Picadura de masar, sin prensar o Los demás
15%
15% 15% 15%
15%
15% 15% 15%
Los demás: o Tabaco homogeneizado o reconstruido o Los demás
o Prensado en tabletas para fumar o mascar (brevas) o Tabaco en polvo (Rapé) o Los demás
15%
15% 15% 15%
15%
15% 15% 15%
M ES
IMPUESTO CAUSADO DE ITBMS GENERADO POR: VENTAS DE CIGARRILOS. AUTORIDAD NACIONAL DE INGRESOS PÚBLICOS. PANAMÁ. 2005-2013
(EN BALBOAS)
ITBMS- VENTAS DE CIGARRILLOS -IMPUESTO CAUSADO
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
ENERO
578,745
478,178
365,941
462,090
473,573
495,982
637,682
703,675
1,142,784
FEBRERO 577,907 576,103 467,784 515,024 496,704 474,723 695,328 689,233 1,178,397
MARZO 601,287 614,031 565,980 588,162 718,448 624,141 693,870 713,183 1,315,581
ABRIL 457,920 586,150 524,124 544;399 618,366 521,109 682,913 748,353 923,096
MAYO 612,167 510,980 518,367 621,321 608,259 556,500 722,398 939,575 1,243,755
JUNIO 553,164 656,266 574,653 512,494 674,109 537,459 460,m 852,829 1,381,402 JULIO 492,888 488,200 484,938 538,963 717,896 593,453 720,793 940,367
AGOSTO 486,942 528,542 304,313 596,354 596,849 544,047 723,205 966,623
SEPTIEMBRE 581,285 613,336 598,654 679,605 603,452 552,383 768,061 945,405
OCTUBRE 402,295 496,759 600,171 653,380 730,029 742,487 783,231 1,203,272
NOVIEMBRE 468,619 485,311 637,755 596,748 n3,378 7"57,923 787,998 1,290,366
DICIEMBRE 675,595 1,144,178 760,026 893,914 981,866 1,875,329 820,575 1,363,228
TOTAL 6,488,815 7,178,033 6,402,705 7,202,455 7,992,930 8,275,537 8,496,832 11,356,109 7,185,016
Fuente: sistema de información e-tax. Datos de la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos. Año: 2013
Detalle
CUADRO ESTADISTICO DEL IMPUESTO DE ITBMS GENERARDO EN IMPORTACIÓN DE CIGARRILLOS AUTORIDAD NACIONAL DE
INGRESOS PÚBLICOS. PANAMÁ. 2008-2013 (EN BALBOAS)
TBMS -CIGARRILLO IMPORTADO- IMPUESTO PAGADO 2008 2009 2010 2011 2012 2013
ENERO
136,655
53,097
53,873
214,172
228,973
454,416
FEBRERO 73,338 61,566 9,702 273,680 336,333 330,156
MARZO 101,862 101,419 102,811 237,508 489,042 506,151
ABRIL 76,019 88,653 103,220
343,873
332,259
360,146
MAYO 139,612 114,318 69,736
408,672
493,682
373,114
JUNIO 62,489 101,942 45,376 330,403 78,999
653,915
JULIO 45,657 103,124 100,046 308,067 255,161 221,236
AGOSTO
38,285
91,926
236,695
318,756
360,596
SEPTIEMBRE
91,736
110,004
99,840
359,807
276,265
OCTUBRE
89,270
228,650
509,074 253,629 213,037
NOVIEMBRE
107,381 7,884
299,555 317,806 479,197
DICIEMBRE 75,516
12,469 399,060
364,835
498,657
TOTAL 1,037,821 1,075,053 2,028,989 3,731,206 4,042,200 2,899,133
Fuente: Datos de la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos. Año: 2013
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
6000000
7000000
8000000
9000000
MO
NTO
EN
BA
LBO
AS
MES
RECAUDACION FISCAL POR IMPUESTO DE ITBM A PRODCTOS DE TABACO. REPUBLICA DE PANAMA. AÑO: 2009 A 2013
2009
2010
2011
2012
2013
LEY 69 DE 6 DE NOVIEMBRE DE 2009 QUE REFORMA EL CÓDIGO FISCAL Y ADOPTA OTRAS MEDIDAS FISCALES.
ARTICULO 41. EL ARTICULO 28 DE LA LEY 45 DE 1995 QUEDA ASI:
• 100% del precio de venta al consumidor declarado al MEF
• MINIMO DE 1.50 BALBOAS
TARIFA DEL ISC DE CIGARRILLOS
• 100% del precio de venta al consumidor declarado al MEF
• MINIMO DE 0.50 DE BALBOA
TARIFA DEL ISC DE TABACO, HABANOS U OTROS PRODUCTOS
DERIVADOS DEL TABACO
• 40% ION
• 40% MINSA – Actividades de prevención y tratamiento enfermedades producto del consumo de tabaco
• 20% ADUANAS – Actividades de prevención y persecución del contrabando de productos de tabaco
DISTRIBUCION DEL 50% IMPUESTO (ISC)
RECAUDADO
Determinación de la base imponible del ISC: excluye el ITBMS que grava el bien servicio.
Venta para exportación
Venta para tripulantes y
pasajeros de naves y aeronaves de
transporte internacional y cuyo
destino sea el exterior .
Venta cuyo destino sea el
exterior en zona o puertos
libres
Alcohol farmacéutico
Combustible y otros.
EXCLUSION: No está sujeto a ISC
Formas de liquidación y Pago del ISC:
Mensualmente por el contribuyente dentro de los 15 días calendarios al mes siguiente del periodo tratado.
En la Importación (Art. 1072 A del Código Fiscal)
No se encuentra incluido en las exoneraciones al momento de importar (norma similar a ITBMS) (art. 8 ley 4S/199S)
La Base Imponible del ISC: De acuerdo al art. 10, 28 A-B de la ley 45/1995
En el caso de producción nacional, la base imponible lo constituye el precio de venta del producto o servicio.
En importaciones, la base imponible será el valor CIF + todos los impuestos, tasas, derechos contribuciones o gravámenes aduaneros.
En los casos en que no se conozca el valor CIF se asigna un 15% sobre el valor FOB. Transferencia de bien o prestación de servicio a título gratuito: precio de mercado
• Toda persona natural o jurídica, que realice hechos gravados en el ejercicio habitual de sus actividades comerciales, actuando como transferente de bienes corporales muebles y prestadores de servicios, y siempre que el promedio mensual de sus ingresos brutos totales en el año fiscal anterior, sea como mínimo de B/. 36,000.00.
• Los importadores de bienes gravados, ya sea que la importación sea una actividad habitual o no y cualquiera sea el importe de la misma
Contribuyentes:
EFECTOS SOBRE LOS INGRESOS DESPUÉS DE LA SUBIDA DE IMPUESTOS
Gasto Mínimo Estimado en MINSA: 105.2
Recaudación Fiscal 11.8
Perdida al Estado: 93.6
Detalle
Impuesto Selectivo al Consumo -Cigarrillos Importado- Impuesto Pagado
2005 2006 2007 2008 2009 ENERO
701,869
489,645
696,966
1,088,004
550,920
FEBRERO 737,884 626,930 281,142 603,739 638,n6
MARZO 874,001 851,316 653,014 811,820 835,253
ABRIL 394,551 603,450 600,046 645,917 748,912
MAYO 826,246 607,n4 728,n6 1,125,833 980,117
JUNIO 720,6n 840,169 801,530 618,640 907,474
JULIO 446,562 749,825 646,214 500,407 951,834
AGOSTO 398,033 813,296 463,371 427,075 926,n2 SEPTIEMBRE 634,876 432,902 784,244 963,568 1,301,131 OCTUBRE 545,670 404,931 841,897 951,730 3, 592,176 NOVIEMBRE 520,372 622,908 1,143,873 1,143,424 71,858
DICIEMBRE 594,339 608,089 619,691 988,029 858.270
TOTAL 7,395,079 7,651,235 8,260,763 9,868,185 12,363,495
Fuente: Datos de la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos. Año: 2013
CUADRO ESTADISTICO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS IMPORTADO. AUTORIDAD NACIONAL DE INGRESOS PÚBLICOS. PANAMÁ. AÑOS: 2005-2013
(EN BALBOAS)
Contribuyentes del Impuesto Selectivo al Consumo:
Fabricantes o productor
El importador
Prestador del Servicio
MES 2009 2010 2011 2012 2013
I.S.C I.S.C I.S.C. I.S.C. I.S.C TOTALES 12,363,494.77 22,014,247.60 21,501,153.00 23,578,105.00 29,768,653.04
ENERO 550,919.75 1,995,830.00 1,193,846.00 1,288,884 2,569,419
FEBRERO 638,776.16 409,500.00 2,122,097.00 1,881,214 1,843,702
MARZO 835,253.42 3,865,004.00 1,321,465.00 2,752,586 2,803,025
ABRIL 748,912.39 1,609,620.50 1,981,405.00 1,874,355 2,013,010
MAYO 980,117.45 2,071,904.00 2,305,200.00 2,823,881 2,092,772
JUNIO 907,474.39 1,637,378.00 1,847,185.00 448,485 3,676,359
JULIO 951,833.61 1,300,075.50 1,733,542.00 1,458,504 1,247,805
AGOSTO 926,771.63 1,355,829.00 1,781,020.00 2,015,822 4,179,669.43
SEPTIEMBRE 1,301,131.36 1,347,691.50 1,967,607.00 2,363,945 4,179,669.43
OCTUBRE 3,592,176.31 2,923,407.00 1,393,533.00 1,198,713 1,128,116.00
NOVIEMBRE 71,858.30 1,072,968.10 1,789,863.00 2,669,131 1,932,324.80
DICIEMBRE 858,270.00 2,425,040.00 2,064,390.00 2,802,585 2,102,781.38
Ingresos por Recaudación Fiscal del Impuesto Selectivo al Consumo aplicada a productos de tabaco.
República de Panamá. Años: 2009 a 2013
Fuente: Punto Focal de Control de Tabaco. Ministerio de Salud. Datos de la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos. Año: 2013
TOTAL 48,894,290.52
MINSA 19,557,716.21
ION 19,557,716.21
ADUANAS 9,778,858.11
0
5000000
10000000
15000000
20000000
25000000
30000000
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Series1 7395079 7651235 8260763 9868185 12363495 22014248 21501153 23578103 29768653
Mo
nto
(B
/.)
Años
Recaudación Fiscal en Concepto de Impuesto Seclectivo al Consumo de Productos de Tabaco. Panamá. Años: 2009 - 2013
DESPUES ANTES
Promedio: 24.2
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
4500000
MO
NTO
EN
BA
LBO
AS
Mes
RECAUDACION FISCAL POR IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DE PRODUCTOS DE TABACO. REPUBLICA DE PANAMA. AÑOS: 2009 A 2013
2009
2010
2011
2012
2013
Fuente: Punto Focal de Control de Tabaco. Ministerio de Salud. Datos de la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos. Año: 2013
0.0
100.0
200.0
300.0
400.0
500.0
600.0en
e.-…
mar
.…
may
.…
jul.-
09
sep
.-…
no
v.-…
ene.
-…
mar
.…
may
.…
jul.-
10
sep
.-…
no
v.-…
ene.
-…
mar
.…
may
.…
jul.-
11
sep
.-…
no
v.-…
Índ
ice
s (2
09
=10
0)
ÍNDICES MENSUALES SIMPLES DEL ISC Y DEL ITBM DE PRODUCTOS DE TABACO. REPUBLICA DE PANAMA. AÑOS: 2009 A 2011
(2009=100)
Indice-ISC
Indice-ITBM
Primera fase
Segunda fase
Tercera fase
PREFREC: BAJA PREVALENCIA ACTUAL
INCREMENTO DEL ISC Y DE PRECIOS.
ITBM SIN CAMBIOS PROHIBICION DE LA EXHIBICION DE CAJETILLAS EN
PUNTO DE VETA
Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá.Año:2012
Distribución General Ministerio de Salud Instituto OncológicoNacional
Aduanas
2010 11,007,123.80 4,402,849.52 4,402,849.52 2,201,424.76
2011 10,750,576.50 4,300,230.60 4,300,230.60 2,150,115.30
2012 11,789,052.50 4,715,621.00 4,715,621.00 2,357,810.50
2013 14,884,326.52 5,953,730.61 5,953,730.61 2,976,865.30
Recaudación Fiscal obtenida a partir del Impuesto Selectivo al Consumo de Productos de Tabaco. Panamá. Años: 2010 a 2013
2010 2011 2012 2013
Detalle del Uso de los Fondos Recibidos por el MINSA como producto de la asignación derivada de la recaudación del ISC de Productos de Tabaco. MINSA.
Panamá. Años: 2010 - 2013 Detalle del Gasto Monto %
Promoción de la Salud 4,189,299.93 21.8
Fortalecimiento de Estrategias para la Implementación del CMCT 3,680,085.99 19.1
Desarrollo de Capacidades para el Control de Tabaco 538,357.51 2.8
Fortalecimiento de la vigilancia y control del CMCT y legislación nacional 1,533,864.70 8.0
Contratación de Personal 1,419,118.70 7.4
Cooperación Internacional, Cumplimiento de Obligaciones con el CMCT e Investigación 1,187,556.00 6.2
Apoyo al Diagnóstico y Tratamiento 8,400,184.92 43.7
Apoyo al Diagnóstico: Insumos de Laboratorio 1,292,807.62 6.7
Apoyo al Diagnóstico: Equipos Biomédicos y de Oficina 5,851,232.91 30.4
Tratamiento: Cesación y Enfermedades Crónicas 3,212,011.34 16.7
Inversión Total 19,224,248.71 100.0
2.6
1.7
4.6
3.7
Precio Mas Alto Precio Mas Bajo Precio Mas Alto Precio Mas Bajo
Precio más alta y más bajo de una cajetilla de cigarrillos de 20 unidades antes y después del
incremento del ISC. Panamá. 2014
ISC: 32.5%
+ ITBM: 15%
+ ITBM: 15%
100%
ANTES
DESPUES
EXCISE TAX EXCISE TAX
VAT
VAT
34.4
22.8
10.4
6.8
19.1
12.8
20.8
42.4
15.3 15.2
0.0
20.0
40.0
60.0
80.0
100.0
120.0
ISC-32.5% ISC-100%
En p
orc
en
taje
de
l pre
cio
al p
or
me
no
r
Comparación de la estructura de precios de los paquetes de 20 cigarrillos de las 6 marcas más vendidas con base en el impuesto selectivo al comusmo de
productos de tabaco. (Panama, 2013)
Valor CIF IVA Importaciones+Arancel Margen Mayorista Imp.Selectivo Consumo (ISC) Margen Minorista40
12 18
29 34
9 45
49 51 54 55 56 56 57
60 63 64
67 71 72
76 76
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
An
tigu
a
Par
agu
ay
Nic
arag
ua
Trin
idad
y T
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Ho
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do
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sil
Méx
ico
Ecu
ado
r
Can
adá
Ven
ezu
ela
Uru
guay
Arg
enti
na
Ch
ile
Impuestos/precio de cigarrillos (%)
Fuente: OPS, 2011
24/03/2014 IDRC-ICGES 41
Recomendación OMS: Impuesto 70% del Precio al Por Menor
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
12.00
Par
agu
ay
Co
lom
bia
Ecu
ado
r
Bra
sil
Bo
livia
Co
sta
Ric
a
Arg
enti
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Do
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Bah
amas
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Can
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Bar
bad
os
Jam
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Pre
cio
en
dó
lare
s
Impuesto PrecioFuente: OPS, 2011
24/03/2014 IDRC-ICGES 42
PRECIO VS IMPUESTO
24/3/14 ICGES-IDRC
43
Análisis de las variables del modelo: Precio y demanda.
CMCT - 2004
INCREMENTO
ITBM EN 5%
2001
DECRETO EJECTUVIVO
17 DE 2005
LEY 13
2008
ALHT
Empaquetado
P, P y P
Paquetes 20 y * INCREMENTO
DEL ISC
Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá.Año:2012
Descripción de Variables Económicas
24/3/14 ICGES-IDRC
44
ANÁLISIS DE LAS VARIABLES DEL MODELO: ISC Y VENTAS.
Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá.Año:2012
Descripción de Variables Económicas
24/3/14 ICGES-IDRC 45
Análisis de las variables del modelo: ISC y Ventas.
Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá.Año:2012
Estimación de la Demanda de Cigarrillos
24/3/14 ICGES-IDRC
46
Resultados de la estimación-Presión Fiscal.
Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá.Año:2012
Descripción de variables económicas
24/3/14 ICGES-IDRC 47
Resultados de la estimación-Presión Fiscal.
Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá.Año:2012
24/3/14 ICGES-IDRC 48
MODELANDO LA ASEQUIBILIDAD
Descripción de Variables Económicas
Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá.Año:2012
Estimación de la Demanda de Cigarrillos
24/3/14 ICGES-IDRC
49
RESULTADOS DE LA ESTIMACIÓN-CURVA DE LAFFER (PERÍODO 1999-2009).
Estudio MINSA - CIET: Víctor Herrera. Panamá.Año:2009
• Efecto posterior de una subida de impuestos sobre los ingresos sobre los consumidores es que reduce.
Asequibilidad (affordability):
• respecto de los ingresos fiscales depende de si se han realizado sobre la base de una simulación previa de demanda para estimar las elasticidades precio de la demanda de largo plazo y hacer la Curva de Laffer
Modelos Económicos:
• definir hasta donde se puede subir el tax sin que la recaudación fiscal caiga. Objetivo:
• de la elasticidad del precio para la demanda. Dependencia:
• 2009 se justificó el incremento del 100% y la recaudación fiscal del ISC: la recaudación aumento de 12 a 23 millones en 2011.
Panamá:
Modelos económicos
aplicados por el MEF
Según la Dirección de Políticas Públicas de la ANIP, actualmente no
cuentan con un Modelo Económico.
TRÁFICO ILÍCITO DE PRODUCTOS DE TABACO, ANTES Y DESPUÉS
PROHIBICION DE LA VENTA DE PRODUCTOS
IMPORTADOS NO DIRIGIDOS AL MERCADO
PANAMEÑO.
PROHIBICION DE LA DISTRIBUCIÓN, VENTA, REGALO
O CUALQUIER FORMA DE COMERCIALIZACIÓN DE
PRODUCTOS DEL TABACO QUE NO CUMPLA CON
LOS TRÁMITES ADUANEROS NACIONALES.
LEGISLACION ADUANERA
LEY 40 DE JULIO DE 2004
LEY 13 DE ENERO DE 2008
DECRETO EJECUTIVO 230 DE 2008
RESOLUCIONES DE DIGESA
• EL ALMACENAMIENTO
• LA DISTRIBUCIÓN
• PECUNIARIAS (GRAVEDAD DE LA FALTA)
• RETENCIÓN
•DESTRUCCIÓN
•REINCIDENCIA – REVOCACIÓN DE LA LICENCIA
PARA OPERAR.
0 100,000200,000300,000400,000500,000600,000700,000
2009
2010
2011
660,476
344176
266,854
IMPORTACION DE CIGARRILLOS POR PESO NETO EN KILOS. REPUBLICA DE PANAMA. AÑOS: 2009 - 2011
Fuente: Sistema Integrado de Comercio Exterior (SICE), de la Autoridad Nacional de Aduanas. República de Panamá. Año: 2012
7,530,975
3,731,219 3,014,358
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
7,000,000
8,000,000
2009 2010 2011
IMPORTACION DE CIGARRILLOS POR VALORES DE CIF. REPUBLICA DE PANAMA. AÑOS: 2009 - 2011
Fuente: Sistema Integrado de Comercio Exterior (SICE), de la Autoridad Nacional de Aduanas. República de Panamá. Año: 2012
IMPORTACIONES DE CIGARRILLOS. REPUBLICA DE PANAMA. AÑOS 2009 - 2011
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Can
tid
ad
Años
Producción y Consumo de Tabaco para la producción de Productos de Tabaco. República de Panamá. Años: 2000-2010
Producción (miles de unidades de tabacos)
Consumo de Tabaco para la Producción (kilos)
0
1,000
2,000
3,000
4,000
5,000
6,000
7,000
2009 2010 2011
Peso en Kilos Neto de Cigarros Exportados. República de Panamá. Años: 2009-2011
Fuente: Instituto Nacional de Estadístcias. Contraloría General de la República. Panamá. Año: 2012
24/3/14 ICGES-IDRC 57
COMERCIALIZACIÓN Y CONTRABANDO.
Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá.Año:2012
Descripción de Variables Económicas
24/3/14 ICGES-IDRC 58
COMERCIALIZACIÓN Y CONTRABANDO
Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá.Año:2012
2009 2010 2011
Valor CIF en B/. 7,875,703 3,813,459 3,102,655
Decomisos CIF en B/. 5,376,000 8,125,250 3,054,511
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
7,000,000
8,000,000
9,000,000
Val
or
CIF
en
B/.
Importaciones y decomisos de productos derivados del tabaco. República de Panamá. Años (2009 a Enero-Septiembre de 2011)
Valor CIF en B/.
Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá.Año:2012
2009 2010 2011
Valor CIF en B/. 7,875,703 3,813,459 3,102,655
Decomisos CIF en B/. 5,376,000 8,125,250 3,054,511
ISC en B/. 12363494.77 22014247.6 21501153
0
5,000,000
10,000,000
15,000,000
20,000,000
25,000,000
En B
/.
Importaciones, decomisos e impuesto selectivo al de productos derivados del tabaco. República de Panamá. Años (2009 a Enero-Septiembre de 2011)
Valor CIF en B/.
Decomisos CIF en B/.
ISC en B/.
Fuente: Elaboración propia con datos de Comercio Exterior. Contraloría General de la República. Años: 2009-2011 Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá. Año:2012
PACAS DE CIGARRILLO DECOMISADAS. REPUBLICA DE
PANAMA. AÑOS: 2008 - 2011 AÑO No. PACAS VALOR CIF (B/.) UNIDAD EN MILLONES DE
PIEZAS
2008 3675 1,286,250 36,750,000
2009 15360 5,376,000 153,600,000
2010 23215 8,125,250 232,150,000
2011 8727 3,054,511 87,270,000
Total 50977 17,842,011 509,770,000 Fuente: Autoridad Nacional de Aduanas. República de Panamá. Año: 2012
PRINCIPALES REGIONES ADUANERAS Y ECONÓMICAS DONDE SE EFECTÚAN LOS
DECOMISOS. REPÚBLICA DE PANAMA. AÑOS: 2008 - 2011
Administración de la Zona Norte - Colón
Administración de la Zona Occidental - Chiriquí
Administración de la Zona Oriental - Panamá Centro Fuente: Autoridad Nacional de Aduanas. Año: 2012
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
CARTONES 4,954 5,529 35110 151,977 157,700 396,804 436,523 312610 15,791
VALOR C.I.F. 29698.8 33,264. 211,155 968,853 1,045,8 5,399,0 3,056,9 2,190,0 151640
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
Decomiso de cigarrillos por cartones decomisados y valor CIF (B/.) Panamá. Años: 2005 a 2013 (p)
Fuente: Autoridad Nacional de Aduanas. República de Panamá. Año: 2013
LEY 13 DE 2008
ZONA 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
ZONA ORIENTAL
SILVER ELEPHANT, VICEROY, KOOL
SILVER ELEPHANT, VICEROY, MINT
GP, SHUANGXI, DEMVER.
DELTA, IBIZA, SILVER
IBIZA, VICEROY, VARIOS.
JAISALMER, IBIZA, TRAFFIC.
EURO, CAMEL, EVIDENCE, JAISALMER.
STRAND, JAISALMER, OLOR Y .
JAISALMER, GOLD CITY, GLORY
ZONA NORTE
SILVER ELEPHANT, MARSHAL, ESQUIRE
DENVER PREMIUM, SILVER ELEPHANT, SHUANCXI.
LITTLE, GP, ONE MENTHOL
ELEPHANT RUMBA, SOVEREIGA,IBIZA
INFINITY, BERMINGHAN,
LESSER, SHUANGXJ, HANGT ASHAN.
EURO, MARSHALL, MODERN .
JAISALMER , GOLD CITY, VICEROY
ZONA CENTRAL Y AZUERO
POKER, SILVER ELEPHANT.
D & J, FORTUNA, ROYALE.
MARLBORO, HONGTASHAN, YUXI., OTROS
LUCKYGOLD. JAISALMER, POKER.
JAISALMER, GLORY, SILVER, ELEPHANT.
JAISALMER, GLORY, POCKER .
JAISALMER , SILVER ELEPHANT, GOLD CITY .
ZONA OCCIDENTAL DERBY, BLITZ.
D & J, MODERN.
NAVY, LUCKY. VICEROY , MARLBORO , OTROS
BLITZ, LUCKY GOLD, EURO.
VICEROY, VARIOS. BLITZ, SILVER ELEPHANT, HILL
SILVER ELEPHANT , BLITZ, WIN
JAISALMER, SILVER, ELEPHAN, GOLD CITY .
ZONA NOR-OCCIDENTAL
VICEROY , MARLBORO, OTRAS
JAISALMER, VICEROY, SILVER ELEPHANT.
VICEROY, MARLBORO, JAISALMER.
ZONA AEROPORTUARIA
JAISALMER.
PRINCIPALES MARCAS DE CIGARRILLOS INCAUTADAS SEGÚN ZONA POR AÑO. AUTORIDAD NACIONAL DE ADUANAS. PANAMA. AÑOS: 2005 -2013
Fuente: Autoridad Nacional de Aduanas. República de Panamá. Año: 2013
Estimación de las ventas de cigarrillos que no pagan impuestos
Información Dirección General de Ingresos (DGI)
Consumo de Cajetillas estimado para 2011:
31 millones de cajetillas.
Cajillas que pagaron impuestos en 2011: 13.662.730 cajillas.
44,03 % del consumo estimado
Cajillas no pagaron impuestos en 2011: 17.367.542 cajetillas.
55,97 % del consumo estimado.
17 millones de cajillas que no
pagan impuestos.
NO son necesariamente contrabando
una parte pasó la aduana de Panamá y ha sido reportada por la autoridad aduanera.
Cajetillas importadas en 2011 (DNA-ICGES):
25.148.500 cajillas de cigarrillos.
Diferencia DNA vs DGI: cajillas que han evadido al menos el ISC y probablemente no han pagado aranceles por provenir de países con los que
hay acuerdos comerciales.
Cajillas que pasaron por aduana y no han pagado impuestos = 25.148.500 – 13.662.730 = 11.485.770 cajillas.
Estudio ICGES: Víctor Herrera /Dardo Curtis. Panamá.Año:2012
LEGALIDAD CATEGORIA Cajillas %
Cajillas legales Pagan los impuestos 13.662.730 44,03
No pagan los impuestos =
Ilegales
Pasan por aduana y no pagan
los impuestos 11.485.770 37,01
Contrabando 5.881.772 18,79
Total Consumo Total anual 31.030.272 100.00
Es importante observar que estas estimaciones se basan en dos resultados de la encuesta realizada, la prevalencia y el consumo medio por fumador, lo que permite obtener una estimación del consumo total. El cálculo de lo que pasa por Aduana y no paga impuestos se sustentan en datos oficiales de la DGI y de la Aduana para el año 2011, y por diferencia se estima lo que sería contrabando, representando la mitad de lo que es solamente evasión. Fumadores =281 n=1,893
Estudio ICGES: Víctor Herrera /Dardo Curtis. Panamá.Año:2012
Estimación de la Evasión: SUPUESTO
Cajillas que pasan por aduana y luego no pagan el ISC:
•solo pagaron el ITBMS
•están exoneradas de pagar arancel por provenir de países de la región con los que Panamá tiene acuerdos comerciales.
Cajillas que son contrabando
• no pagan obviamente ningún impuestos
• evaden los tres:
• arancel,
• ITBMS
• ISC
Evasión Estimada
•11.485.770 . 1,56 + 5.881.772 . 1,81 =
28.563.808
Evasión estimada total: 28,5 millones de dólares
•18 millones de dólares de las marcas que habiendo pasado por aduana no pagan el ISC
•10.5 millones de dólares en marcas de contrabando
Estudio ICGES: Víctor Herrera /Dardo Curtis. Panamá.Año:2012
Tipo de marca Respuestas Cantidad
Respuestas %
Marcas Industriales
100 % respuestas precios
mayores a 3,25 dólares y 50 %
respuestas precios entre 3 y
3,25 dólares.
117 41,64
100 % respuestas precios
menores a 3 dólares y 50 %
respuestas precios entre 3 y
3,25 dólares.
85 30,25
Marcas contrabando ----------- 79 28,11
TOTAL 282 100.00
De acuerdo a los datos de la encuesta y del análisis anterior, si se suman las marcas de contrabando (28,11 %) y las marcas industriales cuyos precios en el mercado no alcanzan el mínimo para pagar los impuestos (el 30,25 %), el 58,36 % de las marcas no pagarían los impuestos. Este porcentaje de marcas que no pagan impuestos es muy cercano al obtenido anteriormente que situaba a las marcas que no pagan impuestos en el en el 55,97%. Es de notar que las estimaciones de marcas que no pagan impuestos de 58,36 % y del 55,97 % se obtuvieron utilizando fuentes de información diferentes, por lo que puede considerarse como un indicio de consistencia de los cálculos. El resultado que es diferente según el procedimiento refiere al contrabando, en un punto anterior se estimó el contrabando en 18,79 % del consumo total, y en la encuesta de marcas ha resultado en el 28,11 %. Es probable que el tamaño de la encuesta sea pequeño para tener certeza sobre este resultado, por lo que deberá esperarse a contar con información de una encuesta de mayor tamaño y cobertura.
Estudio ICGES: Víctor Herrera . Panamá.Año:2012
28.1
25.4
18.6
35.9
37.9
0
5
10
15
20
25
30
35
40
Total Colón David Panamá San Miguelito
Po
rce
nta
jes
Distrito
Pocentaje estimado de contrabando de cigarrillos por distrito
Fumadores =281 n=1,893
Resultados de la encuesta de marcas
Estudio ICGES: Víctor Herrera . Panamá.Año:2012
• El mayor problema de Panamá no es el contrabando, es la evasión que realizan empresas establecidas y con vías de distribución legales y con marcas consideradas “legales”. Esta evasión se estima en unos 18 millones de dólares. Estas empresas están evadiendo el ISC y probablemente no pagan el arancel porque hagan uso de acuerdos comerciales que Panamá tiene con países de la región y tal vez paguen el ITBMS.
• Se está ante una interferencia de la industria tabacalera con la Política de Control de Tabaco.
• El contrabando existe y se sitúa entre el 19% y el 28% según como se realice la estimación. La encuesta GATS proveerá de información más precisa por tener cobertura nacional y un tamaño mayor. El contrabando es también un problema, pero uno menor respecto a la evasión de impuestos e interferencia de la industria tabacalera legalmente establecida en la Política de Control de Tabaco.
Conclusiones
Estudio ICGES: Víctor Herrera /Dardo Curtis. Panamá.Año:2012
Periodista Rafael Berrocal
10 agosto 2010
• “contrabando se toma las ventas de cigarrillos.
• “pero pronto los objetivos del gobierno panameño se derrumbaron: las recaudaciones fiscales por esta vía retrocedieron casi un 50%”.
• la diferencia está entre las cifras que maneja el mef y las de la it, que dice que las ventas han caído y que están pagando 50% menos de impuestos, es decir 25 millones de dólares para finales de año
Ministro de Economía y Finanzas
• Hacen afirmaciones equivocadas y desinforman a la población.
• La ley 69 del 2009 aumento únicamente el ISC de PT de 32.5% a 100%
• Objetivos del gobierno: reducir el consumo de tabaco por los efectos nocivos para la salud y aumentar los ingresos del estado.
• La recaudación supera en más del doble (130%) que para el mismo periodo del año anterior.
• El II objetivo del Gobierno: aumentar los
ingresos del Estados se cumplió con creces
• Fortalecer el trabajo coordinado de la Autoridad Nacional de Ingresos Tributarios con la Autoridad Nacional de Aduanas para la eliminación del comercio ilícito y la defraudación fiscal.
• Desarrollar procesos de vigilancia intersectorial de la aplicación del CMCT en torno al control del comercio ilícito de productos de tabaco.
• Vigilancia permanente para la detección del comercio ilícito e intercambiar información entre las autoridades competentes, es decir, Aduanas y la DGI.
• Fortalecimiento de la capacidad de vigilancia tributaria.
RETOS