Entrega Recepción de la Hacienda Pública
Municipal
21 de mayo de 2021
Municipios del Estado de Zacatecas
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OBJETIVO GENERAL
Conocer el contenido y alcance del proceso deEntrega-Recepción de la Hacienda Pública de losmunicipios del Estado de Zacatecas, sus etapas yactividades, los aspectos críticos a cuidar, así comolas responsabilidades que implica tanto para lasautoridades hacendarias salientes como para lasentrantes.
“Dar cuenta de lo que hay y de lo que se hizo”
Premisas de Responsabilidad
3
El incumplimiento a las formalidades y disposiciones normativasde la E-R, es sancionado en los términos de la Ley deResponsabilidades Administrativas del Estado
Su cumplimiento NO EXIME a los servidores públicos de las responsabilidades en que pudieron haber incurrido en el ejercicio
de sus atribuciones
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4
Estructura y administración de la HPM
Marco normativo de la entrega-recepción
Proceso de entrega-recepción de la HPM
CONTENIDO
1.2.3.4.
El acta de entrega-recepción y sus anexos
5.
Responsabilidades de los servidores públicos salientes y entrantes
6.
Aspectos críticos
Obligaciones de Disciplina Financiera y Armonización Contable
7.
5
1. Además de dar cuenta de los recursos financieros, patrimoniales y humanos con que cuenta el municipio, ¿Consideras que el proceso de Entrega-Recepción debe comprender también la evaluación y análisis de la gestión hacendaria realizada?
• a) No
• b) Si
• c) Sólo si la normatividad sobre la materia lo establece expresamente
2. ¿Qué comprende un arqueo de fondos y valores?
Evaluación diagnóstica
• a) Revisión de los estados contables, financieros y presupuestales del municipio
• b) Elaboración de los estados contables, financieros y presupuestales del municipio
• c) Verificación física del efectivo en cajas, de fondos fijos y fondos especiales, así como de los
documentos bancarios que amparan acciones, valores e inversiones.
6
3. Al término de una administración, ¿Qué funcionarios, entre otros, están obligados a realizar la Entrega-Recepción?
• a) El Presidente Municipal; Sindicatura; la Tesorería Municipal; y la Dirección General de Obras Públicas
• b) Todos los servidores públicos del municipio
• c) El Presidente Municipal, el Tesorero Municipal; el Síndico (s) Municipal; y el Secretario del ayuntamiento, salientes y entrantes.
4. ¿Cuándo y en qué momento se realiza el evento de Entrega-Recepción de una administración municipal con motivo de término del período constitucional de gobierno?
• a) A las 24:00 hrs del último día de gobierno de la administración saliente.
• b) En el día y la hora que señale la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
• c) A falta de norma expresa, a la hora acordada entre autoridades salientes y entrantes, del primer día de inicio del período constitucional de gobierno, después de la Toma de Protesta de las nuevas autoridades municipales.
Evaluación diagnóstica
7
5. Cumplir adecuadamente con el proceso de Entrega-Recepción, ¿Libera al Tesorero Municipal de responsabilidades administrativas de su gestión hacendaria?
• Si
• No
• Sólo parcialmente
6. ¿La Ley General de Contabilidad Gubernamental y la normatividad emitida por el CONAC inciden en la Entrega-Recepción de la HPM?
• a) No
• b) Si
• c) Sólo en lo que concierne al manejo de recursos federales transferidos
7. ¿Qué aspectos debe contener la plantilla y los expedientes de personal que forman parte de la E-R?
• a) Nombre, puesto, antigüedad, prestaciones y remuneraciones
• b) Catálogo y perfil de puestos, plazas ocupadas; plazas vacantes; personal por honorarios
• c) Documentos curriculares, condiciones especiales de trabajo; incidencias laborales
• d) Todos los anteriores
Evaluación diagnóstica
Evaluación diagnóstica
8
8. La política hacendaria es una función que contribuye a lograr las metas y objetivos que plantea el Plan Municipal de Desarrollo. Administrativa y funcionalmente, dicha función es de carácter:
• a) Básico (esencial)
• b) Transversal
• c) Adjetivo
9. Indique cuáles son los elementos que forman parte del contenido esencial de la Entrega-Recepción de una HPM
• a) Resguardos de los bienes patrimoniales
• b) Recursos financieros, materiales y humanos y documentación hacendaria en general
• c) Actas y Acuerdos de Cabildo en general
10. ¿Qué tipo de responsabilidad puede aplicar a un Tesorero Municipal que incumple con los plazos y términos que establece el marco normativo local en materia de Entrega-Recepción?
a) Responsabilidad política
b) Responsabilidad administrativa
c) Responsabilidad civil
d) Responsabilidad penal
1. Estructura y Administración de la Hacienda Pública MunicipalCampos de la Hacienda Pública: Aspectos Críticos
Funciones de la Administración Tributaria: Aspectos Críticos
10
Es la actividad financiera que se desarrolla por el Estado
para alcanzar sus fines, materializándose con la obtención de
ingresos, la administración de su patrimonio, el ejercicio
del gasto y la obtención de financiamientos o manejo de
la deuda pública.
Los municipios administrarán libremente su hacienda, la
cual se formará de los rendimientos de los bienes que les
pertenezcan, así como de las contribuciones y otros
ingresos que las legislaturas establezcan a su favor.(Art. 115 frac IV, CPEUM).
Hacienda Pública
11
• Impuestos
• Derechos
• Productos
• Participaciones
• Etc.
INGRESOS
• Corriente
• Inversión
• Deuda
GASTOS
• Bienes Muebles
• Bienes Inmuebles
PATRIMONIO
• Financiamiento
•Corto Plazo
• Largo Plazo
• Pago (gasto)
•Capital/intereses
DEUDA
Estructura de la Hacienda Pública
Funciones generales de administración hacendaria municipal
12
INGRESOS
GASTO
PATRIMONIO
DEUDA
POLÍTICA FISCAL
CATASTRO MUNICIPAL
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
COORDINACIÓN FISCAL Y COLABORACIÓN ADMNISTRATIVA
TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS
INFORMÁTICA
ESENCIALES O BÁSICAS TRANSVERSALES Y DE APOYO
Funciones básicas o esenciales: Ingresos
13
REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
RECAUDACION
FISCALIZACION Y/O CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
COBRANZA
PLANEACION TRIBUTARIA
DEFINICION DE POLITICAS
DESARROLLO DE SISTEMAS
ORINTACION E INFORMACION AL CONTRIBUYENTE
SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
ING
RE
SO
Funciones básicas o esenciales: Gasto público
14
GA
ST
OFORMULACION DEL PRESUPUESTO:
FORMULACION DE PLANES Y PROGRAMAS;
DEFINICION DE POLÍTICAS DE GASTO;
DETERMINACION Y CÁLCULO DE PARTIDAS
PRESUPUESTALES; ESTIMACION DE INGRESOS, ETC.
APROBACION DEL PRESUPUESTO
EJECUCION DEL PRESUPUESTO
CONTROL Y EVALUACIÓN:
PRESUPUESTAL, CONTABLE, FISICO Y SOCIAL.
Funciones básicas o esenciales: Patrimonio público
15
PA
TR
IMO
NIO REGISTRO Y CONTROL PATRIMONIAL:
INTEGRACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE INVENTARIOS,
FORMULACIÓN DE CARTAS Y TARJETAS DE RESGUARDO,
INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES SOBRE BIENES PATRIMONIALES
USO Y APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES
ASIGNACIÓN DE BIENES
ANÁLISIS DE BIENES SUSCEPTIBLES DE ENAJENARSE,
REASIGNARSE, CONCESIONARSE, ENTREGARSE EN COMODATO,
ETC.
Funciones básicas o esenciales: Deuda pública
16
DE
UD
ACONTRATACIÓN DE RECURSOS CREDITICIOS:
FORMULACIÓN DE PROYECTOS TÉCNICOS DE OBRAS A REALIZAR
FORMULACIÓN DE ESTUDIOS FINANCIEROS
FORMULACIÓN DE ESTUDIOS SOCIO-ECONÓMICOS
TRÁMITE PARA AUTORIZACIONES
CELEBRACIÓN DE CONTRATOS
ANÁLISIS DE ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO
PAGO, REGISTRO Y CONTROL DE DEUDA:
AMORTIZACIÓN
INTERESES Y COMISIONES
CONTROL DOCUMENTAL
INVERSIÓN EN OBRA PÚBLICA
CATASTRO
• Integración y actualización del padrón catastral
• Elaboración de tablas de valores unitarios de suelo y construcciones
• Valuación de predios
• Elaboración y actualización de cartografía
• Cambios de propietario
• Digitalización del acervo documental
• Desarrollo y aplicación de SIG
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
• Registro y control delas operaciones financieras del municipio
• Formulación de estados financieros
• Armonización contable
• Cuenta pública
COORDINACIÓN FISCAL Y
COLABORACIÓN ADMVA
• Convenios
• Delegación de funciones
• Seguimiento y evaluación de resultados
• Funciones indelegables
•Política fiscal
•Propuestas de tasas, cuotas y tarifas
• Presentación y envío de Tablas de Valores al Congreso
TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE
CUENTAS
• Creación de página WEB del municipio
• Cuentas públicas
• Iniciativa de Ley de Ingresos Municipal
• Proyecto de presupuesto de egresos municipal
• Estados financieros
• Ejercicio y destino del gasto federalizado
POLÍTICA FISCAL
• Definición de tasas, cuotas y tarifas
• Política de estímulos fiscales
• Austeridad del gasto público
• Prioridad de la inversión
• Simplificación administrativa
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FUNCIONES TRANSVERSALES Y DE APOYO
Panorama de la Hacienda Pública Municipal
Ingreso
• Bajos niveles de recaudación tributaria
• Elevada cartera vencida
• Sistemas de recaudación obsoletos
• Padrones fiscales desactualizados
• Pagos incorrectos de contribuciones
• Deficiente aplicación del PAE
• Exceso de exenciones y prerrogativas fiscales
• Elevada dependencia de recursos transferibles
• Rezago en los valores catastrales
Gasto
• Escaso avance en la implementación del PbR-SED
• Baja calidad del gasto público
• Deficiencias en el registro, control y comprobación del gasto público
Patrimonio
• Falta de escrituras de los bienes inmuebles
• Bienes inmuebles invadidos
• Ausencia de sistemas automatizados de control de inventarios
Deuda
• Deficiencias en el registro y control de la deuda municipal
• Escaso aprovechamiento del financiamiento como detonador del desarrollo y bienestar de municipio
• Falta de capacidad o de liquidez para solventar el pago de obligaciones crediticias
18
Composición de los ingresos y egresos de los municipios y su capacidad financiera
19Fuente: elaboración propia con base en información de INEGI-EFIPEM 2018. No incluye los ingresos de carácter municipal de la Cd. De México.
La estructura de los ingresos de los municipios del país, refleja una gran dependencia de los recursos derivados de las
transferencias federales y estatales (73%)
La estructura del egreso en los municipios refleja un elevado gasto corriente (68%) y un bajo nivel en inversión en obra
pública e infraestructura social
Ingresos Locales23%
Tranaferencias Estatales y Federales
73%
Otros ingresos0%
Financiamiento4%
Disponibilidad inicial
0%
DISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS MUNICIPALES A NIVEL NACIONAL 2018
Gasto Corriente68%
Gasto de Inversión
25%
Otros egresos0% Deuda pública
4%
Disponibilidad final3%
DISTRIBUCIÓN DE LOS EGRESOS MUNICIPALES A NIVEL NACIONAL 2018
Potencial recaudatorio de los valores catastrales
20
Cuentas
Pagadas
2019
% Valores
catastrales
Vs Valores
de Mercado
25,507,158* 45**
25,507,158 100
Ingresos obtenidos
$ 57,401,909,098*
Potencial de recaudación
a lograr $ 127,432,238,198
Ingresos no obtenidos
$70,030,329,100
(*) Transparencia Presupuestaria; SHCP.
(**) FUENTE: INEGI; Censo de Gobiernos Municipales y Delegacionales 2019 y 2017
Evaluación de repaso temático
21
1. Conforme al CRI y a la LIM, los impuestos municipales se clasifican en:
• a) Impuestos sobre los ingresos; impuestos sobre el patrimonio; e impuestos sobre la producción, el consumo y las transacciones
• b) Impuestos sobre la propiedad inmobiliaria; impuestos sobre espectáculos públicos; y contribuciones de mejoras por obras públicas
• c) Impuestos al consumo; impuestos a la renta; e impuestos sobre producción y servicios.
2. ¿Cuáles son las funciones transversales y de apoyo de la hacienda pública municipal?
• a) Registro de contribuyentes, recaudación, cobranza y fiscalización
• b) Obtención de ingresos; ejercicio del gasto; administración del patrimonio; registro y control de la deuda pública
• c) Catastro; TIC´s; contabilidad gubernamental; política fiscal; coordinación fiscal y colaboración administrativa; transparencia y rendición de cuentas
3. La base del impuesto sobre adquisición de inmuebles es el valor catastral del inmueble.
• a) Verdadero
• b) Falso
2. Marco jurídico normativo de la entrega recepciónLeyes y normas esenciales de la Hacienda Pública Municipal y de su entrega-recepción
23
Ordenamientos jurídicos relativos e inherentes a la Hacienda Pública Municipal
FEDERALES ESTATALES MUNICIPALES
CPEUM CPE LEY DE GOBIERNO Y DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
MUNICIPAL
LCF Y CONVENIOS LCFE Y CONVENIOS LEY O REGTO. DE ENTREGA-
RECEPCIÓN (GENERAL O POR
CADA MUNICIPIO)
LGBN LEY DE ENTREGA RECEPCIÓN DEL
ESTADO
LEY DE HACIENDA MUNICIPAL
LGCG Y DOCTOS DEL CONAC LEY DE RESPONSABILIDADES DE
LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL
ESTADO
LEY DE INGRESOS MUNICIPAL
LDFEFM LEY ESTATAL DE OBRAS PÚBLICAS PRESUPUESTO DE EGRESOS
MUNICIPAL
LEY GENERAL DE TRANSPARENCIA
Y ACCESO A LA INFORMACIÓN
PÚBLICA
LEY DE ADQUISICIONES,
ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS
DEL SECTOR PÚBLICO
CÓDIGO FISCAL
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
24
Art. 115
Fracción IV.- Los municipios administraran libremente su hacienda,la cual se formará de los rendimientos de los bienes que lespertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos quelas legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:
a) Percibirán las contribuciones incluyendotasas adicionales, que establezcan losestados sobre la propiedad inmobiliaria, de sufraccionamiento, división, consolidación,translación y mejora así como las quetengan por base el cambio de valor de losinmuebles.
Los municipios podrán celebrarconvenios con el estado para que éstese haga cargo de algunas de lasfunciones relacionadas con laadministración de esas contribuciones.
25
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Artículo 115: exenciones
IV-... c) ... Las leyes federales no limitarán la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a que se refieren los incisos a) y c)
(contribuciones inmobiliarias e ingresos por servicios públicos) , ni concederán exenciones en relación con las mismas. Las leyes estatales
no establecerán exenciones o subsidios en favor de persona o instituciónalguna respecto de dichas contribuciones. Sólo estarán exentos los
bienes de dominio público de la Federación, de las entidades federativas o los Municipios, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades
paraestatales o por particulares, bajo cualquier título, para fines administrativos o propósitos distintos a los de su objeto público.
26
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Los ayuntamientos, en el ámbito de su competencia, propondrán a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas
aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y
construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
Fracción IV……
Art. 115 Constitucional:
Tablas de Valores Catastrales
27
Art.- 134
• Los recursos económicos de que dispongan la Federación, las entidadesfederativas, los Municipios y las demarcaciones territoriales de la Ciudadde México, se administrarán con eficiencia, eficacia, economía,transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que esténdestinados
• Los resultados del ejercicio de dichos recursos serán evaluados por lasinstancias técnicas que establezcan, respectivamente, la Federación y lasentidades federativas, con el objeto de propiciar que los recursoseconómicos se asignen en los respectivos presupuestos en los términosdel párrafo precedente. Lo anterior, sin menoscabo de lo dispuesto en losartículos 26, Apartado C, 74, fracción VI y 79 de esta Constitución.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
28
Ley de Entrega-Recepción del Estado de Zacatecas
TÍTULO QUINTO: PROTOCOLO DE LA ENTREGA-RECEPCIÓN
TÍTULO CUARTO: EXPEDIENTE DE ENTREGA-RECEPCIÓN
TÍTULO TERCERO: RESPONSABILIDADES DE QUIENES INTERVIENEN EN LOS PROCESOS DE ENTREGA-RECEPCIÓN
TÍTULO SEGUNDO: PROCESOS DE ENTREGA-RECEPCIÓN
TÍTULO PRIMERO: DISPOSICIONES GENERALES
29
Ley de Entrega-Recepción del Estado de Zacatecas
TRANSITORIOS
TÍTULO SÉPTIMO: NOTIFICACIONES, SANCIONES Y MEDIOS DE IMPUGNACIÓN
TÍTULO SEXTO: VERIFICACIÓN Y VALIDACIÓN FÍSICA DEL EXPEDIENTE
30
LEY DE ENTREGA-RECEPCIÓN DEL ESTADO DE ZACATECAS
• Define el objeto de la ley
• Glosario
• Del objeto y sujetos del proceso de E-R
• Etapas del proceso de E-R
DISPOSICIONES GENERALES
* Úlima reforma: POG-24 de agosto de 2019.
31
LEY DE ENTREGA-RECEPCIÓN DEL ESTADO DE ZACATECAS
•Institucional (Art. 8)
•Al término del ejercicio constitucional de gobierno
•Al término de un período o plazo legal de los entes públicos
•Declaración de disolución, extinción, desaparición, suspensión, o liquidación de los entes públicos
•Este proceso inicia con la conformación de la Comisión de Entrega del ente público
PROCESOS DE ENTREGA-RECEPCIÓN
32
LEY DE ENTREGA-RECEPCIÓN DEL ESTADO DE ZACATECAS
•Comisión de Entrega
•Comisión de Recepción
•Autoridad supervisora
•La Comisión de Entrega se instala 6 meses previos a la conclusión del ejercicio constitucional (Art. 11)
•6 meses previos al término del plazo
•Al momento en que se declara la disolución, …
COMITÉ DE ENTREGA-RECEPCIÓN: (Art. 9)
ACTA
33
LEY DE ENTREGA-RECEPCIÓN DEL ESTADO DE ZACATECAS
•Presidencia Municipal
•Sindicatura
•Secretaría de Gobierno Municipal
•Tesorería Municipal
• 1 Regidor de c/partido político
• Órgano Interno de Control
• Coordinador técnico designado por el Pte. Municipal.
COMISIÓN DE ENTREGA:
Art. 12-IV
COMISIÓN DE RECEPCIÓN:
Art. 16-IV
• Presidente Electo
• Síndico
• 1 Regidor de c/partido
político
• Las personas que
designe el Presidente
Electo (máximo 3)
34
LEY DE ENTREGA-RECEPCIÓN DEL ESTADO DE ZACATECAS
•Individual
• Permuta, cambio de adscripción, remoción, inhabilitación, renuncia, suspensión, revocación de mandatos; …
• Permisos, licencias, o incapacidad médica, a partir de 3 meses
•Casos de ausencia justificada o injustificada
•Casos de extinción o transferencia de funciones o áreas
•Otras causas distintas a las señaladas
Al terminar el período o plazo legal del titular (Art. 18)
Servidores públicos removidos después de 15 días de realizado el proceso de E-R (Art. 18)
El proceso de E-R se realiza dentro de los 15 días hábiles sig. A la fecha en que surte efectos la notificación de separación (Art. 20)
PROCESOS DE ENTREGA-RECEPCIÓN : Art. 17
35
Ley Orgánica del Municipio de Zacatecas*
TÍTULO QUINTO: SERVICIOS PÚBLICOS MUNICIPALES
TÍTULO CUARTO: ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL
TÍTULO TERCERO: INTEGRANTES DEL AYUNTAMIENTO, COMISIONES Y AUTORIDADES AUXILIARES
TÍTULO SEGUNDO: GOBIERNO MUNICIPAL
TÍTULO PRIMERO: MUNICIPIO LIBRE
*Ley Orgánica del Municipio de Zacatecas; POG-24-08-2019
36
Ley Orgánica del Municipio de Zacatecas*
TRANSITORIOS
TÍTULO DÉCIMO PRIMERO: JUSTICIA, SANCIONES Y RECURSOS
TÍTULO DÉCIMO: DISPOSICIONES DE SUPLETORIEDAD
TÍTULO NOVENO: PLANEACIÓN PARA EL DESARROLLO MUNICIPAL
TÍTULO OCTAVO: PRESUPUESTO Y GASTO PÚBLICO MUNICIPAL
TÍTULO SÉPTIMO: PATRIMONIO MUNICIPAL
TÍTULO SEXTO: ADMINISTRACIPÓN PÚBLICA PARAMUNICIPAL
*Ley Orgánica del Municipio de Zacatecas; POG-24-08-2019
37
LEY ORGÁNICA DEL MUNICIPIO DE ZACATECAS*
Instalación del ayuntamiento (Art.42)
• 15 de septiembre del año de la elección
• El presidente Electo rinde protesta por sí mismo, y toma protestaal resto de los integrantes del ayuntamiento
• El ayuntamiento saliente dará posesión de las oficinas y fondosmunicipales mediante el procedimiento que señala la Ley deEntrega-Recepción del Estado y sus Municipios. (Art.45)
Fuente: Ley Orgánica del Municipio de Zacatecas; POG-24-08-2019
38
LEY ORGÁNICA DEL MUNICIPIO DE ZACATECAS
• Facultades y obligaciones de las autoridades municipales
• III. En materia de hacienda pública:• Administrar libremente su hacienda;
• Someter anualmente antes del I° de noviembre, la Iniciativa de LIM;
• Proponer tasas, cuotas y tarifas y la aplicación de Tablas de Valores Unitarios deSuelo y Construcciones;
• Aprobar el presupuesto de egresos a más tardar el 31 de diciembre de cada año;
• Realizar la planeación, programación, presupuestación y control del gasto público;
• Vigilar que se envíe a la ASE los informes a que se refiere la LGCG;
• Aprobar la Cuenta Pública y vigilar que se envíe a la Legislatura del Estado a mástardar el 30 de abril del siguiente año;
• Remitir oportunamente las informaciones requeridas por la ASE
• Publicar en la página oficial de Internet los informes financieros trimestrales yanuales (LGCG)
Del ayuntamiento ( Art. 60)
39
LEY ORGÁNICA DEL MUNICIPIO DE ZACATECAS
• Vigilar la recaudación de todos los ramos de la HPM;
• Vigilar el ejercicio de los recursos públicos municipales (Ppto Egresos)
• Autorizar las órdenes de pago junto con el Síndico;
• Formar y actualizar el catastro y el padrón municipal;
• Cuidar que se conserven en buen estado los bienes patrimoniales
• …
Presidente Municipal: (Art. 81)
Síndico (Art. 84)
• Representante jurídico del ayuntamiento;
• Vigilar el manejo y la aplicación de los recursos (Ppto de Egresos);
• Autorizar cortes de caja de Tesorería
• Tener a su cargo el patrimonio
• Vigilar que la Cuenta Pública se integre conforme a la LGCG
Evaluación de repaso temático
40
• a) Art. 115-IV
• b) Art. 36-I
• c) Art. 134
Precepto constitucional que establece que los recursos económicos deben administrarse con eficiencia, eficacia,
economía, transparencia y honradez.
• a) Verdadero
• b) Falso
La Auditoría Superior del Estado es la autoridad competente para vigilar y supervisar el proceso de
Entrega-Recepción institucional.
• a) Al momento en que termina el mandato de gobierno
• b) 180 días hábiles previos a la conclusión del mandato
• c) 6 Meses previos a la conclusión del ejercicio constitucional de gobierno
Como parte del Comité de E-R de un ayuntamiento, ¿en qué fecha debe integrarse la Comisión de Entrega?
Tener al corriente el padrón fiscal de contribuyentes es una obligación del Tesorero Municipal. La
desactualización del padrón podría implicar una responsabilidad administrativa para dicho funcionario?
• a) Si
• b) No
3. Proceso de entrega recepción de la Hacienda Pública MunicipalConcepto y fines
Etapas y acciones del proceso entrega recepción
Contenido
¿Qué es la entrega recepción de la hacienda municipal?
42
Autoridades salientes
Entregan
Autoridades entrantes
Reciben
Fondos y valores
Bienes patrimoniales
Recursos Humanos
Documentación e información hacendaria en general
Traslado de responsabilidades (derechos y obligaciones)
Proceso legal administrativo
(Artículo 3 del Reglamento de Entrega
Recepción del Municipio de Colima)
Entrega-Recepción: Procedimiento
administrativo de interés público,
cumplimiento de obligatorio y formal,
mediante el cual un servidor público que
concluye su función hace entrega del
despacho a su cargo al servidor público
entrante que lo sustituye en sus funciones
o a quien se designe por autoridad
competente para tal efecto.
La Entrega-Recepción es un
procedimiento administrativo de
interés público, de cumplimiento
obligatorio y formal que deberá llevarse a
cabo mediante la elaboración del Acta
Administrativa de Entrega-Recepción
que describe el estado que guarda la
dependencia, entidad, municipio u oficina
cuya entrega se realiza, a la cual se
acompañarán los anexos
correspondientes.
(Artículo 2 fracción VI. LEY DE ENTREGA-RECEPCION DEL ESTADO Y MUNICIPIOS DE
COAHUILA DE ZARAGOZA)
ENTREGA RECEPCIÓN DE UNA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA MUNICIPAL
44
Concepto de Entrega-Recepción Institucional
Artículo 2.
X. Entrega-Recepción Institucional: Proceso legal y administrativo a través del cual se
rinde cuenta de la situación que guardan los asuntos que son responsabilidad de la
gestión saliente, a la entrante, y que se realiza al término de un ejercicio constitucional,
periodo o plazo respectivo;
*Ley de Entrega-Recepción del Estado de Zacatecas; última reforma: POG-24 de agosto de 2019.
Definición de Entrega Recepción Institucional (Zacatecas)*
Proceso de Entrega-Recepción (art.4)“Acto legal obligatorio, de interés público por el cual los sujetos obligados entregan y
reciben los recursos públicos, la documentación, información y asuntos de su
competencia, así como los derechos y obligaciones de que disponen para desempeñar
su empleo, cargo o comisión”.
45
Concepto de Entrega-Recepción Individual
Artículo 2.
XI. Entrega-Recepción Individual: Proceso legal y administrativo
improrrogable e irrepetible mediante el cual un servidor público que se
separa de su empleo, cargo o comisión por remoción, inhabilitación,
destitución, renuncia, suspensión, licencia o por cualquier otra causa,
entrega al servidor público que se designe para tal efecto, los recursos
públicos, documentos, informes, bienes, y en general, lo que tuvo a su
cargo;
*Ley de Entrega-Recepción del Estado de Zacatecas; última reforma: POG-24 de agosto de 2019.
Definición de Entrega Recepción Individual (Zacatecas)*
IV. Acto Protocolario: El acto formal y solemne en el quelos servidores públicos entregan y reciben, segúncorresponda, los recursos humanos, financieros ymateriales, así como la documentación, información yasuntos de su competencia, mediante Acta Administrativa;
Se realiza un día antes del inicio del ejercicioconstitucional, del plazo o del período de terminación delempleo, cargo o comisión. Termina ese día o al díasiguiente antes de la Toma de Protesta. (Art. 24)
46
¿QUÉ ES EL ACTO PROTOCOLARIO DE ENTREGA-RECEPCIÓN?
ART. 2 *
* Idem
47
¿Quiénes participan en el Acto Protocolario de
Entrega-Recepción Institucional?
Comisión de entrega
(Art. 12)
• Presidencia
• Sindicatura
• Secretaría de Gobierno
• Tesorería
• Regidor c/partido
• Órgano Interno de Control
• Coordinador Técnico designado por el Pte. Mpal.
Comisión de recepción (Art. 16)
• Presidente Electo
• Síndico electo
• Regidor por c/partido
• Personas que designe el Pte. Electo (máximo 3)
Comité de Entrega-Recepción
• Comisión de Entrega
• Comisión de Recepción
• Servidores públicos que la entidad supervisora determine (ASE)
Propósito o fines generales de la entrega recepción de una HPM (propuesta)
48
Cumplimiento de una responsabilidad constitucional,
administrativa y ciudadana
Ser la base y el punto de partida de la actuación de las
nuevas autoridades hacendarias
Primer diagnóstico oficial de la condición que guarda la HPM
Realizar un relevo legal, transparente y correcto de las responsabilidades al frente de
la HPM
Planear en forma ordenada el diseño de nuevos proyectos y dar continuidad de aquéllos
otros que han venido impactando favorablemente en el desarrollo y bienestar de la
población
*Ley de Entrega Recepción de los Recursos Públicos del Estado y Municipios de San Luis Potosí; publicada el 21 Junio de 2018.
OBJETO DEL PROCESO DE ENTREGA-RECEPCIÓN (Zacatecas) Art. 5*
Art. 5*
49
Rendir cuentas de los recursos públicos administrados, ejecutados y recibidos
Efectuar la entrega de bienes, derechos y obligaciones
• Recepción de bienes, derechos y obligaciones para el desempeño del empleo, cargo o comisión
Servidores Públicos Salientes Servidores Públicos Entrantes
* Ley de Entrega Recepción del Estado de Zacatecas; última reforma publicada en el POG-24 de agosto de 2019.
Sujetos obligados en los municipios:
I. Los entes públicos
II. Los servidores públicos que concluyan su empleo, cargo o comisión en los entes públicos y que ejerzan o hayan ejercido funciones de decisión, dirección y organización.
III. Los servidores públicos o personas que reciban, administren, manejen y ejecuten recursos públicos, así como aquellos que determine su normatividad interna;
V. Los servidores públicos o personas que, por haber sido electas, designadas o nombradas, deban iniciar el ejercicio de un empleo, cargo o comisión dentro de los Entes Públicos y que corresponda a funciones de decisión, dirección y organización, así como todos aquellos que reciban, administren, manejen o ejecuten recursos públicos, y
V. Las autoridades supervisoras competentes en los términos de esta Ley.
50
¿Quiénes son sujetos de la Ley de E-R?
Art. 7*
51
Autoridades competentes para supervisar los actos
relacionados con la Entrega-Recepción Municipal (Art. 27)
Órganos Internos de Control Municipal
• Entrega-Recepción Individual
Auditoría Superior del Estado
• Entrega-Recepción Institucional (de fin e inicio del período constitucional de gobierno)
Atribuciones y obligaciones (Art. 30)
Fungir como autoridad supervisora dentro del proceso
de E-R
Vigilar que el proceso E-R se ajuste a la ley y manuales
Capacitar a los servidores públicos
Proponer ante el Comité Coordinador del Sistema Estatal Anticorrupción, manual y formatos de Entrega-Recepción
Promover la emisión de lineamientos, estrategias, normas, criterios, y medios electrónicos para la E-R
Verificar, promover o desarrollar elementos de seguridad digital de la información
Fungir como órgano de consulta en los actos relativos al proceso de E-R
Hacer del conocimiento de las autoridades competentes de la inobservancia, incumplimiento o violaciones a las disposiciones en la materia
Evaluación de repaso temático
52
1.¿En el ámbito municipal, el Acto Protocolario de Entrega-Recepción debe realizarse en todo tipo de cambio administrativo?
• a) No
• b) Si
2. ¿Quién designa o define a los integrantes de la Comisión de Entrega?
• a) Cabildo
• b) Presidente Municipal Electo
• c) El Presidente Municipal Saliente
• d) La Ley de Entrega-Recepción del Estado de Zacatecas
3. ¿Qué autoridad es la competente para supervisar y cuidar que los actos relacionados
con la E-R de fin e inicio de un período constitucional, se ajusten a lo que mandata la ley?
• a) El Órgano Interno de Control Municipal
• b) La Auditoría Superior del Estado
• C) Ambas autoridades
I. Previa: preparación de información y
capacitación
II. Al momento del cambio: entrega formal
y revisión y verificación física y documental
III. Posterior: trámites finales y
cumplimiento de obligaciones ante el
Congreso Local
Etapas proceso general de entrega-recepción
Etapas del proceso de Entrega-Recepción:
(Propuesta)
Etapas del proceso de Entrega-Recepción
(Zacatecas): Art. 6
I. Designación y protocolo de
los servidores públicos que
intervienen
II. Integración del Expediente
III. Acto Protocolario, y
IV. Verificación y validación
física del contenido del
expediente.
Etapa I: Actividades previas al cambio autoridades hacendarias salientes
54
RELACIONADAS CON LA PREPARACION DE LA INFORMACION
Y DOCUMENTACION
• Determinación de lineamientos, criterios y formatos
• Definición de las personas que intervienen en el evento
• Capacitación del personal
• Preparación y actualización de los inventarios de bienes, de los registros y archivos y de la documentación hacendaria en general
• Preparación de informe sobre el estado que guarda la hacienda pública y su administración.
RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE FORMALIDADES
• Avisar al H. Congreso del Estado, la fecha, hora y lugar del cambio administrativo.
• Avisar a quienes fungirán como testigos del acto, la fecha, hora y lugar del cambio administrativo
Etapa II: Actividades al momento del cambioautoridades hacendarias salientes/entrantes
55
Aclaración de dudas, corrección de inconsistencias y complementación de
información y documentación hacendaria
Revisión documental y verificación física de bienes y recursos recibidos
Entrega física y documental de bienes muebles e inmuebles, fondos y valores, recursos humanos y
documentación hacendaria en general.
Suscribir
conjuntamente
con las
autoridades
entrantes el
Acta de
Entrega
Recepción
Los funcionarios salientes se liberan de
responsabilidad administrativa del evento
de entrega recepción
Etapa III: Actividades posteriores al cambioAutoridades hacendarias salientes/entrantes
56
• Acta Solemne de Toma de Protesta
• Acta Solemne de Toma de Posesión
• Actas de Entrega- Recepción de la Administración Pública Municipal en General
INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTE PROTOCOLARIO
(Para su envío al Congreso del Estado)
• Cuenta Pública Mensual
• Cuenta Pública Anual
REMISIÓN DE CUENTAS PÚBLICAS DEL ÚLTIMO
EJERCICIO FISCAL
De las actividades que se indican, señala cuáles corresponden a una u otra etapa del proceso de E-R, marcando con una “X” la respuesta que consideres correcta.
57
Actividades
Etapa Previa Etapa al
momento del
cambio
Etapa posterior
al cambio
a) Remitir al Congreso la Cuenta Pública Anual y/o
del último mes del período de gobierno
b) Realizar el Arqueo de Fondos y Valores del
Municipio
c) Verificar los bienes patrimoniales del municipio
d) Emitir el Manual de E-R y los formatos a utilizar
e) Complementar información y realizar las
aclaraciones que sean solicitadas por la ASE
f) Integrar el expediente protocolario y remitir
copia al Congreso del Estado
g) Liquidar las obligaciones de corto plazo que se
hubiesen contratado en el ejercicio del año en que
termina un mandato e inicia uno nuevo
58
Contenido general de la Entrega-Recepción
Fondos y valores Bienes patrimoniales
Recursos HumanosDocumentación hacendaria
Libros blancos Informe de actuación
59
I. Marco jurídico de actuación;
II. Instrumentos de planeación;
III. Información contable-financiera;
IV. Información presupuestaria;
V. Información programática;
VI. Recursos humanos y estructura orgánica;
VII. Recursos financieros;
VIII. Recursos materiales;
IX. Obra pública y acciones;
X. Relación de asuntos en trámite;
XI. Información sobre cumplimiento de las obligaciones establecidas de la Ley de
Transparencia y Acceso de la Información Pública del Estado de Zacatecas;
XII. Libros, bibliografía, expedientes, archivos documentales, digitales y
multimedia, medios electrónicos, magnéticos, ópticos o cualquier otro; y
XIII. Actuaciones protocolarias.
Integración de la Información (Art. 42)
• En materia de fondos y valores
• En materia de bienes patrimoniales
• En materia presupuestal
• En materia de coordinación fiscal
• En materia de organización y recursos humanos
• En materia de libros blancos
• En materia de un informe de actuación
4. ASPECTOS CRÍTICOS
Fondos y valores en la entrega recepción
61
La entrega recepción de fondos y valores comprende todo lo referente a los
recursos financieros y monetarios que son propiedad del municipio o que están en su poder al momento de la entrega recepción
Los fondos y valores deben ser verificados
y comprobados física, financiera y
contablemente
Constituyen bienes patrimoniales de
carácter financiero
Integran la parte más liquida del balance
Cuentas que integran los fondos y valores en la entrega recepción
62
Cuenta Descripción
Efectivo en Caja y Equivalentes -Se compone de los billetes, monedas, cheques y
documentos que amparen valores.
Se trata de recursos a corto plazo de gran liquidez
que son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo mínimo de cambio en su valor.
Fondos Fijos -Se componen de dinero en efectivo y
documentos, pagarés o valores que lo amparen,
son fondos que son asignados a ciertas
dependencias del municipio para poder cubrir
gastos inmediatos menores (conocidos como caja
chica)
Bancos -Representa el monto de efectivo disponible
propiedad del ente público, en instituciones
bancarias. Debido a la amplia variedad de medios
de pago, se tiene que poner atención a las
cuentas donde se integran esos recursos por:
depósitos, transferencias, recursos obtenidos por
cajeros, quioscos, tiendas de conveniencia,
instituciones bancarias, etc.
Cuentas que integran los fondos y valores en la entrega recepción
63
Cuenta Descripción
Relación de Deudores -Se integra con un listado de personas físicas y
morales que le adeudan dinero al municipio, con
motivo de la realización de actos jurídicos, la
que origina documentos por cobrar a favor del
Gobierno Municipal.
Relación de Acreedores -Constituye el listado de personas físicas o
morales, proveedores del mismo, a quienes el
municipio les adeuda dinero por motivo de un
bien o servicio adquirido, recibido y no liquidado.
Fondos Especiales -Son aquellos que se constituyen para la
realización de un fin específico o para cumplir
una determinada función que por sus
características hacen necesario el manejo de un
fondo especial que permita el cumplimiento de
una acción determinada. Por ejemplo las
prestaciones en efectivo a los servidores
públicos por concepto de vivienda, vehículos,
bienes para el hogar, vestido etc.
Cuentas que integran los fondos y valores en la entrega recepción
64
Cuenta Descripción
Otras Existencias -Se refiere a otras existencias
representadas en fondos, valores y
documentos a favor o a cargo del
municipio, como son:
*Documentos por cobrar
*Inversiones
*Fondos pendientes de depósito
*Anticipo a proveedores
*Efectivo de sueldos no cobrados aunque
si contabilizados
*Efectivo por retenciones legales
pendientes de remitir (ISR, IVA, entre
otros)
*Gastos por comprobar
*Cualquier otro efectivo o valores
Aspectos críticos de la entrega recepción de fondos y valores
65
Cuenta Aspectos Críticos Actividades de Control
Efectivo en Caja y
Equivalentes
-Existencia física de valores con lo registrado
-Vinculación con la documentación soporte
-Registros contables correctos
-Errores y pérdidas de información del sistema
(falta de respaldo de la información)
-Falta de mecanismos de cobertura para
asegurar los recursos
-Arqueo de caja con cédula de contabilidad del
efectivo
-Verificación de la documentación soporte
-Verificación de los registros contables
-Verificación de los sistemas Vs documentación
soporte y con el respaldo de la información
-Verificación de seguros y sistemas de seguridad
Fondos Fijos -Mal uso o desvío de los fondos fijos
-Falta de la documentación soporte para
comprobar los movimientos del fondo
-Registros contables incorrectos
-Verificación y comprobación física, financiera,
contable de los fondos, de los soportes y de los
sistemas
Bancos -Errores en las conciliaciones bancarias
-Pérdida de información de los registros
bancarios del sistema interno
-Integración de la banca electrónica con un
sistema interno de conciliación
-Respaldo del sistema con la información
bancaria de todas las cuentas
Aspectos críticos de la entrega recepción de fondos y valores
66
Cuenta Aspectos Críticos Actividades de Control
Relación de Deudores -Falta depuración de la lista de los deudores
-Gestión jurídica inadecuada de los títulos de
crédito que soportan la deuda
-Errores en los registros contables
-Falta de la documentación soporte
-Falta de información del deudor para cobrarle
-Depuración adecuada de la lista de deudores
-Verificación y validación legal de los
documentos
-Verificación contable de los saldos de los
deudores
-Verificación de la documentación soporte
-Información detallada de cada deudor (nombre,
domicilio, etc.)
Relación de Acreedores -Falta depuración de la lista de los deudores
-Errores en los registros contables
-Falta de la documentación soporte de los
movimientos
-Depuración adecuada de la lista de deudores
-Verificación contable de los saldos de los
acreedores
-Verificación y comprobación de la
documentación soporte
Fondos Especiales -Mal uso o desvío de los fondos fijos
-Falta de la documentación soporte para
comprobar los movimientos del fondo
-Registros contables incorrectos
-Verificación y comprobación física, financiera,
contable de los fondos, de los soportes y de los
sistemas
Otras Existencias -Mal uso o desvío de los fondos fijos
-Falta de la documentación soporte para
comprobar los movimientos
-Registros contables incorrectos
-Verificación y comprobación física, financiera,
contable de los fondos, de los soportes y de los
sistemas
Mecanismos de verificación de los fondos y valores en la entrega recepción
67
Mecanismos de Verificación
Arqueo de Fondos y Valores. El arqueo comprende la verificación físicade existencias, como son: efectivo, fondos fijos, fondos en bancos, gastosa comprobar, deudores diversos, préstamos al personal, anticipos aproveedores, garantías, retenciones a terceros, documentos por cobrar yexistencias diversas, Vs con los registros contables a la fecha que sepractique. Adicionalmente, se deberá verificar el número de folios de losrecibos en caja Vs los registrados
Arqueo de Fondos Fijos. Debe indicar la cantidad asignadaoriginalmente, comprobándose su situación actual, entre otros con:estados de cuentas bancarias, comprobantes de pagos, cheques encirculación, efectivo, depósitos no abonados por el banco y efectivopendiente de comprobación, y documento mercantil que garantice laentrega de los mismos.
Arqueo de Fondos a Bancos. Consiste en la verificación de documentosque amparan fondos, valores e inversiones propiedad del municipio Vsregistros bancarios. Dicha documentación es la que se refierepropiamente a cuentas bancarias, de cheques, estados de cuentabancarios, títulos, acciones, valores, inversiones, otros documentosbancarios. También de verificará el número de cheques existentes de lascuentas que se manejan de cada institución bancaria
68
• Vehículos
Muebles
•Dominio Público
•Dominio Privado
•Ejidales
Inmuebles
Bienes Patrimoniales
Información presupuestal
69
Se refiere a las estimaciones para obtener y aplicar recursos materializados en documentos
aprobados, ejercidos y modificados sobre la política
fiscal, los planes, y los programas presupuestarios
Representan una orientación sobre cómo se obtienen y se aplican los recursos, en especial lo referente al presupuesto de egresos para efectos de la entrega recepción
La información presupuestal significa el
eslabón para dar continuidad de las
acciones de administración
pública
Con el objeto de satisfacer necesidades de la
población con mayores niveles de bienestar
Documentos presupuestales
70
Presupuesto de egresos con todos sus momentos contables (aprobado,
modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado)
Presupuesto de ingresos con todos sus momentos contables (estimado, modificado, devengado y recaudado)
Programa de adquisiciones pendientes
Avance presupuestal por programas del gobierno
Avance de la situación presupuestal por objeto del gasto
Programas que integran el presupuesto del ejercicio
Relación de expedientes de proveedores y sus saldos
Requisiciones y pedidos en trámite
71
Documento
Presupuestal
Aspectos Críticos Actividades de Control
Presupuesto de egresos
(aprobado, modificado,
comprometido, devengado,
ejercido y pagado)
-Falta del grado de avance entre los
momentos contables del egreso para
determinar su viabilidad presupuestal
-Presupuesto de egresos con el grado de avance
de los momentos contables para conocer su
situación en cuanto a la continuidad de las
acciones de administración pública
Presupuesto de ingresos
(estimado, modificado,
devengado y recaudado)
-Falta del grado de avance entre los
momentos contables del ingreso para
determinar su viabilidad presupuestal
-Presupuesto de ingresos con el grado de
avance de los momentos contables para conocer
su situación en cuanto a la continuidad de las
acciones de administración pública
Programa de adquisiciones
pendientes
-Falta del programa de adquisiciones
pendientes, por lo que no se puede determinar
las obligaciones pendientes de pago
-Relación de las adquisiciones pendientes pago
Avance presupuestal por
programas del gobierno
-Falta del grado de avances de los programas
de gobierno
-Relación con el grado de avance de los
programas de gobierno
Aspectos críticos de la entrega recepción correspondiente a la información presupuestal
72
Documento
Presupuestal
Aspectos Críticos Actividades de Control
Avance de la situación
presupuestal por objeto del
gasto
-Falta del grado de avance del presupuesto de
egresos por capítulos para conocer el peso de
cada uno de ellos en su estructura
presupuestal
-Documento con el grado de avance
presupuestal por objetivo del gasto
Programas que integran el
presupuesto del ejercicio
-Falta de la relación de los programas que
integran el presupuesto, por lo que no se
puede conocer el peso de cada programa
-Relación del programas que integran el
presupuesto
Relación de expedientes de
proveedores y sus saldos
-Falta de la relación de expedientes de
proveedores, para conocer la magnitud e
impacto de cada uno de ellos en el
presupuesto
-Relación de los expedientes de los proveedores
con sus saldos actualizados
Requisiciones y pedidos en
trámite
-Ausencia de requisiciones y pedidos en
trámite para determinar el monto de
requisiciones y pedidos en trámite
-Relación actualizada de requisiciones y pedidos
en trámite
Aspectos críticos de la entrega recepción correspondiente a la información presupuestal
Gasto Federalizado y Coordinación Fiscal
Recursos que el Gobierno federal transfiere a las entidades federativas y municipios:
73
Gasto federalizado
Participaciones
Aportaciones
Convenios de Descentralización y
reasignación
Subsidios
74
Principales observaciones respecto de las Participaciones Federales:
74%* Falta de documentación comprobatoria del gasto
Cuenta Pública 2017
42.8%* Falta de documentación comprobatoria de las erogaciones
42.4%* Falta de información completa de las nóminas
Cuenta Pública 2018
*Porcentaje respecto del monto total observado
Fuente: Elaborado por Indetec con datos de los Informes Generales Ejecutivos de las Cuentas Públicas 2017 y 2018, publicados por la Auditoría Superior de la
Federación. Disponibles en https://www.asf.gob.mx/Section/58_Informes_de_auditoria
Observaciones de la ASF al ejercicio del FISMDF
75
41%
33%
13%
12%1%
Porcentaje del monto observado por concepto de irregularidad. Cuenta Pública 2019
Falta de documentación justificativa y/o comprobatoria del gasto
Obras terminadas que no se encuentran en operación
Recursos o rendimientos financieros no ejercidos o devengados
Transferencia de recursos a otras cuentas bancarias
Recursos ejercidos por encima de los límites establecidos para gastos indirectos y desarrollo institucional o pagos improcedentes en estos conceptos
Fuente: Elaborado por Indetec con datos del Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2019, publicado por la Auditoría Superior de
la Federación. Disponible en https://informe.asf.gob.mx/
Observaciones de la ASF al ejercicio del FORTAMUN
76
Fuente: Elaborado por Indetec con datos del Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2019, publicado por la Auditoría Superior de
la Federación. Disponible en https://informe.asf.gob.mx/
56%
10%
10%
4%
20%
Porcentaje del monto observado por concepto de irregularidad. Cuenta Pública 2019 Falta de documentación justificativa
y/o comprobatoria del gasto
Recursos o rendimientos financieros no ejercidos o devengados
Bienes adquiridos que no cumplen con las especificaciones contratadas
Bienes adquiridos no localizados
Otras observaciones
Organización, RH y planeación en la entrega recepción
77
Organización y Planeación
Se refiere a verificar la estructura y operación del municipio y de sus áreas
durante el proceso de entrega recepción, se
verifican el organigrama, las áreas que lo integran, y los procedimientos (manual de
procedimientos)
En lo que respecta a la planeación se refiere a verificar los elementos estratégicos como los
objetivos y las estrategias por medio de los planes y los programas, así como la
planeación operativa
78
Elementos Aspectos Críticos Actividades de Control
Organigrama -Falta de integración de todas las
áreas para establecer un
funcionamiento en conjunto,
organigrama no actualizado.
Organización del área no
formalizada
-Organigrama actualizado,
formalizado e institucional
Áreas -Falta de ubicación detallada de
cada área para determinar
jerarquías, funciones,
responsabilidades y comunicación
-Actualización de áreas, con sus
jerarquías, funciones,
responsabilidades y tipo de
comunicación
Procedimientos -Sin manual detallado de
procedimientos por área sustantiva
-Manual de procedimientos
actualizados y armonizado con el
marco legal
Aspectos críticos de la entrega recepción correspondiente a la organización
79
Elementos Aspectos Críticos Actividades de Control
Planes -Falta de planes generales para el
logro de objetivos estratégicos y
operativos
-Carencia de objetivos e indicadores
de medición
-Integración de los planes al Plan
Municipal de Desarrollo, así como a
los planes anuales y planea
operativos
-Planes con el establecimiento de
objetivos e indicadores de medición
Programas -Falta de programas
presupuestarios con objetivos y
metas
-Programas para el logro del plan
general, con el establecimiento de
objetivos, metas e indicadores
Aspectos críticos de la entrega recepción correspondiente a la planeación
Recursos Humanos
80
H. AYUNTAMIENTO
DE ________
• DOCUMENTACIÓN SOBRE RECURSOS HUMANOS
• TESORERÍA MUNICIPAL AÑO:-------
Plantilla de personal
Inventario de recursos humanos
Estructura orgánica
Expediente de personal
Condiciones generales de trabajo
Relaciones diversas
Libros blancos
81
LINEAMIENTOS PARA LA ELABORACION E INTEGRACION DE LIBROS BLANCOS
Y DE MEMORIAS DOCUMENTALES*
* Secretaría de la Función Pública; DOF 10-10-2011
Libro Blanco: el documento público gubernamental en el que se hacen constar las acciones
y resultados obtenidos más destacados de un programa, proyecto o asunto relevante y
trascendente de la Administración Pública Federal;
Memoria Documental: al documento público gubernamental, que describe las acciones y
resultados obtenidos de un programa, proyecto o asunto de la Administración Pública Federal,
del cual se tiene interés en dejar constancia y que por sus características no reviste la
relevancia y trascendencia que en estos Lineamientos se establecen para un Libro Blanco;
...
SEGUNDO.- Para efectos de los presentes Lineamientos se entenderá por:
Apartados (contenido) de los libros blancos
82
1. Presentación
2. Fundamento legal y objetivo del LB
3. Antecedentes
4. Marco normativo delprograma, proyecto o asunto
5. Vinculación del programa con el PND, …
6. Síntesis ejecutiva (acciones realizadas)
7. Acciones realizadas (integración de documentación soporte)
8. Seguimiento y control (informes de avances)
9. Resultados y beneficios alcanzados (metas y objetivos)
10. Informe final del responsable del programa …
Informe de actuación
83
Gestión hacendaria municipal
Marco jurídico
Programas, proyectos y estrategias
Políticas y objetivos
generales,
Principales resultados y
avances
Problemática principal:
retos y perspectiva
s
Contexto socioeconó
mico
Interno y externo
Informe de actuaciónIngresos
84
Comportamiento evolutivo de los
ingresos
Criterios de política tributaria
implementados
Estrategias y acciones para incrementar la recaudación
Capacitación del personal
Modernización catastral y cobro del
impuesto predial
Reformas y actualización de leyes y normas
fiscales
Resultados y acciones de
coordinación fiscal y colaboración administrativa
Problemática principal
Informe de actuaciónEgresos
85
Comportamiento evolutivo del gasto
público en general y por rubro
presupuestal
Políticas y criterios presupuestarios
Programas y acciones de gasto
relevantes
Manejo del Gasto en Servicios Personales
Política de pagos a proveedores
Reformas y actualización de leyes y normas presupuestarias
PbR-SED: avances Problemática
principal
Informe de actuaciónDeuda Pública
86
Financiamientos
Destino de los recursos crediticios
Cumplimiento de obligaciones crediticias
Refinanciamientos
Capacidad financiera del municipio
Situación actual
Informe de actuaciónPatrimonio
87
Política de administración de bienes patrimoniales
Desincorporación y enajenación de bienes
Acrecentamiento del patrimonio público
Control patrimonial
Bienes en concesión
Situación actual
5. Obligaciones de Disciplina Financiera y Armonización Contable
• Aspectos importantes de la Ley de Disciplina Financiera
• Información contable y financiera en los términos de la LGCG y documentos del CONAC
Aspectos importantes de la
Ley de Disciplina Financiera
Reintegro de las transferencias federales etiquetadas
90
Transferencias Federales Etiquetadas TFE
A más tardar el 15 de enero de cada año, se debe reintegrar las TFE que al 31 de diciembre no
se hubieren devengado.
TFE que se hubiesen comprometido o devengado pero no pagadas al 31 de diciembre, se
pueden pagar:
Pagar a más tardar en el primer trimestre del ejercicio fiscal siguiente.
De acuerdo al calendario establecido en el convenio correspondiente
Concluido el plazo se debe reintegrar remanentes a más tardar en 15
días siguientes, con rendimientos financieros
No Aplica Programa Escuelas al CIEN
Artículo 17 y 21 LDFEFM
Transferencias federales etiquetadas
91
Aportaciones:
►Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
►Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud
►Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
►Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal
►Fondo de Aportaciones Múltiples
►Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos
►Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estados y del
Distrito Federal
►Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades
Federativas
Transferencias federales etiquetadas
92
Convenios:
►Convenios de Protección Social en
Salud
►Convenios de Descentralización
►Convenios de Reasignación
►Otros Convenios y Subsidios
Fondos distintos de aportaciones
►Fondo para Entidades Federativas
y Municipios
►Productores de Hidrocarburos
►Fondo Minero
►Transferencias, Subsidios
y Subvenciones, y
Pensiones y Jubilaciones
►Otras Transferencias
Federales Etiquetadas
93
Mayo
Febrero
Marzo
Abril
Enero
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
A más tardar el 15 de enero
TFE que, al 31 de diciembre del ejercicio fiscal
inmediato anterior, NO hayan sido devengadas
por sus Entes Públicos
Supuesto 1:
Reintegro a la TESOFE de las Transferencias Federales Etiquetadas
94
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Cubrir pagos respectivos
TFE que, al 31 de diciembre del ejercicio fiscal inmediato
anterior se hayan comprometido y aquéllas devengadas
pero que No hayan sido pagadas
CUMPLIDO EL PLAZO
A más tardar dentro de los 15
días naturales siguientes
(reintegro recursos remanentes)
Convenios:
Conformidad con el
calendario de ejecución
Supuesto 2:
Reintegro a la TESOFE de las Transferencias Federales Etiquetadas
¿Qué entendemos por obligaciones a corto plazo?
95
Artículo 2 LDFEFM
Para efectos de esta Ley, en singular o plural, se entenderá por:
XXX. Obligaciones a corto plazo: cualquier obligación contratada con Instituciones Financieras a un plazo menor o igual a un año;
96
Artículo 30 LDFEFM
Las Entidades Federativas y los Municipios podrán contratar Obligaciones a CP sin autorización de la Legislatura local siempre y cuando:
I. …
II. Las Obligaciones a CP queden TOTALMENTE PAGADAS A MÁS TARDAR TRES MESES ANTES DE QUE CONCLUYA EL PERIODO DE GOBIERNO de la administración, NO PUDIENDO CONTRATAR NUEVAS OBLIGACIONES a CP durante esos últimos tres meses;
97
CPEUM, Artículo 117, Fracc. VIII, Último párrafo.
[…]
Los ESTADOS y MUNICIPIOS podrán contratar obligaciones para cubrirsus necesidades de CORTO PLAZO, sin rebasar los límites máximos ycondiciones que establezca la ley general que expida el Congreso de laUnión. Las obligaciones a corto plazo, DEBERÁN LIQUIDARSE A MÁSTARDAR TRES MESES ANTES DEL TÉRMINO DEL PERIODO degobierno correspondiente y NO PODRÁN CONTRATARSE NUEVASOBLIGACIONES durante esos últimos tres meses.
La obligación
persiste desde un
mandato
CONSTITUCIONAL
98
Artículo 32 LDFEFM
Las Obligaciones a CP no podrán ser objeto de Refinanciamiento o Reestructura a plazos mayores a un año.
NOTA: Atender a lo dispuesto en la fracc. II del artículo 30 de la LDFEFM y de la propia CPEUM.
Asignación global en material de servicios personales que se aprueben en el Presupuesto de Egresos
99
En materia de servicios personales, las entidades federativas observarán lo
siguiente:
I. La asignación global de recursos para
servicios personales que se apruebe en el
Presupuesto de Egresos, tendrá como
límite, el producto que resulte de aplicar al
monto aprobado en el Presupuesto de
Egresos del ejercicio inmediato anterior, una
tasa de crecimiento equivalente al valor que
resulte menor entre
b) El crecimiento real del PIB
señalado en los CGPE para el
ejercicio que se esta
presupuestando.
a) El 3 por ciento de crecimiento
real, y
Artículo 10 LDFEFM
100
Asignación global en material de servicios personales que se aprueben en el Presupuesto de Egresos
En materia de servicios personales, las entidades federativas observarán lo
siguiente:
podrán autorizarse sin sujetarse
al límite establecido en la presente
fracción, hasta por el monto que
específicamente se requiera para
dar cumplimiento a la ley respectiva.
Los gastos en servicios personales
que sean estrictamente indispensables
para la implementación de nuevas
leyes federales o reformas a las
mismas,
Se exceptúa del cumplimiento de la presente fracción, el monto
erogado por sentencias laborales definitivas emitidas por la
autoridad competente
101
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
CONAC
1000 SERVICIOS PERSONALES1100 REMUNERACIONES AL PERSONAL DE CARACTER PERMANENTE
1200 REMUNERACIONES AL PERSONAL DE CARACTER TRANSITORIO
1300 REMUNERACIONES ADICIONALES Y ESPECIALES
1400 SEGURIDAD SOCIAL
1500 OTRAS PRESTACIONES SOCIALES Y ECONOMICAS
151 Cuotas para el fondo de ahorro y fondo de trabajo
152 Indemnizaciones
153 Prestaciones y haberes de retiro
154 Prestaciones contractuales
155 Apoyos a la capacitación de los servidores públicos
159 Otras prestaciones sociales y económicas
1600 PREVISIONES
1700 PAGO DE ESTIMULOS A SERVIDORES PUBLICOS
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
CONAC
102
152 Indemnizaciones
Asignaciones destinadas a cubrir indemnizaciones al personal conforme a la legislación aplicable; tales como: por accidente de trabajo, por despido, entre otros.
Pasivos contingentes distintos a los registrados en los términos de la LDFProveedores y contratistas
103
Los pasivos derivados de proveedores y contratistas NO SE REGISTRAN EN EL RPU
atendiendo a que no cumplen las características contenidas en el Art. 2, Fracción XXX
de la LDFEFM pero son un pasivo que se deberán anotar en las cuentas del Estado de
Situación Financiera.:
A. 2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo,
B. 2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo,
C. 2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo,
D. 2.1.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Corto Plazo,
E. 2.1.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto
Plazo,
F. 2.1.2.9 Otros Documentos por Pagar a Corto Plazo.
Proveedores y contratistas
104
G. 2.1.9.9 Otros Pasivos Circulantes
H. Otras partidas que registren saldos de Proveedores y Contratistas
Si bien es cierto que este tipo de operaciones no se registran en el RPU, se deben
informar de manera trimestral a fin de calcular el indicador señalado en la fracción III del
artículo 44 de la LDFEFM (Obligaciones a Corto Plazo y Proveedores y Contratistas
sobre Ingresos Totales del Sistema de Alertas).
Es importante mencionar que ante la imposibilidad de contratar créditos bancarios de
corto plazo tres meses antes de terminar la administración, algunas administraciones
optan por recurrir a créditos con proveedores y contratistas; que si bien es cierto que
este tipo de pasivos los absorbe el proveedor, a final de cuentas las administraciones
entrantes deberán liquidar.
ADEFASIniciativa de Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos
105
Los recursos para cubrir adeudos del ejercicio fiscal anterior (ADEFAS), previstos en el
proyecto de Presupuesto de Egresos, podrán ser:
• Hasta por el 2.5 por ciento de los Ingresos totales en el caso del Municipio.
Art. 20 LDFEFM
Información contable y financiera en los
términos de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental y normatividad emitida por
el CONAC
Bases jurídicas sobre rendición de cuentas y fiscalización
107
Constitución Política de los
Estados Unidos
MexicanosArt. 74 y 79
Constituciones Locales
Ley de Fiscalización y Rendición de las
Cuentas de la Federación
DOF 18-07-2016Locales
Ley General de Contabilidad Gubernamental
DOF 31-12-2008DOF 30-01-2018Ultima Reforma
Ley General de Transparencia y acceso a
la Información PúblicaArt. 2
DOF 4-05-2015Locales
Ley de Disciplina Financiera de las
Entidades Federativas y los Municipios
DOF 27-04-16DOF 30-01-2018 Ultima ref.
Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción.DOF 18-07-2016
Locales
Ley General de Responsabilidades
AdministrativasDOF. 18-07-2016
Locales
1
2
3
4
5
6
7
8
Ley de Contabilidad Gubernamental
108
Artículo 48. INFORMACIÓN CONTABLE-PRESUPUESTAL MUNICIPAL.
Los Ayuntamientos de los municipios y las entidades de la Administración Pública Paraestatal municipal, los sistemas deberán
producir como mínimo:
Ley de Contabilidad Gubernamental
109
I. Información contable.a) Estado de actividades;
b) Estado de situación financiera;
c) Estado de variación en la hacienda pública;
d) Estado de cambios en la situación financiera;
e) Estado de flujos de efectivo;
g) Notas a los estados financieros;
h) Estado analítico del activo,
II. Información presupuestaria.
a) Estado analítico de ingresos (clasificación económica por fuente de financiamiento y concepto, incluyendo los ingresos excedentes generados).
b) Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos del que se derivarán las clasificaciones siguientes:
1. Administrativa;
2. Económica;
3. Por objeto del gasto, y
4. Funcional.
El estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos deberá identificar los montos y adecuaciones presupuestarias y subejercicios por ramo y programa;
Ley de Contabilidad Gubernamental
110
Artículo 51. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
La información financiera que generen los entes públicos en cumplimiento de estaLey será:
Organizada,
Sistematizada y
Difundida por cada uno de éstos,
Al menos trimestralmente en sus respectivas páginas electrónicas de internet, a más
tardar 30 días después del cierre del período que corresponda, en términos de las
disposiciones en materia de transparencia que les sean aplicables y, en su caso, de los
criterios que emita el consejo. La difusión de la información vía internet no exime los
informes que deben presentarse ante el Congreso de la Unión y las legislaturas
locales, según sea el caso.
Formatos LDFEFM
111
Formato 1 Estado de Situación Financiera Detallado
Formato 2 Informe Analítico de la Deuda Pública y Otros Pasivos
Formato 3 Informe Analítico de Obligaciones Diferentes de Financiamientos
Formato 4 Balance Presupuestario
Formato 5 Estado Analítico de Ingresos Detallado
Formato 6 Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado (Del 6a al 6d)
Formato 7 Proyecciones y Resultados de Ingresos y Egresos (Del 7a al 7d)
Formato 8 Informe sobre Estudios Actuariales
Guía de Cumplimiento
CRITERIOS PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN HOMOGÉNEA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y DE LOS FORMATOS A QUE HACE REFERENCIA LA LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y LOS MUNICIPIOS
Formatos LDFEFM
112
PERIODOS DE PRESENTACIÓN
Formato 1 Estado de Situación Financiera Detallado (TRIMESTRALacumulando cada periodo del ejercicio, así como de manera ANUAL, en laCuenta Pública).
Formato 2 Informe Analítico de la Deuda Pública y Otros Pasivos(TRIMESTRAL acumulando cada periodo del ejercicio, así como de maneraANUAL, en la Cuenta Pública).
Formato 3 Informe Analítico de Obligaciones Diferentes de Financiamientos(TRIMESTRAL acumulando cada periodo del ejercicio, así como de maneraANUAL, en la Cuenta Pública).
Formatos LDFEFM
113
PERIODOS DE PRESENTACIÓN
Formato 4 Balance Presupuestario (TRIMESTRAL acumulando cadaperiodo del ejercicio, así como de manera ANUAL, en la Cuenta Pública).
Formato 5 Estado Analítico de Ingresos Detallado (TRIMESTRALacumulando cada periodo del ejercicio, así como de manera ANUAL, en laCuenta Pública).
Formato 6 Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de EgresosDetallado (Del 6a al 6d) (TRIMESTRAL acumulando cada periodo delejercicio, así como de manera ANUAL, en la Cuenta Pública).
Formatos LDFEFM
114
PERIODOS DE PRESENTACIÓN
Formato 7 Proyecciones y Resultados de Ingresos y Egresos (Del 7a al 7d)(ANUAL de acuerdo a las fechas establecidas en la legislación local para lapresentación de la iniciativa de Ley de Ingresos y Proyecto de Presupuestode Egresos).
Formato 8 Informe sobre Estudios Actuariales (ANUAL de acuerdo a lasfechas establecidas en la legislación local para la presentación del proyectode Presupuesto de Egresos)
Guía de Cumplimiento (ANUAL en conjunto con la Cuenta Pública)
6. El acta de entrega recepción y sus anexos
Concepto
Requisitos de validez
Anexos
Acta de entrega recepciónConcepto
116
“El Acta de Entrega-
Recepción
es un documento debidamente requisitado, a través del cual se formaliza legalmente el
proceso de entrega-recepción de la hacienda pública municipal,
dejando constancia por escrito, del estado que guardan las finanzas del municipio, de los bienes y recursos que constituyen el patrimonio, y de la
actuación de las autoridades salientes en el ejercicio de sus responsabilidades hacendarias.
El acta describe los hechos suscitados en el proceso de cambio administrativo, y tiene el
valor que la ley le otorga”.
(*) Morones Hernández, Humberto.
Diversas Actas del proceso de entrega
117Art 2 de la Ley de Entrega-Recepción del Estado de Zacatecas
ActaAdministrativa: Documento escrito en el que se registran los
asuntos tratados y los acuerdos adoptados enel Proceso de Entrega-Recepción, al momentode integrar el Comité de Entrega-Recepción yel del Acto Protocolario de Entrega-Recepción;
Acta de Verificación y Validación:
Documento escrito que procede de la Verificación y Validación física de la entrega en la cual se consignan los actos u omisiones que se derivaron de esta etapa y concluye el Proceso de Entrega Recepción;
Diversas Actas del proceso de entrega
118Art 2 de la Ley de Entrega-Recepción del Estado de Zacatecas
. Acta de Hechos:
• Documento escrito por medio del cual se deja asentada la sucesión de ciertos hechos para que surta efectos jurídicos, la cual deberá contener la fecha, el lugar donde sucedieron los hechos, la relación de manera breve, concisa y precisa de los hechos, y contendrá la firma de quienes presenciaron los hechos;
Fines del acta de entrega recepción
119
Formalizar
Formalizar legalmente el
proceso de E-R
Dejar constancia
Dejar constancia por escrito del
estado que guarda la HPM
Describir
Describir los recursos que se
entregan: financieros,
patrimoniales y humanos, así
documentación hacendaria
Informar
Servir de instrumento informativo
Requisitos de validez de las actas
120
Fecha, lugar y hora de inicio
Fundamentación legal
Nombre, cargo o comisión de quienes intervienen
Descripción del propósito u objeto del acta
Descripción de hechos (Acta circunstanciada)
Presencia de testigos, nombre, domicilio, cargo u ocupación
Relación de las Actas Parciales y/o Anexos que la complementan
A falta de formato especial, el acta debe levantarse en papel oficial del ayuntamiento
Los espacios entre una línea y otra, y los márgenes superior, inferior, izquierdo y
derecho de cada hoja deben ser iguales.
Requisitos de validez de las actas
121
REQUISITOS
No debe contener tachaduras, enmendaduras o borraduras
No debe contener espacios o renglones sin utilizar
Las cantidades deben ser asentadas en número y letra
No debe contener abreviaturas
Es recomendable que lo escrito se dé a renglón seguido
Las hojas que la integran deben foliarse consecutivamente
Cada hoja debe ser firmada por quienes intervienen
Las firmas deben ser autógrafas
Fecha, lugar y hora de conclusión
Anexos del Acta de Entrega-Recepción
122
Informe de actuación
Organigrama
Reglamento interno, en su caso
Manual de funciones
Inventario de personal
Inventario de bienes patrimoniales
Inventario de vehículos, maquinaria y equipo
Inventario de inmuebles
Inventario de papelería, consumibles y sellos oficiales.
Inventario de contratos y convenios (obligaciones)
Situación programática, financiera y presupuestal
Anexos del Acta de Entrega-Recepción
123
Inventario de contratos y convenios (beneficios)
Inventario de expedientes de archivo
Inventario de asuntos pendientes, …contratos, convenios, sentencias, juicios en trámite o finiquitados Inventario de obras terminadas o en proceso
Inventario de beneficiarios de obras sociales
Inventario de programas, proyectos y acciones de gestión
Cuenta Pública y anexos conforme LGCG y padrones de contribuyentes Cancelación de firmas
Cancelación de clave electrónica y contraseñas
Constancia de no adeudos (Tesorería)
7. Responsabilidades de los Servidores Públicos Salientes y EntrantesPrincipios rectores del servicio público
Responsables de la Hacienda Pública Municipal
Tipos de responsabilidad
Ley General de Responsabilidades Administrativas
Responsabilidades a las que los servidores públicos pueden sujetos
Consecuencia
Sanciones
. Responsabilidades
Penal
Pena Corporal
Política
Juicio Político
Civil
Resarcitoria
Administrativa
Sanción Administrativa
Principios rectores del servicio público.
126
Art. 7 LGRA
• Los servidores públicos observarán en el desempeño de su empleo, cargo o comisión, los principios de:
• Disciplina, legalidad, objetividad, profesionalismo, honradez, lealtad, imparcialidad, integridad, rendición de cuentas, eficacia y eficiencia
Directrices vinculadas con el proceso de entrega-recepción
• I. Actuar conforme a lo que las leyes, reglamentos y demás disposiciones jurídicas les atribuyen a su empleo, cargo o comisión, por lo que deben conocer y cumplir las disposiciones que regulan el ejercicio de sus funciones, facultades y atribuciones.
• VI. Administrar los recursos públicos que estén bajo su responsabilidad, sujetándose a los principios de austeridad, eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.
127
128
Presidente Municipal
Síndico
Regidor de la Comisión de Hacienda y Cuenta Pública / equivalente
Tesorero
Los demás que las leyes respectivas que regulen su organización señalen
Responsables de la Hacienda Pública Municipal
Tipos de responsabilidad de los servidores públicos
129
POLÍTICA
(Art. 109, fracc. I, 110, CPEUM)
• Se hace valer a través del juicio político, por actos u omisiones que redunden en perjuicio de los intereses públicos fundamentales o de su buen despacho.
• A nivel local por: violaciones graves a la Constitución y leyes federales, por el manejo indebido de fondos y recursos federales.
PENAL
(Art. 109, fracc.II, CPEUM)
• Actos u omisiones que constituyan infracciones a la ley penal, es decir delitos, incluye a los particulares que incurran en hechos de corrupción.
CIVIL
(Art. 111, párrafo octavo, CPEUM)
• Daños y perjuicios causados por actos u omisiones en el desempeño de sus funciones.
ADMINISTRATIVA
(Art. 109, fracc. III, CPEUM)
• Actos u omisiones que afecten los principios rectores del servicio público: disciplina, legalidad, objetividad, profesionalismo, honradez, lealtad, imparcialidad, integridad, rendición de cuentas, eficacia y eficiencia.
Ley General de Responsabilidades Administrativas(Publicada en el DOF el 18 de julio de 2016)
130
De observancia general
en toda la República, y
tiene por objeto distribuir
competencias entre los
órdenes de gobierno
para:
Establecer las responsabilidades
administrativas de los Servidores Públicos
Sus obligaciones.
Las sanciones aplicables por los
actos u omisiones en que incurran los
servidores públicos.
Las sanciones que correspondan a los
particulares vinculados con faltas
administrativas graves.
Procedimientos para su aplicación.
Ley General de Responsabilidades Administrativas
131
Aplicable a:
Servidores Públicos
Ex Servidores Públicos
Particulares por faltas graves
Cumplir con las funciones,
atribuciones y comisiones
encomendadas
Denunciar los actos u
omisiones que en ejercicio de
sus funciones llegare a advertir,
que puedan constituir Faltas
administrativas.
Atender las instrucciones de
sus superiores, siempre que
éstas sean acordes con las
disposiciones relacionadas con
el servicio público.
Presentar en tiempo y
forma las declaraciones de
situación patrimonial y de
intereses, en los términos
establecidos por esta Ley;
Registrar, integrar, custodiar y
cuidar la documentación e
información que por
Supervisar que los Servidores
Públicos sujetos a su dirección,
cumplan con las disposiciones
que prevé este artículo;
Conductas que se consideran faltas administrativas no graves
Incumplir con las siguientes obligaciones
Art. 49 LGRA
Rendir cuentas sobre el
ejercicio de las
funciones, en términos
de las normas
aplicables;
Colaborar en los
procedimientos judiciales y
administrativos en los que
sea parte, y
Cerciorarse, antes de la celebración
no se actualiza un Conflicto de
Interés.
Conductas que se consideran faltas administrativas no graves
Incumplir con las siguientes obligaciones
Art. 49 LGRA)
Faltas administrativas GRAVES
arts. 52 al 64
LGRA
Cohecho
Peculado
Desvío de recursos públicos
Utilización indebida de información
Actuación bajo Conflicto de Interés
Contratación indebida
Enriquecimiento oculto u ocultamiento de Conflicto de Interés
Tráfico de influencias
Encubrimiento
Desacato
Obstrucción de la justicia
Procedimiento para las Faltas Administrativas Graves y Responsabilidad Penal.
135
ASF y ASE
Faltas administrativas
graves
Recursos FederalesTribunal Federal de
Justicia Administrativa
Recursos LocalesTribunal Estatal de
Justicia Administrativa
Presunta comisión de Delito
Fiscalía Especializada en combate a la
corrupción competente
Investigación y
substanciación
Presenta denuncia
Resuelve
Procedimiento para las Faltas Administrativas No Graves y Responsabilidad Política
136
Falta Administrativa No
Grave
Recursos Federales
Secretaría / OIC Federal
Unidad de responsabilidades administrativas o el servidor público
asignado en OIC
Recursos Locales
Secretaría / OIC competente ya sea Estatal o Municipal
Responsabilidad Política
Cámara de Diputados
Congreso LocalInvestigación y
substanciación
Resuelve
Prescripción de la Responsabilidad Administrativa.
137
Faltas administrativas no graves.
3 AÑOS Faltas
administrativas graves o faltas de particulares
7 AÑOS
Las facultades para imponer las sanciones
prescriben en los términos siguientes:
Contados a partir del día siguiente al que se hubieren cometido las infracciones, o a
partir del momento en que hubieren cesado.
Sanciones a las faltas administrativas no graves.
138
Amonestación
Suspensión o destitución del empleo, cargo o comisión
Inhabilitación temporal para desempeñar empleos, cargos o comisiones en el servicio público y para participar en adquisiciones, arrendamientos, servicios u obras públicas, por un término que va desde los 3 meses hasta 1 año.
Sanciones a las faltas administrativas graves.
139
.
Suspensión o destitución del empleo, cargo o comisión.
Sanción económica, de hasta dos tantos de los beneficios obtenidos.
Inhabilitación temporal para desempeñar empleos, cargos o comisiones en el servicio público y para participar en adquisiciones, arrendamientos, servicios u obras públicas, por un término que va de 3 meses hasta 20 años.
Indemnización por la totalidad de los daños y perjuicios causados a la Hacienda Pública Federal, local o municipal, o al patrimonio de los entes públicos.
140
RE
SP
ON
SA
BIL
IDA
D
P
OLÍT
ICA • Destitución del
servidor público
• Inhabilitación para desempeñar funciones, empleos, cargos o comisiones en el servicio público
RE
SP
ON
SA
BIL
IDA
D
PE
NA
L • Privación de la libertad
• Sanción económica (multa y/o reparación del daño)
• Destitución
• Inhabilitación para desempeñar empleos, cargos o comisiones públicas
• Decomiso de bienes cuya legal procedencia no se logre acreditar. R
ES
PO
NS
AB
ILID
AD
C
IVIL • Indemnización por
daños y perjuicios
Responsabilidades de los ex servidores públicos
Aún cuando hayanconcluido su encargo,siguen siendo objeto desanción con relación alactuar irregular quehubiesen tenido en eldesempeño de lasfunciones como servidorespúblicos, mientras notranscurran los plazos parala prescripción de laresponsabilidad.
141
142
Hasta un año después de haberse separado del empleo, cargo o comisión los ex servidores
públicos no podrán:
Participar de activos e intereses económicos que afecten de manera directa el ejercicio de sus responsabilidades en el servicio público y que constituyan conflicto de intereses (afectación del desempeño imparcial y objetivo), de los cuales en su caso, deberán haberse separado legalmente en forma previa a la asunción de cualquier empleo, cargo o comisión (Art. 7, fracción XI y último párrafo, LGRA).
143
Aceptar ser contratado por particulares quienes se podrían beneficiar en el mercado u obtener ventaja competitiva de la información privilegiada que posea y haya adquirido con motivo de su empleo, cargo o comisión. De lo anterior también será responsable el particular que contrate al ex servidor público. (Art. 72 LGRA).
1/ Su cónyuge, parientes consanguíneos, parientes civiles o para terceros con los que tenga relaciones profesionales, laborales o de negocios, o para socios o sociedades de las que el servidor público o las personas antes referidas formen parte.
Hasta un año después de haberse separado del empleo, cargo o comisión los ex servidores públicos no podrán:
Declaración patrimonial y de intereses por conclusión del encargo
144
Dentro de los 60 días naturales siguientes a la conclusión del
encargo. (Art. 33, fracción III, LGRA).
Sanción en
caso de
incumplimiento:
Inhabilitación por un
periodo de 3 meses
a 1 año. (Art. 33,
párrafo séptimo,
LGRA)
Sanciones contempladas en Ley de Entrega-Recepción del Estado de Zacatecas
145
Obligación de cumplir con el
Proceso de Entrega-Recepción
Los servidores públicos previstos en esta Ley, están obligados a cumplir oportunamente con el Proceso de Entrega-Recepción. La inobservancia del mismo será motivo de la aplicación de las responsabilidades administrativas que resulten, previo el procedimiento establecido en la Ley de (sic) General, sin perjuicio de las civiles y penales que, para el caso particular, sean aplicables.
A los servidores públicos que entregan se fincarán las responsabilidades administrativas, sin perjuicio de las civiles o penales, por aqual momento del Acto Protocolario y que no sean informados y documentados para su entrega a los servidores públicos que reciben, y que ocasionen un daño o perjuicio al erario de los Entes Públicos
Los servidores públicos que entregan serán
sancionados con las mismas penas a que se refiere el Código Penal
para el Estado de Zacatecas para el delito de administración fraudulenta,
cuando del Proceso de Entrega-Recepción y de su
instancia aclaratoria se determine, por parte del
Órgano Interno de Control que corresponda, que no realizaron la entrega total de los bienes y recursos financieros a su cargo, a
los servidores públicos quereciben
Presunción de administración fraudulenta
Daños o perjuicios al erario 03
02
01
https://www.indetec.gob.mx/
33 3669 5550
Calle Miguel Lerdo de Tejada No. 2469, Arcos Sur, 44500 Guadalajara, Jal., México.
INDETECMX
INDETEC_mx
Indetec_mx
Humberto Morones Hernández
Bertha Alicia Medrano Figueroa
Rafael Nambo Jacobo