) (CIP)

da Silva Ávila. - Porto

lireito tributário - Legis

4:336.2(81 )

43.8104

2(81)

m10/1507)

, Alexandre Rossato da Silva Avila

Curso de

,

DIREITO TRIBUTARIO

Â

livran~~DOAD O.GADO

edltora

Porto Alegre, 2017

STJ00104657

© Alexandre Rossato da Silva Ávila, 2017

Capa, projeto gráfico e diagramação Livraria do Advogado Editora

Revisão Rosane Marques Borba

Direitos desta edição reservados por Livraria do Advogado Editora Ltda.

Rua Riachuelo, 1300

90010-273 Porto Alegre RS

Fone: 0800-51-7522

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www.doadvogado.com.br

Impresso no Brasil / Printed in Brazil

-110

STJ00104657

www.doadvogado.com.br

Sumário

Título I - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACiONAL........ .. ........... ......................... ....... .. ....... ... .. .13

Capítulo 1- Direito Tributário...... . ... ... .. .. .... . ......... .. ..... .. .......... . ... . ...... . ....... ... ... . .... .. . 13

1.1. Conceito e autonomia....... .. .. ........ . ...... .. .. .. .. . ......... ........ ......... . ...... ... .... .. .. ....... .13

1.2. Origem do Código Tributário Nacional ...... ..... ... .. .... .. ... .......... ... .... ... . .. ....... . .... .. .13

1.3. Conceito de tributo.... .. . ... ... ... .. . .... .. ..... .... ........ ......................... .... .. .. ........ . ..... .15

1.4. Receitas públicas.. ... .... ....... ....................... .. ... . . . .... .. ..... .... ... .... ... ...... .............. .16

1.5. Função dos tributos.. .... . .. .. ....... ................ .. .......... . .. ..... ..... .... ... ... ......... ... . ... ... .17

Capítulo 2 - Princípios constitucionais tributários. ........ .. ... ... ..... .. ... . ........ ................ ... . .17

2.1. Conceito de p rin cípios ............ .. ... ............. .... .... . . , . .... ... . .... ... ....... .. . .... . ......... . ... .17

2.1 .1. Princípio da legalidade.... ............. ... . . .... .... ... ..... .. .... . ........... .. ......... .. ....... .18

2.1.1.1 . Lei complementar.. ... ... ..... .... .... ..... .... ..... .... .. ... ... . .... .. ... ......... .. .. . . .19

2.1 .1.2. Lei ordinária. . .... . ..... .. .. . ..... .... ... ..... .. ... . ............... ..... ............ ..... ... 30

2.1 .1.3. Lei delegada .. . ..... . .. ... . ............ .. .. .. . ......................... ......... ... ... .. ... 32

2.1.1.4. Exceções ao princípio da legalidade......... ... .. . ................ ............. .. .. ..33

2.1.2. Medidas provisórias.. ...... ..... ..................... ...................... . ...... .. .. . .. .. ... .. ... .34

2.1.3. Princípio da irretroatividade.. ................... ...................... .. .. .......... .... ....... ..35

2.1.4. Princípio da anterioridade de exercício finan ceiro .. ... .. .... .... . .. . . ...... ... ...... .. .... .37

2.1 .5. Princípio da anterioridade nonagesimal ....... .. ... ... .. .. ... .. ....... . " ... .. . .... .. ... ... ..40

2.1.6. Medidas provisórias e os princípios da anterioridade de exercício financeiro

e nonagesimal . ..... ..... .. ..... . ...................... ..... .... .... ... .. .... .. ... ....... ... ... ..... ..42

2.1.7. Exceções à anterioridade de exercício financeiro e anterioridade nonagesimal . ... 43

2.1.8. Princípio da anterioridade especial de 90 dias ...... . . ... ... .. . ....... . .. .. ... . .... .... . . .. .45

2.1.9. Princípio da vedação de confisco . .. ... ......... . . ... ... .. ....... .. .. ... .... ... ........ .. .... .... 48

2.1.10. Princípio da isonomia ....... . ... . ......... . ..... ... . ....... .. . .. . . ....... .... ... . ... ... ... ..... . .50

2.1.11. Princíp io da capacidade contributiva...... .. ...... .. ..... .. ...... ... ..... . .. .. ... ... ...... .. .53

2.1.12. Princípio da unllormidade geográfica.. .. . ... .. ... .. .... . .. .. ... . ... . . ... .. ...... ... . .. ..... .58

2.1.13. Princípio da liberdade de tráfego.... . .... . ....... .... ... .. .. . .. .. ... . .. ...... . ... .. ..... .. . .. .59

Capítulo 3 - Competência tributária... .. . .. ... . ... .... . ... ... .... ... .... . . . .. . ......................... .. .. ....60

3.1. Conceito .. .... .... .. . . . ........ .. .. . .... ... ... ....... . ... . ... . . .. .. .... ... .. ..... ... ... . .. .. ...... . ... .. ... . .... 60

3.2. Competência privativa, residual e comum .. ..... . ......... .. .. . ... . .. ... . . .... . ...... ........ .. .. ...62

Capítulo 4 - Espécies tributárias... ...... . ...... . . . ..... ... ..... .. .. . .... ...... . .... ..... .......... ..... ... ... ... 64

4.1 . Classificação . .... . ... .. .. .. . .. .... ........ . . .. ............ ... .. .... ........... . ..... . . .. ..... .... .. ....... . .. ..64

4.1.1. Impostos .. . .. .. . ..... .. .................. .. .... ...... ...... . .. .... .. .. . .. ..... .... . ..... . .. .. .... ... .... 66

4.1.1.1. Classificação dos impostos.. ... . . . ...... . . .......... .. ... ..... ....... ...... .. .. ... .... .. .67

4.1.1.2. Princípio da não afetação da receita de impostos........................ ........ . .70

4.1.2. Taxas .... . . . .... ... ...... ...... ... ... . .... . ... . .. .... ....... . .... ... . ..... . ......... ...... .. . .. .. ...... ..72

4.1 .2.1. Taxas de polícia. . .... . . ............. ....... . .. ..... .. .. ............ . .. .. ... ..... ... ... .. . .. .73

4.1.2.2. Taxas de serviços públicos . .. .. ..... ... .... . .. .. . ... .. .. . ... .. .... ..... .. ... .. .... .. .... .76

4.1.3. Taxas e preços públicos .. .. .. .. .. .. ...... .... ..... . ... .. .. .. ... .. .................... .. ............81

4.1.4. Empréstimos compulsórios ..... .. ..... .... .. .. ...... . ....... .. .. . ..... ..... .. ....... . .. .. ........82

STJ00104657

4.1.5. Contribuição de melhoria.................. ....... .. ..... . ....... ..................................83

4.1.6. Contribuições ......................... '" ......... ....... . ............. .. ....... .................. .. . .85

4.1.6.1. Contribuições sociais gerais ............................................................ .88

4.1.6.2. Contribuições para a Seguridade Social ...................... , ......................91

4.1.6.3. Contribuições previdenciárias próprias...... .. .................. . ...................92

4.1.6.4. Contribuições de intervenção no domínio econômico ................... , ..... . . 93

4.1.6.5. Contribuições no interesse de categorias profissionais ou econômicas .....96

4.1.6.6. Contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública.......... ......98

Capítulo 5 - Imunidades tributárias ........... ... .. ..... ... ...................... ... ... ................... ..... 99

5.1. Conceito................ .. ............ .................................. .. .... . ... .. .. ..... ..... . ....... .. ..... .99

5.1.1. Imunidade recíproca ... .. .... ..... . ... .... ...... . .............................. ..... ..... .. .... ... 102

5.1.1.1. Imunidade das autarquias e fundações públicas.. .......................... .... .105

5.1.2. Imunidade dos templos de qualquer culto................................................. .110

5.1.3. Imunidade dos partidos políticos e suas fundações.......... . ........................... .112

5.1.4. Imunidade das entidades sindicais de trabalhadores............ . .................. " ... .112

5.1.5. Imunidade das instituições de educação e assistência social sem fins lucrativos ..113

5.1.6. Requisitos legais para fruição das imunidades............................................ .117

5.1.7. Imunidade dos livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão.. .121

5.1.8. Imunidade dos fonogramas e videofonogramas musicais.............................. .125

5.1.9. Imunidade das contribuições previdenciárias.. ... ........................................ .126

5.1.10. Outras imunidades.............................................................................. .130

Título 11- NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO................... .. ...... ......................... .139

Capítulo 1 - Legislação tributária ............................................... . ..... .................. . .... . .139

1.1. Fontes do Direito Tribu tário ................... ......................... ... . ........... .............. .. .139

1.2. Vigência da legislação tributária.... .. ............ . .... ... ... ... ...... .. .............................. .139

1.3. Tratados. ......................... .. .... .. ..... .... ... .......... .. ... . .... .. ............ ....... ............ .. . .142

1.4. Aplicação e retroatividade....... .. ............. ... . .. ..... . ..... .. ..... .. ............... . .. . ..... .. .... .145

1.5. Interpretação e integração da legislação tributária............................................... .150

Capítulo 2 - Obrigação tributária ........................ . ...... ..... .. ... ............................... .. ... .162

2.1. Conceito de obrigação..... ..... . ...... ......... .. .............. .. ...................... ................. ..162

2.2. Fato gerador.................................... .... ........................... .. ....................... . ... .164

2.2.1. Fato gerador instantâneo......... .... ..... ............... . ..................................... ..167

2.2.2. Fato gerador complexivo........ ............................ .. .......... ..... ............... ... . .167

2.2.3. Fato gerador continuado........................................................................ .168

2.3. Obrigação tributária principal e acessória .............. ............. .. .. ................ . ...... ... .168

2.4. Elisão e evasão fiscal ............ .. ........................................................ .... ..... .. .... .172

2.5. Sujeito ativo....................................................................... . ............... .. ...... .. .177

2.6. Sujeito passivo.............................................................................................. .180

2.7. Substituto legal tributário..... ... ...... ........................................ . ... ............ ...... ... .181

2.7.1. Substituição tributária regressiva ............................................................ .182

2.7.2. Substituição tributária progressiva........................................................... .183

2.8. Solidariedade.. ... ..... ... .............................................. ............ . ....................... .190

2.9. Capacidade tributária ......... . .................. . ..... .... ..... ........................ ... ..... ........ .192

2.10. Domicílio tributário..................................................................................... .193

2.11. Responsabilidade tributária........................................................................... .194

2.11.1. Responsabilidade do adquirente de bens imóveis..................................... .195

2.11.2. Responsabilidade por sucessão de pessoa física ...................................... .197

2.11.3. Responsabilidade por sucessão de pessoa jurídica.................................... .199

2.11.4. Responsabilidade por sucessão comerciaL. ............................................. 200

2.11.5. Responsabilidade de terceiros...... ... ...................................... .. .... " ........ 203

2.11.6. Responsabilidade pessoal .. . ..... .. .................................................... . . .. .204

STJ00104657

............................... .83

................................85

............................... .88

................................91

................................92

lico ...........................93

Inais ou econômicas .....96

lção pública ................98

................................99

.................... .... ........99

,............................. .102

,.......... '" ................ .105

............................. .110

............................. .112

............................. .112

ial sem fins lucrativos ..113

............................. .117

lado à sua impressão.. .121

,...................... '" .... .125

............................. .126

............................. .130

............................. .139

............................. .139

............................. .139

............................. .139

..............................142

............................. .145

............................. .150

............................. .162

............................. .162

............................. .164

............................. .167

............................. .167

,............................ .168

' ............................ .168

............................. .172

............................. .177

............................. .180

,............................ .181

,............................ .182

............................ .183

,............................ .190

............................ .192

...... ..... ................. .193

,............................ .194

............................. .195

............................ .197

............................ .199

.............................200

............................. .203

............ . ............... .204

2.11.7. Responsabilidade por infrações..... ... ... ....... . ...... ......... ...... .................... .208

2.11.7.1. Denúncia espontânea..... ...... .............. .......... ...... ..................... .210

Capítulo 3 - Crédito tributário..... ......... . .... . .. ............. ......... .. .... ....... ....... . . .......... .... . .213

3.1. Lançamento.......................... ...... . .............. .... ...................... .... .......... . ......... .213

3.1.1. Lançamento por declaração.......... ... . ....... .. . . .............. . .... .. ...... .. . .. ... .. ....... 218

3.1.2. Lançamento de ofício.. ....... ..... ..... .. ...... ... .. .............................. .. . ...... ...... .219

3.1.3. Lançamento por homologação . ............... ..... ........................ ... . ............... . .221

3.2. Alteração do lançamento.. ....... ..... ......... ................. .... ....................... ............ . .225

3.2.1. Impugnação.. .... ..... ............................................................................ .. .226

3.2.2. Recurso de ofício.......... ..... ... ........ '" ............ .......................................... 2 27

3.2.3. Iniciativa de ofício................ ,....................................................... .. ..... .. 228

3.2.3.1. Limites à revisão de iançamento ....................................... .............. 228

3.2.3.1.1. Prazo decadencial ........................................................... 228

3.2.3.1.2. Erro de fato.... .................................... ... .......... . ............ .. 228

3.3. Decadência.......... ........... .... ... ...... ................................... .. .. .. .. ..................... 229

3.4. Suspensão da exigibilidade do crédito tributário .. .... ....... ................ ....... ........ .... . .234

3.4.1. Moratória .......................... ................. . .. .... .... ............. ..................... ... 2 35

3.4.2. Parcelamento. ................................. . ..... .... .. ..... .......................... . ......... 2 36

3.4.3. Depósito do montante in tegraL.. .......... ........ ...... ............ ......................... .2 38

3.4.4. Reclamações e recursos administrativos.................. ..... ............. . ... ........ .... .242

3.4.5. Liminar no man dado de segurança........................................................... 2 43

3.4.6. Liminar ou tutela antecipada em outras ações judiciais ................................. .247

3.5. Extinção do crédito tribu tário .. . .... ............... ..... .... .. .................... .. .. ................. 248

3.5.1. Pagamento antecipado e homologação do lançamento......................... . ....... 249

3.5.2. Pagamento............. . .. ... ... .......................................................... ........... 249

3.5.2.1. Pagamento indevido . ....... ..................... ........... ...................... .. .... 2 52

3.5.2.1.1. Restituição de tributos indiretos........................ .... .... ......... .254

3.5.2.1.2. Parte legítima para postular a restituição .............. . ...... ........ .256

3.5.2.1.3. Devolução do tributo e acessórios ................ ........... .... .. ..... 2 57

3.5.2.1.4. Atualização monetária e juros na restituição ....... .. .. ... .. ......... 257

3.5.2.1.5. Prazo para a restituição .................. .. ..... .. .. ... .... .. .............. 258

3.5.2.1.6. Execução da sentença na restituição do indébito................. .. .261

3.5.2.2. Imputação de p agamento..... ... ... ......... .. .... .......... ........ .. ... . ..... .. ..... 2 6

3.5.3. Compensação.................... .. .... ....... . ......... .. .... .............. " ..... , ........... , .... .265

3.5.4. Consignação em pagam ento .................. .......................... ...... ..... ......... ... 271

3.5.5. Transação... , ........... ........ .. ..... . ............. ........................ ....... ..... ... .. ....... .273

3.5.6. Remissão .. .... ...................... ............ .. .......... ........ ..... . ' .... .. ..... .. . ...... ...... 273

3.5.7. Conversão do depósito em renda... ....... .......................... ....... .. ................ .275

3.5.8. Decadência e Prescrição ......... ........ . ...... . ...... .. ... . ................... ............ ..... 2 75

3.5.9. Decisão judicial passada em julgado.... ..... ....... .. ... ........................ ..... .. .... . .279

3.5.10. Decisão administrativa irreformável ....................................................... .280

3.5.11. Dação em pagamento em bens imóveis.................................................... .280

3.6. Exclusão do crédito tributário......... . ......... ............................................ ...... .. ... 281

3.6.1. Isenção..... ........ ......... o •• •• •••••••• •••••• ••••••••• ••••••• 0 •• ••••••••••••••••••••••••• •••• ••••• •• 281

3.6.1.1. Isenção e imtmidade...... .. ............. ........... ............................... .... . .290

3.6.1.2. Isenção e não incidência............ ..... ...... .... ... .. . ....... ....................... .291

3.6.1.3. Isenção e alíquota zero... ......... .. ................. ................ .. ..... ........... 292

3.6.2. Anistia. .. . ..................... , ... ........... . ..... ...... ................... ....... .................. .292

3.7. Garantias e privilégios do crédito tributário.............................. .. . .. .. .. .. .. ... ........ ..294

3.7.1. Medida cautelar fiscal ..... ......... .. ... ... .. .... ....... ......... .. ............................. .294

3.7.2. Arrolamento de bens............. .... ................ ........ . ......... .... ...................... 296

STJ00104657

3.7.3. Garantias, preferências e privilégios.. .. .. ...... ................ .. ............ . .............. 297

3.7.4. Fraude à execução.......................... .. . ..... ......... ... ........ .. .... .. ............. .... .. 299

3.7.5. Concurso de credores e crédito tributário......... .......... ....... .. ....................... .302

3.7.6. Crédito tributário na falência e na recuperação judicial. .... ..... ......... .. .......... ..302

3.7.7. Crédito tributário e inventário.... .. .... ........... ........... ...... .. .... . ...... ..... .... . .... .307

3.7.8. Crédito tributário e pessoa jurídica em liquidação.... ...................... .... .. ........308

Capítulo 4 - Administração tributária ... ... . .. ...... ..... ... . ............................ ... ; . .. . ...... ... .. .308

4.1 . Fiscalização tributária.. . ..... ......... ..... . ....... . .. ............ . .......... . ............... .. ... . . .. ... .308

4.2. Sigilo bancário. ........ .. .... ...... ................. . ....... ..... ..... . .... ........ ............... .......... .317

4.3. Sigilo fiscal .......................... . .......... .......... . .... . . .............................. ....... .... . . .319

4.4. Dívida ativa..... ...... ..... .. .............. ... . . .. ............... ................ .. ..... ..... ... ...... ... ... .321

4.5. Inscrição em dívida ativa e execução fiscal.. ..... ...... .. .... .. .. ........ .. .. ..... . .. ... ..... ... .. .. 321

4.6. Certidões negativas .............. .... ......... . ............ . ........... ... ........ .. ....... ..... ..... .... .327

4.6. 1. Certidão Negativa de Débito (CND).. ...... .................................. .. .......... . .. .328

4.6.2. Certidão Positiva com Efeito de Negativa .. ...... ..... .. ................ .. ..... . .... ..... .. .331

TíTULO III -IMPOSTOS EM ESPÉCiE............ .... .......... ... .... ..... .... ..... ... .. .......... .......... .. .335

Capítulo 1 - Impostos municipais........ . ..... . .... ... .. . .......... ......................................... .335

1.1. Generalidades...... ................. .. ............ .. ....... . ..... ........... .. ......... ... ................. .335

1.2. Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU).... ..... ...... . . ... ... .....335

1.2.1 . Fato gerador ...... ............ ...... ... ........ ... .......... .. . . .... ......... . ... .... . ..... . . ....... .335

1.2.2. Base de cálculo.... . ..... ... ... .. .. ... ... .. .. .... .... .... ....... ........ ..... . . .. .......... ..... .....337

1.2.3. Alíquotas ..... ....... ...... ... .. .... .... ........ ..................................... ...... .. ... .. .....337

1.2.4. Sujeito passivo.............. ..... ..................... ... .......... ............. ... ...... .. ..... . ... .338

1.3. Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis (ITBI)..... .. ........... .. ............. ..... .. ....339

1.3.1. Fato gerador. .. ... .......... .. ........... . ......... .................................. ........ .... .. . .340

1.3.2. Base de cálculo........................ . ................ ... . . .. .... ............... ........ ........ .. .341

1.3.3. Alíquotas...................... . .................... . ....... ...... .. ...... . .. ... ........ ... ...... .. . .. .341

1.3.4. Sujeito passivo............... . ..... ....................... ...... ..... ...................... .... ..... .341

1.3.5. Imunidade.. ...... ............. . ................. ..... .. ........... .. ....... . ................... .. .. . .341

1.4 Imposto sobre Serviços de Qualquer N atureza (ISS).... . .. .... .... ... .... ..... .. . ............... .342

1.4.1. Fato gerador..... ......................... ............. . . ....... ..... .... .... ............. ..... ......343

1.4.2. Base de cálculo....... . ....... ...... ....... .... .... . .. ....... ............... . .... . . ... .. ...... ...... .345

1.4.3. Alíquota.... ... .... ............ ......... . . ....... ... ........ .... . ... ...... .. .......... .... ....... . . .. . .345

1.4.4. Sujeito passivo.... .. .... .... ........ .... ... .... ............................. . .............. ... ...... .346

1.4.5. Imunidade na exportação.......... .... .. ...... .... .......... . ... ....... .. ...... . ... ........ .... .346

Capítulo 2 - Impostos estaduais .. . ...... ..... ..... .. . ... . .. ............ . ............. . ....... ... ....... ....... .347

2.1. Generalidades.............. .... ........ .. . ..... .. ... .. ... . ...... ... .... . . . .. .... .... .. .. . ...... . . . ... ...... .347

2.2. Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos (ITCD) .. .347

2.2.1. Fato gerador........ . .. ..... ...... . ......... .. ... .. ....... . ............ .... ....... ...... ....... .. ... .348

2.2.2. Base d e cálculo ..... . ....... ..... . ... ............ ....... .. . .... ..... .. .... .. ...... ..... ...... ... .... .349

2.2.3. Alíquota.. .. ...... ... .... ..... ..... .... ... ... ........... . ........... ............ ... ....... . .. .. ........349

2.2.4. Sujeito passivo........ .... ..... . ... ... ... ... .... .... .... . ... ..... ....... .... ...... . .. .. ........ . .. .. .350

2.3. Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA)...............................350

2.3.1. Fato gerador. .. .. .. ...... ............. ..... . ......... ............. ... ........ ..... .......... ......... .351

2.3.2. Base de cálculo.. ...... .... . . .. .. . ...... ............................. . .............................. .351

2.3.3. Alíquota... . .. ..... ... ...... ........ . ........ ...... .......... ..... .......... .. ....... ... ........ .. . .. . .351

2.3.4. Sujeito passivo.. ... .. .. .. . . ... .. ..... ............... . ..... ..... ............ ....... ........ .... ...... .352

2.4. Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual,

Intermunicipal e de Comunicação (ICMS)... . . ... ......... . ........... . ............ . .......... .... .352

2.4.1. Fato gerador.. ....... ...... ... .... ... ........ . ............... ..... . ... .. .... ... . .... ... ... ... ..... .. .356

2.4.2. Base de cálculo.... , .... .......... ...... .. .......... . .. .......... . ............ ... ........ ....... .... .362

STJ00104657

... ....... .. ... ... ... .. ....... 297

............... .... . ...... . ... 299

... .... ... .. .. .. .... .... . .. ... .302

... ..... ...... ... . .. ..... ... ... 302

.. . ...... ........ ... .. .... . ... .307

...... .. ......... ... ..... ... .. .308

... ... ..... . ...... .... .... .. .. .308

......... .... .. .... ......... .. .308

... .... ... .. ........ ..... .... . .317

..... ............ ........ ..... .319

...... .... ...... . ............. .321

......... .... .. .. ... . .. .... ... . 321

....... ....... ... .... .. ... .... .327

.... . .... ..... . ..... .... ... ... .328

... .... ........ .......... ... ... 331

..... .. ......... ......... ..... .335

... ....... ...... ..... .... ..... .335

.... ................ ... . ... .. . .335

O)..... .. .... .. ............ .. .335

.. ..... ....... .... ... ..... ..... 335

.... ... ... ..... ......... ...... .337

.... ... ....... .. .... ...... . . ... 337

..... ........ . .... .... ..... . ... 338

... ... ......... . .... .. ...... ... 339

............... .. ...... . ... ... .340

.......... .. .. ................ .341

.... .. ...... ..... ... ....... ... .341

...... .... . ... ... ..............341

.... ........ .. ....... ....... ...341

............ ....... .. ..... . ... . 342

... .. .. ......... .. . ..... .... ... 343

... ..... ....... ..... . ... .. .....345

... ......... ...... ... ....... . ..345

.. ... ..... .... ..... .. .... .... . . 346

...... ................. . .. .... .346

.. .......... .......... . ..... .. .347

... . ...... ...... .. . ...... .. .. . 347

[l5 ou Direitos (ITCD) .. .347

...... ........ ... .. .. .........348

..... ..... . ... . .. ........ .... . 349

....... ......... ... . .... .... .. 349

........ .. ........ .... .... . ... .350

... ..... .... ...... ... ........ . .350

....... ........ ........... .. . .351

.. ... ........... .... .... ......351

... ...... . ... .. .... ..... ..... .351

...... ........ ....... ...... .. . .352

........ .. ... .... .... ..... ....352

... .......... .. . ... ...........356

............ .. ..... .... . .. . .. .362

;porte Interestadual,

2.4.3. Alíquotas... . .. ..... .. ........... .. .. .. .. .. . ... .. .... . ...... ...... .... .. .... .................. .. .... .. .364

2.3.4. Sujeito passivo... ....... .... .. .. .. .. .. ... . .. ............ .... .. . ................ .. . .. . . .. .. .. ...... .. .366

2.4.5. Imunidade na exportação.. . ........ ........ .. .. .... ... .. ......... ... .... . ...................... .368

Capítulo 3 - Impostos federais..... .... ............. ...... .. ...... .. . ... .. . ....... ............. ................ .368

3.1. Generalidades.... .. . .... ... . .... ..... ......... .. .... .. . .... .. .. .. . .. .. . ..... ... ... ......................... .368

3.2. Imposto de Importação..... . ... ..... ..... ....... ... .. .... ... .. ..... .... ..... . ... ........ .... .. ..... ..... .368

3.2.1 Fato gerador.... .......... .. ............... . ... ...... .. ..... ....... .. ... . .. ......... . .. ... ....... . ... .369

3.3.2. Base de cálculo.. .... .. .......... . . ... .... .. .. ... . .. .. ..... . ...... .. .. . .. ..... ...... ...... ... . .. .... .372

3.2.3. Alíquotas.... . ..... .. ... ............. . .. . ............ ... .. .. . ... .. ... ............... . .... . ......... .. ..373

3.2.4. Sujeito passivo.. .. . ...... .... . ....... ... .......... . . ...... .. ... .. .... .... ....... .. .... .. ... ... . .... . .373

3.3. Imposto de Exportação.. .. . ... . .... ..... ............ . ....... . . .... . ... ... ........ ..... ..... .............. .374

3.3.1. Fato gerador.... .... . . ... . .. . .. . ................. ....... ... ...... . .... .. ........ .................... .375

3.3.2. Base de cálculo... .. ... . . .. . .. ...... . , ..... . .. ... ...... . .......................... .................. .375

3.3.3. Alíquotas . .. ......... .... .. . .... .. .. ..... ..... .. .. ..... ... ... .... .. .. . ........ .. ...... . . .............. .376

3.3.4. Sujeito passivo .. ... ................ ...... .. .. .... .. ....... . .... ...... ....... . .................. . .....377

3.4. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza........... .. .. .. . ...... ........ .. . .377

3.4.1 . Fato gerador... ............ .. .. .. ...... ....... .. .. ..... ............ .............. ... . ..... ......... . .377

3.4.2. Base de cálculo... . .. . . . ................ ... .. .. ............................ . ............... .. ... . . .. .379

3.4.3. Alíquotas .. ..... ... . . ........... .... . .... ................................ ..... ............ . .......... ..384

3.4.4. Sujeito passivo.. ... .. .. ...... .. ... ........ . .. .. ............................. .... . .. ... ..... ... .. . ... .384

3.5. Imposto sobre Produtos Industrializados.. ... .. .. ...... .. ..... . . .. .... .... ...... .... . .. . .. ..... . ... .385

3.5.1. Fato gerador.. . .......... . ... ........................................ ............ . ... ... . .. .. . .. .. .. .390

3.5.2. Base de cálculo ....... .... .... . ........ . . ....... .. .. .... ........ ......... ..... .. ....... ..... ... . ... . .393

3.5.3. Alíquotas.. .... . ........... ......... ... .. .. .. ..... .... .. ..... ....... ..... .... ....... ... ..... ... ...... .. 394

3.5.4. Sujeito passivo:.. . .. . . ..... . ..... .. .... ... .... .......... .. .......... ... . .. .... . ... .... . ... .......... .395

3.5.5. Imunidade na exportação............ . .. . .. .. ... ... . .. . ...... . .... . .... .......... ... .. ...... ... . .396

3.6. Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Relativa a Títulos e

Valores Mobiliários (IOF) .......... .... .... .......... .... .. .. . ... .... ............ . .. ........... . ....... .396

3.6.1. Fato gerador.... .. ... . . ...... .. .... .. ............................... .... ..... .. .......... . ... .. ..... .396

3.6.2. Base de cálculo..... . .... ..... .. ..... . ......... ............... ............... ... . .......... .. . ...... .399

3.6.3. Alíquotas... .................. . .. . .. . .. . .. ..... .. .... . . ...... .... ........... .... . ...... . .. ... . ........ .399

3.6.4. Sujeito passivo.... .. ... ........ .. .. .. .. .. . ...... .. . .. .............. . . ... .. ... ... ... ..... ... ......... .399

3.7. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural .. . .... . ..... ... .... . ..... . ......... ..... ... .. ......400

3.7.1. Fato gerador... ...... . . . ....... .. ... . ...... .. . ...................... . . . ..... .. . .. ... .... . ...... .. .. . . 401

3.7.2. Base de cálculo.. .. .. ............ .. . ...... . ... ..... ...... . .. . .... .. .. . .................. .. .. .. .......401

3.7.3. Alíquotas................ ... ....... .. ...... ........ ................ . .... . ............. ...... .. ... ... ... 402

3.7.4. Sujeito passivo... ..... .... ... ..... .. .... .... ... ... .... ... . .... .... . .......................... . .......402

3.8. Imposto sobre Grandes Fortunas.. . .. . .. ..... ................. . .. . . .... .. ... ........... . ..... ......... .403

Bibliografia.............. ................... ..... .... ...... ...... ... ............ .... ... ...... ..... .... ..... ...... ...... 405

STJ00104657