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Diplomado
Normas de Aseguramiento de la Información
“NAI”
Introducción
Octubre de 2016
1
1. Evolución de las NIA´s a nivel internacional
2. Historia de la auditoría en Colombia
3. Decreto 302 de 2015
4. Decreto 2420 y 2496 de 2015
5. Revisoria Fiscal en Colombia
Agenda
oct.-16 2
1. Evolución de las NIA´s a nivel internacional (1/2)
• El International Federation of Accountants “IFAC”, (fundado en 1977),desarrolla y emite normas de auditoría y aseguramiento a través del International Auditing and Assuranse Standards Board “IAASB”.
• El IAASB asume este nombre en 2002 , el cual había sido fundado en marzo de 1978 como el International Auditing Practice Committee “IAPC”.
• En 2004 el IAASB inicia el “Clarity Project” que tiene como propósito actualizar las NIA´s mediante revisiones completas y limitadas.
• El objetivo del IAASB es emitir normas de calidad para el aseguramiento y auditoría que faciliten su difusión en el mundo.
oct.-16 3
1. Evolución de las NIA´s a nivel internacional (2/2)
• International Standards on Auditing (ISAs) and International Standards on
Review Engagements (ISREs) to be applied in audit and review engagements
on historical financial information.
• International Standards on Assurance Engagements (ISAEs) to be applied in assurance engagements other than audits or reviews of historical financial
information.
• International Standards on Related Services (ISRSs) to be applied in related
services engagements.
• International Standards on Quality Control (ISQCs) to be applied for all
services falling within the Engagement Standards of the IAASB.
IAASB - International Auditing and Assurance Standards Board(Consejo deNormas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento), emite:
oct.-16 4
2. Historia de la auditoria en Colombia (1/1)
Francisco Vasco
• S.A.S de auditoría. (normas de auditoría de USA-AICPA) de 1939
• Las NAGA´s
• Ley 145 de 1960 (ejercicio de la Contaduría Pública)
• Código de Comercio (art 207, 208 y 209) de 1971. (Func y resp. del RF)
• Ley 43 de 1990. (adición a la Ley 145 – código de ética)
• Boletines CTCP
• Ley 1314 de 2009
• Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”• Normas de Aseguramiento de la Información “NAI”
• Decreto 302 de febrero de 2015 incorporado en el DR 2496 de 2015oct.-16 5
3. Decreto 302 de 2015 (1/3)
Francisco Vasco
Las Normas de Aseguramiento de la Información “NIA´s” contienen:
Normas Internacionales de Auditoría “NIA”
Normas Internacionales de Control de Calidad “NICC”
Norma Internacional de Encargos de Revisión “NIER”Normas Internacionales de Trabajos de Revisión “NITR”
Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar “ISAE” “NIEA”
Normas Internacionales de Servicios Relacionados “NISR”
Código de Ética para los Profesionales de la Contaduría Pública
Marco técnico del Decreto 302 del 20 de febrero de 2015
oct.-16 6
Francisco Vasco
Revisores fiscales de:
• Compañías Grupo 1
• Compañías Grupo 2 que tengan mas de 30,000 SMMLV de activos o mas de 200 trabajadores.
• Estados financieros consolidados de estas compañías del Grupo 1 y 2
• Compañías que aplicaron voluntariamente los requerimientos del Grupo 1
Obligados a aplicar el Decreto 302 de 2015
3. Decreto 302 de 2015 (2/3)
oct.-16 7
Francisco Vasco
• El CTCP resolverá las inquietudes que se formulen en desarrollo de laadecuada aplicación del Decreto 302 y su marco técnico normativo.
• El Decreto 302 será aplicable a partir del 1º de enero del año 2016, paraaquellos trabajos profesionales que se inicien a partir de esta fecha.
• Se permite de manera voluntaria la aplicación anticipada del Decreto 302.
Otras disposiciones
3. Decreto 302 de 2015 (3/3)
oct.-16 8
Francisco Vasco
El Decreto 2420 realizó una compilación del Decreto 302.
El Decreto 2496 realizó algunas modificaciones, así:
• Relaciona el articulo 207 , numeral 7, y el artículo 208 con las NIA´s
• Relaciona el articulo 209 con las ISAE
• Los 30.000 SMMLV y los 200 trabajadores se estiman con base en los datosdel año anterior al período del servicio de Revisoría Fiscal.
• Las NAI también deben ser aplicadas trabajos distintos a la revisoría fiscal.
4. Decreto 2420 y 2496 del 14 y 23 de diciembre de 2015 (1/4)
oct.-16 9
Francisco Vasco
El Decreto 2496 realizó algunas modificaciones, así: (continuación)
• El articulo 11 indica que:
1) Los RF aplicarán las NIA´s a partir del 1/1/2016 en los términos delarticulo 14 de la Ley 1314 de 2009. (cias del Grupo 1 y 2 según slideanterior y aquellas que decidieron aplicación voluntaria), en relacióncon el dictamen.
2) Los RF de cias del Grupo 1 de interés público deben aplicar las ISAEa partir del 1/1/2016.
3) Los RF de otras cias aplican las ISAE a partir del 1/1/2017.
4. Decreto 2420 y 2496 del 14 y 23 de diciembre de 2015 (2/4)
oct.-16 10
Francisco Vasco
Artículo 11. Vigencias. El presente Decreto rige a partir la fecha de supublicación en el Diario Oficial, observando lo siguiente:
1. Modifíquese el numeral 2 del artículo 2.1 del Libro 2, Parte 1 del Decreto 24202015, el cual quedará así:
“La parte 2 del libro 1 del presente Decreto, con excepción de lo señalado en elnumeral 1, del artículo 1.2.1.2, será aplicable a partir del de enero del año 2016,para aquellos trabajos profesionales que se inicien a partir de esta fecha, deacuerdo con lo dispuesto en el inciso 1 del articulo 14 de la Ley 1314 de 2009,pero se permite de manera voluntaria su aplicación anticipada. Los revisoresfiscales que presten sus servicios a los preparadores de información financierapertenecientes al Grupo 1 que sean emisores de valores o entidades de interéspúblico, en cumplimiento de lo señalado en el numeral 1. del artículo 1.2.1.2 delmencionado Decreto de 2015, aplicarán las ISAE en la evaluación del controlinterno y del cumplimiento de las disposiciones estatutarias y de la asamblea ojunta de socios para los que inicien a partir del 1° de enero de 2016”.
4. Decreto 2420 y 2496 del 14 y 23 de diciembre de 2015 (3/4)
oct.-16 11
Francisco Vasco
“Los revisores fiscales que presten sus servicios a entidades distintas de lasanteriores y que pertenezcan o se asimilen al Grupo 1, o que perteneciendo oasimilándose al Grupo 2 tengan más de 30.000 salarios mínimos mensuales deactivos o más de 200 trabajadores, aplicarán los ISAE para la evaluación delcontrol ínterno y del cumplimiento de las disposiciones estatutarias y de laasamblea o junta de socios para los trabajos que inicien a partir del 1° de enerode 2017, pero se permite de manera voluntaria su aplicación anticipada."
4. Decreto 2420 y 2496 del 14 y 23 de diciembre de 2015 (4/4)
oct.-16 12
Francisco Vasco
IFAC – Federación Internacional de Contadores
IAASB – International Auditing and Assurance Standard Board
Manual de procedimientos contables Internacionales de Control de Calidad,
Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento, Servicios relacionados
PARTE 1
• NICC
• Auditoría de Información Financiera (200 a 299)8 normas (200, 210, 220, 230, 240, 250, 260, 265)
• Evaluación del riesgo o respuesta a los riesgos evaluados (300 a 499)
6 normas (300, 315, 320, 330, 402, 450)
• Evidencia de auditoria (500 a 599)
11 normas (500, 501, 505, 510, 520, 530, 540, 550, 560, 570, 580)• Utilización del trabajo de otros (600 a 699)
2 normas (600, 620)
• Conclusiones de informes de auditoría (700 a 799)
5 normas (700, 705, 706, 710, 720)
oct.-16 13
5. Auditores Financieros en Colombia (1/2)
Francisco Vasco
PARTE 2
Marco Internacional de Encargos de Aseguramiento
2000-2699 Normas Int. de Encargos de Revisión (NIER)
Encargos de aseguramiento distintos de la audioría o de la revisión de
información financiera
3000-3699 Normas int. de Encargos de Aseguramiento (NIEA)
Servicios relacionados
4000-4699 (Normas Int. de Servicios Relacionados (NISR)
Normas Nuevas y Revisadas que No están en Vigor
2000-2699
oct.-16 14
5. Auditores Financieros en Colombia (2/2)
Francisco Vascooct.-16 15
6. El IFAC
Consejo de Normas
Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento (IAASB)
Consejo de Normas
Internacionales de Ética
para Contadores
(IESBA)
Consejo de Normas
Internacionales de
Formación Contable (IAESB)
Consejo de Normas
Internacionales de
Contabilidad del Sector
Público
(IPSASB)
Comité de Contadore
s Profesion
ales en Empresas
Comité de Desarrollo de
las Organizacion
es Profesionales
de
Contabilidad
Panel Asesor de
Cumplimiento
Comité de Auditores
Transnacionales (TAC)
Comité de Pequeñas y
Medianas Firmas
Comité de
Nominación
A cargo de los comités técnicos y de elaboración de normas, que incluyen:
IFAC
Francisco Vascooct.-16 16
6. Normas de auditoria IAASB
Objetivo
Servir al interés público al establecer normas de Auditoría,
aseguramiento y otras ramas afines, de alta calidad y
facilitar la convergencia hacia las normas nacionales e
internacionales de auditoría y aseguramiento, mejorando
así la calidad y uniformidad de las prácticas en todo elmundo y consolidando la confianza del público en la
profesión de auditoría y aseguramiento a nivel global.
Francisco Vascooct.-16 17
6. Normas de auditoria IAASB
Procedimientos de operación
El Subcomité selecciona los temas para analizar en
profundidad
El subcomité analiza el contexto
El Subcomité emite un borrador de exposición (BE)
para ser consideración del IAASB
Si es aprobada, la edición es difundida a fin de recoger los comentarios de los organismos miembro
Los comentarios recibidos son considerados por el IAASB (y se emitirá una edición revisada de ser
necesario)
Francisco Vascooct.-16 18
6. Normas de auditoria IAASB
Servicios relacionados
Naturaleza
del servicio
Auditoría Revisión Procedimient
os acordados
Compilación
Nivel de
aseguramien
to del auditor
Alto, pero no
absoluto
Moderada Ninguna Ninguna
Informe Seguridad
positiva
Seguridad
negativa
Hallazgos
basados en
hechos o
resultados
Identificación
de
información
compilada
Auditoria Servicios relacionados
Francisco Vasco Consulting S.A.S. agradece su atención
oct.-16 19