diplo mc v.7 (1)
TRANSCRIPT
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APLICACIN DE
NORMAS DE INFORMACION
FINANCIERA
Octubre de 2014
Mgr. Vctor H. Mendizbal V. 1
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LAS ENTIDADES, CUALQUIERA SEA SU
FORMA DE ORGANIZACIN Y
ADMINISTRACIN, REQUIEREN
PREPARAR Y PRESENTAR INFORMACION
FINANCIERA A DIFERENTES USUARIOS
A NIVEL INTERNACIONAL.
EXISTEN ENTIDADES
INTERNACIONALES QUE SE OCUPAN DE
EMITIR NORMAS FINANCIERAS, PARA LA
PREPARACIN Y PRESENTACION DE
INFORMACION FINANCIERA.
Vctor H. Mendizbal V. 2
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MANERAS DE APLICAR NORMAS DE
INFORMACIN FINANCIERA EN PAISES:
ADOPCIN: tomar las NIIF, como estn
escritas y adoptarlas ntegramente.
ADAPTACIN: tomar las NIIF y mediante
cambios a la realidad de un pas, generar
nuevas normas.
CONVERGENCIA: respetar las NIIF y
mediante Anexos efectuar las aclaraciones
correspondientes para aplicabilidad en el
pas, considerando conceptos y
condiciones locales.
vhmv 3
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EN BOLIVIA:
LAS NORMAS DE CONTABILIDAD Y
AUDITORA ESTAN A CARGO DEL
CONSEJO TCNICO DE AUDITORA Y
CONTABILIDAD DEL COLEGIO
NACIONAL DE AUDITORES
(CONTADORES PUBLICOS) DE BOLIVIA
CTNAC - CAUB
vhmv 4
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ASPECTOS CONSIDERADOS PARA LA
APLICACIN DE NORMAS DE
INFORMACION FINANCIERA
PORQUE EN BOLIVIA COMO EN TODOS LOS PASES ES
NECESARIO EXPONER EN LOS EE.FF. CON
PROPSITOS GENERALES, INFORMACIN FINANCIERA
CONFIABLE, UNIFORME, TRANSPARENTE Y
COMPARABLE QUE ASEGURE A LOS USUARIOS
INFORMACIN UNA PRESENTACIN RAZONABLE Y
CON CALIDAD, EL CAUB, SUSCRIBI UN CONVENIO DE
COOPERACIN TCNICA CON EL BID, PROYECTO
ATN/MT-10078/BO CONVERGENCIA A NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
vhmv 5
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SITUACIN ACTUAL DE LA INFORMACION FINANCIERA EN
BOLIVIA
ACTUALMENTE, LAS ENTIDADES, TIENEN UNA
PREOCUPACIN ORIENTADA A LA PREPARACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS PARA LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, (EL
FISCO).
GENERALMENTE, EMPRESARIOS Y CONTADORES, HAN
DESARROLLADO ACTIVIDADES (Y PREOCUPACIONES) PARA
PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS AL FISCO.
PARA ELLO SE BASAN PRINCIPALMENTE EN LAS NORMAS
CONTABLES QUE SON ACEPTADAS AL FISCO.
LA NORMA DE CONTABILIDAD QUE MS IMPACTO TIENE EN
LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS ES LA NORMA DE CONTABILDAD No. 3 ESTADOS
FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE AJUSTE POR
INFLACION
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SITUACIN ACTUAL DE LA INFORMACION FINANCIERA EN
BOLIVIA
EL PROPOSITO PRINCIPAL DE LA PREPARACIN DE
EE. FF. ES LA PRESENTACIN AL FISCO.
ESTA SITUACIN A MOTIVADO DE MANERA TCITA
QUE LOS EE. FF. ESTAN SIENDO PREPARADOS PARA
PROPSITO FISCAL (PROPSITO ESPECFICO)
LAS NIIF, PROPENDEN LA PREPARACIN DE EE. FF.
DE PROPSITO GENERAL (SE VER MS ADELANTE)
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POR LO TANTO:
NOS REFERIREMOS EN PRIMERA
INSTANCIA AL MARCO
CONCEPTUAL PARA LA
PREPARACIN Y PRESENTACIN
DE EE.FF. QUE CONSIDERO ES
BSICO Y NECESARIO PARA LA
COMPRENSIN Y APLICACIN DE
LAS NUEVAS NORMAS DE
INFORMACIN FINANCIERA.
vhmv 8
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MARCO CONCEPTUAL
PARA LA PREPARACIN Y
PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS
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CONTENIDO DEL MARCO CONCEPTUAL
PRLOGO
EL MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIN FINANCIERA
INTRODUCCIN
Propsito y valor normativo
Alcance
CAPTULOS
1 El objetivo de la Informacin financiera con propsito
general
2 La entidad que informa pendiente de aadir
3 Caractersticas cualitativas de la informacin financiera til
4 El Marco Conceptual de 1989: el texto restante
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PROLOGO:
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad se
encuentra en este momento en proceso de actualizar su marco
conceptual. Este proyecto de marco conceptual se est llevando a
cabo en fases.
A medida que se finalice un captulo se sustituirn los prrafos
correspondientes en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros publicado en 1989.
Cuando el proyecto de marco conceptual est terminado, el
Consejo dispondr de un documento nico, completo e integral
denominado el Marco Conceptual para la Informacin Financiera.
vhmv 11
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INTRODUCCIN:
vhmv 12
Ca. X del Rubro
AA1
Ca. X del Rubro
AA1
Ca. Z del Rubro
AA1
Pas 1 Pas 2 Pas 3
EE. FF. EE. FF. EE. FF.
DIFERENTES ?
COMPARABLES ?
Si
No
-
INTRODUCCIN:
Muchas entidades, en el mundo entero, preparan
y presentan estados financieros para usuarios
externos.
Aunque estos estados financieros pueden parecer
similares entre un pas y otro, existen en ellos
diferencias causadas probablemente por una
amplia variedad de circunstancias sociales,
econmicas y legales; as como porque en los
diferentes pases se tienen en mente las
necesidades de distintos usuarios de los estados
financieros al establecer la normativa contable
nacional. vhmv 13
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INTRODUCCIN:
Estas circunstancias diferentes han llevado a utilizar
una variedad de definiciones de los elementos de los
estados financieros por ejemplo, activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos.
Esas mismas circunstancias han dado tambin como
resultado el uso de diferentes criterios para el
reconocimiento de partidas en los estados
financieros, as como en unas preferencias sobre las
diferentes bases de medida. Asimismo, tanto el
alcance de los estados financieros como las
informaciones reveladas en ellos, han quedado
tambin afectadas por esa conjuncin de
circunstancias. vhmv 14
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INTRODUCCIN:
vhmv 15
MARCO CONCEPTUAL
DE LAS NIF
DEFINICIN
MEDICIN
RECONOCIMIENTO
REVELACIN
-
INTRODUCCIN:
El Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad tiene la misin de reducir tales
diferencias por medio de la bsqueda de la
armonizacin entre las regulaciones, normas
contables y procedimientos relativos a la preparacin
y presentacin de los estados financieros.
El IASC cree que esta armonizacin ms amplia
puede perseguirse mejor si los esfuerzos se centran
en los estados financieros que se preparan con el
propsito de suministrar informacin que es til
para la toma de decisiones econmicas.
vhmv 16
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INTRODUCCIN:
vhmv 17
REDUCIR DIFERENCIAS EN CRITERIOS
PARA: DEFINICIONES, RECONOCIMIENTO
MEDICIN Y REVELACIN.
ARMONIZAR
REGULACIONES, NORMAS,
PROCEDIMIENTOS.
PREPARACION Y
PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS
SUMINISTRAR
INFORMACIN
FINANCIERA UTIL
TOMA DE
DECISIONES
-
vhmv 18
EL MARCO CONCEPTUAL NO ES UNA NIF.
NO DEFINE NORMAS PARA NINGUNA CUESTION PARTICULAR DE MEDIDA O INFORMACIN A REVELAR.
NINGUN CONTENIDO DEL MARCO CONCEPTUAL DEROGA CUALQUIER NIF ESPECIFICA.
SI HUBIERA UN CONFLICTO ENTRE EL MARCO CONCEPTUAL Y UNA NIF, LOS REQUERIMIENTOS DE LA NIF PREVALECER SOBRE LOS DEL MARCO CONCEPTUAL.
CONCLUSIONES IMPORTANTES
-
ALCANCE:
vhmv 19
A. OBJETIVO DE
LA INFORMACIN
FINANCIERA.
B. CARACTERISTICAS
CUALITATIVAS DE LA
INFORMACIN
FINANCIERA UTIL
C. DEFINICIN
RECONOCIMIENTO
Y MEDICIN
D. CONCEPTOS DE CAPITAL
Y MANTENIMIENTO DE
CAPITAL
MARCO
CONCEPTUAL
TRATA:
DE ELEMENTOS DE LOS
EE.FF.
-
El objetivo de la informacin financiera con propsito general
constituye el fundamento del Marco Conceptual.
vhmv 20
ENTIDAD
QUE
INFORMA
CARACTERISTICAS
CUALITATIVAS
RESTRICCIONES
DE LA I: F: UTIL
ELEMENTOS
DE LOS EE.FF. RECONOCIMIENTO
MEDICIN
REVELACIN
DERIVAN DEL
OBJETIVO DEL
M.C.
-
OBJETIVO DE LA INFORMACIN FINANCIERA CON
PROPOSITO GENERAL
vhmv 21
INFORMACION
FINANCIERA
ENTIDAD QUE
INFORMA
PERIODO QUE
SE INFORMA
INVERSORES
PRESTAMISTAS
ACREEDORES
DECISIONES
POTENCIALES
EXISTENTES
-
USUARIOS - DECISIONES
vhmv 22
COMPRA VENTA DE
PATRIMONIO INSTRUMENTOS
DE DEUDA
CONCECIN DE
CREDITOS
DIVIDENDOS INTERESES CAPACIDAD
DE PAGO
CAPACIDAD DE
GENERAR FLUJOS
DE EFECTIVO
-
USUARIOS - DECISIONES
vhmv 23
USUARIOS:
INVERSIONISTAS
ACREEDORES
PRESTAMISTAS
INFORMACIN
FINANCIERA
ESTADOS FINANCIEROS
OTRA INFORMACIN
FINANCIERA
condiciones econmicas
generales y expectativas,
sucesos y situacin poltica,
y perspectivas del sector
industrial y de la empresa.
OTROS USUARIOS:
REGULADORES
CLIENTES
EMPLEADOS
FISCO
-
USUARIOS - DECISIONES
vhmv 24
RENDIMIENTO
FINANCIERO REFLEJADO
POR LA CONTABILIDAD
DE ACUMULACIN.
RENDIMIENTO
FINANCIERO
REFLEJADO EN FLUJOS
DE EFECTIVO PASADOS
CAMBIOS EN LOS RECUROS
ECONOMICOS Y EN LOS
DERECHOS DE LOS
ACREEDORES QUE NO
PROCEDEN DEL
RENDIMIENTO FINANCIERO
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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE
LA INFORMACIN FINANCIERA UTIL
vhmv 25
SI LA INFORMACIN FINANCIERA HA DE SER UTIL,
DEBE SER RELEVANTE Y REPRESENTAR FIELMENTE
LO QUE SE PRETENDE REPRESENTAR.
LA UTILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
SE MEJORA SI ES COMPARABLE, VERIFICABLE,
OPORTUNA Y COMPRENSIBLE
-
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
FUNDAMENTALES
vhmv 26
RELEVANCIA
REPRESENTACIN
FIEL
-
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
FUNDAMENTALES
vhmv 27
RELEVANCIA
LA INFORMACIN FINANCIERA
ES RELEVANTE, CUANDO ES
CAPAZ DE INFLUIR EN LAS
DECISIONES TOMADAS
POR LOS
USUARIOS
LA INFORMACIN FINANCIERA
ES CAPAZ DE INFLUIR EN LAS
DECISIONES, SI TIENE VALOR
PREDICTIVOS, VALOR
CONFIRMATORIO
O AMBOS.
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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
FUNDAMENTALES
vhmv 28
RELEVANCIA MATERIALIDAD O
IMPORTANCIA RELATIVA
SI SU OMISIN O EXPRESIN
INADECUADA PUEDE INFLUIR
EN DECISIONES DE LOS USUARIOS
BASADOS EN LA INFORMACIN
FINANCIERA DE UNA ENTIDAD
QUE INFORMA.
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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
FUNDAMENTALES
vhmv 29
REPRESENTACIN
FIEL
PARA SER UTIL, LA IF NO SOLO
DEBE REPRESENTAR LOS
FENOMENOS RELEVANTES
SINO TAMBIEN DEBE
REPRESENTAR FIELMENTE
LOS FENOMENOS QUE SE
PRETENDE REPRESENTAR.
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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
FUNDAMENTALES
vhmv 30
REPRESENTACIN
FIEL
LA IF REQUIERE TRES
CARACTERSTICAS
DEBE SER:
1. COMPLETA
2. NEUTRAL Y
3. LIBRE DE ERROR
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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE
MEJORA
vhmv 31
COMPARABILIDAD
VERIFICABILIDAD
OPORTUNIDAD
COMPRENSIBILIDAD
-
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE
MEJORA
vhmv 32
COMPARABILIDAD
PERMITE A LOS USUARIOS
IDENTIFICAR Y COMPRENDER
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS
ENTRE PARTIDAS
CONGRUENCIA: USO DE MOS MISMOS
METODOS PARA LAS MISMAS
PARTIDAS DE PERIODO A PERIODO.
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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE
MEJORA
vhmv 33
VERIFICABILIDAD
SIGNIFICA QUE OBSERVADORES
INDEPENDIENTES DIFERENTES
DEBIDAMENTE INFORMADOS
PODRAN ALCANZAR UN ACUERDO
DE QUE UNA DESCRIPCIN
PARTICULAR ES UNA
REPRESENTACIN FIEL DE LO
QUE SE REPRESENTA
-
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE
MEJORA
vhmv 34
OPORTUNIDAD
TENER INFORMACIN
DISPONIBLE
PARA LOS DECISORES
A TIEMPO DE SER
CAPAZ DE INFLUIR EN
SUS DECISIONES.
-
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE
MEJORA
vhmv 35
COMPRENSIBILIDAD
LA I.F. ES COMPRENSIBLE
CUANDO ESTA BIEN
CLASIFICADA,
CARACTERIZADA
Y PRESENTADA
DE FORMA CLARA Y
CONCISA.
-
RESTRICCION DEL COSTO EN LA
INFORMACIN FINANCIERA UTIL
vhmv 36
LA PRESENTACIN DE IF
IMPONE COSTOS.
ES IMPORTANTE QUE
ESTOS COSTOS
ESTEN JUSTIFICADOS
POR LOS BENEFICIOS
DE PRESENTAR ESA
INFORMACIN.
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HIPOTESIS FUNDAMENTAL
vhmv 37
NEGOCIO EN MARCHA
LOS EE.FF. SE PREPARAN BAJO EL SUPUESTO DE QUE
UNA ENTIDAD EST EN FUNCIONAMIENTO
Y CONTINUAR SU ACTIVIDAD DENTRO DE UN
FUTURO PREVISIBLE.
SE SUPONE QUE LA ENTIDAD NO TIENE LA
INTENCIN NI LA NECESIDAD DE RECORTAR
DE FORMA IMPORTANTE, LA ESCALA DE SUS
OPERACIONES.
SI EXISTIERA ESA INTENCIN, LOS EE.FF. PUEDEN
TENER QUE PREPARARSE SOBRE UNA BASE
DIFERENTE, EN CUYO CASO DICHA BASE
DEBERA REVELARSE.
-
ELEMENTOS DE LOS EE.FF.
vhmv 38
MEDIDA DE LA
SITUACIN
FINANCIERA
MEDIDA DEL
RENDIMIENTO
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS
CLASIFICADOS DE ACUERDO A SU NATURALEZA O FUNCIN
-
vhmv 39
MEDIDA DE LA
SITUACIN FINANCIERA
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vhmv 40
ES UN RECURSO CONTROLADO
POR LA ENTIDAD COMO
RESULTADO DE SUCESOS
PASADOS, DEL QUE LA ENTIDAD
ESPERA OBTENER
BENEFICIOS ECONMICOS.
OBLIGACION PRESENTE DE LA
ENTIDAD, SURGIDA A RAIZ DE
SUCESOS PASADOS, AL VENCIMIENTO
DE LA CUAL, Y PARA CANCELARLA, LA
ENTIDAD ESPERA DESPRENDERSE DE
RECURSOS QUE INCORPORAN
BENEFICIOS ECONOMICOS.
ACTIVO PASIVO
-
vhmv 41
PARTE RESIDUAL DE
LOS ACTIVOS DE UNA
ENTIDAD, UNA VEZ
DEDUCIDOS TODOS
SUS PASIVOS
PATRIMONIO
-
vhmv 42
- RECURSO UTILIZADO AISLADAMENTE
O EN COMBINACIN CON OTROS
ACTIVOS, EN LA PRODUCCIN
DE BIENES Y SERVICIOS A SER
VENDIDOS POR LA ENTIDAD.
- RECURSO INTERCAMBIADO POR
OTROS ACTIVOS
- RECURSO UTILIZADO PARA SATISFACER
UN PASIVO.
-RECURSO DISTRIBUIDO A LOS
PROPIETARIOS DE LA ENTIDAD
ACTIVO
-
vhmv 43
(a) PAGO EN EFECTIVO;
(b) TRANSFERENCIA DE OTROS ACTIVOS
(c) PRESTACIN DE SERVICIOS
(d) SUSTITUCIN DE ESE PASIVO CON
OTRA DEUDA, O
(e) CONVERSIN DEL PASIVO EN
PATRIMONIO.
PASIVO SE CUBRE:
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vhmv 44
FONDOS APORTADOS POR LOS PROPIETARIOS
RESULTADOS ACUMULADOS RESERVAS DE CAPITAL MANTENIMIENTO DE CAPITAL
PATRIMONIO
PUEDE
SUBDIVIDIRSE
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vhmv 45
MEDIDA DEL
RENDIMIENTO
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vhmv 46
INCREMENTOS EN LOS BENEFICIOS
ECONOMICOS, PRODUCIDOS A LO
LARGO DEL PERIODO CONTABLE,
EN FORMA DE ENTRADAS O
INCREMENTOS EN EL VALOR DE LOS
ACTIVOS, O BIEN COMO DECREMENTOS
DE LOS PASIVOS, QUE DAN COMO
RESULTADO AUMENTOS DEL
PATRIMONIO, Y NO ESTAN
RELACIONADOS CON LAS
APORTACIONES DE LOS PROPIETARIOS
A ESTE PATRIMONIO
INGRESOS
-
vhmv 47
DECREMENTOS EN LOS BENEFICIOS
ECONOMICOS, PRODUCIDOS A LO LARGO
DEL PERIODO CONTABLE, EN FORMA DE
SALIDAS O DISMINUCIONES DEL VALOR
DE LOS ACTIVOS, O BIEN POR LA
GENERACIN O AUMENTO DE LOS PASIVOS,
QUE DAN COMO RESULTADO DECREMENTOS
EN EL PATRIMONIO, Y NO ESTAN
RELACIONADOS CON LAS DISTRIBUCIONES
REALIZADAS A LOS PROPIETARIOS DE ESTE
PATRIMONIO.
GASTOS
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vhmv 48
INGRESOS POR
ACTIVIDADES
ORDINARIAS
INGRESOS
GANACIAS
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vhmv 49
GASTOS DE
ACTIVIDADES
ORDINARIAS
GASTOS
PERDIDAS
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vhmv 50
ES EL PROCESO DE INCORPORACIN,
EN EL BALANCE O EN EL ESTADO DE
RESULTADOS, DE UNA PARTIDA
QUE CUMPLA CON LA DEFINICIN DEL
ELEMENTO CORRESPONDIENTE.
RECONOCIMIENTO
DE LOS ELEMENTOS
DE LOS EE.FF.
SE RECONOCE TODA PARTIDA SIEMPRE QUE:
(a) SEA PROBABLE QUE CUALQUIER BENEFICIO ECONOMICO
ASOCIADO CON LA PARTIDA, LLEGUE O SALGA DE LA
ENTIDAD; Y
(b) EL ELEMENTO TENGA UN COSTO O VALOR QUE PUEDA
SER MEDIDO CON FIABILIDAD.
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RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS
DE LOS EE.FF. (Reconocimiento de Activos)
Un activo se reconoce cuando es probable que
de el se obtenga beneficios econmicos futuros,
y que tenga un costo o valor medido con
fiabilidad.
Un activo no es objeto de reconocimiento en el Balance
cuando se considere improbable que de su desembolso
se vaya a obtener beneficio econmico, se reconocer
como gasto, en el estado de resultados.
vhmv 51
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RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS
DE LOS EE.FF. (Reconocimiento de Pasivos)
Un pasivo se reconoce cuando es probable que
del pago de esa obligacin presente, se derive la
salida de recursos que lleven incorporados
beneficios econmicos, y su cuanta de
desembolso sea evaluada con fiabilidad.
vhmv 52
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RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS
DE LOS EE.FF. (Reconocimiento de Ingresos)
Un ingreso se reconoce cuando ha surgido un
incremento en los beneficios econmicos futuros
relacionado con un incremento en activos o un
decremento en pasivos, y que su importe pueda
medirse con fiabilidad.
vhmv 53
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RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS
DE LOS EE.FF. (Reconocimiento de Gastos)
Un gasto se reconoce cuando ha surgido un
decremento en los beneficios econmicos
futuros relacionado con un decremento en
activos o un incremento en pasivos, y que su
importe pueda medirse con fiabilidad.
vhmv 54
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vhmv 55
ES EL PROCESO DE DETERMINACIN
DE LOS IMPORTES MONETARIOS POR
LOS QUE SE RECONOCEN Y LLEVAN
CONTABLEMENTE LOS ELEMENTOS
DE LOS EE. FF. PARA SU INCLUSIN EN
EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO
DE RESULTADOS.
MEDICIN DE LOS
ELEMENTOS
DE LOS EE. FF.
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vhmv 56
COSTO
HISTORICO
MEDICIN DE LOS
ELEMENTOS
DE LOS EE. FF.
COSTO
CORRIENTE
VALOR
REALIZABLE
VALOR
PRESENTE
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vhmv 57
ACTIVOS POR EL IMPORTE DE
EFECTIVO Y OTRAS PARTIDAS
PAGADAS O POR EL VALOR
RAZONABLE DE LA
CONTRAPARTIDA ENTREGADA
EN EL MOMENTO DE LA
ADQUISICIN.
COSTO
HISTORICO
PASIVOS AL IMPORTE DE LOS
PRODUCTOS RECIBIDOS A CAMBIO
DE INCURRIR EN LA OBLIGACIN
O POR LAS CANTIDADES DE
EFECTIVO QUE SE ESPERA PAGAR
PARA SATISFACER EL PASIVO EN
EL CURSO NORMAL DE LA
OPERACIN.
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vhmv 58
ACTIVOS POR EL IMPORTE DE
EFECTIVO, QUE DEBERA PAGARSE
SI SE ADQUIRIESE EN LA
ACTUALIDAD EL MISMO ACTIVO
U OTROEQUIVALENTE
COSTO
CORRIENTE
PASIVOS POR EL IMPORTE SIN
DESCONTAR DE EFECTIVO QUE
SE PRECISARA PARA LIQUIDAR
EL PASIVO EN EL MOMENTO
PRESENTE.
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vhmv 59
ACTIVOS POR EL IMPORTE DE
EFECTIVO QUE PODRAN SER
OBTENIDOS, EN EL MOMENTO
PRESENTE POR LA VENTA NO
FORZADA DE LOS MISMOS.
VALOR
REALIZABLE
PASIVOS A SU VALOR DE
LIQUIDACIN ES DECIR LOS
IMPORTES NO DESCONTADOS DE
EFECTIVO, QUE SE ESPERA PAGAR
PARA CANCELAR LOS PASIVOS EN
EL CURSO NORMAL DE LA
OPERACIN.
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vhmv 60
ACTIVOS AL VALOR PRESENTE
DESCONTANDO LAS ENTRADAS
NETAS DE EFECTIVO QUE SE
ESPERA GENERE LA PARTIDA
EN EL CURSO NORMAL DE LA
OPERACIN.
VALOR
PRESENTE
PASIVOS POR EL VALOR PRESENTE
DESCONTANDO LAS SALIDAS NETAS
DE EFECTIVO QUE SE ESPERA
NECESITAR PARA PAGAR LAS DEUDAS
EN EL CURSO NORMAL DE LA
OPERACIN.
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CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DE CAPITAL
vhmv 61
CONCEPTO DE
CAPITAL
FINANCIERO
CONCEPTO DE
CAPITAL
FISICO
DINERO INVERTIDO O
PODER ADQUISITIVO
INVERTIDO
(PATRIMONIO NETO)
CONSIDERA LA CAPACIDAD
PRODUCTIVA, LA CAPACIDAD
OPERATIVA DE LA ENTIDAD
-
CONCEPTOS DE MANTENIMIENTO DE CALPITAL
vhmv 62
MANTENIMIENTO
DE CAPITAL
FINANCIERO
SOLO SE OBTIENE GANANCIA SI EL
IMPORTE FINANCIERO DE LOS
ACTIVOS NETOS AL FINAL DEL
PERIODO, EXCEDE AL IMPORTE
FINANCIERO DE LOS ACTIVOS NETOS
AL PRINCIPIO DEL PERIODO, DESPUES
DE EXCLUIR LAS APORTACIONES DE LOS
PROPIETARIOS Y LAS DISTRIBUCIONES
HECHAS A LOS PROPIETARIOS EN ESE
PERIODO.
PUEDE SER MEDIDO EN UNIDADES MONETARIAS NOMINALES
O EN UNIDADES DE PODER ADQUISITIVO CONSTANTE
-
CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DE CAPITAL
vhmv 63
CONCEPTO DE
MANTENIMIENTO
DE CAPITAL
CONEXION
CAPITAL
GANANCIA
RECUPERACIN DE CAPITAL
RENDIMIENTO DEL CAPITAL
-
CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DE CAPITAL
vhmv 64
GANANCIAS
RESULTADO DE
UN EJERCICIO
SON SOLO LOS INCREMENTOS EN
ACTIVOS QUE EXCEDEN LAS
CANTIDADES NECESARIAS PARA
PARA MANTENER EL CAPITAL.
RESULTADO = INGRESOS MENOS
GASTOS
MENOS LOS
AJUSTES PARA
MANTENIMIENTO
DE CAPITAL
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MANTENIMIENTO DE CAPITAL FINANCIERO
vhmv 65
MANTENIMIENTO
DE CAPITAL
FINANCIERO
DEFINIR AL CAPITAL EN
TERMINOS DE UNIDADES
MONETARIAS NOMINALES
DEFINIR AL CAPITAL EN
TERMINOS DE UNIDADES
DE PODER ADQUISITIVO
CONSTANTE.
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vhmv 66
CAPITAL EN TERMINOS
DE UNIDADES
MONETARIAS NOMINALES
INCREMENTOS EN LOS
ACTIVOS SON GANANCIAS
SOLO SE RECONOCE
LA GANANCIA, HASTA
QUE LOS ACTIVOS
SEAN INTERCAMBIADOS
MEDIANTE TRANSACCIN
-
vhmv 67
CAPITAL EN TERMINOS
DE UNIDADES
DE PODER ADQUISITIVO
CONSTANTE
EL RESULTADO ES EL
INCREMENTO EN EL
PERIODO DE LA CAPACIDAD
ADQUISITIVA INVERTIDA
POR TANTO SOLO LA PARTE
DEL INCREMENTO EN LOS
PRECIOS DE LOS ACTIVOS QUE
EXCEDA DEL INCREMENTO
EN EL NIVEL GENERAL DE
PRECIOS SE CONSIDERA
COMO RESULTADO
EL RESTO DEL INCREMENTO SE TRATA
COMO UN AJUSTE POR MANTENIMIENTO
DE CAPITAL, Y POR ELLO COMO UNA PARTE
DEL PATRIMONIO NETO.
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vhmv 68
EL MODELO CONTABLE PARA LA PREPARACIN
DE EE. FF. ESTAR DETERMINADO POR LA
SELECCIN DE LAS BASES DE MEDIDA Y DEL
CONCEPTO DE MANTENIMIENTO DE CAPITAL.
LA GERENCIA DEBE BUSCAR EQUILIBRIO ENTRE
GRADOS DE RELEVANCIA Y FIABILIDAD
QUE INFORMACIN FINANCIERA, SATISFACE A LOS USUARIOS.
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EJERCICIO SOBRE MANTENIMIENTO DE CAPITAL FINANCIERO
LA EMPRESA GORAN S.A, INICI OPERACIONES CON UN CAPITAL PAGADO DE $ 400.000, DEPOSITADOS EN
CUENTA BANCARIA. DURANTE EL PERIODO QUE SE
INFORMA TUVO INGRESOS POR $ 500.000 Y GASTOS
POR $ 350.000. LOS INGRESOS Y LOS GASTOS FUERON
COBRADOS Y PAGADOS.
COMO SERA LA SITUACIN AL FINAL DEL PERIODO
QUE SE INFORMA CONSIDERANDO LAS DOS OPCIONES
DE MANTENIMIENTO DE CAPITAL FINANCIERO?
(PARA EL MANTENIMIENTO DE CAPITAL EN UNIDADES
DE PODER ADQUISITIVO CONSTANTE, CONSIDERAR
UNA INFLACIN PROMEDIO DEL 25% EN EL PERIODO)
vhmv 69
-
UNIDADES
NOMINALES
PODER ADQ.
CONSTANTE
BALANCE GENERAL
Activo
Bancos
Total Activo
Pasivo y Patrimonio
Capital
Ajuste de Capital
Resultados Acumulados
Total pasivo y patrimonio
550.000
550.000
400.000
150.000
550.000
550.000
550.000
400.000
100.000
(50.000)
550.000
RESULTADOS:
Ingresos operativos
Gastos operativos
AITB
Resultado del periodo
500.000
(350.000)
0
150.000
500.000
(350.000)
(100.000)
50.000
70
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GRACIAS
vhmv 71