IMPORTANCIA DE DICTAMEN DE AUDITORIA

El trabajo de auditoría consiste en una correcta revisión analítica de los Estados Financieros de la Compañía no importando su tamaño ni su actividad Económica, esta revisión se realiza sobre los registros contables y todas las evidencias que respaldan las operaciones contables. Con dicho examen podemos comprobar que las cantidades incluidas en los estados financieros son validas y dignas de confianza y no son solo proyecciones y estimaciones que tiene la empresa para creer que todo marcha en orden. El dictamen es el documento en el cual el Contador Público y auditor emite su opinión en base a la Auditoria realizada, acerca de la razonabilidad de los estados financieros, de conformidad a las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Auditoria.Otros usos que puede tener el dictamen:* Es requerido por las Entidades Financieras antes de otorgar un crédito a la empresa.* Es requerido por las Entidades Financieras en forma anual para las empresas que tienen hipotecas.* Es requerido por las Juntas Directivas de la empresa para conocer la evolución de su negocio.* Es requerido por afianzadoras

* Es requerido para proyectos de Inversión

* Puede ser requerido por la SAT para el pago de tributos* Y el mas importante para tener la certeza de que su empresa es una empresa formal y que sus recursos se están utilizando adecuadamente por el personal.Por lo que si su Empresa esta necesitando de dicho documento por motivos de solicitar capital de trabajo a alguna institución financiera, especialmente en esta época de crisis financiera, o bien para conocer como marcha su negocio, podemos trabajarles el informe y dictamen de auditoria acoplado a sus necesidades.

I.- GENERALIDADES1.1 CONCEPTOEl informe del auditor es el medio a través del cual se emite un juicio técnico sobre los estados contables que ha examinado. Mediante este documento el auditor expresa:

que ha examinado los estados contables de un ente, identificándolos. cómo llevó a cabo su examen, generalmente aplicando normas de autoría, y qué conclusión le merece su auditoría, indicando si dichos estados contables presentan

razonablemente la situación patrimonial, financiera y económica del ente, de acuerdo con normas contables vigentes, las que constituyen su marco de referencia.

La importancia del informe para el auditor es capital. Es la conclusión de su trabajo, por lo cual se le debe asignar un extremo cuidado verificando que sea técnicamente correcto y adecuadamente presentado. Es común que el informe del auditor sobre estados contables se denomine "Dictamen del auditor".Por lo tanto, el informe o certificado del auditor independiente se emite únicamente después de una revisión de las manifestaciones efectuadas por su cliente sobre su posición financiera y resultados de sus operaciones tal como se muestran en los estados financieros publicados.1.2 NORMAS QUE REGULAN EL DICTAMENEn el Perú rigen los pronunciamientos que emite la IFAC, denominadas Normas Internacionales de Auditoría – NIA las mismas que deben ser aplicadas en toda auditoría independiente que se realice en entidades siempre y cuando esté dirigido para expresar una opinión.

Sin embargo, las NIA´s no se superponen a las convenciones locales que regulan la auditoría en un país.Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (cuarta norma relativa al informe) establecen lo siguiente: El dictamen contendrá ya sea la expresión de opinión con respecto a los estados financieros tomados en conjunto, o una aseveración en el sentido de que no puede expresarse una opinión. Cuando no se puede expresar una opinión en que el nombre del auditor esté relacionado con estados financieros, el dictamen debe contener una indicación clara y concisa de la naturaleza del examen del auditor y el grado de responsabilidad que está asumiendo.II.- ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMENTituloDestinatarioPárrafo introductorioPárrafo del alcancePárrafo de la opiniónFecha y firma del dictamen2.1 TITULO : Dictamen de los auditores independientes.Para resaltar la independencia del auditor que suscribe su opinión y que obviamente el examen se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. No es aplicable utilizar la denominación Dictamen de los Auditores Externos porque no menciona la calidad de independiente que es fundamental y muy importante.2.2 DESTINATARIOEl dictamen está dirigido al primer nivel de la empresa o entidad examinada, que normalmente son los accionistas y los directores o cargos similares que ha dispuesto la contratación de los servicios profesionales de auditores independientes. En casos especiales la auditoria se practica a determinada empresa o entidad y el dictamen se dirige a la entidad que efectuó el contrato como por ejemplo los organismos internacionales que contratan directamente los servicios de los auditores independientes para examinar determinado proyecto o entidad- Aún cuando es obvio, es conveniente mencionar que la razón social debe ser la misma que figura en la escritura de constitución y documentación oficial y no siglas comerciales.2.3 PARRAFO INTRODUCTORIOEste primer párrafo tiene la redacción que se menciona a continuación:

"Hemos efectuado una auditoría al balance general de la EMPRESA COMAX SAC al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondiente estados de ganancias y pérdidas de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esta fecha los cuales fueron ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana siguiendo la metodología descrita en la nota X.La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la EMPRESA COMAX SAC. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre estos estados financieros incluidos en base a la auditoría que efectuamos".2.3.1 Identificación de los estados financieros examinadosCorresponde a la denominación de los estados financieros auditados incluidos en su informe, en la misma forma como la empresa los presento para el examen del auditor. Estos estados financieros pueden ser en moneda nacional o extranjera; ajustados por inflación e incluso tener otras denominaciones.Es importante incluir aquellos estados financieros auditados y que forma parte del informe del auditor. En nuestro país normalmente se consideran cuatro estados financieros básicos:

Balance general Estados de Ganancias y Pérdidas Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estados de Flujos de Efectivo

2. Este es el concepto mas importante de la modificación del nuevo dictamen de auditoria, porque en forma explicita reafirma que, tanto los estados financieros examinados como las correspondientes notas explicativas, son manifestaciones preparadas y de absoluta responsabilidad de la gerencia de la empresa o entidad auditada, y que forma parte integrante del informe de auditoria.En nuestro país, como otros de América Latina, sobre todo en empresas pequeñas o medianas es muy común que los auditores independientes participen y colaboren como asesores en la preparación de algunos de los estados financieros como el de cambios en el patrimonio neto y el de flujos de efectivo, o en la redacción de las notas de los estados financieros.Esta costumbre, que por años se mantiene, ha originado en algunas oportunidades, que no este muy clara donde termina la responsabilidad de la empresa y se inicia la del auditor.La carta de gerencia o de representación que suscribe la empresa examinada y dirigida a los auditores independientes, deja muy en claro donde termina la responsabilidad de la empresa y se inicia la del auditor. La carta de gerencia o de representación que suscribe la empresa examinada y dirigida a los auditores independientes, deja muy en claro esta delimitación de responsabilidades, sin embargo, solo es deconocimiento interno entre el auditor y la gerencia de la empresa auditada.

3. Responsabilidad de la gerencia por los estados financieros examinados.4. Responsabilidad por la expresión de la opinión sobre los estados

financieros examinados.Este concepto incluido en el párrafo introductorio, complementa el concepto anterior. Mientras que la gerencia de la empresa auditada es responsable por los estados financieros examinados, el auditor es responsable por la opinión que emite basado indudablemente en el trabajo objetivo y profesional que realiza, concordante con normas de auditoria generalmente aceptadas. Este concepto también respalda el interés que puede existir en la finalidad de la auditoria contratada de tal forma que la responsabilidad sea clara y explicita.2.4 PARRAFO DE ALCANCEEl segundo párrafo del dictamen de los auditores independientes, tiene la redacción siguiente (dictamen estándar o limpio)."Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria también comprende una evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la Gerencia de la compañía; así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.Consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión"El objetivo principal para incluir la mención al cumplimiento de las normas de auditoria generalmente aceptadas es declarar, en forma muy explicita, que el auditor no garantiza la absoluta exactitud de los estados financieros examinados, sino expresa que existe un "grado razonable de seguridad de que los estos financieros examinados no contienen errores significativos (materialidad)". En tal sentido el termino razonabilidad debe entenderse como equitativamente, imparcialmente, objetividad pero en ningún caso como una certificación de exactitud. Los usuarios del dictamen, deben entenderse los limites de la responsabilidad del auditor, en función de la aplicación de las normas de auditoria generalmente aceptadas.Asimismo, el dictamen debe hacer la precisión de que la auditoria ha sido planeada y ejecutada con el fin de obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros

están o no libres de alguna distorsión material. El dictamen debe describir el trabajo efectuado indicando que :

El examen se ha efectuado sobre la base de comprobaciones de pruebas, de las evidencias sustentatorias de los importantes y revelaciones conformantes de los estados financieros.

Evaluación de los principios de contabilidad y métodos de evaluación aplicados en la preparación de los estados financieros.

Evaluación de los estimados significativos efectuados por la gerencia al preparar los estados financieros.

Evaluación de la presentación global de los estados financieros.

Además debe concluir que el examen efectuado constituye una base razonable para la expresión de la opinión del auditor.2.5 PARRAFO DE LA OPINIONEl texto del párrafo de opinión del dictamen es de la forma siguiente :"En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos de importancia , la situación financiera de la Compañía Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de 2002, y los resultados de sus operaciones2.6 FECHA Y FIRMA DEL DICTAMENLa firma es la del Contador Publico Colegiado (CPC) que suscribe el informe y la firma de auditores a la cual pertenece.La fecha será el ultimo día del trabajo en las oficinas de la empresa auditada y debe comprender los hechos subsecuentes a la fecha del dictamen de los estados financieros, de acuerdo con normas de auditoria y procedimientos que se aplican normalmente.III.- TIPOS DE DICTAMEN3.1 OPINIÓN LIMPIA O ESTÁNDAR CON PÁRRAFO EXPLICATIVOEl nuevo dictamen permite que el auditor puede emitir opinión limpia o estándar y, después de ella, un párrafo o comentario adicional de carácter explicativo o de ampliación a la opinión del auditor. Es decir, se mantiene el criterio que toda la información que se incluya en el dictamen, después del párrafo de la opinión, solo sirve de aclaración. Sin embargo, el auditor puede sugerir a la entidad auditada que determinada información se incluya en las notas a los estados financieros y, en ese caso, no seria necesario incluir en el dictamen el cuarto párrafo adicional de carácter explicativo después de la opinión, porque se estaría cumpliendo con la norma de auditoria generalmente aceptada de revelación suficiente.3.2 OPINIÓN CALIFICADA O CON SALVEDADESSe puede afirmar que el auditor emitirá este tipo de dictámenes cuando por el resultado de su examen, concluya que :

Las declaraciones de la gerencia, referida a los estados financieros o sus notas no son satisfactorias al auditor. Es decir una limitación al alcance para la aplicación de los procedimientos de auditoria.

Existe incertidumbre sobre algún asunto por resolver en el futuro y que le permitirá obtener evidencia suficiente sobre el resultado.

Existe desviaciones a los principios de contabilidad generalmente aceptados o sus procedimientos, que podrían tener un efecto en las estimaciones contables, en los registros o en la preparación de los estado financieros que evalúa.

En cualquier de los casos mencionados podría ser necesario que el auditor incluya en su dictamen

Un párrafo intermedio antes de la opinión para reflejar la salvedad que afectara su opinión profesional, en forma detallada y completa.

Si la salvedad se refiere a una limitación al alcance, esta situación debe mencionarse en el párrafo dos (alcances) y describirse en el párrafo siguiente.

3.3 DICTAMEN CON OPINIÓN NEGATIVA O ADVERSAEn este tipo de dictamen debe mencionarse en el párrafo intermedio, antes de la opinión explicando en detalle las razones principales que lo llevaron a emitir tal opinión así como los efectos principales del asunto que origino la opinión adversa.3.4 DICTAMEN CON ABSTENCIÓN O DENEGACIÓN DE OPINIÓNEl auditor emitirá este tipo de dictámenes en aquellos en que no practicó el examen con el alcance suficiente que le haya permitido formarse una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros examinados.En el dictamen con abstención de opinión, se debe omitir el párrafo del alcance, porque el auditor por determinadas limitaciones al alcance de su examen, no estuvo en condiciones de aplicar los procedimientos de auditoria. Esta omisión se justifica para evitar una confusión con la opinión adversa.5. OTROS TIPOS DE DICTÁMENES

El auditor puede emitir opinión sobre un determinado estado financiero, es decir, es posible emitir dictamen parcial. Es un asunto que el auditor debe determinar en caso en particular.IV.- MODELOS DE DICTAMEN4.1 DICTAMEN LIMPIO O ESTANDARDictamen de los Auditores Independientes :A los Señores Accionistas y Directores de el Mercader S.A.Hemos efectuado una auditoria al balance general de El Mercader S.A. al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondientes estados de ganancias y perdidas, de cambios en el patrimonio neto4.2 DICTAMEN INCLUYENDO UNA INCERTIDUMBRE QUE NO MODIFICA LA OPINIÓN LIMPIADictamen de los Auditores Independientes :A los Señores Accionistas y Directores de la Compañía Grafitecnia S.A.Hemos efectuado una auditoria al balance general de la Compañía Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre dl 2002 y a los correspondientes4.3 DICTAMEN CON SALVEDADES POR NO HABER CONTABILIZADO DETERMINADOS PASIVOS CONTRARIOS A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMETE ACEPTADOS.Dictamen de los Auditores Independientes :A los Señores Accionistas y Directores de la Tabletecnia S.A.C.Hemos efectuado una auditoria al balance general de la Compañía Tabletecnia S.A.C. al4.4 DICTAMEN CON OPINIÓN NEGATIVA O ADVERSADictamen de los Auditores Independientes :A los Señores Accionistas y Directores de INFORDATA S.A.Hemos efectuado una auditoria al balance general de la empresa INFORDATA S.A. al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondientes estados de ganancias y perdidas, de cambios en el patrimonio neto4.5 DICTAMEN CON LIMITACIONES AL ALCANCE DEL EXAMENDictamen de los Auditores Independientes :A los Señores Accionistas y Directores Empresa AXES S.A.Hemos efectuado una auditoria al balance general de la Empresa AXES S.A. al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondientes estados de ganancias y perdidas, de cambios en el patrimonio netoDesarrollado por Karina Castro Y Laura Vega GalecioA nuestra casa de estudios y a nuestros queridos profesores, por el apoyo en nuestra formación como profesionales y personas de bien.

Caso Práctico de Auditoría

"Trabajos de Contabilidad"

Les brindo un Trabajo Final de Auditoría realizada por mis alumnos.

La empresa “Reparaciones S.A.”, es una organización cuya actividad se orienta a la comercialización de repuestos para vehículos automotores, con un volumen de ventas obtenido en el año 2007 de S/. 32’750,220

Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por disposición de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina de Auditoria practique el examen a los EE.FF correspondiente al referido periodo fiscal.

Como resultado de la auditoría realizada, se elevó el 25/04/08 el informe respectivo, revelándose los siguientes hechos:

• La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de Crédito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obviándose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600

• La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a las operaciones del año 2006, aplicó una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisión de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007.• Se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800

Con la información descrita, deberá realizar lo siguiente:

1.- Objetivo de la auditoria al caso en referencia2.- Aplique el Cuestionario de Control Interno3.- Elabore los elementos de la Observación: Condición, Criterio, Efecto y Causa4.- Implicancias de carácter financieras, económicas y tributarias5.- Emitir dictamen de auditoria

DESARROLLOINFORME DE AUDITORIAI.- INTRODUCCION

1. ORIGEN DEL EXAMENLa Oficina de Auditoria, ha realizado una auditoría financiera a La empresa “Reparaciones S.A.”, como una Actividad Programada con el N° 1-2008-001, en cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control 2008, acreditándose la Comisión de Auditoría ante la Gerencia General con Oficio Nº 032-2008-Oficina de Auditoría Interna, de fechas 19 de Diciembre del 2008.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOEl trabajo corresponde a una auditoría financiera, y tiene con objetivo Determinar si los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2007, se encuentra presentado razonablemente la situación financiera y económica de La empresa “Reparaciones S.A.”

Para los fines consiguientes del examen, los objetivos específicos estuvieron orientados a lo siguiente:

2.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado como práctica sana de control interno a la Oficina de Contabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas de los documentos que pertenezcan a la entidad.

2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen, que permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la oficina de Contabilidad.

2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia, eficacia y transparencia de las operaciones.

3. ALCANCE El examen se efectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditoría (NIA 310), y comprenderá la revisión selectiva y analítica de las operaciones y documentaciones relacionados a las transacciones de los estados financieros en el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31de Diciembre del año 2007, sin perjuicio de ampliar el alcance a periodos anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia.

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGALTeniendo en cuenta que La Empresa “Reparaciones S.A.” se constituyo mediante escritura pública del 01 de Abril de 1999, con RUC número 20432515891, según ficha numero 2250 de la Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento numero 1, folio: 16 del registro de personas jurídicas de la SUNARP – Tarapoto.

La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tarapoto, Provincia y Departamento de San Martín que se encuentra ubicado en el: Jirón San Martin Nº 1520.

La actividad principal de la Empresa es la comercialización de repuestos para vehículos automotores. La Empresa inicio con un capital de S/. 8200.00 (Ocho mil doscientos y 00/100 nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las mismas que sean valorizado en función del cálculo de la depreciación a lo largo de tiempo de vida útil, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de operatividad.

La base legal que norma sus actividades está conformada por los siguientes dispositivos:• Estatutos de la Empresa• Normas Internacionales de Contabilidad.• Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.)• Principios Contables Generalmente Aceptados.• Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.• Código Tributario.• Ley del Impuesto a la Renta.• Manual de Procedimientos Contables.• Ley Nº Ley General de Sociedades• Decreto Legislativo Nº 728.- Ley de Fomento del Empleo• Decreto Supremo Nº 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad Laboral• Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta• Decreto Supremo Nº 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta• Decreto Legislativo Nº 775.- Ley del IGV.• Decreto Supremos Nº 055-99-EF.- TUO. Del IGV.

• Decreto Supremo Nº 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV

5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGO Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se detallan fueron cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de conformidad con la normativa que regula el accionar de la auditoria, concediéndose de esa manera la oportunidad de ejercitar el derecho de defensa a través de sus descargos y aclaraciones que fueron evaluadas y consignadas en el presente informe.(Anexo 01)

5.1 CONDICIÓN La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2007, afecto indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado un préstamo del banco de crédito, los ingresos del año 2006 y al contabilizar gastos personales.

5.2 CRITERIO• Según el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de contabilidad señala que la contabilidad será llevada según el principio de la “partida doble”, en lengua española y en moneda nacional. Las transacciones en moneda extrajera se registraran de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transacción, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes.

Además los prestamos serán contabilizados en la divisionaria 461 “Prestamos a Terceros” recibidos de terceros, pendientes de devolución como acreedor. Con sus respectivos intereses en la cuentas 671 “Intereses y gastos de préstamos”.

• Según el artículo 29 del Nuevo Código Tributario:a) Señala que los tributos de determinación anual que se devenguen el término del año gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del año siguiente.

b) Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagaran dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente:

Considerando que la SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los seis días hábiles anteriores o seis días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago.

Como también en su artículo 33 señala sobre que los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por el TIM vigente (0.05)Y el artículo 179 donde que señala el régimen de incentivos donde se sanciona la multa siempre que el contribuyente cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declara la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación, el 70% cuando se declara con posterioridad a la notificación siempre antes de los tres días y el 50% solo cuando el deudor cancela su orden de pago con anterioridad al vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.

• Según el Plan Contable Generalmente Revisado señala que en la cuenta 66 Cargas Excepcionales se debitan las cargas que no se relaciones con la explotación objeto del negocio como los gastos personales del Directorio.

5.3 EFECTOComo resultado de la revisión, evaluación y análisis efectuada a los estados financieros del año 2007 se observo que la oficina de contabilidad ha distorsionado la información afectando el resultado económico y financiero así como las utilidades del ejercicio y el cálculo del impuesto a la renta.

5.4 CAUSA Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente del encargado desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan situaciones de préstamos, multas y gastos personales.

5.5 COMENTARIOSLa oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el hecho como son: gerente general, contador y técnicos contables.Se procederá a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el caso contrario se les pasara a la lista de implicados. (anexos 01)

II.- OBSERVACIONESLa oficina de contabilidad de La empresa “Reparaciones S.A.” al no contabilizar un préstamo del banco de crédito en el mes de enero del 2007, los ingresos del año 2006 y al contabilizar gastos personales del 2007 por un valor de S/.215,600.00 , sin cumplir con las formalidades de carácter tributario que demanda las normas tributarias, manifestando un perjuicio económico a la empresa. Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la determinación del impuesto a la renta.

III. - CONCLUSIONESComo resultado de la ejecución, evaluación y revisión efectuada a la documentación que sustentan las operaciones; así como la evaluación a lo descargos formulados a las personas encargadas de las áreas afectadas.

1. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto inapropiadamente a resultado en la suma de S/.215,600.00 derivado del accionar negligente puesto de manifiesto por el contador.

2. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros.

3. Causado perjuicio económico a la empresa por que el cálculo del impuesto a la renta por S/.64,680.00

4. Tuvo efecto en la distribución de las utilidades, situación que necesariamente tendrá que ser revertida para dejar subsanado y presentar la ratificatoria de la declaración jurada anual.

IV).- RECOMENDACIONESDe conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propósito de contribuir en la mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las siguientes recomendaciones:

AL SEÑOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA “REPARACIONES S.A.” * Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros correspondiente a los ejercicios financieros 2007 para ser presentados razonablemente, debido a la distorsiones significativas en su contenido.

* Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificación de los estados financieros.

* Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la contabilización de las transacciones.

ANEXOSCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Entidad : “Reparaciones S.A.”Fecha : 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2007Rubro :

1. ¿Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si existen varios?

2. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo:Detalle del ProductoUnidad de medidaCantidadPrecio UnitarioTotal3. ¿Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacén, considerando su peso y verificación?

4. ¿Las responsabilidades por las mercancías están correctamente asignadas a cada uno de los empleados?

5. ¿Se utiliza un inventario físico para el control de las mercaderías?¿Con que frecuencia?

6. ¿Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVICION contra cualquier incidente ocurrido (robo o pérdida)?

7. ¿Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancías no pueden ser retiradas sin la debida autorización?

8. ¿Se encuentran las mercancías debidamente protegidas contra el deterioro físico?

9. las mercaderías cuentan con póliza de seguro que permita salvaguardar la existencia en casos de siniestro y sustracciones?

10. Se efectúan informes cuando las existencias tiene las siguientes características:Existencias con rotación

¿Cuál es el promedio de rotación de la existencias?

11. ¿Están protegidas y resguardadas las existencias?

12. ¿Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderías del almacén?

COMENTARIO:Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros controles internos en función al cuidado de nuestras existencias.DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Al señor:Presidente de directorio de la Empresa “Reparaciones S.A.19 de Diciembre del 2008

Hemos examinado el Balance General de la Empresa “Reparaciones S.A.” al 31 de diciembre del 2007 y los correspondientes estados de ganancias y pérdidas, de evolución del patrimonio neto y de flujo de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, específicamente el rubro de ……………………………………………………………………….. que se acompañan. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoria.Efectuamos nuestros exámenes de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener razonable seguridad respecto a si los estados financieros.Están libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria también incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como también evaluar la presentación de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para nuestra opinión.Durante el ejercicio contable del 2007, se suscitó el La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de Crédito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obviándose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600, La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a las operaciones del año 2006, aplicó una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisión de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007 y se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800. Esta práctica no es concordante con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y normas internacionales de contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar inapropiadamente los resultados en el citado año fiscal.En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente la situación financiera y económica de la Empresa Reparaciones S.A.” al 31 de diciembre del 2007, los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, concluyendo que no se aplicó correctamente las normas tributarias referente al rubro ……………………….

Alumnos de Contabilidad_____________________________ (Directivo)Marcelo Valles ReáteguiMAT. PROF. N° CAUB-0530MAT. PROF. Nº CAULP-0598LA EMPRESA REPARACIONES S.A