dictamen a los estados financieros consolidados del … · 1.2.3.análisis al proceso de...

“Una Contraloría Aliada con Bogotá”

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DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL SECTOR PÚBLICO DISTRITAL, GOBIERNO Y BOGOTÁ DISTRITO

CAPITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2019

PLAN ANUAL DE ESTUDIOS – PAE 2020

DIRECCIÓN DE ESTUDIOS DE ECONOMÍA Y POLÍTICA PÚBLICA

Bogotá, D.C., Junio de 2020

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DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

DEL SECTOR PÚBLICO DISTRITAL, GOBIERNO Y BOGOTÁ DISTRITO CAPITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2019

María Anayme Barón Durán Contralora de Bogotá, D.C. (E)

Diana Salcedo Jiménez Contralora Auxiliar (E)

Clara Viviana Plazas Gómez Directora de Estudios de Economía y Política Pública

Alexandra Ramírez Suárez Subdirectora de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero

Analistas

Olga Barinas Rodríguez Alexandra Cruz Vera

Emperatriz Vargas Sánchez

Apoyo Estadístico

Luis Roberto Escobar Álvarez David Alejandro Ruíz Arias





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TABLA DE CONTENIDO INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 1 1. AUDITORÍA AL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN A 31 DE DICIEMBRE DE 2019 .......... 5 1.1. Generalidades............................................................................................................. 5 1.2. Evaluación al Proceso de Consolidación..................................................................... 6 1.2.1. Análisis del proceso de consolidación de los Estados Financieros Consolidados del

Sector Público Distrital ............................................................................................ 10 1.2.2 Análisis del proceso de consolidación de los Estados Financieros Consolidados de

Gobierno ................................................................................................................. 13 1.2.3. Análisis al proceso de consolidación de los Estados Financieros de Bogotá D.C. .. 17 1.2.4 Control Interno Contable del Proceso de Consolidación de los Estados financieros

del sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá D.C ................................................ 22 2. AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL SECTOR

PUBLICO DISTRITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2019 ............................................. 27 2.1. Dictamen a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de

diciembre de 2019 .................................................................................................... 28 2.2. Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de

2019 32 2.3. Generalidades........................................................................................................... 43 2.4. Representatividad de la Muestra ............................................................................... 45 2.5. Evaluación a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital ...... 45 2.5.1. Cuentas por Cobrar ................................................................................................ 49 2.5.2. Recursos Recibidos y Entregados en Administración ............................................. 55 2.5.3. Análisis de las demandas en contra del Distrito – Sistema de Procesos Judiciales -

SIPROJ 58 2.6. Resultados de Auditorías del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal -

PVYCGF ................................................................................................................... 61 2.6.1. Hallazgos de auditoría ............................................................................................ 61 2.6.2. Opinión y concepto de control interno contable de auditorías individuales .............. 65 3. AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE GOBIERNO A

31 DE DICIEMBRE DE 2019.................................................................................... 68 3.1. Dictamen a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno a 31 de diciembre de

2019 69 3.2. Estados Financieros Consolidados de Gobierno a 31 de diciembre de 2019 ............ 73 3.3. Generalidades........................................................................................................... 83 3.4. Representatividad de la Muestra ............................................................................... 85 3.5. Evaluación a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno ............................ 86 3.5.1. Cuentas por Cobrar ................................................................................................ 87 3.5.2. Recursos Entregados y Recibidos en Administración ............................................. 92 3.5.3. Análisis de las demandas en contra del Distrito – Sistema de Procesos Judiciales -

SIPROJ 95 3.6. Resultados de Auditorías del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal -

PVYCGF ................................................................................................................... 95 3.6.1. Hallazgos de Auditoría ............................................................................................ 95 3.6.2. Opinión y concepto de control interno contable de auditorías individuales .............. 99 4. AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE BOGOTÁ

DISTRITO CAPITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2019 ............................................. 101 4.1. Dictamen a los Estados Financieros Consolidados de Bogotá Distrito Capital a 31 de

diciembre de 2019 .................................................................................................. 102 4.2. Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital a 31 de diciembre de 2019 ............ 106 4.3. Generalidades......................................................................................................... 115 4.4. Representatividad de la Muestra ............................................................................. 116 4.5. Evaluación a los Estados Financieros de Bogotá D.C. ............................................ 117 4.6. Resultados de Auditorías del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal-

PVYCGF ................................................................................................................. 135





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ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1 Cuenta Participación No Controladora ............................................................... 7 Cuadro 2 Cuentas de Consolidación de Bogotá Distrito Capital ......................................... 8 Cuadro 3 Cuentas de Consolidación de Sector Público Distrital y Gobierno ...................... 8 Cuadro 4 Saldos de Consolidación Sector Público Distrital .............................................. 10 Cuadro 5 Entidades con Mayores Valores en Operaciones Recíprocas - Sin Correspondencia Absoluta ............................................................................................... 12 Cuadro 6 Análisis de Operaciones Recíprocas Gobierno sin Bogotá D.C. ....................... 14 Cuadro 7 Entidades con mayores valores en operaciones recíprocas - Sin correspondencia Absoluta................................................................................................ 16 Cuadro 8 Saldos de Consolidación de Bogotá D.C. ......................................................... 17 Cuadro 9 Saldos Por Conciliar Fondos de Desarrollo Local ............................................. 17 Cuadro 10 Recursos Entregados en Administración sin Correspondencia Absoluta Fondos de Desarrollo Local .......................................................................................................... 19 Cuadro 11 No. Recursos Recibidos en Administración sin Correspondencia Absoluta entre la EAAB y Fondos de Desarrollo Local ............................................................................ 20 Cuadro 12 No. Saldos Por Conciliar Secretarías ............................................................. 20 Cuadro 13 No. Recursos Entregados en Administración Sin Correspondencia Absoluta Secretarías ...................................................................................................................... 21 Cuadro 14 Entidades y Organismos que Conforman el Sector Público Distrital ............... 43 Cuadro 15 Cuentas por Cobrar del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2019 - 2018 ................................................................................................................................ 49 Cuadro 16 Cuentas por Cobrar por Grupo Institucional ................................................... 50 Cuadro 17 Cartera por Edades de la Subred Centro Oriente ........................................... 54 Cuadro 18 Diferencias entre los Recursos Entregados y Recibidos en Administración en Operaciones Recíprocas.................................................................................................. 55 Cuadro 19 Mayores Diferencias por Recursos Entregados y Recibidos en Administración en Operaciones Recíprocas ............................................................................................. 56 Cuadro 20 Saldo Provisiones a 31 de diciembre 2019 – 2018 ......................................... 58 Cuadro 21 Consolidación Hallazgos Entidades Auditadas - Sector Público Distrital ........ 61 Cuadro 22 No. Entidades Auditadas por Tipos de Opinión y Concepto de la Evaluación al Sistema de Control Interno Contable ............................................................................... 65 Cuadro 23 Entidades y Organismos para Consolidación ................................................. 83 Cuadro 24 Auditorías de Regularidad PAD- 2020 – Establecimientos Públicos y Ente Universitario ..................................................................................................................... 86 Cuadro 25 Consolidación de hallazgos entidades auditadas PAD 2020 - Establecimientos Públicos ........................................................................................................................... 96 Cuadro 6 Entidades Auditadas por Tipos de Opinión y Concepto de la Evaluación al Sistema de Control Interno Contable ............................................................................... 99 Cuadro 27 Entidad Contable Pública Bogotá D.C. ......................................................... 115 Cuadro 28 Auditorías de Regularidad PAD- 2020 de Bogotá D.C. ................................. 116 Cuadro 29 Cuentas por Cobrar Bogotá Distrito Capital .................................................. 118 Cuadro 30 Participación por Ente Público Distrital en la Cuenta de Contribuciones, Tasas e Ingresos no tributarios................................................................................................. 118 Cuadro 31 Cuentas Por Cobrar de la Secretaría Distrital de Medio Ambiente ................ 119 Cuadro 32 Cartera Por Edades Secretaría Distrital de Medio Ambiente ........................ 119 Cuadro 33 Recursos Entregados en Administración de la Secretaría de Medio Ambiente ...................................................................................................................................... 124 Cuadro 34 procesos Judiciales sin Valor Presente y Valorados ..................................... 130 Cuadro 35 Actuaciones de la Secretaría de Gobierno Frente los Procesos que datan desde la Vigencia 1997 .................................................................................................. 133 Cuadro 36 Consolidación de hallazgos entidades auditadas PAD 2020 – Bogotá D. C. 135 Cuadro 37 Entidades Auditadas por Tipos de Opinión y Concepto de la Evaluación al Sistema de Control Interno Contable ............................................................................. 138





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ÍNDICE DE GRÁFICAS

Gráfica 1 Saldos de Consolidación - Estado de Situación Financiera .............................. 13 Gráfica 2 Saldos de consolidación- Estado de Resultados Consolidado Gobierno ......... 14 Gráfica 3 Estados de Situación Financiera del Sector Público Distrital ........................... 47 Gráfica 4 Estados de Resultados del Sector Público Distrital ........................................... 48 Gráfica 5 Hallazgos en el Estado de Situación Financiera del Sector Público Distrital ..... 62 Gráfica 6 Hallazgos en el Estado de Resultados del Sector Público Distrital ................... 64



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INTRODUCCIÓN

Le corresponde a la Contraloría de Bogotá D.C., a través de la Dirección de Estudios de Economía y Política Pública - Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero, adelantar la auditoría a los diferentes Estados Financieros Consolidados de la vigencia 2019, presentados por el Contador de Bogotá. La auditoría se adelanta, en cumplimiento a lo normado en el Artículo 268, el parágrafo único del Artículo 354 y el Artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, el Artículo 47 de la Ley 42 de 1993, el numeral 12 del Artículo 109 del Decreto Ley 1421 de 1993, el numeral 11 del Artículo 43 y los numerales 3 y 13 del Artículo 45 del Acuerdo 658 de 2016, con su correspondiente modificación mediante el Artículo 14 del Acuerdo 664 de 2017 y el numeral 11 del Artículo 6 de ese último Acuerdo. En este sentido, el Acuerdo 17 de 1995 del Concejo de Bogotá, conformó la Dirección Distrital de Contabilidad – DDC de la Secretaría Distrital de Hacienda - SDH y el Decreto 601 del 22 de diciembre de 2014, estableció las funciones de la Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación y de la DDC, las cuales tienen a su cargo dirigir y adelantar: …el proceso de agregación de la información contable reportada por los diferentes organismos

y dependencias que hacen parte de la Administración Central del Distrito Capital y la de las Localidades (Fondos de Desarrollo Local) para conformar, revelar y reportar los estados financieros de Bogotá Distrito Capital como ente jurídico independiente de sus entidades

descentralizadas” y “...el proceso de consolidación de la información contable de todos los entes

jurídicos de la Administración Distrital Central y Descentralizada, para conformar, revelar y reportar los estados financieros del Sector Gobierno General del Distrito Capital1.

De igual forma, la DDC, tiene como función “…Establecer el procedimiento de consolidación;

así como, los mecanismos, plazos y requerimientos necesarios para que los servidores públicos distritales reporten la información contable necesaria para su consolidación”2.

La CGN - CGN, mediante la Resolución 139 del 17 de mayo de 1999, precisa los criterios y procedimientos con los cuales esta entidad ejecuta en forma técnica los procesos de consolidación y en su Artículo 23 incluye como centro de consolidación al Distrito Capital.

1 Artículo 38 del Decreto 601 del 22 de diciembre de 2014de la Alcaldía Mayor de Bogotá 2 Artículo 40 del Decreto 601 del 22 de diciembre de 2014de la Alcaldía Mayor de Bogotá.

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La Contraloría de Bogotá D.C., realizó auditoría al proceso de consolidación de la vigencia 2019. Las actividades adelantadas corresponden al análisis de las operaciones recíprocas reportadas por las entidades sometidas al proceso de consolidación, la evaluación al sistema de control interno contable y evaluación de cuentas de forma aleatoria en 8 sujetos de control no objeto de auditoría de regularidad en el primer semestre del Plan de Auditoría Distrital – PAD 2020, realizado por las profesionales de la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero, de la Dirección de Estudios de Economía y Política Pública. Del mismo modo, se incluyen los resultados de las auditorías de cincuenta y seis (56) estados financieros, realizadas por las Direcciones Sectoriales de la Contraloría de Bogotá D.C., producto del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, de acuerdo a lo programado en el Plan de Auditoría Distrital – PAD 2020, auditorías que representan el 63,6% de 88 entidades que se agregan en el proceso de consolidación de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2019. La opinión expresada para los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital, se basa en los resultados de la evaluación realizada a los aspectos antes mencionados.




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Bogotá, D.C., 24 de junio de 2020 Doctor: JUAN MAURICIO RAMÍREZ CORTES

Secretario Secretaría Distrital de Hacienda Código Postal 111311 Carrera 30 N°. 24 - 90 piso 6 Sede Administrativa Ciudad. Ref.: Dictamen a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público

Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital vigencia 2019. Respetado doctor Juan Mauricio, La Contraloría de Bogotá, en cumplimiento a lo normado en el Artículo 268, el parágrafo único del Artículo 354 y el Artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, el Artículo 47 de la Ley 42 de 1993, el numeral 12 del Artículo 109 del Decreto Ley 1421 de 1993, el numeral 11 del Artículo 43 y los numerales 3 y 13 del Artículo 45 del Acuerdo 658 de 2016, con su correspondiente modificación mediante el Artículo 14 del Acuerdo 664 de 2017 y el numeral 11 del Artículo 6 de ese último Acuerdo, practicó auditoría a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital, presentados a la Contraloría de Bogotá D.C., por la entidad que usted dirige, con corte a 31 de diciembre de 2019 y de lo cual me permito presentar el resultado correspondiente. Mediante el presente informe se emite, carta de dictamen individual para cada uno de los estados financieros consolidados, basadas en las observaciones evidenciadas en la auditoría al proceso de consolidación, evaluación que realiza la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero de la Dirección de Estudios de Economía y Política Pública, y la evaluación a 56 estados financieros




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de entidades distritales, adelantada por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, a través de las auditorías de regularidad contempladas en el PAD 2020 y desarrolladas por las diferentes Direcciones Sectoriales. En espera, que el presente informe sea de utilidad para la administración en la toma de decisiones y las observaciones contribuyan al mejoramiento de la información contable, y con el propósito que sea una herramienta en el manejo de los recursos públicos, para el control político ejercido por el Concejo de Bogotá, y el control social ejercido por la ciudadanía. Cordialmente,

MARIA ANAYME BARÓN DURAN

Contralor de Bogotá D.C. (E)

Anexo: 1 Archivo magnético

Proyectó: Olga Barinas Rodríguez, Profesional - Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero Revisó: Alexandra Ramírez Suárez, Subdirectora de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero. Revisó y Aprobó: Clara Viviana Plazas Gómez, Directora de Estudios de Economía y Política Pública.




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1. AUDITORÍA AL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN A 31 DE DICIEMBRE DE 2019 1.1. Generalidades

La DDC de la SDH, está conformada por 2 Subdirecciones: la de Gestión Contable de Hacienda y la de Consolidación, Gestión e Investigación, a ésta última corresponde el proceso de consolidación de la información contable de todas las entidades del Distrito, atendiendo lo preceptuado en el Decreto Distrital 601 del 22 de diciembre de 2014. Los Estados Financieros del Distrito Capital, presentan tres niveles de consolidación: i) Bogotá D.C., (4 Órganos de Control, 15 Secretarías de Despacho, 2 Departamentos y 1 Unidades Administrativas Especiales sin personería jurídica, 20 Fondos de Desarrollo Local y el Fondo de Pensiones Públicas de Bogotá - FPPB), ii) Gobierno (información contable consolidada de Bogotá Distrito Capital, 20 Establecimientos Públicos, la Universidad Distrital Francisco José de Caldas - UDFJC, la Corporación para el Desarrollo y la Productividad de Bogotá Región INVEST y la Entidad Asesora de Gestión Administrativa y Técnica – EAGAT) y iii) Sector Público Distrital (información contable consolidada de Gobierno, las 22 Empresas (5 Empresas Industriales y Comerciales, 10 Empresas de Servicios Públicos, 4 Empresas Sociales del Estado, 2 Sociedades de Economía Mixta y el Instituto Distrital de Ciencia, Biotecnología e Innovación en Salud- IDCBIS)); al IDCBIS, la CGN lo clasificó dentro del grupo de empresas, siendo objeto de agregación para los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital. El método de consolidación para los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, Gobierno y de Bogotá D.C., es de integración global determinado por el Nuevo Marco Normativo Contable para las Entidades de Gobierno y tiene como insumo los formatos: CGN_2015_001 SALDOS Y MOVIMIENTOS y CGN_2015_002 SALDO DE OPERACIONES RECÍROCAS3, que cada una de las entidades distritales reporta, teniendo en cuenta las reglas de eliminación expedidas por la CGN y mostrando la participación de los terceros diferentes al Sector Público Distrital en un rubro independiente dentro del patrimonio, denominado Participación no Controladora4.

3 Metodología de Consolidación: “Se denomina operación recíproca, a la transacción financiera realizada entre diferentes entes públicos por conceptos que pueden estar asociados con activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o costos, cualquiera sea el nivel y sector al que pertenezcan”. 4 “Representa los derechos sobre el patrimonio que pertenecen a entes diferentes del Sector Público Distrital. En consecuencia, corresponde a la participación patrimonial de entes del sector privado o público en las cuales las entidades

distritales poseen participación patrimonial”, (fuente SHD).




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La SDH, diseñó el aplicativo de consolidación denominado Bogotá Consolida, como instrumento de reporte, validación, consolidación y análisis de la información Financiera de los Entes (terminología bajo la cual se agrupan los entes que conforman la Entidad Contable Pública Bogotá D.C.) y Entidades Públicas Distritales (terminología bajo la cual se agrupan las Entidades descentralizadas de Gobierno Distrital y Empresas Públicas Distritales) . Durante el proceso de agregación, la SDH, contó con la metodología de consolidación debidamente actualizada, a fin de dar cumplimiento a lo normado por la CGN, en el Régimen de Contabilidad Pública e incorporado en el Nuevo Marco Normativo para Entidades de Gobierno; de igual manera se contempló lo referente a las empresas que cotizan en el mercado de valores o que captan y administran ahorro del público y para las empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no captan o administran ahorro del público. Además, tomó en cuenta lo dispuesto en el Manual de Políticas Contables de la Entidad Contable Pública Bogotá D.C., y demás lineamientos dados por la DDC. La consolidación se realiza con la agregación de la información contable individual5, de cada una de las entidades sujetas al proceso de consolidación, sin que las eliminaciones o ajustes afecten la información contable básica de las mismas. La consolidación es un proceso extracontable, el cual no afecta los libros o documentos fuente de las entidades. Dichas operaciones tienen el propósito de revelación para la elaboración y presentación de los estados financieros consolidados. Las operaciones recíprocas en el proceso de consolidación, se eliminan teniendo en cuenta la reglamentación establecida, operaciones cuyos saldos reportados deben estar conciliados trimestralmente, con el fin que al cierre del ejercicio se minimicen las diferencias; de tal forma que, la Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación de la DDC, entre otras funciones, realiza asesoría permanente con las distintas entidades, con el fin que periódicamente concilien y registren cifras confiables. 1.2. Evaluación al Proceso de Consolidación

Los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital, toman los estados financieros individuales e incorporan la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de las entidades del Distrito, eliminando las operaciones recíprocas efectuadas entre dos o más

5 A través del proceso extracontable mediante el cual se suman algebraicamente los saldos o movimientos de una entidad,

con los saldos o movimientos del mismo período de otra u otras entidades u organismos.




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entidades, teniendo en cuenta las reglas de eliminación que expide la CGN al cierre de la vigencia. Para la vigencia 2019, los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, lo conformaron un total de 88 entidades agregadas, es decir una más que el año anterior, dicha entidad es Tominé S.A.S. La metodología de consolidación aplicada por la DDC - Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación de la Secretaria Distrital de Hacienda, consiste en agregar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, para luego eliminar las operaciones recíprocas, definidas por la CGN como operaciones que relacionan a dos o más entidades públicas por transacciones registradas entre sí, las cuales se constituyen en un insumo del proceso de consolidación. Las entidades deben tener en cuenta las reglas de eliminación que expide la CGN. Los porcentajes de participación patrimonial de las empresas societarias del Distrito Capital, se utilizan para la eliminación del patrimonio de empresas societarias y para la reclasificación contable de la Participación No Controladora y es cargada por las empresas societarias dentro de la aplicación Bogotá Consolida.

La inversión de los socios diferentes al Distrito, a nivel consolidado para los Estados Financieros Consolidados de Gobierno y del Sector Público Distrital, se reflejan en el patrimonio en la cuenta denominada Participación No Controladora6, con un saldo final a 31 de diciembre de 2019 de $4.788.637 millones, en las siguientes cuentas:

Cuadro 1 Cuenta Participación No Controladora Millones de pesos

CÓDIGO NOMBRE Valor

3401 Participación No Controladora 4.788.637

340101 Participación No Controladora 4.788.637

5888 Participación No Controladora en los Resultados 621.997

588801 Participación en los Resultados Sector Privado 621.874

588802 Participación en los Resultados Sector Público no Distrital 123

Fuente: Metodología de los Estados e Informes Financieros del Distrito Capital emitida por la SDH a 31 de diciembre de 2019 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

De acuerdo a la Metodología de los Estados e Informes Financieros del Distrito Capital, emitida por la SDH a 31 de diciembre de 2019, las entidades que tienen Participación No Controladora son: Grupo de Energía de Bogotá S.A. E.S.P. (GEB S.A. E.S.P.), Empresa de Telecomunicaciones de Bogotá S. A. ESP - ETB, Capital Salud APS-S, Terminal de Transportes S.A., Aguas de Bogotá S.A. ESP,

6 En la metodología de consolidación se define como “Representa los derechos sobre el patrimonio que pertenecen a entes diferentes del Sector Público Distrital. En consecuencia, corresponde a la participación patrimonial de entes del sector privado

o público en las cuales las entidades distritales poseen participación patrimonial”




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Transportadora de Gas Internacional S. A. ESP -TGI, Colvatel S.A. ESP, Skynet de Colombia, Corporación para el Desarrollo y la Productividad de Bogotá Región y Caudales de Colombia S.A.S. ESP. Para el proceso de consolidación, se establecieron cuentas que identifican los valores correspondientes a las diferencias entre los saldos de operaciones recíprocas, para el caso de consolidar Bogotá D.C., se utilizan las siguientes:

Cuadro 2 Cuentas de Consolidación de Bogotá Distrito Capital

Código Cuenta

Nombre de la Cuenta Procedimiento contable

1384 138490

OTRAS CUENTAS POR COBRAR Otras cuentas por cobrar

Cuando los saldos de operaciones recíprocas a eliminar en el activo son superiores a los del pasivo.

2490 249090

OTRAS CUENTAS POR PAGAR Otras cuentas por pagar

Cuando los saldos de operaciones recíprocas a eliminar en el activo son inferiores a los del pasivo.

4808 480890

INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos ordinarios

Cuando los saldos de operaciones recíprocas a eliminar en el ingreso son superiores a los del gasto.

5890 589090

GASTOS DIVERSOS Otros gastos diversos

Cuando los saldos de operaciones recíprocas a eliminar en el ingreso son inferiores a los del gasto.

Fuente: Metodología de los Estados e Informes Financieros del Distrito Capital emitida por la SDH a 31 de diciembre de 2019 Elaboró: Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación - SDH

Para efectos de consolidación de los Estados Financieros del Sector Público Distrital y Gobierno, se registran los saldos por conciliar, en cuentas que poseen naturaleza contraria a la respectiva clase, así:

Cuadro 3 Cuentas de Consolidación de Sector Público Distrital y Gobierno Código Cuenta

Nombre de la Cuenta

199800 SALDOS RECÍPROCAS ACTIVOS (CR)

199811 Rentas por Cobrar

199812 Deudores por Ingresos No Tributarios, Rendimientos y Otros Deudores

199813 Venta de Bienes y Prestación de Otros Servicios

199814 Prestación de Servicios de Salud

199818 Recursos y Depósitos Entregados

199821 Aportes por Cobrar a Entidades Afiliadas

199823 Transferencias por Cobrar

199824 Préstamos Concedidos

199828 Avances y Anticipos Entregados

199834 Bienes y Servicios Pagados por Anticipado

199836 Bonos y Títulos Emitidos

199870 Servicios Públicos

199880 Inversiones Patrimoniales

299700 SALDOS RECÍPROCAS PASIVOS (DB)

299711 Cuentas por Pagar Originadas en Rentas por Cobrar

299712 Cuentas por Pagar Originadas en Ingresos No Tributarios, Rendimientos y Otros Deudores

299713 Cuentas por Pagar por Venta de Bienes y Prestación de Otros Servicios

299714 Cuentas por Pagar por Prestación de Servicios de Salud

299718 Recursos y Depósitos Recibidos

299721 Aportes por Pagar a Entidades Afiliadas




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Código Cuenta

Nombre de la Cuenta

299723 Transferencias por Pagar

299724 Préstamos Recibidos

299728 Avances y Anticipos Recibidos

299734 Bienes y Servicios Recibidos por Anticipado

299736 Bonos y Títulos Emitidos


329900 SALDOS RECIPORCAS PATRIMONIO (DB)

329980 Inversiones Patrimoniales

489900 SALDOS RECÍPROCAS INGRESOS (DB)

489901 Ingresos Tributarios

489902 Ingresos No Tributarios, Aportes y Cotizaciones

489912 Venta de Servicios

489913 Venta de Servicios Públicos

489936 Transferencias

489942 Otros Ingresos

489946 Operaciones Interinstitucionales

589800 SALDOS RECÍPROCAS GASTOS (CR)

589801 Gastos Originados en Impuestos y Contribuciones

589802 Gastos Originados por Ingresos No Tributarios, Aportes y Cotizaciones

589812 Gastos Generales y Otros Servicios


589836 Transferencias

589842 Otros Gastos

589846 Operaciones Interinstitucionales Fuente: Metodología de los Estados e Informes Financieros del Distrito Capital emitida por la SDH a 31 de diciembre de 2019 Elaboró: Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación - SDH

Los saldos de consolidación se totalizan en cada grupo del estado de situación financiera y se presentan en el activo y pasivo a nivel de corriente y no corriente; igualmente se reflejan en el estado de resultados de manera separada para los ingresos y los gastos. El aplicativo Bogotá Consolida, mediante el módulo “Gestionar Recíprocas”, identifica tres clases de diferencias o saldos por conciliar, así: “Valores que reporta la entidad consolidada sin reciprocidad alguna en la otra entidad. Cuentas recíprocas reportadas por dos entidades, las cuales están incluidas en la tabla de

cuentas correlativas pero los saldos son diferentes. Valores que reportan otras entidades consolidadas sin que la entidad de análisis presente valor

alguno en las cuentas correlativas.”7 La Resolución DDC-000002 de agosto de 2018, emitida por el Contadora General de Bogotá D.C., establece los plazos y requisitos para la presentación de la información contable de las entidades distritales, con fines de consolidación en el Distrito Capital y la gestión de operaciones recíprocas distritales.

7 Metodología de Consolidación de los Estados Financieros del Distrito Capital a diciembre 31 de 2019, página 12




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La SDH, de acuerdo a lo manifestado en las notas a los estados financieros, tuvo en cuenta para el cierre contable, el instructivo No. 001 del 17 de diciembre de 2019, emanado de la CGN, el cual contiene las instrucciones relacionadas con el cambio de periodo contable 2019-2020 y el reporte de información a la CGN. 1.2.1. Análisis del proceso de consolidación de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital Los saldos de consolidación, por definición poseen naturaleza contraria a la respectiva clase y corresponden a partidas que no fueron eliminadas, durante el proceso de agregación; los saldos de consolidación reflejados en el estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados del Sector Público Distrital, con corte a 31 de diciembre de 2019, afectaron las cuentas, así:

Cuadro 4 Saldos de Consolidación Sector Público Distrital Millones de pesos

Código Cuenta

Nombre de la Cuenta 2018 2019 Diferencia

199800 SALDOS RECÍPROCAS ACTIVOS (CR) -514.908 -586.379 -71.470

199811 Rentas por Cobrar - -6.675 -6.675

199812 Deudores por Ingresos No Tributarios, Rendimientos y Otros Deudores -352.223 -246.422 105.802

199813 Venta de Bienes y Prestación de Otros Servicios - -20.536 -20.536

199823 Transferencias por Cobrar - -91.716 -91.716

199828 Avances y Anticipos Entregados - -11.169 -11.169

199870 Servicios Públicos - -245 -245

199880 Inversiones Patrimoniales -162.685 -209.616 -46.931 299700 SALDOS RECÍPROCAS PASIVOS (DB) 514.251 202.586 -311.666

299712 Cuentas por Pagar Originadas en Ingresos No Tributarios, Rendimientos y Otros Deudores 514.251 85.603 -428.649

299713 Cuentas por Pagar por Venta de Bienes y Prestación de Otros Servicios - 13.830 13.830

299723 Transferencias por Pagar - 17.761 17.761

299724 Préstamos Recibidos - 44 44

299728 Avances y Anticipos Recibidos - 36.915 36.915

299770 Servicios Públicos - 48.434 48.434 329900 SALDOS RECIPORCAS PATRIMONIO (DB) 309.422 256.784 -52.638

329980 Inversiones Patrimoniales 309.422 256.784 -52.638 489900 SALDOS RECÍPROCAS INGRESOS (DB) 240.026 336.093 96.067

489901 Ingresos Tributarios - 2.221 2.221

489902 Ingresos No Tributarios, Aportes y Cotizaciones - 2.246 2.246

489912 Venta de Servicios - 25.609 25.609

489913 Venta de Servicios Públicos - 82.751 82.751

489936 Transferencias 240.026 54.893 -185.134

489942 Otros Ingresos - 133.785 133.785




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Código Cuenta

Nombre de la Cuenta 2018 2019 Diferencia

489946 Operaciones Interinstitucionales - 34.589 34.589 589800 SALDOS RECÍPROCAS GASTOS (CR) -442.026 -479.804 -37.778

589801 Gastos Originados en Impuestos y Contribuciones - -25.164 -25.164

589802 Gastos Originados por Ingresos No Tributarios, Aportes y Cotizaciones - -186 -186

589812 Gastos Generales y Otros Servicios - -4.321 -4.321

589813 Servicios Públicos - -220.922 -220.922

589836 Transferencias -442.026 -137.586 304.441

589842 Otros Gastos - -39.427 -39.427

589846 Operaciones Interinstitucionales - -52.199 -52.199 Fuente: Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital – SDH a 31 diciembre de 2018 – 2019 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

Los saldos recíprocas afectaron los activos por valor de $586.379 millones, presentando un incremento de $71.470 millones frente al año anterior, principalmente por las subcuentas de Transferencias por cobrar e Inversiones patrimoniales. Para los pasivos, la afectación se dio por $202.586 millones, presentando una variación de $311.666 millones, esencialmente por las Cuentas por Pagar Originadas en Ingresos No Tributarios, Rendimientos y Otros Deudores, que pasaron de un saldo de consolidación por $514.251 millones en 2018 a $202.586 millones en 2019. El grupo de Patrimonio, presentó una variación de $52.638 millones, al pasar de $309.422 millones del 2018 a $256.784 millones en el 2019. Los ingresos por su parte, se vieron afectados en $336.093 millones, con una variación de $96.067 millones, presentando las mayores variaciones, las cuentas de Transferencias, Otros ingresos y Venta de Servicios Públicos. Para los Gastos el incremento fue de $37.778 millones, alcanzando unos saldos de consolidación a diciembre de 2019 por valor de $479.804 millones. De las operaciones reportadas sin correspondencia absoluta, se determinó de acuerdo a la muestra selectiva, que existen partidas sin reciprocidad con otras entidades distritales, en cuantía aproximada de $1.273.475 millones, afectando cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y costos. Las entidades que reportaron mayores valores de partidas por conciliar sin correspondencia absoluta, fueron:




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Cuadro 5 Entidades con Mayores Valores en Operaciones Recíprocas - Sin Correspondencia Absoluta

Millones de pesos Entidad Valor

Secretaría Distrital de Hacienda - SDH 323.733

Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá E.S.P. - EAAB 189.343

Subred Integrada de Servicios de Salud Centro Oriente E. S. E 110.903

Subred Integrada de Servicios de Salud Sur E. S. E 104.389

TOMINÉ S.A.S 79.978

Secretaría Distrital de Seguridad, Convivencia y Justicia 74.412

Empresa de Telecomunicaciones de Bogotá S. A. ESP - ETB 63.466

Subred Integrada de Servicios de Salud Norte E. S. E 62.017

Secretaría Distrital de Ambiente - SDA 40.687

Fondo Financiero Distrital de Salud - FFDS 39.360 Total 1.088.288

Fuente: Módulo Gestionar Recíprocas del aplicativo Bogotá Consolida de la SDH, saldos a diciembre de 2019

Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

Dentro de las entidades que presentaron mayores recíprocas sin correspondencia absoluta, está la Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá – EAAB con $189.343 millones, de los cuales $65.367 millones, los reporta con la Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos – UAESP, siendo las mayores partidas, $44.577 millones por Cuentas por Cobrar - Prestación de Servicios Públicos - Servicios de Aseo y $20.785 millones, por cuentas por Pagar - Recursos a Favor de Terceros - cobro Cartera de Terceros. Entre las Subredes Integradas de Servicios de Salud Centro Oriente, Sur y Norte, reportaron un total de $277.309 millones de recíprocas sin correspondencia absoluta, de las cuales en promedio el 99,2% son con el Fondo Financiero Distrital de Salud - FFDS. La totalidad de $79.978 millones, de recíprocas de Tominé, son con la SDH. En cuanto a la ETB por valor de $63.466 millones, el 38,9%, corresponden a partidas con la Secretaría Distrital de Movilidad - SDM con $24.659 millones, de los cuales $23.878 millones son de Cuentas por Cobrar Prestación de Servicios Públicos - Servicios de Telecomunicaciones. Con Skynet de Colombia, la ETB reportó operaciones recíprocas sin correspondencia absoluta por $12.424 millones. Se evidenció poco seguimiento y conciliación a éstas partidas, el seguimiento se limita a una comunicación para que las entidades realicen el cruce respectivo, sin que se llegue a ninguna gestión eficiente entre las entidades, lo que incluye a la misma SDH, quien es la encargada de realizar la consolidación de los estados contables.




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Estas diferencias en las operaciones recíprocas, dejan en evidencia las debilidades presentadas en la conciliación de las mismas, y el incumplimiento de las directrices dadas por la CGN (entre otras el Instructivo 001 del 17 de diciembre de 2019), por parte de los representantes legales, jefes de áreas financieras, jefes de control interno, jefes de contabilidad y contadores, para que los responsables de la presentación y certificación de la información contable pública y específicamente al reporte de los saldos de operaciones recíprocas, garanticen y corresponda a operaciones realizadas, la cual se constituye en insumo sustancial para el proceso de consolidación de los diferentes estados financieros del Distrito Capital, que realiza la SDH y que debe ser consistente y comprensible para los diferentes usuarios de esta información. De la misma forma, se evidenció la falta de cumplimiento por parte de las entidades que reportan información contable pública, del Instructivo 001 del 17 de diciembre de 2019, emanado de la CGN. 1.2.2 Análisis del proceso de consolidación de los Estados Financieros Consolidados de Gobierno El Estado de Situación Financiera de Gobierno a 31 de diciembre de 2019, se vio afectado por los saldos de operaciones recíprocas en el activo por $7.132 millones, valor que se incrementó en $3.539 millones frente a la vigencia anterior.

Gráfica 1 Saldos de Consolidación - Estado de Situación Financiera Consolidado Gobierno a diciembre de 2019

Millones de pesos

Fuentes: Notas a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno a 31 -SDH a 31-12-2019


En cuanto al pasivo, estas operaciones recíprocas lo afectaron en $30.434 millones, aumentando en $18.527 millones frente al 2018.

7.131.569

30.433.738

Activo Pasivo




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Para la vigencia 2019, en el Estado de Resultado del Sector Gobierno, los saldos de recíprocas de ingresos alcanzaron un valor de $38.129 millones disminuyendo en $12.415 millones, comparados con la vigencia anterior.

Gráfica 2 Saldos de consolidación- Estado de Resultados Consolidado Gobierno A diciembre de 2019

Millones de pesos

Fuentes: Notas a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno– SDH a 31 diciembre de 2019. Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

En cuanto a los saldos de recíprocas de los gastos, alcanzaron un total de $54.106 millones, mientras que en la vigencia anterior se reflejó un valor de $3.339 millones aumentando los gastos en $50.545 millones, gráfica 2 De acuerdo al módulo de gestionar recíprocas del aplicativo Bogotá Consolida, se evidenció que, para el Sector de Gobierno, se presentó un valor aproximado de saldos por conciliar por $782.568 millones, sin incluir a Bogotá D.C., reflejados así:

Cuadro 6 Análisis de Operaciones Recíprocas Gobierno sin Bogotá D.C. Millones de pesos

Entidad Valor saldos por conciliar a

diciembre 31 de 2019

Fondo Financiero Distrital de Salud. 536.310

Universidad Distrital Francisco José de Caldas. 103.487

Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos. 70.175

Instituto de Desarrollo Urbano IDU. 36.227

Instituto Distrital de Recreación y Deporte 10.406

Instituto para la Economía Social IPES 6.464

Jardín Botánico de Bogotá, José Celestino Mutis 4.961

Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y la Juventud. 4.618

Instituto Distrital de Patrimonio Cultural. 2.726

Caja de Vivienda Popular CVP 1.931

Instituto Distrital de las Artes IDARTES. 1.856

Instituto Distrital de Protección y Bienestar Animal. 1.224

Fondo de Prestaciones Económicas, Cesantías y Pensiones 676

38.12854.105

Ingresos Gastos




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Entidad Valor saldos por conciliar a

diciembre 31 de 2019

Instituto Distrital de la Participación y Acción Comunal. 504

Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital 301

Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático IDIGER.

202

Orquesta Filarmónica de Bogotá. 168

Instituto Distrital de Turismo 97

U.A.E de Rehabilitación y Mantenimiento Vial. 77

Corporación para el Desarrollo y la Productividad de Bogotá Región.

75

Fundación Gilberto Álzate Avendaño 42

Instituto para la investigación Deportiva y el Desarrollo Pedagógico IDEP

38

Entidad Asesora de Gestión Administrativa EAGAT 3 Total 782.568

Fuentes: Notas a los Estados Financieros Consolidados del Sector Gobierno General a 31 de diciembre de 2019


En el cuadro anterior, se observan las entidades que reflejaron mayores valores de saldos por conciliar, se inicia con el FFDS con un valor de $536.310 millones, de los cuales reportó en sus operaciones recíprocas con la Subred Integrada de Servicios de Salud Sur $199.914 millones, siendo una de las más altas. La UDFJC, reportó como saldo por conciliar con otras entidades $103.487 millones, de los cuales corresponden con la SDH $101.783 millones, siendo una de las partidas más significativas, evidenciando, falta de control en las actividades, debilidades en la verificación de los movimientos y saldos de las operaciones recíprocas y falta de gestión oportuna por parte de la entidad. El Instituto de Desarrollo Urbano – IDU, reflejó un saldo por conciliar de $36.227 millones, de los cuales pertenecen a las operaciones recíprocas con la SDH, $28.178 millones. La UAESP, reporta $70.175 millones, de los cuales, $1.751 millones corresponden a Secretaría Distrital de Medio Ambiente - SDMA. En cuanto al Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte – IDRD, reporta saldos por conciliar de $10.406 millones, siendo las partidas más representativas con la Secretaría Distrital del Hábitat, Jardín Botánico José Celestino Mutis - JBJCM, ETB, EAAB y Secretaría de Educación del Distrito - SED. De las operaciones reportadas sin correspondencia absoluta, se determinó de acuerdo a una muestra selectiva, que existieron partidas sin reciprocidad con otras entidades distritales, en cuantía aproximada de $576.585 millones, afectando cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y costos. De las cuales 8 entidades reportan un total de $557.451 millones, así:




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Cuadro 7 Entidades con mayores valores en operaciones recíprocas - Sin correspondencia Absoluta

Millones de pesos

Entidad Valor

Secretaría Distrital de Hacienda 323.733

Secretaría Distrital de Seguridad, Convivencia y Justicia 74.412

Secretaría Distrital de Medio Ambiente 40.687

Fondo Financiero Distrital de Salud 39.360

Secretaría General de la Alcaldía Mayor de Bogotá 28.483

Secretaría Distrital de Movilidad 21.148

Instituto de Desarrollo Urbano 20.271

Secretaría Distrital del Habitad 9.357

Total 557.451 Fuente: Módulo Gestionar Recíprocas del aplicativo Bogotá Consolida de la SDH, saldos a diciembre de 2019 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

El análisis correspondiente a las Secretarías, se realiza en el capítulo de Bogotá Distrito Capital. Ahora bien, sin estas secretarías, la entidad que presenta mayores recíprocas sin correspondencia absoluta, es el FFDS, con $39.360 millones, de los cuales $17.776 millones, los reporta con la Subred Sur Occidente, siendo las mayores partidas, $15.381 millones por Gastos por Transferencias y Subvenciones - Otras Transferencias Bienes Entregados en Contraprestación y $2.336 millones, por anticipo para adquisición de bienes y servicios. De otras operaciones recíprocas sin correspondencia absoluta, está el IDU, por $20.271 millones, el cual reportó con la SDH $14.089 millones, registrada en la cuenta Transferencias y Subvenciones. Con el Fondo de Desarrollo Local de Usaquén, el IDU reflejó operaciones recíprocas sin correspondencia absoluta un valor de $6.000 millones, registrados en la cuenta Recursos Recibidos en Administración. Es importante mencionar, la falta de cumplimento y compromiso por parte de las entidades que reportan la información contable pública y el incumplimiento al Instructivo 001 del 17 de diciembre de 2019, emanado de la CGN. Una vez cruzada las notas a los estados financieros Consolidados de Gobierno, con el anexo 3 denominado "Conformación del Sector Gobierno Distrital" de la Metodología de Consolidación de los Estados e Informes Financieros del Distrito Capital a 31 de diciembre de 2019, se observaron diferencias, puesto que en las notas se incluye el IDCBIS y en el anexo no está contemplado, dado que se incluye en al anexo 4 como entidad de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital.




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1.2.3. Análisis al proceso de consolidación de los Estados Financieros de Bogotá D.C. Las cuentas que identifican los valores correspondientes a las diferencias entre los saldos de operaciones recíprocas, para los Estados Financieros de Bogotá D.C., reflejaron al final del período de 2019, los siguientes saldos:

Cuadro 8 Saldos de Consolidación de Bogotá D.C. A 31 de diciembre de 2019

Millones de pesos Código Descripción Saldo

1384 138490

OTRAS CUENTAS POR COBRAR otras cuentas por cobrar

39.010

2490 249090

OTRAS CUENTAS POR PAGAR Otras cuentas por pagar

95.102

4808 480890

INGRESOS DIVERSOS Otros ingresos ordinarios

87.357

5890 589090

GASTOS DIVERSOS Otros gastos diversos

40.078

Fuente: Formato CBN-1079, Metodología de Consolidación, rendida en SIVICOF por la SDH Elaboró: Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación - SDH

En lo que respecta a los Fondos de Desarrollo Local - FDL, estos mostraron saldos por conciliar a diciembre 31 de 2019 por valor de $17.397 millones, como se evidencia a continuación:

Cuadro 9 Saldos Por Conciliar Fondos de Desarrollo Local Millones de pesos

Fondos de Desarrollo Local Saldos por Conciliar

% Participación

Usaquén 7.239 41,6

Teusaquillo 4.442 25,5

Antonio Nariño 1.296 7,4

Santa Fe 1.017 5,8

Engativá 467 2,7

Candelaria 452 2,6

Rafael Uribe 422 2,4

San Cristóbal 421 2,4

Sumapaz 419 2,4

Usme 301 1,7

Suba 244 1,4

Bosa 159 0,9

Barrios Unidos 151 0,9




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Fondos de Desarrollo Local Saldos por Conciliar

% Participación

Puente Aranda 100 0,6

Tunjuelito 93 0,5

Chapinero 69 0,4

Kennedy 52 0,3

Fontibón 37 0,2

Ciudad Bolívar 16 2,6

Mártires 14 0,1

Total 17.397 100 Fuente: Gestionar Recíprocas Aplicativo Bogotá Consolida a 31-12-2019 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

Como se observa en el cuadro anterior, en los FDL, el FDL Usaquén es el que tuvo mayor porcentaje de saldos por conciliar, con el 41,6% con $7.239 millones, es de anotar, que en este valor está incluido lo reportado por el IDU, como operación reciproca sin correspondencia absoluta con este fondo por valor de $6.000 millones, según información que se detalla en el reporte de “Gestionar Recíprocas” de la SDH, este concepto fue registrado por el Fondo en la actual vigencia, lo que denota falta de conciliación de operaciones recíprocas como lo estipula la CGN en el Instructivo 01 de diciembre de 2019, numeral 2.3.3 “Conciliación de Operaciones Recíprocas”. En segundo lugar, se encuentra el FDL de Teusaquillo, con el 25,5% que equivale a $4.442 millones, allí en este total se incluye el reporte como reciproca de la SDH, por valor de $2.113 millones con este Fondo en la cuenta 542303 Otras Transferencias, evidenciándose en el módulo “gestionar recíprocas” del Aplicativo Bogotá Consolida, que este Fondo, no reportó ningún valor en el corte a 31 de diciembre de 2019, como reciproca con la SDH, como tampoco mostraron ningún comentario que haga referencia a esta cifra bastante representativa. En su orden, aparece el FDL Antonio Nariño con el 7,4% que representa $1.296 millones, aquí, uno de los mayores valores reportados corresponde al desembolso realizado a la Subred Centro Oriente por valor de $657 millones, por concepto del convenio 150100-2005 más los rendimientos generados, sin embargo, estos conceptos no fueron registrados por el Fondo durante la vigencia 2019, estas partidas fueron anotadas hasta la presente vigencia 2020, tampoco aparece el valor del convenio entre estas dos entidades como operación recíproca. De otra parte, la Subred Centro Oriente reporta giros de recursos recibidos por $538 millones del FDL Antonio Nariño, por concepto de convenio 150100-2005 valor registrado por el Fondo hasta el año 2020. En el cuadro siguiente, se evidencia que existen montos por Recursos Entregados en Administración por los FDL, los cuales no fueron conciliados en su oportunidad, situación que ocasiona que al final de cada vigencia, estos recursos no aparezcan registrados por igual en las entidades que efectúan convenios.




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Cuadro 10 Recursos Entregados en Administración sin Correspondencia Absoluta Fondos de Desarrollo Local

Millones de pesos Fondos de Desarrollo

Local Código

Valor Reportado

Con Entidad Reciproca Valor

Reportado

Saldo Por Conciliar

Usaquén 190801 643 Aguas Bogotá 0 643

Antonio Nariño 190801 538 Subred Centro Oriente 0 538

Candelaria 190801 60 Jardín Botánico José Celestino Mutis 0 60

Teusaquillo 190801 56 Instituto para la Economía Social IPES 0 56

Usaquén 190801 48 Instituto Para la Economía Social IPES 0 48

Suba 190801 30 Jardín Botánico José Celestino Mutis 0 30

Antonio Nariño 190801 28 Universidad Distrital Francisco José de

Caldas UDFJC 0 28

Usaquén 190801 16 Jardín Botánico José Celestino Mutis JBJCM

0 16

San Cristóbal 190801 11 Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático IDIGER

0 11

Engativá 190801 2 Instituto Para la Economía Social IPES 0 2

Sumapaz 190801 1 Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá. EAAB- ESP

0 1

Antonio Nariño 190801 1 Instituto Para la Economía Social IPES 0 1

Total 1.434

Fuente: Gestionar Recíprocas Aplicativo Bogotá Consolida


Al final de la vigencia 2019, los FDL, mostraron recíprocas sin correspondencia absoluta por valor de $1.434 millones; es decir, existen convenios entre estas entidades y los FDL, pero se giraron recursos que no fueron conciliados oportunamente. El valor más representativo lo reflejó el FDL de Usaquén con Aguas Bogotá por $643 millones, por concepto de los convenios No. 048 y 260, vale la pena aclarar, que en el aplicativo no se reporta más información detallada al respecto, la cual se considera importante para el seguimiento de las operaciones recíprocas, por parte de las entidades involucradas. En cuanto al valor que mostró el FDL Antonio Nariño, por $538 millones con la Red Centro Oriente, corresponde a Recursos Entregados en Administración, más los intereses generados. Este valor no fue reportado como reciproca por la Subred Centro Oriente en el corte a diciembre 31 de 2019. La EAAB, reflejó en sus operaciones recíprocas Recursos Recibidos en Administración por valor de $2.277 millones, los cuales no fueron reportados por los FDL, Secretaría de Gobierno y SED, como Recursos Entregados en Administración, así:




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Cuadro 11 No. Recursos Recibidos en Administración sin Correspondencia Absoluta entre la EAAB y Fondos de Desarrollo Local

Millones de pesos

Entidad Valor

Reportado Con Entidad Reciproca Código

Valor Reportado

Saldo por Conciliar

Fondo De Desarrollo Local Mártires

0 Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá EAB-ESP

290101 1 1

Fondo De Desarrollo Local Antonio Nariño


290101 3 3

Secretaría Distrital De Hacienda


290201 2.235 2.235

Secretaría De Gobierno 0 Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá EAB-ESP

290101 6 6

Secretaría de Educación del Distrito SED


290101 32 32

Total 2.277

Fuente: Gestionar Recíprocas Aplicativo Bogotá Consolida


Con respecto a las secretarías, se reflejaron saldos por conciliar como se detalla a continuación:

Cuadro 12 No. Saldos Por Conciliar Secretarías

Millones de pesos

Nombre Entidad Saldos Por Conciliar

% Participación

Secretaría Distrital de Hacienda 588.222 55,4

Secretaría Seguridad, Convivencia y Justicia 171.332 16,1

Secretaría Distrital de Movilidad. 124.413 11,7

Secretaría Distrital de Ambiente. 89.076 8,4

Secretaría General De la Alcaldía Mayor de Bogotá, D.C. 45.522 4,3

Secretaría de Educación del Distrito SED 26.423 2,5

Secretaría Distrital del Hábitat. 10.263 1,0

Secretaría Distrital de Integración Social. 1.788 0,2

Secretaría Distrital de Planeación. 1.665 0,2

Secretaría Distrital de la Mujer. 1.157 0,1

Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte. 1.150 0,1

Secretaría Distrital de Gobierno. 440 0,0

Secretaría Distrital de Desarrollo Económico. 352 0,0

Secretaría Jurídica Distrital. 30 0,0

Secretaría Distrital de Salud 10 0,0

Total 1.061.843 Fuente: Gestionar Recíprocas Aplicativo Bogotá Consolida. Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH




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Las Secretarías, a diciembre 31 de 2019, revelaron saldos por conciliar por valor de $1.061.843 millones, el saldo más representativo lo muestra la SDH con $588.222 millones. La SDH, no reportada como operación recíproca, la partida por valor de $14.089 millones en la cuenta 442890 Otras Transferencias, registrada por el IDU. La Secretaría Distrital de Seguridad, Convivencia y Justicia – SDSCJ, mostró saldos por conciliar por valor de $171.332 millones, que representa el 16,1%. Se encontró que la ETB, reportó $77.374 millones como reciproca con esta Secretaría cuenta 433549 Venta de Servicios de Telecomunicaciones Valor Agregado; a su vez, la SDSCJ no reportó con esta entidad este valor como recíproca. La SDM, presentó saldos por conciliar por valor total de $124.413 millones; de esta cifra, presenta operaciones reciprocas sin correspondencia absoluta con la ETB en cuantía de $63.576 millones en la cuenta 433590 Venta de Servicios de Telecomunicaciones Otros Servicios de Telecomunicaciones. Las Secretarías de Hábitat y General de la Alcaldía Mayor de Bogotá, reportaron operaciones recíprocas sin correspondencia absoluta, por concepto de Recursos Entregados en Administración por valor de $9.933 millones en el corte a diciembre 31 de 2019, como se detalla a continuación:

Cuadro 13 No. Recursos Entregados en Administración Sin Correspondencia Absoluta Secretarías

Millones de pesos

Secretaría Código Valor

Reportado Con Entidad Reciproca

Valor Reportado

Saldo por Conciliar

Distrital del Hábitat 190801 4.733 Empresa de Renovación Urbana ERU 0 4.733

Distrital del Hábitat 190801 4.173 Instituto de Recreación y Deporte IRD 0 4.173

Secretaría General Alcaldía

Mayor de Bogotá. D.C 190801 541 Empresa de Teléfonos de Bogotá 0 541

Distrital del Hábitat 190801 486 Jardín Botánico José Celestino Mutis 0 486

Total 9.933

Fuente: Gestionar Recíprocas Aplicativo Bogotá Consolida Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

Las diferencias evidenciadas en el cuadro anterior, deja en evidencia, que existen convenios firmados con estas secretarías; sin embargo, las entidades denominadas en el cuadro “Con entidad Reciproca” no relacionan el respectivo registro en el año 2019, lo que generó saldo por conciliar sin correspondencia absoluta por valor de $9.933 millones.




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1.2.4 Control Interno Contable del Proceso de Consolidación de los Estados financieros del sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá D.C 12.4.1 Objetivo General Garantizar, que el ejercicio del proceso de consolidación cumpla con las normas definidas en el Nuevo Marco Normativo aplicable y las diferentes disposiciones de orden constitucional y regulatoria que le sean propias del proceso, así como, evidenciar que la información financiera sirva de instrumento para que los diferentes usuarios fundamenten su análisis para efectos de toma de decisiones, y que la información revelada exprese la realidad económica presentada en los Estados Financieros del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital. 1.2.4.2. Objetivos Específicos

Evaluar que los procesos y procedimientos de Control Interno Contable, implementados, sean eficaces para garantizar la información financiera, que cumplan con las características de confiabilidad, comprensibilidad y relevancia y así se logre controlar los recursos públicos.

Identificar, si las entidades involucradas en el proceso de consolidación, desarrollaron y ejecutaron conciliación permanente de todas sus operaciones recíprocas.

1.2.4.3. Aspectos conceptuales relacionados con el proceso contable. 1.2.4.3.1 Marco de referencia del proceso contable. Evidenciar, si las políticas contables se establecieron mediante acto administrativo presentado por la máxima autoridad de la entidad, y verificar si estas facilitaron la ejecución del proceso contable, la incorporación de todos los hechos económicos y la presentación oportuna de la información a los usuarios. De acuerdo a los soportes entregados por la SDH, se evidenció que la Entidad Contable Pública Bogotá D.C., cuenta con su manual de política contables, mediante la Resolución SDH-000643 de diciembre 31 de 2019, emanado de la SDH. Es de aclarar que este manual rige para las Secretarías, Departamentos Administrativos, Unidades Administrativas Especiales sin Personería Jurídica, Órganos de Control, Concejo de Bogotá, y los FDL, estas entidades utilizan el manual, si pertenecen a la categorización de entidades de Gobierno, según lo establecido por la CGN.




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Es importante mencionar que durante la vigencia 2019, con las especificaciones funcionales del Aplicativo Bogotá Consolida, las diferentes entidades distritales, podían ver las transacciones comunes y efectuar su seguimiento, para el proceso de consolidación bajo el nuevo marco normativo, mediante el módulo Gestionar Recíprocas. 1.2.4.3.2 Etapas del proceso contable Comprobar que la información aportada por las entidades distritales haya sido presentada con antelación para poder efectuar su consolidación oportuna y plasmar las novedades de manera eficaz para tener los estados reales de las entidades, discriminados en el estado de la situación financiera, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y las notas a los estados financieros.

Durante el proceso de consolidación, la SDH, realiza diferentes actividades de apoyo y seguimiento, con el propósito que las entidades realicen el cruce y conciliación de la información de las operaciones recíprocas, no obstante, no se ha logrado que todas las entidades cumplan con lo establecido; dado que, de acuerdo a lo reflejado en el módulo de Gestionar Reciprocas de Bogotá Consolida, se observó que algunos sujetos de control, no han establecido los mecanismos necesarios para subsanar las inconsistencias presentadas y depurar oportunamente estas partidas, en consecuencia se afecta la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros consolidados. De otra parte, la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero de la Dirección de Estudios de Economía y Política Pública, comprobó en algunas entidades (Lotería de Bogotá, Secretaría Distrital de Gobierno, SDMA, Instituto para la Economía Social – IPES, Instituto Distrital de Patrimonio Cultural – IDPC, JBJCM y Subred Integrada de Servicios de Salud Centro Oriente ESE), que no fueron contempladas para la auditoría de regularidad vigencia 2019, en el Plan de Auditoría Distrital PAD 2020, que no cumplieron con el instructivo CGN 0001 del 17 de diciembre de 2019, de la Contaduría General de la República, donde se establece la conciliación trimestral, que debían efectuar con el fin de minimizar los saldos por conciliar al final del periodo contable. 1.2.4.3.3 Rendición de cuentas e información a las partes interesadas. Comprobar cuáles fueron las actividades previas al proceso de consolidación, que conllevarán a la oportuna presentación de la información a las partes interesadas.




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Es de resaltar la gestión que realiza la Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación de la SDH, para que se concilien las partidas recíprocas a través de correo electrónico, circularización, así como, el requerimiento de información que hizo la CGN en relación con las diferencias presentadas en operaciones recíprocas. La oficina de control interno realizó acompañamiento y monitoreo a la DDC, para verificar la emisión de las Estados Financieros Consolidados de la vigencia 2019, de los tres Sectores, informes reportados a la Contraloría de Bogotá a través del Sistema de Vigilancia y Control Fiscal-SIVICOF y a la CGN el de Bogotá D.C. La DDC, a través de la Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación, realizó capacitaciones en los temas relacionados con reportes de Información contable, evaluación, medición de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, procedimientos transversales, manual de bienes de las entidades públicas. Aunque se evidencian capacitaciones, sobre la importancia del reporte y conciliación oportuna de operaciones recíprocas, no se ha logrado en su totalidad que las entidades concilien permanentemente, ya que persisten operaciones que presentan diferencias, lo cual se constituye en un riesgo que debe ser controlado con mayor efectividad, implementando controles y mecanismos de comunicación oportunos para evitar la ocurrencia de las causas que generan estos hechos. Las gestiones adelantadas por la SDH, y los resultados de estas actividades se concretaron en la entrega oportuna de los Estados Financieros Consolidados a la Contraloría de Bogotá. D.C. En cuanto al Aplicativo Bogotá Consolida, se desarrollaron funcionalidades para los Estados Financieros Consolidados de Bogotá D.C., Gobierno y Sector Público Distrital, bajo los parámetros de los Nuevos Marcos Normativos de Contabilidad Pública – NMNCP, así como, las necesarias para la agregación y consolidación de las Notas a los Estados Financieros de las entidades de Gobierno de acuerdo con las disposiciones de la CGN. 1.2.4.4 Gestiones del riesgo contable

1.2.4.4.1 Identificación de factores de riesgo. Comprobar la adopción apropiada de Políticas Contables, cumplimiento de los lineamientos y el proceso de consolidación.




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La SDH, elaboró los Estados Financieros del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital, proceso que incluye la agregación y consolidación de la información reportada por las entidades del sector central y localidades y las del sector descentralizado, mediante los formularios CGN-2015-001 Saldos y Movimientos Convergencia, CGN-2015-002 Saldos de Operaciones Recíprocas Convergencia. Durante la Vigencia 2019, la DDC, presentó documentos técnicos para brindar asistencia técnica en aspectos particulares a las entidades públicas distritales como el Manual de Políticas Contables para la Entidad Contable Pública Bogotá D.C., la Resolución No 002 del 9 de agosto de 2018, donde se establecen plazos y requisitos para el reporte de información a la DDC de la SDH con fines de consolidación y análisis y la Resolución No DDC – 000001 del 17 de diciembre de 2019, por medio de la cual se expide el Manual de procedimiento Administrativos y Contables para el manejo y control de los bienes en las Entidades de Gobiernos Distritales, entre otros. 1.2.4.4.2 Elementos y actividades de Control interno para gestionar el riesgo contable. En este paso del proceso se identifica si los documentos soportes y la consolidación de la información tiene una relación efectiva y adecuada para poder comprobar su procedencia y veracidad.

A fin de mitigar el riesgo contable en el proceso de consolidación, la SHD - DDC, mediante el Aplicativo Bogotá Consolida, realiza entre otras actividades:

Valida la información frente a los saldos reportados en los formularios CGN2015-001 Saldos y Movimientos Convergencia.

Permite generar consulta del plan de cuentas de consolidación en un archivo plano.

El aplicativo deja evidencia de las entidades que acceden al módulo de Gestionar Recíprocas y de las transacciones del proceso de consolidación del Sector Público Distrital bajo NMN.

Permite ver el reporte de eliminación detallado por entidad, con valores reportados por las entidades.

Admite exportar a Excel el catálogo de cuentas con todos los atributos y generar un mensaje por correo electrónico, cuando las entidades o el asesor incluyan observaciones en el módulo de Gestionar Recíprocas.




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1.2.4.4.3 Establecimiento de acciones de control. Verificar la relación existente en la implementación de controles, medidas y pautas dirigidas a la consolidación de la información y la presentación del informe respectivo. Con el fin de dar cumplimiento a esta actividad, la SDH – DDC, realizó diversas actividades como capacitaciones, socializaciones, directrices, mesas de trabajo e implementación de estrategias dirigidas al mejoramiento constante y permanente de la información y su consolidación. 1.2.4.4. Valoración cuantitativa. De acuerdo con la verificación realizada al proceso contable de agregación, y sus diferentes etapas y actividades, adelantado por la Subdirección de Consolidación, Gestión e investigación-SCGI de la DDC, se concluye que el control interno contable es eficiente, con una calificación de 4.0.




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2. AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL SECTOR PUBLICO DISTRITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2019




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2.1. Dictamen a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2019




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Bogotá, D.C. 24 de junio de 2020 Doctora: MARCELA VICTORIA HERNÁNDEZ ROMERO Contadora General de Bogotá D.C. Secretaría Distrital de Hacienda Ciudad Señora Contadora General de Bogotá: La Contraloría de Bogotá, en cumplimiento a lo establecido en Artículo 268, el parágrafo único del Artículo 354 y el Artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, el Artículo 47 de la Ley 42 de 1993, el numeral 12 del Artículo 109 del Decreto Ley 1421 de 1993, el numeral 11 del Artículo 43 y los numerales 3 y 13 del Acuerdo 658 de 2016, los numerales 3 y 13 del Artículo 45 del Acuerdo 658 de 2016, con su correspondiente modificación mediante el Artículo 14 del Acuerdo 664 de 2017 y el numeral 11 del Artículo 6 de ese último Acuerdo, practicó auditoría a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, presentados a la Contraloría de Bogotá D.C., por la Secretaría Distrital de Hacienda, con corte a 31 de diciembre de 2019. La información financiera del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2019, conformó e incorporó los estados financieros de cada una de las dependencias y organismos de Bogotá D.C., de Gobierno, Empresas de Servicios Públicos, Empresas Industriales y Comerciales, Empresas Sociales del Estado, Sociedades de Economía Mixta, Empresa Metro de Bogotá S.A., y el Instituto Distrital de Ciencia, Biotecnología e Innovación en Salud - IDCBIS, la agregación y consolidación le corresponde a la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Contabilidad, conforme lo establece el Acuerdo No. 17 de 1995, así como, los Decretos 600 y 601 del 22 de diciembre de 2014, modificados por el Decreto 607 de 2017. Esta auditoría se desarrolló acorde a normas y procedimientos aplicables y a la evaluación al Sistema de Control Interno. La opinión se emite acorde a las Normas de Auditoría de General Aceptación, lo que requiere de una planeación y ejecución del trabajo, de tal forma que el examen de los estados financieros proporcione una base razonable para fundamentar la opinión y los conceptos técnicos expresados en este informe.




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La auditoría se basó en el análisis de pruebas selectivas al proceso de consolidación, el cual incluyó el cumplimiento de la normativa interna y externa, y el examen de los Estados Financieros Consolidados básicos del Sector Público Distrital y consistencia de las cifras reflejadas en los mismos. De igual modo, se basó, en el examen de las operaciones recíprocas y la evaluación de control interno contable de los estados financieros consolidados y el resultado del análisis de los 56 estados financieros, de las entidades auditadas por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, en desarrollo del Plan de Auditoría Distrital - PAD 2020 de este organismo de control. Como resultado del análisis efectuado a las cifras por conciliar, denominadas operaciones recíprocas, en las entidades que conforman el Sector Público Distrital, donde se reflejan valores que reporta la entidad consolidada sin reciprocidad alguna en la otra entidad, cuentas recíprocas reportadas por dos entidades, las cuales están incluidas en la tabla de cuentas correlativas pero los saldos son diferentes y valores que reportan otras entidades consolidadas, sin que la entidad de análisis presente valor alguno en las cuentas correlativas, se determinó según muestra selectiva, que existen partidas sin correspondencia absoluta aproximadamente en $1.273.475 millones, en cuentas relacionadas con activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y costos, lo que evidencia incumplimiento al Instructivo 001 del 17 de diciembre de 2019, emitido por la contaduría General de la Nación - CGN y a la Resolución DDC-000002 de agosto 9 de 2018, expedida por la Contadora General de Bogotá D.C. Una vez consolidado el resultado de la información de las 56 entidades auditadas, se evidenció que el proceso auditor, determinó hallazgos para este sector en un total de $5.084.538 millones, equivalente al 2,1% frente al total del Activo de $244.431.523 millones del Sector Público Distrital, como se explica adelante. En las cuentas del activo, los hallazgos del Sector Público Distrital, ascienden a $4.849.277 millones, de los cuales las sobrestimaciones son de $866.794 millones; subestimaciones $12.610 millones e incertidumbres $3.969.873 millones. Con relación al pasivo, el total de hallazgos fue de $182.819 millones, por sobrestimaciones $5.681 millones, subestimaciones $2.472 millones e incertidumbres $174.666 millones. Los hallazgos correspondientes a los ingresos por $5.595 millones, se generaron por subestimaciones $2.590 millones y por incertidumbres $3.005 millones. En lo que respecta a los gastos, los hallazgos fueron de $35.676 millones, por sobrestimaciones $26 millones, subestimaciones $431 millones e incertidumbres




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$35.219 millones. Finalmente, en las cuentas de orden los hallazgos alcanzan los $11.171 millones, correspondiendo a sobrestimaciones $1.407 millones, subestimaciones $441 y a incertidumbres $9.323 millones. La opinión contable emitida a los estados financieros individuales que conforman los Estados Financieros del Sector Público Distrital, realizada por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, en cumplimiento al PAD 2020, fue: opinión limpia en 31 entidades equivalente al 55,4%, con salvedad 18 entidades que representan el 32,1%, 2 entidades con opinión negativa que corresponde al 3,6% y 5 entidades con abstención de opinión (8,9%), del total de las entidades auditadas. De igual manera, el concepto de control interno contable en las entidades evaluadas, alcanzó el 73,2% con una efectividad máxima en 41 entidades, el 17,9% con deficiencias en 10 entidades y el 8,9% como no confiable en 5 de las entidades. En cuanto al proceso de consolidación y de acuerdo a los rangos establecidos para la evaluación cuantitativa de control interno y los resultados obtenidos en la Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación de la Secretaría Distrital de Hacienda, se determinó que el control interno contable es eficiente. En mi opinión, el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados y el Estado de Cambios en el Patrimonio del Sector Público Distrital, excepto por lo descrito en los párrafos precedentes, presentan razonablemente la situación financiera a 31 de diciembre de 2019, de conformidad con las normas de contabilidad pública expedidas por la Contaduría General de la Nación - CGN y los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados uniformemente de acuerdo al Régimen de Contabilidad Pública.

OLGA BARINAS RODRÍGUEZ

Tarjeta Profesional 52427-T




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2.2. Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2019




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2.3. Generalidades La Dirección de Estudios de Economía y Política Pública, a través de la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero, realizó la evaluación al proceso de consolidación, con el fin de emitir dictamen a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital. Dentro de las pruebas se efectuó análisis del procedimiento utilizado para eliminar saldos de operaciones recíprocas reportadas por las entidades distritales. Se evaluaron de manera selectiva las cuentas que los conforman, con el propósito de verificar la razonabilidad de las cifras, se consolidaron los hallazgos evidenciados en las auditorías practicadas a los estados financieros de los diferentes sujetos de control, auditorías practicadas por el Proceso de Control y Vigilancia a la Gestión Fiscal en el primer semestre del Plan Anual de Auditoría - PAD 2020. La SDH, como resultado del ejercicio de sus funciones y del proceso de agregación contable de los estados financieros de las entidades del Distrito Capital, emite tres estados financieros consolidados, siendo uno de ellos los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2019, conformado por 88 entidades, a saber:

Cuadro 14 Entidades y Organismos que Conforman el Sector Público Distrital Sector Central

Secretarías (15)

Secretaría General de la

Alcaldía Mayor de Bogotá.

Secretaría Distrital de

Gobierno.


Hacienda.

Secretaría Distrital de Salud.

Secretaría Distrital de Movilidad.

Secretaría Distrital de Medio Ambiente.

Secretaría Jurídica Distrital

Secretaría Distrital de Integración Social

Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y

Deporte.


Desarrollo Económico.

Secretaría Distrital de Planeación.

Secretaría Distrital del Hábitat.

Secretaría de la Mujer.

Secretaría Distrital de Seguridad, Convivencia

y Justicia

Secretaría de Educación

del Distrito (Incluye la agregación de la información de los

Fondos de Servicios Educativos).

Fondos de Desarrollo Local

(20)

Fondo de Desarrollo Local

de Usaquén.


de Chapinero.


de Santa Fe.

Fondo de Desarrollo Local de San Cristóbal.

Fondo de Desarrollo Local de Teusaquillo.

Fondo de Desarrollo Local Mártires.

Fondo de Desarrollo Local Ciudad Bolívar.


Antonio Nariño.


Puente Aranda.


La Candelaria.


de Usme.


de Tunjuelito.


de Bosa.

Fondo de Desarrollo

Local de Kennedy.

Fondo de Desarrollo

Local de Fontibón.

Fondo de Desarrollo

Local de Engativá.

Fondo de Desarrollo Local de Suba.

Fondo de Desarrollo Local de Barrios Unidos.

Fondo de Desarrollo Local Rafael Uribe Uribe.

Fondo de Desarrollo Local de Sumapaz

Otros Fondos (1) Fondo Público de Pensiones de Bogotá




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Departamentos

Administrativos y Unidad

Administrativa (3)

Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público - DADEP

Departamento Administrativo del Servicio Civil – DASC

Unidad Administrativa Especial del Cuerpo Oficial de Bomberos

Órganos de

Control (4)

Personería de Bogotá D.C.

Veeduría Distrital.

Concejo de Bogotá D.C.

Contraloría de Bogotá D.C.

Establecimientos Públicos (23)8

Instituto Distrital de la Participación

y Acción Comunal - IDPAC.

Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático –

IDIGER.

Unidad Administrativa Especial de

Catastro Distrital

Fondo de Prestaciones

Económicas, Cesantías y Pensiones – FONCEP.

Instituto para la Economía Social -

IPES.

Instituto para la Investigación

Educativa y el Desarrollo Pedagógico – IDEP.

Fondo Financiero Distrital de

Salud - FFDS.

Instituto Distrital de Patrimonio

Cultural - IDPC.

Instituto Distrital de Turismo - IDT.

Instituto Distrital para la

Recreación y el Deporte – IDRD.

Orquesta Filarmónica de Bogotá -

OFB.

Fundación Gilberto Álzate

Avendaño - FGAA.

Jardín Botánico José Celestino

Mutis - JBJCM.

Caja de la Vivienda Popular -

CVP.


Rehabilitación y Mantenimiento Vial - UAERMV.

Instituto de Desarrollo Urbano –

IDU.


Servicios Públicos UAESP.

Instituto Distrital de las Artes – IDARTES.

Instituto Distrital de Protección y Bienestar Animal – IDPBA.

Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y la Juventud –

IDIPRON

Entidad Asesora de Gestión

Administrativa y Técnica – EAGAT.

Corporación para el Desarrollo y la

Productividad de Bogotá Región.

Universidad Distrital Francisco José de Caldas

Empresas (22)

Empresas

Industriales y Comerciales del

Estado

Canal Capital.

Lotería de Bogotá.

Empresa de Renovación y Desarrollo

Urbano de Bogotá D.C. - ERU.

Empresa de Transporte del Tercer Milenio –

Transmilenio S.A.

Empresa Metro de Bogotá S. A.

Sociedades de Economía Mixta

Capital Salud EPS-S S.A.S.

Terminal de Transporte S.A.

Empresas de Servicios Públicos

Empresa de Telecomunicaciones de Bogotá - ETB.

Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá ESP - EAAB

Empresa de Energía de Bogotá - EEB.

Tominé S. A. S.

Transportadora de Gas Internacional.

Caudales de Colombia S. A. ESP.

SKY NET de Colombia S. A. E.S.P.

EEB GAS

Aguas de Bogotá.

Colvatel

Empresas Sociales del

Estado

E.S.E. Subred Integrada de Servicios de Salud Sur

E.S.E. Subred Integrada de Servicios de Salud Norte

E.S.E. Subred Integrada de Servicios de Salud Sur Occidente

E.S.E. Subred Integrada de Servicios de Salud Centro Oriente

Corporación Mixta Instituto Distrital de Ciencia, Biotecnología e Innovación en Salud - IDCBIS

Fuente: Notas a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2019 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

8 De acuerdo a las notas a los estados financieros del Sector Público Distrital de la SDH, este grupo incluyen el Ente

Universitario Autónomo UDFJC y las Entidades Mixtas: Corporación para el Desarrollo y la Productividad de Bogotá Región INVEST, y la EAGAT, “clasificadas por la Contaduría General de la Nación dentro del ámbito de aplicación de la Resolución No. 533 de 2015 y sus modificaciones, “Por la cual se incorpora, en el Régimen de Contabilidad Pública, el marco normativo

aplicable a entidades de gobierno y se dictan otras disposiciones"”




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2.4. Representatividad de la Muestra Dentro de la muestra seleccionada para emitir la opinión de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, se tomaron en cuenta los siguientes aspectos:

Cumplimiento de la normatividad emitida para la consolidación de estados financieros, así como, de los principios y procedimientos de contabilidad pública establecidos por la CGN y la Contadora General de Bogotá.

Evaluación del procedimiento para la agregación y consolidación de los estados financieros, utilizado por la SDH.

Evaluación al control interno contable.

Evaluación de la razonabilidad del saldo reflejado en los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, en las cuentas: Cuentas por Cobrar, Recursos Entregados y Recibidos en Administración, Patrimonio, Pasivos Estimados, Ingresos y la evaluación de las operaciones recíprocas.

Resultado de las auditorías de regularidad, practicadas por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, a los estados financieros de la vigencia 2019 de sujetos de control que hacen que hacen parte del Consolidado del Sector Público Distrital.

De acuerdo con el Plan de Auditoría Distrital – PAD 2020, durante el primer semestre las Direcciones Sectoriales, realizaron auditorías individuales de los estados financieros de 56 sujetos de control, las cuales representan el 64,4% del total de las 88 entidades que conforman los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital. 2.5. Evaluación a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital

Para la vigencia 2019, los Estados Financieros del Sector Público Distrital, incluyeron normatividad aplicable del Marco Normativo para Entidades de Gobierno, Marco Normativo para Empresas que Cotizan en el Mercado de Valores, o que Captan o Administran Ahorro del Público y Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público. La SDH, declara en las notas a los estados financieros del sector, que fueron preparados de conformidad con el Régimen de Contabilidad Pública, del cual aplican las siguientes normas:




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…- Resolución No. 354 de 2007 (modificada por la Resolución No. 156 de 2018), “Por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública, se establece su conformación y se define el ámbito de aplicación”.

- Resolución No. 628 de 2015 y sus modificaciones, “Por la cual se incorpora en el Régimen de Contabilidad Pública (RCP), el referente teórico y metodológico de la regulación contable pública (…)”

- Resolución No. 533 de 2015 y sus modificaciones, “Por la cual se incorpora, en el Régimen de Contabilidad Pública, el marco normativo aplicable a entidades de gobierno y se dictan otras disposiciones"

- Resolución No. 620 de 2015, y sus modificaciones “por la cual se incorpora el Catálogo General de Cuenta al Marco normativo para entidades de gobierno”.

- Resolución No. 192 de 2016, Por la cual se incorpora, en la estructura del Régimen de Contabilidad Pública, el elemento Procedimientos Transversales"

- Resolución No. 525 de 2016, “Por la cual se incorpora, en el Régimen de Contabilidad Pública, la Norma de Proceso Contable y Sistema Documental Contable”.

- Resolución No. 193 de 2016, “Por la cual se incorpora, en los Procedimientos Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el Procedimiento para la evaluación del control interno contable. las Resoluciones que incorporan, al RCP, los Procedimientos Contables”.

- Resolución No. 706 de 2016 y sus modificatorias, “Por la cual se establece la información a reportar, los requisitos y los plazos de envío a la Contaduría General de la Nación”

- Demás normativa, procedimientos, doctrina emitida por la CGN relacionada con la aplicación del Marco Normativo aplicable a las Entidades de Gobierno.9

De la misma manera, declara que los estados financieros que conforman el Sector Público Distrital, aplicaron los lineamientos impartidos por la CGN y fueron plasmados en los manuales de políticas contables y de operación de las Entidades sujetos de consolidación y que, para el cierre del periodo contable de 2019, se dio cumplimiento al instructivo No.001 del 17 de diciembre de 2019, emanado de la CGN, el cual contiene las instrucciones relacionadas con el cambio de periodo contable 2019-2020 y el reporte de información a la CGN. A 31 de diciembre de 2019, el Sector Público Distrital reflejó como valor total de activos $244.431.523 millones, mostrando una disminución de $1.796.415 millones (0,7%). La mayor disminución se presenta en la cuenta 19 Otros Activos, al pasar de $14.601.939 millones a $8.495.025 millones, variación reflejada principalmente en la parte no corriente, por la subcuenta 1904 Plan de Activos para Beneficios; la cuenta 11 Efectivo y Equivalentes al Efectivo, presenta una disminución de $1.309.157 millones y la cuenta 14 Prestamos por Cobrar refleja disminución en $1.102.197 millones. El pasivo a la misma fecha, arrojó un saldo de $26.869.756 millones, disminuyendo en un 19,3% ($6.439.253 millones), reflejado en la cuenta 25 Beneficios a los Empleados, subcuenta 2514 Beneficio Posempleo Pensiones, dado que, a diciembre de 2018, reflejaba un saldo de $14.155.003 millones y a diciembre de 2019, arrojó $6.133.340 millones.

9 Tomado de las notas a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2019.




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Gráfica 3 Estados de Situación Financiera del Sector Público Distrital

A 31 de diciembre de 2019

Fuente: Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2019


En cuanto al Patrimonio, el Sector Público Distrital, reflejó un saldo a diciembre de 2019 de $217.561.767 millones, mostrando un aumento de $4.445.710 millones; dentro de este grupo la variación se ve reflejada en las cuentas Impactos por la Transición al Nuevo Marco de Regulación y Resultado de Ejercicios Anteriores, la primera cuenta mostró a 2018, un valor de $166.498.883 millones, valor que fue reclasificado a la cuenta Resultado de Ejercicios Anteriores, conforme lo establecido por la CGN y a 2019 muestra un saldo de $171.695.880 millones. Por el periodo comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2019, generó ingresos por $31.066.931 millones, costos y gastos por $25.441.380 millones y obtuvo un excedente del ejercicio por valor de $5.625.551 millones. Los ingresos presentaron una variación del 0,5%, disminuyendo en un valor neto de $163.639 millones; las cuentas que presentaron aumentos significativos fueron las Transferencias y Subvenciones con $1.177.726 millones y los Ingresos Fiscales con $1.034.986 millones. De otra parte, las disminuciones de los ingresos se reportan por las cuentas de Otros Ingresos e Ingresos no operacionales con $1.402.525 millones y $1.445.003 millones respectivamente.

$-

$50.000.000

$100.000.000

$150.000.000

$200.000.000

$250.000.000

Activo Pasivo Patrimonio

2019 $244.431.523 $26.869.756 $217.561.767

2018 $246.227.938 $33.309.009 $212.918.929

Millones de Pesos




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Los Costos y Gastos del Sector Público Distrital, variaron en $158.366 millones, representados en un aumento del 0,6%, el excedente del Ejercicio para el periodo 2019 fue de $5.625.551 millones disminuyendo en un 5,4% frente al periodo inmediatamente anterior.

Gráfica 4 Estados de Resultados del Sector Público Distrital A 31 de diciembre de 2019

Fuente: Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2019 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

La evaluación correspondiente a las entidades que hacen parte de la agregación de los Estados Financieros de Bogotá D.C. y Gobierno, se evidencia en el presente informe, en los capítulos correspondientes al Dictamen de esos sectores. Este organismo de control, en desarrollo del Plan de Auditoría Distrital - PAD 2020, realizó evaluación a los estados financieros de 56 de las 88 entidades que conforman el Sector Público Distrital. De la misma manera, se analizaron cuentas de los estados financieros de 8 entidades, que no se encontraban en auditoría de regularidad en el primer semestre del PAD 2020, a saber: SDMA, Secretaría Distrital de Gobierno, Instituto Distrital para la Economía Social – IPES, Instituto Distrital de Patrimonio Cultural – IDPC, Secretaría Jurídica Distrital, JBJCM, Lotería de Bogotá y Subred Integrada de Servicios de Salud Centro Oriente ESE, de que se evidenció:




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2.5.1. Cuentas por Cobrar Las cuentas por cobrar del Sector Público Distrital ascendieron a 31 de diciembre de 2019 a $5.237.517 millones, mostrando un incremento del 13,3% frente al año anterior. Cuadro 15 Cuentas por Cobrar del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2019 - 2018

Millones de Pesos

Cuenta 2.019 2018

Variación

Código Nombre Absoluta Relativa

13 Cuentas Por Cobrar 5.237.517 4.622.287 615.230 13,3

1305 Impuestos, Retención en la Fuente y Anticipos de Impuestos

874.007 779.952 94.055 12,1

1311 Contribuciones, Tasas e Ingresos No Tributarios

1.532.260 1.281.003 251.257 19,6

1316 Venta de Bienes 15 0 15

1317 Prestación de Servicios 43.735 54.527 -10.792 -19,8

1318 Prestación de Servicios Públicos 727.410 641.167 86.243 13,5

1319 Prestación de Servicios de Salud 529.244 656.901 -127.657 -19,4

1322 Administración del Sistema de Seguridad Social en Salud

133.322 113.316 20.006 17,7

1324 Transferencias y Subvenciones Por Cobrar

80.766 345 80.421 23.310,4

1337 Transferencias por Cobrar 700.138 639.248 60.890 9,5

1384 Otras Cuentas por Cobrar 1.089.310 878.424 210.886 24,0

1385 Cuentas Por Cobrar de Difícil Recaudo

2.869.093 2.465.817 403.276 16,4

1386 Deterioro Acumulado de Cuentas Por Cobrar (Cr)

-3.341.783

-2.888.413 -453.370 15,7

Fuente: SIVICOF CNG2015_001 Saldos y Movimientos 2018-2019 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

Del total del grupo de Cuentas por Cobrar, la cuenta más significativa es Cuentas por Cobrar de Difícil Recaudo con $2.869.093 millones, que representan el 55,8% del total del grupo de cuentas, siendo los impuestos la mayor subcuenta con $1.233.160 millones, correspondientes al 23,5% del total del grupo. La cuenta de Contribuciones, Tasas e Ingresos no Tributarios arrojan un saldo de $1.532.260 millones y representan el 29,3% de las Cuentas por Cobrar y la subcuenta de más importancia corresponde a la Multas con $732.429 millones. Otro saldo a resaltar es de Otras Cuentas por Cobrar con $1.089.310 millones Respecto a la cuenta 1386 - Deterioro Acumulado de Cuentas por Cobrar, que conforme a lo definido por la CGN “Representa el valor acumulado de la pérdida de valor de las cuentas por cobrar clasificadas al costo, calculada a partir de la estimación individual o colectiva




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de las pérdidas crediticias del activo”10 y la cual presenta un saldo final del periodo por $3.341.783 millones, las subcuentas más representativas corresponden a los Impuesto por Cobrar con $1.223.680 millones, Contribuciones, tasas e ingresos no Tributarios con $867.859 millones, Prestación de Servicios de Salud con $472.855 millones y Servicio de Telecomunicaciones con $385.823 millones. La composición de las Cuentas por Cobrar de acuerdo a los grupos institucionales que la conforman, se representa, así:

Cuadro 16 Cuentas por Cobrar por Grupo Institucional

31 de diciembre de 2019 Millones de Pesos

Grupo Institucional 2019 2018 Variación

Absoluta Relativa

Bogotá D.C. 3.220.375 2.903.579 316.796 10,9

Establecimientos Públicos 689.019 496.718 192.301 38,7

Empresas 2.164.089 2.217.093 -53.004 -2,4

Total Agregado 6.073.483 5.617.390 456.093 8,1

Eliminaciones y Ajustes -835.966 -995.102 159.136 -16,0

Total Consolidado 5.237.517 4.622.288 615.229 13,3 Fuente: Notas a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital – SDH a 31-12-2019 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

El 61,5% ($3.220.375 millones) de las Cuentas por Cobrar del periodo 2019, se concentró en las entidades que conforman Bogotá D.C., estas cuentas en este grupo institucional presentaron un incremento del 10,9%, correspondiente a $316.796 millones frente al 2018. Las Empresas participan con el 41,3% del total de Cuentas por Cobrar de 2019, con $2.164.089 millones y reflejaron una variación frente al periodo anterior de $192.301 millones (38,7%). La mayor variación la refleja los Establecimientos Públicos con un 38,7% al pasar de un saldo en 2018 de $496.718 millones a $689.019 millones en Cuentas por Cobrar. Las eliminaciones y ajustes de las partidas correspondientes a este grupo disminuyeron en un 16% entre los dos períodos. Como resultado del análisis realizado a este grupo, mediante las auditorías de regularidad y otros mecanismos de control se evidenció: Un hallazgo administrativo en SKYNET de Colombia S.A.S. E.S.P., al no facturar en la vigencia los Servicios Prestados por Concepto de Comunicaciones por valor de $2.307 millones, el cobro es lento y presumiblemente consentido, los servicios prestados a la ETB presentan un deterioro de $435 millones, subvaluando las

10 Catálogo General de Cuentas – Contaduría General de la Nación




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cuentas por cobrar por concepto de servicios prestados de comunicaciones; lo que genera negligencia en la gestión de cobro y además afecta la liquidez de la compañía. De la misma manera, se evidenciaron diferencias entre tesorería y contabilidad, en los reportes de cartera del periodo comprendido entre el 2013 y el 2017, de la subcuenta Cuentas por Cobrar - Prestación de Servicios de Comunicaciones, configurándose un hallazgo administrativo por información no consistente, al reportar contabilidad un saldo contable a 31 de diciembre de 2019 de $4.641 millones y tesorería a la misma fecha un valor de $2.334 millones, lo que dejó ver una diferencia de $2.308 millones. En cuanto a la cartera sin recuperar, se determinó que el informe de Tesorería suscrito por la Dirección de Contabilidad y Tesorería, para las vigencias: 2014, 2015, 2016 y 2017 asciende a $297 millones, la cual es calificada de dudoso recaudo al superar los 3 años. Situación que denota una gestión administrativa débil en la recuperación de la misma, generando un hallazgo administrativo al no garantizar actividades administrativas que busquen proteger los recursos encomendados. Desconociendo el Instructivo No. 001 de 2019 de la CGN, en su numeral 1.1.1. Relacionado con las actividades administrativas mínimas a desarrollar. En la auditoría al GEB S.A. E.S.P., se determinó un hallazgo administrativo por subvaluación en el rubro Cuentas por Cobrar Comerciales e inefectividad de las gestiones de cobro, lo cual fue evidenciado al analizar las Cuentas por Cobrar clasificadas en el Activo Corriente al cierre 2019, que presentan saldo neto por $46.649 millones que es el resultado de $88.167 millones por cobrar, menos Provisiones de $41.518 millones. Una vez revisado el año de origen de cada una de las cuentas por Cobrar, se observa que existen partidas con saldos desde el año 2001. La relación de Cuentas por Cobrar suministrada por el GEB, totaliza $88.942 millones, y al compararla con los saldos contables de cuentas auxiliares suman $88.167 millones; presentándose una diferencia de $775 millones, subvaluando la cuenta Deudores.

Del mismo modo, se evidenció que la empresa detalla cómo Cuentas por Cobrar Comerciales de Difícil Cobro dos deudores por valor total de $1.077 millones, que datan de 2006 y 2014; con descripciones tales como “Traslado deudas de difícil cobro” y “Recla/cuentas/modifi/puc/Contaduría Gen Res 056-05. Continua como cliente activo”11, generando incertidumbre sobre el valor real a cobrar.

11 Tomado del informe de auditoría de regularidad realizado al GEB S.A. E.S.P., vigencia 2019, PAD 2020




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En cuanto a las Cuentas de Difícil Cobro – Cuotas Partes Pensionales, por $37.494 millones, se evidenció un hallazgo administrativo por debilidades en la depuración de la cuenta y el registro de operaciones, generando incertidumbre sobre su valor real, debido a que incluyen movimientos débito y crédito del Impuesto de Industria y Comercio Avisos y Tableros - ICA de los municipios, así como, personas naturales y jurídicas. De una muestra de auditoría a 47 deudores con saldo de $24.132 millones, equivalente al 64,4% del universo, algunos de los rubros presentan antigüedad anterior a la vigencia 2014, adicionalmente, se evidenciaron algunos abonos y registros de cuotas partes, que no superan los 30 días de vencimiento. Se evidencian debilidades internas en la aplicación de la política contable, en la depuración de registros, ocasionando inexactitudes en el Estado de Resultados Integral y en el Estado de Situación Financiera. Finalmente, para la subcuenta de provisiones, se determinó un hallazgo administrativo por falta de aplicación, seguimiento y control a la política interna contable del cálculo de Provisiones, esto en razón a que, a pesar de los porcentajes establecidos para cada periodo de vencimiento, el equipo auditor evidenció que se están registrando en cuentas de Difícil Cobro Cuotas partes de los últimos meses de la vigencia 2019, así como abonos efectuados por algunas empresas. Además, se observó la existencia de cuentas que datan del año 2009 (con deudores correspondientes a empresas en liquidación y/o liquidadas); es decir, que, transcurridos más de diez años, no se ha hecho efectivo su cobro y en algunos casos su recaudo es mínimo. A esta situación se suma, la incertidumbre que genera el traslado de saldos positivos y negativos con detalles genéricos (traslado a cuentas de Difícil Cobro), lo que impide establecer sí el valor reportado es real, al igual que la provisión calculada. Estas inconsistencias, evidencian el incumplimiento del procedimiento FIN-PRO-004: “Elaborar, registrar, compensar y controlar las cuentas por cobrar.”; en especial, lo ordenado en los numerales: 12 “Analizar la razonabilidad del saldo de las cuentas por cobrar”, 13 “Gestionar cartera mayor a 60 días”, 17 “Gestionar mayor a 90 días”, 18 “Realizar control, análisis y gestión de

cobro” y 20 “Calcular el deterioro de las cuentas por cobrar”12, entre otros; denotando debilidades en la gestión de cobro realizada por la empresa, ante la inefectividad de las acciones, ocasionando inexactitudes en el Estado de Resultados Integral y en el Estado de Situación Financiera. Para EAAB, en la auditoría de regularidad, se determinó un hallazgo administrativo, por sobrestimación de las cuentas 138406 y 138432 por valor de $2.290 millones, así:

12 Tomado del informe de auditoría de regularidad realizado al GEB S.A. E.S.P., vigencia 2019, PAD 2020




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Al verificar las partidas registradas en el aplicativo SAP cuentas No. 138406 y 138432 correspondientes a cuentas por cobrar deudores gestores comerciales y deudores gestión, así como las respuestas emitidas por la EAAB ESP relacionadas con las mismas, se comprobó que dichas cuentas se encuentran registradas en la contabilidad con periodos superiores a 10 años.

La cuenta No.138406 se encuentra vinculada con la empresa Aguas Kapital, quien suscribió en el año 2002 el contrato No. 1-99-8000-603-2002 con la EAAB ESP. Con base en el documento No.3010001-S-2020-0471 del 1 de abril de 2020, remitido por la EAAB ESP., se observa que existen partidas correspondientes a “Cuenta por cobrar a cargo de AGUASKPITAL – originado en el contrato 1-99-8000-603-2002, por concepto de Reintegro Saldo a favor de la EAAB, el cual es el resultado de la aplicación del recalculo de la remuneración por la Gestión Comercial desde el año 2003 al 2007…”; estas partidas corresponden a: reintegro de IVA, multas, sanción por incumplimiento de las obligaciones estipuladas en el contrato y otras. De acuerdo con los estados financieros vigencia 2019, en esta cuenta y durante dicha vigencia no se registró ninguna partida y su saldo viene de años anteriores; lo que nos permite observar que presenta registros contables superiores a 10 años, sin que a la fecha se halla generado ninguna depuración o saneamiento contable al respecto. Por otra parte, con relación a la cuenta No. 138432 – Cuentas por cobrar gestión, a 31 de diciembre de 2019 se observa un saldo de $86,4 millones. No presenta ninguna variación, ya que

su movimiento contable fue generado desde el año 200213.

En cuanto a la auditoría de regularidad practicada a Capital Salud EPS-S S.A.S., se configuró un hallazgo administrativo con presunta incidencia fiscal por valor de $384 millones y presunta incidencia disciplinaria, por no radicar la facturación de recobros de la vigencia 2016, dentro de los términos establecidos en el artículo 73 de la Ley 1753 de 2015, así: Al 31 de diciembre de 2019, se reportan 501 facturas pendientes de radicar ante los Entes

Territoriales responsables del pago de las obligaciones surgidas de la prestación de servicios de salud… () … En cuentas por cobrar figuran facturas pendientes de radicar, por concepto de recobros a cargo del FFDS y del Departamento del Meta, en cuantía de $383.656.873, cuya antigüedad supera los tres (3) años, excediendo el plazo establecido en el literal a) del artículo 73 de la ley 1.753 de 2015, como consecuencia de debilidad en los controles establecidos que permitan mitigar o neutralizar oportunamente la ocurrencia del riesgo identificado, ocasionando pérdida de recursos y sobreestimación del valor de las cuentas por cobrar; produciendo daño patrimonial en los términos previstos en el artículo 6 de la Ley 610 de 2.00014.

Las Cuentas por Cobrar de la Lotería de Bogotá, reflejaron un saldo de $1.509 millones, a 31 de diciembre de 2019, presentando una disminución de $942 millones (38,4%), frente al año 2018 que mostró un saldo de $2.451 millones. La

13 Tomado del informe de auditoría de regularidad realizado a la EAAB, vigencia 2019, PAD 2020 14 Tomado del informe de auditoría de regularidad realizado a Capital Salud, vigencia 2019, PAD 2020




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cuenta de Deterioro Acumulado de Cuentas por Cobrar, arrojó un saldo de $16.080 millones, valor que viene desde el año anterior, durante la vigencia 2019 no efectuó deterioro de sus Cuentas por Cobrar. De acuerdo a pruebas de auditoría, mediante circularización y referente a la cartera que se ha determinado como no recuperable, la Lotería manifiesta, que se encuentra totalmente deteriorado el saldo que corresponde al contrato de concesión para la explotación del juego de las apuestas permanentes, firmado con la SOCIEDAD DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR SONAPI S.A., por valor de $16.080 millones y que de existir una recuperación, dichos recursos corresponden al Departamento de Cundinamarca y al FFDS. Situación que igualmente aplica para los préstamos otorgados a exfuncionarios, por valor de $17 millones por falta de garantías reales, por lo que fueron considerados como irrecuperables, encontrándose pendientes de pasar al comité de sostenibilidad contable. En cuanto a la Subred de Servicios de Salud Centro Oriente E.S.E., las cuentas por cobrar presentaron un saldo de $116.699 millones al final del periodo de 2019, presenta una disminución del 30,1% frente al periodo 2018, por $49.901 millones. La cartera de la Subred, está constituida, así:

Cuadro 17 Cartera por Edades de la Subred Centro Oriente A 31 de diciembre de 2019

Millones de Pesos

REGIMEN Cartera de

la

Vigencia

Cartera Mayor a

360 Días

Total General

Valor Recaudado

Pendiente de

Aplicar

Cartera Neta

Régimen Subsidiado 74.924 32.530 107.454 21.475 85.979

Régimen Contributivo 18.834 5.965 24.799 1.571 23.228

Otros Deudores por Prestación de Servicios de Salud 2.043 8.740 10.783 0 10.783

ECAT 2.852 6.060 8.912 0 8.912

Población Pobre en lo no Cubierto con Subsidios a la Demanda (Secretarías Departamentales) 28.549 25.802 54.351 0 54.351

Población Pobre en lo no Cubierto con Subsidio a la Demanda (Secretarías municipales y distritales) 16 39 55 0 55

Entidades En Liquidación 5.853 23.534 29.387 29.387

Total 133.071 102.670 235.741 23.046,00 212.695

Fuente: SIVICOF- Formulario: 1800 CB-0117: Información de Cartera por Deudor y Edades, a 31-12-2019.

Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la Subred Centro Oriente

La cartera neta de la Subred Centro Oriente (sin el deterioro acumulado de cuentas por cobrar), ascendió a $212.695 millones, se concentra en la cartera de la vigencia con $133.071 millones, la mayor a 360 días asciende a $102.670 millones, quedando pendiente de aplicar un valor de $23.046 millones. En cuanto al régimen,




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el mayor valor corresponde al determinado como “Población Pobre en lo no Cubierto con Subsidio a la Demanda (Secretarías Departamentales), por valor neto de $54.351 millones y de la cual hace parte la correspondiente al FFDS, Integración social, Convenios UEL y entes Departamentales. La cuenta de Deterioro Acumulado de Cuentas por Cobrar, asciende a finales de 2019 a -$99.142 millones. La cartera superior a 360 días, arrastra saldos desde el año 2011 y anteriores, concentrándose el 88,6% en las vigencias 2016 a 2018, con $84.826 millones, no obstante estas cifras, la Subred manifiesta no haber determinado valor alguno como no recuperable, dado que según la entidad se realizan todas las actuaciones administrativas (mesas de trabajo, conciliación, depuración, acuerdos de pago, etc.) y jurídicas (desde el cobro persuasivo hasta el cobro coactivo), que permitan su recaudo y depuración, acciones que reporta la entidad como eficientes al haber recaudado el valor de $638.934 millones durante los últimos años. 2.5.2. Recursos Recibidos y Entregados en Administración De acuerdo a la información rendida en los formatos CGN2015_002 Operaciones Recíprocas, por las diferentes entidades que son objeto de agregación para los Estados Financieros del Sector Público Distrital, a 31 de diciembre de 2019, se reportaron Recursos Entregados en Administración por $2.996.055 millones, mientras las entidades que los recibieron los reportaron en la cuenta Recursos Recibidos en Administración por $3.363.802 millones, determinándose una diferencia de $367.747 millones, así:

Cuadro 18 Diferencias entre los Recursos Entregados y Recibidos en Administración en Operaciones Recíprocas 31 de diciembre de 2019

Millones de Pesos Cuenta Cuenta

Diferencia Código Nombre Valor Código Nombre Valor

190801 Recursos

Entregados en Administración

2.996.055 290201 Recursos Recibidos en Administración

3.363.802 367.747

Fuente: Bogotá Consolida Módulo Gestionar Recíprocas - SDH a 31 de diciembre de 2019


El módulo Gestionar Recíprocas del aplicativo Bogotá Consolida, sirve como herramienta para hacer seguimiento a los saldos por conciliar y dejar la evidencia de las actividades adelantadas a fin de aclarar dichas partidas, no obstante, en un alto número de partidas no se evidencian gestiones adelantadas para conciliar las diferencias, lo que denota la falta de un seguimiento adecuado de los recursos entregados y recibidos en administración e incumplimiento de las directrices de la CGN frente al manejo de estos recursos.




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Cuadro 19 Mayores Diferencias por Recursos Entregados y Recibidos en Administración en Operaciones Recíprocas

Millones de pesos

Entidad que Reporta Recursos

Entregados en Administración

Recursos Recibidos en

Administración según entidades

recíprocas

Saldo por

Conciliar

Fondo Financiero Distrital de Salud 103.631 130.315 145.571

Subred Centro Oriente - 76.177 76.177

Secretaría Distrital de Medio Ambiente 397.196 385.635 11.562

Secretaría Distrital de Hábitat 11.244 1.384 9.860

FDL Usaquén 41.591 46.882 6.709

Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá

10.645 6.821 3.824

Instituto para la Economía Social – PES 3.434 924 2.510

Secretaría Distrital de Hacienda 1.329.264 1.331.736 2.471

Secretaría de Educación del Distrito 1.769 1.069 1.392

Secretaría Distrital de Movilidad 151.952 150.856 1.096 Fuente: Bogotá Consolida Módulo Gestionar Recíprocas - SDH a 31 de diciembre de 2019 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

Dentro de las entidades, que presentan mayores diferencias por Recursos Entregado en Administración en comparación a los Recursos Recibidos en Administración, está el FFDS con un saldo por conciliar de $145.571 millones, los cuales en su mayoría no reportan seguimiento. En cuanto a la SDMA, que presenta una diferencia por $11.562 millones no se evidenció seguimiento a estos recursos por parte de la entidad. En cuanto al saldo por conciliar que reporta la Subred Centro Oriente por $76.177 millones, se evidencia el seguimiento efectuado por la entidad en todas sus partidas. Con respecto a los saldos reflejados en el Estado de Situación Financiera del Sector Público Distrital, los Recursos Entregados en Administración – Administración cuenta 190801, arrojan un saldo de $564.813 millones y los Recursos Recibidos en Administración – Administración, el valor fue de $470.459 millones. De las auditorías desarrolladas por éste organismo de control a través del Plan Anual de Auditorías – PAD 2020, realizada por el Proceso de vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, se determinaron hallazgos, así: Mediante auditoría de regularidad, efectuada por este organismo de control a la EAAB, se le determinó un hallazgo administrativo por Incertidumbre de la Cuenta 1908 – Recursos Entregados en Administración por valor de $14.952 millones correspondiente al convenio 0883 de 2017, suscrito con Financiera de Desarrollo




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Nacional, en razón a que durante la vigencias 2018 y 2019, no mostró movimiento, lo que genera incertidumbre y denota la falta de gestión en el seguimiento de la ejecución del convenio. Del mismo modo, se determinó para esta entidad, un hallazgo administrativo por sobrestimación en la cuenta 1908 - Recursos Entregados en Administración por el convenio 530 de 2013, suscrito con la Caja de Vivienda Popular por valor de $1.009 millones, en razón a que el convenio ya se encuentra terminado. Por consiguiente, se trasgrede lo establecido por la CGN, cuando en el objetivo de la información financiera contenido en el numeral 3 del marco conceptual para la preparación y presentación de información financiera de las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro público, indica que “(…) las informaciones financieras de las empresas proporcionan elementos de juicios para evaluar los recursos económicos (…)”15. En cuanto a los Recursos Recibidos en Administración por parte del Acueducto, en la auditoría de regularidad se determinó, hallazgo administrativo por incertidumbre de $74.498 millones por convenios suscritos durante la vigencia 2017 que no registran avances ni amortizaciones de lo realizado en dichos convenios, de acuerdo a los libros auxiliares, los últimos registros se realizaron en el 2017 y 2018 por concepto de traslados de recursos y reclasificaciones, lo que genera incertidumbre en la ejecución de los recursos. De igual forma, se determinó un hallazgo Administrativo por sobrestimación de $2.095 millones por convenios terminados y liquidados, como resultado de la revisión de los libros auxiliares y de la información suministrada por la EAAB ESP, denotando falta de gestión en la depuración de la cuenta, pues corresponden a convenios que vienen desde el año 2005. Con respecto a la Subred Integrada de Servicios de Salud Sur E.S.E, en la auditoría de regularidad se determinó un hallazgo administrativo, por sobreestimación en la cuenta 19080103 Recursos Entregados en Administración - Deposito Especial Dirección Distrital de Tesorería, en cuantía de $5.369 millones, correspondiente al proyecto del antiguo hospital de Usme; esta subcuenta, no presenta movimiento en el sistema desde el año 2011, aunque los dineros hacen parte del activo, no hay certeza de los mismos, debido a que al cierre de periodo, se encuentra en ejecución el proyecto del nuevo Hospital de Usme. Se vulnera presuntamente lo dispuesto en el numeral 3.2.14 de la Resolución No. 193 de 2016 expedida por la CGN, relacionada con el análisis, verificación y conciliación de la información.

15 Tomado de la auditoría de regularidad realizada a la EAAB, vigencia 2019, PAD 2020




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2.5.3. Análisis de las demandas en contra del Distrito – Sistema de Procesos Judiciales - SIPROJ

El grupo de Provisiones del Sector Público Distrital está conformado, así:

Cuadro 20 Saldo Provisiones a 31 de diciembre 2019 – 2018 Millones de Pesos

Código Cuenta 2.019 2018 Variación

Absoluta Relativa

27 Provisiones 1.482.637 1.496.189 -13.552 -0,9

2701 Litigios y Demandas 769.114 1.020.630 -251.516 -24,6

2790 Provisiones Diversas 713.523 475.558 273.965 50,0 Fuente: Estado de Situación Financiera del Sector Público Distrital a 31-12-2019 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

De acuerdo a lo reflejado en el Estado de Situación Financiera, la cuenta de Provisiones terminó con un saldo de $1.482.637 millones para 2019, los Litigios y Demandas ascendieron a $769.114 millones, presentando una disminución del 24,6% frente al año 2018, por valor de $251.516 millones y la cuenta de Provisiones Diversas tiene un saldo de $713.523 millones. De las auditorías desarrolladas por éste organismo de control, resalta la observación formulada por el equipo auditor que evaluó los estados financieros de TRANSMILENIO, donde evidenció un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por la no aplicación de los rangos para el tratamiento y reconocimiento contable del contingente judicial establecidos en la Circular Externa No. 016 de 2018, de la SDH, situación que da lugar a generar incertidumbre de los registros contables y daría lugar a una subestimación de la provisión (cuenta 2701 Litigios y demandas), una subestimación en el gasto (cuenta 5368 Provisiones Litigios y Demandas), y el efecto final que se vería reflejado en una sobreestimación en el resultado del ejercicio (cuenta 3230), que podría ocasionar una disminución importante en la utilidad reflejada por la entidad y mostrar pérdidas del ejercicio. Con respecto a la ETB, el equipo auditor analizó la existencia de 11 procesos administrativos por $214.719 millones, siendo el de mayor cuantía la Controversia contractual con TELECOM por $203.699 millones. Los procesos civiles ascienden a $656 millones, siendo el de Televoz el más representativo por valor y los laborales que ascienden a $7.722 millones. La EAAB, presentó un saldo de $68.199 millones, constituido por demandas en contra de procesos administrativos por $66.038 millones y laborales por $2.161 millones. Los procesos administrativos presentaron durante la vigencia 2019, un




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incremento de $6.751 millones equivalente al 11,4%, principalmente por el registro de ajustes a valor presente del proceso 2012-01066 por valor de $3.081 millones y por la provisión de 5 procesos nuevos por valor de $816 millones y cambio de riesgo de 12 procesos por $2.577 millones; en cuanto a los procesos laborales, se incrementaron en $836 millones (63,1%), frente al 2018, por el registro de la provisión de procesos nuevos procesos que sufrieron cambios de riesgo. La EAAB, realizó pagos de procesos con fallos desfavorables por valor de $653 millones. Los Litigios y Demandas en la Subred Integrada de Servicios de Salud Sur E.S.E., ascendieron a $12.038 millones, como resultado de la auditoría de regularidad y de la revisión de los litigios y demandas registrados en la Cuenta 2701 Administrativos, se evidenciaron registros con saldos negativos en los terceros: Emilia Campos Lozada por valor de $54 millones, María Isabel Alfonso de Castro $54 millones y Cardiovascular Colombiano SAS por $1.467 millones, afectando el saldo real de la cuenta. De igual forma, en esa entidad se configuró un hallazgo administrativo, por incertidumbre en la cuenta Litigios y Demandas en $55 millones, resultado de la diferencia que se presenta entre lo reportado en el Estado de la Situación Financiera y las Notas a los Estados Financieros, dado que a diciembre 31 de 2019 los valores reflejados en el Estado de la Situación Financiera Individual son de $12.038 millones y las Notas a los Estados Financieros aluden $11.983 millones, lo cual genera incertidumbre sobre el valor real de la cuenta. El anterior hecho, evidencia el incumplimiento de la Resolución No. 414 de 2014, Numerales 4. Características cualitativas de la información financiera, 4.1. Características fundamentales y 4.1.2 representación fiel, igualmente, la Resolución 193 de 2016 de la CGN. La Subred de Servicios de Salud Centro Oriente, presentó un saldo de $9.149 millones en la cuenta 2701 Provisiones Litigios y Demandas, la variación de este concepto frente al 2018 fue de $2.324 millones (158%), que de acuerdo a lo manifestado por la entidad, obedece principalmente a: “…para la vigencia 2019, se

realizaron mesas de trabajo con la Secretaría Jurídica Distrital, La Revisoría Fiscal de la Subred, la Oficina Jurídica de la Subred y el proceso de Contabilidad para revisar los reportes del SIPROJ y ajustar la información en los Estados Financieros para esta vigencia, por esta razón se presenta un

incremento (…) de $2.324 millones …”16

16 Tomado de las notas a los estados financieros a 31 de diciembre de 2019, de la Subred de Servicios de Salud Centro

Oriente.




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Del requerimiento realizado a la entidad, respecto de la conciliación de procesos entre las áreas contable y jurídica, se evidenció una diferencia de doce (12) procesos menos en la última dependencia que, de acuerdo a lo manifestado por el sujeto de control, 7 de ellos (2019-663, 2019-00266, 2019-00981, 2019-81698, 2019-00575 y 2019-00762), son procesos iniciados por la entidad, pero aparecen como procesos en contra. Dos procesos (2012-00065 y 2015-00009), no se reflejen en el reporte de terminados sin cumplimiento, sin embargo, ya están terminados y en proceso de liquidación, un proceso (2019-00158), está registrado dos veces, con diferentes ID (615379 y 619540), el proceso 2013-00454, corresponde a un proceso favorable en segunda instancia para la entidad; no obstante, se refleja en el reporte de procesos terminados sin cumplimiento, de este proceso alude la Subred haberlo terminado como favorable y con posterioridad la Subred Sur Occidente lo termina como desfavorable. De igual forma, el reporte de conciliación remitido por la Subred Centro Oriente, evidenció procesos sin pretensiones iniciales (2018-00483, 2019-00123, 2019-00009 y 2017-00666), la oficina jurídica dice registrar el valor de la pretensión para dichos procesos, excepto para uno ordinario laboral que no tiene erogación económica a cargo. Finalmente, la entidad manifiesta que, conforme al reporte de procesos desfavorables terminados sin cumplimiento con erogación económica, contablemente quedaron registrados:

…26 procesos en la cuenta 2701 - Litigios y Demandas. Procesos terminados con fallo desfavorable en contra de la entidad pero que se encuentra en proceso de liquidación para iniciar trámite de pago, por lo que no se cuenta con una valoración definitiva para ser registrado como pasivo. Quedan registrados al cierre contable del mes de diciembre en cuantía de $2.110.252.341 teniendo en cuenta el "Valor Original Entidad" del reporte contable "Procesos desfavorables terminados con erogación económica sin cumplimiento". Para el caso del proceso 2008-00145, se toma en cuenta únicamente el valor pendiente de pago que corresponde a la suma equivalente a diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes para el año 2019, ya que el SIPROJ arroja el valor total del proceso, pero lo correspondiente a la reparación directa ya fue cancelado”.17.

La Subred manifiesta, haber remitido correos a la Secretaría Jurídica Distrital, a fin de subsanar las inconsistencias presentadas. Dentro del movimiento de la cuenta 2707 Litigios y Demandas, se encontró el pago de sentencias durante 2019 por valor de $1.445 millones a 15 terceros, de acuerdo a la relación remitida por la Subred, como respuesta al requerimiento solicitado por este organismo de control, en la

17 Conciliación de procesos judiciales a diciembre 31 de 2019, Jurídica – Reporte contable SIPROJ, de la Subred Integrada

de Servicios de Salud Centro Oriente, remitida por la Oficina de control Interno a este ente de control el 8 de mayo de 2020.




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respuesta la entidad manifiesta, que respecto a las acciones de repetición, por las demandas canceladas en 2019, está realizando la elaboración de ficha, a fin de llevar los casos al comité de conciliación y Defensa Judicial, así mismo, que está dentro de los términos para realizar la repetición. 2.6. Resultados de Auditorías del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal -PVYCGF 2.6.1. Hallazgos de auditoría Para el periodo 2019, el proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal de este organismo de control, en desarrollo de las auditorías de regularidad con corte a 31 de diciembre de 2019, durante el primer semestre del PAD- 2020, configuró hallazgos por valor total de $5.084.538 millones, como resultado de las auditorías de regularidad, realizadas a los estados financieros individuales de 56 entidades, las cuales hacen parte de las 88 entidades que conforman los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital.

Cuadro 21 Consolidación Hallazgos Entidades Auditadas - Sector Público Distrital Primer Semestre del PAD – 2020

Millones de pesos

Hallazgos de Auditoría

2019 2018 Variación

Participación Absoluta Relativa

Activo 4.849.277 4.176.159 673.117 16,1% 95,4%

Pasivo 182.819 425.362 -242.543 -57,0% 3,6%

Patrimonio - 198.183 -198.183 -100,0% 0,0%

Ingresos 5.595 838 4.757 567,6% 0,1%

Gastos 35.676 11 35.665 324230,8% 0,7%

Cuentas de Orden 11.171 741.632 -730.461 -98,5% 0,2% Total Hallazgos 5.084.538 5.542.185 -457.648 -8,3% 100,00% Fuente: Informes de Auditoría de Regularidad del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal- PAD 2020

Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB con datos del PVCGF

Del total de los hallazgos determinados en las auditorías de regularidad, para la vigencia 2019, por valor de $5.084.538 millones, el 95,4% afectó los activos con $4.849.277 millones, el 3,6% del total de hallazgos a los pasivos con $182.819 millones. Para las cuentas del patrimonio no se configuraron hallazgos directos y para los ingresos, gastos y cuentas de orden, la afectación está por debajo del 1%, la variación entre 2018 y 2019, fue de un menor valor de $457.648 millones (8,3%). El análisis correspondiente a establecimientos públicos, ente universitario autónomo y Bogotá Distrito Capital, se describe en los capítulos del Dictamen a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno y Bogotá Distrito Capital, respectivamente.




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Gráfica 5 Hallazgos en el Estado de Situación Financiera del Sector Público Distrital A diciembre 31 de 2019

Millones de pesos

Fuente: Informes de Auditoría de Regularidad del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal - PAD 2020 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos del PVCGF

En el activo, los hallazgos por incertidumbres, ascendieron a $3.969.873 millones (77,6%), las sobrestimaciones $866.794 millones y las subestimaciones $12.610 millones El 92.2% de los hallazgos determinados para el activo por incertidumbres, se atribuyen a observaciones realizadas a entidades del Consolidado de Gobierno y Bogotá Distrito Capital, las cuales se describen en los capítulos correspondientes. El restante 7.8%, son inconsistencias evidenciadas en las empresas, siendo la cifra más representativa, la correspondiente a los hallazgos efectuados a la ETB por valor de $251.038 millones, de los cuales $206.684 millones corresponden a observaciones a las Cuentas por Cobrar, como consecuencia de la no conciliación de operaciones recíprocas, inconsistencia que se detalla en el numeral 2.5.1, del presente capitulo. Los otros $44.354 millones de inconsistencias encontradas, corresponden a la cuenta 1110 Depósitos en Instituciones Financieras - Efectivo Restringido, al evidenciar debilidades en la aplicación de anticipos asociados a convenios interadministrativos, dado que se relacionan convenios terminados durante las vigencias 2010 - 2014, con saldos de anticipos pendientes de legalizar y que no cuentan con acta de liquidación, en razón a que, se presentaron vencimientos de términos, demandas y pérdidas de competencia para realizar la liquidación. En la EAAB, se configuró incertidumbre por valor de $24.968 millones, compuesto por tres hallazgos, así:




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1) Incertidumbre en Recursos Entregados en Administración por valor de $14.952 millones correspondiente al convenio 0883 de 2017, suscrito con Financiera de Desarrollo Nacional, el cual no reflejó movimiento.

2) Incertidumbre al registrar en sus activos terrenos con fecha de adquisición desde el año 1906 y aún se encuentran en depuración y legalización por valor de $9.647 millones.

3) Incorrecciones contables por los registros reflejados en el formato CGN2015-002_Operaciones Recíprocas, dado que de las 177 empresas que reportó la EAAB ESP a la CGN, hay 142 entidades que registran diferencias por un valor de $368.098.000 millones.

Para las sobrestimaciones del activo, el 96,4% de las observaciones corresponden

a entidades que conforman los Estados Financieros de Bogotá D.C., y se describen en el capítulo correspondiente. En cuanto a las inconsistencias evidenciadas en las empresas, el mayor valor se detectó en la EAAB con $19.855 millones, de los cuales $16.556 millones corresponden a una sobrestimación en la cuenta de 1906 Avances y Anticipos Entregados, al evidenciar que existen anticipos entregados desde la vigencia 2006 al 2018 sin que se registre gestión de su legalización, afectando las subcuentas 1906040150 Anticipo Adquisición de Predios y 1906040152 Anticipo por Adquisición de Predios por Expropiación, según lo manifestado por la empresa dichos anticipos están en proceso de revisión por su antigüedad. Otra de las sobrestimaciones del activo, se evidenció en la Subred Sur, al presentarse diferencias en el saldo de la cuenta 160505 Terrenos de Propiedad de Terceros, evidenciando un menor valor en el módulo de activos fijos, vulnerando presuntamente lo dispuesto en el numeral 3.2.14 del procedimiento para la evaluación del control interno contable, expedido por la CGN, mediante la Resolución No.193 de 2016. De las subestimaciones en el activo, el hallazgo representativo se determinó en Skynet de Colombia, por valor de $4.641 millones, con ocasión de las observaciones efectuadas a las cuentas por cobrar, por la no facturación de servicios prestados y por información no consistente entre contabilidad y tesorería, hallazgos que se describen en el numeral 2.5.1, del presente capitulo. Para las incertidumbres del pasivo por $174.666 millones, la mayor cuantía se detectó en Capital Salud, por valor de $90.619 millones, ya que como resultado del procedimiento de circularización efectuado por este organismo de control a las cuentas por pagar, se evidenciaron diferencias en la cuantía mencionada, frente a los saldos reconocidos por la entidad en sus estados financieros, generándose incertidumbre en relación con el valor real de las obligaciones a cargo por concepto




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de las cuentas por pagar a las IPS. Otra de las incertidumbres por resaltar, se evidenció en la EAAB, por valor de $74.497 millones, en la cuenta de Recursos Recibidos en Administración por convenios suscritos durante la vigencia 2017 que no registran avances. En cuanto a las sobrestimaciones del pasivo por valor de $5.681 millones, la cifra de mayor representación, se evidenció en la EAAB, al observar inconsistencias en los Recursos Recibidos en Administración por 4 convenios que a 31 de diciembre de 2019, se encontraban terminados y liquidados por valor de $2.095 millones, y por Avances y Anticipos Recibidos registrados en vigencias 2003 a 2017, sin que se evidencie la aplicación de los anticipos al cumplimiento de los convenios o contratos suscritos por $574 millones. La totalidad de las subestimaciones del pasivo por $2.472 millones, corresponden a observaciones realizadas a las entidades que conforman los estados financieros consolidados de Gobierno y Bogotá D.C., las cuales se describen en los capítulos correspondientes.

Gráfica 6 Hallazgos en el Estado de Resultados del Sector Público Distrital A diciembre 31 de 2019

Millones de pesos

Fuente: Informes de Auditoría de Regularidad del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal- PAD 2020 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos del PVCGF

La totalidad de las sobrestimaciones e incertidumbres de los ingresos por $2.590 millones y $3.005 millones respectivamente, así como, las sobrestimaciones de los gastos por $26 millones, corresponden a observaciones realizadas a las entidades que conforman los estados financieros consolidados de Gobierno y Bogotá D.C., las cuales se describen en los capítulos correspondientes.




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El 85,3% del total de los hallazgos por incertidumbre en los gastos, los cuales ascendieron a $35.219 millones, corresponden a las empresas de Bogotá, detectando inconsistencias en estas entidades por un valor de $30.039 millones, evidenciados en la EAAB, al evaluar las cuentas 589025 Multas y Sanciones y 512017 Intereses de Mora, siendo la cifra de mayor relevancia, la correspondiente a $27.156 millones y que de acuerdo a la información suministrada por la EAAB ESP, corresponde a una multa impuesta por la Corporación Autónoma Regional del Guavio CORPOGUAVIO, por la captación ilegal de recurso hídrico. En cuanto a las subestimaciones de los gastos por $2.472 millones, se realizaron a la Subred Sur, un valor de $430 millones por pago por concepto de intereses de mora por Sentencias Judiciales y pago de multas impuestas por INVIMA, y por la Secretaría Distrital de Salud y el FFDS, como consecuencia de infracciones de las normas que regulan la prestación de servicios de salud, lo que constituye daño patrimonial a causa de una gestión fiscal antieconómica, ineficaz, ineficiente, e inoportuna, conforme lo establece el artículo 6 de la Ley 610 de 2000 y en los numerales 2 del artículo 34 y 1 del artículo 35 de la Ley 734 de 2012. La totalidad de las sobrestimaciones, subestimaciones e incertidumbres de las cuentas de orden, por $1.407 millones, $441 millones y $9.323 millones, respectivamente, corresponden a observaciones realizadas a las entidades que conforman los Estados Financieros Consolidados de Gobierno y Bogotá D.C., las cuales se describen en los capítulos correspondientes.

2.6.2. Opinión y concepto de control interno contable de auditorías individuales

Como resultado de la evaluación adelantada en cumplimiento al PAD – 2020 (primer semestre), a los estados financieros de 56 entidades de las 88 que integran los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, se determinaron las siguientes opiniones y conceptos del control interno contable:

Cuadro 22 No. Entidades Auditadas por Tipos de Opinión y Concepto de la Evaluación al Sistema de Control Interno Contable

No. Entidad Opinión Concepto Control

Interno

1 Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público - DADEP Con Salvedades Con Deficiencias

2 Fondo de Desarrollo Local de Antonio Nariño Sin Salvedades Eficiente

3 Fondo de Desarrollo Local de Barrios Unidos Sin Salvedades Eficiente

4 Fondo de Desarrollo Local de Bosa Con Salvedades Eficiente

5 Fondo de Desarrollo Local de Chapinero Sin Salvedades Eficiente

6 Fondo de Desarrollo Local de Ciudad Bolívar Sin Salvedades Eficiente

7 Fondo de Desarrollo Local de Engativá Sin Salvedades Eficiente




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No. Entidad Opinión Concepto Control

Interno

8 Fondo de Desarrollo Local de Fontibón Abstención Ineficiente

9 Fondo de Desarrollo Local de Kennedy Con Salvedades Eficiente

10 Fondo de Desarrollo Local de La Candelaria Sin Salvedades Eficiente

11 Fondo de Desarrollo Local de Los Mártires Con Salvedades Eficiente

12 Fondo de Desarrollo Local de Puente Aranda Sin Salvedades Eficiente

13 Fondo de Desarrollo Local de San Cristóbal Sin Salvedades Eficiente

14 Fondo de Desarrollo Local de Santa Fe Sin Salvedades Eficiente

15 Fondo de Desarrollo Local de Suba Abstención Eficiente

16 Fondo de Desarrollo Local de Sumapaz Con Salvedades Con Deficiencias

17 Fondo de Desarrollo Local de Teusaquillo Abstención Con Deficiencias

18 Fondo de Desarrollo Local de Tunjuelito Abstención Ineficiente

19 Fondo de Desarrollo Local de Usaquén Con Salvedades Eficiente

20 Fondo de Desarrollo Local de Usme Sin Salvedades Eficiente

21 Fondo de Pensiones Públicas de Bogotá - FPPB Con Salvedades Eficiente

22 Personería de Bogotá Sin Salvedades Eficiente

23 Secretaría de Educación del Distrito Sin Salvedades Eficiente

24 Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte Sin Salvedades Eficiente

25 Secretaría Distrital de Desarrollo Económico Negativa Ineficiente

26 Secretaría Distrital de Hacienda Con Salvedades Eficiente

27 Secretaría Distrital de Integración Social Sin Salvedades Eficiente

28 Secretaría Distrital de la Mujer Sin Salvedades Eficiente

29 Secretaría Distrital de Movilidad Con Salvedades Con Deficiencias

30 Secretaría Distrital de Planeación Sin Salvedades Eficiente

31 Secretaría Distrital del Hábitat Sin Salvedades Con Deficiencias

32 Secretaría Distrital del Seguridad, Convivencia y Justicia Con Salvedades Con Deficiencias

33 Secretaría General de la Alcaldía Mayor de Bogotá Sin Salvedades Eficiente

34 Unidad Administrativa Especial del Cuerpo Oficial de Bomberos Sin Salvedades Eficiente

35 Caja de la Vivienda Popular Con Salvedades Eficiente

36 Fondo de Prestaciones Económicas, Cesantías y Pensiones - FONCEP Con Salvedades Eficiente

37 Fondo Financiero Distrital de Salud Sin Salvedades Con Deficiencias

38 Instituto de Desarrollo Urbano - IDU Sin Salvedades Eficiente

39 Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático - IDIGER Sin Salvedades Eficiente

40 Instituto Distrital de la Participación y Acción Comunal IDPAC Sin Salvedades Eficiente

41 Instituto Distrital de las Artes IDARTES Sin Salvedades Eficiente

42 Instituto Distrital de Recreación y Deporte - IDRD Sin Salvedades Eficiente

43 Instituto Distrital de Turismo Con Salvedades Con Deficiencias

44 Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y la Juventud - IDIPRON Sin Salvedades Eficiente

45 Unidad Administrativa de Rehabilitación y Mantenimiento Vial Sin Salvedades Eficiente

46 Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital UAECD Sin Salvedades Eficiente

47 Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos UAESP Sin Salvedades Eficiente

48 Universidad Distrital Francisco José de Caldas Abstención Ineficiente

49 Capital Salud E.P.S.S. S.A.S Negativa Ineficiente

50 Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá D.C. - EAB -E.S.P. Sin Salvedades Eficiente

51 Empresa de Energía de Bogotá – EEB. S.A. E.S.P. Sin Salvedades Eficiente

52 Empresa de Telecomunicaciones de Bogotá S. A. E.T.B. - E.S. P Con Salvedades Eficiente

53 Empresa de Transporte del Tercer Milenio - TRANSMILENIO Con Salvedades Con Deficiencias

54 Skynet de Colombia S.A. E.S. P Con Salvedades Eficiente

55 Subred Integrada de Servicios de Salud Sur E. S. E. Con Salvedades Con Deficiencias

56 Subred Integrada de Servicios de Salud Sur Occidente E. S. E. Con Salvedades Eficiente

Total Opiniones

Sin Salvedades 31 55%

Con Salvedades 18 32%

Negativa 2 4%

Abstención 5 9%

Total Concepto Control Interno Contable

Eficiente 41 73%

Con Deficiencias 10 18%

Ineficiente 5 9%

Fuente: Informes de Auditoría de Regularidad del PVCGF, primer semestre del PAD 2020. Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos del PVCGF




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Como se puede observar en el cuadro anterior, en 31 entidades (55,4%) del total de 56 sujetos de control auditados, el dictamen a los estados financieros fue razonable, es decir, contaron con opinión sin salvedades (limpia), en 18 entidades (32,1%) se determinó dictamen con salvedades, en 2 entidades (3,6%) se dictaminó opinión negativa y en 5 entidades (8,9%) presentaron abstención de opinión. Las Direcciones Sectoriales de este organismo de control, efectúan calificación a cada uno de los componentes del control interno contable, de los estados financieros (activo, pasivo, patrimonio y cuentas de resultado), con el fin de determinar el nivel de efectividad. Al consolidar la evaluación al control interno contable, de las entidades distritales auditadas, se concluye que la calificación fue: eficiente en 41 entidades (73,2%), con deficiencias en 10 entidades (17,9%) e ineficiente en 5 entidades (8,9%). En cuanto al proceso de consolidación y de acuerdo a los rangos establecidos para la evaluación cuantitativa de control interno y los resultados obtenidos en la Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación de la SDH, se determinó que el control interno contable es eficiente con una calificación final de 4.0.




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3. AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE GOBIERNO A 31 DE DICIEMBRE DE 2019




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3.1. Dictamen a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno a 31 de diciembre de 2019




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Bogotá, D.C. 24 de junio de 2020

Doctora MARCELA VÍCTORIA HERNÁNDEZ ROMERO

Contadora General de Bogotá D.C. Secretaría Distrital de Hacienda Ciudad Respetada doctora: La Contraloría de Bogotá, D.C., en cumplimiento a lo establecido en Artículo 268, el parágrafo único del Artículo 354 y el Artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, el Artículo 47 de la Ley 42 de 1993, el numeral 12 del Artículo 109 del Decreto Ley 1421 de 1993, el numeral 11 del Artículo 43 del Acuerdo 658 de 2016, los numerales 3 y 13 del Artículo 45 del Acuerdo 658 de 2016, con su correspondiente modificación mediante el Artículo 14 del Acuerdo 664 de 2017;, el numeral 11 del Artículo 6 de ese último Acuerdo,, practicó auditoría a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, presentados a la Contraloría de Bogotá D. C., por la Secretaría Distrital de Hacienda, con corte a 31 de diciembre de 2019. La información financiera del sector Gobierno a 31 de diciembre de 2019, conformó e incorporó los estados financieros de cada una de las dependencias y organismos de Bogotá D. C., los Establecimientos Públicos, la Universidad Distrital Francisco José de Caldas, la Corporación para el Desarrollo y la Productividad de Bogotá Región INVEST, y la Entidad Asesora de Gestión Administrativa y Técnica – EAGAT, la agregación y consolidación le corresponde a la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Contabilidad, conforme lo establece el Acuerdo No. 17 de 1995, así como, los Decretos 600 y 601 del 22 de diciembre de 2014, modificados por el Decreto 607 de 2017. En este sentido, esta auditoría se desarrolló acorde a normas y procedimientos aplicables y a la evaluación al Sistema de Control Interno. La opinión se emite conforme a las Normas de Auditoría de General Aceptación, lo que requiere de una planeación y ejecución del trabajo, de tal forma que el examen de los estados financieros proporcione una base razonable para fundamentar la opinión y los conceptos técnicos expresados en este informe.




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Igualmente, la auditoría se basó en el análisis de pruebas selectivas al proceso de consolidación, el cual incluyó el cumplimiento de la normativa interna y externa, examen de los Estados Financieros Consolidados básicos del Gobierno y consistencia de las cifras reflejadas en los mismos. De igual forma, se basó en el examen de las operaciones recíprocas y la evaluación de control interno contable de los estados financieros consolidados y el resultado de la evaluación, realizada por las auditorías de regularidad a 14 estados financieros de las entidades auditadas en desarrollo del PAD 2020, que corresponden a Establecimientos Públicos, aunque el análisis de los Estados Financieros del Ente Contable Público de Bogotá Distrito Capital, que contemplan las entidades de la Administración Central, es analizado en el capítulo correspondiente, el total de los hallazgos de Bogotá se suman para el respectivo dictamen de Gobierno. Como resultado del análisis efectuado a las cifras por conciliar, denominadas operaciones recíprocas, en las entidades que conforman los Estados Financieros Consolidados de Gobierno, donde se reflejan valores que reporta la entidad consolidada sin reciprocidad alguna en la otra entidad, cuentas recíprocas reportadas por dos entidades, las cuales están incluidas en la tabla de cuentas correlativas pero los saldos son diferentes y valores que reportan otras entidades consolidadas, sin que la entidad de análisis presente valor alguno en las cuentas correlativas, se determinó según muestra selectiva, que existen partidas sin correspondencia absoluta aproximadamente en $568.027 millones, en cuentas relacionadas con activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y costos. Lo que evidencia incumplimiento al Instructivo 001 del 17 de diciembre de 2019, emitido por la Contaduría General de la Nación y la Resolución DDC-000002 de agosto 9 de 2018, expedida por la Contadora General de Bogotá D. C. El resultado de hallazgos de Gobierno fue de $4.534.288 millones, que afectan activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y cuentas de orden, estas observaciones representan el 2,1%, frente al total del activo de Gobierno cuyo monto es de $217.718.945 millones. Estas inconsistencias frente al año anterior, presentan un significativo incremento del 869,6% por valor de $4.066.632 millones. En las cuentas del activo, las incorrecciones presentan un saldo de $4.501.704 millones, por sobreestimaciones $829.320 millones, subestimaciones $6.298 millones y las incertidumbres $3.666.086 millones. En lo pertinente al pasivo, el total de incorrecciones fue de $10.611 millones, por sobrestimaciones $2.941 millones, subestimaciones $2.472 millones y las incertidumbres $5.198 millones.




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Para los ingresos, se detectó inconsistencias por $5.595 millones, en sobrestimaciones $2.590, en incertidumbres se reflejó un saldo $3.005 millones; en cuanto a los gastos, las sobrestimaciones llegaron a $26 millones, por subestimaciones $1 millón y por incertidumbre $5.181millones, para un total de $5.208 millones de inconsistencias. En las cuentas de orden, las sobrestimaciones fueron de $1.407 millones, las subestimaciones llegaron a $440 millones, las incertidumbres $9.323 millones, reflejando un total de $11.170 millones. En relación con la opinión contable, emitida a los Estados Financieros de las entidades por la vigencia 2019 y evaluadas en el PAD 2020 a 14 Establecimientos Públicos, se determinó: opinión limpia en 10 entidades, equivalente al 71,4%, con salvedad 3 entidades que representan el 21,4% y 1 entidad tuvo abstención (7,1%). Finalmente, para el resultado de las auditorías realizadas, la evaluación obtenida sobre control interno contable en las entidades evaluadas, alcanzó el 78,6% con una efectividad en 11 entidades, el 14,3% con deficiencias en 2 entidades y el 7,1% como ineficiente 1 entidad. En mi opinión, excepto por lo anotado en los párrafos anteriores el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y Estado de Cambios en el Patrimonio de Gobierno, presentan razonablemente la información financiera a 31 de diciembre de 2019, de conformidad con las normas de contabilidad pública expedidas por la Contaduría General de la Nación y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y aplicados uniformemente de acuerdo al Régimen de Contabilidad Pública.

ALEXANDRA CRUZ VERA T.P. No. 185325




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3.2. Estados Financieros Consolidados de Gobierno a 31 de diciembre de 2019




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3.3. Generalidades El Informe Financiero de Gobierno a 31 de diciembre de 2019, hace referencia a los estados financieros de cada una de las Dependencias y Organismos de Bogotá Distrito Capital, Establecimientos Públicos y el Ente Universitario Autónomo UDFJC, la Corporación para el Desarrollo y la Productividad de Bogotá Región INVEST y la EAGAT. Su agregación y consolidación le corresponde a la SDH – DDC de acuerdo con lo establecido en el Acuerdo No. 17 de 1995 y los Decretos Nos. 600 y 601 del 22 de diciembre de 2014, modificado por el Decreto 607 de 2017. La Dirección de Estudios de Economía y Política Pública, a través de la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero, realizó evaluación al proceso de consolidación, con el fin de emitir dictamen a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno. Dentro de las pruebas se realizó análisis del procedimiento utilizado para eliminar saldos de operaciones recíprocas reportadas por las entidades distritales. Se evaluaron de manera selectiva las cuentas que los conforman, con el propósito de verificar la razonabilidad de las cifras, se consolidaron los hallazgos evidenciados en las auditorías practicadas a los estados financieros de los diferentes sujetos de control, auditorías practicadas por el Proceso de Control y Vigilancia a la Gestión Fiscal en el primer semestre del Plan Anual de Auditoría - PAD 2020. Para obtener los Estados Financieros de Gobierno a 31 de diciembre de 2019, se agregó y consolidó la información de las siguientes dependencias y organismos:

Cuadro 23 Entidades y Organismos para Consolidación

Sector Gobierno

Secretarías (15)

Secretaría General de la Alcaldía Mayor de Bogotá Secretaría Distrital de Gobierno Secretaría Distrital de Hacienda Secretaría Distrital de Salud Secretaría Distrital de Movilidad Secretaría Distrital de Ambiente Secretaría Distrital del Hábitat Secretaría de Educación del Distrito (Incluye la agregación de la información de los Fondos de Servicios Educativos) Secretaría Distrital de Integración Social Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte Secretaría Distrital de Desarrollo Económico Secretaría Distrital de Planeación Secretaría Distrital de la Mujer Secretaría Distrital de Seguridad, Convivencia y Justicia Secretaría Jurídica Distrital.




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18 Tomado de las notas a los estados financieros del Sector Público Distrital de la SDH, donde se incluyen la UDFJC y las Entidades Mixtas: Corporación para el Desarrollo y la Productividad de Bogotá Región INVEST y la EAGAT, “clasificadas por

la Contaduría General de la Nación dentro del ámbito de aplicación de la Resolución No. 533 de 2015 y sus modificaciones.

Departamentos Administrativos y Unidades Ejecutivas (3)

Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público - DADEP Departamento Administrativo del Servicio Civil Distrital – DASC. Unidad Administrativa Especial del Cuerpo Oficial de Bomberos

Órganos de Control (4)

Personería de Bogotá D.C. Veeduría Distrital Concejo de Bogotá D.C. Contraloría de Bogotá D.C.

Otros Fondos Fondo de Pensiones Públicas de Bogotá (FPPB)

Fondos de Desarrollo Local (20)

Fondo de Desarrollo Local de Usaquén. Fondo de Desarrollo Local de Chapinero. Fondo de Desarrollo Local de Santa Fe. Fondo de Desarrollo Local de San Cristóbal. Fondo de Desarrollo Local de Usme. Fondo de Desarrollo Local de Tunjuelito. Fondo de Desarrollo Local de Bosa. Fondo de Desarrollo Local de Kennedy. Fondo de Desarrollo Local de Fontibón. Fondo de Desarrollo Local de Engativá. Fondo de Desarrollo Local de Suba. Fondo de Desarrollo Local de Barrios Unidos. Fondo de Desarrollo Local de Teusaquillo Fondo de Desarrollo Local de Los Mártires. Fondo de Desarrollo Local de Antonio Nariño. Fondo de Desarrollo Local de Puente Aranda. Fondo de Desarrollo Local de La Candelaria. Fondo de Desarrollo Local de Rafael Uribe. Fondo de Desarrollo Local de Ciudad Bolívar. Fondo de Desarrollo Local de Sumapaz.

Establecimientos públicos (23)18

Instituto Distrital de la Participación y Acción Comunal. Instituto Distrital de Gestión de Riesgo y Cambio Climático. Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital. Fondo de Prestaciones Económicas, Cesantías y Pensiones – FONCEP. Instituto para la Economía Social IPES. Instituto para la Investigación Educativa y el Desarrollo Pedagógico – IDEP. Fondo Financiero Distrital de Salud. Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y la Juventud – IDIPRON. Instituto Distrital de Patrimonio Cultural. Instituto Distrital de Turismo.




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Fuentes: Notas a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno a 31 de diciembre de 2019


3.4. Representatividad de la Muestra Dentro de la muestra seleccionada y teniendo en cuenta el análisis realizado a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno, aparte de las entidades que conforman Bogotá D.C., se realizaron auditoría a 14 Establecimientos Públicos y el requerimiento por parte de la Dirección de Estudios de Economía y Política Pública a 3 sujetos de control (establecimientos Públicos). El estudio ejecutado a las entidades de la Administración Central, se encuentra en el capítulo correspondiente a la evaluación de los Estados Financieros Consolidados Bogotá Distrito Capital. Para emitir la opinión a los Estados Financieros de Gobierno, se realizó: Análisis y verificación de los saldos de las cuentas más representativas del Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio y sus correspondientes Notas; por el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de 2019, igualmente, la revisión de la Metodología de Agregación y Consolidación, cumplimiento de la normatividad emitida para la consolidación de estados financieros; así como, de los principios y procedimientos de contabilidad pública establecidos por la CGN y la Contadora General de Bogotá, la evaluación del procedimiento para la agregación y consolidación de los estados financieros, utilizado por la SDH, la evaluación al control interno contable y el resultado de las auditorías de regularidad, practicadas por las Direcciones Sectoriales de la Contraloría de Bogotá D.C., que se tuvieron como insumo para este capítulo, 14 entidades, en desarrollo del PAD- 2020, como se señala en el siguiente cuadro:

Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte – IDRD. Orquesta Filarmónica de Bogotá. Fundación Gilberto Álzate Avendaño. Jardín Botánico José Celestino Mutis. Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial. Instituto de Desarrollo Urbano – IDU. Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos. Caja de la Vivienda Popular. Instituto Distrital de las Artes IDARTES. Instituto Distrital de Protección y Bienestar Animal Entidad asesora de Gestión Administrativa y Técnica EAGAT. La Universidad Distrital Francisco José de Caldas Corporación para el Desarrollo y la Productividad de Bogotá Región INVEST




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Cuadro 24 Auditorías de Regularidad PAD- 2020 – Establecimientos Públicos y Ente Universitario

Dirección Sectorial Entidades

Dirección Sector Salud Fondo Financiero Distrital de Salud. FFDS

Dirección Sector Educación Cultura Recreación y Deporte

Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte - IDRD. Instituto Distrital de las Artes- IDARTES

Dirección Sector Educación Universidad Distrital Francisco José de Caldas- UDFJC

Dirección Sector Desarrollo Económico, Industria y Turismo

Instituto Distrital de Turismo

Dirección Sector Movilidad Instituto de Desarrollo Urbano. - IDU Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial- UAERMV

Dirección de Hábitat y Ambiente Instituto Distrital de Riesgo y Cambio Climático - IDIGER Caja de Vivienda Popular - CVP

Dirección Sector Integración Social Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y la Juventud - IDIPRON.

Dirección Sector Hacienda Fondo de Prestaciones, Cesantías y Pensiones - FONCEP Unidad Administrativa Especial de Catastro

Dirección Sector Gobierno Instituto Distrital De La Participación Y Acción Comunal

Dirección Sector Servicios Públicos Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos.

Fuentes: Proceso de vigilancia y control a la Gestión Fiscal – Plan de Auditoría Distrital - PAD- 2020

Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos del PVCGF

3.5. Evaluación a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno

Los Estados Financieros Consolidados de Gobierno Distrital, a 31 de diciembre de 2019, reflejaron en el activo un valor de $217.718.945 millones, presentado un aumento frente a la vigencia 2018 de $4.530.785 millones, un pasivo por valor $11.197.524 millones, mientras que para el año 2018, su pasivo alcanzó el valor de $10.676.748 millones, en cuanto al patrimonio reflejó un saldo a diciembre de 2019 de $206.521.421 millones, mostrando un aumento de $4.010.009 millones. Por el periodo comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2019, generó ingresos por $21.934.774 millones, costos y gastos por $16.794.497 millones y obtuvo un excedente del ejercicio por valor de $5.140.277 millones. Se evaluaron los saldos de las cuentas: Cuentas por Cobrar, Recursos Entregados en Administración, Recursos Recibidos en Administración, Provisiones – Litigios y Demandas, Patrimonio e Ingresos, de lo cual se obtuvo los siguientes resultados:




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3.5.1. Cuentas por Cobrar En cuanto a la UAESP, se determinó un hallazgo administrativo por registro de la cartera del año 2012, correspondiente a los acuerdos de pago de aseo de locales por $37 millones, registro efectuado hasta el año 2019, es decir se realizó 8 años después de que sucedieron los hechos económicos, contrario a lo normado por el Contador General de la Nación. La situación descrita es ocasionada por deficiencias de carácter administrativo, políticas, procedimientos y resoluciones existentes con vacíos, conllevando a que los saldos reflejados en los estados financieros no sean consistentes y confiables, evitando reflejar la realidad de los hechos económicos de la UAESP y afectando el patrimonio de la entidad dejando prescribir las acciones de cobro. De igual modo, se determinó hallazgo administrativo al observar que la UAESP no ha iniciado el proceso de cobro persuasivo ni el coactivo, por concepto de intereses de acuerdos de pago de arriendo de locales comerciales de los cementerios distritales Sur, Norte y Central por valor de $37 millones, conforme a lo estipulado en memorando con número de radicado 20194000082403 del 26 de diciembre de 2019 de la Subdirección de Servicios Funerarios y Alumbrado Público, situación ocasionada por cuanto no existe una dependencia o funcionario responsable de efectuar la gestión de cobro persuasivo y de conformar los expedientes que deberán ser enviados a la Subdirección de Asuntos Legales, para la gestión de cobro en etapa coactiva, de aquellas obligaciones que no sean recaudadas como lo establece la norma para tal fin. Igualmente, se configuró, un hallazgo administrativo con presunta incidencia fiscal por prescripción de la acción de cobro, con ocasión a las obligaciones de arrendatarios de los locales comerciales ubicados en las periferias de los cementerios distritales. Se observó que, en la vigencia de 2019, se encontró registrado contablemente, la prescripción de la acción de cobro de 2 de los tenedores de los locales ubicados en los cementerios públicos por valor de $17 millones, conforme a lo estipulado en los radicados números 20196000047933 y 20194000055543 de las Subdirecciones de Asuntos Legales y la de Servicios Funerarios y Alumbrado Público, respectivamente. El equipo auditor, configuró un hallazgo administrativo por incertidumbre al no existir directrices claras que permitan reconocer las posibles pérdidas de recursos por incapacidades pagadas a los funcionarios y no reintegradas por parte de las EPS, por valor de $26 millones, ya que analizados los libros auxiliares de la cuenta de incapacidades y la información suministrada por la UAESP, se pudo establecer que hay valores por este concepto pendientes de pago por parte de las EPS, sin




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que se presenten abonos, solo el registro de las causaciones de nuevas incapacidades y no se obtiene ningún reintegro por parte de las EPS. Finalmente, se configuró un hallazgo administrativo por valor de $71 millones, al evidenciarse registros en Otras Cuentas por Cobrar, en el mes de diciembre de 2019, correspondientes a acuerdo de pago e intereses de aseo de locales del Cementerio Distrital del Sur, que fueron suscritos en agosto de 2012. En virtud de los señalado, se trasgredió lo consignado en el marco conceptual para la preparación y presentación de información financiera numeral 5 principios de contabilidad pública Devengo. “…Los hechos económicos se reconocen en el momento en que suceden, con independencia del instante en que se produce el flujo de efectivo o equivalentes al efectivo que se deriva de estos, es decir el reconocimiento se efectúa cuando surgen los derechos y obligaciones o cuando la transacción u operación originada por el hecho incide en los resultados del periodo”19. En el Instituto Distrital de las Artes – IDARTES, el equipo auditor evidenció un hallazgo Administrativo con presunta incidencia fiscal por valor de $16 millones, por diferencias en los cobros de incapacidades de la entidad y las diferentes EPS, valores que se vienen registrando desde la vigencia 2015, sin ninguna solución por parte de las diferentes EPS, teniendo en cuenta que IDARTES cancela las incapacidades a sus funcionarios, sin que las EPS reintegren el valor al sujeto de control. En cuanto al IDRD, en las cuentas por cobrar, el equipo auditor señaló una observación administrativa con presunta incidencia disciplinaria y fiscal por valor $170 millones, resultado de la diferencia observada del aplicativo SEVEN y el Estado de Situación Financiera, lo que afecta el valor de las cifras reportadas, dada la diferencia entre el aplicativo SEVEN que refleja un valor de $3.642 millones y el estado financiero fue reportado en $3.472 millones. Para el Instituto Distrital de Turismo, el equipo auditor configuró un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por no formular política contable para cuentas por cobrar, así: …dado que el acuerdo que soporta el registro de la cuenta por cobrar es de fecha noviembre de 2018, a diciembre del mismo año no había lugar a una medición posterior; sin embargo, teniendo en cuenta que la entidad adolece de política contable que defina dichos criterios, no es posible determinar con certeza el valor posterior de la cuenta por cobrar, así mismo, a diciembre del mismo año no había lugar al registro de deterioro de este activo; no obstante, la falta de la política contable impide que se definan dichos criterios.

19 Tomado del informe de auditoría de regularidad realizado a UAESP, vigencia 2019, PAD 2020.




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De acuerdo con el Manual de políticas contables, código GF-M02, versión 2, con fecha de

actualización 26/11/2019 del Instituto Distrital de Turismo; no existe una política para cuentas por cobrar; es decir, que el IDT no ha definido los criterios para el reconocimiento, medición y revelación que aplica a estas.

Esta situación es consecuencia de falta de adherencia a este documento; lo que impide a la

entidad y al equipo auditor determinar los criterios de reconocimiento, medición y revelación de estas partidas.

Lo anterior, vulnera lo establecido en el Marco Normativo para entidades de Gobierno, Resolución

533 de 2015, numeral 6. “Definición, reconocimiento, medición y revelación de los elementos que constituyen los estados financieros”. De igual forma, se infringen los numerales 1 y 2 del Artículo

34 de Ley 734 de 200220. En la auditoría de regularidad, efectuada a la UDFJC, se determinó: …Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria por falta de documentación técnica

que demuestren estudios adelantados y resultados obtenidos para la eliminación de los derechos por cobrar, así como la falta de la cartera por edades de cuotas partes, la materialización de los resultados conseguidos por la administración y contratistas en los procesos contables, y la aplicación inadecuada de las normas que regulan la contabilidad pública, situaciones que afectan la confiabilidad y razonabilidad del saldo de la subcuenta 138408 Otras cuentas por cobrar – cuotas partes pensionales que reporta el estado de situación financiera de la Universidad”21.

De acuerdo con la revisión efectuada por el equipo auditor de la Contraloría a la universidad, se evidenció que los derechos por cobrar de la UDFJC por concepto de cuotas partes pensionales a diciembre 31 de 2019, presentó un saldo por valor de $1.965.millones, sin embargo, mencionan que por efectos de transición del NMN, los derechos por cobrar de cuotas partes pensionales ascendían a la suma de $38.298.millones, dadas las circunstancias no reportan registros de los movimientos realizados por tal efecto, hechos que evidencian que los registros fueron eliminados de los activos de la universidad sin dejar un registro contable. La auditoría determinó como causa de la situación descrita, el hecho que el ente Universitario no cuenta con un procedimiento debidamente establecido, enfrenta dificultades, se evidencia claramente la falta de compromiso, el cumplimiento de los objetivos y metas propuestas. De igual forma, se configuró un “Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria

por la falta de consistencia, conciliación, depuración, gestión, recuperación y control de derechos por

20 Tomado del informe de auditoría de Regularidad, realizado al Instituto Distrital de Turismo, vigencia 2019, PAD 2020. 21 Tomado del informe de auditoría de regularidad, realizado a la UDFJC, vigencia 2019, PAD 2020




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cobrar reconocidos en la subcuenta 138490”22, ya que con base a los resultados obtenidos por parte del equipo auditor, se puede evidenciar que el ente universitario no adelanta ninguna gestión oportuna ni eficiente, no cumple con los principios de contabilidad del buen manejo contable, afectando así la racionalidad de los estados financieros. En la Caja de Vivienda Popular, se determinó por parte del equipo de auditoría de regularidad, un hallazgo administrativo por subestimación en el saldo de la cuenta 1316 Cuentas por Cobrar - Venta de Bienes, por valor de $1.887 millones, en razón a que no se realizó el registro de los derechos por cobrar correspondientes a la asignación de subsidios para 81 Viviendas de Interés Prioritario – VIP, aportados por el Gobierno Nacional. De igual modo, el equipo auditor, determinó un hallazgo administrativo, relacionado con deficiencias en la información reportada en las notas a los Estados Financieros, referente a las Cuentas por Cobrar, ya que no se identificó el estado de cobro jurídico actual de las cuentas y las garantías que las respaldan, así: …Verificada la “NOTA 4. RESUMEN DE POLÍTICAS CONTABLES” y la “NOTA 7. CUENTAS POR

COBRAR” de las notas a los Estados Financieros a diciembre 31 de2019, se encontró, que para cada una de las cuentas que conforman el saldo del grupo 13, no se identifica:

El valor por cobrar que encuentra en cobro persuasivo, en judicial o el que ya se determinó como incobrable jurídicamente y su procedimiento para darlas de baja si es el caso.

El tipo de garantías que respaldan cada valor a cobrar.

Esta información no sería relevante, si no estuviéramos frente a un deterioro del 99% del saldo de las Cuentas por Cobrar a diciembre 31 de 2019, en donde este Organismo de Control y cualquier usuario de esta información, requeriría establecer de manera más específica cual es el valor de la cartera que jurídicamente es viable cobrar, cual no y cuáles son las garantías a las cuales se podría recurrir para lograrlo.

Con base en lo anterior se evidenció la transgresión de lo establecido en el subnumeral 6.4.1. Selección de la información, del numeral 6.4. Revelación de los elementos de los estados financieros del capítulo 6. Definición, Reconocimiento, Medición y Revelación de los Elementos que constituyen los Estados Financieros, contenidos en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera de las Entidades de Gobierno, adoptado mediante la Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones expedidas por la Contaduría General de la

Nación23.

22 Tomado del informe de auditoría de regularidad a la UDFJC, vigencia 2019, PAD 2020 23 Tomado del informe de auditoría de regularidad, realizado a la Caja de la Vivienda Popular, vigencia 2019, por el PVYCGF,

PAD 2020




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En el Fondo de Prestaciones Económicas, Cesantías y Pensiones – FONCEP, el equipo auditor señaló que las cuentas por cobrar fueron deterioradas, cuentas que sumaban $236 millones, un 63.47% del total de la cuenta, llama la atención que esta situación no fue revelada en las notas a los Estados Financieros, incumpliendo el principio de revelación, al no poderse apreciar cual fue la metodología y el procedimiento utilizado para el cálculo del deterioro, en razón a que pasó de no tener saldo en 2018, a la cifra mencionada, reflejando un saldo neto al final de período 2019 de $136 millones. Igualmente, se determinó un hallazgo administrativo por la falta de responsabilidad y cumplimiento en la revelación de las notas a los Estados Financieros, metodología para el Cálculo del deterioro de las Cuentas por Cobrar, se evidencia la falta de compromiso de la entidad y de la oficina de control interno, afectando así a los usuarios por no revelar los datos reales. En la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital- UAECD, como resultado del análisis efectuado por el equipo auditor, se configuró en las cuentas por cobrar, un: “Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria por riesgo de pérdida de recursos

por incapacidades por cobrar a Café Salud y Famisanar, que no fueron reveladas en las notas a los

estados financieros“24, una vez realizado el cálculo del deterioro por el sujeto de control, se observó que Cafesalud presenta cuentas por cobrar entre 761 y 1005 días de mora y Famisanar con 91 días de mora 31 de diciembre de 2019. Es deber de la UAECD revelar en las notas a los estados financieros plazo, tasa de interés, vencimiento de las obligaciones, valor de la pérdida por deterioro, análisis de la antigüedad de la cartera por cobrar en mora, y análisis de las cuentas por cobrar deterioradas al final del período, de acuerdo a lo indicado en la política contable establecida mediante Resolución 2030 de diciembre 17 de 2017, en el numeral 4. En la auditoría realizada al Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y la Juventud – IDIPRON, se determinó, que debido a las diferencias reportadas en operaciones recíprocas con otras entidades del distrito capital, las cuentas por cobrar presentan incertidumbre y por ende se ve afectado el saldo real de la cuenta, estos hechos se presentan por falta de mecanismos de control, verificación, validación de la información, por ausencia de las conciliaciones en forma oportuna, y por ende desinforma los hechos reales que deben ser reflejados en los Estados Financieros. En el FFDS, el equipo auditor configuró hallazgo Administrativo en la cuenta 1384 Otras Cuentas por Cobrar, evidenciando una sobreestimación por valor de $303

24 Tomado del informe de auditoría de regularidad, realizado a la UAECD, vigencia 2019 PAD 2020, PVYCGF.




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millones, por partidas susceptibles de ser depuradas, y una Incertidumbre de $2.172 millones, en razón a que no hay probabilidad de recaudo de estos valores, no se han depurado contablemente por falta de soportes físicos y por ausencia de conciliaciones entre entidades, entre otros conceptos. 3.5.2. Recursos Entregados y Recibidos en Administración En la UDFJC, en cuanto a los Recursos Recibidos en Administración, presentó múltiples inconsistencias, evidenciadas por el equipo auditor, determinados así: Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria por falta de control, conciliación y

seguimiento permanente a los recursos recibidos en administración, así como, del recaudo del 60% a favor de la UDFJC por concepto del beneficio institucional, producto de los recursos administrados… () …

Los recursos recibidos en administración corresponden a “(…) recursos administrados por el

Idexud, provenientes de otras entidades públicas para que se administren en el desarrollo del destino por el cual fueron fijados, la gran mayoría de estos recursos corresponden a convenios interadministrativos celebrados por este”, de acuerdo con lo señalado en las notas a los estados financieros de la Universidad

Respecto a los saldos reportados de los recursos recibidos en administración, presentan

diferencia entre las notas a los estados financieros con el balance de la cuenta suministrado por el sujeto auditado… () …

() …Igualmente, el saldo revelado en las notas a los estados financieros por $1.707.483.287

difiere con el saldo que refleja el estado de situación financiera y el de saldos y movimientos por convergencia por $1.708.380.639 presentado por el sujeto auditado a la Contaduría General de la Nación.

Ahora bien, entre la descripción de los convenios y/o contratos relacionados en las notas a los

estados financieros, llama la atención los siguientes: “varios 2005 – 2006” y “convenios varios”; de los cuales, no hay una explicación adicional, que informe de manera clara a que convenios corresponden los valores agrupados en estos términos. Sin embargo, los convenios y/o contratos que hacen parte del concepto “varios 2005 y 2006”, conlleva a establecer que se presentan saldos en recursos recibidos en administración desde estas vigencias.

Así las cosas, se verificó si en las sesiones llevadas a cabo durante la vigencia 2019 del

Subcomité de Depuración Contable y del Comité Asesor para la Sostenibilidad del Sistema de Contabilidad Pública de la Universidad, trataron lo relacionado con los convenios y/o contratos que se encontraban sin movimiento desde hacía varias vigencias, evidenciándose que en acta No. 003 del día 2 de septiembre de 2019 del Comité Asesor, quedó consignado lo siguiente:

(…) Presentación al Comité Asesor de Sostenibilidad del Sistema de Contabilidad Pública, los

contratos y convenios mayores a tres años sin movimiento del IDEXUD.




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En el desarrollo de este punto la delegada del IDEXUD, la contratista doctora Luz Helena González, que oficia como coordinadora de la oficina financiera de este Instituto, realiza una exposición y presenta un cuadro de los convenios, diplomados y cursos que no tuvieron movimiento durante los tres últimos años; los cuales no tienen compromiso presupuestal, pero si presentas excedentes, no levantaron acta de inicio ni finalización.

El presidente del Comité, el señor Vicerrector Administrativo y Financiero doctor Álvaro Espinel analiza el cuadro y realiza algunas observaciones y solicita a los delegados del IDEXUD que presenten una relación el cual contenga el objeto del convenio o diplomado, el valor ejecutado, el saldo por ejecutar y el estado final, le solicita a la doctora Luz Helena que esta debe presentarse el próximo lunes 09 de septiembre de los corrientes. Informa también sobre la importancia de que el IDEXUD, presente esta información para conocer el estado de los convenios. (…)”. Subrayado y negrilla fuera del texto.

De acuerdo con lo anterior, se precisa que el cuadro de los convenios, diplomados y cursos que no tuvieron movimiento durante los últimos 3 años y que fue presentado al Comité Asesor no hacía parte del acta, así mismo, se constató que no realizaron depuración de valores por este concepto en los estados financieros y que el estado de los convenios solicitado por el presidente del Comité no fue presentado posteriormente ni en la fecha fijada en la reunión en mención ni en las demás sesiones realizadas por el Subcomité y Comité durante el año 2019…().

() …Aunado a ello, se observó que en la descripción de los movimientos realizados en la cuenta contable 2902 algunos no son claros, en razón a que se evidenciaron registros que presentan el mismo nombre de la cuenta y no la descripción del concepto del pago de los valores desembolsados. Asimismo, son pocos los registros que indican el número de convenio, al cual obedece el pago efectuado…25

Adicionalmente, el equipo auditor solicitó las conciliaciones realizadas durante el 2019, tanto al interior del sujeto auditado como las realizadas con las entidades públicas y privadas que conformaron los saldos por ejecutar de los contratos y/o convenios interadministrativos, en las que se identificaron inconsistencias en reporte y registro de algunas entidades y al verificar los saldos de los recursos recibidos en administración en el reporte de operaciones recíprocas por convergencia presentado a la CGN, se establecieron diferencias y se evidenció que la mayoría de las entidades no reportan reciprocidad con la Universidad, la sumatoria de los saldos reportados por la “UDFJC” no coincide con el saldo que refleja el auxiliar contable, algunas entidades no presentan soportes de conciliación y otras a pesar de haber identificado las diferencias persisten al cierre de la vigencia 2019 y por último, algunas entidades reportan valores en pasivos no corrientes, mientras que la Universidad reporta la totalidad de estos recursos en valor corriente. De la misma forma, se reiteran observaciones de periodos anteriores así:

25 Tomado del informe de auditoría de regularidad efectuado a la UDFJC, vigencia 2019, PAD 2020




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De otra parte, es importante precisar que el Órgano de Control, ha venido dejando una serie de hallazgos de tipo administrativo, con presunta incidencia disciplinaria, penal y fiscal en los resultados de auditorías de vigencias anteriores y de la actual vigencia, respecto al manejo contable dado a los recursos recibidos en administración y a la gestión ineficiente, ineficaz y antieconómica en la ejecución del convenio interadministrativo 2955 de 2015, el cual hace parte del saldo de esta cuenta contable; además, de ser uno de los convenios que presento mayor movimiento en pagos durante la vigencia 2019, los cuales fueron superiores a $1.000.000.000, junto con los desembolsos realizados por el Convenio No. 1931 de 2017 suscritos con la Secretaría de Educación del Distrito.26

De igual forma, se evidenciaron debilidades en el FONCEP, determinándose un hallazgo Administrativo al incumplir el Objetivo de la Cuenta Recursos Entregados en Administración, dado que el saldo de la cuenta para el cierre de 2019 fue de $0 y para 2018 presentaba un saldo de $193 millones, situación no revelada en notas a los estados financieros. El equipo de auditoría observó, además: “…Se observó que

el FONCEP registra en el libro auxiliar de esta cuenta los reembolsos de caja menor a sabiendas que estos recursos son administrados y manejados directamente por un funcionario de la entidad… () …. También se observó que en el libro auxiliar se registran gastos por compras, honorarios y otros, incumpliéndose el objetivo y fin de estos recursos… () …La causa de la no revelación y explicación sobre la disminución de la cuenta Recursos Entregados en Administración ($0 a 31/12/2019),

obedece a la poca relevancia o materialidad que el FONCEP le da a este concepto”27. En el FFDS, se presentó una sobrestimación cuenta 1908 Recursos Entregados en Administración por valor de $936 millones y con una Incertidumbre de $3.155 millones, por la falta de depuración contable, no se encontraron soportes físicos lo que evidencia claramente la falta de compromiso de la entidad y así revelar acertadamente los datos para la presentación de los estados financieros. El equipo auditor concluyó, que se hace evidente la falta de gestión por parte del FFDS, teniendo en cuenta que no se realizaron los cruces de la información reportada a través datos enviados a la CGN, en los formatos reportados de operaciones recíprocas, a si el equipo auditor evidenció que no existe reciprocidad alguna con la entidad pertinente hecho que conlleva aun Hallazgo administrativo. De la misma manera, para esta entidad, se determinó, que debido a las diferencias reportadas en operaciones recíprocas con otras entidades del distrito capital, los Recursos Recibidos en Administración, presentaron incertidumbre y por ende se vio afectado el saldo real de la cuenta, estos hechos se presentan por falta de mecanismos de control, verificación, validación de la información, por ausencia de las conciliaciones en forma oportuna, y por ende desinforma los hechos reales que deben ser reflejados en los Estados Financieros.

26 Tomado del informe de auditoría de regularidad efectuado a la UDFJC, vigencia 2019, PAD 2020 27 Tomado del informe de auditoría de regularidad efectuado al FONCEP, vigencia 2019, PAD 2020.




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3.5.3. Análisis de las demandas en contra del Distrito – Sistema de Procesos Judiciales - SIPROJ La Provisión para litigios y demandas, reflejó en el Estado de Situación Financiera de Gobierno a 31 de diciembre de 2019, un valor total de $367.400 millones, la cual tuvo una disminución frente al período anterior 2018 del 18,3%, se evidenciaron hallazgos, así: Como resultado de la auditoría de regularidad, realizada al IDRD, para la subcuenta 2701 Provisiones - Litigios y Demandas, el equipo auditor determinó un “Hallazgo Administrativo con presunta incidencia disciplinaria y fiscal por valor de $90 millones, por el pago de lo dispuesto en sentencia judicial producto de una demanda instaurada por la firma Civile Ltda., en contra del IDRD, así: …el demandante Civile Ltda., arguye que con la expedición de la Resolución No. 1056, del 30 de

diciembre, mediante la cual el IDRD adjudicó el concurso abierto de méritos IDRD-STC-CM-010-2013 al Consorcio Interventoría 2014, se desconocieron los parámetros de desempate establecidos en el Decreto 734 de 2012 y el pliego de condiciones previsto en el marco de dicho proceso, pues considera que la ley define como criterio de desempate, entre la pluralidad de proponentes que tenían igual puntaje, que uno de los proponentes sea “singular”…()…La parte demandante, demostró que era el único proponente singular, por lo cual el IDRD, debió adjudicar el contrato a Civile Ltda., con base al numeral 4.2.5.5., de la Ley 734, sin embargo, no lo hizo, demostrando que el Ordenar del Gasto pasó por encima de la ley, vulnerando de forma flagrante la Ley.28.

3.6. Resultados de Auditorías del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal -PVYCGF 3.6.1. Hallazgos de Auditoría Como resultado de las auditorías de regularidad realizadas durante el primer semestre del PAD 2020, a las entidades que conforman los Estados Financieros Consolidados del Gobierno, se establecieron hallazgos contables por valor de $4.534.289 millones, que afectan el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y Cuentas de Orden. Hallazgos evidenciados en entidades como: IDRD, IDARTES Instituto para la Economía Social IPES, UDFJC, Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático - IDIGER, Caja de Vivienda Popular, JBJCM, FONCEP, IDU, Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial, FFDS, UAESP, Instituto Distrital de Turismo y UAECD. Los resultados de la evaluación a las entidades que conforma los Estados Financieros de Bogotá D.C., se describen en el capítulo respectivo.

28 Tomado del informe de auditoría de regularidad realizado al IDRD vigencia 2019 PAD 2020.




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Cuadro 25 Consolidación de hallazgos entidades auditadas PAD 2020 - Establecimientos Públicos

Millones de pesos

Hallazgos de Auditoría

Vigencia 2019

Vigencia 2018

Variación Participación

Absoluta Relativa

Activo 4.501.704 186.106 4.315.598 2318,9% 99,3%

Sobrestimación 829.320 117.307 712.013 607,0% 18,3% Subestimación 6.298 17.401 -11.103 -63,8% 0,1% Incertidumbre 3.666.086 51.398 3.614.688 7032,7% 80,9% Pasivo 10.611 75.801 -65.190 -86,0% 0,2%

Sobrestimación 2.941 54.444 -51.503 -94,6% 0,1%

Subestimación 2.472 3 2.469 82300,0% 0,1% Incertidumbre 5.198 21.354 -16.156 -75,7% 0,1% Patrimonio 0 195.598 -195.598 -100,0% 0,0%

Sobrestimación 56.620 -56.620 -100,0% 0,0% Subestimación 138.159 -138.159 -100,0% 0,0% Incertidumbre 819 -819 -100,0% 0,0% Ingresos 5.595 837 4.758 568,5% 0,1%

Sobrestimación 2.590 2.590 0,1% Subestimación 122 -122 -100,0% 0,0% Incertidumbre 3.005 715 2.290 320,3% 0,1% Gastos 5.208 10 5.198 51980,0% 0,1%

Sobrestimación 26 26 0,0% 0,0% Subestimación 1 10 -9 -90,0% 0,0% Incertidumbre 5.181 5.181 0,0% 0,1%

Cuentas de Orden 11.170 9.304 1.866 20,1% 0,2%

Sobrestimación 1.407 8.638 -7.231 -83,7% 0,0% Subestimación 440 440 - 0,0%

Incertidumbre 9.323 666 8.657 1299,8% 0,2%

Total Hallazgos 4.534.288 467.656 4.066.632 869,6% 100,0% Fuente: Datos tomados de las auditorías de Regularidad del proceso de vigilancia y Control Fiscal PAD 2020 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos del PVCGF

De la evaluación realizada en las auditorías, se determinaron hallazgos en los activos por valor de $4.501.704 millones, que afecta los estados financieros de Gobierno con corte a 31 de diciembre de 2019. Del análisis de esta cuenta, por Sobrestimaciones el total fue de $829.320 millones, por subestimaciones $6.298 millones y por incertidumbres $3.666.086 millones; ahora bien, se evidencia que la sobrestimación de mayor incidencia en el activo se refleja en el FFDS, por los hallazgos descritos en los numerales 3.5.1., Cuentas por Cobrar por valor de $303 millones y 3.5.2. Recursos Entregados en Administración por $936 millones, por falta de depuración contable.




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De igual forma, dentro de las sobrestimaciones se encuentran dos hallazgos

significativos, evidenciados en la Caja de Vivienda Popular por valor total de $7.995

millones, discriminados así: i) hallazgo administrativo, por sobrestimación en $4.009

millones en el saldo de la cuenta 1926-03-03-04, Patrimonio Autónomo Derivado

(PAD) Fiducia Inmobiliaria, al presentar como propios los rendimientos financieros

generados con aportes de la SDHT en los Proyectos La Casona, MZ 54 y 55 y

Arboleda Santa Teresita. ii) hallazgo administrativo por sobrestimación en $3.986

millones del saldo de la Cuenta Auxiliar 1926-03-03-04-03, Constructor PAD

Consorcio la Casona y sobrestimación en $1.407 millones del saldo de la cuenta

93080401 Recursos administrados en nombre de terceros - Fiducia Mercantil -

Constructor PAD Consorcio la Casona, por el no reconocimiento de las 84 VIP

escrituradas y entregadas a los hogares beneficiarios del Proyecto de Vivienda la

Casona.

En cuanto a las subestimaciones del activo, por valor total de $6.298 millones, la

cifra más significativa corresponde al hallazgo de la Caja de vivienda Popular por

valor de $1.887 millones, descrita en el numeral 3.5.1. Cuentas por Cobrar – Venta

de Bienes, por el no registro de derechos.

Del total de las incertidumbres del activo, determinados en un valor total de

$3.666.086 millones, corresponden $3.077.243 millones a hallazgos efectuados

para la UDFJC, siendo el de mayor cuantía $2.773.996 millones, así:

A 31 de diciembre de 2019, la cuantificación de la concurrencia de las partes (Nación, Distrito y

UDFJC), asciende a la suma de $2.773.995.641.022; estimación realizada con base en un cálculo actuarial que no ha aprobado el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en razón a que en la verificación y análisis que realizaron al componente jurídico, encontraron que (…) existe un grupo de personas con más de un reconocimiento pensional, por lo que se solicitó a la Universidad el soporte documental que acredite la compatibilidad de esos beneficiarios pensionales con la pensión de jubilación reconocida por ese Centro de Educación Superior, información que a la fecha no ha sido suministrada por esa Universidad, (…). Además de lo anterior, los porcentajes de concurrencia informados por el Ministerio de Hacienda y los establecidos en el parágrafo No. 1 del primer artículo del Acuerdo No. 05 de 1997 “por medio del cual se crea el Fondo de pensiones públicas de la Universidad Distrital” y en el artículo segundo del Acuerdo No. 003 de 2005 “por el cual se reestructura el Fondo para el pago del pasivo pensional de la Universidad Distrital Francisco José de Caldas, y se dictan otras disposiciones”, difieren con los aplicados por el actuario para determinar la concurrencia de las partes y al cierre de la vigencia 2019 no efectuaron conciliaciones con la Nación y Distrito, quienes deben reconocer una provisión por

concepto de concurrencia en el pago del pasivo pensional”29.

29 Tomado del informe de auditoría de regularidad efectuado a la UD FJC, vigencia 2019, PAD 2020.




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En lo referente a las sobrestimaciones del pasivo por valor total de $2.941millones, la cifra representativa, se observó en el FFDS, con un hallazgo administrativo, se verificó que el saldo de la cuenta 240720 -Recaudos por Clasificar, se encuentra sobreestimado en su saldo por $2.753 millones, representado en valores consignados por terceros y que al cierre del periodo no fueron identificados, hecho derivado de un seguimiento ineficaz en el proceso de registro y control de las cuentas, por debilidades en el Sistema de control Interno contable, transgrediendo presuntamente el numeral 3.2.3.1 de la Resolución No. 193 de 2016 de la CGN. Para las subestimaciones del pasivo por $2.472 millones, el valor representativo pertenece a la Caja de la Vivienda Popular en $1.357 millones, correspondiente al hallazgo administrativo por el no registro de los costos a reembolsar a la SDHT - Proyecto la Casona, arrojando un menor valor en el saldo de la cuenta 240101 Adquisición de Bienes y Servicios Nacionales – Bienes y Servicios. En cuanto a las incertidumbres del pasivo por $5.198 millones, el IDIPRON fue objeto de hallazgos por un total de $3.3372 millones, por las diferencias presentadas en las operaciones recíprocas, por falta de conciliación y depuración de saldos de los Recursos Recibidos en Administración, observación descrita en el numeral 3.5.2. De las incertidumbres de los ingresos por $3.005 millones, la mayoría corresponde a observaciones realizadas a entidades de Bogotá D.C., para los establecimientos públicos, se determinó un hallazgo por $5 millones, en la cuenta 480233 Intereses de Mora, como consecuencia de las diferencias presentadas en las operaciones recíprocas por falta de conciliación y depuración de saldos. Las incertidumbres de los gastos, ascienden a $5.181 millones, de los cuales $4.725 millones, son observaciones realizadas a la UAESP, siendo los más representativos: Hallazgo administrativo con presunta incidencia fiscal por pago de multa impuesta

por la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales – ANLA $3.654 millones. Se

evidenció que la UAESP en la vigencia de 2019, canceló multa a la ANLA, por

$3.654 millones, con ocasión a la sanción ambiental, impuesta mediante la

Resolución No.01462 de 2018 y donde toma otras determinaciones como: i)

Declarar a la UAESP por el incumplimiento de la norma de vertimientos, fijada para

las descargas del Relleno Sanitario de Doña Juana sobre la fuente de uso público

denominada Río Tunjuelo, con ocasión de los vertimientos del sistema de

tratamiento de lixiviados del RSDJ verificadas en las anualidades 2011 y 2012, en

atención a que las sustancias que componen la descarga a dicho cuerpo hídrico se




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verificaron por encima de los límites permisibles establecidos. ii) Declarar a la

UAESP, por generar el factor de deterioro ambiental establecido en el literal a) del

artículo 8 del Decreto Ley 2811 de 1979, incurrir en las prohibiciones expresas de

los artículos 211 y 238 numerales 1 y 2 del Decreto 1541 de 1978, así como por

interferir la calidad del recurso hídrico presente en el Río Tunjuelo.

Hallazgo administrativo con presunta incidencia fiscal por pago de intereses

moratorios a la Secretaría Distrital de Ambiente, ya que al analizar las cuentas de

gastos de la vigencia 2019, se evidenció el registro en la cuenta 512017 intereses

de mora, por la suma de $1.054 millones, que corresponde al pago de la tasa

retributiva por vertimiento puntual al tramo 2 del Río Tunjuelito de los periodos 2014

a 2018, a la SDMA.

Finalmente, las sobrestimaciones de las cuentas de orden por $1.407 millones,

corresponden en su totalidad a hallazgos encontrados en la Caja de Vivienda

Popular, configurándose un hallazgo administrativo por sobrestimación en esa

cuantía del saldo de la cuenta 9308-04-01 Recursos Administrados en nombre de

terceros - Fiducia Mercantil - Constructor PAD Consorcio la Casona, por el no

reconocimiento de las 84 Viviendas de Interés Prioritario- VIP, escrituradas y

entregadas a los hogares beneficiarios del Proyecto de Vivienda la Casona.

La totalidad de las sobrestimaciones en los ingresos y gastos, así como, de las

subestimaciones e incertidumbres de las cuentas de orden, del consolidado de

Gobierno, corresponden a entidades que conforman los estados financieros de

Bogotá D.C., y se describen en el capítulo correspondiente.

3.6.2. Opinión y concepto de control interno contable de auditorías individuales

Cuadro 26 Entidades Auditadas por Tipos de Opinión y Concepto de la Evaluación al Sistema de Control Interno Contable

No. Entidad

Opinión Concepto Control Interno

Limpia Salvedades Negativa Abstención Eficiente Con

Deficiencias Ineficiente

1 Instituto Distrital de Riesgo y Cambio Climático IDIGER

x X

2 Fondo de Prestaciones Económicas, Cesantías y Pensiones – FONCEP

x x

3 Fondo Financiero Distrital de Salud x x

4 Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y la Juventud – IDIPRON

x x

5 Instituto Distrital de Recreación y Deporte - IDRD

x x




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No. Entidad

Opinión Concepto Control Interno

Limpia Salvedades Negativa Abstención Eficiente Con

Deficiencias Ineficiente

6 Instituto Distrital De La Participación y Acción Comunal-IDPAC

x x

7 Unidad Administrativa Especial De Catastro Distrital- UAECD-

x x

8 Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial.

x x

9 Instituto de Desarrollo Urbano – IDU x x

10 Instituto Distrital de Turismo x x

11 Caja de la Vivienda Popular x x

12 Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos

X x

13 Instituto Distrital de las Artes IDARTES.

x x

14 La Universidad Distrital Francisco José de Caldas

x x

Total 10 3 0 1 11 2 1

Participación 71,4% 21,4% 0,0% 7,1% 78,6% 14,3% 7,1%

Fuente: Datos tomados de las auditorías de regularidad del proceso de vigilancia y Control Fiscal PAD 2020 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos del PVCGF

Como se puede observar en el cuadro anterior, de 14 Entidades auditadas, 10 tuvieron opinión limpia con un porcentaje de 71,4%, en 3 entidades se determinó opinión con salvedades (21,4%), y una entidad tuvo abstención (7,1%). Control Interno contable El concepto de control interno contable en las entidades evaluadas, alcanzó el 78,6% con una efectividad en 11 entidades, el 14,3% con deficiencias en dos 2 entidades y el 7,1% como ineficiente en una 1 entidad. En cuanto al proceso de consolidación y de acuerdo a los rangos establecidos para la evaluación cuantitativa de control interno y los resultados obtenidos en la Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación de la SDH, se determinó que el control interno contable es adecuado.




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4. AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE BOGOTÁ DISTRITO CAPITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2019




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4.1. Dictamen a los Estados Financieros Consolidados de Bogotá Distrito Capital a 31 de diciembre de 2019




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Bogotá, D.C. 24 de junio de 2020 Doctora MARCELA VICTORIA HERNÁNDEZ ROMERO Contadora General de Bogotá D.C. Secretaría Distrital de Hacienda Ciudad Respetada doctora: La Contraloría de Bogotá, D.C. conforme al artículo No.268 de la Constitución Política de Colombia, así como, del numeral 3 y 13 del artículo 14 del Acuerdo 664 del 28 de marzo de 2017 emitido por el Concejo de Bogotá, el artículo 47 de la Ley 42 de 1993, y el numeral 12 del artículo 109 del Decreto Ley 1421 de 1993, realizó auditoría a los Estados financieros Consolidados de Bogotá D.C, presentados por la Secretaría Distrital de Hacienda por el periodo comprendido del 1º de enero al 31 de diciembre de 2019. La Dirección Distrital de Contabilidad, acorde al Decreto Distrital No. 601 de 2014, contribuye al desarrollo e implementación de la cultura contable distrital, con una estructura interna enfocada a la agregación y consolidación de la información financiera de la Entidad Contable Pública Bogotá D.C., a través de la creación de Estados Financieros de Propósito General: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio y Notas a los estados financieros; estos estados se presentan con niveles tres niveles de agregación o consolidación, siendo uno de ellos los correspondientes a Bogotá D.C., que contienen la información contable consolidada de los Órganos de Control, Secretarías de Despacho, Departamentos Administrativos, Unidades Administrativas Especiales sin personería jurídica, los Fondos de Desarrollo Local y otros fondos.

Esta auditoría se desarrolló acorde a normas y procedimientos aplicables y a la evaluación al Sistema de Control Interno. La Opinión se emite acorde a las Normas de Auditoría de General Aceptación, lo que requiere de una planeación y ejecución del trabajo, de tal forma que el examen de los estados financieros proporcione una base razonable para fundamentar la Opinión y los conceptos técnicos expresados en este informe.




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Para esta auditoría, se tuvo en cuenta el análisis al proceso de consolidación, examen a los Estados Financieros Consolidados de Bogotá D.C., y el análisis y verificación de saldos de las cuentas más representativas; así como, la evaluación de Control Interno de los Estados Financieros Consolidados de Bogotá D.C., y resultado de evaluación realizada por las auditorías de regularidad a 33 Estados Financieros de las entidades auditadas en desarrollo del PAD 2020, que corresponden a 19 Fondos de Desarrollo Local, 11 Secretarías, 1 Unidad Administrativa Especial, 1 Departamento Administrativo y la Personería de Bogotá. Como resultado del análisis efectuado a las Operaciones Recíprocas, en Bogotá se reflejan saldos por conciliar por valor aproximado de $1.083.320 millones, correspondiente a operaciones reportadas presentando diferencia y operaciones reportadas por otras entidades sin correspondencia, lo que evidencia incumplimiento al Instructivo No.001 del 17 de diciembre de 2019 emitido por la Contaduría General de la Nación. El resultado de hallazgos de Bogotá D.C, fue de $1.418.992 millones, que incluyen activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, cuentas de orden, estos representan un 0.7%, frente al total del activo de Bogotá. D.C., cuyo monto es de $190.942.005 millones. En las cuentas del activo, los hallazgos presentan un saldo de $1.405.373 millones, por sobreestimaciones $819.995 millones, subestimaciones $4.403 millones e incertidumbres de $580.975 millones, es importante resaltar que estos hallazgos disminuyeron en un 164% frente a los mostrados en la vigencia 2018 que fueron de $3.709.909 millones. Con relación al pasivo, los hallazgos presentados fueron de $1.243 millones, por sobreestimaciones $13 millones, por subestimaciones $1.114 millones e incertidumbres de $116 millones, frente a estos hallazgos se destaca el hecho que presentó disminución frente a los resultados de la vigencia 2018 del 46% equivalente a $575 millones. Los ingresos presentaron hallazgos por valor de $2.589 millones, únicamente por sobrestimaciones, al igual los gastos sumaron $25 millones por sobrestimaciones Las cuentas de orden mostraron hallazgos por valor de $9.762 millones en sobrestimaciones $440 millones e incertidumbres de 9322 millones.




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En cuanto a las opiniones se evidencia que en 19 entidades se emitió opinión sin salvedad, equivale al 57,6% del total evaluado, en 9 entidades se determinó opinión con salvedad, que representa el 27,3%, 1 entidad le fue dada opinión negativa que corresponde al 3% y 4 entidades presentan abstención de opinión que representa el 12,1%. En cuanto al concepto de control interno contable, de las 33 entidades evaluadas por los equipos de auditoría en el proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, se determinó que el 72,7% equivalente a 24 entidades, obtuvieron calificación eficiente, 6 entidades muestran control interno con deficiencias correspondiente al 18,2% y 3 presentan control interno ineficiente equivalente al 9,1%, por lo que se considera que Bogotá D.C., tiene un control interno eficiente.

En mi opinión, el Estado de situación Financiera, Estado de resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio de Bogotá, D.C presentan razonablemente la información financiera a 31 de diciembre de 2019, de conformidad con las normas de contabilidad pública expedidas por la Contaduría General de la Nación y los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados uniformemente de acuerdo al Régimen de Contabilidad Pública.

EMPERATRIZ VARGAS SANCHEZ

Tarjeta Profesional 42316-T




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4.2. Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital a 31 de diciembre de 2019




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4.3. Generalidades Los Estados Financieros de Bogotá D.C., Contienen la información contable consolidada de los Órganos de Control, Secretarías de Despacho, Departamentos y Unidades Administrativas Especiales sin personería jurídica, los FDL y otros fondos. La SDH, suscribe a nombre del Distrito Capital los Estados Contables Consolidados de la ciudad, de conformidad con lo establecido por el Alcalde Mayor de Bogotá en el Decreto Distrital No. 138 de abril 29 de 2004. Los siguientes, denominados en el Manual de Políticas Contables como Entes Público Distritales conforman la Entidad Contable Pública (ECP) Bogotá D.C.

Cuadro 27 Entidad Contable Pública Bogotá D.C.

Secretarías Fondos de Desarrollo Local

1. Secretaría General Fondo de Desarrollo Local de Usaquén

2. Secretaría Distrital de Gobierno 2. Fondo de Desarrollo Local de Chapinero

3. Secretaría Distrital de Hacienda 3. Fondo de Desarrollo Local de Santa Fe

4. Secretaría Distrital de Salud 4. Fondo de Desarrollo Local de San Cristóbal

5. Secretaría Distrital de Movilidad 5. Fondo de Desarrollo Local de Usme

6. Secretaría Distrital de Ambiente 6. Fondo de Desarrollo Local de Tunjuelito

7. Secretaría Distrital del Hábitat 7. Fondo de Desarrollo Local de Bosa

8. Secretaría de Educación del Distrito 8. Fondo de Desarrollo Local de Kennedy

9. Secretaría Distrital de Integración Social Fondo de Desarrollo Local de Fontibón

10. Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte 10. Fondo de Desarrollo Local de Engativá

11. Secretaría Distrital de Desarrollo Económico 11. Fondo de Desarrollo Local de Suba

12. Secretaría Distrital de Planeación 12. Fondo de Desarrollo Local de Barrios Unidos

13. Secretaría Distrital de la Mujer 13. Fondo de Desarrollo Local de Teusaquillo

14. Secretaría Distrital de Seguridad, Convivencia y Justicia

14. Fondo de Desarrollo Local de Los Mártires

15. Secretaría Jurídica Distrital 15. Fondo de Desarrollo Local de Antonio Nariño

Departamentos administrativos y Unidad Administrativa sin Personería Jurídica

16. Fondo de Desarrollo Local de Puente Aranda

1. Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público – DADEP

17. Fondo de Desarrollo Local de La Candelaria

2. Departamento Administrativo del Servicio Civil Distrital - DASCD

18. Fondo de Desarrollo Local de Rafael Uribe

3. Unidad Administrativa Especial del Cuerpo Oficial de Bomberos - UAECOB

19. Fondo de Desarrollo Local de Ciudad Bolívar

Órganos de Control y Corporaciones 20. Fondo de Desarrollo Local de Sumapaz

1. Personería de Bogotá D.C Otros Fondos

2. Veeduría Distrital

Fondo Público de Pensiones de Bogotá - FPPB 3. Concejo de Bogotá D.C

4. Contraloría de Bogotá D. Fuente: Notas a los estados Financieros de Bogotá Con corte a 31 de diciembre de 2019 (43 entidades) Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH




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Es de aclarar que la SED, contiene la consolidación de 353 Fondos de Servicios Educativos, cada uno maneja la contabilidad independiente. Estos fondos de acuerdo con la Ley 715 de 2001, pueden captar ingresos y efectuar de manera autónoma una serie de gastos diferentes a salarios y prestaciones, con la finalidad de contribuir a alcanzar sus objetivos de acuerdo con sus planes y prioridades. 4.4. Representatividad de la Muestra Dentro de la muestra seleccionada para emitir la opinión de los Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital, se tomaron en cuenta los siguientes aspectos:

Cumplimiento de la normatividad emitida para la consolidación de estados financieros, así como, de los principios y procedimientos de contabilidad pública establecidos por la CGN y la Contadora General de Bogotá.

Evaluación del procedimiento para la agregación y consolidación de los estados financieros, utilizado por la SDH.

Evaluación al control interno contable.

Evaluación de la razonabilidad del saldo reflejado en los Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital, en las cuentas: Cuentas por Cobrar, Recursos Entregados y Recibidos en Administración, Patrimonio, Pasivos Estimados, Ingresos y la evaluación de las operaciones recíprocas.

Resultado de las auditorías de regularidad, practicadas por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, a los estados financieros de la vigencia 2019 de sujetos de control que hacen que hacen parte de Bogotá Distrito Capital.

De acuerdo con el Plan de Auditoría Distrital – PAD 2020, durante el primer semestre las Direcciones Sectoriales, realizaron auditorías individuales de los estados financieros de 33 sujetos de control, las cuales representan el 76,7% del total de las 43 entidades que conforman los Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital.

Cuadro 28 Auditorías de Regularidad PAD- 2020 de Bogotá D.C.

Dirección Sectorial Sujeto de Control

Cultura, Recreación y Deporte 1.Secretaría Distrital de Cultura Recreación y Deporte

Desarrollo Económico, Industria y Turismo 2.Secretaría de Desarrollo Económico

Educación 3.Secretaría de Educación del Distrito

Equidad y Género 4.Secretaría Distrital de la Mujer

Gobierno

5.Secretaría General de la Alcaldía Mayor

6.Personería de Bogotá 7.Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público – DADEP

Hábitat y Ambiente 8.Secretaría Distrital de Planeación

9.Secretaría Distrital del Hábitat

Hacienda 10.Secretaría Distrital de Hacienda




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Dirección Sectorial Sujeto de Control

Integración Social 11.Secretaría Distrital de Integración Social

Movilidad 12.Secretaría Distrital de Movilidad

Seguridad, Convivencia y Justicia 13. Secretaría Distrital de Seguridad, Convivencia y Justicia. 14.Unidad Administrativa Especial del Cuerpo Oficial de Bomberos - UAECOB

Participación Ciudadana y Desarrollo Local

15.Fondo de Desarrollo Local Antonio Nariño

16.Fondo de Desarrollo Local Barrios Unidos

17.Fondo de Desarrollo Local Bosa

18.Fondo de Desarrollo Local Chapinero

19.Fondo de Desarrollo Local Ciudad Bolívar

20.Fondo de Desarrollo Local Engativá

21.Fondo de Desarrollo Loca Fontibón

22.Fondo de Desarrollo Local Kennedy

23.Fondo de Desarrollo Local San Cristóbal

24.Fondo de Desarrollo Local Santa Fe

25.Fondo de Desarrollo Local Suba

26.Fondo de Desarrollo Local Sumapaz

27.Fondo de Desarrollo Local Teusaquillo

28.Fondo de Desarrollo Local Tunjuelito

29.Fondo de Desarrollo Local Usaquén

30.Fondo de Desarrollo Local Usme

31.Fondo de Desarrollo Local Candelaria

32.Fondo de Desarrollo Local Mártires

33.Fondo de Desarrollo Local Puente Aranda

Total 33

Fuente: Plan de Auditoría Distrital – PAD 2020 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos de la SDH

4.5. Evaluación a los Estados Financieros de Bogotá D.C. 4.5.1 Cuentas por Cobrar Este grupo está conformado, según las notas a los estados financieros de Bogotá D.C., a diciembre 31 de 2019, así: En Bogotá las cuentas por cobrar están conformadas por los derechos de cobro por impuestos

distritales, multas, tasas y contribuciones autorizadas por la ley a imponer por los Entes Públicos Distritales, las sanciones e intereses originados por el incumplimiento en el pago de éstos, además, por las transferencias por cobrar a la Nación generadas por las distribuciones para la Entidad Territorial del Sistema General de Participaciones, y del Sistema General de Regalías. Igualmente, conforman este grupo, los otros derechos originados por dividendos decretados, responsabilidades fiscales, incapacidades por cobrar a las EPS, ingresos financieros, entre otros

Para este informe, el equipo de la Subdirección seleccionó para el análisis la cartera correspondiente a Contribuciones, Tasas e ingresos no Tributarios, cuyo valor corresponde a los derechos a favor de las entidades originados por contribuciones, tasas, multas, sanciones, estampillas y cuotas de sostenimiento; incluye además, derechos originados en intereses sobre obligaciones tributarias, sin embargo, como insumo se tuvo en cuenta el análisis realizado por los equipos de auditoría a los diferentes estados de cartera por ellos analizados y considerados de gran relevancia para el presente informe.




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A 31 de diciembre de 2019, las cuentas por cobrar de Bogotá D.C., se encuentran distribuidas de la siguiente manera:

Cuadro 29 Cuentas por Cobrar Bogotá Distrito Capital Millones de pesos

Código Contable

Concepto 2019 2018 Variación

Absoluta Relativa

1305

Impuestos Retención en la Fuente y Anticipos de Impuestos 874.007 755.153 118.854 15,7

1311 Contribuciones, Tasas e Impuestos no Tributarios 1.263.295 1.225.145 38.150 3,1

1337 Transferencias por Cobrar 700.138 584.657 115.481 19,8

1384 Otras Cuentas por Cobrar 736.761 681.281 55.480 8,1

1385 Cuentas por Cobrar de Difícil Recaudo 1.851.966 1.516.316 335.650 22,1

1386 Deterioro Acumulado de Cuentas por Cobrar (cr) -2.205.792 -1.858.973 -346.819 18,7

13 Cuentas por Cobrar 3.220.37 2.903.579 316.796 10,9 Fuente: Notas a los Estados Financieros Consolidados de Bogotá D.C., a diciembre 31 de 2019

Elaboró: Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación - SDH

La participación de las entidades de la administración central en el consolidado de Bogotá, la entidad que presentó mayor saldo a diciembre 31 de 2019, es la SDM. Cuadro 30 Participación por Ente Público Distrital en la Cuenta de Contribuciones, Tasas e

Ingresos no tributarios. Millones de pesos

Ente Público Distrital 2019 2018 Variación

Absoluta Relativa

Secretaría Distrital de Movilidad 947.333 892.037 55.296 6,2

Secretaría Distrital de Hacienda 207.984 247.083 -39.099 -15,8

Fondos de Desarrollo Local 23.967 24.621 -654 -2,7

Otras EPD 84.441 61.729 22.712 36,8

Total 1.263.724 1.225.469 38.255 3,1 Fuente: Notas a los estados Financieros de Bogotá Distrito Capital con Corte a diciembre 31 de 2019

Elaboró: Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación - SDH

La SDM, es la que tuvo la más alta participación en el Consolidado de Bogotá, con respecto a la cuenta Contribuciones, Tasas e Ingresos no Tributarios con un valor de $947.333 millones, seguida de la SDH, con $207.984 millones, sin embargo, esta entidad presenta una variación del 15,8% del año 2019 con respecto al 2018, dado




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que disminuyó esta cartera en $39.099 millones en la vigencia 2019 con respecto a la vigencia 2018.

En la SDMA, mediante revisión realizada al Estado de Situación Financiera de esta entidad, el equipo de la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero de este ente de control, evidenció que las cuentas por cobrar corresponden a los derechos de cobro de la SDA por concepto de Ingresos No Tributarios y Otros Deudores, por un valor total de $21.214 millones como se detalla a continuación:

Cuadro 31 Cuentas Por Cobrar de la Secretaría Distrital de Medio Ambiente Millones de pesos

Concepto 2019 2018 Variación Absoluta

Participación

Contribuciones Tasas e Ingresos No Tributarios 12.573 10.096 25 59,3

Otras Cuentas por Cobrar 88 67 32 0,4

CORRIENTE 12.661 10.163 56 59,7

Contribuciones Tasas e Ingresos No Tributarios 15.460 10.457 48 72,9

Otras Cuentas por Cobrar 149 118 26 0,7

Deterioro Acumulado de Cuentas por Cobrar (CR) -7.056 -6.753 5 -33,3

NO CORRIENTE 8.553 3.822 124 40,3

CUENTAS PPOR COBRAR 21.214 13.985 52 100,0

Fuente: Notas a los estados Financieros de la Secretaría Distrital de Ambiente con corte a diciembre 3 de 2019 Elaboró: Copia textual Secretaría Distrital de Medio Ambiente

A 31 de diciembre de 2019, el comportamiento de la cartera por edades en la SDMA, estuvo discriminada de la siguiente manera:

Cuadro 32 Cartera Por Edades Secretaría Distrital de Medio Ambiente Millones de pesos

Estado de Cobro 0 a 90 90-120 120-180 180-360 Más de 360

TASAS 175 212 439 89 3.757

Persuasivo 175 174 177 89 53

Coactivo 0 0 262 0 538

Devuelto Coactivo 0 0 23

Situación Administrativa Especial

38 0 0 3.143

MULTAS 3.971 395 764 6.120 11.494

Persuasivo 3.877 190 2 6.039 747

Coactivo 94 205 225 19 8.651

Devuelto Coactivo 95

Situación Administrativa Especial

537 62 2.001

Fuente: Notas a los Estados Financieros de la Secretaría Distrital de Ambiente con corte a 31 de diciembre de 2019. Elaboró: Copia textual Secretaría Distrital de Medio Ambiente




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Se observa que por concepto de Tasas (Compensación tala de árboles, tasas retributivas, tasas por el uso de agua subterránea), el valor de las cuentas por cobrar de más de 360 días ascendió a $3.757 millones, de los cuales en cobro persuasivo hay $53 millones, este es adelantado por la Subdirección Financiera a través de comunicaciones escritas y duración máxima de 4 meses, contados a partir de la ejecutoria del respectivo título, se considera que este valor por la antigüedad que presenta sobrepasó el límite para estar en esta situación. Las tasas en cobro coactivo, donde se busca hacer exigible las deudas por la vía ejecutiva, “proceso adelantado por la Secretaría de Hacienda Distrital a través de la Subdirección

de Ingresos no Tributarios de la Dirección Distrital de Cobro, de acuerdo a lo establecido en la Circular de Tesorería Distrital número 019 del 19 de octubre de 2012, donde se estipula que el envío de los actos administrativos y sus soportes para iniciar cualquier proceso, deberán remitirlos en un

término máximo de (2) dos años antes que el acto administrativo pierda fuerza ejecutoria”, 30 a 31 de diciembre de 2019, fue de $538 millones, con una antigüedad superior a 360 días, cifra representativa de cartera por concepto de Tasas en cobro coactivo. Las cuentas con antigüedad superior a 360 días, por concepto de devolución de cobro coactivo (tasas) ascendieron a $23 millones, corresponde a los actos administrativos en los cuales, según verificación realizada por la Subdirección de Ingresos no Tributarios, determinan que la obligación no cumple con los requisitos de ser clara, expresa y exigible y una vez es enviada a la Subdirección Financiera la devolución, se remite el título ejecutivo a las dependencias responsables, la Dirección de Control Ambiental y sus Subdirecciones para que sea subsanada la causal de devolución. En lo que compete a Situación Administrativa Especial (tasas), corresponde a títulos ejecutivos cuyo deudor realizó un requerimiento, recurso o demanda que es vital su devolución antes de proseguir el proceso de cobro. Las áreas técnicas de la Secretaría, son las encargadas de analizar las diferentes situaciones administrativas especiales, y definen los aspectos para determinar la procedibilidad del cobro, cifra que se considera elevada y asciende a $3.143 millones, de una antigüedad superior a 360 días. Las “Multas Ambientales”, tienen que ver con sanciones pecuniarias impuestas a infractores de leyes ambientales, que contempla, desmonte de publicidad exterior visual (PEV), emisiones atmosféricas, vertimientos, tala de árboles, contaminación auditiva, aguas subterráneas, movilización de fauna silvestre, madera y otras multas. De igual modo, contempla sanciones disciplinarias impuestas a funcionarios de la Secretaría, las cuales forman parte de los ingresos no tributarios, estas Multas

30 Información obtenida de las Notas a los Estados Financieros de la SDMA con corte a 31 de diciembre de 2019.




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Ambientales registran unas cuentas por cobrar con antigüedad superior a 360 días de $11.494 millones, por cobro persuasivo la partida es de $747 millones, lo que se considera una antigüedad muy elevada para estar en esta etapa, el valor por cobro coactivo superior a 360 días es de $8.651 millones, por concepto de devuelto coactivo $95 millones y por situación administrativa especial $2.001 millones. En cuanto al cobro de intereses, la Subdirección Financiera en el año 2017 adelantó el análisis

de la obligatoriedad del cobro de intereses moratorios, para los trámites generadores de cobro de esta Secretaría como son las Tasas, las Multas y Licencias, se elevó la respectiva consulta a la Dirección Legal Ambiental de la SDA, que por medio del memorando 2017IE87028 remitió a la Subdirección Financiera el Concepto Jurídico No. 00068 del 12 de mayo de 2017, sobre la causación y cobro de Intereses Moratorios a las Tasas Ambientales, y como conclusión determinó la viabilidad del cobro de intereses por los conceptos de Tasa Retributiva y Tasa por uso de Aguas Subterránea, de acuerdo al Artículo 634 de Estatuto Tributario, entre otras determinaciones así: “ Se reconoce los intereses moratorios en cuentas de orden como derechos contingentes sobre las facturas que tienen algún proceso de reclamación, aclaración, recurso o demanda. Los intereses a 31 de diciembre de 2019 representan el 0.2% de las cuentas por cobrar ingresos no tributarios de la entidad, durante la vigencia se logró el recaudo por concepto de intereses por un valor aproximado de $1.237 millones de pesos, y cierra con un saldo de $80 millones”.31

En la Secretaría de Gobierno a 31 de diciembre de 2019, el valor de las cuentas por cobrar ascendió a $2.475 millones, la cuenta objeto de estudio Contribuciones Tasas e Ingresos no Tributarios, presentó un saldo de $186 millones a la misma fecha, el equipo de la subdirección encontró que en el formato rendido a la Contraloría por SIVICOF, registró 2 cuentas desde la vigencia 2013, por valor de $12,9 millones, la antigüedad de estas cuentas es representativa, al respecto la administración informó que una está en estado activo y cobrable a 31 de diciembre de 2019 y la otra el cobro está suspendido y cobrable. El sujeto de control comunicó, que dado el estado de cobrabilidad no se han adelantado actuaciones de depuración frente al Comité de Sostenibilidad Contable.

En la Personería de Bogotá32, se determinó hallazgo administrativo por no revelar en las notas a los estados financieros a 31 de diciembre de 2019, información financiera establecida en la normatividad vigente y que es de influencia en los hechos económicos: En lo que tiene que ver con las Cuentas por cobrar que se encuentran en cobro persuasivo y

cobro coactivo, las Cuentas por Cobrar de Difícil Recaudo de la Personería de Bogotá D.C., por $70 millones, contienen $38 millones por sanciones que fueron reportados, previo el lleno de los requisitos, a la Oficina de Ejecuciones Fiscales de la Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaría de Hacienda, por ser de su competencia, se efectúe el cobro coactivo de dichos

31 Información obtenida de las Notas a los Estados Financieros de la SDMA a 31-12-2019 32 Observación tomada del informe Financiero del PVGF, de la Personería de Bogotá a 31-12-2019




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valores, de acuerdo con el Decreto 397 de 2011 de la Alcaldía Mayor de Bogotá y la Circular 017 del 9 de Mayo de 2017 del Departamento Administrativo del Servicio Civil.

El numeral 2.4.7 Revelaciones del Manual de Políticas Contables de la Entidad Contable Publica

Bogotá D.C., estipulan que los Entes Públicos Distritales deben revelar, para las diferentes partidas de cuentas por cobrar los aspectos señalados en las normas para Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los hechos Económicos de las Entidades de Gobierno, además, presentar la información de las cuentas por cobrar que se encuentran en cobro persuasivo y las que estén en cobro coactivo, de acuerdo con los lineamientos que emita la Dirección Distrital de Contabilidad al respecto.

Las Notas a los Estados Financieros, presentados por la Personería de Bogotá D.C., en la rendición de la cuenta anual a la Contraloría de Bogotá, formato CBN-0906, en su nota 21, no presenta la información de cuentas por cobrar en cobro persuasivo y las que están en cobro coactivo por sanciones, que a 31 de diciembre de 2019 sumaban $38 millones, incumpliendo con lo estipulado en el numeral 2.4.7 Revelaciones del Manual de Políticas Contables de la Entidad Contable”.33

En la Secretaría General de la Alcaldía Mayor de Bogotá, el equipo auditor determinó:

…que la entidad no cuenta con un procedimiento definido para determinar en las incapacidades

su deterioro, estando en cobro persuasivo y existiendo una evidencia objetiva del incumplimiento de pago por parte de las Empresas Prestadoras de Salud – EPS: CAFESALUD por $18 millones y COOMEVA que asciende a $55 millones, consideradas como alto riesgo de recuperación, le corresponde a la Secretaría adelantar acciones de control que conlleven a la confiabilidad y oportunidad de los hechos financieros, con el fin de realizar los cálculos de deterioro en los casos que se presenten y que para la muestra le corresponde a las EPS mencionadas. Por lo tanto, se debe dar cumplimiento con las características de mejora de la información financiera, establecidas en el numeral 4.2 del Marco Normativo para Entidades de Gobierno - Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera y numeral 3.2.16 - Cierre contable, del Procedimiento para la evaluación del control interno contable anexo a la Resolución 193 de 2016, emitidos por la Contaduría General de la Nación, en igual forma, el literal e) del artículo 2º de la Ley 87 de 1993, en cuanto a la confiabilidad de la información y sus registros. Por lo anterior, el auditor configuró hallazgo administrativo por falta de procedimientos definidos para determinar el deterioro de las incapacidades de difícil recaudo que se encuentran en alto riesgo de recuperación, por lo que las acciones correctivas deben incluirse en el Plan de Mejoramiento que suscriba la entidad.34

En la SED, el formato cuentas por cobrar, se presenta en forma anual, en este, se deben identificar los valores, los conceptos y las fuentes que posee la entidad

33 Observación tomada del informe Financiero del PVGF, de la Personería de Bogotá D.C. corte a 31-12-2019 34 Observación tomada del informe Financiero del PVGF, de la Secretaría General de la Alcaldía Mayor de Bogotá D.C, a 31-

12-2019.




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representados en cuentas por cobrar, para lo cual se cuenta con el instructivo donde se indica la manera correcta de su diligenciamiento: …Sin embargo, al observar el reporte de la cuenta sistema de vigilancia y control fiscal –SIVICOF,

para el formato CB0905 CUENTAS POR COBRAR, se encuentra que no se registra en el formato

la totalidad de la información, solo se registra el concepto “Mayores valores devengados y no

causados por nomina”, por lo tanto, los valores no cruzan en su totalidad con los auxiliares

contables de la cuenta 1384 “otras cuentas por cobrar” y 1385 “cuentas por cobrar de difícil

recaudo”.

Adicionalmente al verificar, no se encontró un aplicativo unificado, se cuenta con reportes desde

cobro coactivo, desde contabilidad y otro para el reporte de la cuenta para SIVICOF.

El instructivo de diligenciamiento del formato CB0905, indica el adecuado diligenciamiento, al

observar no se evidencia fecha de expiración para ninguno de los valores, se encuentran registros

desde el año 1992, lo que indica que no se ha realizado el proceso de depuración pertinente.

Lo observado es consecuencia de no contar con un aplicativo unificado, que permita a cada rol

el manejo adecuado y en tiempo real de la información, lo que genera incertidumbre y afectación

al reporte de la cuenta toda vez que la información reportada es insuficiente para la consolidación

de informes, en especial para el desarrollo del diagnóstico sectorial.

Estas inconsistencias se presentan por la falta de control y verificación de los soportes

documentales presentados en el reporte de la cuenta en SIVICOF.

Por lo expuesto anteriormente, presuntamente se transgrede lo establecido Ley 42 de 1993 en

su artículo 12, y 101, Ley 87 de 1993, artículo 2 en los literales d y e, así como lo contemplado

en la Resolución Reglamentaria 011 del 28 de febrero del 2014 de la Contraloría de Bogotá,

artículo 34 la Ley 734 de 2002, por lo cual se configura una observación administrativa con

presunta incidencia disciplinaria”.35

4.5.2 Recursos Entregados y Recibidos en Administración.

En la SDMA, según información obtenida por el equipo de la Subdirección de

Estadísticas y Análisis Presupuestal y Financiero, el saldo que presentó esta cuenta

a 31 de diciembre de 2019, reflejó $623.259 millones, esta cuenta representa el

valor entregado a otras entidades como intermediaras en los convenios

interadministrativos con fines institucionales, este valor en los Estados Financieros

representó el 75% del total del activo y comprende los saldos por formalizar de los

convenios que a continuación se anotan:

35 Observación tomada del informe Financiero del PVGF, de la SED con corte a 31-12-2019.




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Cuadro 33 Recursos Entregados en Administración de la Secretaría de Medio Ambiente

En millones

No convenio Administrador de los Recursos

Saldo Final 2019

Saldo Final 2018

Variación Absoluta

SDA-CD-20171240 EAB-ESP 375.826 283.577 92.249

SDA-CV-20191462 FONDIGER-IDIGER 223.438 0 223.438

SDA-CD-2018442 AGUAS DE BOGOTA AB-ESP 4.942 4.500 442

SDA-CD-20181328 Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá EAB-ESP 3.458 3.458 0

SDA-CD-20181328

Corporación Autónoma Regional de

Cundinamarca CAR 1.412 1.412 0

SDA-CV-312018

Instituto Distrital Para la Niñez y la Juventud

IDIPRON 3.771 0 3.771

SDA-CV-2019-1295 Instituto Distrital Para la Niñez y la Juventud IDIPRON 3.227 0 3.227

SDA-CV-2018-1473 AGUAS DE BOGOTA AB-ESP 2.581 0 2.581

30-2009 Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá EAB-ESP 1.800 1.800 0

SDA-CD-2017-1353 Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá EAB-ESP 999 999 0

012-2000 Asociación de Comerciantes y Artes Gráficas ASCOPRO 744 744 0

26-2009

Empresa de Acueducto y Alcantarillado de

Bogotá EAB-ESP 0 500 -500

COL-02-2003-00012003

Programa de las Naciones Unidas Para el Desarrollo del Gobierno de Colombia PNUD 457 457 0

SDA-CD-2018-1481 Jardín Botánico José Celestino Mutis JBJCM 266 0 266

SDA-CD-2019-1283 Jardín Botánico José Celestino Mutis JBJCM 233 0 233

SDA-CD-2017-1342 Jardín Botánico José Celestino Mutis JBJCM 93 241 -148

1525-2016 Corporación Autónoma Regional de Cundinamarca CAR 12 267 -255

21-2011 Ejército Nacional 0 214 -214

034-2003 FONADE 0 83 -83

SDA-CV-2016-1324 Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá EAB-ESP 0 9 -9

006-2006 FONADE 0 8 -8

SDA-CV-2017-1103 Instituto Distrital de Recreación y Deporte IDRD 0 0 0

Saldo total 21 convenios 623.259 298.269 324.990

Fuente: Notas a los Estados Financieros Consolidados Bogotá, con corte a 31 de diciembre de 2019 Elaboró: Copia textual Secretaría Distrital de Medio Ambiente

Esta entidad reportó un total de 21 convenios interadministrativos, comprobando que algunos durante la vigencia 2019, no presentaron avance, ni registros contables, arrastrando los mismos saldos de la vigencia 2018, como se describe a continuación: Convenio SDA-CD-2018-1328 por valor de $3.458 millones, con Corporación Autónoma Regional de Cundinamarca y con la EAAB por valor $3.458 millones. Convenio 30 de 2009: Por valor de $1.800 millones con la EAAB, registra el mismo saldo reportado en el 2018.




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Convenio 012-2000 ASCOPRO: por valor de 744 millones, por falta de seguimiento y gestión perdió competencia el 13 de agosto de 2019.

Se evidenció que mediante Resolución No 3910 del 2019 FOREST 2019EE3048, la entidad realizó depuración en sesión del Comité Técnico de Sostenibilidad Contable, celebrada el 18 de noviembre de 2019, de los siguientes convenios: Convenio 26 de 2009 - EAB-ESP: Saldo depurado de $500.millones, cuyo objeto

fue aunar recursos financieros y técnicos para la administración y manejo integral y participativo de los Parques Ecológicos Distritales de Humedal. Notas a los Estados Financieros SDA vigencia 2019 Convenio 21 de 2011 – Ejército Nacional: Saldo depurado $214.millones cuyo objeto era aunar esfuerzos técnicos, administrativos y financieros para la implementación de estrategias y técnicas de restauración, rehabilitación y/o recuperación Ambiental en el BITER 13, ubicado en el predio la “La Australia” de la localidad de USME, para la conservación de la biodiversidad Fase II. Convenio 034 de 2003 – FONADE: con un saldo depurado de $83 millones y objeto de realizar la gerencia integral de proyectos para la recuperación de áreas vulnerables del Parque Ecológico Entre Nubes. Convenio 006 de 2006 – FONADE: presentaba un saldo depurado por $8 millones, objeto aunar esfuerzos entre FONADE y el DAMA, para la gerencia de la primera fase del proyecto de adquisición de predios en el parque ecológico distrital Entre Nubes. En la Secretaría del Hábitat36, se observa que en la subcuenta “Recursos Entregados en Administración” por valor de $122.762 millones de los cuales se encuentran registrados en “Otros Convenios Interadministrativos” (1908010103), pendientes de legalizar, por lo que se configuró hallazgo administrativo, por falta de control y gestión por parte de la entidad en la legalización de los saldos de los convenios No.152 de 2012 por valor de $5.209 millones y No. 219 de 2015 por $4.137 millones:

Convenio 152 de 2012, la Secretaría Distrital del Hábitat, inicialmente suscribió el convenio 152 de 2012 con Metrovivienda (hoy Empresa de Renovación y Desarrollo Urbano de Bogotá-ERU) quien aportó $8.700 millones, de los cuales, a 31 de diciembre de 2019 en los estados financieros de la Entidad, se encuentran pendientes por legalizar la suma de $5.209 millones reflejado en la

36 Observación tomada del informe Financiero de la Secretaría del Hábitat del PVGF con corte a 31 de diciembre de 2019,

elaborado en el primer semestre de 2020.




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subcuenta 192603 “Derechos en Fideicomiso-fiducia mercantil-constitución patrimonio”. De acuerdo a la información revelada en las Notas a los Estados Financieros, este convenio cuenta con Acta de liquidación.

Estos hechos denotan que la entidad no cuenta con adecuados controles para que estos convenios que datan de años anteriores sean legalizados, los cuales pueden afectar la veracidad de la información financiera. Convenio 219 de 2015 Se evidenció que la subcuenta “Otros Convenios Interadministrativos” se encuentra el Convenio 219 de 2015, suscrito con el Instituto para la Recreación y el Deporte (IDRD), de acuerdo con lo indicado en las “Notas o revelaciones a los Estados Financieros a diciembre 31 de 2019”, la entidad aportó para el citado Convenio la suma de $4.200 millones, de los cuales se encuentra pendiente por legalizar el valor de $4.137 millones es decir el 86% del total del convenio. Se observó que de este convenio fue reintegrado a la SDH el valor de $62 millones por parte del Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte, el día 26 de julio de 2018, debido a que estos recursos no fueron ejecutados, por lo que presenta incertidumbre el motivo por el cual no se ha legalizado el valor de $4.137 millones observándose falta de gestión y control por parte de la Entidad. Por lo anterior, estos hechos incumplen con lo establecido en los literales a), b), c), d), f) y g) del numeral “1.2. Objetivos del control interno contable” del Procedimiento para la evaluación del control interno contable, adoptado mediante la Resolución No. 193 de mayo 5 de 2016 expedida por el Contador General de la Nación. Así mismo, incumple con los literales b), c), d), f) y g) del artículo 2 de la Ley 87 de 1993. Igualmente se presume estarían infringiendo los artículos 34 y 35 de la Ley 734 de 2002. La Entidad debe mantener permanente control sobre los Recursos Entregados en Administración, dado que la falta de gestión ocasiona que los hechos económicos se vean afectados, el seguimiento de ellos se debe dar en todo el proceso, por lo tanto, es importante que se lleve el control y seguimiento de estos recursos. Dada la observación a estos convenios se configuró como hallazgo de carácter administrativo, el

cual deberá formar parte del Plan de Mejoramiento”.37

En la Secretaría Distrital de Cultura Recreación y Deporte,38 la cuenta contable “1908- Recursos Entregados en Administración” con corte a 31 de diciembre de 2019, presenta saldo por $24.981 millones, bajo el nuevo marco del Régimen Contable – NMNC, para su cuenta contable “1908 Recursos Entregados en Administración” para el cierre de la vigencia 2019:

…En el análisis de la cuenta “Otros Activos” al cierre de la vigencia 31 de diciembre de 2019, se observó que la cuenta de mayor representación corresponde a los recursos entregados en administración con un 48% del total de otros activos, cuantía que corresponde a los convenios suscritos con saldos pendientes de amortizar; dentro de los más representativos se sitúan los

37 Información obtenida del informe financiero del PVGF, de la Secretaría del Hábitat, realizado en el primer semestre de 2020 38 Información obtenida del informe financiero del PVGF, del a SCRD, realizado en el primer semestre de 2020




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relacionados a continuación, para cumplir con el objeto social de la entidad, como se evidencia en el siguiente cuadro:

Cuadro No. 46

Conformación Detallada 1908 Recursos Entregados en Administración En pesos

No. Nombre del Tercero Saldo a 31/12/18 No. Convenio

1 Fundación para el fomento de la lectura

4.950.592.565.00 159

2 Universidad Nacional de Colombia 4.724.570.602.00 241

3 Fundación amigos del Teatro Mayor 3.226.391.037.00 190

4 Fundación Gilberto Álzate Avendaño 1.702.306.715.00 181

5 IDARTES 1.429.871.187.00 238

Totales 16.033.732.106.00

Fuente: Notas Estados Financieros 31-12-19 SCRD

Se evidencia que la SCRD suscribió 20 convenios, que muestran saldos pendientes de amortizar; dentro de los más representativos se encuentra el convenio 159 suscrito con la Fundación para el fomento de la lectura-FUNDALECTURA, que representa el 28.1% del saldo de la cuenta, y cuyo objeto es otorgar la operación y explotación de la Red Distrital de Bibliotecas de Bogotá-BIBLIORED; el segundo convenio con mayor representación corresponde al 241, suscrito con la Universidad Nacional de Colombia, con una participación del 26.8%. Finalmente, se pueden observar que el saldo de esta cuenta, equivale al 30.0% del total de los activos, mientras que, evaluando la consistencia en la vigencia, el saldo de la cuenta 1908 Recursos Entregados en Administración, representa los recursos a favor de la SCRD, entregados a terceros a través de convenios39.

En cuanto a los Recursos Recibidos en Administración en la Secretaría de Cultura Recreación y Deporte, en las notas a los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2019, la entidad refiere que:

El 18 de junio de 2019 se suscribe el convenio interadministrativo 171 con IDARTES por valor de $2.700 millones, se reconoció ingreso por valor de $2.700 millones en el mes de diciembre de 2019 y se amortizaron recursos por valor de $1.881 millones con un saldo pendiente de amortizar de $ 819 millones Del Convenio Interadministrativo 232 de 2017 suscrito con el FDL — de Ciudad Bolívar, quedó un saldo pendiente de ejecutar por valor de $20 millones el cual se evidencia en el acta de liquidación y que debe ser separado como recursos no ejecutados por la SCRD” Lo anterior, se evidencia que en el proceso del cierre contable y específicamente en el de conciliación de operación de cuentas recíprocas entre entidades para la vigencia 2019, claramente se observan saldos conciliados y recíprocos entre entidades. 40

39 Información obtenida del informe financiero del PVGF, de la SCRD, realizado en el primer semestre de 2020 40 Información Obtenida del informe financiero del PVGF, de la SCRD, realizado en el primer semestre de 2020.




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En la Secretaría de Desarrollo Económico,41 el equipo auditor evidenció, una observación importante frente al manejo de los Recursos Entregados en Administración, en los siguientes términos:

…Los Recursos Entregados en Administración por $65.279 millones, representan el 67% del total de los activos, estos recursos dan cuenta del desarrollo de la política a: través de los proyectos de inversión en cabeza de la SDDE cuya fuente es el presupuesto Distrital y el Sistema General de Regalías, Al respecto vale decir que la SDDE permite que la Subdirección Administrativa y Financiera los legalice únicamente con el Informe de Ejecución Financiera, firmado por el contador o revisor fiscal del operador o asociado del convenio y del supervisor, documento que básicamente se constituye en una certificación, ya que de este se extrae un dato, lo ejecutado en el mes. Este procedimiento tiene un riesgo alto, en el sentido que el supervisor no acredita competencia profesional para certificar hechos eminentemente relacionados con la ciencia contable.” Vale decir que este Organismo de Control entiende el papel relevante del supervisor, bajo el plano del cumplimiento de las obligaciones contractuales y como defensor del principio de la transparencia entre otros. Pero, además, dentro de las funciones de control y vigilancia de la gestión fiscal, jamás podría pronunciarse ante la administración frente a qué perfil debería tener el supervisor. Lo que, si es cierto, frente a este procedimiento formalizado por la SDDE, es que no se complementa con actividades operativas y contables conducentes en poder determinar y garantizar la veracidad de los recursos legalizados, así como la existencia de documentos idóneos. Además, se evidenció que este documento de legalización no es seguro ya que inicialmente se aprueba un valor, posteriormente aparece un menor valor a la inicial; la cifra es material, este concepto para el año sumó $12.861 millones, representa el 19.7% del saldo de Recursos Entregados en administración.” “De otra parte, un convenio que representa el 15.8% del saldo de recursos entregados, el asociado informó que tiene cartera vencida entre 2 a 5 y más años, por lo que la administración actual decidió designar a profesionales en derecho para determinar su estado. También se encuentran convenios que no se han legalizado y tienen pendiente su liquidación, otros compromisos similares que traían saldo a 31 de diciembre de 2018 y se legalizaron con un solo registro, evidenciando así, falta de oportunidad en actuar y reportar información, de seguimiento. Finalmente se pudo observar también la legalización y pago intermediación de servicio de restaurante y reconocimiento de propinas a cargo de un convenio, situación adversa a la política de austeridad como sujeto fiscal.” En consecuencia, este procedimiento adoptado por la SDDE, no permitió confrontar que lo reflejado en la subcuenta Recursos entregados en administración por legalizaciones llegue a ser confiable, al igual tiene incidencia en el saldo de la cuenta de Gasto público social- Desarrollo Comunitario y Bienestar Social y en el Patrimonio - Resultado del ejercicio.42

41 Observación tomada del informe Financiero de la Secretaría de Desarrollo Económico con corte a Diciembre 31 de 2019 42 Observación tomada del informe Financiero de la Secretaría de Desarrollo Económico con corte a diciembre 31 de 2019




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En la SDH,43 conciliada la cuenta 1908 Recursos Entregados en Administración subcuenta 190801, refleja un total e $1.329.216 millones, según notas explicativas a 31 de diciembre de 2019 de la SDH, frente al valor total de $1.316.744 millones de Recursos Recibidos en Administración por la Empresa Tercer Milenio Transmilenio S.A., según notas explicativas a 31 de diciembre de 2019 reportadas al SIVICOF, observando una diferencia $12.472 millones: “Esto permite evidenciar la

falta de conciliaciones oportunas a la información incorporada y reportada por parte de las áreas responsables”. “La situación presentada incumple lo establecido en los numerales 4.1.2; 4.2.1; 4.2.4 del Marco Normativo de la Contaduría General de la Nación, los literales a), c), d) y e) del artículo 2º de la Ley 87 de 1993 y Presuntamente se incumple el artículo 34 de la Ley 734 de 2002”.44

De la misma manera, el equipo auditor configuró hallazgo administrativo por diferencia de $227.240 millones, en el saldo reflejado en la cuenta 1908, Recursos Entregados en Administración, el cual debe ser incluido en el plan de mejoramiento de la entidad, conforme lo señalado en la Resolución Reglamentaria 036 de 2019. De igual manera, se configuró, hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por diferencia en el saldo reflejado en la cuenta 2902 Recursos Recibidos en Administración por valor de $24.380 millones.

Por lo expuesto y una vez conciliado la Subcuenta 290201 Recursos Recibidos en Administración de diez y nueve (19) Fondos de Desarrollo Local arrojó un total de $917.382 según Notas Explicativas a los Estados Financieros de la SDH a 31 de diciembre de 2019, frente al valor total de $941.762 millones de la subcuenta 190801 Recursos Entregados en Administración de los Fondos de Desarrollo Local según Estados CGN 0902 a 31-12-2019 reportados al SIVICOF, observando Diferencia de $24.380 millones Esto permite evidenciar la falta de conciliaciones oportunas a la información incorporada y reportada por parte de las áreas responsables. La situación presentada incumple lo establecido en los numerales 4.1.2; 4.2.1; 4.2.4 del Marco Normativo de la Contaduría General de la Nación, los literales a), c), d) y e) del artículo 2º de la Ley 87 de 1993. Presuntamente incumple el artículo 34 de la Ley 734 de 2002. Así las cosas, la información reportada generan incertidumbre sobre la verificabilidad y comparabilidad de las cifras y puede inducir a los usuarios internos y externos a tomar decisiones equivocadas.45

4.5.3. Análisis de las demandas en contra del Distrito Capital – Sistema de Procesos Judiciales SIPROJ El consolidado de Bogotá D.C., a diciembre 31 de 2019, reflejó en la cuenta Provisiones – Litigios y Demandas el valor de $282.447 millones, con respecto a la vigencia anterior de $365.787 millones, presenta una disminución de 22.7% equivalente a $83.280 millones, diferencia bastante significativa, lo que denota

43 Observación tomada del informe Financiero de la SDH, con corte a diciembre 31 de 2019 44 Observación tomada del informe Financiero de la SDH, con corte a diciembre 31 de 2019 45 Observación tomada del informe Financiero de la SDH con corte a diciembre 31 de 2019




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mayor atención por parte de las entidades de Bogotá en el seguimiento y conciliación de las demandas en contra del D.C.

Representan los pasivos a cargo de cada uno de los Entes Públicos Distritales que conforman la ECP Bogotá sujetos a condiciones de incertidumbre en relación con su cuantía y/o vencimiento, siempre que pueda hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. Corresponde al valor estimado de las obligaciones originadas por litigios y demandas en contra de la Entidad, derivadas de procesos judiciales relacionados con aspectos legales, laborales, contractuales, fiscales, entre

otros y cuya probabilidad de ocurrencia es probable”.46

Los datos incorporados en los Estados Financieros, se obtienen del aplicativo diseñado para la administración y control de los procesos judiciales de Bogotá D.C., (SIPROJ). La Secretaría Jurídica Distrital, es quien ejerce la administración del Sistema de Información de Procesos Judiciales, para registro y actualización procesal de cada demanda notificada en las entidades, órganos y organismos del Distrito Capital, contiene el módulo denominado “Contingente judicial”, el cual fue desarrollado e implementado por la SDH – Oficina Asesora de Análisis y Control de Riesgo y la DDC. El módulo cuenta con la metodología de valoración de las obligaciones contingentes judiciales, que se compone de dos etapas: la etapa de valoración cualitativa y la etapa de valoración cuantitativa del contingente. La SDH, por medio de la Circular Externa No. 16 del 24 de julio de 2018, actualizó el procedimiento de registro contable de las obligaciones contingentes y embargos judiciales, emitido mediante la Resolución No. SHD-000397 de 2008, en atención a los Marcos Normativos Contables emitidos por la CGN. En la Secretaría de Gobierno, en evaluación realizada por la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero de este ente de control, se evidenció que hay procesos con antigüedad hasta 18 años sin cuantificar, lo que no es coherente con lo reflejado en el aplicativo que revela calificación trimestral para cada uno de ellos, como se presenta a continuación

Cuadro 34 Procesos Judiciales sin Valor Presente y Valorados

a 31 de diciembre de 2019

No. de Proceso

Id SIPROJ

Clase de Proceso

Estado actual del proceso

Actuaciones

2003-01595 19607 Reparación Directa Se encuentra en el Consejo de Estado a Despacho para

sentencia desde el 16 de julio de 2013

30 de noviembre de 2012, se profirió sentencia favorable de primera instancia; el demandante apeló y se remitió al Consejo de Estado. El día 10 de julio de 2013, se

presentaron alegatos de conclusión.

46 Datos tomados de las Notas Contables Bogotá D.C. con corte a 31 de diciembre de 2019, pág. 241




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No. de Proceso

Id SIPROJ

Clase de Proceso


Actuaciones

2002-00397 20007 Contractual El proceso se encuentra en el

Consejo de Estado a Despacho para sentencia desde el 4

de julio de 2012.

El 8 de junio de 2011 el Tribunal Administrativo de Cundinamarca profirió sentencia en contra del Instituto

de Desarrollo Urbano y absolvió a la Secretaría Distrital de Gobierno y todos los Fondos de Desarrollo Urbano; el IDU interpuso recurso de apelación.

2002-01872 31147 Reparación Directa El proceso se

encuentra archivado desde el 7 de julio de 2017. Caja 19176.

Este proceso fue acumulado al 2002-01760 del mismo

actor. El 12 de mayo se profirió sentencia de primera instancia que negó las pretensiones de la demanda. El actor apela y el Consejo de Estado el día 17 de

noviembre de 2016 revoca la sentencia de primera instancia y en su lugar se inhibe de fallar de fondo, por indebida escogencia de la acción.

2004-00366 51973 Nulidad y Restablecimiento

A Despacho para sentencia de segunda instancia, desde el 28

de enero de 2013, en el Consejo de Estado

El Tribunal Administrativo de Cundinamarca profiere sentencia de primera instancia el 27 de febrero de 2012, declarando probada la excepción de caducidad de la

acción propuesta por la demandada. El actor apela la sentencia y se remite al Consejo de Estado.

2004-01049 166520 Reparación Directa Desde el 13 de abril de 2012, se encuentra el proceso a Despacho

para proferir sentencia de segunda instancia

El 16 de septiembre de 2011, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca profiere sentencia favorable a la Entidad; el 22 de febrero de 2012 admite el recurso de

apelación.

2005-02103 166540 Desde el 13 de

febrero de 2012 se encuentra en el Consejo de Estado a Despacho para

sentencia de segunda instancia.

Desde el 13 de febrero

de 2012 se encuentra en el Consejo de Estado a Despacho para sentencia de

segunda instancia.

Sentencia favorable proferida por el Tribunal

Administrativo de Cundinamarca el 01 de diciembre de 2010; el 27 de abril de 2011 el Consejo de Estado admite el recurso de apelación interpuesto por el actor; el 13 de febrero de 2012 entra a Despacho para sentencia

2006-02258 234807 Reparación Directa Desde el 27 de septiembre de 2012, se

encuentra en el Consejo de Estado a Despacho para


El 29 de noviembre de 2011, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca profiere sentencia favorable para la

entidad; el 24 de abril de 2012 el Tribunal concede recurso de apelación interpuesto por el actor; el 26 de julio de 2012 el Consejo de Estado admite el recurso de

apelación.

2006-02177 236124 Contractual El proceso se

encuentra en el Tribunal Administrativo de Cundinamarca, a

Despacho ara proferir nuevamente sentencia desde el 29 de agosto

de 2019.

El 22 de julio de 2010, el Tribunal Administrativo de

Cundinamarca profirió sentencia favorable para la Entidad; el actor interpuso recurso de apelación, el cual fue concedido para ante el Consejo de Estado el 23 de

junio de 2011; en el Consejo de Estado ingresa a despacho para sentencia el 14 de diciembre de 2011; el día 28 de agosto de 2018, el Consejo de Estado

declara la nulidad procesal; obedeciendo al superior, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca el 18 de diciembre de 2018 ordena vincular al proceso al

consorcio necesario, quien contesta la demanda el 30 de abril de 2019.

2007-00636 255037 Contractual Desde el 10 de abril de

2015, se encuentra en el Consejo de Estado a Despacho para


El 3 de septiembre de 2013, el Tribunal Administrativo

de Cundinamarca declara de oficio la excepción de falta de legitimación en la causa por pasiva; el 12 de febrero de 2014 el Consejo de Estado admite el recurso de

apelación interpuesto por el actor.




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No. de Proceso

Id SIPROJ

Clase de Proceso


Actuaciones

2008--00158 258562 Contractual El proceso se encuentra en el

Consejo de Estado a Despacho para sentencia desde el 12

de noviembre de 2015.

El 5 de diciembre de 2013, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca declara la nulidad de las resoluciones

demandadas y niega las demás pretensiones, es decir no condena al pago de ninguna suma de dinero; el 14 de noviembre de 2014 el Consejo de Estado admite

recurso de apelación.

2008-00415 266186 Nulidad A la espera que se

archive el proceso.

El 21 de noviembre de 2013, el Tribunal Administrativo

de Cundinamarca profirió sentencia favorable para la Entidad; el 26 de septiembre de 2019, el Consejo de Estado profiere sentencia favorable para la entidad el

día; el Tribunal Administrativo de Cundinamarca dicta auto de obedézcase y cúmplase el día 16 de diciembre de 2019.


Desde el 1 de agosto de 2016, se encuentra en el Consejo de

Estado a Despacho para sentencia.

El día 10 de septiembre de 2012, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca profiere sentencia desfavorable para la Entidad; el 2 de octubre de 2012,

la Secretaría Distrital de Gobierno interpone recurso de apelación; el 20 de marzo de 2014, el Consejo de Estado admite el recurso de apelación.

2009-00537 278153 Reparación Directa

Desde el 4 de abril de 2014 se encuentra en

el Consejo de Estado

El 27 de septiembre de 2013, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca profiere sentencia de primera

instancia favorable para la Entidad; el día 26 de noviembre de 2013, el Consejo de Estado admite el recurso de apelación interpuesto por el actor;


Desde el 7 de septiembre de 2015 se encuentra en el

Consejo de Estado a Despacho para sentencia de segunda

instancia

El 16 de abril de 2012 el Tribunal Administrativo de Cundinamarca profiere sentencia desfavorable a la entidad; el 22 de mayo de 2012, la Secretaría Distrital

de Gobierno interpone recurso de apelación; el 6 de septiembre de 2012 admite recurso de apelación.


El 7 de noviembre de 2012, se suspende el

proceso por prejudicialidad.

El 6 de febrero de 2012 el Juzgado Tercero Administrativo profiere sentencia favorable a la Entidad;

el 24 de mayo de 2012, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca admite el recurso de apelación interpuesto por el actor; el 1 de agosto de 2012, ingresa

a Despacho para sentencia de segunda instancia.

2008-00396 372149 Nulidad y

Restablecimiento

A la espera que se

remita el proceso al Tribunal Administrativo de Cundinamarca.

El 29 de noviembre de 2013, e Tribunal Administrativo

de Cundinamarca profiere sentencia favorable para la Entidad; el 22 de enero de 2014 se concede el recurso de apelación interpuesto por el actor; el 11 de junio de

2014, el Concejo de Estado admite el recurso de apelación; l 28 de julio de 2014 ingresa a Despacho para sentencia; el 23 de septiembre de 2019, el Consejo de

Estado revoca la sentencia y ordena al Tribunal pronunciarse sobre las pretensiones de la demanda.

Fuente: Respuesta Secretaría de Gobierno radicado No 20201500147871del 15-04-2020

Elaboró: Copia textual Secretaría Distrital de Gobierno

En el cuadro anterior, se evidencia las actuaciones adelantadas por la Secretaría de Gobierno, frente a los procesos allí descritos, pero no se obtuvo respuesta de la solicitud efectuada por este ente de control, sobre el monto de las demandas referidas en contra de la Secretaría de Gobierno.




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De acuerdo al aplicativo SIPROJ, existen procesos que datan de la vigencia 1997 hasta el 2007, por un monto de $17.366 millones, al respecto la Secretaría de Gobierno por solicitud de la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero de este ente de control, en desarrollo de la auditoría a los Estados Financieros Consolidados de Bogotá D.C., vigencia 2019, presentó a la Contraloría de Bogotá D.C., actuaciones adelantadas frente a los mismos, se observó en la información facilitada que algunos procesos contienen información desactualizada como es el caso de los siguientes: 2005-0241 por $95.83 millones, 2000-00111, de $1 millón, 2006-02061 por valor de $1.743 millones, 2009-0226 por $2.366 millones y el número 2009-1001 $621 millones, esta información más detallada, se puede observar en el siguiente cuadro:

Cuadro 35 Actuaciones de la Secretaría de Gobierno Frente los Procesos que datan desde la Vigencia 1997

No. DE PROCESO

ID SIPROJ

CLASE DE PROCESO

ESTADO ACTUAL DEL PROCESO

ACTUACIONES

2001-02697 8255 Reparación

Directa

Se encuentra

surtiéndose el recurso extraordinario de revisión en el Consejo

de Estado recurso que fue admitido el 01 de febrero de 2018

El 16 de noviembre de 2018 se ordenó la acumulación al proceso 11001-03-15-000-2016-02343-00, y el 29 de noviembre de 2019 se realizó cambio de ponente. El

proceso 11001-03-15-000-2016-02343-00 ingreso al Despacho el 17 de febrero de 2020 En la última actuación del proceso con radicado 250002326000-

2001-02697-01, aparece el número del radicado del recurso de revisión que es 11001031500020160285000, y en la última actuación de éste aparece el número del

expediente al cual fue acumulado, esto es el 11001-03-15-000-2016-02343-00

2005-02401 170109 Contractual

Desde el 12 de junio de

2012 se encuentra en el Consejo de Estado a Despacho para


El 24 de noviembre de 2011, se profiere sentencia de

segunda instancia decretando la nulidad de la resolución demandada y negando las demás pretensiones de la demanda; el 7 de diciembre de 2011 se interpone

recurso de apelación; el 3 de marzo de 2012 se concede el recurso de apelación; el 19 de abril de 2012 el Consejo de Estado admite el recurso de apelación.

2000-00111 189307 Acción Popular

Se encuentra a Despacho en el Consejo de Estado

el 11 de agosto de 2006 se profiere sentencia

desfavorable de primera instancia; el 23 de octubre de 2006 se interpone recurso de apelación; el 23 de noviembre de 2006 se concede el recurso de apelación;

el 16 de enero de 2007 se admite recurso de apelación; el 06 de octubre de 2009 se profiere auto que decreta pruebas; el 23 de noviembre de 2009 se lleva a cabo

la práctica de testimonios; 6 de febrero de 2013 se corre traslado del dictamen pericial; el 13 de febrero de 82013 se objeta el dictamen; el 8 de agosto de 2016 se declara

fallida la audiencia de pacto de cumplimiento.

2006-02061 213188 Reparación

Directa

Desde el 2 de septiembre de 2013 se

encuentra en el Consejo de Estado a Despacho para sentencia de segunda

instancia.

El 10 de noviembre de 2011 se profiere sentencia desfavorable de primera instancia; el 21 de noviembre

de 2011 se interpone recurso de apelación; el 7 de marzo de 2012 se remite el proceso al Consejo de Estado; el 29 de marzo de 2012 se admite el recurso de

apelación; 26 de abril de 2012 se decretan pruebas.




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No. DE PROCESO

ID SIPROJ

CLASE DE PROCESO

ESTADO ACTUAL DEL PROCESO

ACTUACIONES

2009-00080 271268 Acción Popular

A la espera que entre a Despacho para correr

traslado para alegar.

APODERADO DE LA ALCALDIA MAYOR DE BOGOTA - SECRETARÍA JURÍDICA DISTRITAL. El de marzo de 2011 se lleva a cabo la diligencia de pacto de

cumplimiento; el 16 de mayo de 2011 se decreta pruebas; el 9 de julio de 2012 se decreta inspección judicial; el 16 de junio de 2017 se corre traslado para

alegar; el 16 de agosto de 2019 se profiere sentencia desfavorable de primera instancia; 26 de agosto de 2019 se interpone recurso de apelación; el 22 de octubre de

2019 se concede recurso de apelación. el 13 de diciembre de 2019 se admite recurso de apelación

2009-00226 294777 Reparación

Directa

Desde el 19 de marzo de 2014 se encuentra

en el Consejo de Estado a Despacho para sentencia de

segunda instancia.

El 16 de mayo de 2013 se profiere sentencia favorable de primera instancia; el 18 de junio de 2013 el actor

interpone recurso de apelación; el 8 de agosto de 2013 se concede recurso de apelación; el 21 de octubre de 2013 el Consejo de Estado admite el recurso de

apelación.

2009-01001 329534 Reparación

Directa

Desde el 9 de junio de

2016 se encuentra a Despacho para sentencia de segunda

instancia.

El 13 de noviembre de 2014 se profiere sentencia favorable para la Entidad; el 21 de enero de 2015 se interpone recurso de apelación; el 13 de marzo de 2015

se admite el recurso de apelación.

Fuente. Respuesta Secretaría de Gobierno radicado No 20201500147871del 15-04-2020 Elaboró: Copia textual Secretaría Distrital de Gobierno

En la Secretaría de Desarrollo Económico, en cuanto a la Provisiones - Litigios y demandas, la base para su reconocimiento es el SIPROWEB (Sistema de Información de Procesos Judiciales). Al respecto, el equipo auditor reveló que existen procesos desactualizados y diferencias entre contabilidad y el aplicativo SIPROJ, lo que ocasiona que el saldo de la cuenta Provisiones - Litigios y Demandas – Administrativas esté subvaluada en $18 millones, así como las demás cuentas que registran procesos judiciales, de acuerdo a lo indicado por el equipo auditor, así:

También las diferencias se encuentran en las cuentas de orden Acreedoras por contra (DB) - Pasivos contingentes por contra, código 990505 y Cuentas de orden acreedoras - Pasivos contingentes, código 912004, el saldo en cada una de ellas está subvaluado en $440.933.948. En relación a los gastos Provisión litigios y demandas Administrativas, código 536803, está sobrevaluado el saldo en $25.955.745 lo cual tiene incidencia en el Resultado del ejercicio que estaría subvaluado en esta cuantía y respecto al saldo negativo por $-1.653.689, su registro depende si el gasto se registró en la vigencia 2019 o en anteriores y por ende incide en el saldo que presenta el Patrimonio.47

47 Tomado del informe de auditoría de regularidad realizado a Secretaría de Desarrollo Económico, vigencia 2019, PAD 2020




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4.6. Resultados de Auditorías del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal- PVYCGF

4.6.1. Hallazgos de auditoría El PVCGF de este ente de control, adelantó auditorías de regularidad, durante el primer semestre de 2020 en cumplimiento del PAD 2020 a 33 entidades, de las 43 que conforman los Estados Financieros Consolidados de Bogotá Distrito Capital, cuyo resultado se refleja en la consolidación de hallazgos, los cuales se presentan sectorizados y por entidades en el siguiente cuadro:

Cuadro 36 Consolidación de hallazgos entidades auditadas PAD 2020 – Bogotá D. C. Millones de pesos

HALLAGOS DE AUDITORÍA 2019 2018 VARIACION

PARTICIPACION ABSOLUTA RELATIVA

ACTIVO 1.405.373 3.709.909 -2.304.536 -164,0 99,0

Sobrestimaciones /incorrecciones 819.995 78.665 741.330 90,4 57,8

Subestimaciones /Incorrecciones 4.403 54.200 -49.797 -1.131,0 0,3

Incertidumbre/imposibilidad 580.975 3.577.044 -2.996.069 -515,7 40,9

PASIVO 1.243 1.818 -575 -46,3 0,1

Sobrestimaciones /incorrecciones 13 501 -488 -3.753,8 0,0

Subestimaciones /Incorrecciones 1.114 1.114 100,0 0,1

Incertidumbre/imposibilidad 116 1.317 -1.201 -1.035,3 0,0

PATRIMONIO 0 2.583 -2.583 0,0 0,0

Sobrestimaciones /incorrecciones 0 0 0 0,0 0,0

Subestimaciones /Incorrecciones 0 2.583 -2.583 0,0 0,0

Incertidumbre/imposibilidad 0 0 0 0,0 0,0

INGRESOS 2.589 0 2.589 100,0 0,2

Sobrestimaciones /incorrecciones 2.589 0 2.589 100,0 0,2

Subestimaciones /Incorrecciones 0 0 0 0,0 0,0


GASTOS 25 0 25 100,0 0,0

Sobrestimaciones /incorrecciones 25 0 25 100,0 0,0

Subestimaciones /Incorrecciones 0 0 0 0,0 0,0


CUENTAS DE ORDEN 9.762 732.327 -722.565 -7.401,8 0,7

Sobrestimaciones /incorrecciones 440 440 100,0 0,0

Subestimaciones /Incorrecciones 0 0,0 0,0

Incertidumbre/imposibilidad 9.322 732.327 -723.005 -7.755,9 0,7

TOTAL HALLAZGOS 1.418.992 4.446.637 -3.027.645 -213,4 100,0

Fuente. CIAB territorial, resultado de Auditorías de Regularidad, vigencia 2019, primer semestre del PAD 2020

Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos del PVCGF

Como se puede observar en el cuadro anterior, de 33 entidades auditadas, se establecieron para este sector hallazgos por valor de $1.418.992 millones, equivalentes al 0,7% del total del activo de $190.942.005 millones a 31 de diciembre de 2019 que mostró el Estado de Situación Financiera de Bogotá Distrito Capital, estos hallazgos frente a la vigencia 2018, reflejaron una disminución representativa del 213,4%, que equivale a $3.027.645 millones.




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Se establecieron hallazgos en los activos por $1.405.373 millones, por sobrestimaciones $819.995 millones, por subestimaciones $4.403 millones e incertidumbres por $580.975 millones. La sobrestimación de mayor incidencia se vio reflejada en la SDH48, al configurarse hallazgo administrativo dado que la cuenta 1385- Cuentas por Cobrar de Difícil Recaudo a 1° de enero de 2019, presentó saldo de $755.152 millones, el cual se origina por traslado del saldo de la cuenta por cobrar 1305 Impuestos, Retención en la Fuente a 31/12/2018, cuenta 1305 Impuestos, Retención en la Fuente y Anticipos de Impuestos, bajo el siguiente concepto: “TRASLADO IMPUESTOS CUENTA 1305 A 1385 VIGENCIA 2018” soportado en comprobante SIT II-1. En el total de subestimaciones del activo, la de mayor relevancia corresponde a la SDH, cuenta Depósitos en Instituciones Financieras, así: “Por subestimación por $2.096 millones, dado que “Si bien se realizaron actividades en 2019, quedaron partidas conciliatorias pendientes, las cuales no se tradujeron en el logro de resultados eficaces, puesto que para cada una de ella no se realizó verificación y medición en términos de cumplimiento. La información del extracto bancario debe guardar correspondencia con la información contable, dado el marco conceptual para entidades de gobierno, el cual propende por un proceso de sostenibilidad contable permanente”.49

La imposibilidad más representativa del activo, corresponde al hallazgo correspondiente al de la Secretaría Distrital de Movilidad, por valor de $217.537 millones por:

Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria a incumplimiento del artículo 355 de la Ley 1819 de 2016, relacionado con el proceso de saneamiento contable y por falencias en el plan de sostenibilidad contable, de conformidad con la información suministrada por la Entidad, en las notas a los estados financieros, en las actas de visita administrativa de control fiscal adelantadas por este Organismo de Control y en los documentos allegados por la Entidad, se evidenció que con corte a 31 de diciembre de 2019, presenta partidas pendientes por depuración en cuantía mencionada por concepto de comparendos, acuerdos de pago y subsanaciones..50

Los hallazgos en los pasivos sumaron $1.243 millones, siendo el hallazgo de mayor incidencia por sobrestimaciones, el registrado en la Personería de Bogotá, debido a: “Las diferencias entre los saldos de contabilidad y la dependencia de Talento Humano al cierre de la vigencia por $13 millones, debido al Incumplimiento de las características fundamentales de la información financiera de relevancia, representación fiel, como también incumplimiento de las características de mejora de verificabilidad, comprensibilidad, establecidos en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera para entidades de gobierno, numerales 4.1.1, 4.1.2 y 4.2.1.”51 En cuanto a las subestimaciones, es de gran relevancia el hallazgo administrativo en la SDM, con presunta incidencia disciplinaria, por registro contable de hechos económicos fuera del periodo contable 2019, de conformidad con la información

48 Observación tomada del CIAB territorial de la Secretaría de Hacienda a diciembre 31 de 2019 49 Observación tomada del CIAB territorial de la Secretaría de Hacienda a diciembre 31 de 2019 50 Observación extraída del CIAB territorial de la Secretaría de Movilidad, a diciembre 31 de 2019 51 Observación tomada del CIAB –Territorial, de la Personería de Bogotá a diciembre 31 de 2019




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registrada en los libros de contabilidad y los soportes allegados por la entidad, existen facturas correspondientes a la vigencia 2019, por valor de $1.096 millones.

La SDH, presenta 2 incertidumbres en el pasivo que suman $110 millones, la primera corresponde a la cuenta 2902 Recursos Recibidos en Administración, la diferencia por valor de $51 millones, con el FDL de Sumapaz, no se ve reflejada en los estados financieros de la SDH. Lo que evidencia, falta de controles oportunos en la incorporación de la información y reportada por parte de las áreas responsables”

Igualmente, se evidencia incertidumbre en la cuenta 2902, dado que el auditor al efectuar conciliación de las Operaciones Recíprocas según formatos CGN a 31 de diciembre de 2019 de la SDH, se reflejan diferencias con el FDL Sumapaz, Secretaría de Gobierno, y SED, por valor de $59 millones.

Los ingresos presentaron hallazgos por $2.589 millones, que corresponden a sobrestimaciones presentadas en la Secretaría de Desarrollo Económico:

Se evidenció en la subcuenta Ingresos Diversos Recuperaciones que el registro de estos hechos económicos por $2.589.695.471 fue equivocado en la medida que se legalizaron Recursos entregados en administración de enero o febrero de 2019, hecho que debió afectar el saldo de la cuenta de Gasto público social, código 5507. No obstante, si corresponde a recursos legalizados en la vigencia anterior se debió afectar la cuenta del Patrimonio Resultados de ejercicios anteriores, código 3.1.09, tema ya tratado. Esta práctica contraviene lo preceptuado en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera y las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos de las Entidades de Gobierno entre otras en los numerales 3. Objetivos de la Información Financiera52.

En las cuentas de Gastos los hallazgos sumaron $25 millones y corresponden a sobrestimación presentada en la Secretaría de Desarrollo Económico, en razón a: “Al

ser SIPROWEB la base para el reconocimiento contable este a 31 de diciembre da cuenta que la SDDE tenía instaurados (49) procesos y en cuanto a los Gastos Provisión Litigios y Demandas, se determinó que un saldo negativo por $-1, que comparado con lo que arrojan los libros auxiliares de gastos Provisión litigios y demandas por $25, se evidencia que esta sobreestimado… ()…En consecuencia, el saldo de Gastos Provisión litigios y Demandas esta sobrestimado, lo cual tiene incidencia en el resultado del ejercicio que estaría subestimado en $25 millones”.53

Las Cuentas de Orden, reflejaron hallazgos por valor de $9.762 millones, el más representativo se presentó en la Secretaría Distrital de Movilidad, hallazgo

administrativo con presunta incidencia disciplinaria, así: “por incumplimiento de lo establecido en el artículo 355 de la Ley 1819 de 2016, relacionado con el proceso de saneamiento contable y por falencias en el plan de sostenibilidad contable. De conformidad con la información

52 Observación tomada del CIAB –Territorial, de la secretaría de Desarrollo Económico con corte a diciembre 31 de 2019 53 Observación tomada del CIAB –Territorial, de la Secretaría de Desarrollo Económico con corte a diciembre 31 de 2019




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suministrada por la Entidad, en las notas a los estados financieros, en las actas de visita administrativa de control fiscal adelantadas por este Organismo de Control y en los documentos allegados por la Entidad, se evidenció que, con corte a 31 de diciembre de 2019, presenta partidas pendientes por depuración, correspondiente a procesos de inspección por valor de $9.322 millones”54

4.6.2. Opinión y concepto de control interno de auditorías individuales. A continuación, se detalla por sectores y por entidades el tipo de opinión y calificación de control interno una vez finalizadas las auditorías de regularidad de las entidades que conforman Bogotá D.C.

Cuadro 37 Entidades Auditadas por Tipos de Opinión y Concepto de la Evaluación al Sistema de Control Interno Contable

Direcciones Sectoriales

Opiniones Concepto de Control Interno

Sin Salvedad

Con Salvedad Negativa Abstención Eficiente

Con Deficiencias Ineficiente

Instituto Distrital de Cultura, Recreación y Deporte

Secretaría Distrital de Cultura Recreación y Deporte X X

Total 1 0 0 0 1 0 0

Desarrollo Económico , Industria y Turismo

Secretaría Distrital de Desarrollo Económico X X

Total 0 0 1 0 0 0 1

Hacienda

Secretaría Distrital de Hacienda X X

Total 0 1 0 0 1 0 0

Hábitat y Ambiente

Secretaría Distrital de Planeación X X

Secretaría Distrital del Hábitat X X

Total 2 0 0 0 1 1 0

Participación Ciudadana y Desarrollo Local

Fondo de Desarrollo Local Antonio Nariño X X

Fondo de Desarrollo Local Barrios Unidos X X

Fondo de Desarrollo Local Bosa X X

Fondo de Desarrollo Local Chapinero X X

Fondo de Desarrollo Ciudad Bolívar X X

Fondo de Desarrollo Local Engativá X X

Fondo de Desarrollo Local Fontibón X X

Fondo de Desarrollo Local Kennedy X X

Fondo de Desarrollo Local San Cristóbal X X

Fondo de Desarrollo Local Santafé X X

Fondo de Desarrollo Local Suba X X

Fondo de Desarrollo Local Sumapaz X X

Fondo de Desarrollo Local Teusaquillo X X

Fondo de Desarrollo Local Tunjuelito X X

Fondo de Desarrollo Local Usaquén X X

Fondo de Desarrollo Local Usme X X

Fondo de Desarrollo Local Candelaria X X

Fondo de Desarrollo Local Mártires X X

Fondo de Desarrollo Local Puente Aranda X X

Total 10 5 0 4 15 2 2

Seguridad Convivencia y Justicia

Secretaría Distrital de Seguridad, Convivencia y Justicia X X

Unidad Administrativa Especial Cuerpo Oficial de Bomberos UAECOB X X

Total 1 1 0 0 1 1 0

Integración Social

Secretaría Distrital de Integración Social X X

Total 1 0 0 0 1 0 0

Gobierno

54 Observación tomada del CIAB –Territorial, de la SDM a diciembre 31 de 2019




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Direcciones Sectoriales

Opiniones Concepto de Control Interno

Sin Salvedad

Con Salvedad Negativa Abstención Eficiente

Con Deficiencias Ineficiente

Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público DADEP X X

Secretaría General de la Alcaldía Mayor de Bogotá SGAMB X X

Personería de Bogotá X X

Total 2 1 0 0 2 1 0

Educación

Secretaría de Educación del Distrito SED X X

Total 1 0 0 0 1 0 0

Equidad y Género

Secretaría Distrital de la Mujer X X

Total 1 0 0 0 1 0 0

Movilidad

Secretaría Distrital de Movilidad X X

Total 0 1 0 0 0 1 0

Total consolidado 19 9 1 4 24 6 3

Porcentaje Total de Participación 57,6 27,3 3,0 12,1 72,7 18,2 9,1

Fuente: Auditorías de Regularidad del PVCGF, Vigencia 2019 PAD 2020 Elaboró: Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero – DEEPP – CB, con datos del PVCGF

Como se observa en el cuadro anterior, en 19 entidades se emitió opinión sin salvedad que equivale al 57,6% del total evaluado, a 9 entidades se les determinó opinión con salvedad que representa el 27,3%, a 1 entidad le fue dada opinión negativa que corresponde al 3% y 4 entidades presentan abstención de opinión que representa el 12,1%. Entre los que presentaron abstención está el FDL de Teusaquillo y se determinó por:

Debido a que el auditado a pesar haber suministrado parte de la información requerida, tales como documentos fuentes, actas, registros contables, sus soportes, los libros principales oficiales y libros auxiliares; y que al auditor, por las mismas limitaciones en el suministro de información, como es falta de gestión, depuración y control de las subcuentas 131102 Contribuciones, tasas e Ingresos no Tributarios – Multas y 138614 Deterioro acumulado de cuentas por cobrar (cr), entre las áreas de Contabilidad, Oficina Asesora Jurídica y la Oficina de Planeación e Infraestructura con la Oficina de Gestión de Cobro de la Secretaría Distrital de Hacienda, por falta de conciliación de los saldos, depuración, seguimiento y reclasificación de la subcuenta 17 Bienes de Beneficio y Uso Público e Históricos y Culturales y por ausencia de conciliación de operaciones recíprocas en las subcuentas 190514 - Bienes y servicio pagados por anticipado y 190801 - Bienes y servicio pagados por anticipado al cierre de la vigencia, generando una incertidumbre de 26.80% de sus activos y pasivos; no fue posible aplicar otros procedimientos de control para verificar y comprobar la razonabilidad de los registros y saldos de las cuentas que se presentan en los estados financieros con corte a 31 de diciembre del año 2019, la Contraloría no emite opinión alguna sobre la razonabilidad de los estados financieros mencionados55

En el FDL de Fontibón, la abstención de opinión se dio por:

Se evidenció deficiencias tales como: Respecto a las notas estados financieros se presentaron saldos del 2018 y no del 2019.; en forma ilegible y en imágenes, con la Política Contable en cada cuenta, y no con los aspectos relevantes de la mismas, sin explicación de variaciones 2019 – 2018; con normatividad no vigente - Resoluciones Nos. 354, 355, 356 del 2007 y 357 de 2008; incumpliéndose con: las Revelaciones requeridas en las normas para el reconocimiento,

55 Observación tomada del informe Financiero de FDL Teusaquillo, con corte a diciembre 31 de 2019




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medición, revelación y presentación de los hechos económicos; Notas que den explicación a la aplicación de metodologías y de juicios profesionales en la preparación de la información, por Ej.: Cuentas x cobrar por el Deterioro presentado. Así mismo con notas en contraste de lo auditado; -cuenta 17 BUP determinándose inconsistencias y diferencias en el registro de los hechos económicos, con cifras globales, sin la correcta clasificación y reconocimiento de estos bienes y de su depreciación con variación de cero (0) de 2018 a 2019; afectándose la relevancia y representación fiel. Por otra parte se detectó una inadecuada gestión de riesgos de índole contable, al evidenciarse deficiencias e inconsistencias en las cuentas: Recursos Entregados en Administración, Cuentas por Cobrar y Bienes de Beneficio y Uso Público- por conciliaciones que no acreditan ni sustentan las diferencias de las áreas intervinientes en los procesos versus lo registrado en contabilidad-; con registros de operaciones sin soportes idóneos, con bases de datos incompletas, no detalladas, individualizadas ni actualizadas, determinándose que no se han identificado los puntos críticos de mayor impacto para la permanente depuración y mejora en la calidad que garanticen la producción de información contable confiable, relevante, verificable y comprensible de las áreas fuente al área contable; estableciéndose que el Sistema de Control Interno Contable del FDLF es inefectivo.56

En cuanto al FDL de Suba, se presentó abstención en razón a: “Debilidades en el flujo de información entre las dependencias que producen información susceptible de reconocerse contablemente. ii) Alta rotación de personal en el área de Gestión Policiva y Jurídica, así como la ausencia de funcionarios de planta, situación que impacta negativamente el proceso contable, y iii) Las notas a los Estados Financieros no presentaron suficiente ilustración y/o información adicional que permita tener claridad sobre las cifras presentadas”.57 Con respecto al concepto de control interno contable, de las 33 entidades evaluadas por los equipos de auditoría en el proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, se determinó que el 72,7% equivalente a 24 entidades obtuvieron calificación eficiente, 6 entidades obtuvieron control interno con deficiencias correspondiente al 18,2% y 3 presentan control interno ineficiente correspondiente al 9,1%, por lo que se considera que Bogotá D.C., tiene un control interno eficiente.

56 Observación tomada CIAB Territorial de FDL de Fontibón, con corte a diciembre 31 de 2019 57 Observación tomada CIAB Territorial de FDL de Suba con corte a diciembre 31 de 2019 57 Observación tomada del CIAB Territorial del FDL de Suba con corte a 31 de diciembre de 2019


dictamen a los estados financieros consolidados del … · 1.2.3.análisis al proceso de...

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