derecho tributario ii primera unidad segunda semana impuesto a la renta dra. felipa elvira muñoz...
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DERECHO TRIBUTARIO II
PRIMERA UNIDADSegunda Semana
IMPUESTO A LA RENTA
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
Marco histórico de la renta, la plusvalía y el concepto económico.
El Impuesto a la Renta, antecedentes, base legal, ámbito de aplicación (habitualidad, enajenación), base jurisdiccional (domiciliados y, no domiciliados), aspectos generales de la
hipótesis de incidencia, contribuyentes del impuesto; Inafectación y Exoneración.
Categorización de las rentas (personas naturales y jurídicas); Renta bruta, neta, global, deducciones por categoría,
base imponible, cálculo del impuesto, declaración y pago. Regímenes del Impuesto a la Renta: General (RG), Especial (RER) y Único Simplificado (RUS); Enunciado y solución de
casos prácticos.
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RENTA ES UNA DE LAS PALABRAS QUE EN EL LENGUAJE ECONÓMICO RECIBE ACEPCIONES MÁS
VARIADAS
PATRIMONIO
FONDOS
RIQUEZA
MEDIOS
CAPITALFORTUNA
UTILIDAD
GANANCIA
RENDIMIENTO
PROVECHO
BENEFICIORETRIBUCIÓN
RENTA
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En el Derecho Tributario existen 3 teorías que tratan de definir la “renta”
TEORÍA DE FLUJODE RIQUEZA
TEORÍA DEL CONSUMOMÁS INCREMENTO
PATRIMONIAL
TEORÍA DE RENTA PRODUCTO
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CASA
VENTA
COMPRA
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BASELEGAL
IR
TEXTO ÚNICOORDENADO DE LA LEY DEL IR(D. LEG. 774)
REGLAMENTO DELA LEY DEL IR
NORMASCOMPLEMENTARIAS
DS N° 179-2004-EF(08-12-04)
DS N° 122-94-EF(21-09-94)
CÓDIGO TRIBUTARIOOTROS
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ÁMBITODE
APLICACIÓNIR
RENTASGRAVADAS
INAFECTACCIONES EXONERACIONES
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ÁMBITO DE APLICACIÓN(HABITUALIDAD, ENAJENACIÓN)
BASE JURISDICCIONALDOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS
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HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA
ASPECTOS GENERALES DE LA HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA
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TUOLIR:18º
TUOLIR: 19º
REGLAMENTO LIRArtículo 7º
REGLAMENTO LIR. Artículo 8º.- REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACIÓN Y DE LA EXONERACIÓN
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTOINAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN
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CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTASPERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURÍDICAS
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PRIMERA RENTAS
PRODUCIDAS
POR EL ARRENDAMIENTO, SUDARRENDAMIENTO Y
CESIÓN DE BIENES
SEGUNDA RENTAS DE OTROS CAPITALES
TERCERA RENTAS DE COMERCIO, INDUSTRIA Y OTRAS
CUARTA RENTAS DE TRABAJO INDEPENDIENTE
QUINTA RENTAS DE TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS
RENTAS
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CLASIFICACIÓNDEL IR A
A PARTIR DEL2009
RENTAS DE
CAPITAL
RENTAEMPRESARIAL
RENTASDE
TRABAJO
PRIMERA YSEGUNDA
CATEGORÍA
TERCERACATEGORÍA
CUARTA YQUINTA
CATEGORÍA
RENTA: BRUTA, NETA, GLOBAL
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RÉGIMEN GLOBAL VSRÉGIMEN CEDULAR
O ANALÍTICO
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Renta Bruta: Conjunto de ingresos que se consideran como gravados por el impuesto.Renta Neta: Es aquella que se determina luego de restar de la renta bruta, las deducciones que establece la ley.Renta Neta Global: Es la suma de todas las rentas netas de las diversas categorías que reconoce la ley para las personas naturales.Renta imponible: Es el monto sobre el que se aplica las tasas del impuesto según la escala que establece la ley.
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Cuadro N° 1
DEDUCCIONES POR CATEGORÍA
PERSONAS NATURALESDETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
HASTA EL 2008
Renta Bruta (R.B.)
Deducciones Renta Neta (R.N.)
Primera Categoría
(-) 20% de R.B = Renta neta de primera categoría
= Renta neta de fuente peruana
Segunda Categoría (-) 10% de R.B
= Renta neta de segunda categoría
Cuarta Categoría (-) 20% de R.B. (1) (-) 7 UIT
= Renta neta de cuarta y quinta categorías
Quinta Categoría
(1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 84,000). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley.
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Cuadro N° 1
DEDUCCIONES POR CATEGORÍA
PERSONAS NATURALESDETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2009
Renta Bruta (R.B.)
Deducciones Renta Neta (R.N.)
Primera Categoría
(-) 20% de R.B (ART. 36° TUO LIR)= Renta neta de primera categoría
= Renta neta de fuente peruana
Segunda Categoría (-) 20% de R.B
= Renta neta de segunda categoría
Cuarta Categoría (-) 20% de R.B. (1)
(ART. 45° y 46° TUO LIR)
(-) 7 UIT
= Renta neta de cuarta y quinta categorías
Quinta Categoría
(1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 85,200). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley.
(ART. 36° TUO LIR)
TUO LIR ART. 36°,37°, 45°,46° Y SGTES.
BASE IMPONIBLE, CÁLCULO DEL IMPUESTO, DECLARACIÓN Y PAGO
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LAS RENTASTAMBIÉN SECLASIFICAN
LAS RENTASTAMBIÉN SECLASIFICAN
RENTA ACTIVASRENTA
ACTIVASRENTASPASIVASRENTASPASIVAS
TERCERACATEGORÍATERCERA
CATEGORÍAPRIMERA
CATEGORÍAPRIMERA
CATEGORÍA
CUARTACATEGORÍA
CUARTACATEGORÍA
QUINTACATEGORÍA
QUINTACATEGORÍA
SEGUNDACATEGORÍASEGUNDA
CATEGORÍA
PRINCIPIODE DEVENGADO
PRINCIPIODE DEVENGADO
PRINCIPIO DE PERCIBIDO
PRINCIPIO DE PERCIBIDO
PRINCIPIODE PERCIBIDO
PRINCIPIODE PERCIBIDO
PRINCIPIODE DEVENGADO
PRINCIPIODE DEVENGADO
PRINCIPIO DE PERCIBIDO
PRINCIPIO DE PERCIBIDO
REGÍMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA: CONTRIBUYENTES EMPRESAS Y NEGOCIOS
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http://guiatributaria.sunat.gob.pe/#
CASOS PRÁCTICOS
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http://guiatributaria.sunat.g
ob.pe/index.php?opt
ion=
com_content&view
=category&layout=blo
g&id=43&Item
id=70
http://guiatributaria.sunat.g
ob.pe/index.php?opt
ion=
com_content&view
=category&layout=blo
g&id=44&Item
id=71
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BARRIOS ORBEGOSO, Raúl (1988); Teoría General del Impuesto. Lima, Editorial Cusco, pp. 105-118.
ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE (2004); Manual Tributario 2004. Lima, Tinco S.A., pp. 372-379.
GARCÍA BELSUNCE (1967); El concepto del rédito en la doctrina y en el Derecho Tributario. Buenos Aires, Editorial Depalma.
BIBLIOGRAFÍA
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JARACH, Dino (1966); El Impuesto a la Renta Normal Potencial de la Tierra. Washington D.C. nion Panamericana, 30 pp.
SEMINARIO DAPELLO, Arturo (1997); Impuesto a la Renta. Lima, Gaceta Jurídica, pp. 39-74.
IZA STOLL, Fernando y, otros (2004); Impuesto a la Renta, teoría y practica, Tomo I. Lima, Tinco S.A., pp. 5-32.