depreciación e isr

7/25/2019 Depreciacin e Isr

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DEPRECIACIN

Es la reduccion en el valor de un activo . El mtodoempleado para depreciar un activo es un forma de

tomar en concideracion el valor decrecente delactivo para el propietario y para representar el valor(monetario) de disminucin de los fondos de capital

invertidos en l.


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*Depreciacin en libros y depreciacin para efecto de impuestossonterminos empleados para describir el propsito de reducir el valor del

activo .

La depreciacin se toma encuenta por dos razones :

1.!ara la contabilidad financiera interna de una empresa o ne"ocio #staes la depreciacin en libros .

$.!ara calculos impositivos por disposiciones "ubernamentales # sta es

la depreciacin para efectos de impuestos .

Los mtodos aplicados para estos dos propsitos pueden utilizar o no lasmismas frmulas # la depreciacin en libros indica la inversin

reducida con un activo en base en el patrn vi"ente y la vida %til

esperada de dic&o activo .E'isten mtodos de depreciacion clsicaempleados para determinar la depreciacin en libros : lnea recta elmetodo de saldo decreciente.


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*epreciacin para efecto de impuestos+ ,sualmente est basada en unmtodo acelerado # por consi"uiente la depreciacin para los primerosa-os de uso es mayor para los a-os posteriores. e ec&o no reducen

la cantidad total de impuestos .

omo se manciom antes # e'isten al"unos modelos aprobados para ladepreciacin de activos. El modelo de linea recta (L/) &istricamente

es el de uso mas com%n . 0in embar"o # modelos acelerados tales

como el modelo de saldo decreciente (0)# redicen el valor en librosa cero ( o al valor de salvamento ) con ms rapidez ue el mtodo delnea recta.

!ara los mtodos clsicos linea recta # saldo decreciente y suma de losdi"itos anuales (02) # e'isten funciones de E'cel disponibles para

determinar la depreciacin anual . ada funcin se representar eilustrar como se e'pliue el metodo .


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*Depreciacin e lnea recta

eriv a su nombre del ec&o ue el valor en libros disminuye linealmente con eltiempo . La tasa de depreciacin d3 14 n es la misma cada a-o del periodo de

recuperacin n .

La linea recta se considera el estndar contra el cual se comparan los otrosmodelos de depreciacin . !ara propsitos de depreciacin en libros # ofrece una

e'elente representacin del valor en libros para cualuier activo ue se utilicede manera re"ular a lo lar"o de un n%mero estimado de a-os. !ara la

depreciacin L/ anual se determina al multiplicar el costo inicial menos el valorde salvamento # por d en forma de

ecuacin :

t 3 (5 + 0 ) d

3 5 + 0 4 n (16.1)


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Donde :t 3 a-o ( t 3 1#$#7..... #n )t 3 ar"o anual de depreciacin

5 3 osto inicial o base no a8ustada

0 3 9alor de salvamento estimado

d 3 asa de depreciacin 3 1 4 nn 3 periodo de recuperacion

1

5

0

;E

92L=/ E>L;5/=0


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Puesto ue el activo se deprecia por la misma cuanta cada a-o # elvalor en libros desp%es del t a-os de servicio # 9Lt # sera i"ual alcosto inicial 5 menos la depreciacion anual # por t .

9Lt 3 5 + tt (16.$)

2nterior mente se defini dt como la tasa de depreciacin para un a-oespecifico t .

>o obstante # el modelo L/ tiene la misma tasa para todos los a-os # esdecir #

d 3 dt3 1 4 n ( 16.7)


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Depreciacin de saldo decreciente ( SD ) y de saldo dobledecreciente .

El metodo de saldo decreciente por lo "eneral se aplica como el mtodode depreciacin en libros . 2l i"ual ue el metodo L/ # el 0 est

in&erte en el mtodo aunue el mtodo 0 por si mismo no puedeutulizarse para determinar la depreciacin anual deducible de

impuestos .

El mtodo de saldo decreciente tambin se conoce como e-l mtodo deporcenta8e ubiforme o fi8o .La depreciacin de 0 acelera la reduccin

del valor del activo debido a ue la depreciacion anual se detrminamultiplicando el valor en libros al principio de cada a-o por un

porcenta8e fi8o ( uniforme d # en forma decimal . 0i d 3 ?.1 # entoncescada a-o se eliminara el 1?@ del valor en libros .!or l tanto la

cantidada disminuye cada a-o .


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La tasa de depreciacin anual ma'ima por el mtodo 0 es el doble dela tasa en linea recta # esto es :

dm' 3 $ 4 n ( 16.A)En este caso # el mtodo se conoce como el saldo decreciente doble

(0) . 0i n 3 1? a-os # la tasa 0 sera $ 4 1? 3 ?.$ # de maneraue $?@ del valor en libros seremueve anualmente .

La depreciacin para el a-o t es la tasa fi8a d #multiplicada por el valor enlibrs al final del a-o anterior .

(16.B)

La tasa de depreciacion real para cada a-o t # relativa al costo inicial 5es :

(16.6)

0i el 9L t 1no se conoce # la depreciacion en el a-o t se calcula usando 5y dt de la ecuacion ( 16.6)

(16.C)


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El valor en libros en el a-o t se denomina en una de dos formas : outilizando la tasa d y el costo inicial 5 # o restando el car"o dedepreciacin actual anterior valor en libros .Las ecuaciones son

(16.D)

(16.)

Es importante entender ue el valor en libros en el metodo 0 nuncalle"a a cero # porue el valor en libros siempre est disminuyendo en

un posenta8e fi8o . El valor de salvamento implicito despues de n a-oses la cantidad 9Ln#es decir#

(16.1?)


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ISR (IMPUESTO SOBRE LA RENTA

)La ley del impuesto sobre la renta # establece para los

patrones la obli"acin de efectuar retencionesmensuales a uienes les presten servicios

personales subordinados # las cuales enterarn porlos mismos periodos y en las mismas fec&as de

pa"o en ue se efect%en sus pa"os Frovicionales del;0/ y tendrn el carcter de pa"os provicionales del

traba8ador a cuenta del impuesto anual .


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Este impuesto acepta# en casi todos los casos# ue de losin"resos ue obten"amos podamos restar las "astos einversiones ue &ayamos realizado para la obtencin de dic&o

in"reso y a esto se le conoce como G "astos deducibles G#entendiendo entonces ue un "asto es no deducible cuandoesta Ley no permita ser restado de los in"resos obtenidos.!orlo tanto si a los in"resos le restamos los "astos e inversionesnos resulta una utilidad o una prdida# y para el primer caso# esdecir# si obtenemos una utilidad es a sta ue la ley le llamarenta y ser la base sobre la cual se calcula el pa"o de esteimpuesto.


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Concepto CantidadH

/entas de enero por casa &abitacin B#???.??

/entas de enero por local comercial 1?#???.??

otal de rentas en el mes 1B#???.??

;mpuesto sobre la renta retenido por rentara persona moral (1?@)

1#???.??

;mpuesto predial pa"ado en el mes. B??.??


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Clculo del subsidio (tabla mensual del 2rtculo 11A de la Ley del;mpuesto sobre la /enta).

Concepto CantidadH

5ase del impuesto #$B?.??

Menos:

Lmite inferior de la tabla D#6?1.B1

Igua

l:

E'cedente del lmite inferior 6AD.A

Por:

!or ciento para aplicarse sobre el e'cedentedel lmite inferior

$D@
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/informacion_frecuente/isr_provisional/38_7521.htmlhttp://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/informacion_frecuente/isr_provisional/38_7521.htmlhttp://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/informacion_frecuente/isr_provisional/38_7521.html


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Igual:

;mpuesto mar"inal 1D1.BD

Por:

!or ciento de subsidio sobre impuesto mar"inal B?@

Igual

:

0ubsidio sobre impuesto mar"inal de la tabla del2rtculo 11A de L;0/

?.C

Ms:

uota de subsidio 61A.A

Igual:

0ubsidio total C?B.$D


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Concepto Cantidad

H

;mpuesto determinado 1#A1?.B6

Menos:

0ubsidio total C?B.$D

Igual:

;mpuesto del mes C?B.$D

Menos:

/etencin de impuesto sobre la renta efectuado por lapersona moral a la ue se le renta

1#???.??

Igual:

Impuesto sobre la renta por pagar

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