declaracion impuestos 2012
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Declaración
Sobre el Impuesto de Renta
y Complementarios
Personas Naturales
2011
Jaime Toro - 2012
General
Exponer algunos aspectos fundamentales relacionados con el impuesto de renta
y complementarios a cargos de las personas naturales. Entre ellos los
relacionados con los Fondos de Pensiones que permiten optimizar el pago
del impuesto de renta y ganancias ocasionales de las personas asalariadas y
trabajadores independientes.
Especial
Explicar la reducción de la carga tributaria - impuesto de renta - mediante los
aportes a pensiones y cesantías como un mecanismo de planeación tributaria.
Objetivos
Jaime Toro - 2012
1. Personas naturales obligadas a presentar Declaración de Renta y
Complementarios por el año gravable 2011.
2. Planeación Tributaria a través del Fondo de Pensiones y Cesantías.
3. Ejemplos prácticos. Aportes Voluntarios Vs Disminución de la carga
Tributaria.
4. Las Expensas Necesarias y las Exenciones Tributarias.
Propuesta Temática
Jaime Toro - 2012
Estatuto Tributario (6) Libros
D.R. 624 de 1989Art. 1 Codificación del Estatuto
TributarioArt. 2 Referencia de
reglamentariosArt. 3 Derogatorias
Art. 4 Vigencia
Renta y Complementarios
Retención en la Fuente
Impuesto a las Ventas
Timbre Nacional
Procedimiento Tributario
y
Gravamen a los Movimientos
Financieros G.M.F.
La Carga Tributaria Obligaciones: Sustanciales y Formales
Jaime Toro - 2012
Constitución Política
1. Sustanciales
• Mediante Consumos – I.V.A.
• Mediante Obtención de Ingresos – Retención en la Fuente – Declaración
de Renta.
2. Formales
• Inscripción en el R.U.T.
• Facturar
• Presentar Declaraciones
• Información en medios magnéticos - Exógena
Obligaciones - Planeación
Jaime Toro - 2012
Información Exógena
Resolución 11429 de 2011 – DIAN
• Aplica a todas las personas que en 2010 hubieren tenido ingresos
brutos iguales o mayores a $500 millones
• Todas las sociedades que se formalizaron bajo ley 1429 DE 2010
Jaime Toro - 2012
Presentación Virtual
Resolución 12761 de 2011 – Obligados, entre otros:
• Quienes estén obligados a presentar información exógena
• Los Notarios
• Los funcionarios de la DIAN
• Revisores fiscales, representantes legales y contadores de los
obligados a presentación virtual
• Personas naturales residentes en el exterior (opcional)
Jaime Toro - 2012
Impuesto de Renta y Complementarios
Art. 5 E.T.
Impuesto sobre la renta:
• Utilidades – Renta Liquida• Posesión de activos – Rentas Presuntas
Impuesto a las ganancias ocasionales:
• Utilidades liquidación de sociedades, con dos años o más de existencia.• Utilidad en la enajenación de activos poseídos por dos años o más.• Herencias, porción conyugal, legados y donaciones.• Loterías, rifas, apuestas y similares.
Jaime Toro - 2012
Régimen General
Todas las personas naturales y jurídicas que tengan residencia enColombia son contribuyentes del impuesto sobre la renta ycomplementarios de remesas y ganancias ocasionales, excepto losdefinidos por ley como no contribuyentes o como contribuyentes delrégimen tributario especial.
Contribuyentes
Art. 2 E.T
Jaime Toro - 2012
Régimen General – Personas Naturales
Concepto de Residencia.
Para efectos del impuesto de renta y complementarios se entiende porresidencia la permanencia en Colombia de personas naturales durante 6meses del respectivo año gravable, sin importar que ésta sea continua odiscontinua o que se completen los 6 meses dentro del respectivo año.
Contribuyentes
Art. 10 E.T.
Jaime Toro - 2012
Pe
rso
nas
Nat
ura
les
Nacional Residente
Ingresos de fuente nacional y extranjera y patrimonio poseído en elpaís y en el exterior.
Art. 10 E.T.
Ingresos de fuente nacional y patrimonio poseído en el país.
Ingresos y patrimonio de fuente extranjera (a partir del 5 año deresidencia en el país
Ingresos de fuente nacional y Patrimonio Poseído en el País.
Extranjero por Poseer Patrimonios en Colombia No sonDeclarantes. Sentencia Consejo de Estado 16027 abril de 2008.
Extranjero Residente
Nacional oExtranjero
NOResidente
Concepto de Residencia
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Noción
Constituye ingreso, todo valor recibido en dinero o en especie,proveniente del desarrollo de la actividad mercantil u objeto social deuna persona natural o jurídica.
Origen de la renta o del ingreso
• Trabajo (asalariados – independientes)• Capital: arriendos, rendimientos, dividendos• Comerciales, industriales, servicios• Agrícola o ganadera• Ley y azar: herencias, rifas, donaciones
Ingresos – hecho generador
Jaime Toro - 2012
Noción
Totalidad de los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos a31 de diciembre de cada año.
Incluye, entre otras, cuentas corrientes, ahorros, AFC, aportesvoluntarios, inversiones financieras, bienes muebles e inmuebles(maquinaria, bienes raíces), vehículos, semovientes.
Patrimonio Bruto – hecho generador
Jaime Toro - 2012
Noción
Corresponde al patrimonio bruto menos las deudas o pasivosciertos.
La obligación de declarar se mide con base en el patrimoniobruto.
Patrimonio Liquido
Art. 767-770 E.T. y Siguientes
Jaime Toro - 2012
Consejo de Estado
Los Aportes Voluntarios No son BASE para RENTA PRESUNTIVA
Fallo del 16 de junio de 2011 – Expediente 18024
Declara NULOS algunos apartes del concepto DIAN 008755 de Febrero17 de 2005 y 017628 de Febrero 28 de 2006
En consecuencia aunque los aportes voluntarios en la fondos depensiones si se deben incluir en los patrimonios de las personasnaturales, los mismos NO SERAN BASE para el calculo de la RENTAPRESUNTIVA.
Jaime Toro - 2012
Personas Naturales - Contribuyentes
Régimen
General
No declarantes
Declarantes
Asalariados
Independientes
Demás Personas Naturales
Art. 6 a 18, 592,
593, 594 y 594-1/3 E.T.
Jaime Toro - 2012
(1) NO RESPONSABLE DEL IVA - INGRESO + DEL 80% EN SALARIOS, SERVICIOS, HONORARIOS, COMISIONES.
Personas Naturales - Declarantes
2006 U.V.T. 2007 2008 2009 2010 2011 2012
$ 20.000 $ 20.974 $ 22.054 $ 23.763 $ 24.555 $ 25.132 $ 26.049
4,87% 5,15% 7,75% 3,33% 2,35% 3,65%
Independientes $ 66.888.000 3.300 $ 69.214.000 $ 72.778.000 $ 78.418.000 $ 81.032.000 $ 82.936.000 $ 85.962.000
4.073 $ 100.013.000 $ 102.363.000 $ 106.098.000
3.300 $ 69.214.000 $ 72.778.000 $ 78.418.000
Menores Ingresos -
Rentistas de Capital$ 27.870.000 1.400 $ 29.364.000 $ 30.876.000 $ 33.268.000 $ 34.377.000 $ 35.185.000 $ 36.469.000
Consumo
Tarjetas de
Credito
$ 55.740.000 2.800 $ 58.727.000 $ 61.751.000 $ 66.536.000 $ 68.754.000 $ 70.370.000 $ 72.937.000
Compras y
Consumos$ 55.740.000 2.800 $ 58.727.000 $ 61.751.000 $ 66.536.000 $ 68.754.000 $ 70.370.000 $ 72.937.000
Consig.
Bancarias -
Dep.
Financieros
$ 89.183.000 4.500 $ 94.383.000 $ 99.243.000 $ 106.934.000 $ 110.498.000 $ 113.094.000 $ 117.221.000
Ley
1429
2010
TOPES DE INGRESOS Y/O
PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A
DECLARAR
Ingresos
Patrimonio
Bruto
Asalariados $ 66.888.000
Asalariados -
Independientes -
Menores Ingresos o
Rentistas de Capital
$ 89.183.000 $ 94.383.000 $ 113.094.000 $ 117.221.0004.500 $ 99.243.000 $ 110.498.000$ 106.934.000
Asalariados -
Independientes -
Menores Ingresos o
Rentistas de Capital
Jaime Toro - 2012
Otros requisitos
• Los asalariados que aún sin cumplir losanteriores topes, sus ingresoslaborales no representen el 80% o masde sus ingresos totales, estánobligados a presentar declaración derenta.
• Los asalariados no incluyen ingresospor enajenación de activos fijos, ni losprovenientes de loterías, rifas,apuestas o similares.
• Se entienden incorporadas laspensiones de vejez, invalidez, muerte
• Los ingresos de losindependientes debenprovenir en un 80% o masde honorarios, servicios ocomisiones facturados ysobre los cuales se leshaya practicado retenciónen la fuente
Art. 593 E.T.
Art. 594-1 E.T.
Jaime Toro - 2012
OBLIGADO POR
INGRESOS
NO OBLIGADO POR
INGRESOSNo suma Vta. de Activos
(1) En Asalariados NO se suman los ingresos por venta de
activos, loterías, rifas, apuestas o similares.
Asalariados - 2011
% % %
Salarios $ 110.000 93 Salarios $ 100.000 93 Salarios $ 60.000 75
Rend Fcieros $ 8.000 7 Venta de activos (1) $ 8.000 7 Rend Fcieros $ 20.000 25
Total Ingresos $ 118.000 100 Total Ingresos $ 108.000 100 Total Ingresos $ 80.000 100
OBLIGADO POR
NIVEL %
Jaime Toro - 2012
OBLIGADO POR
INGRESOS
NO OBLIGADO POR
INGRESOSNo suma Venta de Activos
(1) En Independientes SI se suman los ingresos por venta
de activos, loterías, rifas, apuestas o similares.
Independientes - 2011
OBLIGADO POR
NIVEL %
% % %
Honorarios $ 80.000 94 Honorarios $ 60.000 86 Honorarios $ 60.000 75
Rend Fcieros $ 5.000 6 Venta de activos (1) $ 10.000 14 Rend Fcieros $ 20.000 25
Total Ingresos $ 85.000 100 Total Ingresos $ 70.000 100 Total Ingresos $ 80.000 100
Jaime Toro - 2012
Jaime Toro - 2012
2,011 2012
$ 25,132 $ 26,049
Ingresos y demas pagos laborales $ 3,356,000 $ 3,486,000
Aporte a pension 4% $ 134,240 $ 139,440
Aporte a Solidaridad 1% $ 33,560 $ 34,860
Ingresos Netos $ 3,188,200 $ 3,311,700
Renta Exenta (25%) $ 797,050 $ 827,925
P.O.S. $ 134,240 $ 139,440
Ingreso Laboral Gravado $ 2,256,910 $ 2,344,335
Ingreso Gravable UVT 90 90
Tarifa Marginal 0 0
Conceptos U.V.T.
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Ingresos Brutos(Salarios, honorarios, comisiones etc.)
MenosPagos Alimentación - cheques canasta
__________________________________Ingresos Tributarios
Menos (I.N.C.R.N.G.O.)Solidaridad - Aportes a Pensiones
obligatorios y voluntarios y/o AFC (30%)__________________________________
Ingresos NetosMenos
Renta exenta 25%___________________________________
Renta Liquida antes de DeduccionesMenos
Intereses vivienda o salud y educación - Otros_____________________________________
Renta Liquida Gravable o Base de Retención
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cesa
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Jaime Toro - 2012
Art. 387-1 E.T Art. 84 ley 788-02
Pagos Alimentación – Asalariados año 2011
Concepto
Vales o cheques de
a l imentación
UVT Año 2011 $25.132
Trabajador
Empleador
No Ingreso Tributario
Deducción
Cheques de Al imentación
No es ingreso tributario un valor equivalente
a 41 UVT x mes ($1.030.412) - 492 UVT x año
($12.364.944) para empleados con ingresos
hasta 310 UVT Bás ico $ 7.790.920 - Integral
$ 10.128.196
Jaime Toro - 2012
APORTES FONDO DE PENSIONES
Una alternativa de ahorro en el pago de impuestos
Art. 126-1 E.T.
Jaime Toro - 2012
Aportes Voluntarios y Cuentas A.F.C.
I.N.C.R.N.G.O.- Disminución Impuesto de Renta y Retención
Art. 126-1 y 126-4 E.T.
Concepto
Aportes cuentas AFC
Ahorros para el
fomento de la
Construcción
Aportes a Fondo de
Pensiones
Inversión de recursos en vivienda.
Inversiones de recursos en fondo de
pensiones, con la exigencia de permanecer
durante 5 años en el Fondo de Pensiones
Asalariados - Independientes - Menores Ingresos
Hasta el 30% del Ingreso Tributario
Jaime Toro - 2012
Monto adicional para salarios iguales o superiores a 4 S.M.M.L.V.
Aportes Obligatorios y Solidaridad
Pensión Solid. Total
$ $ $ $ % %
$ 535.600
16 04 a 16 2.142.400 8.569.600 6.427.200 102.835.200 4,000% 1,00% 5,000%
17 16 a 17 8.569.601 9.105.200 102.835.201 109.262.400 4,000% 1,20% 5,200%
18 17 a 18 9.105.201 9.640.800 109.262.401 115.689.600 4,000% 1,40% 5,400%
19 18 a 19 9.640.801 10.176.400 115.689.601 122.116.800 4,000% 1,60% 5,600%
20 19 a 20 10.176.401 10.712.000 122.116.801 128.544.000 4,000% 1,80% 5,800%
20 a 25 10.712.001 13.390.000 128.544.001 160.680.000 4,000% 2,00% 6,000%
Más de 25 9.640.800 4,000% 2,00% 6,000%
Mensual AnualS.M.M.L.V.
Aportes adicionales a Fondo de solidaridad
Tope de la Base 25 S.M.L.M.V.
Jaime Toro - 2012
Con beneficio Tributario
Aportes hasta el 30% del Ingreso Tributario
No Gravados – I.N.C.R.N.G.O.
Aportes en Exceso del 30% del Ingreso Tributario
Gravados
Aportes Voluntarios
Sin beneficio Tributario
Art. 126-1 E.T.D.R. 841 de 1998
Jaime Toro - 2012
Momento del de Aporte
Ingreso
Ingreso No Gravado
Año en Que se Realiza el Aporte Voluntario
Jaime Toro - 2012
Consolidación del Beneficio Tributario
Los aportes con Beneficio Tributario deben conservarse como mínimo durante 5 años
Art. 126-1 E.T.
Jaime Toro - 2012
Retiro de Aportes Voluntarios
Antes de 5 años Después de 5 años
Ingreso gravado
Se hace efectiva la retención contingente
Salvo que se destine a vivienda
Ingreso exento
No se hace efectiva la retención contingente
Jaime Toro - 2012
Momento del Retiro
Antes de 5 Años Para Vivienda
Ingreso
No GravadoNo se Hace Efectiva la Retencion
Antes de 5 Años Para NO Vivienda
Ingreso
GravadoSe Hace Efectiva
la Retencion
Despues de 5 Años
Ingreso
ExentoNo se Hace Efectiva la Retencion
Año en que se Retira el Aporte Voluntario
Jaime Toro - 2012
Ahorre en Pensiones Voluntarias y Cesantías
y disminuya su tasa efectiva de tributación
Ejemplos Prácticos
Jaime Toro - 2012
Tarifa Impuesto Renta Naturales Año 2011
UVT 2011 Resolucion 012066 de 19-11-2010
DESDE HASTA
>0 1.090 0% 0
>1.090 1.700 19%(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos
1.090 UVT)*19%
> 1. 700 4.100 28%(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos
1.700 UVT)*28% más 116 UVT
>4.100 En adelante 33%(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos
4.100 UVT)*33% más 788 UVT
RANGOS EN UVT TARIFA
MARGINALIMPUESTO
$ 25.132
TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS 2011
Jaime Toro - 2012
Tarifa Impuesto Renta Naturales Año 2011
UVT 2011 Resolucion 012066 de 19-11-2010
DESDE HASTA
>0 27.393.930 0% 0
>26.765.000 42.723.900 19%(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos
1.090 UVT)*19%
> 41.743.000 103.040.700 28%(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos
1.700 UVT)*28% más 116 UVT
RANGOS EN PESOS TARIFA
MARGINALIMPUESTO
$ 25.132
TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS 2011
Jaime Toro - 2012
Jaime Toro - 2012
U.V.T.
$ 25,132
Salario Mensual $ 10,000,000
Total Ingresos Recibidos $ 120,000,000
Aportes obligatorios 4% $ 4,800,000
Aportes solidaridad 1.6% $ 1,920,000
Aportes Voluntarios $ 0
Total I.N.C.R.N.G.O. $ 6,720,000
Total Ingresos Netos $ 113,280,000
Total Costos y Deducciones $ 20,000,000
Renta Liquida del Ejercicio $ 93,280,000
Rentas Exentas 25% $ 28,320,000
Renta Liquida Gravable $ 64,960,000 2,584.75
Formula para Impuesto de Renta (2.584,75-1700)*28%+116
Valor Impuesto de Renta $ 9,141,280 363.73
En términos de salario 0.91 Salarios
Tasa efectiva de impuestos 14.07%
DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2011
ASALARIADOS
SIN APORTES VOLUNTARIOS
Jaime Toro - 2012
$ 25,132
Salario Mensual $ 10,000,000
Total Ingresos Recibidos $ 120,000,000
Aportes obligatorios 4% $ 4,800,000
Aportes solidaridad 1.6% $ 1,920,000
Aportes Voluntarios $ 29,280,000
Total I.N.C.R.N.G.O. $ 36,000,000
Total Ingresos Netos $ 84,000,000
Total Costos y Deducciones $ 20,000,000
Renta Liquida del Ejercicio $ 64,000,000
Rentas Exentas 25% $ 21,000,000
Renta Liquida Gravable $ 43,000,000 1,710.97
Impuesto de Renta (1.710,97-1700)*28%+116
Valor del Impuesto de Renta $ 2,992,480 119.07
En términos de salario 0.30 Salarios
Tasa efectiva de impuestos 6.96%
Ahorro efectivo $ 6,148,800
Subsidio del Estado 67.26%
Rentabilidad del Ahorro/Aporte V. 21.00%
CON APORTES VOLUNTARIOS
DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2011
ASALARIADOS
Jaime Toro - 2012
$ 25,132
Salario Mensual $ 10,000,000
Total Ingresos Recibidos $ 120,000,000
Retiros aportes antes de 5 años $ 29,280,000
Aportes obligatorios 4% $ 4,800,000
Aportes solidaridad 1.6% $ 1,920,000
Aportes Voluntarios $ 0
Total I.N.C.R.N.G.O. $ 6,720,000
Total Ingresos Netos $ 142,560,000
Total Costos y Deducciones $ 20,000,000
Renta Liquida del Ejercicio $ 122,560,000
Rentas Exentas 25% $ 28,320,000
Renta Liquida Gravable $ 94,240,000 3,749.80
Impuesto de Renta (3.749,80-1.700)*28%+116
Valor Impuesto de Renta $ 17,339,680 689.94
Tasa efectiva 18.40%
Subsidio del Estado 0.00%
ASALARIADOS
SIN APORTES VOLUNTARIOS Y RETIROS ANTES DE 5 AÑOS
DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2011
Jaime Toro - 2012
U.V.T.
$ 25,132
Honorarios - Comisiones - Servicios $ 10,000,000
Total Ingresos Recibidos $ 120,000,000
Aportes obligatorios 16% sobre 40% $ 7,680,000
Aportes Voluntarios $ 0
Total I.N.C.R.N.G.O. $ 7,680,000
Total Ingresos Netos $ 112,320,000
Aportes a Titulo de Cesantias $ 0
Otros Costos y Deducciones Art 87 E.T. $ 40,000,000 33.33%
Total Costos y Deducciones $ 40,000,000
Renta Liquida del Ejercicio $ 72,320,000
Rentas Exentas 25% $ 0
Renta Liquida Gravable $ 72,320,000 2,877.61
Formula para Impuesto de Renta (2.877,61-1700)*28%+116
Valor Impuesto de Renta $ 11,202,080 445.73
En términos de Ingresos mensuales 1.12
Tasa efectiva de impuestos 15.49%
DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2011
INDEPENDIENTES
SIN APORTES VOLUNTARIOS - SIN CESANTIAS
Jaime Toro - 2012
$ 25,132
Honorarios - Comisiones - Servicios $ 10,000,000
Total Ingresos Recibidos $ 120,000,000
Aportes obligatorios 16% sobre 40% $ 7,680,000
Aportes Voluntarios $ 28,320,000
Total I.N.C.R.N.G.O. $ 36,000,000
Total Ingresos Netos $ 84,000,000
Aportes a Titulo de Cesantias $ 7,000,000
Otros Costos y Deducciones Art 87 E.T. $ 40,000,000 33.33%
Total Costos y Deducciones $ 47,000,000
Renta Liquida del Ejercicio $ 37,000,000
Rentas Exentas 25% $ 0
Renta Liquida Gravable $ 37,000,000 1,472.23
Impuesto de Renta (1.472,23-1090)*19%
Valor del Impuesto de Renta $ 1,825,163 72.62
En términos de Ingresos mensuales 0.18
Tasa efectiva de impuestos 4.93%
Ahorro efectivo $ 9,376,917
Subsidio del Estado 83.71%
Rentabilidad del Ahorro/Aporte V. 33.11%
CON APORTES VOLUNTARIOS - CON CESANTIAS
DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2011
INDEPENDIENTES
Jaime Toro - 2012
$ 25,132
Honorarios - Comisiones - Servicios $ 10,000,000
Total Ingresos Recibidos $ 120,000,000
Aportes obligatorios 16% sobre 40% $ 7,680,000
Aportes Voluntarios $ 28,320,000
Total I.N.C.R.N.G.O. $ 36,000,000
Total Ingresos Netos $ 84,000,000
Aportes a Titulo de Cesantias $ 0
Otros Costos y Deducciones $ 40,000,000 33.33%
Total Costos y Deducciones $ 40,000,000
Renta Liquida del Ejercicio $ 44,000,000
Rentas Exentas 25% $ 0
Renta Liquida Gravable $ 44,000,000 1,750.76
Impuesto de Renta (1.750,76-1090)*28%+16
Valor del Impuesto de Renta $ 3,272,480 130.21
En términos de Ingresos mensuales 0.33
Tasa efectiva de impuestos 7.44%
Ahorro efectivo $ 7,929,600
Subsidio del Estado 84.57%
Rentabilidad del Ahorro/Aporte V. 28.00%
INDEPENDIENTES
CON APORTES VOLUNTARIOS - SIN CESANTIAS
DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2011
Jaime Toro - 2012
$ 25,132
Honorarios - Comisiones - Servicios $ 10,000,000
Total Ingresos Recibidos $ 120,000,000
Retiros aportes antes de 5 años $ 28,320,000
Aportes obligatorios 16% sobre 40% $ 7,680,000
Aportes Voluntarios $ 0
Total I.N.C.R.N.G.O. $ 7,680,000
Total Ingresos Netos $ 140,640,000
Aportes a Titulo de Cesantias $ 0
Otros Costos y Deducciones $ 40,000,000
Total Costos y Deducciones $ 40,000,000
Renta Liquida del Ejercicio $ 100,640,000
Rentas Exentas 25% $ 0
Renta Liquida Gravable $ 100,640,000 4,004.46
Impuesto de Renta (4.004,46-1.700)*28%+116
Valor Impuesto de Renta $ 19,131,680 761.25
Tasa efectiva 19.01%
Subsidio del Estado 0.00%
INDEPENDIENTES
SIN APORTES - SIN CESANTIAS
Y CON RETIROS ANTES DE 5 AÑOS
DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2011
1. El 25% del valor total de los pagos laborales limitada
mensualmente a 240 UVT año 2011 $6.032.000.
Art. 206 E.T.
Rentas Exentas de Trabajo Año 2011
Jaime Toro - 2012
Pagos Laborales o Ingresos
Gravados del Trabajador
AÑO GRAVABLE
2010
AÑO GRAVABLE
2011
$ 24.555 $ 25.132
Limite mensual 240 U.V.T. $ 5.893.000 $ 6.032.000
Limite x año 2.880 U.V.T.. $ 70.718.000 $ 72.380.000
Salarios hasta $ 23.572.000 $ 24.128.000
Exceso Gravado 100% Gravado 100%
2. El auxilio de cesantías y los intereses sobre las cesantías
recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los
últimos 6 meses no exceda de 350 U.V.T. año 2011 $8.796.000
Art. 206 E.T.
Rentas Exentas de Trabajo Año 2011
Jaime Toro - 2012
Cálculo de
cesantías
gravadas y
no gravadas
Desde Hasta Exento Gravado
0 350 $ 0 $ 8.796.000 100% 0%
350 410 $ 8.796.000 $ 10.304.000 90% 10%
410 470 $ 10.304.000 $ 11.812.000 80% 20%
470 530 $ 11.812.000 $ 13.320.000 60% 40%
530 590 $ 13.320.000 $ 14.828.000 40% 60%
590 650 $ 14.828.000 $ 16.336.000 20% 80%
650 En
adelant16.336.000 En adelante 0% 100%
AUXILIO DE CESANTIAS E INTERESES A LAS CESANTIAS 2011
U.V.T.
Salario
mensual
promedio (No
exceda de
350 U.V.T.)
$25.132
Momento del Retiro
IngresoIngreso Mensual
Promedio de los 6 Meses Anteriores
Gravado
Exento
Retiro de las Cesantías e Intereses
Jaime Toro - 2012
3. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez de sobrevivientes y
sobre riesgos profesionales hasta 1.000 U.V.T. año 2011
$25.132.000.
4. Indemnizaciones y/o Bonificaciones por retiro Concepto numero
07261 de 11/02/2005
5. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad
6. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad
7. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
Art. 206 E.T.
Rentas Exentas de Trabajo Año 2011
Jaime Toro - 2012
Disminución Impuestos año 2011
Art.119 387 y 387-1 E.T.
Concepto
Inferiores a
$112.953.000
4.600 UVT
Año 2010
Iguales o superiores a
$112.953.000
4.600 UVT
Año 2010
Intereses 100 UV.T. $25.132 $ 2.513.000 $ 2.513.000
Intereses hasta 1.200
U.V.T $24.555 Renta 2010
U.V.T. $25.132 Renta 2011
$29.466.000
$30.158.000
$29.466.000
$30.158.000
Salud y Educación Hasta 15% ingresos
laborales gravablesN/A
ASALARIADOS
Intereses de Vivienda o Salud y Educación
Jaime Toro - 2012
Cesantías - Independientes
Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipesindependientes, serán deducibles de la renta hasta la suma de 2.500 UVT.
Para 2011 $62.830.000, sin que excedan de un doceavo del ingresogravable del respectivo año.
Inciso final Art. 126-1 E.T.
Jaime Toro - 2012
U.V.T. U.V.T.
$ 25.132 $ 25.132
Salario Mensual $ 10.000.000 $ 10.000.000
Total Ingresos Recibidos x salarios y
prestaciones$ 120.000.000 $ 120.000.000
Retiro de Cesantias Gravadas - 10% $ 2.000.000 $ 0
Retiro de Cesantias No Gravadas - 90% $ 18.000.000 $ 0
Total Ingresos Recibidos 2010 $ 140.000.000 $ 120.000.000
Aportes Pension Obligatoria (4%) y Solidaridad
(1.4%) - Voluntarias (0%)$ 6.480.000 $ 6.480.000
Total Ingresos Netos $ 133.520.000 $ 113.520.000
Total Costos y Deducciones $ 10.000.000 $ 10.000.000
Renta Liquida del Ejercicio $ 123.520.000 $ 103.520.000
Rentas Exentas 25% $ 28.380.000 $ 28.380.000
Rentas Exentas por Retiro de Cesantias $ 18.000.000 $ 0
Renta Liquida Gravable $ 77.140.000 3.069,39 $ 75.140.000 2.989,81
Formula para Impuesto de Renta
Valor Impuesto de Renta $ 12.551.680 499,43 $ 11.991.680 477,15
Ahorro en Impuestos $ 0 $ 560.000
En términos de salario 1,26 Salarios 1,20 Salarios
Tasa efectiva de impuestos 16,27% 15,96%
(3.069,39-1700)*28%+116 (2.989,81-1700)*28%+116
DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2011 - ASALARIADOS
CON RETIRO DE
CESANTIAS
$20.000.000
SIN RETIRO DE
CESANTIASEfe
cto d
el R
etiro d
e Las C
esan
tías
Jaime Toro - 2012
Los aportes voluntarios en los Fondos de Pensiones y
Cesantías, genera un beneficio tributario por reducción de
la carga tributaria, siempre que los ahorros cumplan con los
requisitos establecidos por la ley.
CONCLUSIÓN
Jaime Toro - 2012
Consejo de Estado
“El beneficio de auditoria, no es un derecho personalísimo renunciable por parte de los
declarantes de renta, sino de una norma procesal de orden público y carácter obligatorio
que además de circunscribir el poder fiscalizador del Estado con el establecimiento de un
plazo para ejercerlo, tiene claros efectos sustantivos y definitorios sobre la situación fiscal
de los contribuyentes, dado que hace inmodificables sus declaraciones privadas por el
vencimiento de dicho plazo, cuando quiera que dentro del mismo no se haya instado su
corrección a través de emplazamientos concretos.
En su fallo de marzo 12 de 2012, el expediente 17180 indicó que si la declaración derenta queda en firme en corto tiempo, a partir de ese momento no es posible que elcontribuyente pueda renunciar al beneficio y proceder a efectuarle correccionesvoluntarias.
Jaime Toro - 2012
“La diferencia entre la muerte y los impuestos es
que la muerte no empeora cada vez que el
congreso se reúne."
Will Roger 1879-1935Humorista estadounidense
Jaime Toro - 2012
MUCHAS GRACIAS
Jaime Toro - 2012