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EDITORIAL COSTA RICA

Informe Presupuesto Ordinario 2019

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Octubre 2018

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ÍNDICE

OBJETIVO GENERAL .......................................................................................................4

RESUMEN EJECUTIVO ....................................................................................................5

INTRODUCCION ...............................................................................................................7

Capítulo I: Análisis del Presupuesto Ordinario y POI 2019 ................................................9

1.1 Descripción General de la Entidad. ..........................................................................9

1.2. Análisis de los ingresos presupuestados .................................................................9

1.3. Análisis de los gastos presupuestados .................................................................. 14

1.3.1 Gastos presupuestados y ejecutados .............................................................. 16

1.4. Empleo y Salarios ................................................................................................. 18

1.5. Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria 2019 ................................ 19

Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices ............................................. 20

Capítulo III: Disposiciones ............................................................................................... 21

Bibliografía ....................................................................................................................... 22

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1. Editorial Costa Rica. Estructura y Comportamiento de los Ingresos Presupuestados periodo 2015-2019, en millones de colones y porcentajes. ................... 11 Cuadro 2. Editorial Costa Rica. Estructura y Comportamiento de los Egresos Presupuestados periodo 2015-2019, en millones de colones y porcentajes. ................... 15 Cuadro 3. Editorial Costa Rica. Ejecución de los Egresos Presupuestados periodo 2015-2017, 2018 estimado (datos en millones de colones y en porcentajes). ........................... 17

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1. Editorial Costa Rica. Ingresos Presupuestados 2019, en millones de colones y participación relativa. ....................................................................................................... 10 Gráfico 2. Editorial Costa Rica. Gastos Presupuestados 2019, en millones de colones y participación relativa. ....................................................................................................... 15

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OBJETIVO GENERAL Realizar un análisis del presupuesto presentado por la Editorial Costa Rica, con el fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, así como su vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional.

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RESUMEN EJECUTIVO

La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a analizar el Presupuesto Ordinario 2019 remitido por la Editorial Costa Rica por un monto de ¢471,6 millones, con el fin de verificar lo estipulado en el Decreto Ejecutivo No.40981-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019 y en otras normativas aplicables. De la revisión del presupuesto de ingresos para el 2019, cabe destacar que la estructura de éstos no presenta cambios significativos con la de los últimos 4 periodos, ya que a través de los años la Editorial ha dependido fuertemente de las transferencias de la Junta Administrativa del Registro Nacional (Ley de Marcas) quedando en un segundo plano su fuente principal de ingresos propios, es decir, la venta de libros.

A nivel de los ingresos presupuestados totales, el Presupuesto 2019 presenta una tasa de variación del 0,7 % respecto al presupuesto 2018 (al 30 de setiembre), al pasar de ¢468,5 millones a ¢471,6 millones. Ambos presupuestos se diferencian de los de periodos anteriores que reflejaron montos entre los ¢529,0 millones y ¢589,0 millones, básicamente debido a que a partir del 2018, como producto de la modificación en el proceso para la determinación del gasto presupuestario máximo según lo estipulado en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento, las proyecciones de los ingresos, principalmente lo conciernente a la venta de libros, se ajustaron utilizando como insumo la serie histórica de los 4 años anteriores, lo cual difiere de los criterios que venía utilizando la entidad.

La situación descrita por el lado de los ingresos, consecuentemente se refleja en los montos totales de los presupuestos de gastos 2018 y 2019 respecto a los periodos anteriores. El principal componente del presupuesto de gastos 2019 es la partida “Remuneraciones”, la cual concentra el 75,2% (¢354,6 millones) del monto total presupuestado (¢471,6 millones). El restante 24,8% (equivalente a ¢117,0 millones), se distribuye entre las otras partidas presupuestarias, principalmente en “Servicios” y “Bienes Duraderos”. Esta estructura es similar a la de los presupuestos de periodos anteriores, siendo esas partidas las que cada año, en ese mismo orden, concentran la mayor parte de los recursos.

Un dato que llama la atención es el incremento en el monto presupuestado para el 2019 en Transferencias Corrientes con respecto al 2018 al pasar de ¢6,4 millones a ¢25,4 millones (tasa de variación del 296,9%). De la revisión a nivel de subpartidas, se desprende que el incremento proviene de la subpartida Prestaciones Legales con un monto de ¢19,8 millones. Con respecto a la vinculación del presupuesto con la programación estratégica, la entidad no aportó la “Matriz de Articulación Plan Presupuesto”, en la parte denominada

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“Programación Estratégica Presupuestaria” de conformidad con el instructivo y el formato del Anexo II de los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica 2019”. En lo referente al cumplimiento de lo estipulado en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019, así como de otras normativas aplicables, el Presupuesto Ordinario 2019 de la Editorial Costa Rica cumple con el monto de gasto presupuestario máximo de ¢471,6 millones asignado para dicho periodo, según el oficio STAP-0374-2018 del 10 de abril del presente año. Asimismo, la relación de puestos contiene la cantidad de plazas autorizadas por la Autoridad Presupuestaria, según el Acuerdo No.12061 (STAP-0563-2018) que es de 29 puestos por cargos fijos. Se verificó que la clasificación y valoración del puesto gerencial, el de fiscalización superior y los de confianza subalternos, valorados por la Autoridad Presupuestaria, se ajustan a lo autorizado por ese Órgano Colegiado.

La entidad incorpora únicamente los pluses autorizados según la normativa vigente.

En el presupuesto se incluye el contenido para hacer frente al aumento general de ¢3.750 para el primer semestre del 2019 establecido mediante Decreto Ejecutivo No.41167-MTSS-H, así como una reserva de un 2% para el incremento salarial del segundo semestre, sin embargo, la aplicación de dicho incremento queda sujeta a lo que decrete el Poder Ejecutivo y a los acuerdos que emita la Autoridad Presupuestaria para dicho período.

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INTRODUCCION

De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos –Ley Nº 8131– y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento.

En el artículo 2° de los Procedimientos para la aplicación y seguimiento de las citadas directrices, se establece que las entidades públicas y los órganos desconcentrados presentarán a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) a más tardar el 30 de setiembre de cada año copia del presupuesto para el siguiente ejercicio económico.

Consecuentemente, esta Secretaría Técnica procedió a analizar el Presupuesto Ordinario de la Editorial Costa Rica (ECR) para el periodo 2019, con el fin de verificar el cumplimiento de las directrices y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria. Se analizó la estructura y composición de los ingresos y gastos incorporados en el presupuesto 2019 en relación con el comportamiento de los ingresos presupuestados asi como de los gastos presupuestados y ejecutados en años anteriores (periodos 2015-2017), así como la estimación de cierre del año 2018 de acuerdo con información de la ejecución presupuestaria al III trimestre del año en curso. Para efectos de lo anterior, se elaboraron cuadros y gráficos, tomando como fuente las liquidaciones presupuestarias de los periodos señalados, la ejecución presupuestaria al 30 de setiembre de 2018 y el Presupuesto Ordinario 2019, información complementaria solicitada mediante STAP-Circular-1136-2018 e información disponible sobre la institución a lo interno de la Secretaría Técnica.

Para la comprobación del cumplimiento de las directrices, procedimientos y otra normativa ralacionada, se estudió en detalle aquellas disposiciones que debieron haberse atendido en la formulación del presupuesto ordinario por parte de la institución. El informe consta de un primer capítulo en donde se efectúa una descripción general de la institución que incluye el sector al que pertenece, una breve referencia a la naturaleza (base legal) de la entidad, su estructura presupuestaria por programas y los productos y/o servicios que brinda y posteriormente, se realiza un análisis global de la estructura de los ingresos y gastos presupuestados para el 2019, los cuales son comparados con el comportamiento mostrado en años anteriores.

Como parte del análisis se presenta un apartado sobre el nivel de empleo y aspectos salariales de la entidad y otro apartado referente a la vinculación del presupuesto con el Plan Operativo Institucional (POI).

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El segundo capítulo se enfoca a los resultados de la verificación del cumplimiento de las Directrices y de los procedimientos y demás normativa vigente, mientras que el tercer capítulo incluye las disposiciones que deberá atender la institución.

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Capítulo I: Análisis del Presupuesto Ordinario y POI 2019

1.1 Descripción General de la Entidad.

De acuerdo con el Clasificador Institucional vigente, Editorial Costa Rica (ECR) es una empresa pública no financiera y se encuentra ubicada en el Sector “Cultura y Juventud”.

Fue creada mediante la Ley No.2366, denominada “Ley de Editorial Nacional” del 10 de junio de 1959 y sus reformas.

De conformidad con el artículo 2° de dicha Ley, la ECR tiene como fin principal el fomento de la cultura del país mediante la edición de obras literarias, artísticas y científicas de costarricenses y de extranjeros en casos de mérito especial.

Asimismo, cuando su situación financiera lo permita, publicará las obras didácticas que por disposición oficial del Ministerio de Educación Pública, deban ser usadas en escuelas y colegios del Estado.

También se indica que la ECR deberá estimular a los autores costarricenses mediante la publicación de sus obras, procurando el menor costo y la mayor divulgación, anteponiendo lo anterior a metas de tipo comercial.

Para llevar a cabo su labor, cuenta con una estructura presupuestaria conformada por dos programas a saber: el programa de apoyo denominado “Actividades Centrales” y el programa sustantivo, “Edición y Venta de Libros”.

El producto que genera la entidad se describe como “Libros con contenido literario, artístico o científico”. De acuerdo con lo indicado por la ECR, sus usuarios y beneficiarios son los autores, estudiantes, docentes y lectores.

1.2. Análisis de los ingresos presupuestados

Los ingresos totales incorporados en el Presupuesto Ordinario 2019 de la ECR, alcanzan un monto de ¢471,6 millones, conformados fundamentalmente por recursos provenientes de “Transferencias de Órganos Desconcentrados” y la “Venta de Bienes y Servicios”, a los que se adicionan una serie de ingresos menores procedentes de “Otros Ingresos No Tributarios”, “Venta de Activos”, “Ingresos Tributarios” y “Superávil libre”, tal como se puede apreciar en el Gráfico 1.

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Gráfico 1. Editorial Costa Rica. Ingresos Presupuestados 2019, en millones de colones y participación relativa.

Fuente: STAP con base en el Presupuesto Ordinario 2019 de la ECR

Las transferencias corrientes de órganos desconcentrados, se refieren a los recursos que la Junta Administrativa del Registro Nacional, le transfiere cada año a la ECR y que corresponden a la subvención del Estado por concepto del 40,0% de la recaudación anual, generada según el Artículo 94 de la Ley No.7978 Ley de Marcas y Otros Signos Distintivos, reformada por la Ley No. 8020 “Ley de Financiamiento para la Editorial Costa Rica”.

La venta de bienes y servicios se relaciona con la venta de libros, que es la actividad ordinaria de la institución.

La venta de activos, que en específico corresponde a venta de activos intangibles, se origina en la “venta de derechos de publicación a terceros” y por “arreglos extrajudiciales”. El primer concepto corresponde a obras cuyos derechos patrimoniales son cedidos a la Editorial por parte de los autores, herederos o titulares legítimos de derechos de publicación, que a su vez la institución cede temporalmente a un tercero a cambio de una retribución económica. Los arreglos extrajudiciales se generan por atrasos en los pagos pactados, incumplimientos o impresión de partes de obras o textos completos por parte de casas competidoras sin previa solicitud y autorización legal por parte de la ECR, entre otros aspectos.

270,6(57,4%)

173,2(36,7%)

13,0(2,8%)

9,0(1,9%)

4,7(1,0%)

1,1(0,2%)

Transferencias de Organos Desconcentrados

Venta de Bienes y Servicios

Superávit Libre

Otros ingresos no tributarios

Ingresos Tributarios

Venta de activos

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Los ingresos tributarios se refieren al Timbre de Educación y Cultura cuya base legal es la Ley No. 5923 del 18 de agosto de 1976.

Por otra parte, lo correspondiente a otros ingresos no tributarios, se refiere a ingresos varios no especificados que contemplan reintegros en efectivo, cheques de periodos anteriores anulados y cualquier otro rubro de ingresos no especificados.

En lo que se refiere a superávit libre, se incorpora para el 2019 un monto estimado de ¢13,0 millones, que, de acuerdo con lo que señala la institución, prácticamente corresponde al monto acumulado al año 2017 del cual en los anexos del documento adjuntan la certificación correspondiente. A la fecha no han incorporado esos recursos al presupuesto del 2018, de ahí que se mantendrían disponibles para el próximos periodo, para cubrir egresos de la partida “Bienes Duraderos”.

Seguidamente en el Cuadro 1, se compara la estructura y el comportamiento de los ingresos presupuestados para el 2019 en relación con los últimos 4 periodos (2015-2018).

Cuadro 1. Editorial Costa Rica. Estructura y Comportamiento de los Ingresos Presupuestados periodo 2015-2019, en millones de colones y porcentajes.

Del Cuadro 1, se desprende que la estructura de los ingresos presupuestados para el 2019 no presenta cambios significativos con la de los últimos 4 periodos, ya que a través de los años la Editorial ha dependido fuertemente de las transferencias del Registro Nacional quedando en un segundo plano su fuente principal de ingresos propios, es decir, la venta de libros.

En lo que respecta particularmente al comportamiento de los ingresos presupuestados por la venta de libros, se observa que este rubro ha mostrado notables altibajos que, en general, se explican por la variación de criterios de un año a otro sobre la forma de realizar la estimación respectiva, según se describe brevemente a continuación.

2015* 2016* 2017* 2018** 2019*** 2015 2016 2017 2018 2019 16/15 17/16 18/17 19/18

Ingresos Tributarios 6,3 3,3 3,5 4,5 4,7 1,1% 0,6% 0,6% 1,0% 1,0% -47,6% 6,1% 28,6% 4,4%

Venta de Bienes y Servicios 225,9 151,8 264,7 166,5 173,2 39,4% 28,7% 44,9% 35,5% 36,7% -32,8% 74,4% -37,1% 4,0%

Otros ingresos no tributarios 6,0 5,0 10,0 11,4 9,0 1,0% 0,9% 1,7% 2,4% 1,9% -16,7% 100,0% 14,0% -21,1%

Transferencias de Organos Desconcentrados 280,6 367,6 275,6 285,0 270,6 48,9% 69,5% 46,7% 60,8% 57,4% 31,0% -25,0% 3,4% -5,1%

Venta de activos 9,5 1,6 8,0 1,1 1,1 1,7% 0,3% 1,4% 0,2% 0,2% -83,2% 400,0% -86,3% 0,0%

Superávit Libre 45,4 0,0 28,0 0,0 13,0 7,9% 0,0% 4,7% 0,0% 2,8%

TOTAL INGRESOS 573,7 529,3 589,8 468,5 471,6 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% -7,7% 11,4% -20,6% 0,7%

* Montos presupuestados al 31 de diciembre de cada año.

**Montos presupuestados al 30 de setiembre 2018.

***Montos incorporados en el Presupuesto Ordinario 2019.

Fuente: STAP, con base en las liquidaciones presupuestarias 2015-2016-2017, informe de ejecución a setiembre 2018 y presupuesto ordinario 2019, remitidos por la ECR.

DetallePERIODO PARTICIPACIÓN RELATIVA TASAS DE VARIACIÓN

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Tal como se aprecia, el 2016 refleja una tasa de variación negativa del 32,8% con respecto al 2015, lo cual, según explicó la entidad en su momento, se debe a que las proyecciones de ventas de libros se venían realizando con el establecimiento de metas relativamente elevadas (por encima de los ¢200,0 millones), a manera de reto institucional, de ahí que para el 2015 se presupuestó ingresos por ventas de libros por ¢225,9 millones. Sin embargo, los resultados esperados no se dieron, razón por la que se decidió para el 2016 ajustar la proyección de ingresos por venta de libros utilizando como parámetro el comportamiento histórico de los ingresos efectivos, de forma tal que el monto presupuestado para ese periodo 2016 en este rubro se estableció en ¢151,8 millones, generando ello la mencionada tasa de variación negativa del 32,8% en las ventas esperadas con respecto al 2015 (ver Cuadro No.1). Para el 2017, la ECR descarta utilizar de nuevo una proyección de venta de libros acorde con el comportamiento de los ingresos efectivos, estableciendo una meta alta de ventas de ¢264,7 millones (tasa de variación del 74,4% respecto al 2016), argumentando que la consideraba una meta alcanzable para efectos de lo cual dedicaría una mayor parte de su personal a las ventas. Tal situación, esta Secretaría la interpretó como una medida dirigida a compensar la disminución en un 25,1% del monto de la transferencia proveniente de la Junta Administrativa del Registro Nacional al bajar esta de ¢367,6 millones en el 2016 a ¢275,6 millones para el 2017. Para el 2018, se modifica el proceso para la determinación del gasto presupuestario máximo según lo estipulado en el artículo 12 del Decreto Ejecutivo No. 40281-H, de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento, para efectos de lo cual se le solicita a la ECR que remita la proyección de ingresos 2017-2018, utilizando como insumo la serie histórica de ingresos del periodo 2013-2016. La ECR remitió lo solicitado, sin embargo, para determinar la proyección del 2018 no consideró el comportamiento histórico de ingresos efectivos 2013-2016 y 2017 estimado, sino que usó los montos presupuestados para el 2017 como base de cálculo más un incremento del 4% por concepto de inflación, de manera que el monto proyectado de ingresos por concepto de venta de libros propuesto por la entidad para el 2018 alcanzó los ¢275,5 millones. Al respecto, esta Secretaría Técnica no consideró aceptable dicho monto por estar sobreestimado y ajustó la proyección del 2018 remitida, partiendo del promedio anual de ingresos efectivos por ventas de libros más el incremento del 4,0% por inflación utilizado por la entidad, resultando un monto de ¢166,5 millones. Esto se le indicó a la ECR mediante oficio STAP-0580-2017 del 21 de abril del 2017, en que se comunicó el gasto presupuestario máximo 2018. Para ilustrar lo anterior, seguidamente se muestran los datos de ingresos presupuestados y efectivos en millones de colones por concepto de Venta de Bienes y Servicios (tomados

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de las liquidaciones presupuestarias del periodo al 2013 al 2017 remitidas por la ECR), así como el promedio anual:

Año Presup. Efectivos

2013 221,1 178,6

2014 216,2 148,5

2015 225,9 174,8

2016 151,8 138,4

2017 264,7 185,1

Promedio 215,9 165,1

Según se puede observar, en el mencionado periodo, en promedio el presupuesto por Venta de Bienes y Servicios (venta de libros) es de ¢215,9 millones mientras que los ingresos efectivos son de ¢165,1 millones, de ahí que la proyección presentada por la ECR para el presupuesto 2018 de ingresos por ventas de libros por ¢275,5 millones se consideró sobreestimada.

Tal como se observa en el Cuadro 1, la ECR ajusta su presupuesto de ingresos por venta de libros para el 2018 a lo indicado en el mencionado oficio STAP-0580-2017 (¢166,5 millones), lo cual explica la tasa de variación negativa del 37,1% con relación al 2017.

Para el 2019, utiliza el monto del 2018 como base de cálculo adicionándole el 4% por concepto de inflación esperada (según datos del Banco Central de Costa Rica), quedando establecido en ¢173,2 millones.

Un aspecto importante a destacar, se refiere al monto de la transferencia corriente proveniente del Registro Nacional (“Ley de Marcas”), que para el 2019 la ECR lo presupuesta en ¢270,6 millones (ver Cuadro 1), también en cumplimiento de lo indicado en el oficio STAP-0580-2017 en que se comunicó el gasto presupuestario máximo 2018. En este caso, esta Secretaría Técnica consideró que las proyecciones de ¢285,0 millones para el 2018 y ¢296,5 millones para el 2019 remitidas por la ECR, se encontraban sobreestimadas tomando en cuenta que para el 2017 de los ¢275,6 millones estimados el monto efectivo girado por el Registro Nacional fue de ¢251,6 millones (91,3%).

Dado lo anterior, se asumió como supuesto que de los ¢285,0 millones proyectados para el 2018, el Registro Nacional en forma similar al 2017, le gire efectivamente un 91,3%, esto es ¢260,2 millones, por lo que el monto para el 2019 adicionándole el 4% utilizado por la ECR, se ajustó a ¢270,6 millones para fines del establecimiento del gasto presupuestario máximo 2019.

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Un elemento relevante, es que en ese momento, según se consultó, la ECR no contaba con ningún documento de respaldo sobre el monto que les asignaría el Registro Nacional para el 2019.

Posteriormente, en el mes de agosto del presente año, el Departamento Financiero del Registro Nacional, le extiende a la ECR una certificación de la proyección de la transferencia para el 2019, estableciendo un monto de ¢316,6 millones (¢46,0 millones más de lo considerado en el cálculo del gasto presupuestario máximo 2019) sujeto a las aprobaciones internas y externas (Dirección General y Junta Administrativa del Registro Nacional, Contraloría General de la República y la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria). La Editorial adjunta copia de la certificación en los anexos del Presupuesto Ordinario 2019.

Esta Secretaría corroboró que efectivamente en el Presupuesto Ordinario del Registro Nacional, que actualmente se encuentra en estudio, se incorpora la transferencia por el monto señalado de ¢316,6 millones, de manera tal, que si se concreta la aprobación por parte del Ente Contralor, la ECR podría acudir al mecanismo de ampliación del gasto presupuestario máximo estipulado en el artículo 11 del Decreto Ejecutivo No.40981-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento para el 2019.

1.3. Análisis de los gastos presupuestados Según se señaló anteriormente, la ECR tiene una estructura presupuestaria que consta de dos programas, uno sustantivo y uno de apoyo.

El programa sustantivo es el denominado “Edición y Venta de Libros”, el cual concentra el 74,2% (¢349,8 millones) del monto total presupuestado para el 2019 (¢471,6 millones).

El programa de apoyo llamado “Actividades Centrales” cuenta con un monto presupuestado de ¢121,8 millones, equivalente al 25,8% del total presupuestado.

A continuación en le Gráfico 2, se puede apreciar la estructura del presupuesto de egresos de la ECR para el 2019, por partidas según el objeto del gasto.

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Gráfico 2. Editorial Costa Rica. Gastos Presupuestados 2019, en millones de colones y participación relativa.

Fuente: STAP con base en el Presupuesto Ordinario 2019 de la ECR.

Según se puede observar en el Gráfico 2, el principal componente del presupuesto de gastos 2019 es la partida “Remuneraciones”, la cual concentra el 75,2% (¢354,6 millones) del monto total presupuestado (¢471,6 millones). El restante 24,8% (equivalente a ¢117,0 millones), se distribuye entre las otras partidas presupuestarias, principalmente en “Servicios” y “Bienes Duraderos”.

Esta estructura es similar a la de los presupuestos de periodos anteriores, siendo esas partidas las que cada año, en ese mismo orden, concentran la mayor parte del presupuesto, según se muestra en el Cuadro No.2.

Cuadro 2. Editorial Costa Rica. Estructura y Comportamiento de los Egresos Presupuestados periodo 2015-2019, en millones de colones y porcentajes.

354,6(75,2%)

50,3(10,7%)

11,5(2,4%)

29,8(6,3%)25,4

(5,4%)

REMUNERACIONES

SERVICIOS

MATERIALES Y SUMINISTROS

BIENES DURADEROS

TRANSFERENCIAS CORRIENTES

2015* 2016* 2017* 2018** 2019*** 2015 2016 2017 2018 2019 16/15 17/16 18/17 19/18

REMUNERACIONES 337,9 366,2 347,0 351,4 354,6 58,9% 69,2% 58,8% 75,0% 75,2% 8,4% -5,2% 1,3% 0,9%

SERVICIOS 109,7 105,1 87,8 62,1 50,3 19,1% 19,9% 14,9% 13,3% 10,7% -4,2% -16,5% -29,3% -19,0%

MATERIALES Y SUMINISTROS 16,9 16,8 12,3 13,3 11,5 2,9% 3,2% 2,1% 2,8% 2,4% -0,6% -26,8% 8,1% -13,5%

INTERESES Y COMISIONES 0,0 0,1 0,0 0,0 0,0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%

BIENES DURADEROS 72,6 32,7 26,6 33,7 29,8 12,7% 6,2% 4,5% 7,2% 6,3% -55,0% -18,7% 26,7% -11,6%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES 17,7 8,4 15,1 6,4 25,4 3,1% 1,6% 2,6% 1,4% 5,4% -52,5% 79,8% -57,6% 296,9%

CUENTAS ESPECIALES 18,9 0,0 101,0 1,6 0,0 3,3% 0,0% 17,1% 0,3% 0,0% -98,4% -100,0%

TOTAL EGRESOS 573,7 529,3 589,8 468,5 471,6 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% -7,7% 11,4% -20,6% 0,7%

***Montos incorporados en el Presupuesto Ordinario 2019.

Fuente: STAP, con base en las liquidaciones presupuestarias 2015-2016-2017, informe de ejecución a setiembre 2018 y presupuesto ordinario 2019, remitidos por la ECR.

DetallePERIODO PARTICIPACIÓN RELATIVA TASAS DE VARIACIÓN

* Montos presupuestados al 31 de diciembre de cada año.

**Montos presupuestados al 30 de setiembre 2018.

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No obstante lo indicado anteriormente, en comparación con los periodos previos, es notable el aumento que presenta “Remuneraciones” en su participación relativa para el 2018 al alcanzar el 75,0% del presupuesto, situación que se mantiene prácticamente igual para el 2019 con un 75,2%, lo cual no se explica por incrementos en el nivel de empleo ya que la ECR mantiene los mismos 29 puestos desde hace varios años y tampoco los incrementos salariales generales decretados por el Gobierno han sido significativos como para incidir y esto se corrobora si se observa el comportamiento de la partida a nivel de las tasas de variación de cada año respecto al anterior donde muestra una tendencia decreciente (ver columnas de tasas de variación del Cuadro 2) Ese aumento en la participación relativa de la partida Remuneraciones, estaría obedeciendo básicamente a que los montos totales de los presupuestos 2018 y 2019 disminuyen con respecto a los periodos anteriores (¢468,5 millones en el 2018 y ¢471,6 millones para el 2019, en comparación a presupuestos superiores a los ¢500,0 millones de los años anteriores), lo cual se explica por lo expuesto en la sección “1.2 Análisis de los ingresos presupuestados” del presente informe, en el sentido de que las proyecciones de ingresos por venta de libros y de transferencias provenientes del Registro Nacional, para el 2018 y 2019, a diferencia de los años previos, se ajustaron según el comportamiento de los ingresos efectivos, con el objetivo de eliminar así la sobreestimación que se venía dando. Un dato que llama la atención es el fuerte incremento en el monto presupuestado para el 2019 en Transferencias Corrientes con respecto al 2018 al pasar de ¢6,4 millones a ¢25,4 millones (tasa de variación del 296,9%). De la revisión a nivel de subpartidas, se desprende que el incremento proviene de la subpartida Prestaciones Legales con un monto de ¢19,8 millones, que según la ECR, está presupuestando para cubrir preavisos, cesantías y derechos de funcionarios que concluyen su relación laboral, así como renuncias voluntarias, entre otros.

1.3.1 Gastos presupuestados y ejecutados

Seguidamente, en el Cuadro 3 se presenta la información recopilada concerniente a la ejecución de los recursos presupuestados en los periodos del 2015 al 2017. Se realiza una estimación del 2018, considerando la ejecución presupuestaria al tercer trimestre así como los porcentajes promedio de ejecución de los periodos anteriores mencionados.

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Cuadro 3. Editorial Costa Rica. Ejecución de los Egresos Presupuestados periodo 2015-2017, 2018 estimado (datos en millones de colones y en porcentajes).

Tal como se puede observar en el cuadro anterior, los datos indican que la ECR, durante los periodos 2015 al 2017, presenta un porcentaje de ejecución presupuestaria del 75,2%, en promedio. De acuerdo con la información disponible, en el 2015, la ejecución alcanzó un 78,3%, debido a la baja ejecución en la partida "Servicios", específicamente la no utilización de ¢37,3 millones presupuestados en la subpartida "Impresión, Encuadernación y Otros" que, según informó la entidad en la liquidación de ese periodo, se da por efecto de una baja demanda de libros. Asimismo, en la partida Bienes Duraderos no se ejecutaron ¢46,6 millones que casi en su totalidad correspondían al proyecto de ampliación del edificio de la Editorial. Otra parte de los recursos no ejecutados se sitúa en la partida Cuentas Especiales con ¢18,9 millones.

Para el 2016, la ejecución alcanza un 78,2%, respecto a lo cual la ECR argumentó que las partidas “Servicios”, “Materiales y Suministros” y “Bienes Duraderos”, se vieron afectadas por el no ingreso de un monto de ¢105,6 millones proveniente de la Ley de Marcas que debía transferirle la Junta Administrativa del Registro Nacional.

El 2017 muestra el porcentaje de ejecución más bajo (69,1%). De acuerdo con lo indicado por la ECR, las partidas “Servicios”, “Materiales y Suministros” y “Bienes Duraderos” se rebajaron parcialmente mediante modificación presupuestaria, trasladando los montos que no se iban a ejecutar a "Cuentas Especiales", a pesar de lo cual al final del periodo igualmente no se ejecutaron en su totalidad reflejando porcentajes de

2019***

Pres. Efectivos % Ejec. Pres. Efectivos % Ejec. Pres. Efectivos % Ejec. Pres. Efectivos % Ejec. Pres.

REMUNERACIONES 337,9 323,7 95,8% 366,2 320,7 87,6% 347,0 314,2 90,5% 91,3% 351,4 321,0 91,3% 354,6

SERVICIOS 109,7 68,8 62,7% 105,1 49,9 47,5% 87,8 46,8 53,3% 54,5% 62,1 33,8 54,5% 50,3

MATERIALES Y SUMINISTROS 16,9 12,9 76,3% 16,8 11,0 65,5% 12,3 9,9 80,5% 74,1% 13,3 9,9 74,1% 11,5

INTERESES Y COMISIONES 0,0 0,0 0,1 0,0 0,0 0,0 0,0% 0,0 0,0

BIENES DURADEROS 72,6 26,1 36,0% 32,7 24,8 75,8% 26,6 21,7 81,6% 64,5% 33,7 26,8 79,5% 29,8

TRANSFERENCIAS CORRIENTES 17,7 17,6 99,4% 8,4 7,5 89,3% 15,1 14,7 97,4% 95,4% 6,4 5,9 92,2% 25,4

CUENTAS ESPECIALES 18,9 0,0 101,0 1,6 0,0

TOTAL EGRESOS 573,7 449,1 78,3% 529,3 413,9 78,2% 589,8 407,3 69,1% 75,2% 468,5 397,4 84,8% 471,6

* Montos al 31 de diciembre de cada año.

**Montos presupuestados al 30 de setiembre 2018 y estimación de gastos efectivos al 31 de diciembre 2018

***Montos incorporados en el Presupuesto Ordinario 2018.

Fuente: STAP, con base en las liquidaciones presupuestarias 2015-2016-2017, informe de ejecución a setiembre 2018 y presupuesto ordinario 2019.

Detalle

2015* 2016* 2017* 2018**%

Promedio

de Ejec.

2015-2017

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ejecución del 53,3%, 80,5% y 81,6%, respectivamente (Ver Cuadro 3). Un aspecto relevante a considerar, es lo señalado en la sección “1.2 Análisis de los ingresos presupuestados” del presente informe, referente a una proyección de ingresos por venta de libros sobreestimada en ese año que a su vez vino a incidir en un presupuesto de egresos más elevado, por lo que al no percibirse los ingresos que se esperaban así se reflejó en la ejecución del gasto.

Para el 2018, considerando un presupuesto de gasto más ajustado al comportamiento de los ingresos efectivos en los principales rubros (venta de libros y transferencias provenientes del Registro Nacional) la ejecución total alcanzaría un 84,8% tomando como base los montos ejecutados al tercer trimestre y los porcentajes promedio de ejecución de las partidas de gasto en los periodos del 2015 al 2017.

1.4. Empleo y Salarios

La Relación de Puestos incluida en le Presupuesto Ordinario 2019 consta de 29 plazas por cargos fijos, lo cual es consistente con la cantidad de plazas indicada en el Acuerdo No.12061 tomado por la Autoridad Presupuestaria, en la Sesión Ordinaria No. 04-2018, comunicado en oficio STAP-0563-2018.

Todos los puestos de la ECR están fuera del Régimen de Servicio Civil. La clasificación y valoración del personal (con excepción de los puestos de Gerente y Auditor), sin estar oficialmente homologada, utiliza de referencia las clases e índice salarial que emite la Dirección General de Servicio Civil.

En lo que respecta a puestos de Nivel Gerencial, la ECR cuenta únicamente con una Gerente General, que percibe un salario único mensual determinado por la Autoridad Presupuestaria, que actualmente, es de ¢1.716.536, lo cual se corroboró en la Relación de Puestos incluida en el Presupuesto 2019.

En el nivel de Fiscalización Superior, cuenta con un puesto de Auditor General con un salario base mensual actual de ¢1.077.250 establecido por el mencionado Órgano Colegiado y de acuerdo con la institución goza de anualidades, prohibición del 65% y carrera profesional.

La ECR está ubicada en el Nivel Gerencial 1, de manera que le corresponde contar con 2 puestos de confianza subalternos. De acuerdo con la Relación de Puestos, cuenta con una Secretaria y un Chofer, con salarios base mensuales de ¢375.500 y ¢346.950, respectivamente, los cuales están acordes con los autorizados por la Autoridad Presupuestaria.

Con respecto a las proyecciones aplicadas para el año 2019, la entidad consideró los aumentos generales de ¢3.750 para el segundo semestre del 2018 y primer semestre del 2019 establecidos mediante Decreto Ejecutivo No.41167-MTSS-H. Para el segundo semestre del 2019 la ECR estima un incremento salarial del 2%, lo cual queda sujeto a lo

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que estipule el Poder Ejecutivo y, en particular, a los acuerdos de la Autoridad Presupuestaria en que se comuniquen los ajustes salariales.

De la información remitida se desprende que para el 2019 no se dan cambios en las clasificaciones los puestos en relación al 2018.

En cuanto a los pluses salariales incluidos en el presupuesto para el período 2019, estos no presentan diferencias con respecto a periodos anteriores y están acordes con la normativa que los fundamenta.

1.5. Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria 2019

Mediante el STAP-Circular-1136-2018, se solicitó remitir el Plan Operativo Institucional (POI), según los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica 2019”.

Cabe señalar que según lo estipulado en el Transitorio I de los mencionados lineamientos, “(…) Hasta que el PND 2019-2022 se encuentre oficializado, no deberán completarse las columnas de la MAPP correspondientes al apartado “Plan Nacional de Desarrollo”. Iniciando en la columna“OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DEL PROGRAMA O PROYECTO DEL PND”, atendiendo las indicaciones del Instructivo correspondiente.(…)”.

En relación con el Plan Operativo Institucional (POI) 2019 remitido por la ECR, se determinó que en el mismo no se aporta la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) en la parte correspondiente a la “Programación Estratégica Presupuestaria”, siguiendo el instructivo y el formato del Anexo II de los citados Lineamientos.

En el documento, al igual que ocurrió en el periodo anterior, lo que se incluye es un cuadro denominado “Programación Estratégica a Nivel de Programa”, el cual muestra un ordenamiento diferente de la información y coincide solo a nivel parcial con las columnas de la “Programación Estratégica Presupuestaria” de la MAPP, dejando de lado algunas de estas, tales como la “Unidad de medida del producto” (descripción y cantidad), la “Población meta” (cantidad dividida en hombres y mujeres), “Indicadores de Producto Final, “Línea Base”, entre otros, mientras que incluye otras columnas diferentes denominadas “indicador de Gestión y/o Resultados”, “Fórmula”, “Fuente de datos del indicador”, que no corresponden al citado formato.

El no contar con la información completa según el formato oficial, no permite visualizar de la mejor manera la vinculación entre la programación estratégica y el presupuesto de conformidad con los citados lineamientos.

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Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices

En lo concerniente al cumplimiento de lo estipulado en el Decreto Ejecutivo No. 40981-H, de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el año 2019, así como de otras normativas aplicables, entre los resultados más relevantes se debe mencionar que el Presupuesto Ordinario 2019 cumple con el monto de gasto presupuestario máximo de ¢471,6 millones asignado para dicho periodo, según el oficio STAP-0374-2018 del 10 de abril del presente año. Otro aspecto a señalar es que la entidad cumple con la cantidad de plazas autorizadas por la Autoridad Presupuestaria, según el Acuerdo No.12061 (STAP-0563-2018) que es de 29 puestos por cargos fijos. Se verificó que la clasificación y valoración del puesto gerencial, el de fiscalización superior y los de confianza subalternos, valorados por la Autoridad Presupuestaria, se ajustan a lo autorizado por ese Órgano Colegiado, asimismo, el número de puestos de confianza subalternos presupuestados está acorde con lo autorizado en el Reglamento de Puestos de Empleados de Confianza Subalternos del Sector Público vigente según el nivel gerencial en que se ubica la institución. En el presupuesto se incorpora el contenido para hacer frente al aumento general de ¢3.750 para el primer semestre del 2019 establecido mediante Decreto Ejecutivo No.41167-MTSS-H, así como una reserva de un 2% para el incremento salarial del segundo semestre, sin embargo, la aplicación de dicho incremento queda sujeta a los que decrete el Poder Ejecutivo y a los acuerdos que emita la Autoridad Presupuestaria para dicho período. La entidad incorpora únicamente los pluses autorizados según la normativa vigente.

La ECR adjunta la Certificación por parte de la Gerente General, en el cual, según se indica, recae la representación legal de la institución, sobre el cumplimiento de los Decretos y Directrices relacionados con las medidas de contención, reducción del déficit fiscal y gasto público emitidos por el Poder Ejecutivo, actualmente vigentes. Por último, se debe señalar que la entidad a la fecha cumple con el envío de la ejecución presupuestaria al tercer trimestre 2018, el informe del nivel de empleo y plazas vacantes al tercer trimestre, así como de los informes de títulos, conciliaciones bancarias, flujo de caja y su inclusión en el SICCNET al mes de septiembre del 2018, según los Procedimientos vigentes.

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Capítulo III: Disposiciones

La institución deberá remitir la parte de la MAPP denominada “Programación Estratégica Presupuestaria” iniciando a partir de la columna “OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DEL PROGRAMA O PROYECTO DEL PND”, siguiendo el instructivo y el formato del Anexo II de los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica 2019”.

Una vez que el PND 2019-2022 se oficialice, la institución deberá remitir copias de la MAPP 2019 completa y del oficio del Ministro Rector con el dictamen de vinculación en relación con dicho PND, que deberá contar también con el visto bueno por parte del MIDEPLAN, según los citados Lineamientos.

Asimismo, la institución deberá considerar los demás aspectos señalados en cada apartado del presente informe, según lo amerite. Para atender o referirse a las anteriores disposiciones, se establece un plazo de 10 días hábiles después de haber recibido el oficio de remisión del presente documento.

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Bibliografía

Editorial Costa Rica. Ejecución presupuestaria a setiembre de 2018. San José, CR. Editorial Costa Rica. Liquidaciones presupuestarias a diciembre del 2015, 2016 y 2017. San José, CR. Editorial Costa Rica. Presupuesto Ordinario 2019, Plan Anual Operativo. San José, CR.

Ministerio de Hacienda. (2018). Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019 (Decreto Ejecutivo No.40981-H). San José, CR. Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (2018). Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la planificación, programación presupuestaria, seguimiento y la evaluación estratégica en el Sector Público en Costa Rica, 2019. San José, CR. Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2018). STAP-0374-2018 “Comunicado del gasto presupuestario máximo para el 2019”. San José, CR.

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Elaborado por: Carlos Oviedo Bonilla Analista

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Revisado por: Carlos Mena Rodríguez Jefe Sectorial

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

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