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2 febrero 2015Puntos Prácticos

Declaraciones informativas del ejercicio 2014

INTRODUCCIÓN

Debido a que cada año la autoridad fiscal requiere a los contribuyentes de los diversos regímenes fiscales

cierta información anual a través de declaraciones infor-mativas, en este tema de estudio se relacionan las más comunes y relevantes.

Para tales efectos, se muestra un cuadro en el cual se mencionan los aspectos siguientes:

1. Contribuyente obligado.

2. Información requerida.

3. Fecha límite de presentación.

4. Medio de presentación.

5. Fundamento.

Cabe señalar que, en su mayoría, el plazo para la pre-sentación de esta información, correspondiente al ejercicio 2014, vence el 15 de febrero del presente año.

C.P. Araceli Paz González

En cuanto al medio en el cual debe presentarse esta información, es importante mencionar que conforme al artículo 31, primer párrafo del Código Fiscal de la Federa-ción (CFF), las personas deberán presentar, entre otros, declaraciones en documentos digitales con Firma Elec-trónica Avanzada (FIEL), a través de los medios, formatos electrónicos y con la información que señale el Servicio de Administración Tributaria (SAT) mediante reglas de carácter general, enviándolas a las autoridades corres-pondientes o a las oficinas autorizadas, según sea el caso, debiendo cumplir los requisitos que se establezcan en las mencionadas reglas para tal efecto.

Sin embargo, en ciertos casos la autoridad fiscal indica algunas excepciones, mediante las cuales se pueden pre-sentar ciertas declaraciones en medios impresos.

Por tanto, en este trabajo se comentará la información que corresponda, de acuerdo al tipo de contribuyente de

Disposiciones para su presentación

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3febrero 2015 Puntos Prácticos

que se trate, así como el plazo y el medio en el cual ésta deberá presentarse.

DECLARACIONES INFORMATIVAS

A continuación se muestra un cuadro en el cual se re-lacionan las declaraciones informativas relevantes que deben presentarse este mes de febrero, clasificadas en los gravámenes siguientes:

Ley del Impuesto sobre la Renta

Contribuyente obligadoPersona moral del régimen general de la LISR Información requerida Sobre los créditos incobrables deducidos en 2014, cuando el deudor del crédito sea contribuyente con actividades empresariales, y el acreedor le haya informado por escrito que efectuó la deducción del crédito incobrable, a fin de que el deudor acumulara el ingreso derivado de la deuda no cubierta, en términos de la LISR Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación Escrito libre Lugar de presentación En la Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente. Se atiende preferentemente con cita Fundamento Artículo 27, fracción XV, inciso a), cuarto párrafo de la LISR y ficha 54/ISR “Aviso relativo a deducciones por pérdidas por créditos incobrables”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la Resolución Miscelánea Fiscal (RM) para 20151 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligado Instituciones que componen el sistema financiero, que paguen intereses a fondos de ahorro y cajas de ahorro de trabajadores o a las personas morales constituidas únicamente con el objeto de administrar tales fondos o cajas de ahorroInformación requerida Del monto de las aportaciones efectuadas a los fondos y cajas de ahorro que administren, así como de los intereses nominales y reales, pagados en el ejercicio 2014 Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación Escrito libre Lugar de presentación En la Administración Local de Servicios al Contribuyente que correspondan al domicilio fiscal del contribuyente. Se atiende preferentemente con cita Fundamento Artículo 54, fracción V, inciso b) de la LISR y ficha 67/ISR “Información del monto de las aportaciones efectuadas a los fondos y cajas de ahorro que administren, así como de los intereses nominales y reales pagados, en el ejercicio de que se trate”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

1. Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)

2. Código Fiscal de la Federación.

3. Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).

4. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Ser-vicios (LIESPYS).

5. Ley de Ingresos de la Federación (LIF).

1 La RM para 2015 se publicó en el DOF del 30-XII-2014. Conforme a su artículo primero transitorio tendrá vigencia del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

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Contribuyente obligadoInstituciones que componen el sistema financiero, que paguen intereses conforme al artículo 54 de la LISR Información requerida El nombre, Registro Federal de Contribuyentes (RFC), domicilio del contribuyente de que se trate, intereses nominales y reales a que se refiere el artículo 134 de la LISR, tasa de interés promedio nominal y número de días de la inversión a él pagados durante 2014, respecto de todas las personas a quienes se les hubiera pagado intereses, con independencia de lo establecido en los artículos 192 y 295 de la Ley del Mercado de Valores (LMV); 117 de la Ley de Instituciones de Crédito (LIC), y 55 de la Ley de Sociedades de Inversión (LSI)2

Tratándose de Administradoras de Fondos para el Retiro, éstas podrán cumplir con dicha obligación en los términos del artículo 75 del Regla-mento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RISR)3 Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación Escrito libre y medio magnético, en los términos que establece la ficha 64/ISR Lugar de presentación En la Administración Local de Servicios al Contribuyentes del Sur del Distrito Federal (sala de recepción de información de intereses y fideico-misos), ubicada en Av. San Lorenzo 252, Col. Bosques Residencial del Sur, C.P. 16010 Fundamento Artículos 55, fracción I de la LISR; 3 y 75 del RISR,3 y ficha 64/ISR “Información de intereses y enajenación de acciones correspondiente, gene-rada por instituciones que componen el sistema financiero”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoInstituciones que componen el sistema financiero, que paguen los intereses a que se refiere el artículo 54 de la LISRInformación requerida Sobre los depósitos en efectivo que se realizaron en las cuentas abiertas a nombre de los contribuyentes en las instituciones del sistema finan-ciero, cuando el monto mensual acumulado por los depósitos en efectivo4 que se realizaron en todas las cuentas de las que el contribuyente fuera titular en una misma institución del sistema financiero, exceda de $15,000, así como respecto de todas las adquisiciones en efectivo de cheques de caja, en los términos que establezca el SAT mediante reglas de carácter generalFecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación Forma electrónica IDE-A “Declaración anual de depósitos en efectivo”, contenida en el anexo 1, rubro A, numeral 2 de la RM para 2015Fundamento Artículo 55, fracción IV de la LISR y reglas 3.5.9. a 3.5.20., y 3.5.22. de la RM para 2015

2 Esta información solamente deberá presentarse encriptada y con las medidas de seguridad que previamente acuerden las instituciones del sistema financiero y el SAT3 El artículo noveno, fracción II del Decreto (DOF 11-XII-2013), aclara que el RISR del 17 de octubre de 2013, continuará aplicándose en lo que no se oponga a la LISR para 2014 y hasta en tanto se expida un nuevo Reglamento 4 La regla 3.5.13. de la RM para 2015 señala que para los efectos del artículo 55, fracción IV de la LISR, también se entenderán como “depósitos en efectivo”, las cantidades en efectivo destinadas al pago de un crédito o préstamo otorgado por una institución del sistema financiero a una persona física o moral, que excedan del monto adeudado por tales conceptos

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Contribuyente obligadoIntermediarios financieros que intervengan en la enajenación de acciones, realizada a través de la Bolsa Mexicana de Valores (BMV) concesio-nada, en términos de la LMVInformación requeridaEl nombre, RFC, domicilio, así como los datos de las enajenaciones de acciones realizadas a través de la BMV, respecto de todas las personas que hubieran enajenado acciones durante el ejercicio 2014Para las instituciones que componen el sistema financiero, aplica lo dispuesto en la regla 3.5.6. de la RM para 2015Fecha límite de presentación15 de febrero de 2015Medio de presentación1. En términos del anexo 1, rubro B “Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados”, numeral 5 “Instructivo para la presentación de información en medios magnéticos”, inciso c) “Información de libre presentación” de la RM para 2015 (DOF 5-I-2015), la información que deba presentarse en medios magnéticos, en cuya presentación no se indiquen las características específicas, deberá realizarse en discos flexibles de 3.5”, de doble cara y alta densidad, procesados en Código Estándar Americano para Intercambio de Información (ASCII) y en sistema operativo DOS, versión 3.0 o posterior, con etiquetas externas que contengan cierta información5

2. En escrito libre, conforme a los artículos 18 y 18-A del CFF5

Fundamento Artículo 56 de la LISR

Contribuyente obligado1. Personas morales que tributen en: a) El régimen general de la LISR b) El régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras2. Personas físicas que tributen en el régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales Información requerida La relativa al: 1. Saldo insoluto al 31 de diciembre de 2014, de los préstamos que le hubieran sido otorgados o garantizados por residentes en el extranjero2. Tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses, tipo de moneda, tasa de interés aplicable y las fechas de exigibilidad del principal y de los accesorios, de cada una de las operaciones de financiamiento a que se refiere el numeral anteriorFecha límite de presentación15 de febrero de 2015

5 El artículo 31, cuarto y quinto párrafos del CFF, indican que en los casos en los cuales las formas para la presentación de las declaraciones y expedición de constancias que prevengan las disposiciones fiscales, no hubieran sido aprobadas y publicadas en el DOF por las autoridades fiscales a más tardar un mes antes de la fecha en que el contribuyente esté obligado a utilizarlas, los obligados a presentarlas deberán utilizar las últimas formas publicadas por la citada dependencia y, si no existieran, las formularán en escrito que contenga su nombre, denominación o razón social, domicilio y clave del RFC, así como el ejercicio y los datos relativos a la obligación que pretendan cumplir. En el caso de que se trate de la obligación de pago, se deberá señalar además su monto Asimismo, se indica que los formatos electrónicos se darán a conocer en la página del SAT, y estarán apegados a las disposiciones fiscales aplicables. Su uso será obligatorio, siempre que su difusión se realice al menos con un mes de anticipación a la fecha en la cual el contribuyente esté obligado a utilizarlos. Sin embargo, es de señalar que a la fecha de cierre de esta publicación, esa información no se ha dado a conocer; por tal motivo, en nuestra opinión, el contribuyente tiene las opciones antes señaladas. No obstante, en la práctica se presenta el escrito libre

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Medio de presentaciónDIM, anexo 4 “Información sobre residentes en el extranjero” 6

Lugar de presentación1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente, si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 4. Se atiende preferentemente con cita2. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente, si la presentación se realiza en unidad de memoria extraíble (USB) o en CD, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros3. En la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registrosFundamentoArtículos 74, séptimo párrafo; 76, fracción VI; 110, fracción VII de la LISR; regla 2.8.4.1. y ficha 28/ISR “Retenciones y pagos efectuados a resi-dentes en el extranjero (Forma oficial 30 Anexo 4)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligado1. Personas morales que tributen en:a) El régimen general de la LISRb) El régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras2. Personas físicas que tributen en el régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionalesInformación requeridaDe las operaciones que realizaron con partes relacionadas residentes en el extranjero, durante el ejercicio 20147

Fecha límite de presentaciónConjuntamente con la declaración del ejercicioLos contribuyentes que hayan ejercido la opción a que se refiere el artículo 32-A del CFF o bien, deban presentar la declaración informativa a que hace referencia el artículo 32-H del CFF, podrán presentar la información correspondiente a más tardar, en el primer caso, en la fecha en que deban presentar el dictamen de estados financieros; y en el segundo caso, en la fecha prevista para la presentación de la declaración de la situación fiscal (junio 2015)Medio de presentaciónDIM, anexo 9 “Información de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero” 6

Lugar de presentación 1. Ante la Administración Central de Fiscalización de Precios de Transferencia, si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 9, en USB o en CD, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros2. A través de la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registrosFundamentoArtículos 74, séptimo párrafo; 76, fracción X; 110, fracción X de la LISR, y reglas 3.9.3. y 3.9.4. de la RM para 2015

Contribuyente obligadoPersonas morales que tributen en el régimen general de la LISR Información requerida Sobre las operaciones efectuadas en 2014, a través de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales en los que intervengan

6 La Sección 2.8.4. “DIM vía Internet y por medios magnéticos” de la RM para 2015 establece los lineamientos para presentar las declaraciones informativas7 La regla 3.9.4. de la RM para 2015 señala las operaciones por las cuales no se tendrá la obligación de reportar dato alguno

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Fecha límite de presentación15 de febrero de 2015 Medio de presentación DIM, anexo 10 “Operaciones efectuadas a través de fideicomisos” 6

Lugar de presentación 1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 10 o en USB. Se atiende preferentemente con cita2. En CD cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1000 registros3. A través de la página de Internet del SAT cuando se capturen hasta 1000 registrosFundamento Artículo 76, fracción XIII de la LISR; regla 3.9.6. y ficha 3/ISR “Declaración de operaciones efectuadas a través de fideicomisos”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoPersonas morales que tributen en el régimen de las personas morales con fines no lucrativos Información requerida Declaración en la cual se determine el remanente distribuible del ejercicio 2014 y la proporción que del mismo corresponda a cada integrante Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación En el Programa para Presentación de Declaraciones Anuales (DEM) Fundamento Artículo 86, fracción III de la LISR

Contribuyente obligadoPersonas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artículo 79 de la LISR, así como las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos, y las sociedades de inversión que tributen en el régimen de las personas morales con fines no lucrativos Información requerida Declaración anual en la cual se informe de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas durante el ejercicio 2014 Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación DEM Fundamento Artículo 86, tercer párrafo de la LISR

Contribuyente obligadoSociedades de inversión en instrumentos de deuda y sociedades de inversión de renta variable a que se refieren los artículos 87 y 88 de la LISR, a través de sus operadores, administradores o distribuidores, según se trate Información requerida De los datos contenidos en las constancias, así como el saldo promedio mensual de las inversiones en la sociedad en cada uno de los meses del ejercicio 2014, por cada una de las personas a quienes se las emitieron, y la demás información que se establezca en la forma que al efecto emita el SAT

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Fecha límite de presentación15 de febrero de 2015Medio de presentación1. En términos del anexo 1, rubro B “Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados”, numeral 5 “Instructivo para la presentación de información en medios magnéticos”, inciso c) “Información de libre presentación” de la RM para 2015, la información que deba presentarse en medios magnéticos, en cuya presentación no se indiquen las características específicas, deberá realizarse en discos flexibles de 3.5”, de doble cara y alta densidad, procesados en código ASCII y en sistema operativo DOS, versión 3.0 o posterior, con etiquetas externas que contengan cierta información5


Fundamento Artículo 89, último párrafo de la LISR y regla 3.5.4. de la RM para 2015

Contribuyente obligadoEmpleadores que hubieran otorgado la opción para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, a las personas que les presten servicios personales subordinados Información requerida Sobre las personas que en 2014 hubieran ejercido la opción otorgada por el empleador o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado, que tengan esas acciones o títulos valor al momento de ejercer la citada opción Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación DIM, anexo 1 “Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y subsidios para el empleo y para la nivelación del ingreso” 6

Lugar de presentación 1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 1; se atiende preferentemente con cita o bien, en dispositivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros 2. A través de la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registros Fundamento Artículos 86, fracción V, última oración; 99, fracción VII, y 110, fracción IX de la LISR, así como la ficha 26/ISR “Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (Forma oficial 30 Anexo 1)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoPersonas morales y físicas que paguen intereses de los señalados en el Capítulo VI “De los ingresos por intereses”, del Título IV “De las per-sonas físicas” de la LISR, aun cuando no sean instituciones de créditoInformación requerida El nombre, RFC, domicilio del contribuyente de que se trate, intereses nominales y reales a que se refiere el artículo 159 de la LISR, tasa de interés promedio nominal y número de días de la inversión, a él pagados durante 2014,2 respecto de todas las personas a quienes se les hubiera pagado intereses, con independencia de lo establecido en los artículos 192 y 295 de la LMV; 117 de la LIC, y 55 de la LSI

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Fecha límite de presentación15 de febrero de 2015Medio de presentaciónDIM, anexo 2 “Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS” 6

Lugar de presentación 1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 2; se atiende preferentemente con cita o bien, en dispositivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros 2. A través de la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registrosFundamento Artículos 136, último párrafo y 55 de la LISR, así como la ficha 27/ISR “Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoPersonas que hubieran efectuado retenciones de las señaladas en los párrafos tercero, cuarto y quinto del artículo 145 de la LISR, así como las instituciones de crédito ante las cuales se constituyan las cuentas personales para el ahorro, a las que se refiere el artículo 185 de la citada ley Información requerida De las personas a quienes les efectuaron retenciones en el 2014 Tratándose de las instituciones de crédito, deberán aclarar el monto que corresponda al retiro que se efectúe de las citadas cuentas Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación DIM, anexo 2 “Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS” 6

Lugar de presentación1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 2; se atiende preferentemente con cita o bien, en dispositivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros 2. A través de la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registros Fundamento Artículo 145, séptimo párrafo de la LISR y ficha 27/ISR “Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoPersonas morales y físicas que obtengan ingresos en términos del Título VI “De los regímenes fiscales preferentes y de las empresas multinacio-nales” de la LISRAsimismo, quienes generen ingresos de cualquier clase, provenientes de algunos de los territorios señalados en las Disposiciones Transitorias (DT) de la LISR, así como quienes realicen operaciones a través de figuras o entidades jurídicas extranjeras transparentes fiscalmente a que se refiere el artículo 176 de dicha ley 8, 9

La regla 3.19.11. de la RM para 2015 indica los casos en los cuales no estarán obligados a presentar esta información

8 En estos últimos dos casos, por ese solo hecho, no se considerará que se están generando ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes, salvo que se ubiquen en alguno de los supuestos del artículo 176 de la LISR o cuando no cumplan con la presentación de esta declaración informativa9 La regla 3.19.13. de la RM para 2015 indica que para los efectos de los artículos 178, segundo párrafo de la LISR y noveno, fracción XLII de las DT del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013, los contribuyentes que a partir de las fechas a que se refiere la regla 2.1.3. generen ingresos de cualquier clase provenientes de los países que señala esa regla, podrán no presentar la declaración informativa prevista en el artículo 178, segundo párrafo de la LISR

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Información requeridaSobre los ingresos que hubieran generado o generen en el ejercicio 2014, sujetos a regímenes fiscales preferentes o en sociedades o entidades cuyos ingresos estén sujetos a dichos regímenes,10, 11, 12 acompañando los estados de cuenta13 por depósitos, inversiones, ahorros o cualquier otro o, en su caso, de la documentación que el SAT establezca a través de reglas de carácter general Fecha límite de presentación 28 de febrero de 201514

Medio de presentación DIM, anexo 5 “De los regímenes fiscales preferentes” 6

Lugar de presentación 1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente, si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 5 o bien, en dispo-sitivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros 2. A través de la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registros Fundamento Artículo 178 de la LISR; reglas 3.19.11. y 3.19.12., así como la ficha 62/ISR “DIM Anexo 5 −De los regímenes fiscales preferentes−”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoInstituciones de créditoInformación requerida Sobre los conceptos que se dedujeron en 2014, en los términos del primer párrafo de la fracción XIV de las DT de la LISRFecha límite de presentación 15 de febrero de 2015Medio de presentación 1. En términos del anexo 1, rubro B “Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados”, numeral 5 “Instructivo para la presentación de in-formación en medios magnéticos”, inciso c) “Información de libre presentación” de la RM para 2015, la información que deba presentarse en medios magnéticos, en cuya presentación no se indiquen las características específicas, deberá realizarse en discos flexibles de 3.5”, de doble cara y alta densidad, procesados en código ASCII y en sistema operativo DOS, versión 3.0 o posterior, con etiquetas externas que contengan cierta información5

10 La regla 3.19.13. de la RM para 2015 menciona la información que, al menos, deberán contener estas declaraciones informativas11 Para efectos de determinar los ingresos afectos, la regla 3.19.2. de la RM para 2015 indica que las personas residentes en México que partici-pen indirectamente en una o más entidades o figuras jurídicas extranjeras, a través de una persona moral residente en México, no considerarán como ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes los que se generan en las mismas, y tampoco estarán obligadas a presentar por esos ingresos esta declaración informativa En tal caso, será la persona moral residente en México, que participe directa o indirectamente a través de residentes en el extranjero en dichas entidades o figuras jurídicas extranjeras, quien deberá considerar como suyos los ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes que se generan en ellas, y deberán presentar la declaración informativa referida12 La regla 3.19.12. de la RM para 2015 indica que, cuando quien deba presentar dicha información sea persona física, podrá optar por anotar en los recuadros que hagan referencia a cantidades, únicamente el número 0 (cero)13 El artículo 275 del RISR establece que los contribuyentes no acompañarán los estados de cuenta por depósitos, inversiones, ahorros o cualquier otro, emitidos por las personas, entidades, fideicomisos, asociaciones en participación, fondos de inversión, así como cualquier otra figura jurídica cuyos ingresos estén sujetos a regímenes fiscales preferentes, en los cuales se realiza o mantiene la inversión o por conducto de los cuales se realiza o mantiene la misma, siempre que los conserven y proporcionen a las autoridades fiscales cuando les sean requeridos. De no presentarse en tiempo los mencionados estados de cuenta a las autoridades fiscales cuando así lo requieran, se tendrá por no presentada la declaración14 La regla 3.19.7. de la RM para 2015 señala que los contribuyentes podrán considerar presentada esta información dentro del plazo, cuando se cumpla de manera espontánea, en los términos del artículo 73 del CFF, siempre que su presentación se haga a más tardar dentro de los tres meses siguientes a aquél en que se tenía la obligación de hacerlo Se aclara que lo anterior no aplica cuando la declaración informativa no contenga los datos relativos a la totalidad de las inversiones que el contribuyente hubiera realizado o mantenido en los citados regímenes

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Lugar de presentaciónAdministración Central de Fiscalización al Sector Financiero FundamentoFracción XIV del artículo noveno de las DT de la LISR; artículo 53 de la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013, y regla 3.23.1. de la RM para 2015

Contribuyente obligadoPersonas morales y físicas que hubieran efectuado pagos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado Información requeridaSobre los pagos por concepto de subsidio para el empleo en el ejercicio 2014, identificando por cada trabajador la totalidad de los ingresos obtenidos que sirvieron de base para determinar el subsidio, así como su monto Fecha límite de presentación15 de febrero de 2015Medio de presentaciónDIM, anexo 1 “Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y subsidios para el empleo y para la nivelación del ingreso” 6

Lugar de presentación 1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30 anexo 1; se atiende preferentemente con cita o bien, en dispositivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros 2. A través de la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registros FundamentoArtículo décimo, fracción III, inciso e) del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo” (DOF 11-XII-2013) (Decreto), así como la ficha 26/ISR “Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (Forma oficial 30 Anexo 1)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoPersonas morales y físicas que celebren convenio con instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles, a las que se refiere el artículo 27, fracción XX de la LISR, con la Federación, entidades federativas o municipios, para donarles en forma periódica los bienes que pierdan su valor por deterioro u otras causas Información requeridaRespecto de aquellos bienes que fueron entregados en donación en el ejercicio 2014, con motivo de tales convenios, así como de aquellos que, en su caso, fueron destruidos en el mismo año Fecha límite de presentación28 de febrero de 2015 Medio de presentación1. En términos del anexo 1, rubro B “Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados”, numeral 5 “Instructivo para la presentación de información en medios magnéticos”, inciso c) “Información de libre presentación” de la RM para 2014, la información que deba presentarse en medios magnéticos, en cuya presentación no se indiquen las características específicas, deberá realizarse en discos flexibles de 3.5”, de doble cara y alta densidad, procesados en código ASCII y en sistema operativo DOS, versión 3.0 o posterior, con etiquetas externas que contengan cierta información5


FundamentoArtículo 88-B, segundo párrafo del RISR

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Declaraciones informativas correspondientes a la LISR vigente al 31-XII-2013

Cabe señalar que conforme a la fracción X del artículo noveno de la LISR vigente, el cual establece las DT de esa ley (Decreto DOF 11-XII-2013), los contribuyentes deberán presentar, adicionalmente de las declaraciones informativas mencionadas, otras más, correspondientes a la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013. Asimismo, deberán cumplir con las obligaciones que en la citada disposición se señala.

La referida fracción X del artículo noveno del Decreto (DOF 11-XII-2013) establece lo siguiente:

Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente al 31-XII-2013

Contribuyente obligadoPersonas morales que tributen en: 1. El régimen general de la LISR2. Personas morales que al 31 de diciembre de 2013 tributaron en el régimen simplificado de la LISR para 2013Información requeridaDe las personas físicas a quienes les efectuaron retenciones por concepto de servicios profesionales durante el ejercicio 2014 Fecha límite de presentación15 de febrero de 2015 Medio de presentaciónDIM, anexo 2 “Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS” 6

Lugar de presentación 1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 2. Se atiende preferentemente con cita2. En dispositivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros 3. En la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registros Fundamento Artículos 81 y 86, fracción IV de la LISR para 2013, así como la ficha 27/ISR “Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligado1. Personas morales que tributen en: a) El régimen general de la LISRb) Personas morales que al 31 de diciembre de 2013 tributaron en el régimen simplificado de la LISR para 2013c) El régimen de las personas morales con fines no lucrativos 2. Personas físicas que tributen en el régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales Información requerida De las operaciones con clientes y proveedores efectuadas en el ejercicio 201415

Fecha límite de presentación 15 de febrero de 201516

X. Para los efectos de la obligación de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último párrafo, 144 y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deberá cumplir con dicha obligación en los términos de esa Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016.

Por tanto, de acuerdo a lo señalado, también se de-berán presentar las declaraciones que a continuación se mencionan:

15 No deberá presentarse esta información cuando se trate de operaciones con montos inferiores a $50,00016 La regla 2.8.4.3. de la RM para 2015, en su último párrafo, establece que en los supuestos que el contribuyente hubiera presentado la DIOT, por todos los meses del ejercicio, no será obligatorio presentar la declaración de clientes y proveedores

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Medio de presentación1. Disco magnético (Declaración Informativa en Medios Magnéticos –DIMM–)2. Deberán presentar la declaración ante cualquier Administración Local de Servicios al Contribuyente, en USB o en CD, los que serán devueltos al contribuyente después de realizar las validaciones respectivasLugar de presentación Administración Local de Servicios al Contribuyente. Se atiende preferentemente con cita y con dispositivo magnético Fundamento Artículos 81; 86, fracción VIII; 101, fracción V, y 133, fracción VII de la LISR para 2013; regla 2.8.4.3. y la ficha 91/CFF “Declaración de ope-raciones con clientes y proveedores de bienes y servicios (Forma oficial 42)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligado1. Personas morales que tributen en:a) El régimen general de la LISR b) Personas morales que al 31 de diciembre de 2013 tributaron en el régimen simplificado de la LISR para 2013c) El régimen de las personas morales con fines no lucrativos2. Personas físicas que tributen en el régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales Información requerida De las personas residentes en el extranjero a quienes les hubieran efectuado retenciones del impuesto sobre la renta (ISR) en el ejercicio 2014, de acuerdo con lo previsto en el Título V “De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional” de la LISR para 2013Fecha límite de presentación15 de febrero de 2015Medio de presentaciónDIM, anexo 2 “Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS” 6

Lugar de presentación1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente, si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 2. Se atiende preferentemente con cita2. En dispositivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros 3. En la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registrosFundamentoArtículos 81; 86, fracción IX, inciso a); 101, fracción VI, inciso a); 133, fracción VII de la LISR para 2013, así como la ficha 27/ISR “Pagos y reten-ciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligado1. Personas morales que tributen en: a) El régimen general de la LISR b) Personas morales que al 31 de diciembre de 2013 tributaron en el régimen simplificado de la LISR para 2013c) El régimen de las personas morales con fines no lucrativos 2. Personas físicas que tributen en el régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales Información requerida De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos durante el ejercicio 2014, de acuerdo con lo previsto en el Título V “De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional” de la LISR para 2013 Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación DIM, anexo 4 “Información sobre residentes en el extranjero” 6

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Lugar de presentación1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente, si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 4. Se atiende preferentemente con cita2. En dispositivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros3. En la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registros Fundamento Artículos 81; 86, fracción IX, inciso a); 101, fracción VI, inciso a), y 133, fracción VII de la LISR para 2013, así como la ficha 28/ISR “Retenciones y pagos efectuados a residentes en el extranjero (Forma oficial 30 Anexo 4)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligado1. Personas morales que tributen en:a) El régimen general de la LISRb) Personas morales que al 31 de diciembre de 2013 tributaron en el régimen simplificado de la LISR para 2013c) El régimen de las personas morales con fines no lucrativos2. Personas físicas que tributen en el régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionalesInformación requeridaDe las personas a quienes les hubieran otorgado donativos en el ejercicio 2014Fecha límite de presentación15 de febrero de 2015Medio de presentaciónDIM, anexo 3 “Información de contribuyentes que otorguen donativos” 6

Lugar de presentación1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente, si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 3. Se atiende preferentemente con cita2. En dispositivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros3. En la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registrosFundamentoArtículos 81; 86, fracción IX, inciso b); 101, fracción VI, inciso b), y 133, fracción VII de la LISR para 2013, así como la ficha 24/ISR “Declaración de contribuyentes que otorguen donativos (Forma oficial 30 Anexo 3)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoPersonas morales que tributen en:1. El régimen general de la LISR2. Personas morales que al 31 de diciembre de 2013 tributaron en el régimen simplificado de la LISR para 2013Información requeridaEl nombre, domicilio, RFC e importe pagado de cada una de las personas físicas o morales que en el ejercicio 2014 les efectuaron pagos por concepto de dividendos o utilidadesFecha límite de presentación15 de febrero de 2015Medio de presentaciónDIM, anexo 2 “Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS” 6

Lugar de presentación 1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente, si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 2. Se atiende preferentemente con cita 2. En dispositivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros

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3. En la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registrosFundamentoArtículos 81 y 86, fracción XIV, inciso c) de la LISR para 2013, así como la ficha 27/ISR “Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoPersonas morales y físicas que hubieran efectuado pagos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinadoInformación requeridaDe las personas a quienes les efectuaron pagos por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado en el ejercicio 2014, debiendo incorporar los datos de la constancia que se expida, en los términos del artículo 118, fracción IV de la LISR para 2013 Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación DIM, anexo 1 “Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y subsidios para el empleo y para la nivelación del ingreso” 6

Lugar de presentación1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 1; se atiende preferentemente con cita o bien, en dispositivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros 2. A través de la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registrosFundamentoArtículos 101, fracción V, última oración; 118, fracción V, y 133, fracción IX de la LISR para 2013, así como la ficha 26/ISR “Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (Forma oficial 30 Anexo 1)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoPersonas morales que tributen en:1. El régimen general de la LISR2. Personas morales que al 31 de diciembre de 2013 tributaron en el régimen simplificado de la LISR para 20133. El régimen de las personas morales con fines no lucrativosInformación requeridaDe las personas a quienes en el ejercicio 2014 se les efectuaron retenciones por concepto de pagos de arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmueblesFecha límite de presentación15 de febrero de 2015Medio de presentaciónDIM, anexo 2 “Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS” 6

Lugar de presentación 1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 2; se atiende preferentemente con cita o bien, en dispositivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros 2. A través de la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registros Fundamento Artículos 143, último párrafo, y 101, tercer párrafo de la LISR para 2013, así como la ficha 27/ISR “Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 20-XII-2014)

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Contribuyente obligadoInstituciones fiduciarias que realicen operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles Información requerida El nombre, clave del RFC, rendimientos, pagos provisionales efectuados y deducciones, de cada una de las personas a quienes correspondan los rendimientos generados en el ejercicio 2014 por las operaciones de fideicomiso Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación Escrito libre por triplicado Lugar de presentación En la Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal de la fiduciaria. Se atiende preferentemente con cita Fundamento Artículo 144, último párrafo de la LISR para 2013, así como la ficha 25/ISR “Declaración presentada por las instituciones fiduciarias respecto de los rendimientos en operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de inmuebles”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoEmpresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergueInformación requerida De las operaciones realizadas a través de la empresa maquiladora en la modalidad de albergue o de sus partes relacionadasFecha límite de presentación 30 de junio de 2015Medio de presentación DIEMSEPor tanto, al presentarse la DIEMSE completa y debidamente requisitada, se da cumplimiento a la citada obligaciónFundamento Artículo 183, segundo y cuarto párrafos, fracción II, inciso c) de la LISR, y reglas 2.8.9.1. y 2.8.9.2. de la RM para 2015

Contribuyente obligadoPersonas morales y físicas que hubieran entregado premios en términos del Capítulo VII “De los ingresos por la obtención de premios”, del Título IV “De las personas físicas” de la LISR para 2013 Información requerida Sobre el monto de los premios pagados y las retenciones efectuadas en el ejercicio 2014Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015Medio de presentación DIM, anexo 2 “Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS” 6

Lugar de presentación 1. En la Administración Local de Servicios al Contribuyente si la presentación se realiza a través de la forma fiscal 30, anexo 2; se atiende preferentemente con cita o bien, en dispositivo magnético, cuando en la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1,000 registros2. A través de la página de Internet del SAT, cuando se capturen hasta 1,000 registros Fundamento Artículo 164, fracción IV de la LISR para 2013 y ficha 27/ISR “Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2)”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

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Código Fiscal de la Federación

Contribuyente obligadoLas siguientes personas morales:1. Entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando participen como fiduciarias en fideicomisos en los cuales se generen ingresos 2. Aseguradoras y casas de bolsa que participen como fiduciarias en los contratos de fideicomiso Información requerida Por cada uno de los fideicomisos deberán presentar los datos siguientes:2

1. Nombre, domicilio y país de residencia para efectos fiscales de los fideicomitentes y los fideicomisarios y, en su caso, su RFC 2. Tipo de fideicomiso 3. Número del RFC que identifique el fideicomiso, en su caso 4. Respecto del ejercicio 2014, lo siguiente: a) Monto de las aportaciones efectuadas por los fideicomitentes al fideicomiso en el año b) Monto de los ingresos percibidos por el fideicomiso en el año c) Monto de los ingresos percibidos por el fideicomiso en el año, correspondientes a cada uno de los fideicomisarios o, en su defecto, a los fideicomitentes, salvo que se trate de fideicomisos emisores de certificados de participación colocados entre el gran público inversionista 17

Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación Escrito libre Lugar de presentación En la Administración Central de Servicios Tributarios al Contribuyente o en la Administración Local Jurídica que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente Fundamento Artículo 32-B, fracción VIII, rubro A del CFF; regla 2.1.25., y ficha 4/CFF “Información relativa a las instituciones de crédito cuando participen como fiduciarias en fideicomisos en los que se generen ingresos”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoPersonas morales que sean:1. Entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando participen como fiduciarias en fideicomisos en los cuales se generen ingresos 2. Aseguradoras y casas de bolsa que participen como fiduciarias en los contratos de fideicomisoInformación requerida Sobre las utilidades o pérdidas del ejercicio 2014, tratándose de los fideicomisos a los cuales se refiere el artículo 13 de la LISR 17

Fecha límite de presentación 15 de febrero de 2015 Medio de presentación Escrito libre Lugar de presentación En la Administración Central de Servicios Tributarios al Contribuyente o en la Administración Local Jurídica que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente Fundamento Artículo 32-B, fracción VIII, rubro B del CFF; regla 2.1.25., y ficha 4/CFF “Información relativa a las instituciones de crédito cuando participen como fiduciarias en fideicomisos en los que se generen ingresos”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

17 La regla 2.1.25. de la RM para 2015 establece la opción para que algunos fideicomisos no presenten la citada información

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Código Fiscal de la Federación

Contribuyente obligadoLos contribuyentes siguientes:1. Quienes tributen en términos del Título II “De las personas morales” de la LISR, que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del ISR iguales o superiores a un monto equivalente a $644’599,005, así como aquellos que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionis-ta, en bolsa de valores y que no se encuentren en cualquier otro supuesto señalado en el artículo 32-H del CFF18

2. Las sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional para grupos de sociedades en los términos del Capítulo VI “Del régi-men opcional para grupos de sociedades”, Título II “De las personas morales” de la LISR3. Las entidades paraestatales de la administración pública federal4. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país, únicamente por las actividades que desarrollen en esos establecimientos5. Cualquier persona moral residente en México, respecto de las operaciones realizadas con residentes en el extranjeroInformación requerida Sobre su situación fiscal del ejercicio 2014Fecha límite de presentación 30 de junio de 2015Medio de presentación Herramienta denominada DISIF (32H-CFF)Lugar de presentación Vía Internet en la página de Internet del SATFundamento Artículo 32-H del CFF y reglas 2.20.1. a 2.20.3. de la RM para 2015

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Contribuyente obligadoPersonas morales y físicas que se encuentren obligadas al pago del impuesto al valor agregado (IVA) y quienes realicen actos o actividades gravados a la tasa del 0% Información requerida Sobre el IVA que se les solicite en las declaraciones del ISRFecha límite de presentación No hay plazo específico; es conforme se solicite en las declaraciones del ISR Medio de presentación • De acuerdo con el artículo 2.2. del “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa“

(DOF del 26-XII-2013), los contribuyentes del IVA y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2-A de la LIVA, podrán optar por no presentar esta información en las declaraciones del ISR, siempre que cumplan con la obligación de presentar mensualmente la información de operaciones con proveedores, a que se refiere la fracción VIII del artículo 32 de esa ley

• DeclaraSAT 19

FundamentoArtículo 32, fracción VII de la LIVA

18 El monto de la cantidad establecida se actualizará en el mes de enero de cada año, con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penúltimo año al mes de diciembre del último año inmediato anterior a aquél por el cual se efectúe el cálculo, de conformidad con el procedimiento a que se refiere el artículo 17-A del CFF19 La regla 4.5.3. de la RM para 2015 establece que las personas físicas que únicamente estén obligadas a presentar la información a que se refiere el artículo 32, fracción VII de la LIVA, deberán proporcionarla en la declaración anual a que se refieren las secciones 2.8.2. y 2.8.3., según corresponda

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Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Contribuyente obligadoPersonas morales y físicas que sean contribuyentes del impuesto especial sobre producción y servicios (IESPYS) Información requerida Sobre los bienes producidos, enajenados o importados en 2014, respecto de su consumo por entidad federativa e impuesto correspondiente, así como de los servicios prestados por establecimiento en cada entidad federativa Fecha límite de presentaciónDurante marzo de 2015 Medio de presentación Programa Electrónico “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS” y su anexo 8, contenido en la página de Internet del SAT, en los términos de la regla 5.2.1. de la RM para 201520

Lugar de presentación A través de la página de Internet del SAT o en la Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, tratándose de entrega de USB o CD. Se atiende preferentemente con cita Fundamento Artículos 19, fracción VI de la LIESPYS; 18 de su Reglamento (RIESPYS), así como la regla 5.2.13. y la ficha 16/IEPS “Informativa Anual del IEPS y consumo por Entidad Federativa”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Contribuyente obligadoPersonas morales y físicas que sean fabricantes, productores y envasadores de alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y bebidas alcohólicas Información requerida Sobre las características de los equipos que utilizarán para la producción, destilación, envasamiento y almacenaje de los citados bienes, así como de los contenedores para su almacenaje, cuando no se trate de equipoFecha límite de presentación Durante enero de 2015 Medio de presentación Programa Electrónico “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS” y su anexo 3, contenido en la página de Internet del SAT, en los términos de la regla 5.2.1. de la RM para 2015Lugar de presentación A través de la página de Internet del SAT o en la Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, tratándose de entrega de USB o CD. Se atiende preferentemente con cita Fundamento Artículo 19, fracción XII, primer párrafo de la LIESPYS; regla 5.2.18., y ficha 19/IEPS “Reporte anual de equipos para producción, destilación, envasamiento y almacenaje”, del anexo 1-A “Trámites Fiscales” de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

20 La regla 5.2.13. de la RM para 2015 señala que en el caso de bebidas alcohólicas, la información del impuesto por producto se presentará en el mismo programa electrónico, conforme a la clasificación establecida en el artículo 2, fracción I, inciso A) de la LIESPYS Asimismo, la regla 5.2.14. de la citada Resolución indica que, tratándose de productores o importadores de tabacos labrados que realicen la enajenación de esos bienes a través de una comercializadora o distribuidora que sea parte relacionada, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 179 de la LISR, se tendrá por cumplida la obligación a que se refiere la citada fracción VI, cuando proporcionen en el anexo 8 del Pro-grama Electrónico “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS”, contenido en la página de Internet del SAT, en los términos de la regla 5.2.1., la información relativa a las ventas por entidad federativa realizadas por la empresa comercializadora o distribuidora, con excepción de los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) que cumplan con lo dispuesto en el artículo 5-D de la LIESPYS

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Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Contribuyente obligadoPersonas morales y físicas que se encuentren obligadas al pago del IESPYS Información requeridaSobre el IESPYS que se le solicite en las declaraciones del ISR Fecha límite de presentación No hay plazo específico; es conforme se solicite en las declaraciones del ISR Medio de presentación DIM21

Fundamento Artículo 19, fracción XVII de la LIESPYS y regla 5.2.27. de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014)

Ley de Ingresos de la Federación

Contribuyente obligadoPersonas morales y físicas que apliquen el estímulo fiscal establecido en el artículo 16, apartado A, fracción IV de la LIF para 2014 Información requerida Sobre las altas y bajas que tuvo el inventario de vehículos de baja velocidad o bajo perfil, por los cuales se aplicó el estímulo, durante el ejercicio 2014Fecha límite de presentación 30 de abril de 2015 Medio de presentación Escrito libre Lugar de presentación En la Administración Local de Servicios al Contribuyente que correspondan al domicilio fiscal del contribuyente. Se atiende preferentemente con cita Fundamento Artículo 16, apartado A, fracción IV de la LIF para 2014 y ficha 2/LIF “Informe de las altas y bajas que tuvo el inventario de los vehículos que utilicen el diesel por el que se pagó el IEPS y por los que se realizará el acreditamiento, así como la descripción del sistema de abastecimiento de dicho combustible”, del anexo 1-A de la RM para 2015 (DOF 30-XII-2014) •

21 La regla 5.2.27. de la RM para 2015 indica que los contribuyentes cumplirán con la obligación de proporcionar información del IESPYS a que se refiere este precepto, mediante la presentación de la DIM en los términos de la Sección 2.8.4. de esta Resolución, con excepción de los contribuyentes del RIF que cumplan con lo dispuesto en el artículo 5-D de la LIESPYS

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