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PROCEDIMIENTO

TRIBUTARIO

RECURSOS

DE LA SEGURIDAD SOCIAL

DANIEL G. PEREZ

Decretos 507/93- 2102/93

33, 35, 36•Alcance de las facultades Verificación y Fiscalización

VI

20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27,

32

•Vencimiento general

•Anticipos

•Percepción en la fuente

•Forma de pago

•Lugar de pago

•Imputación

•Prórroga

Del PagoV

11, 12, 13, 15•Declaración jurada y liquidación administrativa del tributo

Determinación y Percepción de

Impuestos

IV

6, 7

8 excluido el inc. f)

•Responsables del cumplimiento por deuda ajena

•Responsables en forma personal y solidaria con los deudores

Sujeto de los Deberes

Impositivos

III

3•Domicilio fiscalDisposiciones Generales

II

6, 7, 8, 9, 10

del Decreto 618/97

•De organización interna

•De reglamentación

•De interpretación

•De dirección y de juez administrativo

Facultades y Derechos

I

Ley 11.683Ley 11.683Ley 11.683Ley 11.683

((((t.ot.ot.ot.o. 1998). 1998). 1998). 1998)

ARTARTARTARTÍÍÍÍCULOSCULOSCULOSCULOS

PUNTOSPUNTOSPUNTOSPUNTOSTEMATEMATEMATEMACAPCAPCAPCAPÍÍÍÍTULOTULOTULOTULO

2

Ley 11.683

(t.o 1998)

ARTICULOS

PUNTOSTEMACAPITULO

96, 98, 99, 100, 105, 107,

111 (excluido el 3º párrafo)

•Representación judicial

•Formas de notificación

•Deberes de entidades de funcionario público

y de beneficiarios de franquicias tributarias

•Embargo preventivo

Disposiciones VariasXIII

92 (excluido el 7ºpárrafo y la

remisión al art. 81), 95

•Proceso Juicio de Ejecución Fiscal

XII

70, 71, 72, 73, 74

•Sumario Procedimiento Penal y

Contencioso Administrativo

X

53,

55 (según correspondiere)

•Accesorios

•Responsables infractores

Responsables de las

Sanciones

VIII

37, 38, 39, 45, 48, 52

Art. agregado a continuación del

40

•Intereses resarcitorios

•Infracciones formales. Infracciones materiales

• sanciones

•Intereses punitorios

Intereses, Ilícitos y Sanciones

VII

Decretos 507/93- 2102/93

PROCEDIMIENTO DE IMPUGNACIÓN DE DEUDAS Y SANCIONES DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

CONJUNTO DE NORMAS QUE REGULAN LAS FORMALIDADES QUE DEBEN OBSERVARSE PARA EL CUESTIONAMIENTO DE LAS DEUDAS INTIMADAS Y/O DE LAS INFRACCIONES CONSTATADAS POR EL ORGANISMO COMPETENTE EN MATERIA DE TRIBUTACIÓN DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, Y PARA SU RESOLUCIÓN A TRAVÉS DE ACTOS JURISDICCIONALES SUJETOS A CONTRALOR JUDICIAL, O MEDIANTE SENTENCIAS DICTADAS POR TRIBUNAL COMPETENTE.

CONCEPTO

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� CARACTERISTICAS GENERALESDE ORIGEN LEGAL – REGLADO – ESPECIAL

� EFECTO SOBRE LAS DEUDAS INTIMADAS Y

LAS SANCIONES CONSTATADAS

� APLICABILIDAD


PROCEDIMIENTO DE IMPUGNACION DE DEUDAS Y SANCIONES DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL


LEY Nº 18.820 artículo 11

EFECTUADA INTIMACIÓN POR FUNCIONARIO O INSPECTOR… EL DEUDOR TENDRÁ DERECHO A MANIFESTAR SU DISCONFORMIDAD O IMPUGNACIÓN, TOTAL O PARCIAL, RESPECTO DE LA DEUDA ESTABLECIDA, MEDIANTE ESCRITO FUNDADO QUE SE PRESENTARÁ EN EL LUGAR QUE INDIQUE EL ACTA DE INSPECCIÓN, DENTRO DEL PERENTORIO PLAZO DE QUINCE (15) DÍAS HÁBILES SIGUIENTES A LA INTIMACIÓN. DEBERÁ TAMBIÉN ACOMPAÑARSE LA PRUEBA DOCUMENTAL QUE ESTUVIERE EN PODER DEL INTIMADO Y OFRECERSE TODA OTRA PRUEBA DE QUE INTENTE VALERSE.

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PROCEDIMIENTO DE IMPUGNACION DE DEUDAS Y SANCIONES DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL


LEY Nº 21.864 artículo 11

CONTRA LAS INTIMACIONES ADMINISTRATIVAS DE INGRESO DEL MONTO DE ACTUALIZACIONES O INTERESES, PODRÁFORMULARSE IMPUGNACIÓN O DISCONFORMIDAD ADMINISTRATIVA DENTRO DEL PLAZO DE CINCO (5) DÍAS DE PRACTICADA LA INTIMACIÓN, LA QUE SE RESOLVERÁ SIN SUSTANCIACIÓN SI EL RECLAMO SE REFIERE ÚNICAMENTE A LA OPERACIÓN DE LIQUIDACIÓN DE DICHO MONTO O PRETENDIERE LA DECLARACIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD DE LA NORMATIVA AL EFECTO APLICADA. CUANDO LA IMPUGNACIÓN O DISCONFORMIDAD COMPRENDIERE TAMBIÉN LA PROCEDENCIA TOTAL O PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN O MULTA, SERÁN APLICABLES LAS DISPOSICIONES QUE HACEN A ESTA ÚLTIMA MATERIA, INCLUSIVE EN LO QUE CONCIERNE A LA ACTUALIZACIÓN E INTERESES CORRESPONDIENTES.

Ley 26.06309.12.05 Ley 24.46330.03.95 Instancia judicial del Procedimiento de impugnación de deuda y/o constatación de sanciones Ley 23.47325.09.87 Disp. 162/04 (AFIP)04.03.04 Distribución de competenciasen instancia administrativa Disp. 562/03 (AFIP)17.10.03 R.G. 247 (AFIP)05.11.98 R.G. 279 (AFIP)30.11.98 Reglamentación del Procedimiento de Impugnación de deuda y constatación de sanciones de los Recursos de la Seguridad Social R.G. 79 (AFIP)30.01.98 Dec. 2102/9320.10.93 Determina los artículos de la Ley 11.683 de Procedimiento Fiscal aplicables a los Procedimientos de la Seguridad SocialDec. 507/9324.03.93 Ley 21.864 (modif. Ley 23.659) 28.08.78 Impugnación de intimación de deuda y/o constatación de sanciones de los Recursos de la Seguridad SocialLey 18.82029.10.70 CONTENIDOMARCO LEGALFECHA DE LA NORMA

MARCO LEGAL DEL PROCEDIMIENTO IMPUGNATORIO

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LEY Nº 19.549 Artículo 2ºDENTRO DEL PLAZO DE 120 DIAS… EL PODER EJECUTIVO DETERMINARÁ CUÁLES SERÁN LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES ACTUALMENTE APLICABLES QUE CONTINUARÁN VIGENTES.

DECRETO Nº 9101/72 Artículo 1ºSIN PERJUICIO DE LA APLICACIÓN SUPLETORIA DE LAS NORMAS DE LA LEY 19.549… CONTINUARÁN EN VIGENCIA LOS PROCEDIMIENTOS SIGUIENTES:… 23) PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE PREVISIÓN Y SEGURIDAD SOCIAL


CARÁCTER ESPECIAL


CARÁCTER ESPECIAL

DECRETO 722/96 Art. 2º

SIN PERJUICIO DE LA APLICACIÓN SUPLETORIA DE LAS NORMAS CONTENIDAS EN LA LEY … 19.549…CONTINUARÁN EN VIGENCIA LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS ESPECIALES QUE REGULAN LAS SIGUIENTES MATERIAS: a) IMPOSITIVA.

DECRETO 1155/97 Art. 1º(Sustituye al art. 2º Dec. 722/96)

a) LAS CORRESPONDIENTES A LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS –DGA y DGI–

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EFECTOS SOBRE DEUDAS Y SANCIONES

LEY Nº 18.820 Artículo 12SI EN EL PLAZO PREVISTO EN EL ARTÍCULO ANTERIOR SE OMITIERA MANIFESTAR DISCONFORMIDAD O IMPUGNACIÓN, O NO SE DEPOSITARA LA SUMA INTIMADA ACREDITÁNDOLA ANTE LA DEPENDENCIA QUE EN EL ACTA SE DETERMINE, LA DEUDA QUEDARÁ CONSENTIDA, DANDO LUGAR AL OTORGAMIENTO DEL TESTIMONIO O CERTIFICADO… Y A LA EJECUCIÓN FISCAL PERTINENTE.


EFECTOS SOBRE DEUDAS Y SANCIONES

JURISPRUDENCIA“EN EL ÁMBITO PREVISIONAL, EN CAMBIO, EL RECURSO DE APELACIÓN INTERPUESTO CONTRA LA RESOLUCIÓN QUE RECHAZA LA IMPUGNACIÓN DE UNA DETERMINACIÓN DE DEUDA POR APORTES Y CONTRIBUCIONES A LOS ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL TIENE EFECTO “SUSPENSIVO” TODA VEZ QUE LA DEUDA SÓLO SE PUEDE EJECUTAR SI EL RECURSO SE DESESTIMA…”

FALLO: “Fusco de Abelardo c/ AFIP-DGI s/ impugnación” CFSS Sala II del 30.11.99

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APLICABILIDADEL PROCEDIMIENTO IMPUGNATORIO RESULTA APLICABLE

A LAS DISCONFORMIDADES PLANTEADAS POR LOS CONTRIBUYENTES FRENTE A:

� DETERMINACIÓN DE DEUDA POR RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL MEDIANTE ACTA DE INSPECCIÓN;

� CONSTATACIÓN DE INFRACCIONES PREVISTAS EN LAS LEYES 17.250; 22.161 y 11.683 arts. 45 y 48;

� INTIMACIÓN DE SALDO DEUDOR EMERGENTE DE DD. JJ. POR RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN TANTO LA IMPUGNACIÓN SÓLO VERSE ACERCA DEL CÁLCULO DE ACCESORIOS O IMPUTACIÒN DE PAGOS PARCIALES;


APLICABILIDAD

� COMUNICACIONES RELATIVAS A OBLIGACIONES EN MATERIA DE RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL QUE NO IMPLIQUEN DETERMINACIÓN E INTIMACIÓN DE DEUDA (vg. rechazo acogimiento a un plan de facilidades de pago, denegatoria de compensación);

EL PROCEDIMIENTO IMPUGNATORIO NO RESULTA APLICABLE A LAS DISCONFORMIDADES PLANTEADAS

POR LOS CONTRIBUYENTES FRENTE A:

� INTIMACIÓN DE PAGO DE DEUDA SURGIDA DEL DECAIMIENTO DE UN PLAN DE FACILIDADES DE PAGO POR OBLIGACIONES EN MATERIA DE RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL;

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APLICABILIDAD

DECRETO Nº 1397/79 Artículo 74“CUANDO EN LA LEY O EN EL PRESENTE REGLAMENTO NO SE ENCUENTRE PREVISTO UN PROCEDIMIENTO RECURSIVO ESPECIAL, LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES PODRÁN INTERPONER CONTRA EL ACTO ADMINISTRATIVO DE ALCANCE INDIVIDUAL RESPECTIVO, DENTRO DE LOS QUINCE (15) DIAS DE NOTIFICADO EL MISMO, RECURSO DE APELACIÓN FUNDADO PARA ANTE EL DIRECTOR GENERAL, DEBIENDO SER PRESENTADO ANTE EL FUNCIONARIO QUE DICTÓ EL ACTO RECURRIDO...EN TODOS LOS CASOS SERÁ DE APLICACIÓN LO DISPUESTO POR EL ARTÍCULO 12 DE LA LEY Nº 19.549…”


APLICABILIDAD

LEY Nº 19.549 artículo 12“EL ACTO ADMINISTRATIVO GOZA DE PRESUNCIÓN DE LEGITIMIDAD; SU FUERZA EJECUTORIA FACULTA A LA ADMINISTRACIÓN A PONERLO EN PRÁCTICA POR SUS PROPIOS MEDIOS –A MENOS QUE LA LEY O LA NATURALEZA DEL ACTO EXIGIEREN LA INTERVENCIÓN JUDICIAL– E IMPIDE QUE LOS RECURSOS QUE INTERPONGAN LOS ADMINISTRADOS SUSPENDAN SU EJECUCIÓN Y EFECTOS, SALVO QUE UNA NORMA EXPRESA ESTABLEZCA LO CONTRARIO. SIN EMBARGO LA ADMINISTRACIÓN PODRÁ, DE OFICIO O A PEDIDO DE PARTE Y MEDIANTE RESOLUCIÓN FUNDADA, SUSPENDER LA EJECUCIÓN POR RAZONES DE INTERÉS PÚBLICO, O PARA EVITAR PERJUICIOS GRAVES AL INTERESADO, O CUANDO SE ALEGARE FUNDADAMENTE UNA NULIDAD ABSOLUTA”

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PROCEDIMIENTO DE

IMPUGNACIÓN DE

DEUDAS Y SANCIONES

DE LOS RECURSOS

DE LA SEGURIDAD SOCIAL

PARTE ESPECIAL

DETERMINACION DE DEUDACONSTATACION DE INFRACCION

PRESENTACIONDE

IMPUGNACION

CUMPLE REQUISITOS FORMALES

NO CUMPLE REQUISITOS FORMALES

CUADRO 2 CUADRO 3

INVITACION A

REGULARIZAR

NOTIFICACION DEACTA DE INSPECCION Y/O

ACTA DE INFRACCION

CUADRO 1

10

CUADRO 2

CUMPLE REQUISITOS FORMALES

ERROR EN ACTASCALCULOS NUMERICOS

o MATERIALES

PLANTEO DE INCONSTITUCIONALIDAD O

COMPOSICION DE COEFICIENTES

OTRAS CAUSALES

DICTAMEN JURIDICO RESOLUCION

(sin sustanciación)

EMISION DE ACTA RECTIFICATORIA

DIRECTAMENTEAPELABLE ANTE LA CAMARA FEDERAL DE LA SEGURIDAD

SOCIAL CUADRO 4A EJECUTAR CUADRO 6CUADRO 3

NO CUMPLE REQUISITOSFORMALES

EXTEMPORANEIDAD DE LA PRESENTACION

FALTA DE ACREDITACION DE

PERSONERIA

EVALUACION COMO DENUNCIA DE ILEGITIMIDAD

RECHAZO FORMAL

TRATAMIENTO

DICTAMEN JURIDICO

PROVIDENCIA IRRECURRIBLE

DICTAMEN JURIDICO

RESOLUCION IRRECURRIBLE

INTIMACION A ACREDITARLA

CUMPLE NO CUMPLE

DICTAMEN JURIDICO

PROVIDENCIA IRRECURRIBLE

CUADRO 4

11

CUADRO 4APERTURA A PRUEBA NO APERTURA A PRUEBA

PRODUCCION DE PRUEBA

VISTA DEL EXPEDIENTE(ALEGATO)

ELABORACION DE INFORME

EMISION DE DICTAMEN JURIDICO

CUADRO 5

DICTADO DE RESOLUCIÓN

CUADRO 5CONFORMA

SOLICITA REVISION

EMISION DE DICTAMEN JURIDICO

DICTADO DE RESOLUCION DEFINITIVA EN SEDE

ADMINISTRATIVA

CONFECCION DE LIQUIDACION

IMPUGNA LIQUIDACION

NUEVALIQUIDACION

(alcance de cosa juzgada administrativa)

SOLICITA LIQUIDACION

PARA APELAR

A EJECUTAR

CUADRO 6

SOLICITA LIQUIDACIÓN

PARA APELAR

12

PLAZOS DE LA SOLICITUD DE REVISION Y DEL RECURSO DE APELACION

NOTIFICACION DE PRIMERA

RESOLUCION

SOLICITUD DE REVISION

PRESENTACION DE APELACION

NOTIFICACION DE SEGUNDA RESOLUCION

PRESENTACION DE APELACION

10 DIAS HABILES

ADMINISTRATIVOS

30 o 45 DIAS HABILES

JUDICIALES

CUADRO 6

APELACION ANTE LA CAMARA FEDERAL DE LA

SEGURIDAD SOCIAL

CUMPLE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

NO CUMPLE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

REVOCA RESOLUCION Y ORDENA EN

SU CASO DEVOLUCION DE DEPOSITO

PREVIO

CONFIRMA RESOLUCION

DECLARA DESIERTO RECURSO

HABILITA INSTANCIA

A EJECUTAR

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RECURSO DE APELACIONCONCEPTO

ACTO PROCESAL EN CUYA VIRTUD, QUIEN SE

CONSIDERA AGRAVIADO POR UNA DECISION

JUDICIAL O ADMINISTRATIVA PIDE, EN EL MISMO

PROCESO Y DENTRO DE DETERMINADOS PLAZOS

COMPUTADOS DESDE LA NOTIFICACION DE

AQUELLA, QUE UN ORGANO SUPERIOR EN GRADO AL

QUE DICTO EL DECISORIO, MODIFIQUE O REVOQUE

DICHA DECISION.

RECURSO DE APELACIONMARCO LEGAL

Reglamenta elevación a la Cámara Federal de la Seguridad Social (CFSS)

R.G. (AFIP) 79

Pto. 9

30.01.98

Modifica al art. 39 bis del Dec. Ley 1285/58: competencia de la Cámara Federal de la Seguridad Social (CFSS)

LEY 24.463Art. 26

30.03.95

Incluye al art. 39 bis en el Dec Ley 1285/58: competencia de la Cámara Nacional de la Seguridad Social

LEY 23.473Art. 8

25.09.87

MANDANORMAPUBLICACION B.O.


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RECURSO DE APELACIONPROCEDENCIA

Las que deciden las peticiones de revisión dictadas por Dirección de Contencioso Judicial de los Recursos de la Seguridad Social

Punto 6.4.3.

Las que deciden las impugnaciones dictadas por Jefaturas de División Jurídica o de Revisión y Recursos

Punto 6.4.2.

Las que deciden sobre planteos de inconstitucionalidad de normas y composición y aplicación de coeficientes

Punto 5

TIPO DE RESOLUCION

RESOLUCIONES DICTADAS cf.

R.G. (AFIP) Nº 79


RECURSO DE APELACIONREQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

LEY 18.820 Art. 15, LEY 21.864 Art. 12DEC LEY 1285/58 Art. 39 bis inc. b)R.G. (AFIP) Nº 79 Ptos. 9.1. 9.2. 9.3.

DEPOSITO PREVIO

LEY 23.473 Art. 9º modif. LEY 26.063R.G. (AFIP) Nº 79 Pto. 9.4.LUGARES DE PRESENTACION

LEY 23.473 Art. 9º modif. LEY 26.063 PLAZOS DE PRESENTACION

LEY 23.473 Art. 9º modif. LEY 26.063FIRMA DE LETRADO y

EXPRESION DE AGRAVIOS

FUENTE LEGALREQUISITOS


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DEPOSITO PREVIOMARCO LEGAL

“… admisión de un recurso…condicionada al depósito del crédito deberá comprender el monto de actualización e intereses…”

LEY 21.864Art. 12

04.09.78

Reglamenta elevación a la Cámara Federal de la Seguridad Social (CFSS)

R.G. (AFIP) 79Ptos 9.1. a 9.3. 30.01.98

“…siempre que en el plazo de su interposición se hubiere depositado el importe resultante de la resolución impugnada”

LEY 24.463Art. 26

D.L. 1285/58 art. 39bis

30.03.95

“… deberá depositarse el importe de la deuda resultante de la resolución administrativa respectiva.; su omisión producirá la deserción del recurso”

LEY 18.820Art. 15

04.11.70

CONTENIDONORMAPUBLICACION B.O.


DEPOSITO PREVIOCONSTITUCIONALIDAD

“Someter al administrado al cumplimiento de la condición del previo pago de la suma que la administración fija por medio del acto administrativo que dicta en las actuaciones sumariales paraviabilizar el conocimiento de la Alzada, significa, sutilmente, introducir una traba al acceso de la jurisdicción y de tal forma apartar al quejoso de la garantía de ocurrir ante los jueces designados por la ley antes del hecho que se le imputa en la

causa…”


SOLVE ET REPETE COMO TRABA DE ACCESO A LA JURISDICCIÓN

CFSS Sala II en “Fusco de Abelardo, Gloria Catalina c/ AFIP –DGI s/ impugnación”. Sent. Def. Nº 77052 del 30.11.99. Del voto del Dr. Emilio Lisandro Fernández por la minoría.

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“… a la luz de los pactos internacionales es inadmisible la exigencia del solve et repete como presupuesto procesal de la acción o recurso judicial y también la exigencia de pago con anterioridad a que exista resolución firme en la acción promovida por el contribuyente impugnando la

pretensión fiscal ”


VULNERACIÓN DE TRATADOS INTERNACIONALES



“El principio de legalidad no es absoluto y cede ante la manda del art. 18 de la Constitución Nacional, por lo que deben necesariamente existir remedios que vuelvan las cosas a su orden natural; quien invoca la ilegitimidad debe contar con los medios para alegarla, fundarla y obtener de un poder independiente su revisión y, en su caso,

revocación si no es conforme a derecho…”


LIMITACIÓN AL PRINCIPIO DE LEGITIMIDAD


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“… el acto administrativo alcanzado por esta presunción (de legitimidad art. 12 LPA) reviste carácter obligatorio y exigible, de lo cual deriva la potestad que le asiste a la administración de hacerlo cumplir coercitivamente por sí, o por terceros (ejecutividad)… ello no implica que los particulares no puedan cuestionar su legitimidad mediante los recursos administrativos y/o judiciales que… no suspenden la ejecución del acto, salvo que norma expresa

así lo ordene” ”


DEPÓSITO PREVIO: REQUISITO DE ADMISIBILIDAD

CFSS Sala II en “Fusco de Abelardo, Gloria Catalina c/ AFIP –DGI s/ impugnación”. Sent. Def. Nº 77052 del 30.11.99. Del voto del Dr. Luis René Herrero por la mayoría.


“Esta peculiariedad del acto administrativo lleva a que el recurso de apelación que autoriza el art. 194 de la ley de Procedimientos Tributarios contra la sentencia del Tribunal Fiscal se conceda en “ambos efectos”, lo cual importa… dejar expedita la vía

judicial al Fisco para ejecutar la deuda impositiva…”




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“En el ámbito previsional, en cambio, el recurso de apelación interpuesto contra la resolución que rechaza la impugnación de una determinación de deuda por aportes y contribuciones a los organismos de la seguridad social tiene efecto “suspensivo”, toda vez que la deuda sólo se puede ejecutar si el recurso se desestima… pero no cuando éste se efectúa en tiempo y en forma, o cuando el

Tribunal exime al obligado por imposibilidad de pago…”




DEPOSITO PREVIOSITUACIONES DE EXCEPCIÓN

SUPUESTO DE MONTO EXCEPCIONAL Y FALTA COMPROBADA E INCULPABLE DE MEDIOS

DESPROPORCIONADA MAGNITUD DEL MONTO DEL DEPOSITO CON RELACION A LA CONCRETA CAPACIDAD ECONOMICA DEL

RECURRENTE

Caso “Grossi, Gerónimo c/ AFIP – DGI s/ impugnación” CFSS Sala II del 12.07.01

REVELACION DE PROPOSITO PERSECUTORIO O DESVIACION DE PODER


CSJN “Microomnibus Barrancas de Belgrano” Sent. del 21.12.89

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DESPROPORCIONADA MAGNITUD DEL MONTO DEL DEPOSITO CON RELACION A LA CONCRETA CAPACIDAD ECONOMICA DEL RECURRENTE


“El apelante ha solicitado se lo exceptúe del cumplimiento de la exigencia del depósito previo de las sumas cuestinadas (…) en razón de resultarle manifiestamente desproporcionada en relación con su capacidad económica, dada su condición de jubilado (percibiendo una jubilación básica)

…me imponen considerar la posibilidad de proponer una particular excepción a la luz de la jurisprudencia de nuestro Máximo Tribunal”.

CFSS Sala II en “Grossi, Gerónimo c/ AFIP – DGI s/ impugnación” Sent. Def. Nº 83.616 del 12.07.01


SUPUESTOS DE ENTIDADES DE BIEN PUBLICOCaso “ALPI Asoc. Civ. c/ AFIP s/ impugnación” CFSS Sala III del 07/03

SUPUESTOS DE CONTRIBUYENTES CONCURSADOSCaso “DONDERO Hnos y Cía S.A. c/ AFIP s/ impugnación” CFSS Sala I del 14.04.03

SUPUESTOS DE JURISPRUDENCIA CONCORDANTECaso “BARROTO, Marcelino c/ AFIP s/ impugnación” CFSS Sala I del 29.05.01


SUPUESTO DE RECONOCIDA SOLVENCIACaso “GOBIERNO DE LA CIUDAD DE BS. AS. c/ AFIP s/ impugnación” CFSS Sala I del 24.11.05

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SUPUESTO DE ENTIDADES DE BIEN PUBLICO


“Al tratarse de una institución de carácter civil, sin fines de lucro, y cuyo accionar se encuentra dirigido al bien público, es decir que los eventuales beneficios o utilidades no se distribuyen entre sus integrantes, sino que se destinan a acrecentar el patrimonio de la entidad afectado al alcance de los fines de bien común perseguidos, deben tenerse por objetivados los presupuestos que autorizan a eximir a la recurrente del depósito previo…”

CFSS Sala III “ALPI ASOC. CIV. c/ AFIP – DGI s/ impugnación” Sent. Def. Nº 96.081 de Julio de 2003.


SUPUESTO DE CONTRIBUYENTES CONCURSADOS


“… existen situaciones que quedan comprendidas dentro de las hipótesis de excepción que la doctrina de aquella así ha considerado: desproporcionada magnitud del monto del depósito con relación a la concreta capacidad económica del apelante, que tornaría ilusoriosu derecho en razón del importante desapoderamiento que podría significar su cumplimiento… Ello así, la situación de falencia en que se encuentra la recurrente debe encuadrarse en la primera de las hipótesis de excepción de creación pretoriana del Alto Tribunal”

CFSS Sala I “DONDERO Hnos. y Cía. SACIF c/ AFIP – DGI s/ impugnación” Sent. Def. Nº 103.929 del 14.04.03.

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SUPUESTO DE RECONOCIDA SOLVENCIA


“… la recurrente ofrece certificado expedido por el Banco de la Ciudad de Buenos Aires, en el cual acredita que el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires registra imposiciones a plazo fijo porla suma de (…) pesos mil ciento ochenta millones…. Considero correspondería atenuar el rigorismo del “solve et repete”… Si bien la actora –Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires- no ingresó judicialmente la suma reclamada, acompañó la documentación señalada… acreditando su solvencia”

CFSS Sala I “Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires c/ AFIP-DGI s/ impugnación” Sent. Def. Nº 116.086 del 24.11.05.

DEPOSITO PREVIOSITUACIONES DE SUSTITUCIÓN

SEGUROS DE CAUCION O FIANZAS BANCARIASCaso “TRONCHET POUR L`HOME S.A. c/ DGI s/ impugnación” CFSS Sala I del 12.06.95

Caso “DON JUAN SRL c/ AFIP s/ impugnación” CFSS Sala II del 24.05.99

OFRECIMIENTO DE BIENES A EMBARGOCaso “FRIGORIFICO SIRACUSA c/ DGI s/ impugnación” CFSS Sala II

Sent. Def. 72292


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DEPOSITO PREVIOSITUACIONES DE SUSTITUCIÓN

SUPUESTO DE CAUCIÓN


“… si bien este Tribunal ha entendido que una póliza de seguro de caución emitida a favor del organismo recaudador constituye un sucedáneo válido del depósito previo, ello ha sido así en los casos en que se se hallaban en juego montos de consideración y no en aquellos que como el presente, la suma reclamada y en discusión resulta irrisoria frente al movimiento comercial de la empresa”

CFSS Sala III “LOBA PESQUERA SA c/ AFIP-DGI s/ impugnación” Sent. Def. Nº 112.571 del 19.04.06.

DEPOSITO PREVIO

SITUACIONES DE EXCEPCIÓN DE EVALUACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

INOBSERVANCIA DEL DEBIDO PROCESO ADJETIVO

Caso “COTEXGA S.A. c/ AFIP s/ impugnación de deuda” CFSS Sala II del 20.10.00


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DEPOSITO PREVIOSITUACION DE EXCEPCIÓN DE EVALUACIÓN DEL RECAUDO

INOBSERVANCIA DEL DEBIDO PROCESO


“Si bien la consideración del recurso de apelación exige la acreditación, como recaudo formal previo de su admisibilidad, el depósito de la suma resultante de la deuda que surge de la resolución recurrida, estimo que debe considerarse como primer recaudo si en las actuaciones donde aquélla se ha dictado se han cumplido y respetado los principios y garantías que deben imperar en todo proceso del que pueda determinarse, para el particular o administrado, la imposición de un cargo…”

CFSS Sala I “COTEXGA SA c/ AFIP-DGI s/ impugnación” Sent. Def. Nº 89703 del 20.10.00.

DEPOSITO PREVIODE MULTAS

“Si bien he sostenido que respecto de las multas no era exigible el recaudo contemplado por el artículo 15 de la ley 18.820… lo cierto es que de la lectura del fallo de la CSJN… en los autos “Centro Diagnóstico de Virus SRL c/ AFIP” se desprende que el mentado requisito resulta exigible aún cuando se trate de recursos deducidos por aplicación de multas; en tales condiciones considero razonable variar mi posición anterior dado que hay un deber moral para los jueces inferiores en conformar sus decisiones … por cuanto por disposición de la CN, dicho Tribunal tiene autoridad definitiva para la justicia de la República”.


CFSS Sala III “EMPRESA BATAN SA c/ AFIP – DGI s/ impugnación de deuda” Sent. Int. Nº 90429 del 08.03.06

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DEPOSITO PREVIODEVOLUCIÓN

CFSS Sala II “LOMBARDINI OSCAR SA c/ DGI s/ impugnación” Aclarat. Sent. Def. Nº 105.101 del 29.03.04.


“… si bien esta Sala ha sostenido en reiterados precedentes que lasolicitud de intereses sobre la suma a restituir resulta improcedente por cuanto el organismo previsional no le resultaría imputable la mora, ni ha privadoa la empresa de capital alguno, correspondiendo el depósito a una exigencia legal impuesta en mérito al principio del “solve et repete”, un nuevo análisis de la cuestión me impone revisar ese criterio accediendo a la petición efectuada por el actor…. Resulta ajustado a derecho imponer a la demandada la devolución de las sumas depositadas para recurrir las resoluciones en sede judicial, con más los intereses respectivos por el período de indisponibilidad, aplicando la tasa pasiva promedio mensual que publica el Banco Central…”

CONDICION PROCESAL

DEL ORGANISMO

Caso “FARMACIA ESPAÑA SCS c/ DGI s/ impugnación”CSJN del 01.06.00. Del voto de la mayoría.


“… principio de exención de costas a los organismo previsionales establecido por la ley 18.477; solución que no varía por la circunstancia de que los cometidos atinentes a la aplicación, recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la seguridad social se hubieran oportunamente transferido a la DGI”

“… la intervención… de los organismos de fiscalización y control de los recursos de la seguridad social no puede ser equiparada a la que usualmente revisten las partes en las contiendas judiciales”

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CONDICION PROCESAL

DEL ORGANISMO

Caso “FARMACIA ESPAÑA SCS c/ DGI s/ impugnación”CSJN del 01.06.00. Del voto de la minoría.


“… esta Corte ha reconocido en reiteradas oportunidades la calidad de parte del organismo recaudador en los procesos judiciales tendientes a la revisión de actuaciones administrativas”

“… al reconocerle calidad de parte a la DGI se le acuerda protección suficiente a su derecho de defensa, conclusión que no se altera por el circunstancial resultado adverso de la decisión”.

CONDICION PROCESAL

DEL ORGANISMO

Caso “MORROGH BERNARD, María Elena c/ AFIP – DGI”CSJN del 05.10.04


“Que las cuestiones planteadas en autos han sido objeto de adecuado tratamiento en el voto de la minoría en las causas “Farmacia España”…a cuyas consideraciones el Tribunal remite por razón de la brevedad.

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