PRINCIPALES CUENTAS DE LA CONTABILIDAD

¿Qué representa la cuenta Bancos?

Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en instituciones bancarias.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Bancos?

Aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro, disminuye cuando se expiden cheques contra el banco.

¿Por qué es de activo la cuenta Bancos?

Porque representa el dinero efectivo propiedad del comerciante, depositado en instituciones bancarias.

¿Qué entendemos por Mercancías?

Todo aquello que es de compra o venta.

¿Cuándo aumenta y cuando disminuye la cuenta de Mercancías?

Aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancías, disminuye cuando se venden o se devuelven mercancías.

¿Por qué la cuenta de Mercancías se considera un Activo?

Porque representa el valor de las mercancías que son propiedad del comerciante.

¿Quiénes son los clientes?

Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías al crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Clientes?

Aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito, disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja.

¿Por qué la cuenta de Clientes se considera un Activo?

Porque representa el valor de las ventas hechas a crédito, que el comerciante tiene el derecho de cobrar.

¿Qué entendemos por Documentos por cobrar?

Son títulos a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta documentos por cobrar?

Aumenta cuando se reciben letras de cambio o pagarés a favor del negocio, disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan.

¿Por qué la cuenta de Documentos por cobrar se considera un activo?

Porque representa el importe de las letras y pagarés que el comerciante tiene el derecho de cobrar.

¿Quiénes son los Deudores diversos?

Son las personas que deben al negocio por concepto distinto al de ventas de mercancías.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Deudores Diversos?

Aumenta cada vez que nos quedan a deben por un concepto distinto de venta de mercancías, disminuye cuando dichas personas hacen pagos a cuenta o en liquidación o devuelven los valores que estaban a su cargo.

¿Por qué la cuenta de Deudores Diversos se considera un Activo?

Porque representa el importe de los adeudos que no sean por ventas de mercancías a crédito que el comerciante tiene el derecho a cobrar.

¿Qué entendemos por Terrenos?

Son los predios que pertenecen al comerciante.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de terrenos?

Aumentan cada vez que se compra más terrenos, disminuye cuando se venden.

¿Por qué la cuenta de Terrenos se considera un Activo?

Porque representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad del comerciante.

¿Qué entendemos por Edificios?

Son las casas propiedad del comerciante.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Edificios?

Aumenta cada vez que se compran más Edificios, disminuye cuando se venden o se dan por inservibles.

¿Por qué la cuenta de Edificios se considera un activo?

Porque representan el precio de costo de los edificios que son propiedad del comerciante.

¿Qué entendemos por Mobiliario y Equipo?

Se consideran mobiliario y equipo a los escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la Mobiliario y equipo?

Aumenta cada vez que se compra más mobiliario y equipo, disminuye cuando se venden o se dan por inservibles.

¿Por qué la cuenta de Mobiliario y equipo se considera un activo?

Porque representan el precio de costo del mobiliario y equipo que son propiedad de la empresa.

¿Qué entendemos por Equipo de cómputo electrónico?

Son las unidades centrales de proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras, drivers, scanner, plotters, entre otras.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Equipo de cómputo electrónico?

Aumenta cada vez que se compra más quipo de cómputo electrónico, disminuye cuando se venden o se dan por inservibles.

¿Por qué la cuenta de Equipo de cómputo electrónico se considera un activo?

Porque representa el precio de costo del Equipo de cómputo electrónico que es propiedad de la empresa.

¿Qué entendemos por Equipo de reparto o entrega?

Son todos los vehículos de transporte tales como camiones, camionetas, motos, bicicletas, etc. Que se ocupan para el reparto de las mercancías.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Equipo de reparto o entrega?

Aumenta cada vez que se compra más Equipo de reparto, disminuye cuando se venden o se dan por inservibles.

¿Por qué la cuenta de Equipo de reparto o entrega se considera un activo?

Porque representa el precio de costo del equipo de reparto de mercancías que es propiedad del comerciante.

¿Qué entendemos por Depósitos en Garantía?

Son los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar los valores o servicios que el negocio va a disfrutar.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Depósitos en Garantía?

Aumenta cada vez que se deja en guarda dinero o valores, disminuye conforme nos devuelven el importe de dichos depósitos por haber terminado el plazo del contrato o por la cancelación del mismo.

¿Por qué la cuenta de Depósitos se considera un activo?

Se considera un activo porque representa el importe de las cantidades dejadas en guarda que el comerciante tiene derecho a exigir, le sean devueltas por el depositario al terminarse el plazo de contrato o al cancelarse el mismo.

¿Qué entendemos por Gastos de Instalación?

Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, asì como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Gastos de instalación?

Aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para acondicionar el local; disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya amortizando por el uso o transcurso del tiempo.

¿Por qué la cuenta de Gastos de instalación se considera un activo?

Porque representa el costo de las instalaciones que son propiedad del comerciante.

¿Qué entendemos por Papelería y útiles?

Son los materiales y útiles que se emplean en la empresa como el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, los sobres, bloques de remisiones, talonarios de facturas o recibos, libros, registros, tarjetas, lapiceros, etc.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Papelería y útiles?

Aumenta cada vez que se compren artículos de papelería y útiles de escritorio, disminuye por el valor de los materiales que se vayan utilizando.

¿Por qué la cuenta de Papelería y útiles se considera un activo?

Porque representa el precio de costo de papelería y útiles de escritorio que es propiedad del comerciante.

¿Qué entendemos por Propaganda o publicidad?

Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son folletos. Prospectos, volantees, anuncios en diario, en revistas y otros vehículos de divulgación.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Propaganda o publicidad?

Aumenta cada vez que se pague por la impresión de folletos, prospectos, volantes, publicidad de radio, etc. Disminuye por la parte de la propaganda o publicidad que se vaya utilizando.

¿Por qué la cuenta de Propaganda o Publicidad se considera un activo?

Porque representa el precio de costo de la propaganda o publicidad que es propiedad del comerciante.

¿Qué entendemos por Primas de seguros?

Son pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Primas de seguros?

Aumenta cada vez que se pague a las compañías aseguradoras primas sobre contratos de seguro, disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado del servicio.

¿Por qué las Primas de seguros se consideran un activo?

Porque representa el importe de las primas de seguro que el comerciante ha pagado, por las cuales tiene derecho a exigir a las compañías aseguradoras por algún siniestro, el pago correspondiente a los daños ocasionados.

¿Qué entendemos por Rentas pagadas por anticipado?

Es el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales; correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o porque así le conviene a los intereses del comerciante.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Rentas pagadas por anticipado?

Aumenta cada vez que el comerciante paga por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, disminuye por la parte proporcional que del servicio se haya disfrutado en el transcurso del tiempo.

¿Por qué las Rentas pagadas por anticipado se consideran un activo?

Porque representa el valor de varias rentas que la empresa ha pagado, por las cuales tiene el derecho de ocupar el local durante el tiempo que se ha pagado por anticipado.

¿Qué entendemos por Intereses pagados por Anticipado?

Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Intereses pagados por anticipado?

Aumenta cada vez que se paguen intereses por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gasto.

¿Por qué los intereses pagados por anticipado se consideran un activo?

Porque representa el importe de los intereses que el comerciante ha pagado por anticipado, por los cuales tiene el derecho de pagar el préstamo hasta el fin del plazo que comprenden los intereses.

¿Quiénes son los proveedores?

Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito sin darles ninguna garantía documental.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Proveedores?

Aumenta cada vez que se compren mercancías a crédito, disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelvan mercancías al proveedor o nos conceden alguna rebaja.

¿Por qué la cuenta de proveedores se considera un Pasivo?

Porque representa el importe de las compras de mercancías hechas a crédito, que el comerciante tiene la obligación de pagar.

¿Qué entendemos por Documentos por pagar?

Los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como pagarés, letras de cambio, etc.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Documentos por pagar?

Aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagarés a cargo del negocio, disminuye cada vez que se paguen o se cancelen cada uno de estos documentos.

¿Por qué los Documentos por pagar representan un pasivo?

Porque representa el importe de las letras y pagarés que el comerciante tiene la obligación de pagar por estar a su cargo.

¿Quiénes son los Acreedores diversos?

Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancías.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Acreedores diversos?

Aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra de mercancías; disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo.

¿Por qué se considera un pasivo la cuenta de Acreedores diversos?

Porque representa el valor de los adeudos que no procedan de la compra de mercancías que el comerciante tiene la obligación de liquidar.

¿Qué entendemos por Hipotecas por pagar?

Son las obligaciones que tienen como garantía la escritura de bienes inmuebles. Se entiende por inmueble a los terrenos y edificios que bienes permanentes, duraderos y no consumibles rápidamente.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Hipotecas por pagar?

Aumenta cada vez que reciban préstamos cuya garantía esté constituida por algún bien inmueble; disminuye por los pagos que se hagan a cuenta o liquidación de dichos préstamos bancarios.

¿Por qué las Hipotecas por pagar representan un pasivo?

Porque representan el valor de los adeudos que no procedan de la compra de mercancías que el comerciante tiene la obligación de liquidar.

¿Qué entendemos por Intereses cobrados por anticipado?

Son los intereses que aún no están vencidos y se han cobrado anticipadamente.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Intereses cobrados por anticipado?

Aumenta cada vez que se cobren intereses anticipadamente; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en utilidad.

¿Por qué los intereses cobrados por anticipado se deben considerar un pasivo?

Porque representa el importe de los intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado, por los cuales tiene la obligación de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprenden los intereses.

¿Qué entendemos por Rentas cobradas por anticipado?

Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aún no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.

¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Rentas cobradas por anticipador?

La cuenta de rentas cobradas por anticipado aumenta cada vez que se cobren rentas por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se haya disminuido conforme el transcurso del tiempo.

¿Por qué las Rentas cobradas por anticipado se deben considerar un pasivo?

Porque representa el valor de las rentas que el comerciante ha cobrado por anticipado, y por las cuales tiene la obligación, con el arrendatario, de continuar proporcionando el inmueble.

El Capital Social, representa la suma del valor nominal de las acciones suscritas y pagadas y la actualización que le corresponda a partir del momento de su exhibición.

La Prima en venta de acciones representa la diferencia en exceso entre el pago de las acciones suscritas y el valor nominal de las mismas.

Las Donaciones forman parte del capital contribuido y se expresa a su valor de mercado del momento en que se percibieron, más su actualización. Si hubiere donaciones hechas a la empresa, éstas deberán formar parte del capital contribuido y se valuarán al precio de mercado al momento en que se percibieron, más su actualización.

Los dividendos comunes decretados pendientes de pago, así como los dividendos preferentes una vez que las utilidades hayan sido aprobadas por los accionistas, no formarán parte del Capital Contable, sino del Pasivo a Largo Plazo de la entidad.

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

ACTIVO

Activo Circulante: Son bienes y derechos a favor del negocio en constante movimiento y de fácil conversión en efectivo. Principales cuentas:

Caja BancosMercancíasClientesDocumentos por Cobrar Deudores Diversos

Activo Fijo: Son bienes y derechos con cierta permanencia o fijeza comprados para ser usados por la empresa. Principales cuentas:

TerrenosEdificiosMobiliario y Equipo de oficinaEquipo de CómputoEquipo de RepartoMaquinaria y EquipoDepósitos en GarantíaAcciones y Valores

Activo Diferido: Son gastos pagados por anticipado de los cuales la empresa espera recibir un bien

o un servicio aprovechable posteriormente un servicio. Principales cuentas:Gastos de Instalación Papelería y ÚtilesPropaganda y PublicidadPrimas de SeguroRentas Pagadas por Anticipado

Intereses Pagados por Anticipado

PASIVO

Pasivo Circulante: Son deudas y obligaciones con vencimiento igual o menor de un año. Principales cuentas:

Proveedores Documentos por PagarAcreedores Diversos

Pasivo fijo: Son deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año a partir de la fecha del

balance. Principales cuentas:

Hipotecas por PagarDocumentos por Pagar a Largo Plazo

Pasivo diferido: Son cobros realizado por anticipado de los cuales la empresa tiene la obligación de

entregar un bien o prestar un servicio. Principales cuentas:

Rentas Cobradas por AnticipadoIntereses Cobrados por Anticipado

CAPITAL CONTABLE: Está constituido por Capital Contribuido y Capital Ganado, o Déficit en su caso.

El Capital Contribuido: Se forma de las aportaciones de los dueños y las donaciones recibidas por la empresa, así como el ajuste a estas partidas por la repercusión de los cambios en los precios del mercado.

Capital SocialAportaciones para futuros aumentos de capitalPrima en venta de accionesDonaciones

El Capital Ganado: Corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otras circunstancias que le afecten. El ajuste que se haga por la repercusión de los cambios en los precios deberá formar parte del mismo. Por lo general el Capital Contable debe incluir cuando menos los siguientes conceptos:

Utilidades retenidas, incluyendo las aplicadas a reservas de capital.Pérdidas acumuladasExceso o insuficiencia en la actualización del capital contable.

PRINCIPALES CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Para facilitar el estudio del Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de resultados, es necesario conocer cada una de las cuentas que forman parte de dicho estado, ya que sin tal conocimiento se tendrá  mayor dificultad en la formación del mismo.

El orden y la clasificación del Estado de Pérdidas y Ganancias o de Resultados son de vital importancia para la interpretación de la utilidad o en su caso la pérdida del ejercicio, solo así los empresarios o estudiosos financieros podrán detectar los rubros donde la empresa tiene problemas para corregirla o donde la empresa tiene excelentes resultados.

Terminología contable con que se denomina a las cuentas que integran el Estado de pérdidas y ganancias o Estado de resultados:

1. Ventas totales.- Entendemos por Ventas totales el valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito.

2. Devoluciones sobre ventas.- Entendemos por Devoluciones sobre ventas el valor de las mercancías que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.

3. Rebajas sobre ventas.- Entendemos por Rebajas sobre ventas el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancías se concede a los clientes, cuando dichas mercancías tienen algún defecto o son de menor calidad que la convenida. Puede decirse que las rebajas o bonificaciones se conceden con el objeto de atraer nuevos clientes o con el de conservar a los ya existentes.

4. Descuentos sobre ventas.- Entendemos por Descuentos sobre ventas las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar éstos las mercancías adeudadas, antes del plazo estipulado.

5. No debe olvidarse que las rebajas sobre ventas son las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancías se conceden a los clientes, mientras que los descuentos sobre ventas se conceden por pronto pago. Descuentos sobre ventas son subcuenta de Gastos y productos financieros.

6. Compras.- Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito.

7. Gastos de compra.- Entendemos por Gastos de compra todos los gastos que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino, los principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.

8. Devoluciones sobre compras.- Entendemos por Devoluciones sobre compras el valor de las mercancías devueltas a los proveedores, por que no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.

9. Rebajas sobre compras.- Entendemos por Rebajas sobre compras el valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancías nos conceden los proveedores cuando ‚estas tienen algún defecto o su calidad no es la convenida.

10. Descuentos sobre compras.- Entendemos por Descuentos sobre compras las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercancías antes de la fecha estipulada.

11. Como puede observarse, las rebajas sobre compras son las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancías nos conceden los proveedores, mientras que los descuentos sobre compras nos son concedidos por pronto pago. Descuentos sobre compras es una subcuenta de Gastos y Productos Financieros.

12. Inventario Inicial.- Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio.

13. Inventario Final.- Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio.

14. Gastos de venta o directos.- Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas, como ejemplos, podemos citar los siguientes:

Sueldo del personal de ventas (jefes, promotores, vendedores, dependientes, chóferes, etc.) destinados a la dirección, promoción y sostenimiento de las actividades que están relacionadas directamente con la operación de vender.Comisiones o incentivos del personal que tenga relación directa con la operación de vender.Prestaciones al personal que garanticen la salud, la asistencia medica, los riesgos de trabajo, el seguro de retiro, la obtención del crédito para obtener vivienda, etc.Propaganda y publicidad.Gastos de empaque, envió y entrega de mercancías vendidas.Rentas y gastos de mantenimiento del edificio.Depreciación y gastos de mantenimiento del equipo de reparto.En general, todos aquellos gastos indispensables que están relacionados directamente con la operación de vender.

15. Gastos de administración o indirectos.- Entendemos por Gastos de administración o indirectos todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están relacionados con la operación de vender. Como ejemplos, podemos citar los siguientes:

Sueldo del personal directivo (gerentes, contadores, asesores, etc.) y empleados administrativos (secretarias, capturistas, oficinistas, etc.) destinados a la dirección y administración de la empresa.Prestaciones al personal (IMSS, INFONAVIT, entre otras) que garanticen la salud, la asistencia médica, los riesgos de trabajo, el seguro de retiro, la obtención del crédito para obtener vivienda, etc.Rentas y gastos de mantenimiento del edificio.

Depreciación y gastos de mantenimiento de mobiliario, de equipo de oficina y de computo electrónico.gastos de papelería, teléfonos, telégrafos y energía eléctricaEn general, todos aquellos gastos indispensables para la dirección y administración de la empresa.

16. Productos financieros.- Entendemos por productos financieros las utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes:

Utilidades en cambios en monedas extranjeras.Intereses sobre documentos que nos pagan.Descuentos por pago anticipado de documentos que nos conceden Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que nos pagan.Descuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que nos conceden.Intereses cobrados sobre préstamos.

17. Gastos financieros.- Entendemos por gastos financieros las perdidas que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes:

Perdidas en cambios en monedas extranjeras.Intereses sobre documentos que pagamos.Descuentos por pago anticipado de documentos que concedemos Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que pagamos.Descuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que concedemos.Intereses pagados sobre préstamos.

18. Otros productos.- Entendemos por otros productos las utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal del negocio; también se puede decir que son utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes:

Utilidad en venta de valores de activo fijo.Utilidad en compraventa de acciones y valores.Dividendos de acciones que posea la empresa.Comisiones cobradasRentas cobradas

19. Otros gastos.- Entendemos por otros gastos las pérdidas que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal del negocio; también se puede decir que son pérdidas que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes:

Perdida en venta de valores de activo fijo.Perdida en compraventa de acciones y valores.Perdida en acciones que posea la empresa.Comisiones pagadas

Rentas pagadas

Bibliografía: LARA FLORES, ELIAS. Primer curso de contabilidad. 22ª. Ed. 2009. México. D.F. Editorial Trillas.

Catálogo de Cuentas Contables

1 Activo11 Activo Circulante1101 Caja General1101-01 Moneda Nacional1101-02 Moneda Extranjera

1102 Caja Chica1102-01

1103 Bancos1103-01

1104 Inversiones Temporales1104-01 CENI'S1104-02 Acciones1104-03 Bonos y Obligaciones1104-04 Certificados de Depósitos1104-05 Otras Inversiones1105 Cuentas por Cobrar1105-01

1105-02

1105-03

1105-04

1106 Documentos por Cobrar1106-01 Pagaré1106-02 Letras de Cambio1106-03 Otros1107 Cuentas por Cobrar Empleados1107-01 Préstamos a Empleados1107-02 Medicamentos1108 IVA Acreditable1108-01 15% IVA por Compras1108-02 15% IVA por Prestación de Servicios1109 Anticipo a Proveedores1109-01 Compra de Mercancías1109-02 Otros1110 Gastos Pagados por Anticipado1110-01 Prima de Seguros1110-02 Alquiler1110-03 Seguros de Vida Colectivo1110-04 Depósitos en Garantía (UNION FENOSA, ENACAL, ENITEL, OTROS)1110-05 Publicidad1110-06 Papelería y Utiles de Oficina1111 Impuestos Pagados por Anticipado1111-01 IR 1% Sobre Venta de Bienes y Prestación de Servicios1111-02 1% IMI1111-03 Anticipos 1% IR1112 Adelanto Para Compras y Gastos1112-01 Materiales

1112-02 Pago de Nóminas1112-03 Almacenaje1112-04 Desaduanaje1112-05 MIHC-DGA1112-06 Publicidad1112-07 Otros1113 Intereses Acumulados por Cobrar1113-01 Préstamos1113-02 Otros1114 Inventario de Mercancías1114-01

1114-02

1114-03

1115 Importaciones en Tránsito1115-01 Electrodomésticos1116 Mercancías en Consignación1117 Inventario de Suministros1117-01 Materiales de Aseo1117-02 Materiales de Empaque1117-03 Papelería1118 Deudores Diversos1119 Otras Cuentas por Cobrar1119-01 Reclamos Pendientes1119-02 Créditos a Favor1119-03 Reclamos por Cobrar1120 Sucursal Cuenta Corriente1120-01 Sucursal Las Sabanas1121 Inversiones Permanentes1121-01 Acciones en Otras Empresas1121-02 Bonos y Obligaciones en Otras Empresas1121-03 Otras Inversiones12 Propiedad Planta y Equipo1201 Terrenos1201-01 Urbanos1201-02 Rurales1202 Edificios y Bodegas1202-01 Urbanos1202-02 Rurales1203 Equipo Rodante1203-01 Camionetas1203-02 Camiones

1203-03 Microbuses1203-04 Otros1204 Mobiliario y Equipo de Oficina1204-01 Escritorios1204-02 Sillas Ejecutivas1204-03 Archivadores1204-04 Computadoras1204-05 Impresoras1204-06 Máquinas de Escribir Eléctricas1204-07 Máquinas de Escribir Mecánicas1204-08 Máquinas Sumadoras1204-09 Otros1204-10 Muebles Para Computadoras1205 Otros Equipos y Utensilios1206 Crédito Mercantil1207 Construcciones en Proceso1207-01 Urbanas1207-02 Rurales1208 Equipo de Cómputo1209 Activos Fuera de Uso1210 Licencia13 Cargos Diferidos1301 Gastos de Constitución1302 Gastos de Instalación1303 Gastos Legales1304 Mejoras en Propiedades Arrendadas1305 Gastos de Mantenimiento1306 Depósitos en Garantía14 Cuentas Complementarias de Activo1401 Estimación Para Cuentas Incobrables1402 Estimación Para Documentos por Cobrar1403 Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas1404 Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes1405 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo1406 Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo1407 Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios1408 Amortización Acumulada Gastos de Constitución1409 Amortización Acumulada Gastos de Instalación1410 Amortización Acumulada Gastos Legales1411 Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento2 Pasivos

21 Pasivo Circulante2101 Proveedores2101-01

2101-02

2103

2102 Préstamos Bancarios2102-01

2102-02

2102-03

2102-04

2103 Documentos por Pagar2103-01 Pagarés2103-02 Letras de Cambio2103-03 Otros2104 IVA por Pagar2104-01 15% IVA en Ventas2105 Retenciones por Pagar2105-01 INSS Salarios Empleados2105-02 IR Retenciones Sobre Salarios2105-03 IR 1% en Compra de Bienes y Prestación de Servicios2105-04 Sindicato2105-05 10% por Servicios Profesionales2105-06 1% IMI2106 Anticipos de Clientes2106-01 Por Ventas2106-02 Otros2107 Gastos Acumulados por Pagar2107-01 Sueldos2107-02 Materiales2107-03 INATEC2107-04 ENITEL2107-05 ENACAL2107-06 UNION FENOSA/DISSUR2107-07 Aguinaldo2107-08 Vacaciones2107-09 INSS Patronal2107-10 Alquileres2108 Intereses Acumulados por Pagar2108-01 Préstamos Bancarios2108-02 Documentos de Créditos2108-03 Otros

2109 Impuestos por Pagar2109-01 Impuestos Sobre la Renta (IR)2109-02 Impuestos Sobre Ventas a la Alcaldía2109-03 Impuestos de Bienes Inmuebles (IBI)2109-04 Otros2110 Acreedores Diversos22 Pasivo Fijo2201 Préstamos Bancarios Largo Plazo2202 Documentos por Pagar Largo Plazo2203 Hipotecas por Pagar2204 Bonos por Pagar23 Créditos Diferidos2301 Intereses Cobrados por Anticipado2302 Rentas Cobradas por Anticipado3 Capital31 Capital Contable3101 Capital Social3102 Aportes Adicionales de Capital3103 Reserva Legal3104 Utilidades o Pérdidas Acumulada3105 Utilidad o Pérdida del Ejercicio3106 Dividendos3107 Superávit por Reevaluación de Terreno3108 Superávit por Reevaluación de Edificio4 Ingresos41 Ingresos Operativos4101 Ventas4101-01 Contado 4101-02 Crédito4102 Descuentos o Rebajas Sobre Ventas4102-01 Ventas de Contado4103 Devolución Sobre Ventas4103-01 Ventas de Contado4103-02 Ventas de Crédito4104 Productos Financieros4104-01 Interesés a Nuestro Favor4104-02 Ganancia Cambiaria4104-03 Descuentos por Pronto Pago4105 Otros Productos4105-01 Comisiones Cobradas4105-02 Rentas Cobradas

4105-03 Dividendos Cobrados4105-04 Utilidad en Venta de Activo Fijo4105-05 Utilidad en Venta de Acciones y Valores4105-06 Sobrantes de Caja5 Costos51 Costos de Ventas5105 Costo de Venta5105-01 Radios5105-02 Abanicos 5105-03 Televisores5105-04 Resmas de Papel Bond 40 T/L5105-05 Lapiceros5105-06 Engrapadoras5105-07 Escritorios5105-08 Sillas6 Gastos61 Gastos Operativos6101 Gastos de Venta6101-01 Sueldos y Salarios6101-02 Antigüedad6101-03 Bonificación6101-04 Comisión6101-05 Horas Extras6101-06 INSS Patronal6101-07 Aguinaldo6101-08 Vacaciones6101-09 INATEC6101-10 Indemnización6101-11 Papelería y Utiles de Oficina6101-12 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante6101-13 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina6101-14 Combustible y Lubricante6101-15 Energía Eléctica6101-16 Agua Potable6101-17 Teléfono6101-18 Publicidad6101-19 Páginas Amarillas6101-20 Alquiler de Vehículo6101-21 Alquiler de Local6101-22 Fletes y Acarreo6101-23 Viátivo y Transporte

6101-24 Viático Alimenticio6101-25 Seguridad y Vigilancia6101-26 Extracción de Basura6101-27 Suscripciones (Periódicos)6101-28 Honorarios Profesionales6101-29 Impuestos y Contribución (Alcaldía)6101-30 Atención al Personal6101-31 Atención al Cliente6101-32 Seguros6101-33 Cuentas Incobrables6101-34 Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas6101-35 Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes6101-36 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo6101-37 Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios6101-38 Amortización Acumulada Gastos de Organización6101-39 Amortización Acumulada Gastos de Instalación6101-40 Amortización Acumulada Gastos Legales6101-41 Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento6101-42 Gasto de Representación6101-43 Donaciones6101-44 Comisiones Bancarias6101-45 Materiales y Suministros6101-46 Multas Administrativas6102-47 Servicio de Internet6102 Gastos de Administración6102-01 Sueldos y Salarios6102-02 Antigüedad6102-03 Bonificación6102-04 Comisión6102-05 Horas Extras6102-06 INSS Patronal6102-07 Aguinaldo6102-08 Vacaciones6102-09 INATEC6102-10 Indemnización6102-11 Papelería y Utiles de Oficina6102-12 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante6102-13 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina6102-14 Combustible y Lubricante6102-15 Energía Eléctica6102-16 Agua Potable

6102-17 Teléfono6102-18 Publicidad6102-19 Páginas Amarillas6102-20 Alquiler de Vehículo6102-21 Alquiler de Local6102-22 Fletes y Acarreo6102-23 Viátivo y Transporte6102-24 Viático Alimenticio6102-25 Seguridad y Vigilancia6102-26 Extracción de Basura6102-27 Suscripciones (Periódicos)6102-28 Honorarios Profesionales6102-29 Impuestos y Contribución (Alcaldía)6102-30 Atención al Personal6102-31 Atención al Cliente6102-32 Seguros6102-33 Cuentas Incobrables6102-34 Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas6102-35 Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes6102-36 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo6102-37 Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios6102-38 Amortización Acumulada Gastos de Organización6102-39 Amortización Acumulada Gastos de Instalación6102-40 Amortización Acumulada Gastos Legales6102-41 Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento6102-42 Gasto de Representación6102-43 Donaciones6102-44 Comisiones Bancarias6102-45 Materiales y Suministros6102-46 Multas Administrativas6102-47 Servicio de Internet6103 Gastos Financieros6103-01 Intereses6103-02 Pérdida Cambiaria6103-03 Descuentos por Pronto Pago6103-04 Multas Bancarias6103-05 Comisiones Bancarias6103-06 Otros6104 Otros Gastos6104-01 Pérdida en Venta de Mobiliario6104-02 Pérdida en Venta de Acciones

6104-03 Pérdida en Venta de Activo Fijo7 Cuentas de Cierre71 Resúmen de Ingresos y Gastos7101 Pérdida y Ganancias