CAJA

Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento determinado, su

saldo puede ser deudor o cero, en ningn caso esta cuenta puede tener saldo acreedor. Tambin se puede

decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance.

FONDOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante, llamada comnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero en curso legal

determinado por la empresa para entender pagos menores de carcter general o de carcter previamente

determinado.

BANCOS

Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en instituciones

bancarias o de crdito, siempre y cuando el mismo est disponible. Generalmente este monto est representado

por cuentas corrientes.

Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los que trabajamos,

el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor.

PLAZOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante. Perodo concedido por el pago de una deuda o para la presentacin al pago

de determinados documentos financieros, dentro del cual no se producen inters de demora o penalizacin.

COLOCACIONES

Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en juego en la

bolsa de valores en un perodo corto o prolongado para obtener mayores beneficios.

EFECTOS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros clientes.

Estos activos estn representados por letras de cambio, pagars, etc., los cuales generalmente provienen de

ventas a servicios a crdito hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor

jurdicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por va judicial

en una forma rpida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crdito prestados por la

empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carcter negociable.

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta constituido por el valor

nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad financiera. Saldo normal

Acreedor

CUENTAS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la empresa, con motivo

de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o Notas de Dbitos.

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta real de valuacin activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar cliente se convierten en

incobrables, por esta razn suele establecer una previsin que disminuye en el acto circulante las Cuentas por

Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va a ser cobrada.

Esta previsin es una cuenta de valoracin de carcter acreedor y en el balance se presenta disminuyendo las

Cuentas por Cobrar.

Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsin para Cuentas Dudosas, es

decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas

a Cobrar, cuya gestin de cobro se haga durante el ejercicio.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Est compuesta por prstamos, ventas o los saldos de anticipos de gastos que

no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cuenta real de activo circulante. Est conformada por prestamos realizados, anticipos otorgados a empleados

por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni relacionados. Luego de entregado un

anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relacin de gastos a fin de justificar el monto que se le

otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el

empleado coloco de su dinero personal, se le har el reembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido

menor al anticipo, entonces el empleado deber rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como sobrante.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Cuenta real de activo circulante. Est conformada por todos aquellos prestamos, adelantos, etc. Entregados a

los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.

ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna cuenta de

contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al mismo y realizar las actividades

inherentes al mismo.

ICSVM, CRDITO FISCAL

Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le compense con el dbito

fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepcin de servicios por parte de una entidad y

que representa un impuesto causado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la

ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)

ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta est destinada a registrar todos los desembolsos efectuados a

razn de viticos o cualquier otro tipo de viticos incurridos por la empresa o los empleados, gastos que aun no

han sido efectuados. Saldo deudor.

ADELANTOS DE SUELDO

Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la empresa a sus

empleados. Posteriormente, stos son deducidos de su sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o derechos de

fcil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cdulas hipotecarias, certificados de ahorros, etc. Es tambin

conocido como activo especulativo, estn representados por acciones, bonos, ttulos diversos, que la empresa

adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales deben

tener como caracterstica que sean de fcil venta.

PROVISION PARA FLUCTUACIN DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las inversiones

temporales estn representadas por bonos, ttulos, etc., que se adquieren para venderlo fcil y rpidamente con

la finalidad de obtener beneficios, la empresa tambin estima una provisin para la fluctuacin de estas

inversiones debido a que las mismas pueden variar en trminos de montos, cantidades en el mercado, es decir

sufre determinadas variaciones conforme al comportamiento del mercado.

INVENTARIOS DE MERCANCAS

Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancas para la venta. Son los

conocidos artculos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa

con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta. Los artculos incluidos en este rengln deben estar

registrados a su precio de costo, o al precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el

costo. En el caso de una empresa comercial estar representada por la existencia de mercanca para la venta

en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial estar representada por el

inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de productos terminados.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta Real de activo circulante y est representada por todos aquellos productos elaborados totalmente ya

listos para ser vendidos. Est formada por los bienes que se originan de la transformacin de materias primas

y la inclusin de otros como la mano de obra directa y costos indirectos de produccin. Este tipo de inventario

se origina en empresas con procesos de manufactura o fabricacin, las principales operaciones que se dan con

estos activos son:

Terminacin de productos.

Ventas de productos.

PROVISIN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de productos terminados

obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrn ser realizados en efectivo

mediante las ventas a clientes.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas de manufactura y

que estn formados por los siguientes componentes:

Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fbrica en la elaboracin de sus productos, y

que forman parte indispensable del producto terminado.

Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricacin de productos.

Costos indirectos de produccin: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos en la

fabricacin.

Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes nombrados. Dos

operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:

Incorporacin de costos a los productos en proceso

Terminacin de los productos

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA

Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos bsicos o principales que

entran en la elaboracin de un producto, pero en las cuales todava no se han aplicado ningn trabajo de

transformacin por parte de la empresa.

PROVISION PARA PRDIDAS DE MATERIA PRIMA

Cuenta Real de valuacin de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para futuras

eventualidades por prdidas en materias primas.

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artculos terminados que se adquieren para ser usados

en el proceso de fabricacin en forma directa o indirectamente y que por razones de costo o cantidad no se

computan por unidad producida.

PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de materiales y suministros

obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrn ser utilizados o no formaran

parte de la fabricacin.

INVENTARIOS EN TRNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancas que la empresa ha comprado y que por ende

le pertenecen pero que an no han llegado a su poder.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su vencimiento

real.

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una pliza de seguro de cualquier tipo, debe cancelarse al

momento de contratar la pliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener en el prximo ao, si el

seguro se hizo por un ao.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un prstamo a un banco, ste no le da el dinero que l pidi

completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que usted solicit, es decir, le

cobra los intereses por anticipado.

ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser

cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se

cobran meses del mismo por anticipado.

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales son cancelados

antes de ser adquirido algn producto o servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros

deben ser cancelados por adelantado antes de su publicacin.

SUMINISTROS DE OFICINA

Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas,

lpices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea

necesario.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o pagares, que

generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crdito y que son efectos a favor de la compaa a

ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto de ventas o

servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido sern cancelados.

HIPOTECAS POR COBRAR

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetndolos a responder del

cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda. Y que representa para la compaa un valor por

cobrar.

INVERSIONES EN ACCIONES

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad annima constituye un capital comn, por medio de la emisin

y suscripcin de acciones, las acciones son parte del capital comn de la compaa, el accionista puede adquirir

las acciones al momento de crear el capital comn o puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus

acciones.

INVERSIONES EN BONOS

Cuenta real de activo no circulante. Son ttulos de crditos emitidos por una entidad gubernamental, industrial

o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometindose a pagar por ello una taza fija de inters y en

algunos casos una retribucin anual adicional.

INVERSIONES EN INMUEBLES

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que representan una inversin

para la compaa, pueden ser por ejemplo casas, edificios, galpones, etc.

INVERSIONES EN COMPAIAS FILIALES

Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en compaas filiales con

objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra de bienes o servicios a ser colocados

en la filial. La filial representa una extensin de la compaa y que mantiene una relacin comercial una de la

otra.

PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO

Cuenta real de valuacin de activo (no circulante). Es una previsin que estima la empresa y representa las

fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el valor de las acciones, bonos etc.

TERRENOS

Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad de la

compaa.

EDIFICIOS

Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para alquilarlos y obtener

unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno ms caro (como inversin). Pero cuando se

trata del edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fbrica (como activo fijo). Este no

es adquirido por la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales

de ella.

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la empresa para la

realizacin de sus actividades comerciales correspondientes a fabricacin, modificacin o servicios.

MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta real de activo no circulante. Est compuesto por todos aquellos muebles y enceres que sean propiedad

de la empresa y que son utilizados en reas de produccin o servicios, entre ellos se mencionan estantes,

escritorios, archivos, sillas, entre otros.

EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computacin propiedad de la

compaa, computadoras, sistemas informticos. Etc.

VEHCULOS

Cuenta real de activo no circulante. Son los vehculos que tiene la empresa para usos diferentes al reparto de

mercanca y traslados varios.

MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su funcionamiento, generalmente

el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local quedarn a beneficio del propietario, estos

locales no siempre estn adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer

ciertos arreglos, esto pro supuesto, es un gasto que quedar all cuando deje el local.

INSTALACIONES

Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de

forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las materias primas, producto

semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el

coste de adquisicin de estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el

mismo.

ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING).

Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de las partes

contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo general maquinaria) de su

fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario financiero o usuario) durante un plazo

prefijado y a cambio de una cantidad peridica. Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por

el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el

fabricante y una vez obtenida la informacin, acude a la sociedad de Leasing para que sta adquiera la

propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilizacin y explotacin al usuario.

En definitiva, la sociedad adquiere el bien en inters de quien va a usarlo o extraer utilidad del mismo y porque

ste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar un bien y luego no encontrar

usuario.

ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIN

Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la propia empresa

para su uso. En consecuencia se supone que la fabricacin de activos fijos para la empresa se har en los

perodos en los cuales la fbrica se encuentra en un nivel bajo de produccin de artculos para la venta.

DEPRECIACIONES

Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante). Podemos definirla

como la prdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son

sometidos, o bien por la obsolescencia o antigedad de estos grupos activos.

Los activos fijos son aquellos bienes, de caractersticas ms o menor permanentes en cuanto a durabilidad, que

la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales y cuya intencin no es venderlos.

Los activos se clasifican en:

Tipo de activo Clasificacin Ejemplos

Activos Tangibles No depreciables Terrenos

Depreciables Edificio, maquinaria, vehculo, mobiliario,

Agotables Bosques, mina, pozos petroleros,

Activos Intangibles Amortizables Patente de inversin, derecho de autor,

No amortizables Plusvala, marca de fbrica

Se plantea que la depreciacin de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor de la misma va a

estar determinado por el criterio, el anlisis o la experiencia de las personas que dentro de la empresa, tiene

poder de decisin para establecer la forma y el tiempo en que se va a depreciar el activo fijo.

Para calcular la depreciacin es necesario realizar un estudio en cuanto a:

Vida til estimada del activo.

El valor estimado de salvamento o de rescate

La forma ms conveniente de depreciar el activo respectivo (mtodo adecuado).

Este anlisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto despus que se ha

escogido el mtodo y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar de mtodo ya que ella va

contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la consistencia.

Las cuentas de depreciacin son:

DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calculado de perdida de valor de los

edificios propiedad de la compaa ya sea por desgaste, obsolescencia o antigedad de los mismos.

DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto correspondiente a desgasto y otros

factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la empresa.

DEPRECIACIN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo equipos de oficina correspondiente

al mobiliario y dems instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado fsico y como

resultado de su uso continuo.

DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIN: las computadoras y sistemas informticos

pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspndete a dicho calculo.

DEPRECIACIN ACUMULADA VEHCULOS: los vehculos propiedad de la empresa pierden valor como

respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello que

dichos equipos sufren depreciacin.

AMORTIZACION ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo de las mejoras hechas al local las

cuales quedarn a beneficio del propietario, esto debido a que estos locales no siempre estn adaptados para

cualquier tipo de negocios de manera que por lo general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente

a las necesidades reales de la compaa.

AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribucin del costo de de gastos a

instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada aplicable a elementos

propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en

la transformacin, distribucin o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados

resultantes de la actividad habitual de la misma.

DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE ARRENDAMIENTOS

CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo acumulado por concepto de

Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario

que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una

vez obtenida la informacin, acude a la sociedad de Leasing para que sta adquiera la propiedad del bien del

fabricante y acto seguido se le ceda para su utilizacin y explotacin al usuario.

CONCESIONES

Esta cuenta la podemos definir como la accin de conceder una posicin ideolgica al igual que es el

otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la explotacin de yacimientos de

cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser:

CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al

otorgamiento de permisos para explotacin de madera.

CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente al

otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la explotacin de

yacimientos mineros.

CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto correspondiente al

Permiso otorgado para la exploracin, extraccin de yacimientos petroleros. permisos solo entregados

por el estado.

AGOTAMIENTO

Est determinado por la explotacin de los recursos naturales, que representan algunos activos fijos tangibles,

como es el caso de una mina de carbn, bosque maderero, pozo petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo

del activo se debe ir imputando al costo de material explotado, a medida que esta explotacin se vaya

realizando. Por supuesto la determinacin del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por

cuanto se trata de predeterminar mediante estudios tcnicos el volumen que contiene dicho activo, y por muy

exacto que sean estos estudios siempre sern una estimacin.

Para determinar el agotamiento de cada ao se debe calcular un factor de agotamiento, que nos permita conocer

cunto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso que se expone.

Factor de Agotamiento = Costo Valor de Salvamento / Nmero de Unidades estimadas existentes

Procedimiento contable

a. Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por las unidades

explotadas cada ao para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder en base a esto, a hacer el

asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta llamada Agotamiento y con abono

directamente a la cuenta de activo fijo respectivo.

b. Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se explota, junto con

los otros costos y gastos que influyen en la determinacin del costo total del producto obtenido.

c. Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a costo de venta la

parte correspondiente.

AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real complementaria de

activo (no circulante). Corresponde al costo del activo al cual se debe ir imputando al costo de material

explotado correspondiente a la extraccin maderera, a medida que esta explotacin se vaya realizando

AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. El

costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado por concepto de la

explotacin de yacimientos mineros.

AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante.

A medida que la explotacin avanza se debe imputar al monto del activo el material explotado de dicho

yacimiento, se debe tener en cuenta que son trminos estimados.

PLUSVALA

Cuenta real de activo no circulante. Entindase por plusvala el mayor valor que se paga por un negocio, por el

prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvala existe mientras el negocio est en marcha, al

acabarse la empresa ste por supuesto desaparece.

DERECHOS DE AUTOR

Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se extinguen a los

cuarenta aos a partir de su muerte, pero su duracin til, suele siempre ser ms corto y se plantea que este

activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos plantean que se establezca de antemano el

nmero de aos para llevarla a gastos, otros que se traspasen a gasto en base al nmero de unidades a vender

y hay otros partidarios de cargarlos a gastos de la primera edicin.

Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortizacin se hace con la finalidad

de distribuir su valor en el tiempo de vida til.

PATENTES

Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del Estado para

explotar determinada actividad, por ejemplo la invasin de un determinado sistema para aprovechar los

derechos industriales. Algn producto en particular etc.

MARCA DE FBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duracin de 15 aos a partir de su registro, pero puede ser

renovada por perodos sucesivos de 15 aos a peticin de parte interesada. No tiene vida limitada, es la razn

por la cual no se amortiza anualmente.

FRANQUICIAS

Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho otorgado para una

compaa, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una determinada rea.

AMORTIZACIN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribucin del costo de ciertos activos para los cuales no es

aplicable el concepto de depreciacin acumulada, como lo son por ejemplo, los gastos de organizacin o una

plusvala, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a la empresa.

AMORTIZACIN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de activo (no circulante).

Monto correspondiente a la amortizacin en el tiempo de plusvala.

AMORTIZACIN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Corresponde al monto por concepto de amortizacin de los derechos de autor.

AMORTIZACIN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de activo (no circulante).

Representa el total por la amortizacin en el tiempo de las patentes.

AMORTIZACIN ACUMULADA MARCAS DE FBRICA: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compaa lo crea conveniente,

siendo esta cuenta representada por dicho monto.

AMORTIZACIN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Corresponde a la amortizacin concepto de franquicias.

GASTOS DE ORGANIZACIN

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organizacin y constitucin de la

empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.

GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer publicidad a los

productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque estas campaas cubren varios

perodos contables se considera como un activo diferido.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION

Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de amortizacin en el

tiempo por gastos de organizacin por cancelar.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a la amortizacin

en el tiempo por las campaas publicitarias por cancelar.

DEPSITOS DADOS EN GARANTA

Cuenta real de activo (no circulante). Depsito en metlico realizado por una persona fsica o jurdica en un

banco o institucin financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento de una determinada obligacin

adquirida con un tercero o la realizacin de alguna operacin comercial o financiera. La cantidad depositada

permanecer inmovilizada en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la obligacin que garantice.

CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO

Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro, en juicio o

en contienda.

FONDOS ESPECIALES

Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados especficamente para un

propsito determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque. Esto fondos pueden gastarse. Adems

de las cuentas con los distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes

permanentes posedos y las emisiones de bonos que no representan obligaciones directas de fondos

especiales.

PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un Banco, con un

movimiento de cierta importancia y mediante la presentacin de sus balances, el Banco puede otorgarle la

facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco),

generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garanta de un valor provisional

al sobregiro.

EFECTOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores representados

por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los prximos dos, tres o cuatro meses.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas de la empresa

representadas por facturas o notas de dbito.

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por cancelar por

diferentes conceptos.

NMINA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Est es una cuenta real del pasivo circulante y representan un gasto de la

empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusin de informacin con intencin de

dar a conocer algn concepto, acumulada por cancelar.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el comerciante a su

personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los organismos de la Seguridad Social

(Instituto Nacional de Previsin, Mutualidades laborales, Montepos, etc.) tambin escoger la cuota patronal

para dichos seguros sociales, en el debe se cargar cuando se efecta el correspondiente ingresos antes

mencionado, su saldo ser acreedor y reflejar en los citados organismos.

PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un

salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O.

POLTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta est respaldada por una ley que fue creada con la finalidad de

fomentar el ahorro orientado a la creacin de fondos para la adquisicin, ampliacin, remodelacin, mejoras de

la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del trabajador, el cual ser retenido por nmina, sin lmite

en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportar

el patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.

INCE ACUMUMLADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligacin de las empresas por cancelar concepto

del INCE acumulado por pagar.

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres adquiridos

por la compaa que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que

estos alquileres acumulados deben ser cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por trabajos

realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.

ENERGA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energa elctrica al cierre de un

periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de telfono en la empresa

al cierre del periodo.

RETENCIONES

Existen ciertas leyes de la Repblica que establecen las obligaciones o la autorizacin de que el patrono

practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a los organismos

correspondientes, dcimos al principio que hay leyes que establecen la obligatoriedad de retener y esto ocurre

con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que autorizan la porcin que corresponda al trabajador, este es el

caso de la ley del Seguro Social, ya que su reglamento en el artculo 100 dice: El patrono podr al efectuar el

pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotizacin que ste debe cubrir. Las leyes que

establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe extender por nmina

son:

Ley de Impuesto sobre la Renta

Ley del Seguro Social Obligatorio

Ley del Seguro de Paro Forzoso

Ley de Poltica Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA

incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a los empleados. Entre

estos conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes:

Retenciones por enterar ISLR

Retenciones por enterar seguro social obligatorio

Retenciones por enterar paro forzoso

Retenciones por enterar poltica habitacional

RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en el pasivo de un

balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto sobre la renta adeudado al cierre

de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta real de pasivo circulante. Est sujeta a lo establecido en la ley del seguro social obligatorio y su

reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social se calculan con el siguiente

procedimiento:

El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para el clculo de

la contribucin del trabajador y el cual es emitido el ao anterior a su vigencia.

Para calcular la retencin correspondiente se utiliza la siguiente formula

Retencin: SN x NM x %AP x NSEM / 52

Mensualmente se procede al clculo de la retencin sobre un tope de cinco salarios mnimos y un porcentaje

sobre el salario del trabajador

RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro forzoso adeudado por

la compaa. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60%

del salario de cotizacin el S.S.O. El monto a cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado segn lo

establecido en la ley tanto por el trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde

al periodo de inactividad laboral en la que incurre un trabajador despus de finalizar sus actividades en una

empresa, este periodo comprende una compensacin monetaria que ayudara al trabajador a sustentarse hasta

encontrar una nueva actividad laboral a la cual dedicarse.

RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo establecido en la ley

correspondiente a poltica habitacional, monto que contribuye a la adquisicin, modificacin, ampliacin,

mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos establecidos por el estado. El monto est establecido en la

ley con un porcentaje aplicable a la base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

Cuenta real de pasivo circulante. Contribucin relacionada con la nomina y que es clasificable en el rubro de

otras cuentas por pagar, es la referida a la retencin que se efecta a los empleados establecida en la ley del

Instituto nacional de cooperacin estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio

econmico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas

empresas que tienen un ejercicio coincidente con el ao civil.

OTRAS RETENCIONES

Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras retenciones efectuadas

por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre otras. Con frecuencia los patrones deducen

primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras

personas en la medida en que las cantidades deducidas formen parte todava del activo de patrn.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como retribucin de su

inversin. El pago en efectivo a los accionistas como retribucin a su inversin se conoce como un dividendo

en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para

ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para

que se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la empresa no ha

cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El clculo del impuesto sobre la renta est sujeto a las normas

que establece la ley que rige la materia, la determinacin de la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta,

difiere de la metodologa de clculo aplicable para efectos financieros por las diferencias que establece la ley

en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Est representada por todas las cuentas de gasto que al cierre de un perodo

estn pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca importancia. Como estos

servicios los hemos utilizado en ese ao que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto,

pero no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la informacin

directa de la deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en ltimo caso a estimarlo en base

al pago promedio de meses anteriores.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, an sin estar vencidos, se han cobrado

anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una obligacin de la empresa para el

arrendatario de continuar proporcionando el inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado que

se ocurra y que corresponden al posterior. Figurar en el pasivo del balance

PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Est formada pro los ingresos recibidos sobre servicios futuros de

publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisin reflejan montos importantes en las

partidas de pasivo por estos conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los cuales no

se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio econmico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligacin que tiene la empresa con los trabajadores,

con respecto a la Ley Orgnica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en el Balance General en el Pasivo

o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado segn la ley Orgnica del Trabajo y que

les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones sociales.

DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA

Cuenta real de pasivo no circulante. Estn conformados por efectivo que recibe la empresa sobre lo cual se

debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un bien o prestar un servicio

solicitan el depsito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que ha ido reteniendo

una sociedad annima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las

prdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendr un saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no reclamadas, para evitar

que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad annima.

CAPITAL SOCIAL COMN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las asambleas ordinarias,

sobre todos los puntos que marcan los artculos 271 al 291, del cdigo de comercio de Venezuela. El permiso

de constitucin permite que la sociedad annima venda sus derechos de propiedad mediante la emisin de

acciones. Cuando sta se venda y son pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando

a ser un copropietario de la compaa.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, as como por el dividendo preferente que debe

liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las acciones preferidas se les concede prioridad

de cobro en caso de liquidacin de la compaa, se les denomina acciones con valor de liquidacin. Finalmente,

aun cuando las caractersticas principales de las acciones preferidas es la limitacin del voto en la asamblea,

alguna de estas acciones y con la intencin de hacerlas ms atractivas, gozar de voto y en algunas

oportunidades mayor nmero de votos por accin.

CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL

Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno o alguno de los

accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del capital social que le corresponde

cancelar por sociedad de la empresa.

SUPERVIT

El supervit de una Sociedad Annima es la parte del patrimonio de los accionistas que no est representado

por el capital en acciones.

Clasificacin del Supervit:

El Supervit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razn es necesario clasificarlo en

cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el supervit se clasifica en:

Supervit ganado

Supervit pagado

Supervit ganado:

Es la parte del supervit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones ordinarias de la empresa

y disminuye con las prdidas ocasionadas por este mismo concepto.

SUPERVIT PAGADO

Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro de los beneficios obtenidos en

las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos procedentes de primas cobradas o

descuentos concedidos en la colocacin de venta de sus propias acciones, los incumplimientos de los

accionistas con el contrato de suscripcin, los resultados provenientes de las operaciones con acciones en

tesorera, etc.

SUPERVIT DONADO

Cuenta real de patrimonio. Es el supervit de capital que tiene su origen en donaciones de acciones efectuadas

pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que hacen accionistas o terceros de activos

consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar el establecimiento de la empresa en una determinada

localidad.

SUPERVIT DE REEVALUACIN

Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro de los beneficios obtenidos de

activos, generalmente de carcter permanente. Este hecho se produce ms frecuentemente en econmicas

inflacionarias, como consecuencia del alza general de los precios.

SUPERVIT RESERVADO

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del supervit ganado que se retiene para dedicarlo a determinados fines,

bien sean stos de carcter obligatorio o impuestos, por disposiciones legales o por los propios estatutos

sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria, respondiente as a conveniencia de orden administrativo o

financiero.

SUPERVIT DISPONIBLE

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Supervit que est libre para ser distribuido entre los accionistas, en

el momento que as lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a la situacin financiera de la empresa.

MERCANCA EN CONSIGNACIN

Cuando compramos una determinada mercanca, aunque sea a crdito, en el momento de formalizar el contrato

de compra la mercanca pas de ser de nuestra propiedad. A la persona que nos vendi la mercanca no le

debemos mercanca, le debemos el valor de stos. Cuando llegue el vencimiento de la deuda, aunque no

hayamos vendido la citada mercanca, no podemos alegar que no cancelaremos la deuda contrada por no

haber vendido an la mercanca, pues al proveedor le debemos el valor por la cual la compramos y no la

mercanca que ha pasado a ser de nuestra propiedad.

En el caso de las mercancas recibidas en concepto de consignacin, no obtenemos el derecho de propiedad

sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta que no las hayamos vendido.

El proveedor nos podr exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las mercancas recibidas en

consignacin pero no que le paguemos el valor de la misma.

MERCANCIAS DADAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecern en poder del cliente

hasta ser consumidos que es cuando se proceder a facturar. El control de estas mercancas dadas en

consignacin se ejerce mediante inventarios regulares.

MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales permanecern a

disposicin entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a este mecanismo se le denomina

consignacin

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre al librarlo; si este

no cancela el banco devolver el giro a la empresa y recibir una determinada cantidad como gastos de

cobranza.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectan una gran cantidad de operaciones que requieren el

adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras personas. Cuando un cliente se

presenta para efectuar el cobro de un cheque en dlares de un banco extranjero, normalmente la figura que se

maneja es la de los cheques al cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de informacin del monto de las

fianzas concedidas.

MERCANCAS PIGNORADAS

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garantizar el cumplimiento

de una obligacin o contrato. Representa la mercanca que una prestataria entrega a su acreedor con objeto de

garantizar la obligacin.

FONDOS EN FIDEICOMISO

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar peridicamente cierta cantidad

de dinero unidos a los intereses que produce este se va capitalizando.

CUENTAS POR COBRAR DADA COMO INCOBRABLES

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusin de que algunas facturas son incobrables, por ejemplo

cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de informacin el monto de los

inmuebles que estn en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposicin por la cual el testador deja algn bien o

parte de el encomendado a la buena fe de alguien para que, en caso y tiempo determinados, la transmita a otra

persona o la invierta del modo que se le seala. Especialmente dinero.

MERCANCAS DADAS EN CONSIGNACIN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin el monto de la

mercanca que ha sido dada a terceras personas en consignacin.

MERCANCAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin el monto de la

mercanca que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado la propiedad de la misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien por el contrario,

no dispone de crdito bancario para el descuento de giros, puede enviar stos al Banco, para que gestiones su

cobro. Una vez determinando y autorizado el envo de los giros al Banco, se relacionar en un formulario,

generalmente proporcionado por el Banco.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentacin en el Balance al pie del pasivo y capital, y se

refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para que este haga efectivo el cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin del monto de las

fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de hacer algo a lo que otra persona se

ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo general algn bien que da el contratante en seguridad del

buen cumplimiento de su obligacin. Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del acreedor, o se

deposita y consigna

MERCANCAS PIGNORADAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin del monto de las

mercancas pignoradas.

FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar informacin relevante sobre

el.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sita al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la informacin que es

relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin el monto de los

inmuebles que estn en fideicomiso.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transaccin mercantil o de negocio, que representa la entrega de un artculo

de comercio, una partida de mercanca, propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de pago o equivalente

en dinero, se registra y se consigna en funcin de la cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de

una empresa.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto pago sobre ventas

como deduccin a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a todas luces un gasto y no deben

cargarse a las ventas como si fuesen una disminucin del precio de compra de la mercanca, los llamados

descuentos comerciales son reducciones de los precios de venta en lista o catlogo y generalmente, no se

anotan en la factura ni se cargan al cliente.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercanca den origen a

devoluciones. Resulta muy comn que los clientes cambien de precios, encuentren que la mercanca no se

ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la mayor

parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.

COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancas que compramos durante el

perodo contable con el objeto de volver a venderlos. En general, incluir en la cuenta compra, la adquisicin

de mercanca que normalmente entran en la empresa con nimo de venderlas y cumplir con el objeto para el

cual fue creada la misma. No incluir en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos,

instalaciones, etc. La cuenta Compras tendr siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la

empresa. Se cierra por Ganancia y Prdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que deseamos

emplear para el cierra de libros.

FLETES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las compras que

se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera independiente.

GASTOS DE ADUANA

Cuenta nominal (costo de ventas). Adems de los impuestos arancelarios, la mercanca importada deber

soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisin, composicin de bultos, caletas, etc., (se

suelen pagar en base al peso o volumen de la mercanca), comisiones, estampillas, derechos consultares, etc.,

(se suelen pagar en base al valor de la mercanca).

GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCIAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercanca existe un riesgo real de que

cualquier inconveniente provoque la prdida total o parcial de la misma, por lo general se contrata y cancela un

seguro que cubra y proteja la mercanca de cualquier riesgo potencial.

COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Prdidas en el rubro de costo de ventas, el cual va

aumentar el costo de la mercanca comprada por concepto de un gasto por comisin.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de magnitud elevada ya sea

por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre dicha compra. Dicho monto es el

correspondiente a cargar a esta cuenta

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia mercancas

compradas, aunque esta operacin disminuir la compra de mercanca no se abona a la cuenta compras. Se

abrir una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en Compras. Nos servir para dar una mayor

informacin a la Gerencia sobre las compras de mercanca, tendr saldo acreedor o cero y no entra en el

Balance General. Se cancela por costo de ventas o Ganancias y Prdidas, aunque algunos contadores la cierran

por la cuenta compra con objeto de que sta refleje las compras netas.

GASTOS DE ALMACENAJE

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa por concepto de

almacenaje de mercanca y otros.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribucin del gasto correspondiente al mobiliario y

equipo de rea de ventas de la compaa.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribucin del costo depreciable del activo a lo largo

de su vida til.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compaa utiliza para sus diferentes repartos equipo especial para

ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compaa distribuye el costo de este equipo a lo largo

de su vida til.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehculos de ventas la compaa distribuye el costo del activo

depreciable a lo largo de su vida til.

GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por concepto de alquiler

sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compaa por diferentes razones se ve en la

necesidad de alquilar algn local donde alojara las ventas ya sea por razones geogrficas, estrategias de

mercado etc.

SALARIOS DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones peridicas (diarias, semanales, quincenales o

mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones,

utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros gastos similares.

VITICOS A VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a sus

empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo as transporte, alimento, etc. Por

lo general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores.

COMISIONES DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del rea de ventas por

cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente son establecidas. Adems de

ventas por cantidades y otros parmetros establecidos previamente por la compaa.

GASTOS DE PUBLICIDAD

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de productos y que

se registran en los periodos que correspondan con base en una distribucin preestablecida en el tiempo.

GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos municipales por el tributo

establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelacin peridica de un monto predeterminado y

calculado conforme a la ordenanza y que permite a la empresa tener una autorizacin para operar en la

jurisdiccin del municipio donde la compaa realice actividades.

GASTOS DE EMBALAJE

Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn compuestos por erogaciones que se hacen sobre envos de

mercancas a los clientes y que son asumidos por la empresa.

GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento continuo que

se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas

condiciones los equipos con la finalidad de minimizar retardo por fallas de ndole mecnico, elctrico y otros.

SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS

Cuenta nominal (gastos operacionales). Est integrada por las remuneraciones peridicas que paga la empresa

al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.

GASTOS DE REPRESENTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn compuestos por los pagos que se hacen a empleados a razn

de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran relacionados con su trabajo.

HONORARIOS PROFESIONALES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios especializados de

profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribucin del costo depreciable del activo a lo largo

de su vida til correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en base al costo que

se realiza sobre el activo utilizado.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los equipos de computacin

son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS ADMINISTRATIVOS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehculos de administracin la compaa distribuye el costo

del activo depreciable a lo largo de su vida til al igual que con los vehculos de ventas.

GASTOS DE AMORTIZACION MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compaa realiza ciertas modificaciones en la

propiedad arrendada producto de las necesidades internas de la misma naturaleza de su actividad diaria, este

costo de la distribucin se distribuye en un tiempo establecido segn las polticas de la direccin de la compaa.

GASTOS DE AMORTIZACION INSTALACIONES

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa que junto con la

maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de

las materias primas, se le distribuyen los costos aplicables a dicho bien.

GASTOS DE DEPRECIACION ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS (LEASING)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento financiero en el que se

adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte contratante. La compaa deprecia los costos

ocasionados en estos contratos, es decir distribuye dicho costo segn sus polticas para hacerlo.

SUSCRIPCIONES DE REVISTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace una empresa, por

una publicacin o una serie de publicaciones que habrn de salir en el futuro.

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las reas administrativas

(oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las mismas.

GASTOS DE SEGURO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas concepto de seguro a

cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compaa.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computacin todos aquellos artculos

o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven representados en esta

cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos costos concepto de

traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geogrficos e internos. Por lo general la compaa

realiza estos envos con compaas especializadas en este tipo de envos de correos.

GASTOS DE REGISTRO DE NOTARIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compaa suscribe nuevos convenios, contratos,

asignacin de poderes notariados, entre otros documentos que requieren formalidades legales, esto se realiza

en la notaria pblica correspondiente a la zona de ubicacin de las instalaciones de la compaa, donde se hace

constar legalmente que dicho documentos se encuentra legal y registrado otorgndole fuerza de ley.

GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del seguro social

obligatorio.

GASTOS DE INCE

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al Instituto

nacional de cooperacin estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de desempleo por

parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el seguro paro forzoso.

GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas compaas un punto

favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma peridicamente segn la negociacin inicial de

alquiler.

INGRESOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de facturas o giros

cobran intereses de mora o cuando se conceden crditos con plazos superiores a los normales cobran intereses

sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos intereses fijados se ven aqu representados.

GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se adquirieron las

inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este ltimo sea superior al primero. Esta cuenta se

clasifica en la seccin de otros ingresos en el estado de ganancias y prdidas.

GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la moneda con respecto al

dlar y otras monedas, estas representan inversiones hechas por la empresa en el mercado, que se ven

beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que tiene operaciones en ellas.

GASTOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compaa estipula inters sobre diferentes conceptos,

a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelacin de

facturas, incumplimiento de algn acuerdo que traiga consigo perdidas econmicas, siempre y cuando estos

intereses estn previamente en acuerdo entre las partes.

PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra concepto de la venta

de algn activo a un costo menor del adquirido.

PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en algunas

oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a otras, y con respecto a la de

circulacin nacional, al contabilizarse estas prdidas concepto de diferencial cambiario deben ser registradas

en esta cuenta.

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o publica surgen una

serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero entre cuentas,

y otros servicios prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse determinada cantidad previamente

estipulada.

PRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al trmino del perodo contable para mostrar el importe

estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.

MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son deducibles del pago

del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de prdida de mercanca, incendio, robo, etc. Que no

estn cubiertos por alguna pliza que asegure el negocio.

GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que se paga al fisco

y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto

de la unidad tributaria existente a la fecha.