costosy presupuestos curso del sena importante

Carlos Aliaga Valdez1

COSTOS Y PRESUPUESTOS

Lic. Adm. Carlos Aliaga Valdez, MBA


OBJETIVO DEL CURSO

Proporcionar los conocimientos para el proceso de planeación y control relacionados con los costos y analizar su impacto en los resultados de la empresa a través de los estados financieros.

Plantear modelos multiescenarios que puedan ser sensibilizados y optimizados tanto en ingresos como en costos.


SESIÓN 1 INTRODUCCIÓN

1. Introducción: los estados financieros, Resolución CONASEV 103-99-EF/94.10 DE 24/11/99, el plan de cuentas.

2. Costo y gasto.

3. Conversión de costos en gastos

4. Los costos de inversión y operación en proyectos de inversión.


SESIÓN 1 OBJETIVO

Distinguir las cuentas de costos y gastos y analizar el proceso de conversión de los costos en costos expirados.


1. INTRODUCCIÓN: LOS ESTADOS FINANCIEROS

Balance General Ganancias y pérdidas Flujos de efectivo Cambios en el patrimonio neto


EL PLAN DE CUENTAS

Listado que contiene las cuentas necesarias para registrar hechos contabilizables, es la ordenación sistemática de las cuentas del sistema contable el cual está normado por las entidades de supervisión y control.


LISTA DE CUENTAS

Clase 1 activo corriente Clase 2 activo corriente Clase 3 activo no corriente Clase 4 pasivo corriente Clase 5 patrimonio Clase 6 cargas Clase 7 ingresos Clase 8 saldos intermediarios de gestión Clase 9 cuentas analíticas de explotación


IDENTIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE COSTO Y DE GASTO

– Resolver el problema 1.15N° Clasif. Cuenta Debe Haber1 Caja y bancos 2332 Capital 15503 Cargas diferidas (corto plazo) 54 Clientes 10805 Costo de ventas 9306 Ctas por pagar diversas 2657 Deprec. y amortización acum. 26008 Gasto de administración 2009 Gastos de venta 100

10 Gastos financieros 2011 Impuesto a la renta 15012 Ingresos financieros 9013 Inm. Maquinaria y equipo 500014 Intangibles (corto plazo) 4015 Materias primas y auxiliares 33516 Mercaderías 1517 Participaciones y deducciones 8018 Productos en proceso 5019 Productos terminados 6020 Provisión ctas cob. dudosa 5021 Proveedores 191522 Remumeraciones y part. por pagar 8023 Reservas 1524 Resultados acumulados 20825 Tributos por pagar 8026 Valores negociables 1027 Ventas 1615

Total 8388 8388


2. COSTO

Constituye la medida monetaria de los recursos sacrificados por la empresa para obtener los factores que se usan para producir bienes y/o servicios, cuyos importes quedan registrados en el activo del balance general, en la forma de:

inventarios,

activos fijos tangibles,

activos fijos intangibles y

cargas diferidas.


COSTOS Y ESTADOS FINANCIEROS

C O S TO S

IN V E N TA R IA R S E C A P ITA LIZ A R S E A C TIV A R S E G A S TA R S E

B A LA N C E G E N E R A L

G A S TO SO P E R A TIV O S

C O S TO S D EO P E R A C IÓ N

C O S TO S D E IN V E R S IÓ N

G A N A N C IA S YP É R D ID A S


COSTOS EXPIRADOS Y GASTOSCOSTOS

INVENTARIOSACTIVOS FIJOS

TANGIBLESACTIVOS FIJOSINTANGIBLES

CARGAS DIFERIDAS

a.Mercaderíasb. Productos terminadosc. Productos desechos y

desperdiciosd. Materias primas y

auxiliarese.Envases y embalajesf. Suministros diversos

a.Terrenosb. Edificios y otras

construccionesc. Maquinaria y

unidades detransporte

d. Muebles y enserese.Equipos diversos

a.Concesiones yderechos

b. Patentes y marcasc. Gastos de:

investigación,explotación, estudiosde proyectos, promo-ción y pre-operativos

d.Gastos de emisión deobligaciones

a. Intereses pordevengar

b. Seguros y alquilerespagados poradelantado

c. Entregas a rendircuenta

d. Adelanto deremuneraciones

e.Otras cargas

SE CONVIERTEN EN GASTOS CUANDO

a.Se vendenb. Se vendenc. Se vendend. Se integran al

PT y vendidoe.Forma parte del PT y

vendidof. Se integran al PT y

vendido

a.No se convierten engastos, salvo losterrenos agrícolas

b. Se deprecianc. Se depreciand. Se depreciane.Se deprecian

a.Se amortizanb. Se amortizanc. Se amortizand.Se amortizan

a.Vencen las cuotasinterés

b. Vencen las alícuotasc. Se liquidan las

entregasd. Se liquidan los

adelantose.Se liquidan


Conversión de costos en costos expirados Problema 1.3

La empresa SUZEL S.A tuvo que efectuar un pago de 4 000 um en los gastos de su constitución, los mis mos que se amortizarán en el plazo de 8 meses y se cargarán a gastos admin istrativos. Para realizar su proceso productivo ha comprado al crédito máquinas por un importe total de 18 000 um las cuales se depreciarán por el método de la línea recta durante sus 4 años de vida útil; se estima que las máquinas tengan un valor de salvamento de 3 000 um. En el primer mes de operación la empresa ha fabricado 1 000 productos modelo WZ1 con un costo de producción total de 30 000 um (excluida la depreciación), de los cuales ha vendido 700 unidades a un precio de 50 um cada uno. Los gastos operativos fueron de 6 000 um.

Estructure un modelo en una hoja de Excel que obtenga:

a. El costo de producción unitario.

b. Un estado de resultados del primer mes de operación con la utilidad operativa.

c. Identifique el importe de los costos que deberían quedar en el activo del balance al final del primer mes de operación.

Efectúe los cálculos de costos pertinentes y determine: d. El importe del costo total de producción (excluyendo la depreciación) con el cual

se obtendría una utilidad operativa de 8 000 um. Formule d icha ecuación. e. ¿Cuál sería la utilidad si la amortización de los intangibles se efectuaría en un

período de 4 años y paralelamente la depreciación se realiza en 5 años . f. ¿El incremento de 1 % en el precio de venta que % de incremento originaría en la

utilidad operativa c.p?


COSTOS DE INVERSIÓN Y OPERACIÓN EN PROYECTOS DE INVERSIÓN

1. Intangibles (amortización 4 años) 3024 Gastos legales de constitución 1024 Gastos pre-operativos 2000

2. Tangibles (depreciación 5 años) 4800 Muebles 2800 Equipos 2000

3. Capital de trabajo 13000 Mercaderías sin IGV (20 PC 650 um) 13000

4. Otros activos (crédito fiscal) 2340 IGV de mercaderías (tasa de IGV 18%) 2340

5. Cargas diferidas 6000 Alquiler anual pagado por anticipado 6000

6. Total inversión (1+2+3+4+5) 29164 Detalle Mes 0 Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4

Número de PC vendidas 15 22 25 28 Precio de venta unitario de PC sin IGV 850 850 900 900 Número de PC compradas 20 0 18 28 30 Precio de compra unitario de PC sin IGV 650 650 650 680 700 Sueldos área de administración 1000 2000 2000 2000 Gastos generales (excluye la depreciación) 300 300 300 300 Sueldos área de ventas 400 700 700 700 Publicidad 300 300 300 300


SESIÓN 2 CLASIFICACIÓN Y SEGMENTACIÓN DE COSTOS

Clasificación de costos. Segmentación de costos semivariables. Ajuste lineal simple y estimación de costos.


CLASIFICACIÓN DE COSTOS


COSTOS EN RELACIÓN CON EL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN

C O S TO S E NR E LA C IÓ N C O N E L

V O LU M E N

F IJO S V A R IA B LE S M IXTO S

C om prom etidos C on tinuos S em iva riab les

D isc rec iona les D isc re tos E sca lonados


FUNCIONES DE COSTOS

n21 x;...;x;xfy

V ariab le depend ien te V ariab les independ ien tes

N om bre de la func ión N ° en te ro >0


AJUSTE LINEAL DE LA FUNCIÓN DEL COSTO

En este punto asumiremos los supuestos siguientes:1. Que el costo total en el corto plazo puede expresarse correctamente

como una función CT, la cual es LINEAL simple o lineal múltiple.2. La función CT es igual a la suma de una función CF constante

correspondiente al costo fijo total, y una función CVT correspondiente al costo variable total.

3. CVT es la suma de una o más funciones lineales simples, cada una de las cuales es dependiente de un factor de costos fácilmente identificable como el número de unidades producidas, la cantidad de mano de obra directa empleada, el volumen de producción, etc.

4. Si conjuntamente con el costo fijo total, existen costos SEMIVARIABLES, entonces estos son susceptibles de ser segmentados o divididos a su vez en costos fijos y en costos variables.

CVTCFCT


MÉTODOS PARA SEGMENTAR COSTOS SEMIVARIABLES

bxay

(3.1)

nn2211 xb..xbxbay

(3.2)

22

2

XXn

XYXYXa

(3.3)

22 XXn

YXXYnb

(3.4)

Variable Representa Siglas

y = Dependiente Costo total CT a = Constante Costo fijo CF b = Constante Costo variable unitario CVu x = Independiente Número de unidades producidas Q


AJUSTE LINEAL SIMPLE Y MÚLTIPLE

Semana 1 2 3 4 5 6 7 8

CM um 32 34 29 26 22 42 34 19

HR 18 22 16 17 14 32 20 11

HM 26 22 18 18 17 20 20 13

1. EJEMPLO 3.3 AJUSTE LINEAL SIMPLE Y ESTIMACIÓN DE COSTOSDeterminar la función lineal del costo. CF+CVu Estimar los costos de mantenimiento CM, cuando se utilicen 12, 20 y 25 horas de reparación HR.


PROCEDIMIENTO

Calcular los coeficientes a y b con las fórmulas (3.3) y (3.4). Estos datos bajo los supuestos de que no existen cambios sustanciales con los datos históricos proporcionarán el CF y el CVu respectivamente. Recuerde que a no es el costo esperado de la actividad cero.

Hallar R2 que indica la bondad del ajuste, que va desde 0 hasta 1. Es una medida intuitiva del grado en que la variable independiente explica la variable dependiente.

Un análisis de regresión debe ser factible económicamente, tener un adecuado R2, el coeficiente b debe ser bastante diferente de cero, complementado con un análisis de especificación (linealidad, variación constante, independencia y normalidad de los residuales)


SESIÓN 3 ACUMULACIÓN DE COSTOS Y VALUACIÓN DE INVENTARIOS

Costos del producto: costos que se identifican con los bienes producidos o comprados para su reventa.

Costos del período: son gastos que se deducen como tales durante el período en curso, sin poder ser activados como inventarios.


ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS

Producto enproceso

Productoterminado

VENTA

Mercadería

INVENTARIOS

TRANSFOR-MACIÓN

COMERCIA-LIZACIÓN

EMPRESA

Materia prima

COMPRA

Mercadería

Costo deartículo fabri-

cado y vendido

COSTO DEVENTA

Costo demercadería

vendida


SISTEMA PERPETUO DE ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS

M aterias Primas Productos en Proceso Productos Terminados

(+)

C om pras C

M ateria P rim aU tilizada

M PU

Inventario F ina l IFM P

(-)

(=)

(+)

(+)

M ateria P rim aU tilizada

M PU

(+)

M ano de O braD irecta

M O D

(-)

C ostos Ind irectosde Fabricac ión

C IF

(=)

C osto de A rtícu losFabricados

C AF

Inventario F ina l IFPP

Inventario In ic ia l IIPP

(+)

(-)

C osto de A rtícu losFabricados

C osto de artícu losFabricados y

Vendidos

(=)

Inventario F ina l IFPT

Inventario In ic ia l

C AF

C AFV

IIPTInventario In ic ia l IIM P


SISTEMA PERIÓDICO DE ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS

Materias Primas Productos en Proceso Productos Terminados

(+)

Compras C

Inventario Final IFMP

Materia PrimaUtilizada

MPU

Inventario Inicial IIMP

(-)

(=)

(+)

(+)

Materia PrimaUtilizada

MPU

(+)

Mano de ObraDirecta

MOD

(-)

Costos Indirectosde Fabricación

CIF

(=)

Inventario Final IFPP

Costo de ArtículosFabricados

CAF

Inventario Inicial IIPP

(+)

(-)

Costo de ArtículosFabricados

Inventario Final

(=)Costo de Artículos

Fabricados yVendidos

CAFV

Inventario Inicial

CAF

IFPT

IIPT


SISTEMA DE ECUACIONES DE COSTOS

Sistema perpetuo Sistema periódico

MPU-CIIMPIFMP

CAFCIFMODMPUIIPPIFPP

CAFVCAFIIPTIFPT

IFMP-CIIMPMPU

IFPPCIFMODMPUIIPPCAF

IFPTCAFIIPTCAFV

CMV-CMIIMIFM

IFM-CMIIMCMV


MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

UEPS O LIFO

PROMEDIOPONDERADO

IDENTIFICACIÓNESPECÍFICA

PEPS O FIFO OTROS

MÉTODOS DE VALUACIÓN DEINVENTARIOS

DETALLISTA


MÉTODO PROMEDIO PONDERADO


MÉTODO DETALLISTA O AL POR MENOR

Familia 1 2 3 4 5 6 7 8 Total

Tasas de ventas del mix 0,060 0,140 0,080 0,120 0,250 0,200 0,100 0,050 1,000 Tasas de márgenes del mix 0,900 0,700 0,800 0,900 0,300 0,400 0,700 1,020 Tasas ponderadas 0,054 0,098 0,064 0,108 0,075 0,080 0,070 0,051 0,600


COMPARACIÓN DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS


IMPACTO DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS


CURVA ABC DE CONTROL DE INVENTARIOS


SESIÓN 4 COSTEO VARIABLE

El costeo variable asume que los CIF fijos son función del tiempo y consecuencia de decisiones anteriores sobre capacidad instalada y por lo tanto no tienen relación con el volumen de producción; estos costos son tratados contablemente como costos del período, enfrentándolos contra los ingresos en el momento en que se incurren, o que se calculan como costo estándar.


COSTEO VARIABLE Y COSTEO ABSORBENTE

MPD

MOD

CIF variable

CIF fijo

Se activa en elbalance generalcomo Producto

Terminado

COSTEOABSORBENTE

Se convierte enCosto de venta

cuando el productoterminado se vende

Costo de Producción Balance General Resultados

MPD

MOD

CIF variable

Se activa en elbalance generalcomo Producto

Terminado

COSTEO VARIABLE

Se convierte enCosto de venta

cuando el productoterminado se vende

CIF fijoEs un gasto del

período


SUPUESTOS DEL COSTEO VARIABLE

Todos los costos pueden dividirse en fijos y variables; por lo tanto los costos semivariables o semifijos deben ser reclasificados en fijos o en variables, como se explicó en el capítulo 3.

Los costos tienen un comportamiento lineal, supuesto conocido como la linealidad de los costos contables.

El precio de venta y los costos variables unitarios permanecen sin variación durante el período de estudio.

Dentro de una escala relevante, los costos fijos permanecen constantes.


ESTADO DE RESULTADOS CON COSTEO VARIABLE

VENTAS(-) Costo variable de producción

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN BRUTO(-) Costo variable de administración(-) Costo variable de ventas

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN NETO(-) Costo fijo de producción(-) Costo fijo de administración(-) Costo fijo de ventas

UTILIDAD OPERATIVA


COSTEOS: ABSORBENTE Y VARIABLE

Ventas

Costo deventas

Utilidad bruta

Gastosoperativos

Variables

Fijos

Variables

Fijos

Utilidadoperativa

COSTEO ABSORBENTE

Ventas

Costosvariables

Margen decontribución

Gastos fijos

Producción

Operativos

Producción

Operativos

Utilidadoperativa

COSTEO VARIABLE


COMPORTAMIENTO DE LAS UTILIDADES: ABSORVENTE Y VARIABLE

Unid. Producidas = Unid. Vendidas

Ut Absorbente =Ut Variable

Unid. Producidas > Unid. Vendidas

Ut Absorbente > Ut Variable

Unid. Producidas < Unid. Vendidas

Ut Absorbente < Ut Variable


CONCILIACIÓN DE LAS UTILIDADES: ABSORBENTE Y VARIABLE

Unidadesproducidas

Utilidad operativavariable

Utilidad operativaabsorbente

Unidadesvendidas

Tasa CIFpresupuestados

en utilidadoperativa en inventarios Tasa CIF

presupuestados


CARACTERÍSTICAS DEL COSTEO VARIABLE

Costeo Absorbente

Costeo variable

Inclusión de los CIF fijos en los inventarios Si No ¿Existe variación precios y variación cantidad? Si Si ¿Existe variación volumen? Si No ¿Clasifica los costos en fijos y variables? No Si La utilidad se vincula con: Producción y ventas Ventas Los cambios en los niveles de inventarios sobre la utilidad son: Unidades producidas = unidades vendidas = utilidad = utilidad Unidades producidas > unidades vendidas > utilidad < utilidad Unidades producidas < unidades vendidas < utilidad > utilidad ¿Se puede calcular directamente el punto de equilibrio? No Si ¿Es aceptado por las autoridades tributarias? Si No ¿Puede utilizarse en el costeo real, normal y estándar? Si Si


COSTEO ABC

Centra su atención en la gestión de actividades. Una Actividad es un subsistema de recursos:

insumos, personas, tecnología, etc., utilizado para elaborar un producto.

Las actividades describen lo que hace la empresa, lo que insume y lo que obtiene.

Las actividades consumen recursos y los productos consumen actividades.


COSTEO ABC

Sub-actividad

Sub-actividad

Sub-actividad

PRODUCTOS ACTIVIDADES RECURSOSConsumenConsumen

Tarea 1

Tarea 2

Tarea n

Factores deproducción

Tecnología

Suministros

HerramientasCENTROS DE

COSTOS


COSTEO TRADICIONAL

MPD MOD CIF

Producto A Producto B Producto C

Tasa asignación

Costo primo

HM

HMOD


COSTEO ABC

RECURSOS

ACTIVIDADES 1 2 3 4 5 ... n

PROCESOS Investigación Diseño Producción Venta

PRODUCTOS

Capital Instalaciones Tecnología Personas

A B C D

costosy presupuestos curso del sena importante

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