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Contabilidad Internacional

CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA

José Augusto Trejos

Sección 30 – NIIF para las PYMES

Contabilidad InternacionalContenido

• Alcance y objetivo

• Concepto de moneda funcional

• Transacciones en Moneda Extranjera

• Manejo de una inversión neta en un negocio en el extranjero

• Reconocimiento de actividades en el extranjero

• Utilización moneda de presentación distinta de la funcional

•Cambio de moneda funcional

• Información a revelar

Contabilidad InternacionalAlcance y Objetivo

AlcanceTodas las entidades que lleven a cabo actividades en el extranjero, y quepresenten los estados financieros en una moneda extranjera (subsidiaria).

•Dos formas que una entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero:

a) Transacciones en moneda extranjera (compra‐ venta)b) Negocios en el extranjero ( Inversión neta en otro país)

Objetivo de la sección:Prescribir cómo se incorporan, en los estados financieros de una entidad, lastransacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, ademáscómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida.

Contabilidad InternacionalConcepto de moneda funcional

• Moneda funcional de una entidad es lamoneda del entorno económico principal enel que opera

• Entre los factores más importantes, están:

a) La moneda que influya en los precios deventa y en los costos

b) La moneda en que se generan los fondosde actividades financiación

c) La moneda en que se conservan losimportes cobrados por las actividades deoperación.

Contabilidad InternacionalTransacciones en Moneda Extranjera

• Características:Una transacción en moneda extranjera es toda operaciónen la que se establece o exige su liquidación en unamoneda extranjera cuando:

Compra o venta de bienes o servicios cuyo precio seestablece en ME

Presta o toma prestados fondos si las cuantíascorrespondientes se establecen a pagar o a cobrar en ME

Dispone de activos, incurre en o líquida pasivos,siempre que estén establecidos en ME

ME : Moneda Extranjera MF: Moneda Funcional

Contabilidad InternacionalInversión en negocio extranjero

• Son partidas cuya liquidación no estecontemplada ni sea probable que ocurra en elfuturo previsible.

• Diferencias de cambio de partidas monetariasque hagan parte de la inversión neta en unnegocio en el extranjero….

• Resultados de los estados financieros separados

• En la consolidación, estas diferencias se llevancomo un componente del patrimonio.


Información en moneda funcional sobre las transacciones en Moneda Extranjera

•Reconocimiento inicial:

hay dos opciones de registro:

a) La entidad aplica al importe correspondiente enmoneda extranjera el tipo de cambio entre lamoneda de los estados financieros y la monedaextranjera existente en la fecha de la operación.

b) Emplear una tasa promedio para todas lastransacciones que tengan durante ese periodo,siempre y cuando las tasas no fluctúen de formasignificativa.


Reconocimiento posterior:

•Las Partidas Monetarias (son aquéllas que están pactadas en unidades monetariasfijas y que a futuro se convertirán en flujo de efectivo), serán actualizadasutilizando el tipo de cambio de cierre (Activos y pasivos corrientes)

• Las Partidas No Monetarias (Activo LP y Patrimonio) utilizarán el tipo de cambiode acuerdo a la forma de registro inicial:

Si fueron registradas al coste histórico el tipo de cambio a utilizar será el vigenteen la fecha de la transacción.Si fueron registradas por su valor razonable se utilizará el Tipo de Cambio

existente cuando fueron determinados sus valores.

En caso de haber una diferencia de cambio, cuando se liquidan las partidas, estase reconocerá en los resultados del periodo.



FUENTE: Elaboración propia



Utilización MP diferente a MF

• Una entidad puede reportar sus EF en cualquier moneda• En el caso en que la MP difiera de su MF, la entidad debe reportar laspartidas de la siguiente forma:

Partidas Estado Situación Financiera (Balance) se convertirán conbase a la tasa de cambio de cierre de este estadoIngresos y Gasto se convertirán a la tasa de cambio en la fecha de la

transacciónTodas las diferencias de cambio resultantes, se reconocerán en otro

resultado integral

• Si la moneda funcional de la entidad se encuentra en una economíaHiperinflacionaria, debe de presentar de otro forma. NIIF 31

MP: Moneda presentación MF: Moneda Funcional

Contabilidad InternacionalCambio de moneda funcional

• Sólo se modifica la MF, si se modifican lastransacciones, sucesos y condiciones queinfluyeron en la escogencia de la MF inicial.

• El efecto se contabilizará de formaprospectiva, se convertirá todas las partidasutilizando la tasa de cambio en la fecha demodificación

• Para las partidas no monetarias, losimportes convertidos se tratarán como suscostos históricos.

MF: Moneda Funcional

Contabilidad InternacionalInformación a revelar

•Entidad debe revelar la moneda en que sepresenta los Estados Financieros

• Revelar el importe de las diferencias de cambioreconocidas en los resultados durante el periodo.

•Cuando haya un cambio en la moneda funcional,debe revelar dicho hecho como la razón del cambio

Contabilidad InternacionalEjemplo

Una empresa que se encuentra en Colombia, presenta sus estados financierosen su moneda funcional (peso) en el año 2009, pero es subsidiaria y la empresacontroladora se encuentra en Europa. No han tenido operaciones entre ellas…

Datos a tener en cuenta:

El capital es aportado en 2007Reservas apropiadas 2007 ……..5.000.000Reservas apropiadas 2008 ……..4.000.000


Sociedad B Balance MEME Cuadre

7.165 7.1653.753 3.75312.625 12.6253.071 3.07126.614 26.614

6.142 6.14210.577 10.5771349 1.349

2.962 2.9625.274 5.58426.304 26.614

21.4272.802

12.19713.845‐1.648

4.45016.977

2.6379.0655.274310

5.584

2.930,792.930,792.930,792.930,79

2.930,792.930,792.965,06

3.033,503.033,50

3.033,503.033,503.033,50

3.033,50

3.033,503.033,50

Tasa de cambio

Ejemplo

BALANCES GRALES Y ESTADOS DE RESULTADOSPor el periodo terminado a 2009 Sociedad B Pesos ACTIVO Efectivo 21.000.000Inversiones temporales 11.000.000Inventarios 37.000.000Deudores 9.000.000TOTAL ACTIVO 78.000.000

PASIVO Y PATRIMONIO Proveedores 18.000.000 Otros deudores a c/p 31.000.000 Capital 4.000.000Reservas 9.000.000 Resultados del ejercicio 16.000.000TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 78.000.000

ESTADO DE RESULTADOS Ventas 65.000.000 (‐) Compras 8.500.000

(+) Existencias Finales 37.000.000 (‐) Existencias Iniciales 42.000.000 (+) Variación de Existencias ‐5.000.000

Costo de las mcias vendidas 13.500.000(=) Margen Bruto 51.500.000

Depreciacion: (‐)Activo Fijo 8.000.000Otros gastos 27.500.000(=) Resultado del Ejercicio 16.000.000diferencia de cambioResultado de ejercicio ajustado


GRACIAS…….

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