CONTROL INTERNO EN UN PROGRAMA DE FRAUDES

Jorge Morales Tobarwww.controlinterno.com.ec

OBJETIVO GENERAL

• Damos inicio a un nuevo proceso interactivo de aprendizaje y deforos abiertos, con la presentación de ciertos conceptos y casosadministrativos y financieros, que nos permitan evaluar y analizarlas buenas prácticas de control interno y las normas mas comunesde prevención de futuros fraudes a las que están expuestas lasentidades y compañías de todo tamaño y organización .

Los invito a participar de este nuevo proceso, que estamos segurosredundará en beneficio mutuo, tanto académico como profesional.

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Objetivos del control interno

• 1.- Ayuda a las entidades a lograr importantes objetivos y a mejorarsu rendimiento

• 2.- El diseño y la implantación puede suponer todo un desafío.

• 3.- Requiere algo mas que un riguroso cumplimiento de las políticasy procedimientos.

• 4.- La Dirección y la Administración requiere del juicio y del criterioprofesional.

• 5.- La Dirección y el resto del personal deben desarrollar ydesplegar controles en toda la Organización.

• 6.- La Dirección y los auditores Internos deben aplicar su criterioprofesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad delsistema de control interno.

Lo que nos dice la realidad

75% Aproximadamente de los

fraudes considerados en el estudio,

fueron cometidos por personas que

trabajan en uno de los siguientes

departamentos: Contabilidad,

Operaciones, ventas, Compras y

Finanzas 2/

Pérdida promedio causada por los

casos de fraude ocupacional en el

estudio fue de US$150.000

Adicionalmente, el 23% de los

casos involucran pérdidas por fraude

por el menos de US$1.000.000 2/

47% las organizaciones con

"hotlines" fueron mucho más

propensas a conocer el fraude a

través de "tips" (avisos o denuncias)

que las que no contaban con ellas

(28%) 2/

1/ Web site de la organización de ransparencia internacional http://www.transparency.org

2/ 14a.Encuesta global sobre fraude en EY (2016)

3/ ACFE, "Reporte a las Naciones sobre el abuso y el fraude ocupacional 2016

La corrupción

aumento el año

pasado en América

Latina, según el

Indice de Percepción

de la Corrupción

(CPI) de la ONG

Transparencia

Internacional,

ubicando al Ecuador

en el puesto 120 con

31 puntos 1/

US$6,3 pérdida total

causada por los casos en el estudio,

superó los 6,3 billones, con una

pérdida promedio por caso de

US$2,7 millones, 3/

El impacto de fraude en América Latina y en el mundo

A pesar de una mayor actividad

regulatoria, numerosas compañías

no estan ejecutando sus

programas de lucha contra la

corrupción de manera correcta, y

muchas no han aprovechado

todavía las posibilidades que las

fuentes de información y las

técnicas de data analytics

proporcionan para identificar y

mitigar acciones fraudulentas. 2/

Fraude y sus características mas comunes

• Fraude, es un término genérico que abarca todoslos medios diversos que el ingenio humanopueda crear y a los que recurre una persona paraaprovecharse de otra con sugerencias falsas, uocultaciones de la verdad.

• Incluye todo tipo de sorpresa, truco, treta ycualquier otra actitud malintencionada con lacual se engaña a otro.

Principales tipos de fraudes

Malversación de Activos

• Implica el robo o el uso indebido de los Activos de una empresa u organización (ejemplo: desvío de ingresos, robo de existencias o inventarios, manipulación en la nómina, alteración del costo de venta)

Estados fraudulentos

• Implica la falsificación de los estados financieros, registros contables (ejemplo: sobrevaloración de activos, sobrevaloración de pasivos y gastos)

Principales tipos de fraudes (2)

Fraude Laboral

• Aprovechar el puesto detrabajo propio para elenriquecimiento personal,por medio del uso indebidoal mal empleo de losrecursos o los activos de laorganización empleadora.

• Comprende cuatro elementos:

Elementos:• 1.- Clandestinos (reservados y

sospechosos)

• 2.- Que violan las responsabilidadesfiduciarias.

• 3.- Que son cometidos con elpropósito de lograr un beneficiodirecto o indirecto para quiencomete dicho acto.

• 4.- Que tienen un costo a nivel deactivos, ingresos o reservas de lacompañía.

Principales tipos de fraudes (3)

Fraude de revancha

• Para hacer que laorganización pague porinjusticias percibidas ouna actitud que reflejala idea de, «que meagarren si pueden»

Corrupción

• Actividad mediante la cual losdefraudadores utilizan susinfluencias en una transaccióncomercial, para obtener unbeneficio propio, actuando encontrario de susresponsabilidades hacia elempleador (ejemplo:comisiones, autocontratación,subdivisión de contratos,conflicto de intereses).

El impacto de fraude en los negocios

1. Nombres comunes, No. De teléfonos, direcciones Proveedores 1. Falta de seguimiento de Cuentas x Cobrar vencidas

2. No salida de vacaciones de ciertos empleados (se hace imprescindible) 2. Asientos contables sin documentación de respaldo

3. Empleados en la nómina que no reciben beneficios 3. Partidas pendientes en conciliaciones bancarias

4. Gastos o reembolsos no justificados (irracionales) 4. Ajustes no explicados a Cuentas x Cobrar; Cuentas x Pagar

5. Faltantes o sobrantes de caja (concentra funciones) Ingresos y gastos.

6. Alteraciones de documentos (utiliza su astucia) 5. Incrementos o disminuciones inusuales en ciertas cuentas

7. Cambios repentinos en sus hábitos de consumo 6. Pagos duplicados

1. Quejas de clientes 1. Documentación extraviada

2. Incremento de ingresos Vs disminución Cuentas x Cobrar 2. Excesivas anulaciones de creditos

3. Incremento de ingresos Vs disminución compra de inventarios 3. Faltantes en mercaderías entregadas

4. Cancelaciones inusuales de Cuentas x Cobrar 4. Cambios significativos en el stocks de almacén

5. Productos o servicios comprados en exceso a necesidades 5. Incremento de inventarios con disminución de compras o

Cuentas x Pagar.

"El fraude es un fenómeno omnipotente; no discrimina en cuanto a su posibilidad de materialización. Si bien los controles antifraudes pueden reducir eficazmente la probabilidad y el

impacto potencial de fraude, lo cierto es que ninguna entidad o empresa se encuentra inmune a ésta amenaza"

FUENTE: ACFE, Reporte a las naciones sobre el abuso y el fraude ocupacional 2014

ALGUNOS INDICATIVOS DE FRAUDE EN LA OPERACIÓN DE LA COMPAÑÍA

Porqué se cometen los fraudes?

Débil control interno

Ausencia de procedimientos

Creen que son personas normales y lo que hacen no tiene Falta de un programa de ética

nada de malo y lo que hacen es por una Nadie controla el negocio

buena causa. Racionalización Oportunidad Empleado que goza de confianza absoluta

Poca disposición para tomar medidas drásticas

Mantener el nivel económico y social

Justificación Incentivos percibidos

EL TRIANGULO DEL FRAUDE

(necesidad/presión)

(comprotamiento fraudulento)

Foro abierto

• En su actividad laboral o en su entorno de negocios, considera razonable identificar gastos o reembolsos no justificados?

• Considera usted una señal , el que un empleado se hace imprescindible y evita su salida de vacaciones anuales?

• El canal de información como la queja de un cliente, o cancelaciones inusuales de cuentas x cobrar, son indicios de un posible fraude contable?

• Es importante sus comentarios y la interacción de suexperiencia o interés por conocer sobre este tema, nos ayudaa mejorar nuestra propuesta de disminuir el riesgo de fraude.

REGLAS DEL GRUPO PARTICIPANTE : PROCESO

• P = Participación, aceptamos involucrarnos activamente en las discusiones yejercicios.

• R = Respeto, aceptemos mostrar respeto escuchando todos los puntos devista sin forzar nuestras posiciones en los demás.

• O = Oportunidad, a través de este sistema los participantes podránexpandir sus perspectivas y desarrollar sus habilidades.

• C = Compromiso, acordamos realizar nuestro mejor esfuerzo paracontribuir de forma proactiva al éxito de este entrenamiento.

• E = Entusiasmo, poner pasión y entusiasmo durante todo el proceso, con elfin de convertir esta experiencia en algo extraordinario.

• S = Sentido de Humor, es fundamental que sea agradable para todos, esteno será un programa aburrido o monótono, por lo que las sonrisas tambiénson permitidas.

• O = Organización, acordamos llegar puntualmente a las sesiones, cumplircon los tiempos asignados para los recesos, solo una persona puede hablara la vez y programar mi celular en modo silencioso, con el fin de nointerrumpir y tener tiempo suficiente para salir del salón a contestarla.

CONTROL INTERNO Y SU DESAFIO CONSULTIVO

Jorge Morales Tobarwww.controlinterno.com.ec