control interno contable

CURSO:CONTROL INTERNODOCENTE:MG.CPC ELLACURIAGA SAN MARTIN OSCAR CICLO: VIINTEGRANTES: LUNA RODRIGUEZ, CésarPUERTAS SABINO, RicardoREYES BORJA ,Fernando

2016- II

UNIVERSIDAD NCIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO

CONTROL INTERNO CONTABLE

con la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.

Que la consecuencia del crecimiento económico de los negocios, implicó una mayor complejidad en la organización y por tanto en su administración.

ORIGÉN DEL CONTROL

Es en la revolución industrial cuando surge la necesidad de controlar las operaciones que por su magnitud eran realizadas por máquinas manejadas por varias personas.

Es la fase que mantiene la actividad organizacional dentro de los limites planeados.

Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras son regidas por el control interno.

QUE ES EL CONTROL?

¿En que consiste el control?

Compara los resultados que se han obtenido con los planes y corregir las diferencias.

Para el funcionamiento del control es necesario una buena comunicación entre sus empleados para lograr los objetivos.

FUNCIONES La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la información necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la empresa.

El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y condiciones de cada empresa. El control interno se define, según las Normas y Procedimientos de Auditoría

"Está representado por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad".

Evitar o reducir fraudes

Salvaguarda contra el desperdicio

Salvaguarda contra la insuficiencia

Salvaguardar los activos de la

empresa

Comprobar la corrección y

veracidad de los informes contables

Cumplimiento de las políticas de

operación sobre bases más seguras.

Promover la eficiencia en

operación

fortalecer la adherencia a las

normas fijadas por la administración.

Hacer cumplir las normas

OBJETIVOS

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Es el plan de organización

que opta cada empresa, con sus propios

procedimientos y métodos

para ayudar al logro del objetivo

administrativo

- mantener informado de la situación de la empresa - Coordinar sus funciones - Asegurarse del logro de los objetivos establecidos - Determinar si la empresa esta operando conforme

alas políticas establecidas.

El control de medio ambiente o ambiente de control. El control de evaluación de riesgo. El control y sus actividades. El control del sistema de información y comunicación. El control de supervisión o monitoreo.

como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información, surge, como un instrumento el control interno contable

Que todas las operaciones se registren: oportunamente, por el importe correcto; en las cuentas apropiadas y en el periodo contable que se llevan a cabo, con el objetivo de permitir la preparación de los EE.FF y mantener el control contable de los activos

El conjunto de medios, mecanismos o procedimientos implementados

por los entidades, con el propósito de conducir las

actividades correspondientes hacia el logro de los objetivos

y metas institucionales; obtener información confiable

y oportuna

CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL


DIFERENCIAS


Registro contable de las operaciones

Proteger los activos

De información financiera

de información presupuestal

Comprende el plan de la organización, los sistemas contables y presupuestal para:

La contabilidad de las transacciones financieras y presupuestales que permitan:

Que es oportuno y confiable para la toma de decisiones y rendición de cuentas.

DEFINICIÓN

CONCEPTOS FUNDAMENTALES

lo llevan a cabo las personas, no se trata solamente de manuales de políticas impresos, sino de personas en cada nivel de la operación.

sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, de que todo se haga bien.

es un proceso, un medio utilizado para la consecución de un fin, no un fin en si mismo

esta pensado para facilitar la consecución de objetivos propios de cada entidad

Se puede ser considerado efectivo, siempre y cuando los niveles directivos estén seguros, de que se comprenden las políticas y se da cumplimiento a todas las leyes, ordenamientos y normas aplicables (internas y externas).

Generar información financiera con las características fundamentales de relevancia y representación fiel en procura de lograr gestión eficiente, transparencia, rendición de cuentas y control

Verificar la eficiencia de las políticas de operación para el desarrollo de la función

contable

Caracterizar el proceso Contable de la entidad

definiendo sus objetivos, insumos, etapas y

productos

Establecer políticas que orienten el accionar

administrativo de la entidad en cuanto a la producción

Promover la cultura del autocontrol por parte de los ejecutores directos de las actividades relacionadas con el proceso contable

Definir e implementar los controles que sean

necesarios para que se lleven a cabo las

diferentes actividades del proceso contable de forma

adecuada

OBJETIVOS

IDEN

TIFI

CACI

ÓN

Acciones de Control:

•Política para individualizar bienes.•Políticas para retiro de bienes.•Procedimientos administrativos para el manejo de efectivo.•Políticas sobre legalización y valoración de activos.•Verificar el reconocimiento del pasivo laboral.•Realizar periódicamente toma física de inventarios y conciliarla con los registros contables.•Implementar políticas permanentes para la depuración de Rentas y cuentas por cobrar y de los demás activos.

EL PROCESO DE CONTROL INTERNO CONTABLE

CLAS

IFIC

ACIÓ

N


•Aplicar adecuadamente las normas contables a fin de efectuar una adecuada clasificación de los hechos objeto de registro.• Hacer revisiones periódicas sobre laconsistencia de los saldos de las Diferentes cuentas para una adecuada clasificación.

REGI

STRO

Y A

JUST

ES


•Aplicar de forma adecuada las normas contables a fin de garantizar el adecuadoregistro de los hechos.•Comprobar la existencia de los libros de Contabilidad y su adecuada oficialización.•Comprobar la idoneidad y existencia de los soportes documentales.•Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de las operaciones.•Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y cálculo de los ajustes que sean necesarios.•Verificar que los datos registrados en los libros corresponden con los comprobantes y demás documentos.

ELAB

ORA

CIÓ

N D

E ES

TADO

S E

INFO

RMES

CO

NTA

BLES


•Comprobar que la información revelada Corresponde con la registrada en los libros de contabilidad.•Establecer políticas para que la informa- ción sea suministrada de forma oportuna a la CGN.•Establecer políticas para que la informa- ción sea suministrada de forma oportuna al interior de la entidad, a los órganos de control y demás usuarios.•Comprobar que la información suministrada a los usuarios es completa.

ANÁL

ISIS

, IN

TERP

RETA

CIÓ

N Y

COM

UN

ICAC

IÓN Acciones de

Control:

•Verificar que la información suministrada a la Alta dirección esté acompañada de un adecuado análisis e interpretación.•Construir indicadores pertinentes a efectos de realizar los análisis que correspondan.•Publicar en un lugar visible y de fácil acceso en la entidad la información contable preparada.•Verificar el cumplimiento oportuno de los plazos Establecidos para el reporte de la información contable.

Clasificación

Registros y ajustes

Elaboración de estados, informes y reportes

Análisis, interpretación

y comunicación

de la información

Otros elementos de control

Identificación

CARACTERIZACION

Características cualitativas

Cumplimientos de autocontrol y

gestión

Impacto de las recomendacione

s realizadas

Cumplimiento de las funciones

contables.

Cumplimientos de las políticas

y procedimientos.

DEBILIDADES

FORTALEZAS

Caracterización de

productos, insumos y proveedor

es.Identificaci

ón de procesos.

Cifras soportadas

en documento

sRealiza comparaciones entre toma física y registros contables.

Conciliaciones

periódicas y cruces de saldos

con el área contable

Los libros de contabilidad

se encuentran soportados

con los comprobant

es.

RANGO CRITERIO1 No se cumple2 Se cumple insatisfactoriamente3 Se cumple aceptable4 Se cumple en alto grado5 Se cumple plenamente

Fuente: Resolución 357 de 2008 para calificar el formulario de Control Interno Contable de la Contaduría General de la Nación.

Calificación del Formulario del Control Interno Contable

Interpretación de resultados del formulario de Control Interno Contable

RANGO CRITERIO1 a 2 Inadecuado2 a 3 ( No incluye 2) Deficiente 3 a 4 ( No incluye 3) Satisfactorio4 a 5 ( No incluye 4) Adecuado

Fuente: Resolución 357 de 2008 para interpretar los resultados del formulario de Control Interno Contable de la Contaduría General de la Nación.

Registrar los ingresos en forma inmediata

Depositar intactos los ingresos diarios.

Separar el manejo de efectivo del mantenimiento de registros

contables

No permitir que ninguna persona maneje una operación desde su iniciación hasta su conclusión.

Centralizar tanto como sea posible, la recepción de

efectivo

Colocar las cajas registradoras en forma tal que los clientes

puedan observar las cantidades registradas

Efectuar todos los desembolsos por medio de cheques, con

excepción de caja chica.

Establecer que las conciliaciones bancarias efectúen por personas que no sean responsables de la

emisión de cheques o del manejo de efectivo

NORMAS DE CONTROL INTERNO CONTABLE POR AREAS DE BALANCE

EFECTIVO

ROTACION

VISIBLE

La preparación de pedido de venta.

Aprobación del crédito.

Salida de la mercancía del almacén

Embarque

Facturación

Verificación de la factura

Mantenimiento de cuentas de control

Operación del auxiliar de clientes


CUENTAS X COBRAR

estock

ingresos

Actualizar

Apuntes


INVENTARIOS

• La función de recepción.

• La función de almacenaje.

• La función de expedición.

• La función de proceso.

• La función de embarque.EL CONTROL

FÍSICO

• El sistema de contabilidad de costos.

• El sistema de inventarios.

• El sistema de producción.

EL CONTROL CON BASE EN REGISTRO

documentos

ESTRATEGIA

Evaluación de Riesgo del cliente.

Ambiente de Control.

Compromiso a ejercer un

buen control

Satisfactorio

Deficiente

Aceptable

Modificable

PLANEACIÓN Información y comunicación

Respaldo del sistema a

transacciones de la entidad

- Iniciación de transacciones.- Procesos de transacciones.- Registros contables, documentos,

respaldo. Información E/F.- Comunicaciones E/F.

Actividades de supervisión y

control

Identificar actividades:- Los E/F en general.- Objetivos de

auditoría específicos

- Cómo enfoca la gerencia en riesgo.- Si son bases para evaluar riesgos de

control.- Considerar efectividad para prevenir,

detectar, corregir errores e irregularidades.

Consulta de la gerencia

Deficiencia de control:- Desconocimiento de riesgos por la gerencia ausencia de control.- Conocimiento de riesgos pero controles inefectivos.- Controles ineficaces.- Controles debilitados por control circundante débil

Identificar:- Errores/irregularidades

potenciales.- Factores que afectan el riesgo de

errores e irregularidades.- Procedimientos sustantivos.

ENTENDIMIENTO DEL CONTROL INTERNO CONTABLE EN LA REVISION DE LOS EE. FF

control interno contable

Business