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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
CONTENIDO
Introducción.........................................................................................................1
1. Presentación..................................................................................................2
2. Recepción de la Cuenta Pública..................................................................4
3. Alcance, Objeto y Criterios de Revisión...................................................5
4. Resultados de la Gestión Financiera..........................................................8
5. Resultados de Revisión y Fiscalización...................................................14
6. Posibles Desviaciones de Recursos Públicos..........................................28
7. Integración y Variaciones del Patrimonio...............................................29
8. Estado de la Deuda Pública.......................................................................30
10.Cumplimiento de Objetivos y Metas........................................................33
11.Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas................................36
12.Observaciones Pendientes de Solventar.................................................39
13.Procedimientos de Responsabilidad........................................................41
14.Opinión..........................................................................................................42
15.Seguimiento al Resultado del Informe....................................................44
I. Anexos.
II. Glosario.
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
Introducción.
La rendición de cuentas tiene varios propósitos: dar a conocer a los ciudadanos, en
que se aplican los recursos públicos; a los entes fiscalizables para evaluar el
cumplimiento de programas y propiciar una mejora continua y al Poder Legislativo
como instrumento para vigilar, prevenir abusos, y dictaminar la cuenta pública a
través del Informe de Resultados que emita su órgano técnico.
Los mecanismos de transparencia conllevan a publicar de manera obligatoria y hacer
accesible información sobre la gestión de los entes sin necesidad de mediar solicitud
y principalmente sobre el origen, distribución, uso y destino de los recursos públicos,
así como impactos sociales y de que toda decisión gubernamental o administrativa,
costos y recursos comprometidos en la aplicación de esa decisión, sean accesibles,
claros y se comuniquen al público en general.
Los procesos de transparencia y rendición de cuentas, como elementos
fundamentales de la democracia, constituyen factores decisivos para fortalecer la
confianza que la sociedad ha depositado en las instituciones públicas. Las reformas
constitucionales publicadas en mayo de 2008 orientadas, entre otros propósitos, a
fortalecer el régimen de rendición de cuentas en las entidades federativas, a mejorar
el desarrollo de las acciones gubernamentales, y a elevar la calidad de las políticas y
programas públicos, planteándose, adicionalmente, nuevos caminos y oportunidades
para ejercer un control más adecuado del ejercicio de los recursos públicos.
El Sistema Nacional de Fiscalización con el fin de coordinar esfuerzos de las instancias
de control interno y externo federales y locales, así como la creación de aquellas para
la impartición de justicia administrativas y/o sancionatorias, se da como una
respuesta a las exigencias de la sociedad de que todo ente público transparente el
ejercicio de los recursos públicos y rindan cuentas de los resultados de su aplicación.
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
1. Presentación.
El Órgano de Fiscalización Superior por mandato constitucional y en ejercicio de su
autonomía técnica y de gestión, revisa y fiscaliza las Cuentas Públicas de los entes
fiscalizables que tiene por objeto evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas
programadas a fin de detectar irregularidades que en su caso existan en el desarrollo
de la gestión financiera, a efecto que sean corregidas de forma inmediata por parte
del ente fiscalizable.
Dicha acción se desarrolla de conformidad con los principios de legalidad,
imparcialidad y confiabilidad, lo cual permite que los resultados obtenidos y
plasmados en el presente Informe sean suficientes y competentes para soportar la
opinión del mismo, otorgando una base para que el Congreso del Estado ejercite sus
atribuciones constitucionales en materia de dictaminación de cuentas públicas.
Los criterios, métodos, sistemas y procedimientos de auditoría utilizados en la
revisión y fiscalización de los recursos públicos del ejercicio fiscal dos mil dieciséis,
fueron debidamente establecidos y determinados por esta Entidad de Fiscalización
con base a su autonomía técnica y observando los estándares generales en materia
de auditorías, derivados de normas profesionales de auditoría, así como en lo
señalado por las leyes aplicables en la materia.
En atención a los términos y oportunidad en la presentación de información por parte
del ente fiscalizable, se revisó la cuenta pública y se practicó auditoría financiera y de
obra pública y las observaciones fueron notificadas, a efecto de su solventación en las
condiciones y términos previstos en la normatividad aplicable.
Los datos, información, documentos y contenido del presente informe, se obtuvieron
de la revisión y fiscalización de la cuenta pública del ente fiscalizable y los papeles
de trabajo y evidencia de los hallazgos, se encuentran en los archivos de esta
entidad de fiscalización, que realiza en el ejercicio de sus atribuciones y obligaciones,
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(Periodo Enero – Septiembre)
en consecuencia de conformidad con la Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios, permanecen en resguardo y confidencialidad del mismo.Esta entidad, reafirma su compromiso constitucional y lleva a cabo su función
fiscalizadora con estricto apego a los principios y valores éticos de integridad,
independencia, autonomía, objetividad, imparcialidad, neutralidad política,
confidencialidad y competencia técnica y profesional, desarrollo profesional, honradez
y lealtad bajo un proceso de mejora continua, adoptando e implementando los
mejores mecanismos de fiscalización.
Por lo expuesto y con fundamento en los artículos 104 y 105 de la Constitución
Política del Estado Libre y Soberano de Tlaxcala; 1, 3, 4, 7, 9, 12, 14 al 16, 20 al 23,
25, 26, 27 y 31 Fracciones I, II y XIV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios, por término de la administración estatal, se emite por
duplicado el Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización Superior de
la Cuenta Pública del ejercicio fiscal 2016 por el periodo Enero –
Septiembre, relativo al Instituto Tlaxcalteca de la Cultura, presentado uno de
ellos al Congreso del Estado de Tlaxcala para su Dictaminación correspondiente, en
tanto el otro queda a resguardo de esta Entidad de Fiscalización Superior para su
seguimiento e instrucción respectiva.
2. Recepción de la Cuenta Pública.
El ente fiscalizable, respecto del periodo comprendido del mes de enero al mes de
abril debió presentar su cuenta pública para revisión y fiscalización al Órgano de
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Fiscalización Superior en forma impresa y digitalizada, dentro de los cinco días
naturales subsecuentes al periodo de que se trate, en cumplimiento a lo dispuesto en
los artículos 6 y 7 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus
Municipios, sin embargo de conformidad con la reforma al artículo 54, fracción XVII,
inciso a) de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Tlaxcala, publicada
el 30 de diciembre de 2015, los entes fiscalizables deben presentar su cuenta pública
para revisión y fiscalización al Congreso del Estado en forma impresa y digitalizada,
para ser remitida al Órgano de Fiscalización Superior por periodos trimestrales dentro
de los treinta días naturales posteriores al periodo de que se trate, en ese sentido
considerando la supremacía constitucional local, los entes públicos se apegaron al
plazo dispuesto en la Constitución; el cumplimiento en la presentación se detalla en el
siguiente cuadro:
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Recepción de Cuenta Pública 2016
Trimestre Fecha de entrega Comportamiento DíasExtemporáneos
Enero - Marzo 15 abril 2016 En tiempo -
Abril - Junio 26 julio 2016 En tiempo -
Julio - Septiembre 7 octubre 2016 En tiempo -
El ente fiscalizable presentó su cuenta pública para su revisión y fiscalización ante el
Congreso del Estado, por lo que se advierte que se dio cumplimiento a la
temporalidad señalada para su presentación de acuerdo a lo referido en los párrafos
anteriores.
3. Alcance, Objeto y Criterios de Revisión.
En cumplimiento al objeto de la revisión de la Cuenta Pública, establecido en
los artículos 12 y 14 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus
Municipios, las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de
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Fiscalización y Normativa Institucional del Órgano de Fiscalización Superior se llevó a
cabo la fiscalización de los recursos públicos.
La información financiera, presupuestal y programática es responsabilidad del
ente fiscalizable, la cual debe ser generada con apego a la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, Acuerdos y Lineamientos del Consejo Nacional de
Armonización Contable y demás disposiciones en la materia.
La revisión y fiscalización del Instituto Tlaxcalteca de la Cultura, se realizó con la
información que proporcionaron en la cuenta pública, así como en la auditoría
financiera y de obra pública practicadas de acuerdo con el oficio número
OFS/DAPEOA/2171/2016 de fecha 22 de julio de 2016.
Alcance
Universo Seleccionado y Muestra revisada
En el siguiente cuadro se presentan los recursos autorizados para el ejercicio dos mil
dieciséis y los recibidos y devengados durante el periodo de enero a septiembre; se
indica el importe de la muestra revisada:
Fuente definanciamiento o programa
Universo seleccionado (pesos)
Muestrarevisada(pesos)
(d)
Alcance %e=(d)/(c)*100Autorizado
(a)Recibido
(b)Devengado
(c)
Productos 3,043,400.00 28,190.00 26,755,375.
00 21,500,000.0
0 80.3Participaciones estatales 28,094,320.00
38,219,770.00
ConvenioFederal
34,179,025.00 34,179,025.00
9,190,242.00 8,200,000.00 89.2
Total 65,316,745.00
72,426,985.00
35,945,617.00
29,700,000.00
82.6
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura obtuvo ingresos propios por $28,190.00 y de
participaciones estatales recibió $38,219,770.00 ascendiendo en total a
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$38,247,960.00; de los cuales devengó $26,755,375.00, la muestra revisada fue por
$21,500,000.00 que equivale al 80.3%, sobre aspectos más relevantes.
En tanto de recursos derivados de convenios federales, el Instituto Tlaxcalteca de
la Cultura recibió recursos por $34,179,025.00 de los cuales devengó
$9,190,242.00; la muestra de auditoría fue de $8,200,000.00 que equivale al
89.2%, respecto de los recursos devengados.
Objeto
El objeto de éste organismo fiscalizador es revisar y fiscalizar la gestión financiera de
los recursos públicos y por la captación de ingresos provenientes del ente fiscalizable,
de acuerdo con los recursos que hayan sido autorizados de conformidad a las
disposiciones jurídicas aplicables y verificar el cumplimiento de metas y objetivos.
Áreas revisadas
Departamento de Administración y Finanzas, Recursos Humanos, Recursos Materiales,
Escuela de Música del Estado de Tlaxcala (E.M.E.T).
Período Revisado
Del 1° de enero al 30 de septiembre de dos mil dieciséis.
Criterios de la revisión
Para la fiscalización se consideraron los criterios de importancia cuantitativa y
cualitativa, pertinencia y factibilidad de su realización establecidos en la
Normativa Institucional del Órgano de Fiscalización Superior en la planeación
específica, ejecución e integración de resultados de las Auditorías dos mil dieciséis y
con apego los principios éticos de Integridad, Independencia, Objetividad e
Imparcialidad establecidos en las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema
Nacional de Fiscalización.Normas Profesionales de Auditoría
Las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
(NPASNF), constituyen un marco de referencia para la actuación de los entes
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encargados de revisar la gestión de recursos públicos y señalan líneas y directrices
que constituyen las mejores prácticas en la materia.
Por lo anterior, la revisión y fiscalización se llevó a cabo conforme a las Normas
Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF) y demás
Lineamientos establecidos en la Normativa Institucional del Órgano de Fiscalización
Superior, considerando en la planeación y ejecución los procedimientos de auditoría,
que consisten en aplicar las principales técnicas y pruebas de auditoría en la
fiscalización, mediante las cuales se obtiene evidencia suficiente, competente,
relevante y pertinente acerca de los recursos auditados, con la que se determinan los
resultados y la opinión correspondiente.
El Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización de la Cuenta Pública se preparó
considerando lo establecido en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala
y sus Municipios y las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de
Fiscalización.
4. Resultados de la Gestión Financiera.
De conformidad con el artículo 26, inciso c) de la Ley de Fiscalización Superior del
Estado de Tlaxcala y sus Municipios, se presenta el análisis de la gestión
financiera.
Los estados financieros, documentos e información que presento el Instituto
Tlaxcalteca de la Cultura al 30 de Septiembre de 2016; fueron analizados y
revisados, aplicando pruebas sustantivas y de cumplimiento, para determinar su
grado de objetividad, consistencia y confiabilidad; mismos que se describen:
4.1 Estado de Situación Financiera.
Tiene como objetivo mostrar la situación de los activos, pasivos y patrimonio a una
fecha determinada, en este caso al 30 de septiembre de dos mil dieciséis.
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Estado de situación financiera al 30 de septiembre de 2016
(Pesos)
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(Periodo Enero – Septiembre)
CUENTA SALDO TOTAL
Activo
Circulante
Fondo Fijo 39,884.00
Bancos 39,526,276.00
Almacén 732,195.00
Mercancías en consignación 49,469.00
Deudores diversos 1,366,961.00
Suma Circulante 41,714,785.00
No Circulante
Bienes muebles 98,173,482.00
Bienes inmuebles 274,127.00
Suma No Circulante 98,447,609.00
Total del Activo 140,162,394.00
Pasivo
Circulante
Acreedores diversos 768,608.00
Fondo en Administración a cuenta deterceros 215,232.00
Suma Pasivo 983,840.00
Hacienda Pública/Patrimonio
Patrimonio 98,447,609.00
Resultado de ejercicios anteriores 4,249,577.00
Resultado del ejercicio 36,481,368.00
Suma Hacienda Pública/ Patrimonio 139,178,554.00
Total del Pasivo y Hacienda Pública/ Patrimonio 140,162,394.00
El estado financiero muestra la situación financiera al 30 de septiembre 2016; elanexo 1 del presente informe contiene copia fiel del Estado de Situación Financieraque el ente fiscalizable integro en la cuenta pública trimestral al mes deseptiembre.
Del análisis del Estado de Situación Financiera, se describe lo más relevante:
1. El Estado de Situación Financiera en el activo circulante muestra liquidez al
presentar saldo en bancos por $39,526,276.00.
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(Periodo Enero – Septiembre)
2. La disponibilidad de efectivo con la que cuenta es de 40.2 veces, ya que por
cada peso de deuda que tiene el Instituto dispone de 40 pesos y 20 centavos
para cubrirlo.
3. Presenta en la cuenta de almacén saldo de $732,195.00; que corresponden a
libros que publicó el Instituto.
4. La cuenta de mercancías en consignación muestra saldo de $49,469.00, por
libros publicados por el Instituto para su venta y comercialización.
5. La cuenta de Deudores diversos presenta saldo de $1,366,961.00, los cuales
corresponde a gastos a comprobar que no fueron recuperados al 31 de
diciembre de 2015 por $171,737.00 y $1,195,224.00 corresponden a saldos del
presente ejercicio que no han sido comprobados al 30 de septiembre de 2016.
6. El saldo de bienes muebles e inmuebles por $98,447,609.00 presentó
variaciones durante el ejercicio fiscal 2016, por $68,881,388.00 los cuales
fueron registrados por revaluaciones de obras de arte en el activo.
7. Presenta saldo en la cuenta de Acreedores diversos por $768,608.00,
corresponde a provisiones realizadas por la adquisición de bienes y servicios y
gastos médicos.
8. La cuenta de fondo en administración a cuenta de terceros presenta saldo por
$215,232.00; que corresponden $426.74 a Retención del Impuesto Sobre la
Renta (ISR) por sueldos y salarios y salarios asimilables, $200,547.58 por
retención del 10% de honorarios, $603.45 por impuestos y derechos, $369.23
del 1% al millar y $13,285.00 por retención de obra que no ha sido enterado a la
instancia correspondiente.
9. Presentan saldos en la cuenta del resultado de ejercicios anteriores por
$4,249,577.00 que está soportado en bancos.
10.El resultado del ejercicio al 30 de septiembre presenta superávit de
$36,481,368.00 no obstante incumplieron los metas programadas en el periodo
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(Periodo Enero – Septiembre)
enero – septiembre de los proyectos establecidos en el Programa de
Instituciones Estatales de Cultura.
En conclusión, el Estado de Situación Financiera al 30 de Septiembre de 2016, muestra
de manera general que el Instituto Tlaxcalteca de la Cultura tiene solvencia para
cubrir sus pasivos generados en el ejercicio 2016, ya que cuenta con recursos
suficientes en la cuenta de bancos.
4.2 Estado de Ingresos y Egresos presupuestarios.
Presenta los resultados de las operaciones de ingresos y gastos durante un periodo
determinado. Asimismo el cuadro permite conocer la recaudación por rubro del
presupuesto autorizado, modificado en su caso y devengado por capítulo del gasto y
se determinaron los recursos disponibles o que fueron sobregirados.
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Estado de Ingresos - Egresos y su Comportamiento PresupuestalDel 1º de enero al 30 de septiembre de 2016
(Pesos)
Rubro Concepto
PronósticoAutorizado
Anual(a)
PronósticoAutorizado Ene - Sep
(b)
IngresosRecibidosEne - Sep
( c )
Diferencia (c-b)
%(c/b)*100
9001 Productos 3,043,400.00 2,337,584.00 28,190.00 (2,309,394.00) 1.2
1001 ParticipacionesEstatales
28,094,320.00
21,015,706.00
38,219,770.00 17,204,064.00 181.9
3001 Convenios Federales 34,179,025.00
25,634,268.75
34,179,025.00 8,544,756.25 133.3
Suman los ingresos 65,316,745.00
48,987,558.75
72,426,985.00 23,439,426.25 147.8
Capitulo Concepto
PresupuestoAutorizado
Anual(a)
PresupuestoAutorizadoEne – Sep
(b)
DevengadoEne – Sep
(c)
Diferencia (b-c)
%(c/b)*100
1000 Servicios personales 20,411,626.00
15,308,719.50
14,957,521.00 351,198.50 97.7
2000Materiales ysuministros
1,982,033.00 1,486,524.75 1,157,000.00 329,524.75 77.8
3000 Servicios generales39,344,050.0
029,508,037.5
0 16,585,985.0012,922,052.
50 56.2
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(Periodo Enero – Septiembre)
4000
Transferencias,Asignaciones,Subsidios y OtrasAyudas
3,579,036.00 2,684,277.00 3,245,111.00 (560,834.00) 120.9
Suman los egresos 65,316,745.00
48,987,558.75
35,945,617.00 13,041,941.75 73.4
Diferencia (+superávit -déficit)36,481,368.0
0
El estado financiero muestra el resultado del periodo enero-septiembre 2016; el anexo 2 del presenteinforme contiene copia fiel del Estado de Ingresos y Egresos presupuestal que el ente fiscalizable
integró en la cuenta pública trimestral al mes de septiembre.El monto autorizado corresponde al Presupuesto basado en Resultados para el
Ejercicio Fiscal 2016, mismo que fue aprobado por mayoría de votos en la primera
Sesión Ordinaria por el Consejo Directivo del Instituto Tlaxcalteca de la Cultura
llevado a cabo el día 11 de diciembre del 2015.
Del análisis del Estado de Ingresos y Egresos presupuestario, se describe lo más
relevante:
1. Los ingresos recaudados directamente por el Instituto Tlaxcalteca de la
Cultura, es por $28,190.00, representan el 1.2% del total de ingresos
programados en el periodo enero – septiembre que fueron de $2,337,584.00.
2. Recibió y registró $38,219,770.00 de participaciones estatales, que representa
un 81.9% de incremento a lo programado y autorizado para ese periodo que
fue de $21,015,706.00.
3. Recibió recursos federales provenientes de la Secretaría de Cultura (SC) por
$34,179,025.00, para los programas de Instituciones Estatales de Cultura,
que representan el 47.2% del total de sus ingresos.
4. Los ingresos totales recibidos ascienden a $72,426,985.00 que representan un
47.8% más de lo pronosticado al 30 de septiembre que era de $48,987,558.75.
5. Presentó sobre ejercicio presupuestal por $560,834.00; en el capítulo 4000
Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas, como resultado de una
deficiente presupuestación.
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6. Presentó sub ejercicio presupuestal por $13,602,775.75; en el capítulo 1000
servicios personales por $351,198.50, en el capítulo 2000 materiales y
suministros por $329,524.75 y en el capítulo 3000 servicios generales por
$12,922,052.50.
Los recursos se administraron de manera general considerando criterios de austeridad,
economía y racionalidad, obtuvieron un superávit del ejercicio por $38,481,368.00.
Por lo tanto, la gestión financiera de los funcionarios responsables se apegó a criterios
de eficiencia, eficacia, economía, austeridad y disciplina presupuestaria.
4.3 Resultados de Ejercicios Anteriores
Se muestra el comportamiento de recursos públicos que no fueron aplicados con
oportunidad en los ejercicios en que fueron ministrados y que se aplicaron
parcialmente durante el periodo enero-septiembre del ejercicio dos mil dieciséis:
Ejercicio FiscalResultado de ejercicios anteriores
Saldo inicial delejercicio
Devengado en elejercicio
Saldo final delejercicio
Resultado de ejercicio 2015 18,431,760.00 14,182,183.00 4,249,577.00
Total 18,431,760.00 14,182,183.00 4,249,577.00
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura devengó recursos de ejercicios anteriores por
$14,182,183.00 de recursos del Convenio Federal con la Secretaría de Cultura 2015; la
muestra de auditoría fue de $11,345,000.00, que representa el 80.0% de los
recursos devengados. Estos recursos se destinaron principalmente a proyectos
Instituciones Estatales de la Cultura 2015.
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(Periodo Enero – Septiembre)
5. Resultados de Revisión y Fiscalización.
Se comprobó si el ente fiscalizable durante su gestión financiera se ajustó a
las normas aplicables en la materia, por lo que el análisis de las irregularidades
de la cuenta pública se integra en este apartado de resultados, en cumplimiento al
artículo 26, inciso d) y f) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala
y sus Municipios.
Los procedimientos de auditoría aplicados durante la revisión y fiscalización, así como
los resultados determinados son los siguientes:
Procedimientos de auditoría.
Control Interno
1. Verificar que el ente público cuente con manuales de procedimientos y
organización y controles eficientes y eficaces que permitan identificar
debilidades y fortalezas que aseguren el cumplimiento de los objetivos del
fondo.
Del análisis al control interno del Instituto Tlaxcalteca de la Cultura, se
determinaron debilidades en los cinco componentes; ambiente de control,
evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y
supervisión, debido a que no cuentan con procedimientos que mitiguen
riesgos y que regulen el desempeño efectivo y eficiente que coadyuve al
cumplimiento de metas y objetivos establecidos, derivado de la carencia de
Códigos de Ética y Conducta Interinstitucional, así como Manual de
Procedimientos de las áreas sustantivas del Instituto.
Pendiente de Solventar (A. F. 1° A - 1)
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(Periodo Enero – Septiembre)
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura no cuenta con Manual de
Organización y de Procedimientos, debidamente autorizado y publicado en
el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Tlaxcala.
Pendiente de Solventar (A. F. 1° A – 2)
Transferencia de Recursos
2. Verificar que el ente recibió de la Secretaría de Planeación y Finanzas los
recursos de acuerdo con la distribución y calendarización autorizada.
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura recibió de la Secretaría de
Planeación y Finanzas, los recursos de acuerdo a la distribución y
calendarización autorizada.
3. Verificar que el Ente contó con cuenta bancaria específica para cada tipo de
recursos, en las que se manejen exclusivamente los recursos y sus
rendimientos financieros, sin incorporar remanentes de otros ejercicios ni
aportaciones que realicen, en su caso, los beneficiarios de las obras y
acciones.
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura, apertura cuentas bancarias
específicas para cada tipo de recurso, en la que se manejaron
exclusivamente los recursos recibidos y sus rendimientos financieros.
4. Verificar que el Ente no transfirió recursos a otras cuentas bancarías en las que
se disponga de otro tipo de recursos, sin atender los objetivos del fondo.
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura no transfirió recursos a otras
cuentas bancarias en las que se disponga de otro tipo de recursos.
Registros Contables y Documentación Soporte.
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(Periodo Enero – Septiembre)
5. Comprobar la existencia de registros contables específicos de cada tipo de
recurso, debidamente actualizados, identificados y controlados, así como la
documentación original que justifique y compruebe el gasto incurrido y cumpla
con las disposiciones fiscales correspondientes.
Ingresos recaudados y participaciones estatales.
El estado del ejercicio presupuestario de egresos presentó erogaciones en
21 partidas que han sido sobregiradas, respecto al presupuesto autorizado
de enero – septiembre, por $1,438,926.64, lo que podría generarse un
déficit al cierre del ejercicio.Pendiente de Solventar (A. F. 2° C - 1)
El estado del ejercicio presupuestario de egresos reportó subejercicio 41 en
partidas respecto a su presupuesto aprobado de enero a septiembre por
$10,831,756.86, lo que podría generar un incumplimiento en sus objetivos y
metas programadas al cierre del ejercicio.Pendiente de Solventar (A. F. 2° C – 2)
La balanza de comprobación reporta un saldo considerable en la cuenta de
deudores diversos, por gastos a comprobar del presente ejercicio y de
ejercicios anteriores por un monto de $1,366,961.00; de los cuales
$1,195,224.00 corresponden al periodo enero – septiembre y $171,737.00
corresponden a ejercicios anteriores, por lo cual los recursos destinados al
Instituto no se están ejerciendo con austeridad y estricta racionalidad en el
ejercicio del gasto y focalizándose a los programas y proyectos prioritarios
de mayor impacto social.Pendiente de Solventar (A. F. 2° A – 3) (A. F. 2° C - 3)
Realizan en 6 pólizas de cheque gastos de la partida 3821 “Gastos de orden
social y cultural” por $291,181.69 los cuales no corresponden a la
naturaleza de la partida.Pendiente de Solventar (A. F. 2° A – 1)
6. Comprobar que el registro contable y presupuestario de las operaciones, se
realizó por tipo de recursos de conformidad con la normatividad aplicable y
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
que la información reportada sea coincidente en los diferentes reportes
generados.
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura cuenta con un sistema contable el
cual genera la información contable, programática y presupuestaria,
además de los diferentes reportes que requiere la contabilidad.7. Verificar que la documentación comprobatoria del gasto de los fondos
federales se cancele con la leyenda “Operado”.
Anexo 29.3 Instituciones Estatales de Cultura.
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura no cancelo la documentación
comprobatoria del gasto con la leyenda “Este programa es público,
ajeno a cualquier partido político. Queda prohibido el uso para
fines distintos a los establecidos en el programa”. Adicionalmente se
deberá incluir la leyenda “Esta obra fue realizada con recursos
públicos federales” Pendiente de Solventar (A. F. 2° A – 1)
Ejercicio y destino de los Recursos.
8. Verificar que los recursos financieros y rendimientos generados se destinaron
exclusivamente al fin de cada tipo de recursos.
Ingresos recaudados y participaciones estatales.
Al verificar los pagos del personal se identificó gastos por “Seguro de
Separación” por importe de $36,790.95 y de “Seguro de vida a
funcionarios y al personal” por importe de $36,790.95; sin justificar
esta erogación con el contrato de la póliza de seguros, la autorización de su
Consejo Directivo o por parte de Oficialía Mayor de Gobierno.Pendiente de Solventar (A. F. 1° A – 10, 11)
Efectuaron pagos por la compra de combustibles, lubricantes y aditivos por
un monto de $210,482.19, omiten bitácoras de control debidamente
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
especificados con la asignación de número de tarjeta a cada unidad
vehicular.Pendiente de Solventar (A. F. 1° A – 12)
Realizaron pagos por reparación y mantenimiento de equipo de transporte,
por la cantidad de $51,389.13 omiten presentar bitácoras de
mantenimiento. Pendiente de Solventar (A. F. 1° A – 13)
De la revisión a los auxiliares contables del periodo julio - septiembre y
pólizas cheque del Instituto Tlaxcalteca de la Cultura, se constató la
omisión para su revisión de 20 pólizas con su documentación comprobatoria
y justificativa por importe de $806,401.48, información que fue solicitada en
la orden de auditoría y de manera específica mediante oficio dirigido al
enlace de auditoría, sin que las presentaran. Pendiente de Solventar (A. F. 2° B – 4)
Anexo 29.3 Instituciones Estatales de Cultura.
Efectuaron pago por la cantidad de $7,000.00 por servicio de alimentación,
omiten presentar la documentación comprobatoria y justificativa del gasto.Pendiente de solventar (A. F. 2° B – 1)
Efectuaron pagos de alimentación por importe de $76,800.00 para los
integrantes de cuatro orquestas musicales del Estado, omiten presentar
listado de personas, evidencia fotográfica y cotizaciones.Pendiente de Solventar (A. F. 2° A – 2)
Realizaron pagos de hospedaje y renta de salas de trabajo, por importe de
$86,044.00 para los integrantes de cuatro orquestas del Estado del 1er.
Campamento Musical del 25 al 29 de julio, omiten presentar listado de
personas, cotizaciones y evidencia fotográfica.Pendiente de Solventar (A. F. 2° A – 3)
Realizaron pagos de honorarios profesionales por un monto de $120,932.00,
por concepto de asesorías para los integrantes de cuatro orquestas en el
Estado, omiten presentar plan de actividades, currículum vitae, perfil
académico y profesional de los instructores.Pendiente de Solventar (A. F. 2° A – 4)
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
De la revisión a los auxiliares contables del periodo julio - septiembre y
pólizas cheque del Instituto Tlaxcalteca de la Cultura, se constató la
omisión para su revisión de 28 pólizas con su documentación comprobatoria
y justificativa por importe de $1,583,498.02, información que fue solicitada
en la orden de auditoría y de manera específica mediante oficio dirigido al
enlace de auditoría, sin que las presentaran. Pendiente de Solventar (A. F. 2° B – 1)
Resultado de Ejercicios Anteriores.
Realizaron en 6 pólizas de cheque pagos de honorarios por un total de
$104,400.00 del Proyecto "Capacitación y Actualización para Promotores y
Creadores Culturales 2015"; omiten presentar programa de trabajo, relación
de cursos de capacitación coordinados impartidos, población atendida,
informe de actividades y resultados obtenidos.Pendiente de Solventar (A.F. 1° A - 1)
Realizaron pagos en 4 pólizas de cheque por importe de $80,089.42 del
proyecto "Capacitación y Actualización para Promotores y Creadores
Culturales 2015", por la impartición del Taller de Máscaras y pago de
coristas, actores e instrumentistas del Taller de Cantata, omitiendo listas de
asistencia, nombres de los coristas, actores e instrumentistas.Pendiente de Solventar (A.F. 2° A – 4)
Realizan pago de $15,900.00 a prestador de servicio para fungir como
Director del Taller de Cantata, del proyecto "Capacitación y Actualización
para Promotores y Creadores Culturales 2015", omitiendo presentar
Currículum Vitae, contrato de prestación de servicios, reporte de actividades
y evidencia del taller.Pendiente de Solventar (A.F. 2° A – 2)
Expiden cheque por la cantidad de $11,600.00 del proyecto Cultura para
Todos "Programa de Animación Cultural"; se omite documentación
comprobatoria que justifique el gasto.Pendiente de Solventar (A.F. 1° B – 1)
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
Realizan pago por la cantidad de $12,180.00, con cargo al proyecto "
Capacitación y Actualización" por la impresión de 5 millares de volantes y 1
millar de poster; se omite documentación comprobatoria.Pendiente de Solventar (A.F. 1° B – 3)
Realizan pago por la cantidad de $254,295.20, por la impresión de 3000
libros de las obras "La Escondida" y "Del Sueño a la Realidad", del proyecto
"Producción y Edición de Obra Literaria y Musical", omiten cotizaciones y
evidencia del material bibliográfico.Pendiente de Solventar (A.F. 2° A – 4)
Realizan pago en 7 pólizas de cheque por la cantidad de $26,054.01 por
servicio de cafetería para los talleres de "Cantata", "Textiles",
"Dramaturgia", "Narrativa", "Cerámica" , "Fotografía y Encuadernación", con
cargo al proyecto "Capacitación y Actualización para Promotores y
Creadores Culturales 2015"; considerándose improcedente el gasto a los
objetivos y fines establecidos en el Convenio de Coordinación. Pendiente de Solventar (A.F. 2° B – 1)
De la revisión a los auxiliares contables del periodo julio - septiembre y
pólizas cheque del Instituto Tlaxcalteca de la Cultura, se constató la
omisión para su revisión de 12 pólizas con su documentación comprobatoria
y justificativa por importe de $240,158.72, información que fue solicitada en
la orden de auditoría y de manera específica mediante oficio dirigido al
enlace de auditoría, sin que las presentaran. Pendiente de Solventar (A.F. 2° B – 2)
9. Verificar que las obligaciones financieras se hayan pagado al término del
ejercicio.
Ingresos recaudados y participaciones estatales.
La balanza de comprobación presenta en la cuenta de acreedores diversos
saldo por $768,608.00, desconociendo el motivo por el cual no han sido
cubiertas estas obligaciones financieras si se dispone de recursos en la
cuenta de bancos.Pendiente de Solventar (A. F. 2° A - 4)
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
La balanza de comprobación presenta saldo por $80,625.89, que
corresponde a Fondo de Administración a cuenta de terceros por concepto
de ISR retenido, impuestos y derechos y retención de obras de enero al mes
de agosto 2016, omiten justificación del porque no han sido enteradas estas
contribuciones.Pendiente de Solventar (A. F. 2° A – 5)
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
10. Verificar que en las instancias ejecutoras, las contrataciones de
adquisiciones, arrendamientos y servicios, cumplieron con los procedimientos
correspondientes a las modalidades de Adjudicación de acuerdo a los rangos
establecidos en la legislación aplicable.
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura cumplió con las modalidades de
adjudicación en la contratación de adquisiciones y servicios de acuerdo a la
normatividad vigente.
11. Verificar que los proveedores y prestadores de servicio contratados por
las instancias ejecutoras cumplieron con las condiciones contractuales y plazos
de entrega establecidos.
Ingresos recaudados y participaciones estatales.
Realizan adquisición de 17 instrumentos musicales por $697,119.99, los
cuales fueron destinados a la Escuela de Música, no obstante de la
verificación física realizada estos no fueron localizados.Pendiente de solventar (A. F. 2° B – 5)
12. Verificar que los bienes muebles e inmuebles y las adquisiciones
realizadas durante el ejercicio, las donaciones u otras, se encuentren
debidamente soportadas y justificadas, cuenten con resguardos y mediante
inspección física, se constate su existencia, registro, clasificación, control y
cuantificación y en caso de disminuciones por bajas o reclasificaciones, se
hayan realizado conforme al procedimiento normativo aplicable.
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
Ingresos recaudados y participaciones estatales.
Realizan pago por la cantidad de $84,380.02 que corresponden a la
adquisición de un set de audio portátil y una pantalla de proyección manual
retráctil, las cuales no están registradas en el activo fijo, omiten presentar
evidencia de las adquisiciones y resguardos correspondientes.Pendiente de Solventar (A. F. 1° A – 8)
Anexo 29.3 Instituciones Estatales de Cultura.
Realizan adquisición de 2 plataformas y 12 deshumidificadores por la
cantidad de $762,579.46 con cargo a la partida 3821 “Gastos de orden
social y cultural”, lo cual es incorrecto debido a que el gasto no corresponde
a la naturaleza de la partida, así mismo omiten registrar en su activo no
circulante los bienes adquiridos. Pendiente de Solventar (A. F. 2° A - 7)
Pagan adquisiciones por importe de $871,669.69 por la compra de muebles
de oficina y estantería, así como equipo y tecnología de la información, no
obstante derivado de la inspección física de estos bienes se constató que
estos no han sido inventariados además omiten presentar resguardos
correspondientes.Pendiente de Solventar (A. F. 2° A – 9)
Realizan pagos mediante fuente de financiamiento federal por importe de
$466,029.26, por concepto de adquisición de mobiliario y equipo de
cómputo dentro del Proyecto equipamiento de la Canica. Se verificó que las
adquisiciones las registraron en la partida del gasto y omiten resguardos.Pendiente de Solventar (A.F. 2° A - 1)
Transparencia del Ejercicio de los Recursos
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Instituto Tlaxcalteca de Cultura
Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
13. Verificar que el ente informó a la SHCP trimestralmente sobre el
ejercicio, destino y los resultados obtenidos respecto de los recursos federales
y fueron publicados en sus órganos locales oficiales de difusión y en su página
de internet o en otros medios locales de difusión.
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura publicó el ejercicio, destino y los
resultados obtenidos, respecto de los recursos estatales, en sus órganos
locales oficiales de difusión.
14. Constatar que el ente hizo del conocimiento de sus habitantes al menos
a través de la página oficial de internet, el monto de los recursos recibidos, las
obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicación, metas y
beneficiarios, y el avance del ejercicio de los recursos trimestralmente; y al
termino del ejercicio, los resultados alcanzados en los términos de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental.
La información que presenta el Instituto Tlaxcalteca de la Cultura en el
portal de transparencia de su página de internet, no se encuentra
actualizada, omiten presentar: Programa Operativo Anual 2015 y 2016,
Convenio de Coordinación, Indicadores de gestión, Reglas de Operación,
padrón de beneficiarios y el avance del ejercicio de los recursos
trimestrales. Pendiente de Solventar (A. F. 1° A – 5)
Obras públicas y servicios relacionados con las mismas.
Resultado de ejercicios anteriores.
Programa de Apoyo a Comunidades para Restauración de Monumentos y
Bienes Artísticos de Propiedad Federal, "FOREMOBA 2014" (ejercido en 2015,
seguimiento 2016).
15. Verificar que en el Programa Anual de Obras Públicas, se identifiquen los
proyectos de infraestructura y hayan sido debidamente autorizados.
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Instituto Tlaxcalteca de Cultura
Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
De la revisión a la obra de seguimiento de remanentes de recursos
anteriores se identifica 1 obra a realizar con un presupuesto de $860,000.00
debidamente formalizados que corresponden a recursos 2014.
16. Constatar que la obra pública ejecutada y acciones hayan cumplido con
las modalidades de adjudicación consideradas en la legislación aplicable, a fin
de garantizar las mejores condiciones para el ente.
La obra PC/CNCA/ITC/FORE/03/14, liberación del reloj sobre el templo,
conservación de portada principal y restitución del estrado de la bóveda de
la nave, del templo de San Juan Bautista, Totolac, fue adjudicada de acuerdo
a la normatividad aplicable, con las mejores condiciones en cuanto a precio,
financiamiento, oportunidad; asimismo con los montos máximos
autorizados.
17. Verificar que las contrataciones de Obra Pública, así como el
equipamiento, estén amparados en un contrato debidamente formalizado y
que la persona física o moral garantice, en su caso el o los anticipos que reciba
y el cumplimiento de las condiciones pactadas de conformidad con la
normativa aplicable.
La obra PC/CNCA/ITC/FORE/03/14, liberación del reloj sobre el templo,
conservación de portada principal y restitución del estrado de la bóveda de
la nave, del templo de San Juan Bautista, Totolac, está debidamente
amparada bajo un contrato de acuerdo a la normatividad aplicable,
conteniendo los requisitos legales, garantizando el cumplimiento y el
anticipo.
18. Verificar que las obras públicas se ejecutaron de acuerdo con el plazo y
monto pactados y en caso de modificaciones, éstas se encuentren
debidamente justificadas a través de oficios y notas de bitácora de obra, y se
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
hayan formalizado mediante los convenios respectivos, y en su caso revisar la
aplicación de penas convencionales y sanciones correspondientes por
incumplimiento.
La obra PC/CNCA/ITC/FORE/03/14, liberación del reloj sobre el templo,
conservación de portada principal y restitución del estrado de la bóveda de
la nave, del templo de San Juan Bautista, Totolac, se ejecutó de acuerdo con
el plazo y monto pactado.
19. Comprobar que los pagos realizados se hayan soportado con las
estimaciones respectivas; que los conceptos de obra se hayan soportado con
los números generadores y precios unitarios; que los conceptos extraordinarios
y volúmenes excedentes se hayan justificado y autorizado, y que el anticipo
se haya amortizado en las estimaciones correspondientes.
La obra PC/CNCA/ITC/FORE/03/14, liberación del reloj sobre el templo,
conservación de portada principal y restitución del estrado de la bóveda de
la nave, del templo de San Juan Bautista, Totolac, los pagos realizados están
soportados con estimaciones, números generadores y precios unitarios.
20. Verificar mediante visita de inspección física, la volumetría de los
conceptos de obra seleccionados, para determinar si corresponden a las
estimaciones pagadas, asimismo revisar que las obras no presenten vicios
ocultos y se hayan ejecutado de acuerdo a las especificaciones del proyecto y
normas técnicas que garanticen la calidad de las obras y acciones.
Se detectó volumen pagado en exceso equivalente a $ 78,740.80 en el
contrato PC/CNCA/ITC/FORE/03/14, destacando diferencias en: limpieza
superficial de paramento de barro rojo y elementos de cantería,
consolidación de barro recocido con inyección y liberación de enladrillado.Pendiente de solventar (A.O. 1° B- 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 y 10)
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Instituto Tlaxcalteca de Cultura
Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
Se detectó un concepto pagado no ejecutado equivalente a $5,682.07 del
contrato: PC/CNCA/ITC/FORE/03/14, por concepto de dar solución a la
tubería que cruza en el muro norte.Pendiente de solventar (A.O. 1° B- 1 y 11)
21. Verificar que en el proceso de terminación de las obras se haya
efectuado la entrega recepción, en la que deberá analizarse el acta
correspondiente, el oficio de terminación, el finiquito de obra y fianza de vicios
ocultos.
La obra PC/CNCA/ITC/FORE/03/14, liberación del reloj sobre el templo,
conservación de portada principal y restitución del estrado de la bóveda de
la nave, del templo de San Juan Bautista, Totolac, efectuaron el acta entrega
recepción, oficio de terminación de obra, el finiquito de obra y garantía de
vicios ocultos.
22. Verificar que en las obras ejecutadas por Administración Directa por el
ente, tuvo capacidad técnica y administrativa para su ejecución y que se
cuenta con la documentación comprobatoria del gasto.
Con el Programa de Apoyo a Comunidades para Restauración de
Monumentos y Bienes Artísticos de Propiedad Federal, "FOREMOBA 2014"
no se realizó obra por administración directa.
6. Posibles Desviaciones de Recursos Públicos.
En apego al artículo 26, inciso e) y f) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado
de Tlaxcala y sus Municipios, se informa de las posibles desviaciones de recursos
públicos y de las irregularidades de la cuenta pública, en su caso.
En el proceso de revisión y fiscalización de cuenta pública, auditoría financiera y de
obra, se encontraron hallazgos que constituyen alguna irregularidad, desviación o
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
posible afectación a la Hacienda Pública o Patrimonio, descritos en el siguiente
cuadro:
ConceptoRecuperación
Determinada Operada Probable
Pago de penas, multas, recargos yactualizaciones por incumplimiento dedisposiciones legales
299.00 - 299.00
Faltante de bienes 697,119.99 - 697,119.99
Pagosimprocedentes
Pagos de conceptos noejecutados
5,682.07 - 5,682.07
Adquisición de bienesdistintos a los permitidospor el Fondo y/oPrograma
97,493.99 - 97,493.99
Pagos enexceso
Pagos que exceden a suvolumetría
78,740.80 - 78,740.80
Total 879,335.85 - 879,335.85
Con lo anterior, se determina que el ente fiscalizable incumplió con el marco
normativo vigente en la correcta aplicación de recursos por la cantidad de
$879,335.85 que representa el 2.4 por ciento, respecto del importe devengado al
30 de Septiembre que fue de $35,945,617.00.
Los importes representan el monto de las operaciones observadas, las cuales no
necesariamente implican recuperaciones por presuntos daños o perjuicios a la
Hacienda Pública o a su patrimonio y estarán sujetas a las aclaraciones que se
efectúen, en los procedimientos y plazos establecidos.
7. Integración y Variaciones del Patrimonio.
El patrimonio lo constituyen los bienes muebles, inmuebles e intangibles propiedad
del ente fiscalizable, su análisis y variaciones se integran de conformidad con el
artículo 26, inciso h) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y
sus Municipios.
El comportamiento y variaciones del patrimonio del Instituto Tlaxcalteca de la
Cultura , en el transcurso del ejercicio fueron como sigue:
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Instituto Tlaxcalteca de Cultura
Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
Concepto Saldo InicialMovimientos
Saldo FinalIncremento Disminución
Mobiliario y equipo deadministración
5,742,022.00 640,017.00 - 6,382,039.00
Equipo de cómputo 4,928,788.00 - - 4,928,788.00
Equipos y aparatos decomunicación
132,785.00 - - 132,785.00
Vehículos y equipo de transporte 3,423,917.00 - - 3,423,917.00
Equipo de iluminación 2,908,141.00 - - 2,908,141.00
Equipo audiovisual 4,312,864.00 - 4,312,864.00
Instrumentos musicales 2,912,624.00 96,972.69 - 3,009,596.69
Artículos de biblioteca y museo 620,038.00 - - 620,038.00
Material y equipo talleres 5,406.00 - - 5,406.00
Pinturas 4,305,509.00 68,099,999.31 - 72,405,508.31
Herramientas - 44,399.00 - 44,399.00
Edificios 274,127.00 - - 274,127.00
Total 29,566,221.00
68,881,388.00 - 98,447,609.00
Durante el periodo enero – septiembre del 2016 el activo fijo se incrementó por
$68,881,387.57 de los cuales $781,388.69 corresponden a adquisiciones realizadas
de instrumentos musicales, herramientas, mobiliario y equipo de administración y
$68,099,999.31 en el rubro de pinturas corresponde a registros por revaluación de
inventario de obras de arte en Museos y Casas de Cultura. 8. Estado de la Deuda Pública
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura, durante el periodo enero – septiembre 2016
no contrató empréstito alguno con Institución Bancaria u otro Organismo.
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Instituto Tlaxcalteca de Cultura
Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
9. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental.
De conformidad con el artículo 26, inciso b), de la Ley de Fiscalización Superior del
Estado de Tlaxcala y sus Municipios, se describe el cumplimiento de los Postulados
Básicos de Contabilidad Gubernamental que se deben considerar en la
integración de su cuenta pública con información contable, presupuestal y
programática sistematizada y armonizada.
La Ley General de Contabilidad Gubernamental tiene como objeto establecer
los criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de
información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada
armonización. Para lograr lo anterior, es necesario que operen un Sistema de
Contabilidad Gubernamental (SCG) que cumpla con el Marco Conceptual de
Contabilidad Gubernamental que tiene como propósitos:
a) Establecer los atributos esenciales para desarrollar la normatividad contable
gubernamental;b) Referenciar la aplicación del registro en las operaciones y transacciones
susceptibles de ser valoradas y cuantificadas;c) Proporcionar los conceptos imprescindibles que rigen a la contabilidad
gubernamental, identificando de manera precisa las bases que la sustentan;d) Armonizar la generación y presentación de la información financiera, misma que
es necesaria para:
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Instituto Tlaxcalteca de Cultura
Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
Rendir cuentas de forma veraz y oportuna; Interpretar y evaluar el comportamiento de la gestión pública; Sustentar la toma de decisiones; y Apoyar en las tareas de fiscalización.
Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, son los elementos
fundamentales que configuran el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG),
teniendo incidencia en la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transformaciones, transacciones y otros
eventos que afectan el ente público y sustentan de manera técnica el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su
razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y
aplicación de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables.
Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental son los siguientes:
1) Sustancia económica2) Entes públicos3) Existencia permanente4) Revelación suficiente5) Importancia relativa6) Registro e integración presupuestaria7) Consolidación de la información financiera8) Devengo contable9) Valuación10) Dualidad económica11) Consistencia
De la verificación a los registros contables de la cuenta pública, se desprende que el
Instituto Tlaxcalteca de la Cultura, no realizó algunos de sus registros contables
en apego a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, resultando el
incumplimiento de los Postulados de “Revelación Suficiente”, “Importancia
Relativa”, “Registro e Integración Presupuestaria,”.
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(Periodo Enero – Septiembre)
10.Cumplimiento de Objetivos y Metas.
En apego al artículo 26, inciso a), de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios, se presentan aspectos relevantes sobre el cumplimiento
de objetivos y metas de sus programas.
De conformidad con lo dispuesto en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, Ley General de Contabilidad Gubernamental y Código Financiero para el
Estado de Tlaxcala y sus Municipios, la programación y presupuestación del gasto
público se debe orientar al cumplimiento de los programas que documentaron en los
planes de gobierno, con indicadores que permitan determinar el cumplimiento de las
metas y objetivos de cada uno de los programas.
En este sentido el Instituto Tlaxcalteca de la Cultura tiene por objeto, promover,
difundir, coordinar y desarrollar las manifestaciones de la cultura en general.
Cumplimiento de objetivos
Para el cumplimiento de sus objetivos, el Instituto Tlaxcalteca de la Cultura, a
través de la implementación de acciones de promoción, difusión y el desarrollo de la
cultura que contribuyen a procurar la participación de los habitantes de la Entidad en
las actividades culturales, capacitando y actualizando a las personas que realizan
actividades culturales, promoviendo el acceso de la cultura local y nacional a la
población del Estado, fomentando las manifestaciones artísticas, del patrimonio
cultural tangible e intangible, dando a conocer el patrimonio cultural y artístico,
desarrollando la sensibilidad hacia los procesos culturales creativos, vinculados a la
cultura como un medio de desarrollo, mediante la realización de eventos artísticos,
entrega de estímulos, realizando cursos y talleres, y contribuyendo a la protección,
conservación, restauración y recuperación del patrimonio cultural, arqueológico,
artístico e histórico dentro del Estado.
Cumplimiento de metas
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(Periodo Enero – Septiembre)
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura, cumplió parcialmente las metas
programadas del periodo enero – septiembre; de las 7 actividades programas, 6
cumplieron el 100.0% y una alcanzó el 68.6%, como se muestra:
1. Realizaron 142 eventos artísticos y culturales de 207 programados en el periodo
enero – septiembre lo que representa un avance del 68.6%, la meta anual es de
276 eventos a realizar.
2. Otorgaron 9 asesorías de las programadas en el periodo enero – septiembre.
3. Realizaron 9 campañas de información cultural en el periodo enero –
septiembre, la meta anual es de 12 eventos a realizar.
4. Obtuvieron 9 productos culturales intangibles, lo que representa un avance del
100.0%.
5. Otorgaron 9 estímulos a diferentes proyectos lo que representa un avance del
100.0%, la meta anual es de 12 estímulos a realizar.
6. Obtuvieron 9 productos culturales tangibles.
7. Realizaron 428 cursos y talleres de los 428 programados en el periodo enero-
septiembre lo que representa un avance del 100.0%, la meta anual es de 428
por lo que cumplió con sus acciones programadas.
Impactos de las obras y acciones
El Instituto Tlaxcalteca de la Cultura ejerció los recursos mediante el programa de
Apoyo a Comunidades para Restauración de Monumentos Bienes Artísticos de
Propiedad Federal, "FOREMOBA 2014" Ejercido En 2015, para la aplicación de recursos
en la construcción de obras, con la finalidad de restaurar iglesias, retablos e imágenes
de las mismas que tienen valor histórico cultural.
Con el fin de apoyar la evaluación de resultados de la aplicación de los recursos, se
consideró un conjunto de indicadores, de los cuales se presenta una selección en la
tabla siguiente:
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
INDICADORES VALOR %
I.‐ CUMPLIMIENTO FINANCIERO Y PRESUPUESTAL.
1. Solvencia financiera; (activo circulante "caja y bancos" entre pasivo circulante).
40.2 veces
2. Eficiencia en los ingresos; ( % ingresos recibidos entre pronóstico) 147.8
3. Eficiencia del gasto; ( % recursos ejercidos entre autorizados) 73.4
4. Economía de los recursos; 1 - (% Egresos totales entre ingresos totales) 50.4
II.‐ CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA DE INVERSIÓN
1. Situación de las “obras visitadas” de la muestra de auditoría. 100.0
a) Obras terminadas (%) 100.0
b) Obras en proceso (%) -
2. Situación operativa de las obras terminadas de la muestra de auditoria
a) Total (%) 100.0
b) Operan adecuadamente (%) 100.0
c) Operan con insuficiencias (%) -
III.- CUMPLIMIENTO DE METAS
1. Cumplimiento en entrega de cuenta pública (si, no, parcial) si
2. Cumplimiento en solventación de observaciones (% Solventadas entre emitidas)
-
IV.‐ TRANSPARENCIA EN LA APLICACIÓN DE LOS RECURSOS
1. Difusión de la información en su página de internet (si, no, parcial) Parcial
11.Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas.
Durante la gestión de los entes fiscalizables y el ejercicio de los recursos públicos, se
deben ajustar a diversas leyes y normas federales, estatales y municipales,
por lo que de conformidad con el artículo 26, inciso d) de la Ley de Fiscalización
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, se relacionan las disposiciones
aplicables que no cumplieron:
Artículo 134, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 94, fracción I, 95, 96, penúltimo párrafo, 101 fracción V, de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta.
Artículos 2, 19, 21, 22, 23, 24, 37, 41, 42 y 44, de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.
Artículos 8 fracciones V, XII, XXV, XXVI, 9 fracciones IV, V, VII, 10 y 11 de la Ley
de Acceso a la Información Pública para el Estado de Tlaxcala.
Artículos 10 fracción II, 27 del Código Fiscal de la Federación.
Artículos 25, fracción IV y del Reglamento del Código Fiscal de la Federación
Artículos 10, y 17, fracción X, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado
de Tlaxcala y sus Municipios.
Artículo 55, 56 de la Ley de Patrimonio Público del Estado de Tlaxcala.
Artículo 59 fracción IV y XX, 60 y 66 de la Ley de Responsabilidades de los
Servidores Públicos para el Estado de Tlaxcala.
Artículos 9, 10 de la Ley Laboral de los Servidores Públicos del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios. Artículo 8, 9, fracción II, de la Ley del Instituto Tlaxcalteca de la Cultura.
Artículo 9 fracción I, 17 fracción VII, Capítulo VII del Reglamento Interior del
Instituto Tlaxcalteca de la Cultura "ITC"
Artículo 14 y 20 de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de
Tlaxcala.
Artículos 53 y 55 de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las
Mismas.
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
Artículos 272, 288, 302, 309 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y
sus Municipios.
Artículos 9, 42, 44, 69, 93, 91,96, 112 y 125 del Presupuesto de Egresos del
Estado de Tlaxcala para el ejercicio fiscal 2016.
Artículos 113, 115 y 131 del Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios
Relacionados con las Mismas.
Lineamientos Generales de Control Interno y sus normas de aplicación para la
Administración Pública Estatal.
Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental Registro e integración
presupuestaria, Revelación suficiente.
Clasificador por Objeto del Gasto vigente.
Acuerdo por el que se emiten las Reglas Específicas del Registro y Valoración del
Patrimonio.
Reglas de operación del Programa Apoyos a la Cultura para el Ejercicio Fiscal
2016. punto 4.2.1. Avances físicos y financieros. punto 7 Transparencia,
apartado 7.1.
Acuerdo que establece las políticas generales del ejercicio del presupuesto, las
Medidas de Mejora y Modernización de la gestión Administrativa, los
Lineamientos de austeridad del gasto público y el programa de cierre de la
administración 2011-2016.
Clausula NOVENA del contrato de obra pública.
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(Periodo Enero – Septiembre)
12. Observaciones Pendientes de Solventar.
El inciso g) del artículo 26 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios, señala que las observaciones pendientes de solventar
deberán incluirse en el informe, asimismo, la fracción III del artículo 52 de la
misma Ley, establece que cuando un pliego de observaciones no sea solventado
dentro del plazo señalado o bien la documentación y argumentación no sean
suficientes para este fin, el Órgano remitirá las observaciones pendientes en el
informe de resultados de la revisión y fiscalización de la cuenta pública anual.
Los resultados del proceso de revisión y fiscalización se notificaron a través de Pliegos
de Observaciones que contienen diversas faltas administrativas, irregularidades o
debilidades de control interno y que implican diversas acciones a realizar por parte
del Instituto Tlaxcalteca de la Cultura para que fueran subsanados, corregidos o
atendidos en un plazo improrrogable de treinta días naturales a partir de su
notificación y presentarlas a éste Órgano Fiscalizador para su valoración y
solventación en su caso.
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(Periodo Enero – Septiembre)
A la fecha de elaboración del Informe, el comportamiento de las observaciones es el
siguiente:
Revisión yfiscalización
Emitidas Solventadas Pendientes
R SA
PDPo
PO
PRAS
Total RSA
PDPo
PO
PRAS Total R SA
PDPo
PO
PRAS Total
Auditoría Financiera
Enero – Junio 3 27 1 1 32 0 0 0 0 0 3 27 1 1 32
Julio – Septiembre
0 54 4 3 61 0 0 0 0 0 0 54 4 3 61
Subtotal 3 81 5 4 93 0 0 0 0 0 3 81 5 4 93
Auditoría de Obra Pública
Enero – Junio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Julio – Septiembre
0 0 6 1 7 0 0 0 0 0 0 0 6 1 7
Subtotal 0 0 6 1 7 0 0 0 0 0 0 0 6 1 7
Suma 3 81 11 5 100 0 0 0 0 0 3 81 11 5 100
Total 100 0 100
R= RecomendaciónSA = Solicitud de AclaraciónPDP o PO = Probable Daño Patrimonial o Pliegos de ObservacionesPRAS = Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
Cabe señalar que por el periodo enero–junio presentó propuesta de solventación de
auditoría financiera el día 11 de noviembre del presente año con oficio
I.T.C./D.G./537-16 el cual está en proceso de revisión y análisis y del trimestre julio –
septiembre, se encuentra dentro del plazo legal para su presentación.
De las observaciones pendientes de solventar que se muestran en el cuadro anterior,
algunas de ellas por su propia naturaleza pueden ser causa de responsabilidad y
consecuentemente, se emprenderán las acciones que conforme a la Ley corresponda.
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(Periodo Enero – Septiembre)
13. Procedimientos de Responsabilidad
No existe ningún procedimiento de responsabilidad administrativa por la presentación
de la cuenta pública trimestral al 30 de septiembre del 2016, del Instituto
Tlaxcalteca de la Cultura.
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(Periodo Enero – Septiembre)
14. Opinión
El Órgano de Fiscalización Superior en cumplimiento al mandato Constitucional revisó
y fiscalizó la Cuenta Pública del ejercicio fiscal 2016 por el periodo enero –
septiembre del Instituto Tlaxcalteca de la Cultura, con el objeto de evaluar los
resultados de su gestión financiera; comprobar si la recaudación, administración,
manejo, custodia y aplicación de los ingresos por recaudación propia, participaciones,
aportaciones y convenios por recursos federales reasignados, donativos y la deuda
pública o cualquier otro recurso público recibido, se ejercieron en los términos de las
disposiciones legales, contables y administrativas aplicables y con base en los
programas aprobados. Para tal efecto, se realizó la revisión y fiscalización superior
posterior de la cuenta pública proporcionada por el ente fiscalizable, de cuya
veracidad es responsable, la cual fue planeada y desarrollada de acuerdo con el
objetivo y alcance establecidos, aplicando los procedimientos de auditoría y las
pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base
razonable para sustentar la presente opinión, que se refiere solo a las operaciones
revisadas.
El Órgano de Fiscalización Superior considera que en términos generales y respecto
de la muestra revisada, el ente fiscalizable realizó una gestión razonable de
acuerdo a las disposiciones legales, contables y administrativas para la aplicación de
los recursos que le fueron asignados y a los programas aprobados, excepto por las
áreas de oportunidad identificadas en el contenido del presente Informe del Instituto
Tlaxcalteca de la Cultura, por el periodo comprendido del primero de enero al
treinta de septiembre del ejercicio fiscal dos mil dieciséis. El ente fiscalizable deberá
dar cumplimiento a lo siguiente:
I. Efectuar el reintegro del monto observado en el apartado 6 por
el importe de $879,335.85.
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(Periodo Enero – Septiembre)
II. Solventar las 5 observaciones del Anexo 5. Posible Daño al
Patrimonio de Auditoría Financiera.
III. Solventar las 6 observaciones del Anexo 6. Posible Daño al
Patrimonio de Auditoría de Obra Pública.
IV. Solventar 4 observaciones del Anexo 7. Promoción de
Responsabilidad Administrativa Sancionatoria de Auditoría
Financiera.
V. Solventar 1 observación del Anexo 8. Promoción de
Responsabilidad Administrativa Sancionatoria de Auditoría de
Obra Pública.
VI. Solventar las 84 observaciones Administrativas del Anexo 9.
Solicitud de Aclaración y Recomendación de Auditoría
Financiera.
15. Seguimiento al Resultado del Informe.
1. Se instruye a la Dirección de Auditoría de Poderes del Estado y
Organismos Autónomos de seguimiento de las observaciones emitidas y
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(Periodo Enero – Septiembre)
notificadas pendientes de solventar del presente Informe; así como a la ejecución
de obras y acciones que a esta fecha están en proceso o no iniciadas; de existir
observaciones que se deriven del seguimiento, se notifiquen al ente fiscalizable.
2. Se instruye a la Dirección de Asuntos Jurídicos de vista a la Contraloría del
Ejecutivo del Estado y/o al Órgano de Gobierno del Instituto Tlaxcalteca de
la Cultura, respecto de las irregularidades contenidas en el presente Informe y
que tengan el carácter de responsabilidad administrativa imputada a los
servidores públicos del ente fiscalizable, lo anterior a efecto de su legal
fincamiento.
3. Se instruye a la Auditoría Especial de Cumplimiento, a emitir los
procedimientos de responsabilidad indemnizatoria respecto de las irregularidades
que pudieran afectar el patrimonio público del ente fiscalizable, en que hayan
incurrido los servidores públicos en el ejercicio de sus funciones durante el
periodo que se presenta, una vez dictaminado por el Congreso del Estado de
Tlaxcala, con el objeto de aplicar las sanciones conducentes, de conformidad con
el título IV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus
Municipios.
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Informe del Resultado de la Revisión y FiscalizaciónSuperior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
De conformidad con lo dispuesto en los artículos 12 párrafos segundo y
tercero de la fracción I y 51 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios, las acciones de revisión y fiscalización que
sirvieron como base para la emisión de este Informe de Resultados, no serán
limitativos si con posterioridad se detecta alguna irregularidad derivada del
seguimiento correspondiente al periodo enero – septiembre del ejercicio
fiscal dos mil dieciséis, por lo que no implica que se exima de responsabilidad
a los servidores públicos que fungieron en dicho ejercicio fiscal.
Tlaxcala, Tlax; 14 de noviembre de 2016.
ATENTAMENTE
C.P. MARÍA ISABEL DELFINA MALDONADO TEXTLEAUDITORA SUPERIOR DEL ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DEL CONGRESO DEL ESTADO DE TLAXCALA.
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