Contabilidad y Finanzas

Los Estados Financieros

•Balance General•Estado de Resultados (P&G)•Estado de Flujos de Efectivo

El Balance General

Definición

Estado financiero que muestra el valor de lo que la empresa tiene (activos) y lo que la empresa debe (pasivos) en un momento específico de tiempo (desde el punto de vista contable).

El Balance General

Activo Corriente

Propiedad, Planta y Equipo

Otros Activos No Corrientes

Total Activo

Pasivo Corriente

Deuda Largo Plazo

Patrimonio

Total Pasivo y Patrimonio

Activo Corriente

Bienes o derechos que pueden convertirse en dinero en un tiempo inferior a un año a partir de la fecha del balance.

Tipos de Activos Corrientes

• Disponible (caja, cuentas corrientes y de ahorros) - 11• Inversiones (acciones, bonos, certificados de depósito a

término - CDTs, etc) - 12• Deudores (clientes, CxC a socios, anticipos y avances a

proveedores, anticipo de impuestos, CxC trabajadores, deudores varios) - 13

• Inventarios (mercancía, materia prima, producto en proceso, producto terminado, inventarios en transito) - 14

• Diferidos, Gastos pagados por Anticipado (seguros, intereses) - 17

Propiedad, Planta y Equipo - 15

Bienes construidos, en proceso de construcción o adquiridos con la intención de usarlos en la administración de la empresa, para la producción o para arrendarlos. Su vida útil debe exceder una año y no estar destinado para la venta.

Tipos de P, P & E

• Vehículos• Muebles y Enseres• Maquinaria y Equipo• Edificios• Terrenos• Construcciones en Curso

Depreciación

Teniendo en cuenta que algunos de estos bienes se deterioran, la norma fiscal permite un “ahorro” durante la vida útil del mismo con el fin de renovar el bien al fin de su ciclo, la depreciación. Existen varios métodos de depreciación tal como línea recta, suma de números dígitos y doble saldo decreciente.

Otros No Corrientes

Los activos que no pueden ser clasificados como corrientes ni como propiedades, planta y equipo.

Tipos de Otros No Corrientes

• Inversiones permanentes (bonos, acciones, etc) - 12

• Deudores no corrientes (acreencias largo plazo) - 13

• Intangibles (patentes) - 16• Cargos diferidos (costo/gasto prepagado) - 17• Valorizaciones (mayor valor de activos) - 19

Pasivos

Obligaciones presentes que la empresa tiene con terceras personas derivadas de eventos pasados por lo cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o servicios.

Se clasifican según el grado de exigibilidad.

Pasivo Corriente

Exigibles antes de un año:

– Sobregiros bancarios - 21– Deudas con proveedores - 22– Cuentas por Pagar – 23 (Socios, dividendos, retenciones)– Impuestos, gravámenes y tasas - 24– Obligaciones laborales – 25 (Primas y salarios pendientes por pagar)– Pasivos estimados y provisiones – 26 (vacaciones, cesantías, etc)– Diferidos – 27 (impuestos)– Otros pasivos – 28 (anticipos, ingresos de otros)– Bonos y papeles comerciales - 29

Pasivo a Largo Plazo

Representa las deudas exigibles a largo plazo. Las porciones de las deudas a largo plazo exigibles antes de un año deben registrarse en el Pasivo Corriente.

• Préstamos bancario a largo plazo - 21• Bonos emitidos - 29

Patrimonio

Representa los compromisos que la empresa tiene con sus dueños respaldado en la escritura y las ganancias obtenidas. El dinero realmente invertido por los dueños.

Tipos de Patrimonio

• Capital social (aportes de los socios: ordinarias, preferenciales, privilegiadas) - 31

• Superávit de capital (mayor monto pagado por socios) - 32• Reservas (legal – 10% y otras) -33• Divedendos decretados - 35• Utilidad del ejercicio -36• Utilidades acumuladas (ejercicios anteriores) - 37• Superávit por valorización - 38

El Balance GeneralActivos 2007 2008

Efectivo 7,282 14,000 Títulos 20,000 71,632 CxC 632,160 878,000 Inventarios 1,287,360 1,716,480

Activo Cte 1,946,802 2,680,112

AFB 1,202,950 1,220,000 -Dep. Acum. 263,160 383,160 AFN 939,790 836,840

Activo Total 2,886,592 3,516,952

Pasivos

CxP 324,000 359,800 NxP 720,000 300,000 OxP 284,960 380,000

Pasivo Cte 1,328,960 1,039,800 DLP 1,000,000 500,000 Pasivo Total 2,328,960 1,539,800

Acc. Pref. - - Acc. Com. 460,000 1,680,936 Util. Ret. 97,632 296,216 Patrimonio 557,632 1,977,152

P&P 2,886,592 3,516,952

Estado de Resultados

Informe financiero que presenta de manera analítica los ingresos obtenidos y los egresos incurridos por la empresa en desarrollo de su actividad mercantil durante un periodo contable determinado.

Esquema General del P&G

Estado de Resultados

Ingresos $ xxxMenos: Egresos $ xxxUtilidad (o pérdida) $ xxx

Ingresos

Representan los beneficios operativos y financieros que percibe la empresa por la venta de bienes o por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante un periodo contable.

Tipos de Ingresos

• Ingresos por ventas– Ventas brutas– Ventas netas (menos rebajas, descuentos,

devoluciones)

• Otros ingresos– Percibidos por conceptos diferentes a la actividad

principal de la empresa– Intereses ganados, dividendos, venta de activos,

etc.

Egresos

Representa las salidas de dinero de la empresa en la operación de la misma.

Existen tres tipos principales:– Costo de ventas– Gastos– Otros egresos

Costo de Ventas

Representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o producción de los bienes o la prestación de servicios de los cuales la empresa obtuvo sus ingresos.– Empresas de servicios – Empresas comerciales– Empresas industriales

Gastos

Representan los flujos de salida de recursos efectuados durante el periodo que generan disminuciones patrimoniales diferentes de retiro de capital o utilidades.– Gastos de ventas (sueldos, comisiones, publicidad, fletes)– Gastos de administración (sueldos administrativos y derivados)– Gastos de depreciación (no es desembolso real)– Otros egresos (gastos financieros, pérdidas por venta de

equipos)– Impuesto sobre la renta

Estado de Resultados2007 2008

Ventas netas 5,834,400 7,035,600 Costos 4,980,000 5,800,000 Gastos 720,000 612,960 UAIIDA 134,400 622,640 Depr. 116,960 120,000 Amort. - - D&A 116,960 120,000 UAII 17,440 502,640 Intereses 176,000 80,000 UAI - 158,560 422,640 Impuestos - 63,424 169,056 UDI ant DP - 95,136 253,584 Div. Pref. - - UDI - 95,136 253,584 Dividendos 11,000 55,000 Ad. U.R. - 106,136 198,584

Estado de ResultadosDM_FORMATO 31/12/200641 Ingresos Operacionales 520,232,887 61 MENOS: Costos de Ventas y de Prestación de Servicios 438,429,679

UTILIDAD BRUTA 81,803,208

51 MENOS: Gastos Operacionales de Administración 12,039,214

52 MENOS: Gastos Operacionales de Ventas 26,568,148

UTILIDAD OPERACIONAL 43,195,846

42 MAS: Ingresos No Operacionales 45,130,325

53 MENOS: Gastos No Operacionales 42,277,798 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y AJUSTE POR INFLACION 46,048,373

47 Ajustes Por Inflación 896,063

54 MENOS: Impuestos de Renta y Complementarios 8,747,520

59 GANANCIAS Y PERDIDAS 38,196,916

Estado de Flujos de Efectivo

Estado financiero básico que presenta la información relacionada con los recaudos y desembolsos en efectivo que se derivan de las actividades de operación, inversión y financiación llevadas a cabo por la empresa durante un periodo contable.

Formato General

Actividades de operaciónP&G $xx1Capital de Trabajo $xx2

Actividades de inversión $yyyActividades de financiación $zzz

Saldo caja inicial $xxxCambio en el período $xxxSaldo caja final $xxx

Flujos de Efectivo

Ejemplo Práctico