contabilidad intermedia ii niif y nic aplicaciÓn - copia (5)

CONTABILIDAD INTERMEDIA II

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADORFACULTD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVASESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

SEPTIEMBRE 2013-FEBRERO 2014UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADORFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVASESCUELA DE CONTABILDAD Y AUDITORIA

docente: DR. CPA. PATRICIO GLVEZ ALUMNA: martnez angieCURSO: CA4-4

AULA: 53 CURSO: CA4-4AULA: 53

ACUERDO ALUMNO PROFESOR NORMAS

Calificaciones

Evaluacin 12 puntos Trabajo en grupo 4 puntosTrabajo participativo 4 puntos

Valores

PuntualidadCumplimiento Respeto Responsabilidad Cdigo de tica del contador Normas de buena conducta No uso de celulares

Materias que debemos conocer

Contabilidad Aritmtica Tributaria La ley del cdigo de trabajo y de produccin (rol de pagos)Ley de compaas Lgica

Temas a tratar

NIC 16 Propiedad planta y equipo y tratamiento de las depreciaciones NIC 38 Activos intangibles y el tratamiento de las amortizaciones NIC17 Arrendamientos operativos y financieros Pasivos, provisiones y pasivos contingentes Patrimonio NIC 1 estado de evolucin patrimonial o cambios patrimoniales NIC 1-7 Estado de flujo de efectivos Bibliografa

Libro base Contabilidad general Dr. Pedro Zapata ltima versinSecundaria Internet Otros libros referentes a las NIC y NIIF

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

Las normas internacionales de informacin financiera (NIIF) son de normas contables de carcter mundial de alta calidad, comprensible y de obligatorio cumplimiento, que exijan informacin transparente y de alta calidad en la informacin financiera.

Objetivo

El objetivo de las NIIF es ayudar a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, a otros usuarios, a tomar decisiones econmicas.

NIC

Son un conjunto de estndares creados en Londres, por el IASB que establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino ms bien normas que el hombre, de acuerdo con sus experiencias comerciales, sigue creyendo que esto es verdad ha considerado de importancia en la presentacin de la informacin financiera.

ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTARSE OBLIGATORIAMENTE

a) Estado de situacin financiero b) Estado de resultados integral c) Estados de cambios en el patrimonio d) Estado de flujo de efectivos e) Notas a los estados financieros

a) Estado de situacin financiero

Presentar la ecuacin contable en forma detallada

b) Estado de resultados integral

Resultado = ingresos costos gastos

c) Estado de cambios en el patrimonio

Patrimonio Final = patrimonio inicial + nuevos aportes de capital capital de los socios transferencias dividendos + supervit especiales.

d) Estado de flujo de efectivos

Al saldo inicial de caja yo debo sumar o restar los movimientos de operacin movimientos de inversin, movimientos de financiamiento.

e) Notas a los estados financieros

Son notas aclaratorias que el revisor de los estados debe conocer

NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOACTIVO NO CORRIENTE

Objetivo.-

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades planta y equipo de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la informacin Acerca de la inversin que la entidad tiene en su propiedad planta y equipo, as como los cambios que se hayan producido en dicha inversin.

Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedad planta y equipo, son la contabilizacin de los activos, la determinacin de su importe en libros y los cargos por depreciacin y prdidas por deterioro que deben reconocerse, con relacin a los mismos.

NOTA.- son todos los que me ayudan a generar un ingreso.

Alcance.-

La NIC 16 se aplicara en la contabilizacin de los elementos de activo fijo solo cuando esta norma internacional de contabilidad exija o permita un tratamiento contable diferente.

Esta norma no ser de aplicacin a:

a) Los activos fijos calificados como mantenidos para la venta de acuerdo a las NIIFS.b) Los activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola (NIC 41).c) Reconocimiento y valorizacin de cativos para la exploracin y evaluacin de minerales (NIIF 6).d) Los derechos mineros y reservas minerales tales como: petrleo, gas natural, recursos no renovables similares.

Ejemplos de propiedad planta y equipo: Maquinaria y equipo Equipos de computacin Muebles y enseres Vehculos Edificio Laboratorios Terrenos SoftwarePROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Las empresas invierten cantidades importantes de dinero en bienes y derechos que reportan beneficios durante varios aos a estos se les conoce como propiedad planta y equipo, e intangibles.

Propiedad planta y equipo, e intangibles.

El ciclo natural de vida de un activo fijo se puede en tres momentos: alta, uso y baja. Debe calificar bajo cinco condiciones.Porcin importante de los activos totales.Compuesto por bienes (tangibles) y derechos de uso (intangibles)

NOTA Los Activos Tangibles.- se deprecian Los Activos intangibles.- se amortizan

Condiciones para calificaros como activos fijos.Para que un tangible (bien) o intangible (derecho) sea calificado como activo fijo, adems de las condiciones generales de un activo: Que sea de propiedad o contratado por la empresa y, por tanto, exista dominio total sobre el recurso. Que su aparecimiento y consiguiente reconocimiento contable sea producto de hechos pasados. Que la valorizacin o definicin del costo sea confiablemente razonable; y Que de su utilizacin exista la seguridad de que se obtendrn beneficios econmicos futuros. Vida til mayor a un ao. Precios ms o menos representativos. No estar disponible para la venta Clasificacin: La clasificacin de propiedad planta y equipo y de los activos intangibles se realiza desde dos puntos de vista: la evidencia y la facilidad de su traslado.Desde la ptica de su cuidencia fsica son tangibles e intangibles.Tangibles Depreciables (uso- insolencia ) No depreciables Agotables (uso activo biolgico NIC 41)Intangibles Amortizables (5 aos empresa utiliza para generar un negocio ) No amortizable (prestigio, nombre de la empresa )

ACTIVOS

Tangibles (NIC 16)No depreciables Intangibles (NIC 38)No amortizables

Terrenos Obras de arte y reliquias Prestigio o crdito mercantil

Depreciables (NIC 16)

Amortizables (NIC 38)

Edificios e instalaciones Maquinaria y equipos VehculoMobiliario y enseres Equipo de oficina Equipo de computacin Equipo de audio y video licencias y concesionesFranquicias Patentes industrialesLista de clientes Inventos Propiedad intelectual Derechos editoriales Marcas y patentes Derechos de investigaciones Programas informticos

Agotables (biolgicos NIC 41)

Yacimientos con contenidos minerales y no minerales.Plantaciones, sembrados, bosques y similares. Hatos ganaderos de leche.

CICLO DE VIDA DE LOS ACTIVOS FIJOS Alta o ingreso fsico Adquisicin Construccin Donacin Expropiacin Intercambio o canje Leasing financieroADQUISICIN: LOCAL E IMPORTADALOCAL: Ejemplo de cuando compro directamente y lo uso Fecha Detalle DebeHaber

19/09/2013x

Equipo de Computacin1000,00

IVA 12 %120,00

RFIR 1%10,00

Cuentas por pagar 1110,00

v/r

Ejemplo cuando compro por piezas y pago a un tcnico que arme, y realizo un gasto para que funcione.

Fecha Detalle DebeHaber

19/09/2013x

Equipo en montaje 1000,00

IVA 12 %120,00

RFIR 1%10,00


v/r compra de una pieza para equipo


20/09/2013x

Equipo en montaje200,00

IVA 12 %24,00

RFIR 2%4,00


v/r


30/09/2013x

Equipo de Computacin1200,00

Equipo en montaje 1200,00

v/r

Equipos en Montaje

DEBEHABER

1000,001200,00

200,00

1200,001200,00

IMPORTADO

Importaciones en Transito

DEBEHABER

FOB liquidacin

Seguro

Flete Internacional

Derechos Arancelarios (otros)

Comisin bancaria por aseguradora

Gastos de despacho

Flete interno

pliza de seguro local

Ejemplo:Importacin de maquinaria armadaPagamos:

FOB30000,00

Seguro Internacional 5000,00

flete Internacional 1000,00

Valor CIF31500,00 Deuda externa

IVA 12%Derecho Arancelario =31500,005%

Derecho Arancelario =1575,00

Derechos portuarios =200,00

Garanta =31500,004%

Garanta =1260,00 Gastos Locales

Honorarios =300,00

Flete Interno =120,00

Seguro Interno =200,00

COSTO TOTAL =35155,00

IVA 12 % =3993,00


19/09/2013x

Maquinaria en montaje 35155,00

IVA 12 %3993,00

Carta de crdito por pagar31500,00

Importaciones en transito7648,00

v/r


19/09/2013x

Maquinaria en Montaje 5000,00

IVA 12 %60,00

RFIR 2%10,00


v/r

Por desmantelamiento: valor que nos da un tcnico o una norma de la empresa.Fecha Detalle DebeHaber

19/09/2013x


Prov. Maqui. En Montaje500,00

v/r

Maquinaria en Montaje

DEBEHABER

35155,00

500,00 500,00

36155,00


19/09/2013x

Maquinaria y Equipo 36155,00

Maquinaria en Montaje 36155,00

v/r

Son ejemplos de costos atribuibles:a) Los costos de beneficios (NIC 19) que procedan directamente de la construccin o adquisicin de un elemento de propiedad planta y equipo. b) Los costos de preparacin del emplazamiento fsico.c) Los costos de entrega inicial y los de manipulacin o transporte posterior.d) Los contos de instalacin y montaje.e) Los costos de comprobacin de que le activo funciona adecuadamente, despus de decir los importes netos de las ventas de cualesquiera elementos producidos durante el proceso de instalacin y puesta a punto del activo.f) Los honorarios profesionales Obligaciones por desmantelamiento, retiro y rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta el elemento.Son ejemplos de costos, gastos no atribuibles:a) Costos de apertura de una nueva instalacin productiva.b) Los costos de introduccin de un nuevo producto o servicio (incluyendo los costos de actividades publicitarias y promocionales).c) Los costos de apertura del negocio en una nueva localizacin a dirigirlo a un nuevo segmento de clientela (incluyendo los costos de formacin del personal).d) Los costos de administracin y otros costos indirectos generales.

EjemploDatos:Costo al exterior 31500Prstamo al banco 33000Tasa de inters 16% a 3 aos plazo pagadero semestralmenteFecha de prstamo 01 de febrero Fecha de inicio de operaciones 01 de octubre

Maquinaria en Montaje

DEBEHABER

C.T. Imp. 35155,00

Servicio Montaje 500,00

Provisin de Maq. 300,00

Inters 1er semestre 2640,00

Inters 2 meses 733,34

Total 39528,34

33000,00 * 16% = 5280/ 12 = 440,00 * 6 = 2640 al 31 de julio

27500,00 * 16% = 4400/ 12 = 366,67 * 2 = 733, 34 al 01 de octubre


19/09/2013x

Bancos 33000,00

Prstamos Bancarios a L/P33000,00

v/r


19/09/2013x

Obligaciones por pagar L/P 11000,00

Obligaciones por pagar C/P11000,00

v/r


19/09/2013x

Obligaciones por pagar C/P5500,00

Intereses por pagar 2640,00

RFIR 5%132,00

Bancos 8008,00

v/r


19/09/2013x



v/r


19/09/2013x



v/r


19/09/2013x

Maquinaria y equipo 39528,34


v/r

NOTAEsto se considera costo no gasto, hasta el momento que inicia sus operaciones, despus ya es un gasto.

ALTA DE ACTIVOS MEDIANTEVariables:Materia prima utilizadaMano de obra proporcional utilizadaCostos indirectos de fabricacin en forma proporcional

Depreciacin Servicios bsicos Costos fijos + costos variables = costos totales (NIC 2) 6000,00 + 7000,00 = 13000,00

Energa Mantenimiento Seguros Mano de obra indirecta Otros CIF

Se distribuye de acuerdo a las horas de mano de obra real.Se requiere:Establecer cul es el costo de mis muebles que ingresan a la empresaCosto Hora

Total mano de obra directa

Costo fijo

Costo variable

CIF

Costos de transformacin


19/09/2013x

Proyectos y construccin en curso 30000,00

Inventario de material directo30000,00

v/r


19/09/2013x


Mano de obra directa 21600,00

v/r


19/09/2013x


CIF 21937,50

v/r

Proyectos y Construcciones en curso

DEBEHABER

30000,00Nota.- Hago el asiento en el momento que el activo inicia las operaciones.

21600,00

21937,50

Total 39528,34


19/09/2013x

Muebles y Enseres 73537,50

Proyectos y construccin en curso73537,50

v/r

DONACIONES La empresa XY recibe una donacin del exterior (vehculo) la que es evaluada en 20000 dlares.Fecha Detalle DebeHaber

19/09/2013x

Vehculo 20000,00

Donacin de capital 20000,00

v/r

EXPROPIACIN El cliente Z tiene una deuda con la empresa XY por la suma de 50000,00 dlares ante el trmite judicial de expropiacin se entrega un vehculo valorizado en 25000 dlares.Fecha Detalle DebeHaber

19/09/2013x

Vehculos 25000,00

Cuentas por cobrar clientes 25000,00

v/r

Nota.- Dar de baja por insolvencia demostrar o mantener, determina la ley.

INTERCAMBIO EJEMPLO Empresa Pepito entrega un vehculo de las siguientes caractersticas:Valor histrico $ 25.000,00

Depreciacin acumulada al 31-12-12$ 7.500,00

Intercambio con un vehculo que cuesta $ 30.000,00 31/08/2013

Adicionalmente entrego un cheque de $ 3.000,00

Valor a depreciar

Valor en libros


19/09/2013x

Gasto Dep. Vehculos 14166,64

Depreciacin Acum. vehculo14166,64

v/r

Valor en libros 14166,67

Cheque 8000,00

22166,67

Vehculo (nuevo)30000,oo

Valor entregado 22166,67

Utilidad generada 7833,33


X

Vehculo (nuevo)22166,67

IVA compras 3600,00

Dep. Acum. Vehculo 10833,36

Vehculo (viejo )25000,00

REFIR 1% 300,00

Cuentas por pagar imp.3300,03

Cuentas por pagar8000,00

V/R

EJERCICIO EN CLASEEmpresa Pepito entrega un vehculo de las siguientes caractersticas:Valor histrico $ 27.000,00

Depreciacin acumulada al 31-12-13$ 8.500,00

Intercambio con un vehculo que cuesta $ 28.000,00 30/09/2013

Adicionalmente entrego un cheque de $ 14.000,00

Valor a depreciar

Valor en libros


19/09/2013x

Gasto Dep. Vehculos 14450,00

Depreciacin Acum. vehculo14450,oo

v/r

Valor en libros 14450,00

Cheque 14000,00

28450,00


Valor entregado 28450,00

Prdida generada 450,00


X


IVA compras 3360,oo

Dep. Acum. Vehculo 12550,00

Vehculo (viejo )27000,00

REFIR 1% 280,00

Cuentas por pagar imp.3080,03


V/R

DEPRECIACIN POR PIEZASCompramos un avin en $ 3000000,00 cuyas caractersticas son las siguientes:Turbinas $ 1.800.000,00

Fuselaje $ 1.200.000,00

FechaDetalleParcialDebeHaber

X

Aeronaves 3000000,00

turbinas 1800000,00

fuselaje 1200000,00

Importe en transito3000000,00

V/r

Despus de 49 meses el avin en referencia sufre un percance en las turbinas y segn el informe tcnico debo cambiarlas, el costo nuevo de las turbinas es $ 1900000, y el valor del ensamblaje y puesta en marcha es de $ 10000. Valor residual es el 5 %.Depreciacin

Valor en libros


19/09/2013x

Gasto Depreciacin 28500,00

Depreciacin Acum. Turbina 28500,oo

v/r


19/09/2013x

Gasto de activo403500,00

Depreciacin acumulada 1396500,00

Aeronaves (turbinas) 1800000,00

v/r


19/09/2013x

Activos fijos en ensamblaje 1900000,00


v/r

Tcnico Fecha Detalle DebeHaber

19/09/2013x

Proyecto control 10000,00

IVA 12% 1200,00


RFIR 1%1000,00

v/r

Activos fijos en ensamblaje

DEBEHABER

1900000,00

10000,00

Total 1910000,00

Asiento de activacin del bien Fecha Detalle DebeHaber

19/09/2013x

Aeronaves (turbinas)1910000,00

Activos fijos en ensamblaje 1910000,00

v/r

EJERCICIOS DE APLICACIN Ejemplo 1Empresa XY compra una propiedad en $ 500000,00 que est constituida el 20% en terreno y la diferencia en una edificacin que tiene mil metros cuadrados.


X

Baja de activo 72300,00

Depreciacin acumulada activo 227700,00

Edificio 300000,00

V/R


X

Activo fijo reparacin 375000,00

IVA 12% 45000,00


REFIR 1%2250,00

REFIR 2%3000,00

V/R


X

Edificio 375000,00

Activo fijo recuperacin 375000,00

V/R

FALTA EL MAYOR

Ejemplo 2 Adquirimos un terreno en $ 12000,00 el terreno a travs del tiempo se revalorizo y se deterior.

Valor del terreno Variacin

Terreno 12000

1 ao160004000

2 ao180002000

3 ao15000-3000

4 ao8000-7000

Asientos contables Fecha Detalle DebeHaber

X

Terreno 12000,00


V/R


X


Bancos 12000,00

V/R

Cuando cargo directamente el valor de mi activoFecha Detalle DebeHaber

X

Terreno 4000,00

Supervit o revalorizacin de activo fijo4000,00

V/R


X

Terreno 2000,00


V/R

Supervit/ reval. Act. Fijo

DEBEHABER

3000,004000,00

3000,002000,00

Terreno

DEBEHABER

12000,003000,00

4000,007000,00

2000,00

18000,0010000,00

8000,00

Gasto edificio

DEBEHABER

4000,00


X


Terreno 3000,00

V/R


X


Deterioro activo fijo 4000,00

Terreno 7000,00

V/R

NIC 16 Cuando yo realizo una revalorizacin de activos se incrementara el costo de la depreciacin.

LORTI El valor de la depreciacin correspondiente a la revalorizacin es un gasto no deducible.

DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORODurante el periodo de uso, se debe reconocer y registrar el desgaste de los activos fijos de acuerdo con los siguientes parmetros. Depreciacin Termino contable que de nota desgaste fsico de activos tangibles por el uso normal o intensivo realizado por el propietario o por terceras personas este gasto est asociado a la utilizacin del bien en los propsitos tcnicos para los cuales fue construido. Amortizacin Termino contable que denota el desgaste tcnico por la explotacin directa o indirecta de los intangibles.Deterioro Termino que se utiliza para registrar la prdida del valor monetario de los activos fijos tangibles e intangibles por obsolescencia, destruccin total o parcial o suspensin definitiva temporal de actividades del activo.DEPRECIACIN Mtodos de depreciacin Line recta o lineal Unidades producidas, horas de trabajo, kilmetros recorridos Sumas de dgitos ascendente o descendente LORTI Establece el mtodo lineal para la depreciacin

Tabla de porcentaje

Activo %aos

Vehculo 205

Maquinaria y equipo1010

Equipo de computacin 33,333

Muebles y enseres 1010

Edificio 520

NIC 16Es responsabilidad de los administradores determinar segn el uso del activo los aos de duracin, tiempo de vida til. Siempre que tena un respaldo tcnico.

Problemas: Cuando la depreciacin de acuerdo a la NIC es mayor que lo que determina la LORTI el excedente es un gasto no deducible Ejemplo

Depreciacin de acuerdo con la NIC $ 8.000,00

Depreciacin de cuerdo a la LORTI $ 6.800,00

Variacin o diferencia $ 1.200,00

Cuando la depreciacin de acuerdo a la NIC es menor de acuerdo a la LORTI no pasa nada. EjemploDepreciacin de acuerdo con la NIC $ 6.800,00


Variacin o diferencia $ 200,00

Cuando las depreciaciones son iguales no tengo problema en la aplicacin NIC ni en la aplicacin fiscal. Ejemplo Depreciacin de acuerdo con la NIC $ 6.800,00


Variacin o diferencia $ 0

Asiento base de la depreciacin

DEPARTAMENTO EMPRESA INDUSTRIAL Administracin Empresa de servicios Comercializacin o de ventas Va directamente al estado de resultados

Departamento productivo Va al costo del producto Es recuperable Formula:

Solo tener

NIC Obligatorio

No especifica el %

Valor Residual LORTI Opcional

NOTA.-El valor de la depreciacin no puede ser mayor al valor original del activo, lo mximo que se puede hacer depreciar es hasta el valor residual.

Artculo 25 del reglamento de LORTI Art. 25.- Criterios generales para la determinacin presuntiva (Sustituido por el Art. 17 de la Ley 51, R.O.349, 31-XII-93).- Cuando, segn lo dispuesto en el artculo anterior, sea procedente la determinacin presuntiva, sta se fundar en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos de juicio que, por su vinculacin normal con la actividad generadora de la renta, permitan presumirlas, ms o menos directamente, en cada caso particular. Adems de la informacin directa que se hubiese podido obtener a travs de la contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma, se considerarn los siguientes elementos de juicio:1.- El capital invertido en la explotacin o actividad econmica;2.- El volumen de las transacciones o de las ventas en un ao y el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable;3.- Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en aos inmediatos anteriores dentro de los plazos de caducidad; as como las utilidades que obtengan otros sujetos pasivos que se encuentren en igual o anloga situacin por la naturaleza del negocio o actividad econmica, por el lugar de su ejercicio, capital empleado y otros elementos similares;4.- (Sustituido por el Art. 6 del D.L. 05, R.O. 396, 10-III-94).- Los gastos generales del sujeto pasivo;5.- El volumen de importaciones y compras locales de mercaderas realizadas por el sujeto pasivo en el respectivo ejercicio econmico;6.- El alquiler o valor locativo de los locales utilizados por el sujeto pasivo para realizar sus actividades;7.- (Derogado por el Art. 7 del D.L. 05, R.O. 396, 10-III-94).-8.- Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el Servicio de Rentas Internas por medios permitidos por la ley.Para la aplicacin de la determinacin presuntiva se tendr en cuenta los casos en que los sujetos pasivos se dediquen a ms de una actividad generadora de ingresos, especialmente cuando obtenga rentas por servicios en relacin de dependencia, caso en el que necesariamente debe considerarse el tiempo empleado por el contribuyente en cada actividad.

http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf

EjemploLa empresa XYZ importa una maquinaria en $ 25000 para lo cual realiza un financiamiento bancario de $ 20000 pagamos en dos aos a partir del 1 de marzo del 2012 con una tasa de inters del 18 %. Los gastos de nacionalizacin fueron de $ 6000. Los gastos de puesta en marcha, ensamblaje, anclado $ 10000.

El gasto determinado para el desarme de la maquina despus del tiempo de vida o desmantelamiento es de $ 4000.

El estudio inicial y busca del proveedor se pag $ 2000

La fiesta de inauguracin del arranque de produccin de esta maquinaria se realiz el 31 de enero del 2013.

La empresa determina que se acoge a las NIC, con tiempo de vida de la maquinaria de 8 aos, con un valor residual de $ 1000.

Adems le informo al contador que para el fisco no considere el valor residual.

Determinar la depreciacin al 31 de diciembre del 2013 tanto por la NIC como por la LORTI. Determinar si existe variacin para la declaracin del impuesto a la renta.

Resolucin:

Costo inicial25000,00asiento 1

Gasto nacionalizacin 6000,00asiento 1

Gasto ensamblaje 10000,00asiento 2

Desmantelamiento 4000,00asiento 3

1er pago interes 1800,00asiento 4

2do pago interes 1125,00asiento 5 asiento 5.1 - 5.2

47925,00asiento 6

Depreciacin segn la NIC

Depreciacin segn la LORTI

Diferencia o variacin Depreciacin de acuerdo con la NIC $ 5376,82

Depreciacin de cuerdo a la LORTI $ 4393,13 Gasto no deducible Art. 25 LORTI

Variacin o diferencia $ 983,69

Asientos contables fecha detalle debehaber

-1-

Propiedad planta y equipo en montaje 31000,00


V/R

-2-

Propiedad planta y equipo10000,00

IVA 12% 1200,00

REFIR 10%1000,00

Retencin IVA 70%840,00

Cuentas por cobrar 9360,00

V/R

-3-


Provisin para desmantelamiento 4000,00

V/R

-4-



V/R

dic-31-5.1-



V/R

dic-31-5.2-



ene-31-6-

Propiedad planta y equipo maquinaria 47925,00

Propiedad planta y equipo en mont. 47925,00

V/R

31-dic-7-

Gasto de produccin (depreciacin)5376,82

Dep. Acum. Maquinaria y equipo 5376,82

V/R

TOTAL 102426,82102426,82

DEPRECIACIN POR UNIDADES PRODUCIDAS Es responsabilidad de la empresa determinar el mtodo de depreciacinCosto inicial25000,00

Gasto nacionalizacin 6000,00

Gasto ensamblaje 10000,00

Desmantelamiento 4000,00

1er pago interes 1800,00

2do pago interes 1125,00EQUIPO DE COMPUTACIN

47925,00

Este equipo de computacin abastece a: Administracin Ventas ProduccinTrabaja a tiempo compartido Mtodo de depreciacin, horas maquina Este dato nos da el fabricante o un tcnico

Tiempo estimado de vida del equipo es 500000 horas

Horas HorasHoras

Administracin Ventas Produccin

Ao 11200080007000

Ao 2150002000016000

Se pide:Calcular la depreciacin ao 1; ao 2 y verificar la variacin con el fisco

Depreciacin segn la NICHoras HorasHorasTotal

Administracin Ventas Produccin

Ao 11126,20750,80656,952533,95

Ao 21407,751877,001501,604786,35

Depreciacin segn la LORTI

Ao 1 Ao 2Variacion Ao 1

No se realiza ningn ajuste porque el cargo por depreciacin anual segn la LORTI es mayor a la NIC 16.

Ao 2

Asientos contables Ao 1 FECHA DETALLEDEBEHABER

-1-

Gasto administracin (depreciacin)1126,2

Dep. Acum equipo de computo 1126,2

V/R

-2-

Gasto Ventas (depreciacin)750,8


V/R

-3-

Gasto Produccin (depreciacin)656,95


V/R

Ao 2 fecha detalledebehaber

-1-

Gasto administracin (depreciacin)1407,75


V/R

-2-

Gasto Ventas (depreciacin)1877,00


V/R

-3-

Gasto Produccin (depreciacin)1501,95


V/R

Angie Martnez Pgina 33

contabilidad intermedia ii niif y nic aplicaciÓn - copia (5)

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