contabilidad horngren juárez cap1a10

1 - 1©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés

La contabilidady el entorno de los

negociosCapítulo

1


Objetivo 1

Uso del vocabulario contable

y la toma de decisiones


Es un sistema de información que...Es un sistema de información que...

mide la actividad en los negocios,mide la actividad en los negocios,

procesa la información yprocesa la información y

comunica información financiera.comunica información financiera.

La contabilidad ...


Se le llama el lenguaje de los negociosSe le llama el lenguaje de los negocios

A la Contabilidad ...


Usuarios externosToman decisionessobre la entidad

Usuarios externosToman decisionessobre la entidad

Usuarios internosToman decisiones

para la entidad

Usuarios internosToman decisiones

para la entidad

Los usuarios de la información contable


Contabilidad administrativaContabilidad administrativa

Contabilidad financieraContabilidad financiera

Campos de actuación


Sector público(CNBV)

Sector público(CNBV)

Sector privado(CNPC)

Sector privado(CNPC)

Sector privado(IMCP)

Sector privado(IMCP)

PCGAsPCGAs

Organismos reguladores en México


IMCPCódigo de ética

profesional

IMCPCódigo de ética

profesional

Estandar de código de conducta


Propietario únicoPropietario único

SociedadesSociedades

Sociedad anónimaSociedad anónima

Tipos de organización de los negocios


Propietario únicoPropietario único

¿Algunas ventajas?– Único responsable y decisor– No restricción del tipo de negocio

(si es legal) ¿Algunas desventajas?– Responsabilidad ilimitada– Limitada en tamaño –no acceso a mercados

de dinero


Sociedades

¿Algunas ventajas?– Posible acceso a mercados de dinero– “Dos cabezas juntas piensan mas que una” ¿Algunas desventajas?– Responsabilidad ilimitada, solidaria– Necesidad de un acuerdo escrito


Sociedad anónima

¿Algunas ventajas?– Existencia legal separada– Responsabilidad limitada de los socios– Transferencia de propiedad más sencilla ¿Algunas desventajas?– Posible doble tributación– Regulaciones más estrictas


Objetivo 2

Aplicar principios y conceptoscontables a situaciones de

negocio


Proveer de información útil a los tomadores de decisiones de inversión o de financiamiento

Proveer de información útil a los tomadores de decisiones de inversión o de financiamiento

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

¿Cuál es el principal objetivo de la información financiera?


Ejemplo del concepto de “Entidad”

Asuma que Jorge decide iniciar un negocio de distribución de gasolina con una cafetería

La estación de gasolina gana $250,000, mientras que la cafetería pierde $50,000


Ejemplo del concepto de “Entidad”

¿Cuánto dinero ganó Jorge? A primera vista, parece que Jorge ganó

$200,000 Sin embargo, aplicando el concepto de

entidad, observamos que la estación de gasolina ganó $250,000, mientras que la cafetería perdió $50,000.


La información debe ser

razonablemente exacta

La información debe ser

razonablemente exacta

No debe estar “mal” presentada

No debe estar “mal” presentada

Hay que reportar lo que realmente

sucedió

Hay que reportar lo que realmente

sucedió

Todos deben llegar a la misma

conclusión

Todos deben llegar a la misma

conclusión

El principio de razonabilidad


Los activos debenreportarse a sucosto original

Los activos debenreportarse a sucosto original

El principio del Costo Histórico


La entidad operaráen el futuro.

La entidad operaráen el futuro.

El concepto de Negocio en Marcha


Objetivo 3Objetivo 3

Usar la ecuación contable

para describir la posiciónfinanciera de la entidad


Recursoseconómicos

Derechossobre los recursos

aportados

Ecuación contable

Activos = Pasivos + capital


Activos

¿Qué es un activo? Es “algo” propio de la compañía que usará

para su operación– Terrenos– Edificios– Equipo– Crédito mercantil


Pasivos

¿Qué es un pasivo? Es “algo” que la compañía debe– Dinero– Servicios– Productos


Capital

¿Qué es el capital? Lo aportado por los socios o lo ganado por

la empresa– También se le llama activos netos– Los derechos de los socios sobre los activos


Transacciones que afectan al capital

El capital se incrementa El capital se disminuye

Los socios invierten

Se obtienen ingresos Se realizan gastos

Los socios retiran recursos

Capital


Ingresos

¿Qué son los ingresos? Son cantidades recibidas, o por recibir, de

los clientes por la ventas de productos y/o servicios

– Ventas– Prestación de servicios– Rentas– Intereses


GastosGastos

¿Qué son los gastos? Cantidades pagadas, o que serán pagadas,

por costos incurridos para generar el ingreso– Sueldos y salarios– Luz, agua, teléfono– Suministros usados– Publicidad


Objetivo 4Objetivo 4Objetivo 4Objetivo 4

Uso de la ecuación contable para determinar el efecto

de una transacción


Contabilizar una transacción

¿Qué es una transacción? Es cualquier evento que afecte la posición

financiera de la entidad y pueda ser registrado adecuadamente


Contabilizar una transacción

1 Jorge Guillén invierte $30,000 para iniciar su negocio de eViajes

2 Compra un local para oficinas pagando $20,000 en efectivo

3 Compra suministros para la oficina, acordando pagar $500 en 30 días.

4 Gana y recibe $5,500 de ingresos


Contabilizando transacciones

5 Realiza algunos servicios, por los cuales el cliente acuerda pagar $3,000 dentro de un mes

6 Durante el mes, paga $3,100 en efectivo para algunos gastos

7 Guillén paga $300 de los suministros comprados

¿Cuál es el efecto de estas transacciones?


Activos = pasivos + capital

1. Efectivo + $30,000 + $30,0002. Efectivo – 20,000

Oficinas + 20,0003. Suministros + 500 + 5004. Efectivo + 5,500 + 5,5005. Ctas. por cobrar+ 3,000 + 3,0006. Efectivo – 3,100 – 3,1007. Efectivo – 300 – 300 Totales + $35,600 + 200 + $35,400




Observe que la ecuación contable siempre está balanceada

Cada transacción afecta cuando menos a dos cuentas

Algunas transacciones afectan sólo un lado de la ecuación



Otras transacciones realizadas fueron: Se cobraron $1,000 a un cliente. Se vendió parte del terreno de las oficinas

por $9,000 Se retiraron $2,100 en efectivo



Preparación y uso de los estados financieros


– Son el producto finaldel proceso

contable

– Son el producto finaldel proceso

contable

– Nos reflejan laposición financiera

de la entidad

– Nos reflejan laposición financiera

de la entidad

Estados financieros...


Estados financierosEstados financieros

– El estado de resultados– El estado de cambios en el capital contable– El balance general– El flujo de efectivo



Evaluar el desempeño

del negocio


Flujo de información entre los EEFF:

Estado de ResultadosIngresos:

Comisiones $8,500

Gastos:

Salarios $1,200

Gastos por luz, teléfono, etc. 400

Gasto por renta de equipo 400

Gasto por renta 1,100 3,100

Utilidad neta $5,400


Capital de J. Guillén abril 1, 20XX $ 0

Capital aportado 30,000

Utilidad del ejercicio $ 5,400

Retiros en efectivo – 2,100

Capital de J. Guillén abril 30, 20XX $33,30


cambio en el capital contable



Balance General

Activos

Efectivo $ 20,000

Cuentas por cobrar 2,000

Suministros 500

Terreno 11,000

Total activos $ 33,500

Pasivos

Cuentas por pagar $ 200

Capital

Capital de J. Guillén 33,300

Total pasivos más

capital $33,500


Flujo de información entre los EEFF :

Flujo de EfectivoEfectivo de operaciones:Servicios prestados $6,500Pagos en efectivo:

Suministros $ 300Gastos de operación 3,100 3,400

Efectivo proveniente deOperaciones normales $3,100Efectivo por actividades de inversiónCompra y venta de terreno ($11,000)


Efectivo por operaciones de financiamiento:

Saldo inicial 0

Inversiones del dueño$30,000

Retiros 2,100

efectivo por operaciones de financiamiento $27,900

Saldo inicial en efectivo 0

Saldo final en efectivo $20,000

Flujo de información entre los EEFF :

Flujo de Efectivo


Fin del capítulo 1


Registro de las operaciones

contablesCapítulo

2


Definición y usode términos

contables

Objetivo 1


Términos contables

CuentaCuenta

Mayor Mayor

Activos Activos

PasivosPasivos

CapitalaportadoCapital

aportado

Partida doblePartida doble

Cuenta TCuenta T


EfectivoEfectivo

Cuentaspor pagar

Cuentaspor pagar

Capital deJ. Guillén

Capital deJ. Guillén

MayorMayor

Todas las cuentas forman

el libro

Cuentas individuales de activo

Cuentas individuales de pasivo

Cuentas individuales de capital

Términos contables


Clasificación de cuentas

Algunas cuentas de activo– Efectivo– Documentos por cobrar– Cuentas por cobrar– Gastos pagados por anticipado– Terrenos– Edificios– Maquinaria y equipo



Algunas cuentas de pasivo– Documentos por pagar– Cuentas por pagar– Pasivos acumulados (por gastos incurridos,

pero aún no pagados)– Pasivo a largo plazo (obligaciones)



Algunas cuentas de capital– Capital aportado por los socios– Retiros de los socios– Ingresos– Gastos


Ejemplo de la gasolinera de Jorge

Asuma que el negocio vendió $5,000 de gasolina en una fecha dada y prestó servicios de reparaciones por $3,000

¿Cuánto genero de ingresos en ese día? $8,000



Los ingresos aumentan el capital de Jorge El negocio pagó a mecánicos y vendedores

$3,750 por el trabajo realizado ese día



Los gastos disminuyen el capital de Jorge ¿En cuánto aumentó el capital de Jorge? $4,250 ($8,000 - $3,750)


Capital contribuidoCapital contribuido

Utilidades retenidasUtilidades retenidas


En una sociedad anónima, el capital se llama capital contable.


Contabilidad por partida doble

Partida doble significa registrar el doble efecto de la transacción.

Activos = pasivos + capital Activos están del lado izquierdo (débitos) Pasivos y capital están del lado derecho

(créditos)


La cuenta “T”

Nombre de la cuenta

Cargos Abonos

Lado izquierdo


La cuenta “T”

Nombre de la cuenta

Cargos Abonos

Lado derecho


Aplicar las reglasdel cargo y el

abono

Objetivo 2


CapitalActivos Pasivos

Cargo+

Cargo–

Abono–

Cargo–

Abono+

Abono+

= +

Reglas del cargo y el abono


Un cargo Un abono

En cada transacción se registra al menos:

El total de cargos debe ser igual al total de abonos

El sistema de partida doble


Ejemplo de la estación de gasolina

En julio 1, Jorge invirtió $500,000 en efectivo y obtuvo un préstamo de $300,000 para abrir su negocio de gasolina

¿En cuánto se incrementó el efectivo? $800,000 ¿Qué cuentas se afectaron?



Efectivo

Documentos por pagar

Capital



Gasolinera “Jorge”Balance general

Al 1 de julio de 2002 Activos Pasivos

Efectivo $800,000 Dctos. x pagar $300,000Capital

Capital de Jorge 500,000 Total pasivos

Total activos $800,000 y capital $800,000


Registro de transacciones

en el libro diario

Objetivo 3


Diaric

¿Qué es el libro diario? Es un registro, en orden cronológico, de las

transacciones de la entidad 1. Identifique la transacción usando los documentos fuente

2. Determine qué cuentas se afectan3. Aplique las reglas de cargo y

abono 4. Registre la transacción con descripción


Asientos de Diario

¿Qué incluye un asiento en diario?– Fecha de la transacción– Nombre de la cuenta de cargo– Nombre de la cuenta de abono– Montos de cargos y abonos– Descripción de la transacción– Los signos de “pesos” se omiten


Registro de transacciones

En abril 2, Jorge Guillén invirtió $30,000 en eViajes

¿Qué asiento de diario se utiliza? Abril 2

Efectivo 30,000 Capital de Jorge Guillén

30,000 Inversión inicial del propietario


Registrar la transacción en el libro mayor

Objetivo 4


Libro

Listado en

computadora

Tarjetas

Hojas sueltas

El libro mayor

¿Qué es el libro mayor? Es un resumen de todas las cuentas

que utiliza la entidad


Pase al libro mayor

¿Qué es el “pase a mayor”? Es transferir la información del libro diario

a su respectiva cuenta en el libro mayor


Efectivo(1) 30,000 (2) 20,000

(4) 300 (6) 2,100

Sal. 7,600

Suministros de oficina(3) 500

Sal. 500

Terreno (2) 20,000

Sal. 20,000

Cuentas de activo después del pase


Cuentas por pagar

Retiros de Jorge Guillén

(1) 30,000

Sal. 30,000

(3) 500(4) 300

Sal. 200 Capital de Jorge Guillén

(6) 2,100

Sal. 2,100

Cuentas de pasivo y capital después del pase


Detalles del Diario y Mayor

Fecha Cuenta y descripción Cargos AbonosAbril 2 Efectivo 30,000

Capital de Jorge Guillén 30,000Inversión inicial porel propietario

Diario Pág #


Detalles del diario y el mayor

Saldo SaldoFecha Ref. Cargos Abonos Deudor AcredorAbril 2 D2 30,000 30,000

Cuenta: efectivo Cuenta núm. 101

Inserte el número de página en el diario

Mayor


Detalles del diario y el mayor

Diario Pág. 1

Fecha Cuenta y descripción Ref. Cargo Abono

Abril 2 Efectivo 101 30,000 Capital de J. Guillén 301 30,000

Inversión inicialdel propietario

Inserte la cuenta de mayor


a

Saldo

Cuenta: efectivo Cta. núm. 101

Fecha Item Ref. Cargo Abono Deudor Acreedor

Abril 2 Dx 30,000 30,000

El formato de Cuatro Columnas


Preparación y uso

de la balanza de comprobación

Objetivo 5


La balanza de comprobación

¿Qué es? Es un documento de trabajo Es un listado de todas las cuentas con su

nombre y su saldo Provee una prueba inicial de la igualdad de

cargos y abonos


CARGOS ABONOS

Errores en la balanzade comprobación

¿Si cargos ≠ Abonos: ¿Están correctas las sumas? ¿Se incluyeron todas las cuentas? ¿Son correctos los saldos para cada cuenta?


Errores en la balanzade comprobación

Divida la diferencia entre dos ¿Hay algún saldo con esa cantidad

en el lado contrario? Cheque los pases a mayor Revise los saldos de las cuentas Este problema no existe en sistemas

computarizados


Cómo establecer un catálogo de cuentas

Objetivo 6


El catálogo de cuentas

Es un listado de todas las cuentas, y su número, usado por la entidad

Cada cuenta debe tener un número único El sistema de numeración debe ser flexible

para adecuarse al crecimiento del negocio


Activos101 Efectivo111 Cuentas por cobrar141 Suministros de oficina151 Mobiliario de oficina191 Terrenos

eViajes Jorge Guillén Catálogo de cuentas


Pasivos201 Cuentas por pagar231 Documentos por pagarCapital contable301 Capital aportado311 RetirosIngresos401 Ingresos por servicios

eViajes Jorge GuillénCatálogo de cuentas


Gastos501 Gasto por renta505 Gastos por servicios508 Gastos por salarios

eViajes Jorge GuillénCatálogo de cuentas


Naturaleza de los saldos

Activos = pasivos + capital El saldo aparecerá normalmente del mismo

lado del que aumenta la cuenta Activos y castos, saldo deudor (lado

izquierdo) Pasivos, capital e ingresos, saldo acreedor

(lado derecho)


Análisis de las transacciones

sin el libro diario

Objetivo 7


Estación de gasolina de Jorge

Jorge está considerando comprar un local por $600,000 o rentar uno por $60,000 al año

Jorge no necesariamente registra todas sus decisiones en el diario

¿Por qué?



Jorge no ha terminado la transacción Sin embargo, Jorge puede visualizar el

efecto de esta decisión en sus cuentas de mayor


Rentar el local

Comprar el local

Efectivo600,000

Edificios600,000


Gasto por rentaEfectivo60,000 60,000


Fin del capítulo 2


El proceso de “ajustes”

Capítulo 3


Diferencia entre contabilidad en base acumulada

y contabilidad en base efectivo

Objetivo 1


Base acumuladaLas transacciones se registrancuando los ingresos se ganan

o los gastos se incurren

Base acumuladaLas transacciones se registrancuando los ingresos se ganan

o los gastos se incurren

Base efectivoTransacciones seregistran cuandose paga o recibe

efectivo

Base efectivoTransacciones seregistran cuandose paga o recibe

efectivo

Las dos bases para contabilizar


Ejemplo efectivo vs. acumulado

En enero 2002, Seguros La Segura vende una póliza por tres años a un cliente

El contrato especifica que el cliente tiene que pagar $150,000 por adelantado.

El pago anual es de $20,000. ¿Cuál fue la utilidad o la pérdida?



Base acumulada2002 2003 20042002 2003 2004(000´s)

Ingresos $50 $50 $50Gastos 20 20 20Utilidad (pérdida) $30 $30 $30



Base efectivo2002 2003 20042002 2003 2004(000´s)

Entrada de efectivo $150 $ 0 $ 0Salida de efectivo 20 20 20Utilidad (pérdida) $130 ($20) ($20)


Gerentes adoptan un periodo para evaluar el desempeñoGerentes adoptan un periodo para evaluar el desempeño

El periodo contable


MensualMensual

TrimestralTrimestral

SemestralSemestral

Estados financieros intermedios


El correcto enfrentamiento

de los ingresos y los gastos

Objetivo 2


Reconocimiento del ingreso

¿Cuándo se reconoce un ingreso? ¿Cuándo se considera realmente ganado? Reconocer el ingreso y recibir el efectivo

no necesariamente ocurren al mismo tiempo


Principio de realización

¿Qué es el principio de realización? Es la base para reconocer los ingresos y los

gastos Gastos son el costo de los activos y el

incremento en los pasivos incurridos para generar los ingresos

El gasto se reconoce cuando se considera erogado


Enfrentado ingresos vs. gastos

Pisos El Pino vende un piso de madera por $15,000 el último día de mayo

La madera fue comprada al fabricante por $8,000 en marzo de ese año

El piso se instala en junio. ¿Cuándo se reconoce el ingreso?


Ingresos $15,000Costo de ventas 8,000Utilidad neta $ 7,000

Mayo



Se relaciona con el principio de

realización y del correcto

enfrentamiento de ingresos y gastos

Se relaciona con el principio de

realización y del correcto

enfrentamiento de ingresos y gastos

Requiere que la utilidad se mida

adecuadamente en cada periodo

Requiere que la utilidad se mida

adecuadamente en cada periodo


Requiere que la información contable se reporte a intervalos de tiempo regulares.


Asientos de ajusteal final del periodo

contable

Objetivo 3


Asientos de ajuste

Asigna los ingresos ganados el periodo Asigna los gastos al periodo incurrido Presenta los activos y pasivos a su saldo

correcto


Pagados por anticipado

o diferidos

Pagados por anticipado

o diferidos

AcumuladosAcumulados

Dos tipos de asientos de ajuste


Gastos por anticipadoGastos por anticipado

DepreciaciónDepreciación

Gastos acumuladosGastos acumulados

Ingresos acumuladosIngresos acumuladosIngresos no ganadosIngresos no ganados

Cinco categorías de ajustes


24,000

EfectivoSeguro pagado x anticipado

24,000

Ejemplo: Seguros pagados x anticipado

En enero 2, 2002, Pisos El Pino pagó $24,000

por una póliza de seguros por dos años



Cuál es el registro en Diario al 31 de diciembre, 2002?

Diciembre 31, 2002 Gasto por seguros 12,000

Seguro pag. x ant. 12,000 Para registrar el gasto x seguros


TiempoTiempo


¿Cuál es el factor determinante para este gasto?


Ejemplo: Suministros

Compañía XYZ inició operaciones a principios del mes

$800 de suministros para oficina fueron comprados el 15 de noviembre, 2001, en efectivo


Suministros oficina Efectivo

800 800

Un inventario a fin de mes indicaque se cuenta con $200 de suministros no utilizados

¿Cuál fue el gasto por suministros del mes?



UsoUso

Gasto por suministros600

Suministros 800 600

Sal. 200


¿Cuál es el factor determinante para este gasto?


Ejemplo: Depreciación

En enero 2, la compañía compró una camioneta por $30,000 en efectivo

E espera que tenga una vida útil de tres años



El costo del camión debe ser enfrentado en el periodo en el cual fue utilizado para

generar el ingreso ¿Qué registro en diario debe hacerse al 31

de diciembre, 2002?


Diciembre 31, 2002

Gasto por depreciación 10,000

Depreciación acumulada 10,000

Para registrar la depreciación de equipo



Forma parte de un par de cuentas

Forma parte de un par de cuentas

El saldo de la “contra-cuenta” es

de naturaleza contraria a la cuenta que acompaña

El saldo de la “contra-cuenta” es

de naturaleza contraria a la cuenta que acompaña

Depreciación acumulada es la

“contra-cuenta” de algunos

activos fijos

Depreciación acumulada es la

“contra-cuenta” de algunos

activos fijos

El concepto de “contra-cuenta”


Ejemplo: Compañía XYZ

Hoja de balance (parcial)Al 31 de diciembre de 2002

Activo fijo:equipo de transporte $30,000Menos: depreciación acumulada 10,000

Total $20,000

“Contra-cuenta”“Contra-cuenta”Valor en libros


Acumulados

¿Qué es un acumulado? Es el reconocimiento de un ingreso, o un

gasto, que no ha sido registrado El registro se realiza antes de que se reciba,

o pague, el efectivo


Ejemplo: Gasto acumulado

A los obreros de la Compañía XYZ se les paga cada viernes de la semana

Los salarios semanales son, en total, $30,000 La empresa no trabaja sábados ni domingos El último pago fue el 26 de abril, el cual fue

viernes El siguiente pago será el 3 de mayo


Abril Mayo

26 27

28 29 30

1 2 3




¿Qué registro deberá realizarse el 30 de abril? Ellos ya trabajaron los días 29 y 30 de abril $30,000 a la semana ÷ 5 días = $6,000 por día $6,000 × 2 días = $12,000 Abril 30, 2002 Gasto x salarios 12,000

Salarios x pagar 12,000 Registrar el gasto por salarios 29 y 30 abril


Ejemplo: Ingreso acumulado

Durante abril, Servicios Continentales prestó servicios a clientes por un total de $15,000.

A fin de mes, los servicios a clientes no han sido facturados



¿Cuál es el asiento de ajuste al 30 de abril? Abril 30, 2002

Cuentas x cobrar 15,000 Ingresos x servicios

15,000

Para registrar ingresos acumulados


Prestar el servicioPrestar el servicio


¿Cuál es el factor determinante para este ingreso?


Ingresos diferidos. También llamados no ganados,

o cobrados por anticipado

En enero 2002, Seguros La Segura recibió $150,000 de un cliente por el pago de una póliza con cobertura a tres años

Enero 2, 2002 Efectivo 150,000

Ingresos diferidos 150,000

Cobro anticipado de póliza


Pasivo$100,000

Pasivo$100,000

Cobro total$150,000Cobro total$150,000

Ingreso del periodo$50,000

Ingreso del periodo$50,000

Ejemplo: Ingreso diferido

¿Cuál es el registro en diario al 31 de diciembre de 2002?

Ingresos diferidos 50,000 Ingresos 50,000 Para registrar ingresos cobrados por

adelantado


Observe que

Los asientos de ajuste involucran...– Una cuenta del estado de resultados...– Una cuenta del balance general Los asientos de ajuste nunca involucran

efectivo ¿Por qué?


Observe que

Los asientos de ajuste no consideran ninguna operación que involucre el pago o

la recepción de efectivo


Preparar la balanzade comprobación

ajustada

Objetivo 4


Balanza de comprobación ajustada

El proceso de ajustes se inicia con la balanza de comprobación antes de ajustes

Se realizan los asientos de ajuste en el diario y el mayor, y se prepara una balanza de comprobación después de ajustes

Sirve como base para preparar los EEFF


Prepararlos estados financierosusando la información

ajustada

Objetivo 5


Estados Financieros

Los estados financieros tienen dos partes1 La primera debe contener:– Nombre de la entidad– Nombre del estado financiero– Fecha o periodo presentado2 La segunda es el cuerpo del estado

financiero


Ejemplo: Estados financieros

Ingreso por pólizas $50,000Menos:

Gastos por salarios 14,275Gastos por suministros 250Gasto por renta 3,600Gastos por servicios 625Gastos por intereses 600Depreciación 650

Utilidad neta $30,000

Seguros La SeguraEstado de resultados

por el año terminado el 31 de diciembre, 2002


Capital inicial, enero 1, 2002 $100,000Más: utilidad del ejercicio 30,000Capital final, diciembre 31, 2002 $130,000


Seguros La SeguraEstado de cambios en el capital contable

por el año terminado el 31 de diciembre, 2002


Activos: Efectivo $189,150 Cuentas por cobrar 5,000 Suministros de oficina 100 Renta por anticipado 1,000 Equipo de oficina 5,000 Menos: depreciación acumulada 250

Total activos $200,000


Prensa La SeguraBalance general

al 31 de diciembre, 2002


Pasivo y capital: Servicios por pagar $ 150 Intereses por pagar 600 Cuentas por pagar (suministros) 250 Sueldos por pagar 4,100 Préstamo bancario 64,900Total pasivos $ 70,000

Capital 130,000Total pasivos y capital $200,000



Fin del capítulo 3


Procesode cierre del ciclo

contableCapítulo

4


Preparación de la

hoja de trabajo

Objetivo 1


El ciclo contable

El ciclo contable es el proceso por el cual los contadores preparan los estados financieros de una entidad para un

determinado periodo


El ciclo contable

Para un nuevo negocio, prepare el catálogo de cuentas y obtenga saldos de los documentos fuente

Para un negocio ya establecido, tome los saldos finales del período anterior como saldos iniciales


Cuentas por cobrar 1,350

Cuentas por cobrar 1,700 Ingresos por servicios 1,700

Cuentas por cobrar 1,350 1,700 3,050

Cuentas por cobrar 1,350 1,700

El Ciclo Contable


Hoja de trabajo

EfectivoCuentapor cobrar

12,100

3,050

Balancegeneral

Estado deresultados

El ciclo contable


Balanza después del cierre

EfectivoCuentas por cobrar

12,100

3,050

Asientos de ajuste Asientos de cierre

Efectivo Cuentas por cobrar12,100 3,050

El ciclo contable


La hoja de trabajo

¿Qué es la hoja de trabajo? Es un formato de varias columnas usado por

los contadores para calcular los estados financieros finales

Es un documento interno


Balanza de Balanza comprobación Ajustes ajustada

Nombre cuenta D H D H D HEfectivoCuentas por cobrarSuministrosEquipoDepreciación acum.Cuentas por pagarSalarios por pagarIngresos diferidosCapitalRetirosIngresosGasto x salariosGasto x suministrosGasto x depreciaciónSumas iguales

$12,1001,350

25015,500

1,000

12,000

$42,200

$7,5001,2001,1001,5007,200

23,700

$42,200

La hoja de trabajo

©2002 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 9


La hoja de trabajo

Información adicional para ajustesa La compañía ganó $1,700, los cuales serán

cobrados el próximo mesb El inventario de suministros al final del mes

fue valuado en $150c La depreciación para el periodo fue

estimada en $200


Balanza de Balanza comprobación Ajustes ajustada


$12,1001,350

25015,500

1,000

12,000

$42,200

$7,5001,2001,1001,5007,200

23,700

$42,200

a) $1,700

b) 100c) 200

$2,000

b) $100

c) 200

a) 1,700

$2,000

$12,1003,050

15015,500

1,000

12,000100200

$44,100

$7,7001,2001,1001,5007,200

25,400

$44,100

La hoja de trabajo

©2002 Prentice Hall, Inc. Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 11


Balanza Estado de Balance ajustada resultados general


$7,7001,2001,1001,5007,200

25,400

$44,100

$12,1003,050

15015,500

1,000

12,000100200

$44,100

$12,1003,050

15015,500

1,000

$31,800

$7,7001,2001,1001,5007,200

$18,700

La hoja de trabajo




Nombre cuenta D H D H D HEfectivoCuentas por cobrarSuministrosEquipoDepreciación acum.Cuentas por pagarSalarios por pagarIngresos diferidosCapitalRetirosIngresosGasto x salariosGasto x suministrosGasto x depreciación

Sumas

$7,7001,2001,1001,5007,200

25,400

$44,100

$12,1003,050

15015,500

1,000

12,000100200

$44,100

$12,1003,050

15015,500

1,000

$31,800

$7,7001,2001,1001,5007,200

$18,700

$12,000100200

$12,300

$25,400

$25,400

La hoja de trabajo




Nombre cuenta D H D H D HEfectivoCuentas por cobrarSuministrosEquipoDepreciación acum. Cuentas por pagarSalarios por pagarIngresos diferidosCapitalRetirosIngresosGasto x salariosGasto x suministrosGasto x depreciación

Sumas Utilidad

Sumas iguales

7,7001,2001,1001,5007,200

25,400

44,100

12,100

3,050150

15,500

1,000

12,000

100200

44,100

12,100

3,050150

15,500

1,000

31,800

31,800

7,7001,2001,1001,5007,200

18,70013,10031,800

12,000100200

12,30013,10025,400

25,400

25,400

25,400

La hoja de trabajo



Usar la hoja de trabajo

para terminarel ciclo contable

Objetivo 2


La hoja de trabajonos ayuda a identificar

las cuentas quenecesitan ser ajustadas

Posteriormente, los ajustesdeberán registrarse

en el libro diario y enlibro mayor

Registro de losasientos de ajuste


El registro de los asientos de ajuste

Los asientos de ajuste deberán ser registrados en el diario, una vez que se determina su efecto en la hoja de trabajo

Muchos contadores acostumbran registrarlos justo antes de hacer los asientos de cierre


Cierre de las cuentas de

Ingresos, Gastos yRetiros

Objecivo 3


Cierre de ejercicio

El cierre del ejercicio es el fin del ciclo contable. Prepara las cuentas para registrar las transacciones del siguiente ciclo contable


Asientos de cierreAsientos de cierre

IngresosIncrementan

el capital

IngresosIncrementan

el capital

Gastos y retiros

Disminuyenel capital

Gastos y retiros

Disminuyenel capital

Cierre de cuentas


Cierre de Cuentas

Las cuentas de Ingresos y Gastos de cierran contra la cuenta puente Resultados

La cuenta de Resultados se cierra contra el capital

Retiros se cierra contra capital En una sociedad, la cuenta dividendos se

cierra contra utilidades retenidas


“Resultados”– una cuenta puente –“Resultados”– una cuenta puente –

Un saldo ACREEDOR representa una

UTILIDAD

Un saldo ACREEDOR representa una

UTILIDAD

Un saldo DEUDOR representa

una PÉRDIDA

Un saldo DEUDOR representa

una PÉRDIDA

Cierre de Cuentas


Ingresos Resultados25,400

Gto. x salarios

12,000

25,400

7,0005,000

12,300 25,400

Gto. x suministros100 100

Gto. x depreciación200 200

13,100

13,100

Cierre de las cuentas de ingresos

Cierre de las cuentas de gastos Cierre de

resultados

Retiros1,000 1,000

1,000Capital

Cierre de retiros

Asientos de cierre



Cuentas con saldo permanente

¿Cuáles cuentas nunca se cierran?– Activos– Pasivo– Capital Los saldos de estas cuentas se “traspasan”

al siguiente ciclo contable


Balanza de comprobacióndespués del cierre

La última etapa del ciclo contable Muestra solo cuentas de balance. Los saldos de las

cuentas del estado de resultados se llevaron a “cero” en el cierre

Muestra los saldos correctos a la fecha de cierre Los saldos de la balanza de comprobación se

convierten en los saldos iniciales del siguiente ciclo contable


Clasificar activos y pasivosen “corto plazo” o “largo

plazo”

Objetivo 4


Liquidez

Es una medida de qué tan rápido un activo se puede convertir en efectivo

En el balance general, los activos y pasivos se clasifican como a “corto plazo” o “largo plazo ” para indicar su medida de liquidez


Activos Circulantes

Activos circulantes son efectivo o cuentas que serán convertidas en efectivo en un año o dentro del ciclo normal de operaciones

Otros ejemplos son– Cuentas por cobrar– Inventario– Gastos pagados x anticipado


Pasivos a corto plazo(también llamados pasivos

circulantes)

Pasivos a corto plazo son deudas u obligaciones que se deberán cubrir en un año, o en el ciclo normal de operaciones

Algunos ejemplos son– Cuentas y sueldos por pagar– Documentos por pagar a corto plazo– Ingreso diferido


Activos fijos

Activos fijos son aquellos que serán utilizados a más de un año, o en el ciclo normal de operaciones

Algunos ejemplos son– Maquinaria y equipo, edificios, terrenos


Pasivos a largo plazo

Obligaciones que serán cubiertas a plazos mayores a un año, o al ciclo normal de operaciones

Algunos ejemplos son— Obligaciones por pagar

— Préstamos bancarios a largo plazo


CargosActivos circulantes

Activos fijos

AbonosPasivos a corto plazoPasivos a largo plazo

Presentados en orden decreciente

de liquidez

Presentados en orden decreciente

de liquidez

Presentados por tiempo de

liquidación

Presentados por tiempo de

liquidación

El balance general clasificado


Activos PasivosActivos circulantes Pasivos a corto plazoEfectivo $12,100 Cuentas por pagar $1,200Cuentas por pagar 3,050 Salarios por pagar 1,100Suministros 150 Ingresos diferidos 1,500 Total activos circ. $15,300 Total pasivos $3,800Activos fijos Capital contable Equipo $15,500 Capital $19,300 Menos deprec. acum. 7,700 7,800 Total pasivos yTotal activos $23,100 capital $23,100

Compañía XYZEnero 31, 20XX

El balance general clasificado


Reporte

Activospasivoscapital

Cuenta

Activos = pasivos + capital

Diferentes presentaciones del balance general


Uso de la razón circulante y la razón de deuda

para evaluar el desempeño de un negocio

Objetivo 5


Estados financieros comparativos

Se utilizan para evaluar el desempeño de un negocio

Dos razones financieras usadas comúnmente para evaluar el desempeño de un negocio

1 Razón circulante2 Razón de deuda


Razón circulante = activos circulantes ÷ pasivos a corto plazoRazón circulante = activos circulantes ÷ pasivos a corto plazo

Razón circulante

Mide la habilidad del negocio para pagar sus deudas a corto plazo, utilizando sus activos circulantes


Total pasivos ÷ total activosTotal pasivos ÷ total activos

Razón de deuda

Indica la proporción de los activos de un negocio que son financiados con deuda

Mide la habilidad de pagar pasivos a corto y largo plazos


Análisis de tendencias

Se comparan razones financieras a través del tiempo


Fin del capítulo 4


Empresas comerciales

y el ciclo contable

Capítulo 5


Servicios, S. A. Estado de resultados Año terminado mayo 30 Ingreso por ServiciosGastos:Gastos por salarios Gastos por depreciación Gastos por intereses Utilidad neta

Mercantil, S. A. Estado de resultadosAño terminado mayo 30Ingreso por VentasCosto de ventas Utilidad bruta Gastos de operación:Gastos por salarios Gastos por depreciación Utilidad neta

Estado de ResultadosEstado de Resultados


Usar ventas y utilidad bruta

para evaluar una compañía

Objetivo 1


Ventas netasVentas netas

Ventas brutas menos devoluciones y descuentos sobre ventasVentas brutas menos devoluciones y descuentos sobre ventas

=

Ingreso por ventas


Target CorporationEstado de resultados (adaptado)

Año terminado en diciembre 31, 2000Ingreso por ventas $33,212Costo de ventas 23,029Utilidad bruta 10,183Gastos: Venta y administración 7,490 Gastos por depreciación 854 Gastos por intereses 393 Otros gastos 302Total gastos de operación 9,039Utilidad neta $ 1,144

Mlls.

Utilidad bruta


Ciclo de operaciónde un negocio mercantil

EfectivoEfectivo

InventarioInventario

EfectivoEfectivo

InventarioInventarioCuentas por cobrarCuentas por cobrar

Compras y ventas en efectivo Compras y ventas a crédito


PerpetuoPerpetuo

PeriódicoPeriódico

Sistemas de inventario


Contabilización de comprasy ventas de inventario

Objetivo 2


Compras de inventario

Se genera una

orden de compra

Se genera una

orden de compra

Proveedores surten la mercancía

Proveedores surten la mercancía

se comparan precios

se comparan precios


Compras de mercancía

En mayo 1, la tienda Sports adquiere a cuenta $2,000 en mercancía.

El proveedor manda la mercancía junto con la factura especificando la cantidad, el precio y las condiciones de pago

¿Qué registro en diario se debe hacer?


Mayo 1

Inventario $2,000 Cuentas por pagar $2,000

Compras a crédito

Inventario Cuentas por pagar 2,000 2,000

Mayo 1

Inventario $2,000 Cuentas por pagar $2,000

Compras a crédito

Inventario Cuentas por pagar 2,000 2,000

Compras de mercancía(Sistema perpetuo)


Devoluciones y bonificaciones sobre compras

Asuma que en mayo 4, $100 fueron devueltos antes de haber realizado el pago

¿Cuál es el registro en diario?

Mayo 4 Cuentas por pagar 100

Inventario 100 Mercancía devuelta a proveedor

Mayo 4 Cuentas por pagar 100

Inventario 100 Mercancía devuelta a proveedor



Asuma que uno de los artículos recibidos está ligeramente dañado y que el proveedor otorga $10 de bonificación


Mayo 4 Cuentas por pagar 10 Inventario 10Registro de bonificación s/compras

Mayo 4 Cuentas por pagar 10 Inventario 10Registro de bonificación s/compras



Inventario 2,000 100 10

Sal. 1,890

Cuentas por pagar100 2,000 10

Sal. 1,890


Descuentos sobre compras

Las condiciones de pago se establecen como: 2/10: N/30, que significa que un descuento de

2% será otorgado si la factura es pagada en 10 días; de otra forma, el total de la factura será pagada en 30 días

A esto se le denomina “descuento por pronto pago”



Asuma que la tienda Sports compró mercancía por $1,000, con términos de 2/10: N/30

La tienda paga dentro del periodo de descuento

El 2% de descuento ($20) se descuenta de la cantidad a pagar ($1,000) y se pagan $980



Cuál es el registro en diario?

Cuentas por pagar 1,000Efectivo 980Inventario 20

Registro de pago de factura con descuento

Cuentas por pagar 1,000Efectivo 980Inventario 20

Registro de pago de factura con descuento


Registro de costos de transporte

Los costos de transporte son los costos de mover el inventario del proveedor al vendedor

FOB significa Free on Board y regula el pago del flete y el traspaso de la propiedad

Los contratos de compra-venta generalmente especifican los términos FOB


Registro de los costos de transporte

FOB Punto de embarque

FOB Punto de embarque

FOB DestinoFOB Destino


Registro de los costos de transporte

Asuma que en mayo 9, la tienda de deportes pago $60 por fletes


Mayo 9Inventario 60

Efectivo 60 Pago de flete sobre mercancía

Mayo 9Inventario 60

Efectivo 60 Pago de flete sobre mercancía


Tienda de Deportes

Asuma que en mayo 11, la tienda vendió mercancía con un costo de $1,800 por $2,600, en efectivo



Tienda de deportes

Mayo 11Efectivo 2,600

Ingresos por ventas 2,600Registro de ventas de mercancía

Mayo 11Efectivo 2,600

Ingresos por ventas 2,600Registro de ventas de mercancía

Mayo 11Costo de ventas 1,800

Inventario 1,800Registro del costo de la mercancía

Mayo 11Costo de ventas 1,800

Inventario 1,800Registro del costo de la mercancía


Tienda de deportes

En mayo 15, la tienda vendió al Gimnasio Fortachón $5,000 de mercancía con un costo de $3,000

Los términos fueron 2/10, N/30

Factura Gimnasio Fortachón Términos 2/10, N/30 Total $5,000


Descuentos y devoluciones sobre ventas

En mayo 17, el gimnasio devuelve $1,500 de mercancía que cuesta $900

Además, se otorgó un crédito de $100 por mercancía dañada



Descuentos, devoluciones y rebajas sobre ventas

Mayo 17Rebajas y devoluciones s/vtas. 1,500

Cuentas por cobrar 1,500Devolución de mercancía

Mayo 17Rebajas y devoluciones s/vtas. 1,500

Cuentas por cobrar 1,500Devolución de mercancía

Mayo 17Inventario 900

Costo de ventas 900Regreso de mercancía a inventario

Mayo 17Inventario 900

Costo de ventas 900Regreso de mercancía a inventario



No hay registro para inventarios ya que no se devolvió mercancía

Mayo 17Devoluciones y descuentos s/vtas. 100

Cuentas por cobrar 100Descuento otorgado por bienes dañados

Mayo 17Devoluciones y descuentos s/vtas. 100

Cuentas por cobrar 100Descuento otorgado por bienes dañados


Cuentas por cobrar, mayo 15 = $5,000Cuentas por cobrar, mayo 15 = $5,000

menos devoluciones y descuentos, $1,600menos devoluciones y descuentos, $1,600

Igual a saldo a la fecha de $3,400Igual a saldo a la fecha de $3,400


En mayo 20, la tienda recibió un cheque por el saldo

¿Cuál era el saldo a esa fecha?



El cliente aprovechó el descuento por pronto pago de – 2/10, N/30

Mayo 20Efectivo 3,332Descuentos sobre ventas 68

Cuentas por cobrar 3,400Pago de CxC con descuento

Mayo 20Efectivo 3,332Descuentos sobre ventas 68

Cuentas por cobrar 3,400Pago de CxC con descuento


Asientos de ajuste y cierrepara la empresa mercantil

Objetivo 3


Valor en libros$255,000

Valor en libros$255,000

Conteo físico$252,500

Conteo físico$252,500

Diferencia: $2,500Diferencia: $2,500

Ajuste a inventario físico


Diciembre 31Costo de ventas 2,500

Inventario 2,500Para ajustar el inventario al conteo físico

Diciembre 31Costo de ventas 2,500

Inventario 2,500Para ajustar el inventario al conteo físico

Ajuste a inventario

¿Cuál es el registro de ajuste?


Preparaciónde estados financieros

Objetivo 4


Formatos para el estado de resultados

Dos formatos básicos1 De paso múltiple2 De paso simple


Uso del margen brutoy de la rotación de

inventario para evaluar un negocio

Objetivo 5


Rotación de inventarios = costo de ventas÷ inventario promedio

Rotación de inventarios = costo de ventas÷ inventario promedio

Porcentaje de utilidad bruta = utilidad bruta÷ ventas netas

Porcentaje de utilidad bruta = utilidad bruta÷ ventas netas

Uso de los EEFFpara la toma de decisiones


Utilidad bruta de $1para tres empresas

Margenbruto$0.45

Margenbruto$0.42

Costo deventas$0.55

Costo deventas$0.58

Costo deventas$0.79

Margenbruto$0.21

Wal-MartStores, Inc.

$1.00 —

$0.75 —

$0.50 —

$0.25 —

$0.00 AustinSound

TargetCorporation


Rotación de inventariopara tres empresas

1

Wal-Mart Stores, Inc.

2 3 4 5 6 7

1

Target Corporation

Austin Sound

7.0 vecespor año

Ene Mar Jun Sep Dic

2 3 4 5

5.4 vecespor año

1 2

2.3 vecespor año


Cálculo del costo de ventas

Objetivo 6


Compras de inventario – descuentos s/compras –devs. y desctos. s/compras = compras netas

Compras de inventario – descuentos s/compras –devs. y desctos. s/compras = compras netas

Inventario inicial + compras netas + fletes s/compras= costo de bienes disponibles para venta

Inventario inicial + compras netas + fletes s/compras= costo de bienes disponibles para venta

Costo de bienes disponibles para venta – inventario final= costo de ventas

Costo de bienes disponibles para venta – inventario final= costo de ventas

El costo de ventasen el sistema periódico


Inventarioinicial

$20,000

Inventarioinicial

$20,000

Compras y fletes

$101,000

Compras y fletes

$101,000

Inventariofinal

$15,000

Inventariofinal

$15,000

Costo deventas

$106,000

Costo deventas

$106,000

Costo de bienesdisponiblespara venta$121,000

Costo de bienesdisponiblespara venta$121,000




Fin del capítulo 5


Control interno, manejo del

efectivoy valores éticos

Capítulo 6


Control interno

Objetivo 1


Control interno

¿Qué es? Es el plan organizacional y todas las

medidas relativas que una entidad adopta para…– Salvaguardar activos– Promover la eficiencia en la operación– Asegurar registros contables confiables


Controles de operaciónControles de operación

Controles en reportes financierosControles en reportes financieros

Control interno


Identificar las características

de un sistema efectivode control interno

Objetivo 2


Cómo establecer un buen sistema de control interno

Algunas características que debe reunir1 Efectivo, confiable, personal ético2 Responsabilizar a participantes3 Autorizaciones adecuadas4 Separación de tareas


Separar las tareas operativas de las contablesSeparar las tareas operativas de las contables

Separar la custodia de activos del registroSeparar la custodia de activos del registro

Separación de la custodia de activos de la empresa de la autorización

Separación de la custodia de activos de la empresa de la autorización

Separación de tareas


Número de tarjetas de créditoNúmero de tarjetas de crédito

Virus de computadoraVirus de computadora

Compañías difíciles de identificarCompañías difíciles de identificar

Controles internospara el e-Commerce


Controles internos para el e-Commerce

¿Qué es la encripción? Es el método principal para obtener un

control interno adecuado Los mensajes son modificados por ciertos

procesos matemáticos El mensaje encriptado no puede ser leído

por quien no conozca el proceso


Controles internospara e-Commerce

Internet Intranet corporativoFirewallFirewall

Network


Limitaciones del control interno

La mayoría de las medidas adoptadas para un efectivo control interno pueden ser ignoradas o pasadas por alto

Dos o más empleados se pueden poner de acuerdo para defraudar a la compañía. A esto se le llama colusión


La cuenta bancaria como una medida de control

Los documentos usados para controlar una cuenta bancaria incluyen

– Tarjeta de firmas– Ficha de depósito– Cheques– Estado de cuenta bancaria– Conciliación bancaria


La conciliación bancaria

La cuenta bancaria presenta dos saldos, por lo regular, diferentes entre sí

1 La cuenta de Efectivo que mantiene la empresa en sus registros contables

2 La cuenta de Depósitos que mantiene el banco en sus registros contables



Algunos conceptos que causan esta diferencia entre los dos saldos

– Depósitos en tránsito– Cheques en circulación



Operaciones mostradas en el estado de cuenta bancario, pero no registradas aún por la empresa

– Depósitos realizados en el banco a nombre de la empresa

– Comisiones y otros cargos cobrados por el banco– Intereses ganados por la cuenta– Cheque no pagados por el banco por insuficiencia

de fondos de la empresa


El pago de un cheque

La empresaescribe chequea beneficiario

La empresaescribe chequea beneficiario

Beneficiariodeposita cheque

en su banco

Beneficiariodeposita cheque

en su bancoEl banco del

beneficiario solicitael pago

El banco delbeneficiario solicita

el pago

Banco de beneficiariorealiza el pago.

Banco de beneficiariorealiza el pago.


El no pago de un cheque

El saldo dela cuenta no

es suficiente paracubrir el cheque

El saldo dela cuenta no

es suficiente paracubrir el chequeBanco de la

empresa mandael cheque al banco

del beneficiario

Banco de la empresa manda

el cheque al bancodel beneficiario

Banco de beneficiario reduce

el saldo

Banco de beneficiario reduce

el saldo

Beneficiariomantiene el

cheque

Beneficiariomantiene el

cheque


Preparación de la conciliación bancaria y sus respectivos

asientos contables

Objetivo 3


Ejemplo de conciliación bancaria

A inicios de julio, Sahita, Inc., recibió el estado de cuenta bancario del mes anterior

Mostraba lo siguiente El saldo de la cuenta, mostrado por el banco, era

de $63,275 El banco había cobrado un documento de uno de

los clientes de Sahita por la cantidad de $1,325



El banco pagó el recibo de la energía eléctrica de la compañía por $1,500

El banco devolvió un cheque por la cantidad de $200 por fondos insuficientes.

Los intereses ganados por la cuenta fueron $265

El banco cobró $12 por servicios



Los registros contable de Sahita indicaban un saldo de $66,647

Un depósito de $11,250 fue enviado al banco el 30 de junio

Había cheques en circulación por $8,000


Saldo según banco, junio 30 $63,275

Más depósitos en tránsito 11,250$74,525

Menos cheques en tránsito 8,000Saldo ajustado $66,525

Saldo según banco, junio 30 $63,275

Más depósitos en tránsito 11,250$74,525

Menos cheques en tránsito 8,000Saldo ajustado $66,525



Saldo según la empresa, junio 30 $66,647Más: Documento cobrados por el banco 1,325Intereses ganados 265

$68,237Menos: Pago de energía eléctrica 1,500Cheque devuelto 200Cobro de servicios 12Saldo ajustado $ 66,525

Saldo según la empresa, junio 30 $66,647Más: Documento cobrados por el banco 1,325Intereses ganados 265

$68,237Menos: Pago de energía eléctrica 1,500Cheque devuelto 200Cobro de servicios 12Saldo ajustado $ 66,525




Saldo según la empresa$66,525

Saldo según la empresa$66,525

Saldo según banco$66,525

Saldo según banco$66,525

Saldos conciliadosSaldos conciliados


Registro de los conceptosa conciliar

Junio 30, 200xEfectivo y bancos 1,325

Dctos. x cobrar 1,325 Documentos cobrados por el banco

Junio 30, 200xEfectivo y bancos 1,325

Dctos. x cobrar 1,325 Documentos cobrados por el banco

Junio 30, 200xEfectivo y bancos 265

Ingreso por intereses 265 Intereses ganados

Junio 30, 200xEfectivo y bancos 265

Ingreso por intereses 265 Intereses ganados


Registro de los conceptos a conciliar

Junio 30, 200xEnergía Eléctrica 1,500

Efectivo y bancos 1,500Pago de energía eléctrica

Junio 30, 200xEnergía Eléctrica 1,500

Efectivo y bancos 1,500Pago de energía eléctrica

Junio 30, 200xCuentas por cobrar 200

Efectivo y bancos 200Cheque devuelto por el banco

Junio 30, 200xCuentas por cobrar 200

Efectivo y bancos 200Cheque devuelto por el banco


Registro de los conceptosa conciliar

Junio 30, 200xServicios bancarios 12

Efectivo y bancos 12

Pago de servicios bancarios

Junio 30, 200xServicios bancarios 12

Efectivo y bancos 12

Pago de servicios bancarios


Aplicar procedimientos

de control internoal manejo del efectivo

Objetivo 4


Efectivo recibido en la empresa

La caja registradora debe mostrar la cantidad digitada

La caja registradora sólo deberá abrirse cuando se realiza alguna operación

La cinta de papel de auditoría de la caja registradora deberá permanecer bloqueada en su interior


Efectivo recibido en la empresa

Al final del día, el cajero deposita el efectivo en el banco

La cinta de papel de auditoría va a contabilidad


Efectivo recibido por correo

Muchas compañías utilizan el sistema de depósito directo a bancos

Los clientes mandan directamente sus pagos a la cuenta bancaria de la empresa

El personal de la compañía no maneja efectivo


Efectivo 24,980 Faltantes/sobrantes 20 Ingreso por ventas

25,000 Registro de las ventas del día

Efectivo 24,980 Faltantes/sobrantes 20 Ingreso por ventas

25,000 Registro de las ventas del día

Manejo de sobrantes-faltantes

Asuma que la cinta de la caja registra ingresos por ventas de $25,000

Sin embargo, el efectivo recibido fue de $24,980 ¿Qué registro se debe realizar?


Controles internospara pagos en

efectivo

Objetivo 5


Controlde la autorización de pagos

Requisición de compra

Orden de compra

Factura

Entrada de almacén

Paquete de pago


Controlde la autorización de pagos

El departamento de contabilidad...– Obtiene todos los documentos– Revisa su exactitud– Envía el paquete de pago a la persona

autorizada para realizar el pago


Pagos usando caja chica

En junio 15, el gerente de Sahita, Inc., decide establecer un fondo de caja chica por $250

¿Cómo se registra?

Junio 15, 200xCaja chica 250

Efectivo 250Se abre fondo de caja chica

Junio 15, 200xCaja chica 250

Efectivo 250Se abre fondo de caja chica



José tiene la custodia de la caja chica y es el responsable del dinero

Para cada salida, se prepara un vale de caja chica

En todo momento la suma de vales más el efectivo disponible deben sumar $250

En junio 20, se compran suministros por la cantidad de $70



José también pagó $20 de mensajería y $60 para café y otros gastos varios

¿Cuál es el registro para reponer la caja chica?


Junio 30, 200XSuministros 70Gastos mensajería 20Gastos varios 60

Efectivo 150Para reponer la caja chica

Junio 30, 200XSuministros 70Gastos mensajería 20Gastos varios 60

Efectivo 150Para reponer la caja chica



Uso de presupuestos para administrar el

efectivo

Objetivo 6


Ejemplo del presupuesto de efectivo

En junio 1, el saldo inicial de la Boutique de Clara era por la cantidad de $20,000

Ella espera cobros durante el mes por $100,000 Clara debe pagar en efectivo $110,000 durante el

mes Ella desea mantener un saldo mínimo de $20,000

durante el mes ¿Tiene suficiente efectivo o deberá pedir prestado?


Ejemplo del presupuesto de efectivo

Saldo inicial $ 20,000 Cobros en efectivo 100,000 Efectivo disponible $120,000 Menos pagos en efectivo 110,000 Saldo final $ 10,000 Clara necesitará pedir un préstamo por

$10,000


Decisiones éticas

en los negocios

Objetivo 7


Código de ética profesional

Los contadores deben mantener un estándar de ética elevado

No debe haber compromisos con terceras partes

¿Usted contrataría a un contador que es “casi” honesto?

Los controles internos previenen y refuerzan las conductas éticas


Fin del capítulo 6


Cuentasy documentos por cobrar

Capítulo 7


Cuentas por cobrar

Elementos “por cobrar”

Documentos por cobrar


Diseño de controles internos

para cuentas y documentos por cobrar

Objetivo 1


Controles internos

¿Cuáles son algunos controles sobre las cuentas por cobrar?

Separaciónde tareas

Separaciónde tareas

Aprobación paracancelaciones

Aprobación paracancelaciones

Recepción depagos por correo

Recepción depagos por correo


El departamento de crédito

Las compañías otorgan crédito a sus clientes para aumentar las ventas

El departamento de crédito evalúa a los clientes que solicitan dicho crédito


Gasto por cuentas incobrables

Método de la estimación

Métodode cancelación directa


Contabilizaciónde las cuentas

incobrables

Objetivo 2


Métodos para estimarlas cuentas incobrable

Porcentaje de ventas

Antigüedad de saldos


Porcentaje de Ventas

También se llama el método del estado de resultados

Se basa en la experiencia previa de la empresa Se calcula como un porcentaje de las ventas a

crédito, el cual se modifica de acuerdo con la experiencia

Ignora el saldo actual de las cuentas por cobrar


Ejemplo de porcentaje sobre ventas

El departamento de crédito de la Boutique de Ana estima (basado en su experiencia) que un 1% de las ventas a crédito serán incobrables

Las ventas a crédito para el año fueron de $500,000

¿Cuál es el monto de ajuste? $500,000 × 1% = $5,000



Dic 31, 200xGasto por cuentas incobrables 5,000

Estimación de cuentas incobrables 5,000

Registro del año para incobrables

Dic 31, 200xGasto por cuentas incobrables 5,000

Estimación de cuentas incobrables 5,000

Registro del año para incobrables


Disminuye lautilidad netaDisminuye lautilidad neta

Disminuye lascuentas por cobrar

Disminuye lascuentas por cobrar

¿Cuál es el efecto de este registro?¿Cuál es el efecto de este registro?




A este enfoque también se le llama el método del balance general, debido a que se enfoca al saldo de la cuenta

Los saldos de cada cuenta se analizan para determinar la antigüedad del mismo



Asuma que la experiencia de cobros del Hospital Internacional indica lo siguiente:

Tiempo % no recuperado

1-30 días 2.0 31-60 días 3.0 61-90 días 5.0 90 + días 8.0


Saldo encuentas x cobrar

Estimación porcuentas incobrables

Tiempo Importe %1-30 $1,900,000 2 $ 38,00031-60 1,000,000 3 30,00061-90 700,000 5 35,00090 + 500,000 8 40,000Total $4,100,000

$143,000




El saldo de la estimación por incobrables se ajusta a la cantidad de $143,000

Asuma que esta cuenta tiene un saldo acreedor actual de $100,000

¿Cuál deberá ser el ajuste?


Gasto por cuentas incobrables 43,000

Estimación para cuentas incobrables 43,000

Para registrar la estimación por incobrables

Gasto por cuentas incobrables 43,000

Estimación para cuentas incobrables 43,000

Para registrar la estimación por incobrables

¿Si el saldo de la cuenta fueradeudor por $1,000?

¿Si el saldo de la cuenta fueradeudor por $1,000?



Estimación por incobrables

Ajuste

1,000 144,000Saldo ajustado 143,000

Estimación por incobrables

Ajuste

1,000 144,000Saldo ajustado 143,000



Comparando los métodos

Método de estimación

Porcentaje de ventas Antigüedad de saldos

Ajusta la estimaciónpor incobrable

Ajusta la estimación por incobrables

POR AL

Gasto por incobrables Cuentas incobrables

El monto de Monto de


Cancelación de cuentas incobrables

¿Qué sucede cuando una cuenta aparece como realmente incobrable?

Debe ser cancelada ¿Cómo? Utilizando la “estimación” Un cargo a

Estimación para cuentas incobrables Un abono a cuentas por cobrar


Recuperación de una cuentapreviamente cancelada

¿Cómo se registra una recuperación de una cuenta previamente cancelada?

Un cargo a Cuentas por cobrar (para reinstaurar la cuenta)

Un abono a Estimación por cuentas incobrables Un cargo a Efectivo y un abono a Cuentas por

cobrar (para registrar el cobro)


Uso del método de cancelación directa para cuentas

incobrables

Objetivo 3


Método de cancelación directa

Usando este método, una cuenta se cancela únicamente cuando se considera irrecuperable

No se crea ninguna estimación Este método es el más fácil de usar El balance se presenta sobrevaluado El estado de resultados se presenta

subvaluado


Ventas con tarjetas de crédito

Ahorra a la empresa el costo del departamento de crédito

La empresa paga una comisión sobre estas ventas al banco


Ventas con tarjetas de crédito

¿Cómo registrará la Boutique de Ana una venta de $100 con tarjeta al 2%?

Cuentas por cobrar (T de C) 98Pago comisiones bancarias 2

Ingreso por ventas 100Para registrar la venta de $100 con el 2% de comisión de tarjeta de crédito

Cuentas por cobrar (T de C) 98Pago comisiones bancarias 2

Ingreso por ventas 100Para registrar la venta de $100 con el 2% de comisión de tarjeta de crédito


Ventas con tarjeta de débito

Los pagos con tarjetas de débito son

como pagos en efectivo

Los pagos con tarjetas de débito son

como pagos en efectivo



Un documento por cobrar se origina cuando se documenta una “cuenta por cobrar”

Se acuerda el pago de determinada cantidad Esa cantidad incluye el principal más

intereses


Pagaré $10,000.00 Nov. 30, 2001

Por el valor recibido, pagaré a la orden de

POPULAR BANK

HOUSTON, TEXAS

DIEZ MIL PESOS 00/100…………

FEBRERO 28, 2002

Más intereses al 10 porciento anual

__________

Deudor

A favor de



Principal × tasa × tiempo = interésPrincipal × tasa × tiempo = interés

$10,000 × 10% × 90 ÷ 360 = $250$10,000 × 10% × 90 ÷ 360 = $250

Cálculo de intereses

Banco PopularPrincipal: $10,000Interés: 10%Fecha: diciembre 1, 2001, a febrero 28, 2002

Banco PopularPrincipal: $10,000Interés: 10%Fecha: diciembre 1, 2001, a febrero 28, 2002


Contabilizaciónde documentos por

cobrar

Objetivo 4


Registro

Asuma que el periodo contable termina el 31 de diciembre 31

¿Qué cantidad de intereses se ganó a la fecha?

$10,000 × 10% × (31 ÷ 360) = $86.11


Registro

Diciembre 31Intereses por cobrar 86.11

Ingreso por intereses 86.11Intereses acumulados por documento

Diciembre 31Intereses por cobrar 86.11

Ingreso por intereses 86.11Intereses acumulados por documento


Registro

Cómo registra el banco el cobro del documento?

Febrero 28Efectivo 10,250.00

Documentos por cobrar 10,000.00Intereses por cobrar 86.11Ingreso por intereses 163.89

Cobro de documento

Febrero 28Efectivo 10,250.00

Documentos por cobrar 10,000.00Intereses por cobrar 86.11Ingreso por intereses 163.89

Cobro de documento


Presentación de cuentasy documentos por

cobrar

Objetivo 5


Cuentas por cobrar

Se reportan en el balance general como un activo circulante

Algunas veces se incluyen notas a los estados financieros para dar más detalles


La prueba del ácido

y días de cartera

Objetivo 6


Prueba del ácido = (efectivo + cuentas y documentos por cobrar ÷ pasivo a CP

Prueba del ácido = (efectivo + cuentas y documentos por cobrar ÷ pasivo a CP

Prueba del ácido

Es una prueba de liquidez Mide la capacidad de pago inmediato


Días en cartera

Indica los días que toma recuperar las cuentas por cobrar

Entre menos días de cartera, más eficiente la cobranza


Ventas diarias = ventas netas ÷ 365 díasVentas diarias = ventas netas ÷ 365 días

Días de cartera =Cuentas por cobrar ÷ ventas diarias

Días de cartera =Cuentas por cobrar ÷ ventas diarias

Días de cartera


Fin del capítulo 7


Control de inventarios

Capítulo 8


Control de inventarioscon los sistemas

periódicoy perpetuo

Objetivo 1


El sistema de inventarios perpetuo mantiene siempre actualizado

el costo del inventario

El sistema de inventarios perpetuo mantiene siempre actualizado

el costo del inventario

EL sistema periódico actualiza el costo del inventario sólo al final del ejercicioEL sistema periódico actualiza el costo del inventario sólo al final del ejercicio

Sistemas contables para inventarios


cargo efectivo o ctas. x cobrarabono ingreso x ventas

cargo efectivo o ctas. x cobrarabono ingreso x ventas

cargo costo de ventasabono inventarios

cargo costo de ventasabono inventarios

Sistema perpetuo

cargo inventarios abono efectivo o ctas. x pagarcargo inventarios abono efectivo o ctas. x pagar

Compra

Venta

Venta


Sistema Perpetuo

Artículo: Sandalias TevaCantidad Cantidad Inventario

Fecha recibida vendida finalNov. 1

5 7

12 26 30

Totales

25

25

50

6

13

2140

10 42916412020


Costo de ventasSistema periódico

Inventarioinicial

$100,000

Comprasnetas

$560,000

Costo de bienesdisponibles p/

venta $660,000

+ =

Inventariofinal

$120,000=

Costode ventas$540,000

–


Ingreso por ventas – cto. de vtas. =utilidad bruta

Ingreso por ventas – cto. de vtas. =utilidad bruta

Utilidad bruta – gastos de operación =utilidad neta

Utilidad bruta – gastos de operación =utilidad neta

El concepto de utilidad


Cálculo de compras

Costo de ventas presupuestado

Inventario final estimado+

=

Inventario inicial actual

= Compras necesarias

–

Costo de bienes disponibles presupuestado


Valor de las existencias = cantidad × costo unitario Valor de las existencias = cantidad × costo unitario

Cálculo del valor del inventario

Conteo físico se hace una vez al año, al menos, aún con el sistema perpetuo

Bienes en consignación no se incluyen


Sistema periódico

La cuenta de inventarios muestra el saldo inicial durante todo el ejercicio hasta que se ajusta al final de dicho periodo

Las compras de inventario se cargan a la cuenta de compras de mercancía

Al final del periodo se realiza un conteo físico y se calcula su valor


Cuentas x pagar

Inventario

120,000Saldofinal

Compras

560,000100,000Saldoinicial

Costo de ventas100,000

560,000540,000

120,000Saldofinal560,000

Compras

560,000100,000Saldoinicial

Sistema periódico


Sistemas de costeo de inventarios:

costos específicos,promedios ponderados,

PEPS y UEPS

Objetivo 2


Inv. inicial 0 unidadesEnero 8 20 U a $20 = $ 400Mayo 19 55 U a $30 = $1,650Octubre 23 25 U a $31 = $ 775Total U 100 U. vendidas 70Inv. final 30

Inv. inicial 0 unidadesEnero 8 20 U a $20 = $ 400Mayo 19 55 U a $30 = $1,650Octubre 23 25 U a $31 = $ 775Total U 100 U. vendidas 70Inv. final 30

Inventarios y compras


Unidades vendidasEne 5 17May 19 33Oct 23 20Total 70

Unidades vendidasEne 5 17May 19 33Oct 23 20Total 70

30 unidades en existencia30 unidades en existencia

Unidades vendidasy en inventario final


Costo de ventasOct 23 $ 620May 19 990Ene 5 340Total $1,950

Costos Específicos

20 U a $31

5 U a $31

33 U a $30

22 U a $30

17 U a $20

3 U a $20


Inventario finalOct 23 $155May 660Jan 60Total $875

Costos específicos

20 U a $31

5 U a $31

33 U a $30

22 U a $30

17 U a $20

3 U a $20


Promedio ponderado

25 U a $31 (oct.)

55 U a $30 (may.)

20 U a $20 (ene.)

= $ 775

= 1,650

= 400

= $2,825 costo total100 total unidades


Promedio ponderado

$2,825 costo total /100 uidades = $28.25 x unidad$2,825 costo total /100 uidades = $28.25 x unidad

Costo de ventas = 70 × $28.25 = $1,977.50Costo de ventas = 70 × $28.25 = $1,977.50

Inventario final = 30 × $28.25 = $847.50Inventario final = 30 × $28.25 = $847.50


Costo de ventasEne $ 400May 1,500Total $1,900

Primeras entradas, primeras salidas

25 U a $31 (oct.)

5 U a $30 (may.)

50 U a $30

20 U a $20 (ene.)


Inventario finalOct $775May 150Total $925

Primeras entradas, primeras salidas

25 U a $31 (oct.)

5 U a $30 (may.)

50 U a $30

20 U a $20 (ene.)


Costo de ventasOct $ 775May 1,350Total $2,125

Últimas entradas, primeras salidas

25 U a $31 (oct.)

45 U a $30 (may.)

10 U a $30

20 U a $20 (ene.)


Inventario finalOct $300May 400Total $700

Últimas entradas, primeras salidas

25 U a $31 (oct.)

45 U a $30 (may.)

10 U a $30

20 U a $20 (ene.)


Costo del inventario finalCostos específicos $875.00PEPS $925.00UEPS $700.00Promedio ponderado $847.50



Costo de ventasCostos específicos $1,965.00PEPS $1,900.00UEPS $2,125.00Promedio ponderado $1,977.50



Cuando los precios aumentan, UEPS resultaen menor utilidad y menos impuestos


Utilidad bruta: Costos específicos $1,035.00 PEPS $1,100.00 UEPS $ 875.00 Promedios $1,022.50


Identificar los efectos fiscales

de los diferentes métodosde costeo de inventarios

Objetivo 3


La ventaja fiscal de UEPS

Durante periodos de inflación, UEPS resulta en una utilidad menor; por lo tanto, en un menor impuesto a pagar


% de uso de los diferentes métodos de costeo en EU

UEPS34%

PEPS43%

Promedios19%

Otros4%


El concepto de liquidación en UEPS

Cuando los precios aumentan... La compañía toma inventario de las capas

anteriores, lo cual arroja costos diferentes en el estado de resultados


Los negocios deben usar los mismos métodos contables de un período a otro

Los negocios deben usar los mismos métodos contables de un período a otro

Si una compañía cambia de método deberá mostrar su efecto en la utilidad neta del periodo

Si una compañía cambia de método deberá mostrar su efecto en la utilidad neta del periodo

Principios contables : consistencia


Los estados financierosdeberán mostrar

información suficienteque permita tomar decisiones

informadas

Principios contables: revelación suficiente


Principios contables:importancia relativa

Dependiendo el monto de una transacción, se deberá reportar el monto

como un activo o un gasto

Dependiendo el monto de una transacción, se deberá reportar el monto

como un activo o un gasto

Es relativa a la entidad bajo análisisEs relativa a la entidad bajo análisis


“Los gastos cuando se erogan, los ingresos cuando se ganan”

Principios contables:criterio prudencial

¿Cuándo se realiza el registro?


Aplicar la regla del“Costo o mercado, el

menor”al inventario

Objetivo 4


“Costo o mercado, el menor”

El inventario se reporta al importe menor entre su costo o valor de mercado

Si el valor de mercado es menor que su costo histórico, se debe hacer el ajuste correspondiente


Diciembre 31Costo de ventas 800

Inventario 800Ajuste por baja en costo

Diciembre 31Costo de ventas 800

Inventario 800Ajuste por baja en costo

“Costo o mercado, el menor”

Costo del inventario: $3,000 Valor de mercado al cierre: $2,200 Asiento de ajuste


Determinar los efectos deerrores en el costo de ventas y en el costo del inventario

Objetivo 5


Errores en el costo del inventario

¿Si el inventario se calcula erróneamente, al menos los estados financieros de los dos últimos años resultarán afectados?

El inventario final de un año, es el inventario inicial del siguiente

El costo de ventas en ambos periodos queda presentado en forma incorrecta


Cálculo del inventario final

por el métodode la utilidad bruta

Objetivo 6


Ventas netas $150,000Margen de utilidad 31.5%Inventario inicial $ 18,500Compras netas $110,500

Ventas netas $150,000Margen de utilidad 31.5%Inventario inicial $ 18,500Compras netas $110,500

Método de la utilidad bruta

Ventas netas $150,000– Utilidad bruta, 31.5% 47,250= Costo de ventas $102,750

Ventas netas $150,000– Utilidad bruta, 31.5% 47,250= Costo de ventas $102,750


Método de la utilidad bruta

Inventarioinicial

$18,500

Comprasnetas

$110,500

Costo de bienesdisponibles p/

venta: $129,000

+ =

Inventariofinal

$26,250=

Costo deventas

$102,750–


Fin del capítulo 8


Activos fijos,activos intangibles

y gastos relacionados

Capítulo 9


Cuenta del Cuenta de gastos en elbalance general estado de resultados

Activos fijosTerreno……………………………………… NoEdificios, maquinaria y equipo,

mobilairio y enseres,y mejoras a terreno…….……………… Depreciación

recursos naturales …………………….. AgotamienetoIntangibles………………………………….. Amortización

Activos fijos


Costode los activos

fijos

Objetivo 1


Un activo debe ser presentado en elbalance general a su costo de adquisición

Un activo debe ser presentado en elbalance general a su costo de adquisición

EL costo de un activo debe incluir todos los costos y gastos incurridos

hasta tener el activo totalmente funcional

EL costo de un activo debe incluir todos los costos y gastos incurridos

hasta tener el activo totalmente funcional

Principio del costo histórico


Terrenos

Costo del terreno $500,000Más:impuestos $40,000derechos y registro 8,000limpieza 5,000gtos. notariales 1,000 54,000

Total costo$554,000

Costo del terreno $500,000Más:impuestos $40,000derechos y registro 8,000limpieza 5,000gtos. notariales 1,000 54,000

Total costo$554,000


Pavimentosmuros

sistemas de riegoalumbrado

Pavimentosmuros

sistemas de riegoalumbrado

Mejoras a terreno

Todas las mejoras al terreno están sujetas a una pérdida de valor


Edificios – Construcción

Diseño y arquitecturapermisos

construcción

Diseño y arquitecturapermisos

construcción

Materialesmano de obraotros gastos

Materialesmano de obraotros gastos


Edificios – compra

Precio de compracomisionesimpuestos

reparaciones y adaptacionespara el uso específico

Precio de compracomisionesimpuestos

reparaciones y adaptacionespara el uso específico


Maquinaria y Equipo

Precio de compra netogastos de transporteseguro en tránsito

impuestoscomisiones

costo de instalacióncastos de arranque y prueba

Precio de compra netogastos de transporteseguro en tránsito

impuestoscomisiones

costo de instalacióncastos de arranque y prueba


Arrendamiento de capital

¿Qué es un arrendamiento de capital? Similares a compra a plazos Se reportan como activos, aunque la

compañía no tenga la propiedad Arrendamiento financiero vs. arrendamiento

puro


Capitalización del pago de Intereses

Suponga que en enero 2, 2002, Home Depot obtiene un préstamo por $1,000,000 al 10% a un año para construir un almacén

Total de intereses por el año: $100,000. Asuma que las erogaciones durante 2002

fueron de $700,000. ¿Qué cantidad se debe capitalizar? $70,000


Dic. 31, 2002Edificios (700,000 × 10%) 70,000Gastos por intereses 30,000

Intereses por pagar100,000

Intereses acumulados por construcción

Dic. 31, 2002Edificios (700,000 × 10%) 70,000Gastos por intereses 30,000

Intereses por pagar100,000

Intereses acumulados por construcción

Capitalización del pago de intereses


Compras conjuntas

Andrea Ortiz pagó $110,000 por la compra de un edificio y su terreno

El valor del terreno es de $90,000 y del edificio es $60,000

¿En qué cantidad se debe presentar el edificio? ¿El terreno?


Compras conjuntas

Edificio: $60,000 ÷ $150,000 = 40%$110,000 × 40% = $44,000

Terreno: $90,000 ÷ $150,000 = 60%$110,000 × 60% = $66,000


¿El gasto incrementa la capacidado eficiencia, o extiende la vida útil?

¿El gasto incrementa la capacidado eficiencia, o extiende la vida útil?

SÍ NO

Gasto de capitalCargo a activo fijo

Gasto de capitalCargo a activo fijo

Gasto de operaciónCargo a cuenta

de mantenimiento

Gasto de operaciónCargo a cuenta

de mantenimiento

Diferencia de costos de capital y gastos de operación


Costo o base de depreciación

Valor de rescate

Vida útil estimada

Cálculo de la Depreciaciónde activos fijos


Objetivo 2

Registrode la

depreciación


Línea recta (LR)

Unidades producidas (UP)

Doble saldo declinante (DSD)

Métodos de depreciación


Ejemplo de métodos de depreciación

Servicios ABC compró una camioneta de reparto el 1 de enero, 200X, en $22,000

La compañía espera un valor de rescate de $2,000 al final de su vida útil

El vehículo tiene una vida útil de 100,000 kms. o cuatro años


(Costo – valor de rescate) ÷ años de vida útil (Costo – valor de rescate) ÷ años de vida útil

($22,000 – 2,000) ÷ 4 = $20,000 ÷ 4 = $5,000($22,000 – 2,000) ÷ 4 = $20,000 ÷ 4 = $5,000

Gasto por depreciación año 1: $ 5,000Gasto por depreciación año 2: 5,000Gasto por depreciación año 3: 5,000Gasto por depreciación año 4: 5,000Total depreciación: $20,000

Gasto por depreciación año 1: $ 5,000Gasto por depreciación año 2: 5,000Gasto por depreciación año 3: 5,000Gasto por depreciación año 4: 5,000Total depreciación: $20,000

Línea recta


($22,000 – 2,000) ÷ 100,000 = $.20/kms.($22,000 – 2,000) ÷ 100,000 = $.20/kms.

Año 1: 30,000 kms = $ 6,000Año 2: 27,000 kms = 5,400Año 3: 23,000 kms = 4,600Año 4: 20,000 kms = 4,000 Total: 100,000 kms = $20,000(Kms reales en 4 años fueron 22,000)

Año 1: 30,000 kms = $ 6,000Año 2: 27,000 kms = 5,400Año 3: 23,000 kms = 4,600Año 4: 20,000 kms = 4,000 Total: 100,000 kms = $20,000(Kms reales en 4 años fueron 22,000)

Unidades Producidas


Doble saldo declinante

El porcentaje por línea recta es de: 100% ÷ 4 = 25%

Doble saldo declinante es = 2 veces este porcentaje = 50%

¿Cuál es el valor en libros del activo al final del primer año?

$22,000 × 50% = $11,000 $22,000 – $11,000 = $11,000


Registro de la depreciación(independiente del método)

Dic. 31, 200xGasto por depreciación $XXX

Depreciación acumulada $XXXPara registrar el gasto por depreciación de un

año

Dic. 31, 200xGasto por depreciación $XXX

Depreciación acumulada $XXXPara registrar el gasto por depreciación de un

año


Métodos de depreciación Comparación

Año LR UP DSD 1 $ 5,000 $ 6,000 $11,000 2 $ 5,000 $ 5,400 $ 5,500 3 $ 5,000 $ 4,600 $ 2,750 4 $ 5,000 $ 4,000 $ 750

Total $20,000 $20,000 $20,000


Objetivo 3

Selección del métodopara propósitos

fiscales


Relación entre depreciacióny los impuestos

Conviene más usar métodos de depreciación acelerada

Dependiendo el tipo de activo, es el método autorizado


Línea recta:$5,000 × 3/12 = $1,250

Línea recta:$5,000 × 3/12 = $1,250

Doble saldo declinante:$11,000 × 3/12 = $2,750Doble saldo declinante:$11,000 × 3/12 = $2,750

Depreciación para periodos parciales

Asuma que Servicios ABC tuvo el vehículo sólo durante tres meses

¿Cuánto debe registrar por depreciación?


Pasivos a corto plazo

y nóminas

Capítulo 10


Objetivo 1

Pasivos a Corto plazo

de monto conocido


Cuentas por pagar...

– Son montos que se deben a proveedores de bienes y/o servicios

Este tipo de cuentas no generan intereses


C x P: ejemplo

Suponga que en junio 3, Deportes “La Deportiva” compró $1,000 de mercancía a cuenta a los Almacenes García


Inventario 1,000 Cuentas por pagar 1,000

Compra de mercancía a cuenta


Documentos por pagara corto plazo...

• Son documentos pagaderos a plazos menores de un año

• Estos documentos si generan intereses• Si los intereses se acumulan a final del año,

y no se pagan, éstos deben ser también registrados


Documentos por pagar a corto plazo... Ejemplo

En abril 30, Paty compró inventario por $10,000, firmando un documento a 90 días, al 10%


Inventario 10,000Documentos por pagar 10,000

Compra de inventario a 90 días, 10%


Documentos por pagar a corto plazo... Ejemplo

Asuma que el periodo contable termina en mayo 31

¿Qué cantidad de intereses se habían acumulado a esa fecha, mayo 31?

$10,000 × 10% × 31/360 = $86.11 ¿Cómo se registra el pago al vencimiento?


Documentos por pagara corto plazo... Ejemplo

Julio 29Documentos x pagar 10,000.00Intereses por pagar 86.11Gasto por intereses 163.89

Efectivo10,250.00


Documentos por pagaremitidos con descuento

Significa que el banco descuenta los intereses del valor nominal del documento

Suponga que en febrero 25, Shanitha descuenta un documento por $10,000, a 90 días, pagadero al 12%

El negocio recibe $9,700 $10,000 × 0.12 × 90/360 = $300



Febrero 25Efectivo 9,700Gastos financieros 300

Documentos por pagar 10,000Descuento de $10,000, 90 días,10% documento por pagar

Febrero 25Efectivo 9,700Gastos financieros 300

Documentos por pagar 10,000Descuento de $10,000, 90 días,10% documento por pagar



Shanitha, hoja de balance

Pasivos a corto plazo:Documentos por pagar, CP $10,000Menos: descuento 300Dctos. por pagar, corto plazo, neto $ 9,700


Gastos acumulados (pasivo)...

– Son gastos que se incurren, pero no se registran

– Sueldos y salarios– Impuestos por pagar– Intereses– Servicios (luz, agua, teléfono)


Nómina

Gasto por salarios 10,000Impuesto retenido 1,200Seguro Social 800Sindicato y otras cuotas 140Salarios por pagar 7,860

Para registrar el pago por salarios


Ingresos Diferidos

Asuma que en junio 1, Servicios Danys cobró por adelantado $1,500, por servicios que prestará durante junio, julio y agosto

Junio 1Efectivo 1,500

Ingreso diferido 1,500Cobro anticipado


Ingresos diferidos

¿Qué registro se debe hacer en junio 30?

Junio 30Ingreso diferido 500

Ingreso por servicios 500Reconocimiento de ingresos cobrados poranticipado


Objetivo 2

Pasivos a corto plazocuyo monto debe ser

estimado


Estimación de garantías

Para un correcto enfrentamiento de ingresos vs. gastos, el gasto por garantías debe ser estimado en el periodo cuando se venda el bien


Estimación de garantías. Ejemplo

Almacenes Patti tiene ventas por $1,000,000 de artículos

En años recientes, las reclamaciones han promediado un 2%

Gasto por garantías 20,000Estimación de garantías por pagar 20,000

Para registrar pasivo por garantías


Estimación de garantías. Ejemplo

En enero 28, un cliente regresa un producto defectuoso y se le da un reembolso de $300

Estimación de garantías por pagar 300Efectivo 300

Para registrar la devolución de mercancías


Impuestos por pagar

¿Suponiendo un pasivo de $50,000 por pago de impuestos?

Impuesto sobre la renta 50,000Impuestos por pagar 50,000

Para registrar el pasivo de ISR

Impuesto sobre la renta 50,000Impuestos por pagar 50,000

Para registrar el pasivo de ISR


Pasivos contingentes

Reportar un pasivo contingente en las notas a los EEFF si existe una posibilidad razonable de que ocurra una pérdida o un gasto, y su monto puede ser estimado


Objetivo 6

Presentaciónde pasivos a corto

plazoen la hoja de balance



Las compañías reportan los pasivos a corto plazo en la hoja de balance

– Existen pasivos de monto conocido (préstamos)

– Algunos otros deben ser estimados (garantías)



Al final del año se deben reportar todos los pasivos que tenga la entidad

Esto incluye los salarios por pagar de la empresa


Pasivos conocidosantes de ser registrados

– Cuentas por pagar– Documentos por pagar a corto plazo– Impuestos por pagar– Porción circulante a deuda a largo plazo– Gastos acumulados por pagar– Ingresos diferidos


Pasivos conocidosal momento de su registro

– Garantías por pagar– Impuesto sobre la renta por pagar– Vacaciones por pagar


Fin del capítulo 10

contabilidad horngren juárez cap1a10

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