Download - Contabilidad horngren juárez cap1a10
1 - 1©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La contabilidady el entorno de los
negociosCapítulo
1
1 - 2©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Objetivo 1
Uso del vocabulario contable
y la toma de decisiones
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Es un sistema de información que...Es un sistema de información que...
mide la actividad en los negocios,mide la actividad en los negocios,
procesa la información yprocesa la información y
comunica información financiera.comunica información financiera.
La contabilidad ...
1 - 4©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Se le llama el lenguaje de los negociosSe le llama el lenguaje de los negocios
A la Contabilidad ...
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Usuarios externosToman decisionessobre la entidad
Usuarios externosToman decisionessobre la entidad
Usuarios internosToman decisiones
para la entidad
Usuarios internosToman decisiones
para la entidad
Los usuarios de la información contable
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Contabilidad administrativaContabilidad administrativa
Contabilidad financieraContabilidad financiera
Campos de actuación
1 - 7©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Sector público(CNBV)
Sector público(CNBV)
Sector privado(CNPC)
Sector privado(CNPC)
Sector privado(IMCP)
Sector privado(IMCP)
PCGAsPCGAs
Organismos reguladores en México
1 - 8©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
IMCPCódigo de ética
profesional
IMCPCódigo de ética
profesional
Estandar de código de conducta
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Propietario únicoPropietario único
SociedadesSociedades
Sociedad anónimaSociedad anónima
Tipos de organización de los negocios
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Propietario únicoPropietario único
¿Algunas ventajas?– Único responsable y decisor– No restricción del tipo de negocio
(si es legal) ¿Algunas desventajas?– Responsabilidad ilimitada– Limitada en tamaño –no acceso a mercados
de dinero
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Sociedades
¿Algunas ventajas?– Posible acceso a mercados de dinero– “Dos cabezas juntas piensan mas que una” ¿Algunas desventajas?– Responsabilidad ilimitada, solidaria– Necesidad de un acuerdo escrito
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Sociedad anónima
¿Algunas ventajas?– Existencia legal separada– Responsabilidad limitada de los socios– Transferencia de propiedad más sencilla ¿Algunas desventajas?– Posible doble tributación– Regulaciones más estrictas
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Objetivo 2
Aplicar principios y conceptoscontables a situaciones de
negocio
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Proveer de información útil a los tomadores de decisiones de inversión o de financiamiento
Proveer de información útil a los tomadores de decisiones de inversión o de financiamiento
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
¿Cuál es el principal objetivo de la información financiera?
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Ejemplo del concepto de “Entidad”
Asuma que Jorge decide iniciar un negocio de distribución de gasolina con una cafetería
La estación de gasolina gana $250,000, mientras que la cafetería pierde $50,000
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Ejemplo del concepto de “Entidad”
¿Cuánto dinero ganó Jorge? A primera vista, parece que Jorge ganó
$200,000 Sin embargo, aplicando el concepto de
entidad, observamos que la estación de gasolina ganó $250,000, mientras que la cafetería perdió $50,000.
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La información debe ser
razonablemente exacta
La información debe ser
razonablemente exacta
No debe estar “mal” presentada
No debe estar “mal” presentada
Hay que reportar lo que realmente
sucedió
Hay que reportar lo que realmente
sucedió
Todos deben llegar a la misma
conclusión
Todos deben llegar a la misma
conclusión
El principio de razonabilidad
1 - 18©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Los activos debenreportarse a sucosto original
Los activos debenreportarse a sucosto original
El principio del Costo Histórico
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La entidad operaráen el futuro.
La entidad operaráen el futuro.
El concepto de Negocio en Marcha
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Objetivo 3Objetivo 3
Usar la ecuación contable
para describir la posiciónfinanciera de la entidad
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Recursoseconómicos
Derechossobre los recursos
aportados
Ecuación contable
Activos = Pasivos + capital
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Activos
¿Qué es un activo? Es “algo” propio de la compañía que usará
para su operación– Terrenos– Edificios– Equipo– Crédito mercantil
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Pasivos
¿Qué es un pasivo? Es “algo” que la compañía debe– Dinero– Servicios– Productos
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Capital
¿Qué es el capital? Lo aportado por los socios o lo ganado por
la empresa– También se le llama activos netos– Los derechos de los socios sobre los activos
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Transacciones que afectan al capital
El capital se incrementa El capital se disminuye
Los socios invierten
Se obtienen ingresos Se realizan gastos
Los socios retiran recursos
Capital
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Ingresos
¿Qué son los ingresos? Son cantidades recibidas, o por recibir, de
los clientes por la ventas de productos y/o servicios
– Ventas– Prestación de servicios– Rentas– Intereses
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GastosGastos
¿Qué son los gastos? Cantidades pagadas, o que serán pagadas,
por costos incurridos para generar el ingreso– Sueldos y salarios– Luz, agua, teléfono– Suministros usados– Publicidad
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Objetivo 4Objetivo 4Objetivo 4Objetivo 4
Uso de la ecuación contable para determinar el efecto
de una transacción
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Contabilizar una transacción
¿Qué es una transacción? Es cualquier evento que afecte la posición
financiera de la entidad y pueda ser registrado adecuadamente
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Contabilizar una transacción
1 Jorge Guillén invierte $30,000 para iniciar su negocio de eViajes
2 Compra un local para oficinas pagando $20,000 en efectivo
3 Compra suministros para la oficina, acordando pagar $500 en 30 días.
4 Gana y recibe $5,500 de ingresos
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Contabilizando transacciones
5 Realiza algunos servicios, por los cuales el cliente acuerda pagar $3,000 dentro de un mes
6 Durante el mes, paga $3,100 en efectivo para algunos gastos
7 Guillén paga $300 de los suministros comprados
¿Cuál es el efecto de estas transacciones?
1 - 32©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Activos = pasivos + capital
1. Efectivo + $30,000 + $30,0002. Efectivo – 20,000
Oficinas + 20,0003. Suministros + 500 + 5004. Efectivo + 5,500 + 5,5005. Ctas. por cobrar+ 3,000 + 3,0006. Efectivo – 3,100 – 3,1007. Efectivo – 300 – 300 Totales + $35,600 + 200 + $35,400
Contabilizando transacciones
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Contabilizando transacciones
Observe que la ecuación contable siempre está balanceada
Cada transacción afecta cuando menos a dos cuentas
Algunas transacciones afectan sólo un lado de la ecuación
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Contabilizando transacciones
Otras transacciones realizadas fueron: Se cobraron $1,000 a un cliente. Se vendió parte del terreno de las oficinas
por $9,000 Se retiraron $2,100 en efectivo
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Objetivo 5Objetivo 5
Preparación y uso de los estados financieros
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– Son el producto finaldel proceso
contable
– Son el producto finaldel proceso
contable
– Nos reflejan laposición financiera
de la entidad
– Nos reflejan laposición financiera
de la entidad
Estados financieros...
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Estados financierosEstados financieros
– El estado de resultados– El estado de cambios en el capital contable– El balance general– El flujo de efectivo
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Objetivo 6Objetivo 6
Evaluar el desempeño
del negocio
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Flujo de información entre los EEFF:
Estado de ResultadosIngresos:
Comisiones $8,500
Gastos:
Salarios $1,200
Gastos por luz, teléfono, etc. 400
Gasto por renta de equipo 400
Gasto por renta 1,100 3,100
Utilidad neta $5,400
1 - 40©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Capital de J. Guillén abril 1, 20XX $ 0
Capital aportado 30,000
Utilidad del ejercicio $ 5,400
Retiros en efectivo – 2,100
Capital de J. Guillén abril 30, 20XX $33,30
Flujo de información entre los EEFF:
cambio en el capital contable
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Flujo de información entre los EEFF:
Balance General
Activos
Efectivo $ 20,000
Cuentas por cobrar 2,000
Suministros 500
Terreno 11,000
Total activos $ 33,500
Pasivos
Cuentas por pagar $ 200
Capital
Capital de J. Guillén 33,300
Total pasivos más
capital $33,500
1 - 42©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Flujo de información entre los EEFF :
Flujo de EfectivoEfectivo de operaciones:Servicios prestados $6,500Pagos en efectivo:
Suministros $ 300Gastos de operación 3,100 3,400
Efectivo proveniente deOperaciones normales $3,100Efectivo por actividades de inversiónCompra y venta de terreno ($11,000)
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Efectivo por operaciones de financiamiento:
Saldo inicial 0
Inversiones del dueño$30,000
Retiros 2,100
efectivo por operaciones de financiamiento $27,900
Saldo inicial en efectivo 0
Saldo final en efectivo $20,000
Flujo de información entre los EEFF :
Flujo de Efectivo
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Fin del capítulo 1
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Registro de las operaciones
contablesCapítulo
2
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Definición y usode términos
contables
Objetivo 1
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Términos contables
CuentaCuenta
Mayor Mayor
Activos Activos
PasivosPasivos
CapitalaportadoCapital
aportado
Partida doblePartida doble
Cuenta TCuenta T
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EfectivoEfectivo
Cuentaspor pagar
Cuentaspor pagar
Capital deJ. Guillén
Capital deJ. Guillén
MayorMayor
Todas las cuentas forman
el libro
Cuentas individuales de activo
Cuentas individuales de pasivo
Cuentas individuales de capital
Términos contables
1 - 49©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Clasificación de cuentas
Algunas cuentas de activo– Efectivo– Documentos por cobrar– Cuentas por cobrar– Gastos pagados por anticipado– Terrenos– Edificios– Maquinaria y equipo
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Clasificación de cuentas
Algunas cuentas de pasivo– Documentos por pagar– Cuentas por pagar– Pasivos acumulados (por gastos incurridos,
pero aún no pagados)– Pasivo a largo plazo (obligaciones)
1 - 51©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Clasificación de cuentas
Algunas cuentas de capital– Capital aportado por los socios– Retiros de los socios– Ingresos– Gastos
1 - 52©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de la gasolinera de Jorge
Asuma que el negocio vendió $5,000 de gasolina en una fecha dada y prestó servicios de reparaciones por $3,000
¿Cuánto genero de ingresos en ese día? $8,000
1 - 53©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de la gasolinera de Jorge
Los ingresos aumentan el capital de Jorge El negocio pagó a mecánicos y vendedores
$3,750 por el trabajo realizado ese día
1 - 54©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de la gasolinera de Jorge
Los gastos disminuyen el capital de Jorge ¿En cuánto aumentó el capital de Jorge? $4,250 ($8,000 - $3,750)
1 - 55©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Capital contribuidoCapital contribuido
Utilidades retenidasUtilidades retenidas
Clasificación de cuentas
En una sociedad anónima, el capital se llama capital contable.
1 - 56©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Contabilidad por partida doble
Partida doble significa registrar el doble efecto de la transacción.
Activos = pasivos + capital Activos están del lado izquierdo (débitos) Pasivos y capital están del lado derecho
(créditos)
1 - 57©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La cuenta “T”
Nombre de la cuenta
Cargos Abonos
Lado izquierdo
1 - 58©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La cuenta “T”
Nombre de la cuenta
Cargos Abonos
Lado derecho
1 - 59©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Aplicar las reglasdel cargo y el
abono
Objetivo 2
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CapitalActivos Pasivos
Cargo+
Cargo–
Abono–
Cargo–
Abono+
Abono+
= +
Reglas del cargo y el abono
1 - 61©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Un cargo Un abono
En cada transacción se registra al menos:
El total de cargos debe ser igual al total de abonos
El sistema de partida doble
1 - 62©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de la estación de gasolina
En julio 1, Jorge invirtió $500,000 en efectivo y obtuvo un préstamo de $300,000 para abrir su negocio de gasolina
¿En cuánto se incrementó el efectivo? $800,000 ¿Qué cuentas se afectaron?
1 - 63©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de la estación de gasolina
Efectivo
Documentos por pagar
Capital
1 - 64©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de la estación de gasolina
Gasolinera “Jorge”Balance general
Al 1 de julio de 2002 Activos Pasivos
Efectivo $800,000 Dctos. x pagar $300,000Capital
Capital de Jorge 500,000 Total pasivos
Total activos $800,000 y capital $800,000
1 - 65©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registro de transacciones
en el libro diario
Objetivo 3
1 - 66©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Diaric
¿Qué es el libro diario? Es un registro, en orden cronológico, de las
transacciones de la entidad 1. Identifique la transacción usando los documentos fuente
2. Determine qué cuentas se afectan3. Aplique las reglas de cargo y
abono 4. Registre la transacción con descripción
1 - 67©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Asientos de Diario
¿Qué incluye un asiento en diario?– Fecha de la transacción– Nombre de la cuenta de cargo– Nombre de la cuenta de abono– Montos de cargos y abonos– Descripción de la transacción– Los signos de “pesos” se omiten
1 - 68©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registro de transacciones
En abril 2, Jorge Guillén invirtió $30,000 en eViajes
¿Qué asiento de diario se utiliza? Abril 2
Efectivo 30,000 Capital de Jorge Guillén
30,000 Inversión inicial del propietario
1 - 69©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registrar la transacción en el libro mayor
Objetivo 4
1 - 70©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Libro
Listado en
computadora
Tarjetas
Hojas sueltas
El libro mayor
¿Qué es el libro mayor? Es un resumen de todas las cuentas
que utiliza la entidad
1 - 71©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pase al libro mayor
¿Qué es el “pase a mayor”? Es transferir la información del libro diario
a su respectiva cuenta en el libro mayor
1 - 72©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Efectivo(1) 30,000 (2) 20,000
(4) 300 (6) 2,100
Sal. 7,600
Suministros de oficina(3) 500
Sal. 500
Terreno (2) 20,000
Sal. 20,000
Cuentas de activo después del pase
1 - 73©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cuentas por pagar
Retiros de Jorge Guillén
(1) 30,000
Sal. 30,000
(3) 500(4) 300
Sal. 200 Capital de Jorge Guillén
(6) 2,100
Sal. 2,100
Cuentas de pasivo y capital después del pase
1 - 74©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Detalles del Diario y Mayor
Fecha Cuenta y descripción Cargos AbonosAbril 2 Efectivo 30,000
Capital de Jorge Guillén 30,000Inversión inicial porel propietario
Diario Pág #
1 - 75©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Detalles del diario y el mayor
Saldo SaldoFecha Ref. Cargos Abonos Deudor AcredorAbril 2 D2 30,000 30,000
Cuenta: efectivo Cuenta núm. 101
Inserte el número de página en el diario
Mayor
1 - 76©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Detalles del diario y el mayor
Diario Pág. 1
Fecha Cuenta y descripción Ref. Cargo Abono
Abril 2 Efectivo 101 30,000 Capital de J. Guillén 301 30,000
Inversión inicialdel propietario
Inserte la cuenta de mayor
1 - 77©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
a
Saldo
Cuenta: efectivo Cta. núm. 101
Fecha Item Ref. Cargo Abono Deudor Acreedor
Abril 2 Dx 30,000 30,000
El formato de Cuatro Columnas
1 - 78©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Preparación y uso
de la balanza de comprobación
Objetivo 5
1 - 79©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La balanza de comprobación
¿Qué es? Es un documento de trabajo Es un listado de todas las cuentas con su
nombre y su saldo Provee una prueba inicial de la igualdad de
cargos y abonos
1 - 80©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
CARGOS ABONOS
Errores en la balanzade comprobación
¿Si cargos ≠ Abonos: ¿Están correctas las sumas? ¿Se incluyeron todas las cuentas? ¿Son correctos los saldos para cada cuenta?
1 - 81©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Errores en la balanzade comprobación
Divida la diferencia entre dos ¿Hay algún saldo con esa cantidad
en el lado contrario? Cheque los pases a mayor Revise los saldos de las cuentas Este problema no existe en sistemas
computarizados
1 - 82©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cómo establecer un catálogo de cuentas
Objetivo 6
1 - 83©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
El catálogo de cuentas
Es un listado de todas las cuentas, y su número, usado por la entidad
Cada cuenta debe tener un número único El sistema de numeración debe ser flexible
para adecuarse al crecimiento del negocio
1 - 84©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Activos101 Efectivo111 Cuentas por cobrar141 Suministros de oficina151 Mobiliario de oficina191 Terrenos
eViajes Jorge Guillén Catálogo de cuentas
1 - 85©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pasivos201 Cuentas por pagar231 Documentos por pagarCapital contable301 Capital aportado311 RetirosIngresos401 Ingresos por servicios
eViajes Jorge GuillénCatálogo de cuentas
1 - 86©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Gastos501 Gasto por renta505 Gastos por servicios508 Gastos por salarios
eViajes Jorge GuillénCatálogo de cuentas
1 - 87©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Naturaleza de los saldos
Activos = pasivos + capital El saldo aparecerá normalmente del mismo
lado del que aumenta la cuenta Activos y castos, saldo deudor (lado
izquierdo) Pasivos, capital e ingresos, saldo acreedor
(lado derecho)
1 - 88©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Análisis de las transacciones
sin el libro diario
Objetivo 7
1 - 89©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Estación de gasolina de Jorge
Jorge está considerando comprar un local por $600,000 o rentar uno por $60,000 al año
Jorge no necesariamente registra todas sus decisiones en el diario
¿Por qué?
1 - 90©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Estación de gasolina de Jorge
Jorge no ha terminado la transacción Sin embargo, Jorge puede visualizar el
efecto de esta decisión en sus cuentas de mayor
1 - 91©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Rentar el local
Comprar el local
Efectivo600,000
Edificios600,000
Estación de gasolina de Jorge
Gasto por rentaEfectivo60,000 60,000
1 - 92©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Fin del capítulo 2
1 - 93©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
El proceso de “ajustes”
Capítulo 3
1 - 94©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Diferencia entre contabilidad en base acumulada
y contabilidad en base efectivo
Objetivo 1
1 - 95©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Base acumuladaLas transacciones se registrancuando los ingresos se ganan
o los gastos se incurren
Base acumuladaLas transacciones se registrancuando los ingresos se ganan
o los gastos se incurren
Base efectivoTransacciones seregistran cuandose paga o recibe
efectivo
Base efectivoTransacciones seregistran cuandose paga o recibe
efectivo
Las dos bases para contabilizar
1 - 96©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo efectivo vs. acumulado
En enero 2002, Seguros La Segura vende una póliza por tres años a un cliente
El contrato especifica que el cliente tiene que pagar $150,000 por adelantado.
El pago anual es de $20,000. ¿Cuál fue la utilidad o la pérdida?
1 - 97©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo efectivo vs. acumulado
Base acumulada2002 2003 20042002 2003 2004(000´s)
Ingresos $50 $50 $50Gastos 20 20 20Utilidad (pérdida) $30 $30 $30
1 - 98©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo efectivo vs. acumulado
Base efectivo2002 2003 20042002 2003 2004(000´s)
Entrada de efectivo $150 $ 0 $ 0Salida de efectivo 20 20 20Utilidad (pérdida) $130 ($20) ($20)
1 - 99©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Gerentes adoptan un periodo para evaluar el desempeñoGerentes adoptan un periodo para evaluar el desempeño
El periodo contable
1 - 100©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
MensualMensual
TrimestralTrimestral
SemestralSemestral
Estados financieros intermedios
1 - 101©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
El correcto enfrentamiento
de los ingresos y los gastos
Objetivo 2
1 - 102©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Reconocimiento del ingreso
¿Cuándo se reconoce un ingreso? ¿Cuándo se considera realmente ganado? Reconocer el ingreso y recibir el efectivo
no necesariamente ocurren al mismo tiempo
1 - 103©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Principio de realización
¿Qué es el principio de realización? Es la base para reconocer los ingresos y los
gastos Gastos son el costo de los activos y el
incremento en los pasivos incurridos para generar los ingresos
El gasto se reconoce cuando se considera erogado
1 - 104©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Enfrentado ingresos vs. gastos
Pisos El Pino vende un piso de madera por $15,000 el último día de mayo
La madera fue comprada al fabricante por $8,000 en marzo de ese año
El piso se instala en junio. ¿Cuándo se reconoce el ingreso?
1 - 105©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ingresos $15,000Costo de ventas 8,000Utilidad neta $ 7,000
Mayo
Enfrentado ingresos vs. gastos
1 - 106©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Se relaciona con el principio de
realización y del correcto
enfrentamiento de ingresos y gastos
Se relaciona con el principio de
realización y del correcto
enfrentamiento de ingresos y gastos
Requiere que la utilidad se mida
adecuadamente en cada periodo
Requiere que la utilidad se mida
adecuadamente en cada periodo
Enfrentado ingresos vs. gastos
Requiere que la información contable se reporte a intervalos de tiempo regulares.
1 - 107©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Asientos de ajusteal final del periodo
contable
Objetivo 3
1 - 108©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Asientos de ajuste
Asigna los ingresos ganados el periodo Asigna los gastos al periodo incurrido Presenta los activos y pasivos a su saldo
correcto
1 - 109©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pagados por anticipado
o diferidos
Pagados por anticipado
o diferidos
AcumuladosAcumulados
Dos tipos de asientos de ajuste
1 - 110©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Gastos por anticipadoGastos por anticipado
DepreciaciónDepreciación
Gastos acumuladosGastos acumulados
Ingresos acumuladosIngresos acumuladosIngresos no ganadosIngresos no ganados
Cinco categorías de ajustes
1 - 111©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
24,000
EfectivoSeguro pagado x anticipado
24,000
Ejemplo: Seguros pagados x anticipado
En enero 2, 2002, Pisos El Pino pagó $24,000
por una póliza de seguros por dos años
1 - 112©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo: Seguros pagados x anticipado
Cuál es el registro en Diario al 31 de diciembre, 2002?
Diciembre 31, 2002 Gasto por seguros 12,000
Seguro pag. x ant. 12,000 Para registrar el gasto x seguros
1 - 113©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
TiempoTiempo
Ejemplo: Seguros pagados x anticipado
¿Cuál es el factor determinante para este gasto?
1 - 114©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo: Suministros
Compañía XYZ inició operaciones a principios del mes
$800 de suministros para oficina fueron comprados el 15 de noviembre, 2001, en efectivo
1 - 115©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Suministros oficina Efectivo
800 800
Un inventario a fin de mes indicaque se cuenta con $200 de suministros no utilizados
¿Cuál fue el gasto por suministros del mes?
Ejemplo: Suministros
1 - 116©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
UsoUso
Gasto por suministros600
Suministros 800 600
Sal. 200
Ejemplo: Suministros
¿Cuál es el factor determinante para este gasto?
1 - 117©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo: Depreciación
En enero 2, la compañía compró una camioneta por $30,000 en efectivo
E espera que tenga una vida útil de tres años
1 - 118©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo: Depreciación
El costo del camión debe ser enfrentado en el periodo en el cual fue utilizado para
generar el ingreso ¿Qué registro en diario debe hacerse al 31
de diciembre, 2002?
1 - 119©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Diciembre 31, 2002
Gasto por depreciación 10,000
Depreciación acumulada 10,000
Para registrar la depreciación de equipo
Ejemplo: Depreciación
1 - 120©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Forma parte de un par de cuentas
Forma parte de un par de cuentas
El saldo de la “contra-cuenta” es
de naturaleza contraria a la cuenta que acompaña
El saldo de la “contra-cuenta” es
de naturaleza contraria a la cuenta que acompaña
Depreciación acumulada es la
“contra-cuenta” de algunos
activos fijos
Depreciación acumulada es la
“contra-cuenta” de algunos
activos fijos
El concepto de “contra-cuenta”
1 - 121©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo: Compañía XYZ
Hoja de balance (parcial)Al 31 de diciembre de 2002
Activo fijo:equipo de transporte $30,000Menos: depreciación acumulada 10,000
Total $20,000
“Contra-cuenta”“Contra-cuenta”Valor en libros
1 - 122©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Acumulados
¿Qué es un acumulado? Es el reconocimiento de un ingreso, o un
gasto, que no ha sido registrado El registro se realiza antes de que se reciba,
o pague, el efectivo
1 - 123©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo: Gasto acumulado
A los obreros de la Compañía XYZ se les paga cada viernes de la semana
Los salarios semanales son, en total, $30,000 La empresa no trabaja sábados ni domingos El último pago fue el 26 de abril, el cual fue
viernes El siguiente pago será el 3 de mayo
1 - 124©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Abril Mayo
26 27
28 29 30
1 2 3
Ejemplo: Gasto acumulado
1 - 125©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo: Gasto acumulado
¿Qué registro deberá realizarse el 30 de abril? Ellos ya trabajaron los días 29 y 30 de abril $30,000 a la semana ÷ 5 días = $6,000 por día $6,000 × 2 días = $12,000 Abril 30, 2002 Gasto x salarios 12,000
Salarios x pagar 12,000 Registrar el gasto por salarios 29 y 30 abril
1 - 126©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo: Ingreso acumulado
Durante abril, Servicios Continentales prestó servicios a clientes por un total de $15,000.
A fin de mes, los servicios a clientes no han sido facturados
1 - 127©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo: Ingreso acumulado
¿Cuál es el asiento de ajuste al 30 de abril? Abril 30, 2002
Cuentas x cobrar 15,000 Ingresos x servicios
15,000
Para registrar ingresos acumulados
1 - 128©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Prestar el servicioPrestar el servicio
Ejemplo: Ingreso acumulado
¿Cuál es el factor determinante para este ingreso?
1 - 129©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ingresos diferidos. También llamados no ganados,
o cobrados por anticipado
En enero 2002, Seguros La Segura recibió $150,000 de un cliente por el pago de una póliza con cobertura a tres años
Enero 2, 2002 Efectivo 150,000
Ingresos diferidos 150,000
Cobro anticipado de póliza
1 - 130©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pasivo$100,000
Pasivo$100,000
Cobro total$150,000Cobro total$150,000
Ingreso del periodo$50,000
Ingreso del periodo$50,000
Ejemplo: Ingreso diferido
¿Cuál es el registro en diario al 31 de diciembre de 2002?
Ingresos diferidos 50,000 Ingresos 50,000 Para registrar ingresos cobrados por
adelantado
1 - 131©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Observe que
Los asientos de ajuste involucran...– Una cuenta del estado de resultados...– Una cuenta del balance general Los asientos de ajuste nunca involucran
efectivo ¿Por qué?
1 - 132©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Observe que
Los asientos de ajuste no consideran ninguna operación que involucre el pago o
la recepción de efectivo
1 - 133©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Preparar la balanzade comprobación
ajustada
Objetivo 4
1 - 134©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Balanza de comprobación ajustada
El proceso de ajustes se inicia con la balanza de comprobación antes de ajustes
Se realizan los asientos de ajuste en el diario y el mayor, y se prepara una balanza de comprobación después de ajustes
Sirve como base para preparar los EEFF
1 - 135©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Prepararlos estados financierosusando la información
ajustada
Objetivo 5
1 - 136©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Estados Financieros
Los estados financieros tienen dos partes1 La primera debe contener:– Nombre de la entidad– Nombre del estado financiero– Fecha o periodo presentado2 La segunda es el cuerpo del estado
financiero
1 - 137©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo: Estados financieros
Ingreso por pólizas $50,000Menos:
Gastos por salarios 14,275Gastos por suministros 250Gasto por renta 3,600Gastos por servicios 625Gastos por intereses 600Depreciación 650
Utilidad neta $30,000
Seguros La SeguraEstado de resultados
por el año terminado el 31 de diciembre, 2002
1 - 138©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Capital inicial, enero 1, 2002 $100,000Más: utilidad del ejercicio 30,000Capital final, diciembre 31, 2002 $130,000
Ejemplo: Estados financieros
Seguros La SeguraEstado de cambios en el capital contable
por el año terminado el 31 de diciembre, 2002
1 - 139©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Activos: Efectivo $189,150 Cuentas por cobrar 5,000 Suministros de oficina 100 Renta por anticipado 1,000 Equipo de oficina 5,000 Menos: depreciación acumulada 250
Total activos $200,000
Ejemplo: Estados financieros
Prensa La SeguraBalance general
al 31 de diciembre, 2002
1 - 140©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pasivo y capital: Servicios por pagar $ 150 Intereses por pagar 600 Cuentas por pagar (suministros) 250 Sueldos por pagar 4,100 Préstamo bancario 64,900Total pasivos $ 70,000
Capital 130,000Total pasivos y capital $200,000
Ejemplo: Estados financieros
1 - 141©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Fin del capítulo 3
1 - 142©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Procesode cierre del ciclo
contableCapítulo
4
1 - 143©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Preparación de la
hoja de trabajo
Objetivo 1
1 - 144©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
El ciclo contable
El ciclo contable es el proceso por el cual los contadores preparan los estados financieros de una entidad para un
determinado periodo
1 - 145©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
El ciclo contable
Para un nuevo negocio, prepare el catálogo de cuentas y obtenga saldos de los documentos fuente
Para un negocio ya establecido, tome los saldos finales del período anterior como saldos iniciales
1 - 146©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cuentas por cobrar 1,350
Cuentas por cobrar 1,700 Ingresos por servicios 1,700
Cuentas por cobrar 1,350 1,700 3,050
Cuentas por cobrar 1,350 1,700
El Ciclo Contable
1 - 147©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Hoja de trabajo
EfectivoCuentapor cobrar
12,100
3,050
Balancegeneral
Estado deresultados
El ciclo contable
1 - 148©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Balanza después del cierre
EfectivoCuentas por cobrar
12,100
3,050
Asientos de ajuste Asientos de cierre
Efectivo Cuentas por cobrar12,100 3,050
El ciclo contable
1 - 149©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La hoja de trabajo
¿Qué es la hoja de trabajo? Es un formato de varias columnas usado por
los contadores para calcular los estados financieros finales
Es un documento interno
1 - 150©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Balanza de Balanza comprobación Ajustes ajustada
Nombre cuenta D H D H D HEfectivoCuentas por cobrarSuministrosEquipoDepreciación acum.Cuentas por pagarSalarios por pagarIngresos diferidosCapitalRetirosIngresosGasto x salariosGasto x suministrosGasto x depreciaciónSumas iguales
$12,1001,350
25015,500
1,000
12,000
$42,200
$7,5001,2001,1001,5007,200
23,700
$42,200
La hoja de trabajo
©2002 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 9
1 - 151©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La hoja de trabajo
Información adicional para ajustesa La compañía ganó $1,700, los cuales serán
cobrados el próximo mesb El inventario de suministros al final del mes
fue valuado en $150c La depreciación para el periodo fue
estimada en $200
1 - 152©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Balanza de Balanza comprobación Ajustes ajustada
Nombre cuenta D H D H D HEfectivoCuentas por cobrarSuministrosEquipoDepreciación acum.Cuentas por pagarSalarios por pagarIngresos diferidosCapitalRetirosIngresosGasto x salariosGasto x suministrosGasto x depreciaciónSumas iguales
$12,1001,350
25015,500
1,000
12,000
$42,200
$7,5001,2001,1001,5007,200
23,700
$42,200
a) $1,700
b) 100c) 200
$2,000
b) $100
c) 200
a) 1,700
$2,000
$12,1003,050
15015,500
1,000
12,000100200
$44,100
$7,7001,2001,1001,5007,200
25,400
$44,100
La hoja de trabajo
©2002 Prentice Hall, Inc. Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 11
1 - 153©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Balanza Estado de Balance ajustada resultados general
Nombre cuenta D H D H D HEfectivoCuentas por cobrarSuministrosEquipoDepreciación acum.Cuentas por pagarSalarios por pagarIngresos diferidosCapitalRetirosIngresosGasto x salariosGasto x suministrosGasto x depreciaciónSumas iguales
$7,7001,2001,1001,5007,200
25,400
$44,100
$12,1003,050
15015,500
1,000
12,000100200
$44,100
$12,1003,050
15015,500
1,000
$31,800
$7,7001,2001,1001,5007,200
$18,700
La hoja de trabajo
©2002 Prentice Hall, Inc. Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 12
1 - 154©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Balanza Estado de Balance ajustada resultados general
Nombre cuenta D H D H D HEfectivoCuentas por cobrarSuministrosEquipoDepreciación acum.Cuentas por pagarSalarios por pagarIngresos diferidosCapitalRetirosIngresosGasto x salariosGasto x suministrosGasto x depreciación
Sumas
$7,7001,2001,1001,5007,200
25,400
$44,100
$12,1003,050
15015,500
1,000
12,000100200
$44,100
$12,1003,050
15015,500
1,000
$31,800
$7,7001,2001,1001,5007,200
$18,700
$12,000100200
$12,300
$25,400
$25,400
La hoja de trabajo
©2002 Prentice Hall, Inc. Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 13
1 - 155©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Balanza Estado de Balance ajustada resultados general
Nombre cuenta D H D H D HEfectivoCuentas por cobrarSuministrosEquipoDepreciación acum. Cuentas por pagarSalarios por pagarIngresos diferidosCapitalRetirosIngresosGasto x salariosGasto x suministrosGasto x depreciación
Sumas Utilidad
Sumas iguales
7,7001,2001,1001,5007,200
25,400
44,100
12,100
3,050150
15,500
1,000
12,000
100200
44,100
12,100
3,050150
15,500
1,000
31,800
31,800
7,7001,2001,1001,5007,200
18,70013,10031,800
12,000100200
12,30013,10025,400
25,400
25,400
25,400
La hoja de trabajo
©2002 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 14
1 - 156©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Usar la hoja de trabajo
para terminarel ciclo contable
Objetivo 2
1 - 157©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La hoja de trabajonos ayuda a identificar
las cuentas quenecesitan ser ajustadas
Posteriormente, los ajustesdeberán registrarse
en el libro diario y enlibro mayor
Registro de losasientos de ajuste
1 - 158©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
El registro de los asientos de ajuste
Los asientos de ajuste deberán ser registrados en el diario, una vez que se determina su efecto en la hoja de trabajo
Muchos contadores acostumbran registrarlos justo antes de hacer los asientos de cierre
1 - 159©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cierre de las cuentas de
Ingresos, Gastos yRetiros
Objecivo 3
1 - 160©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cierre de ejercicio
El cierre del ejercicio es el fin del ciclo contable. Prepara las cuentas para registrar las transacciones del siguiente ciclo contable
1 - 161©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Asientos de cierreAsientos de cierre
IngresosIncrementan
el capital
IngresosIncrementan
el capital
Gastos y retiros
Disminuyenel capital
Gastos y retiros
Disminuyenel capital
Cierre de cuentas
1 - 162©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cierre de Cuentas
Las cuentas de Ingresos y Gastos de cierran contra la cuenta puente Resultados
La cuenta de Resultados se cierra contra el capital
Retiros se cierra contra capital En una sociedad, la cuenta dividendos se
cierra contra utilidades retenidas
1 - 163©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
“Resultados”– una cuenta puente –“Resultados”– una cuenta puente –
Un saldo ACREEDOR representa una
UTILIDAD
Un saldo ACREEDOR representa una
UTILIDAD
Un saldo DEUDOR representa
una PÉRDIDA
Un saldo DEUDOR representa
una PÉRDIDA
Cierre de Cuentas
1 - 164©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ingresos Resultados25,400
Gto. x salarios
12,000
25,400
7,0005,000
12,300 25,400
Gto. x suministros100 100
Gto. x depreciación200 200
13,100
13,100
Cierre de las cuentas de ingresos
Cierre de las cuentas de gastos Cierre de
resultados
Retiros1,000 1,000
1,000Capital
Cierre de retiros
Asientos de cierre
©2002 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 23
1 - 165©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cuentas con saldo permanente
¿Cuáles cuentas nunca se cierran?– Activos– Pasivo– Capital Los saldos de estas cuentas se “traspasan”
al siguiente ciclo contable
1 - 166©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Balanza de comprobacióndespués del cierre
La última etapa del ciclo contable Muestra solo cuentas de balance. Los saldos de las
cuentas del estado de resultados se llevaron a “cero” en el cierre
Muestra los saldos correctos a la fecha de cierre Los saldos de la balanza de comprobación se
convierten en los saldos iniciales del siguiente ciclo contable
1 - 167©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Clasificar activos y pasivosen “corto plazo” o “largo
plazo”
Objetivo 4
1 - 168©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Liquidez
Es una medida de qué tan rápido un activo se puede convertir en efectivo
En el balance general, los activos y pasivos se clasifican como a “corto plazo” o “largo plazo ” para indicar su medida de liquidez
1 - 169©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Activos Circulantes
Activos circulantes son efectivo o cuentas que serán convertidas en efectivo en un año o dentro del ciclo normal de operaciones
Otros ejemplos son– Cuentas por cobrar– Inventario– Gastos pagados x anticipado
1 - 170©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pasivos a corto plazo(también llamados pasivos
circulantes)
Pasivos a corto plazo son deudas u obligaciones que se deberán cubrir en un año, o en el ciclo normal de operaciones
Algunos ejemplos son– Cuentas y sueldos por pagar– Documentos por pagar a corto plazo– Ingreso diferido
1 - 171©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Activos fijos
Activos fijos son aquellos que serán utilizados a más de un año, o en el ciclo normal de operaciones
Algunos ejemplos son– Maquinaria y equipo, edificios, terrenos
1 - 172©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pasivos a largo plazo
Obligaciones que serán cubiertas a plazos mayores a un año, o al ciclo normal de operaciones
Algunos ejemplos son— Obligaciones por pagar
— Préstamos bancarios a largo plazo
1 - 173©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
CargosActivos circulantes
Activos fijos
AbonosPasivos a corto plazoPasivos a largo plazo
Presentados en orden decreciente
de liquidez
Presentados en orden decreciente
de liquidez
Presentados por tiempo de
liquidación
Presentados por tiempo de
liquidación
El balance general clasificado
1 - 174©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Activos PasivosActivos circulantes Pasivos a corto plazoEfectivo $12,100 Cuentas por pagar $1,200Cuentas por pagar 3,050 Salarios por pagar 1,100Suministros 150 Ingresos diferidos 1,500 Total activos circ. $15,300 Total pasivos $3,800Activos fijos Capital contable Equipo $15,500 Capital $19,300 Menos deprec. acum. 7,700 7,800 Total pasivos yTotal activos $23,100 capital $23,100
Compañía XYZEnero 31, 20XX
El balance general clasificado
1 - 175©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Reporte
Activospasivoscapital
Cuenta
Activos = pasivos + capital
Diferentes presentaciones del balance general
1 - 176©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Uso de la razón circulante y la razón de deuda
para evaluar el desempeño de un negocio
Objetivo 5
1 - 177©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Estados financieros comparativos
Se utilizan para evaluar el desempeño de un negocio
Dos razones financieras usadas comúnmente para evaluar el desempeño de un negocio
1 Razón circulante2 Razón de deuda
1 - 178©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Razón circulante = activos circulantes ÷ pasivos a corto plazoRazón circulante = activos circulantes ÷ pasivos a corto plazo
Razón circulante
Mide la habilidad del negocio para pagar sus deudas a corto plazo, utilizando sus activos circulantes
1 - 179©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Total pasivos ÷ total activosTotal pasivos ÷ total activos
Razón de deuda
Indica la proporción de los activos de un negocio que son financiados con deuda
Mide la habilidad de pagar pasivos a corto y largo plazos
1 - 180©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Análisis de tendencias
Se comparan razones financieras a través del tiempo
1 - 181©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Fin del capítulo 4
1 - 182©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Empresas comerciales
y el ciclo contable
Capítulo 5
1 - 183©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Servicios, S. A. Estado de resultados Año terminado mayo 30 Ingreso por ServiciosGastos:Gastos por salarios Gastos por depreciación Gastos por intereses Utilidad neta
Mercantil, S. A. Estado de resultadosAño terminado mayo 30Ingreso por VentasCosto de ventas Utilidad bruta Gastos de operación:Gastos por salarios Gastos por depreciación Utilidad neta
Estado de ResultadosEstado de Resultados
1 - 184©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Usar ventas y utilidad bruta
para evaluar una compañía
Objetivo 1
1 - 185©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ventas netasVentas netas
Ventas brutas menos devoluciones y descuentos sobre ventasVentas brutas menos devoluciones y descuentos sobre ventas
=
Ingreso por ventas
1 - 186©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Target CorporationEstado de resultados (adaptado)
Año terminado en diciembre 31, 2000Ingreso por ventas $33,212Costo de ventas 23,029Utilidad bruta 10,183Gastos: Venta y administración 7,490 Gastos por depreciación 854 Gastos por intereses 393 Otros gastos 302Total gastos de operación 9,039Utilidad neta $ 1,144
Mlls.
Utilidad bruta
1 - 187©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ciclo de operaciónde un negocio mercantil
EfectivoEfectivo
InventarioInventario
EfectivoEfectivo
InventarioInventarioCuentas por cobrarCuentas por cobrar
Compras y ventas en efectivo Compras y ventas a crédito
1 - 188©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
PerpetuoPerpetuo
PeriódicoPeriódico
Sistemas de inventario
1 - 189©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Contabilización de comprasy ventas de inventario
Objetivo 2
1 - 190©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Compras de inventario
Se genera una
orden de compra
Se genera una
orden de compra
Proveedores surten la mercancía
Proveedores surten la mercancía
se comparan precios
se comparan precios
1 - 191©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Compras de mercancía
En mayo 1, la tienda Sports adquiere a cuenta $2,000 en mercancía.
El proveedor manda la mercancía junto con la factura especificando la cantidad, el precio y las condiciones de pago
¿Qué registro en diario se debe hacer?
1 - 192©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Mayo 1
Inventario $2,000 Cuentas por pagar $2,000
Compras a crédito
Inventario Cuentas por pagar 2,000 2,000
Mayo 1
Inventario $2,000 Cuentas por pagar $2,000
Compras a crédito
Inventario Cuentas por pagar 2,000 2,000
Compras de mercancía(Sistema perpetuo)
1 - 193©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Devoluciones y bonificaciones sobre compras
Asuma que en mayo 4, $100 fueron devueltos antes de haber realizado el pago
¿Cuál es el registro en diario?
Mayo 4 Cuentas por pagar 100
Inventario 100 Mercancía devuelta a proveedor
Mayo 4 Cuentas por pagar 100
Inventario 100 Mercancía devuelta a proveedor
1 - 194©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Devoluciones y bonificaciones sobre compras
Asuma que uno de los artículos recibidos está ligeramente dañado y que el proveedor otorga $10 de bonificación
¿Cuál es el registro en diario?
Mayo 4 Cuentas por pagar 10 Inventario 10Registro de bonificación s/compras
Mayo 4 Cuentas por pagar 10 Inventario 10Registro de bonificación s/compras
1 - 195©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Devoluciones y bonificaciones sobre compras
Inventario 2,000 100 10
Sal. 1,890
Cuentas por pagar100 2,000 10
Sal. 1,890
1 - 196©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Descuentos sobre compras
Las condiciones de pago se establecen como: 2/10: N/30, que significa que un descuento de
2% será otorgado si la factura es pagada en 10 días; de otra forma, el total de la factura será pagada en 30 días
A esto se le denomina “descuento por pronto pago”
1 - 197©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Descuentos sobre compras
Asuma que la tienda Sports compró mercancía por $1,000, con términos de 2/10: N/30
La tienda paga dentro del periodo de descuento
El 2% de descuento ($20) se descuenta de la cantidad a pagar ($1,000) y se pagan $980
1 - 198©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Descuentos sobre compras
Cuál es el registro en diario?
Cuentas por pagar 1,000Efectivo 980Inventario 20
Registro de pago de factura con descuento
Cuentas por pagar 1,000Efectivo 980Inventario 20
Registro de pago de factura con descuento
1 - 199©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registro de costos de transporte
Los costos de transporte son los costos de mover el inventario del proveedor al vendedor
FOB significa Free on Board y regula el pago del flete y el traspaso de la propiedad
Los contratos de compra-venta generalmente especifican los términos FOB
1 - 200©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registro de los costos de transporte
FOB Punto de embarque
FOB Punto de embarque
FOB DestinoFOB Destino
1 - 201©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registro de los costos de transporte
Asuma que en mayo 9, la tienda de deportes pago $60 por fletes
¿Cuál es el registro en diario?
Mayo 9Inventario 60
Efectivo 60 Pago de flete sobre mercancía
Mayo 9Inventario 60
Efectivo 60 Pago de flete sobre mercancía
1 - 202©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Tienda de Deportes
Asuma que en mayo 11, la tienda vendió mercancía con un costo de $1,800 por $2,600, en efectivo
¿Cuál es el registro en diario?
1 - 203©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Tienda de deportes
Mayo 11Efectivo 2,600
Ingresos por ventas 2,600Registro de ventas de mercancía
Mayo 11Efectivo 2,600
Ingresos por ventas 2,600Registro de ventas de mercancía
Mayo 11Costo de ventas 1,800
Inventario 1,800Registro del costo de la mercancía
Mayo 11Costo de ventas 1,800
Inventario 1,800Registro del costo de la mercancía
1 - 204©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Tienda de deportes
En mayo 15, la tienda vendió al Gimnasio Fortachón $5,000 de mercancía con un costo de $3,000
Los términos fueron 2/10, N/30
Factura Gimnasio Fortachón Términos 2/10, N/30 Total $5,000
1 - 205©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Descuentos y devoluciones sobre ventas
En mayo 17, el gimnasio devuelve $1,500 de mercancía que cuesta $900
Además, se otorgó un crédito de $100 por mercancía dañada
¿Cuál es el registro en diario?
1 - 206©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Descuentos, devoluciones y rebajas sobre ventas
Mayo 17Rebajas y devoluciones s/vtas. 1,500
Cuentas por cobrar 1,500Devolución de mercancía
Mayo 17Rebajas y devoluciones s/vtas. 1,500
Cuentas por cobrar 1,500Devolución de mercancía
Mayo 17Inventario 900
Costo de ventas 900Regreso de mercancía a inventario
Mayo 17Inventario 900
Costo de ventas 900Regreso de mercancía a inventario
1 - 207©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Descuentos, devoluciones y rebajas sobre ventas
No hay registro para inventarios ya que no se devolvió mercancía
Mayo 17Devoluciones y descuentos s/vtas. 100
Cuentas por cobrar 100Descuento otorgado por bienes dañados
Mayo 17Devoluciones y descuentos s/vtas. 100
Cuentas por cobrar 100Descuento otorgado por bienes dañados
1 - 208©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cuentas por cobrar, mayo 15 = $5,000Cuentas por cobrar, mayo 15 = $5,000
menos devoluciones y descuentos, $1,600menos devoluciones y descuentos, $1,600
Igual a saldo a la fecha de $3,400Igual a saldo a la fecha de $3,400
Descuentos, devoluciones y rebajas sobre ventas
En mayo 20, la tienda recibió un cheque por el saldo
¿Cuál era el saldo a esa fecha?
1 - 209©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Descuentos, devoluciones y rebajas sobre ventas
El cliente aprovechó el descuento por pronto pago de – 2/10, N/30
Mayo 20Efectivo 3,332Descuentos sobre ventas 68
Cuentas por cobrar 3,400Pago de CxC con descuento
Mayo 20Efectivo 3,332Descuentos sobre ventas 68
Cuentas por cobrar 3,400Pago de CxC con descuento
1 - 210©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Asientos de ajuste y cierrepara la empresa mercantil
Objetivo 3
1 - 211©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Valor en libros$255,000
Valor en libros$255,000
Conteo físico$252,500
Conteo físico$252,500
Diferencia: $2,500Diferencia: $2,500
Ajuste a inventario físico
1 - 212©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Diciembre 31Costo de ventas 2,500
Inventario 2,500Para ajustar el inventario al conteo físico
Diciembre 31Costo de ventas 2,500
Inventario 2,500Para ajustar el inventario al conteo físico
Ajuste a inventario
¿Cuál es el registro de ajuste?
1 - 213©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Preparaciónde estados financieros
Objetivo 4
1 - 214©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Formatos para el estado de resultados
Dos formatos básicos1 De paso múltiple2 De paso simple
1 - 215©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Uso del margen brutoy de la rotación de
inventario para evaluar un negocio
Objetivo 5
1 - 216©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Rotación de inventarios = costo de ventas÷ inventario promedio
Rotación de inventarios = costo de ventas÷ inventario promedio
Porcentaje de utilidad bruta = utilidad bruta÷ ventas netas
Porcentaje de utilidad bruta = utilidad bruta÷ ventas netas
Uso de los EEFFpara la toma de decisiones
1 - 217©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Utilidad bruta de $1para tres empresas
Margenbruto$0.45
Margenbruto$0.42
Costo deventas$0.55
Costo deventas$0.58
Costo deventas$0.79
Margenbruto$0.21
Wal-MartStores, Inc.
$1.00 —
$0.75 —
$0.50 —
$0.25 —
$0.00 AustinSound
TargetCorporation
1 - 218©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Rotación de inventariopara tres empresas
1
Wal-Mart Stores, Inc.
2 3 4 5 6 7
1
Target Corporation
Austin Sound
7.0 vecespor año
Ene Mar Jun Sep Dic
2 3 4 5
5.4 vecespor año
1 2
2.3 vecespor año
1 - 219©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cálculo del costo de ventas
Objetivo 6
1 - 220©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Compras de inventario – descuentos s/compras –devs. y desctos. s/compras = compras netas
Compras de inventario – descuentos s/compras –devs. y desctos. s/compras = compras netas
Inventario inicial + compras netas + fletes s/compras= costo de bienes disponibles para venta
Inventario inicial + compras netas + fletes s/compras= costo de bienes disponibles para venta
Costo de bienes disponibles para venta – inventario final= costo de ventas
Costo de bienes disponibles para venta – inventario final= costo de ventas
El costo de ventasen el sistema periódico
1 - 221©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Inventarioinicial
$20,000
Inventarioinicial
$20,000
Compras y fletes
$101,000
Compras y fletes
$101,000
Inventariofinal
$15,000
Inventariofinal
$15,000
Costo deventas
$106,000
Costo deventas
$106,000
Costo de bienesdisponiblespara venta$121,000
Costo de bienesdisponiblespara venta$121,000
El costo de ventasen el sistema periódico
El costo de ventasen el sistema periódico
1 - 222©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Fin del capítulo 5
1 - 223©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Control interno, manejo del
efectivoy valores éticos
Capítulo 6
1 - 224©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Control interno
Objetivo 1
1 - 225©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Control interno
¿Qué es? Es el plan organizacional y todas las
medidas relativas que una entidad adopta para…– Salvaguardar activos– Promover la eficiencia en la operación– Asegurar registros contables confiables
1 - 226©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Controles de operaciónControles de operación
Controles en reportes financierosControles en reportes financieros
Control interno
1 - 227©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Identificar las características
de un sistema efectivode control interno
Objetivo 2
1 - 228©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cómo establecer un buen sistema de control interno
Algunas características que debe reunir1 Efectivo, confiable, personal ético2 Responsabilizar a participantes3 Autorizaciones adecuadas4 Separación de tareas
1 - 229©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Separar las tareas operativas de las contablesSeparar las tareas operativas de las contables
Separar la custodia de activos del registroSeparar la custodia de activos del registro
Separación de la custodia de activos de la empresa de la autorización
Separación de la custodia de activos de la empresa de la autorización
Separación de tareas
1 - 230©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Número de tarjetas de créditoNúmero de tarjetas de crédito
Virus de computadoraVirus de computadora
Compañías difíciles de identificarCompañías difíciles de identificar
Controles internospara el e-Commerce
1 - 231©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Controles internos para el e-Commerce
¿Qué es la encripción? Es el método principal para obtener un
control interno adecuado Los mensajes son modificados por ciertos
procesos matemáticos El mensaje encriptado no puede ser leído
por quien no conozca el proceso
1 - 232©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Controles internospara e-Commerce
Internet Intranet corporativoFirewallFirewall
Network
1 - 233©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Limitaciones del control interno
La mayoría de las medidas adoptadas para un efectivo control interno pueden ser ignoradas o pasadas por alto
Dos o más empleados se pueden poner de acuerdo para defraudar a la compañía. A esto se le llama colusión
1 - 234©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La cuenta bancaria como una medida de control
Los documentos usados para controlar una cuenta bancaria incluyen
– Tarjeta de firmas– Ficha de depósito– Cheques– Estado de cuenta bancaria– Conciliación bancaria
1 - 235©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La conciliación bancaria
La cuenta bancaria presenta dos saldos, por lo regular, diferentes entre sí
1 La cuenta de Efectivo que mantiene la empresa en sus registros contables
2 La cuenta de Depósitos que mantiene el banco en sus registros contables
1 - 236©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La conciliación bancaria
Algunos conceptos que causan esta diferencia entre los dos saldos
– Depósitos en tránsito– Cheques en circulación
1 - 237©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La conciliación bancaria
Operaciones mostradas en el estado de cuenta bancario, pero no registradas aún por la empresa
– Depósitos realizados en el banco a nombre de la empresa
– Comisiones y otros cargos cobrados por el banco– Intereses ganados por la cuenta– Cheque no pagados por el banco por insuficiencia
de fondos de la empresa
1 - 238©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
El pago de un cheque
La empresaescribe chequea beneficiario
La empresaescribe chequea beneficiario
Beneficiariodeposita cheque
en su banco
Beneficiariodeposita cheque
en su bancoEl banco del
beneficiario solicitael pago
El banco delbeneficiario solicita
el pago
Banco de beneficiariorealiza el pago.
Banco de beneficiariorealiza el pago.
1 - 239©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
El no pago de un cheque
El saldo dela cuenta no
es suficiente paracubrir el cheque
El saldo dela cuenta no
es suficiente paracubrir el chequeBanco de la
empresa mandael cheque al banco
del beneficiario
Banco de la empresa manda
el cheque al bancodel beneficiario
Banco de beneficiario reduce
el saldo
Banco de beneficiario reduce
el saldo
Beneficiariomantiene el
cheque
Beneficiariomantiene el
cheque
1 - 240©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Preparación de la conciliación bancaria y sus respectivos
asientos contables
Objetivo 3
1 - 241©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de conciliación bancaria
A inicios de julio, Sahita, Inc., recibió el estado de cuenta bancario del mes anterior
Mostraba lo siguiente El saldo de la cuenta, mostrado por el banco, era
de $63,275 El banco había cobrado un documento de uno de
los clientes de Sahita por la cantidad de $1,325
1 - 242©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de conciliación bancaria
El banco pagó el recibo de la energía eléctrica de la compañía por $1,500
El banco devolvió un cheque por la cantidad de $200 por fondos insuficientes.
Los intereses ganados por la cuenta fueron $265
El banco cobró $12 por servicios
1 - 243©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de conciliación bancaria
Los registros contable de Sahita indicaban un saldo de $66,647
Un depósito de $11,250 fue enviado al banco el 30 de junio
Había cheques en circulación por $8,000
1 - 244©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Saldo según banco, junio 30 $63,275
Más depósitos en tránsito 11,250$74,525
Menos cheques en tránsito 8,000Saldo ajustado $66,525
Saldo según banco, junio 30 $63,275
Más depósitos en tránsito 11,250$74,525
Menos cheques en tránsito 8,000Saldo ajustado $66,525
Ejemplo de conciliación bancaria
1 - 245©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Saldo según la empresa, junio 30 $66,647Más: Documento cobrados por el banco 1,325Intereses ganados 265
$68,237Menos: Pago de energía eléctrica 1,500Cheque devuelto 200Cobro de servicios 12Saldo ajustado $ 66,525
Saldo según la empresa, junio 30 $66,647Más: Documento cobrados por el banco 1,325Intereses ganados 265
$68,237Menos: Pago de energía eléctrica 1,500Cheque devuelto 200Cobro de servicios 12Saldo ajustado $ 66,525
Ejemplo de conciliación bancaria
1 - 246©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de conciliación bancaria
Saldo según la empresa$66,525
Saldo según la empresa$66,525
Saldo según banco$66,525
Saldo según banco$66,525
Saldos conciliadosSaldos conciliados
1 - 247©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registro de los conceptosa conciliar
Junio 30, 200xEfectivo y bancos 1,325
Dctos. x cobrar 1,325 Documentos cobrados por el banco
Junio 30, 200xEfectivo y bancos 1,325
Dctos. x cobrar 1,325 Documentos cobrados por el banco
Junio 30, 200xEfectivo y bancos 265
Ingreso por intereses 265 Intereses ganados
Junio 30, 200xEfectivo y bancos 265
Ingreso por intereses 265 Intereses ganados
1 - 248©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registro de los conceptos a conciliar
Junio 30, 200xEnergía Eléctrica 1,500
Efectivo y bancos 1,500Pago de energía eléctrica
Junio 30, 200xEnergía Eléctrica 1,500
Efectivo y bancos 1,500Pago de energía eléctrica
Junio 30, 200xCuentas por cobrar 200
Efectivo y bancos 200Cheque devuelto por el banco
Junio 30, 200xCuentas por cobrar 200
Efectivo y bancos 200Cheque devuelto por el banco
1 - 249©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registro de los conceptosa conciliar
Junio 30, 200xServicios bancarios 12
Efectivo y bancos 12
Pago de servicios bancarios
Junio 30, 200xServicios bancarios 12
Efectivo y bancos 12
Pago de servicios bancarios
1 - 250©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Aplicar procedimientos
de control internoal manejo del efectivo
Objetivo 4
1 - 251©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Efectivo recibido en la empresa
La caja registradora debe mostrar la cantidad digitada
La caja registradora sólo deberá abrirse cuando se realiza alguna operación
La cinta de papel de auditoría de la caja registradora deberá permanecer bloqueada en su interior
1 - 252©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Efectivo recibido en la empresa
Al final del día, el cajero deposita el efectivo en el banco
La cinta de papel de auditoría va a contabilidad
1 - 253©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Efectivo recibido por correo
Muchas compañías utilizan el sistema de depósito directo a bancos
Los clientes mandan directamente sus pagos a la cuenta bancaria de la empresa
El personal de la compañía no maneja efectivo
1 - 254©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Efectivo 24,980 Faltantes/sobrantes 20 Ingreso por ventas
25,000 Registro de las ventas del día
Efectivo 24,980 Faltantes/sobrantes 20 Ingreso por ventas
25,000 Registro de las ventas del día
Manejo de sobrantes-faltantes
Asuma que la cinta de la caja registra ingresos por ventas de $25,000
Sin embargo, el efectivo recibido fue de $24,980 ¿Qué registro se debe realizar?
1 - 255©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Controles internospara pagos en
efectivo
Objetivo 5
1 - 256©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Controlde la autorización de pagos
Requisición de compra
Orden de compra
Factura
Entrada de almacén
Paquete de pago
1 - 257©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Controlde la autorización de pagos
El departamento de contabilidad...– Obtiene todos los documentos– Revisa su exactitud– Envía el paquete de pago a la persona
autorizada para realizar el pago
1 - 258©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pagos usando caja chica
En junio 15, el gerente de Sahita, Inc., decide establecer un fondo de caja chica por $250
¿Cómo se registra?
Junio 15, 200xCaja chica 250
Efectivo 250Se abre fondo de caja chica
Junio 15, 200xCaja chica 250
Efectivo 250Se abre fondo de caja chica
1 - 259©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pagos usando caja chica
José tiene la custodia de la caja chica y es el responsable del dinero
Para cada salida, se prepara un vale de caja chica
En todo momento la suma de vales más el efectivo disponible deben sumar $250
En junio 20, se compran suministros por la cantidad de $70
1 - 260©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pagos usando caja chica
José también pagó $20 de mensajería y $60 para café y otros gastos varios
¿Cuál es el registro para reponer la caja chica?
1 - 261©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Junio 30, 200XSuministros 70Gastos mensajería 20Gastos varios 60
Efectivo 150Para reponer la caja chica
Junio 30, 200XSuministros 70Gastos mensajería 20Gastos varios 60
Efectivo 150Para reponer la caja chica
Pagos usando caja chica
1 - 262©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Uso de presupuestos para administrar el
efectivo
Objetivo 6
1 - 263©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo del presupuesto de efectivo
En junio 1, el saldo inicial de la Boutique de Clara era por la cantidad de $20,000
Ella espera cobros durante el mes por $100,000 Clara debe pagar en efectivo $110,000 durante el
mes Ella desea mantener un saldo mínimo de $20,000
durante el mes ¿Tiene suficiente efectivo o deberá pedir prestado?
1 - 264©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo del presupuesto de efectivo
Saldo inicial $ 20,000 Cobros en efectivo 100,000 Efectivo disponible $120,000 Menos pagos en efectivo 110,000 Saldo final $ 10,000 Clara necesitará pedir un préstamo por
$10,000
1 - 265©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Decisiones éticas
en los negocios
Objetivo 7
1 - 266©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Código de ética profesional
Los contadores deben mantener un estándar de ética elevado
No debe haber compromisos con terceras partes
¿Usted contrataría a un contador que es “casi” honesto?
Los controles internos previenen y refuerzan las conductas éticas
1 - 267©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Fin del capítulo 6
1 - 268©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cuentasy documentos por cobrar
Capítulo 7
1 - 269©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cuentas por cobrar
Elementos “por cobrar”
Documentos por cobrar
1 - 270©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Diseño de controles internos
para cuentas y documentos por cobrar
Objetivo 1
1 - 271©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Controles internos
¿Cuáles son algunos controles sobre las cuentas por cobrar?
Separaciónde tareas
Separaciónde tareas
Aprobación paracancelaciones
Aprobación paracancelaciones
Recepción depagos por correo
Recepción depagos por correo
1 - 272©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
El departamento de crédito
Las compañías otorgan crédito a sus clientes para aumentar las ventas
El departamento de crédito evalúa a los clientes que solicitan dicho crédito
1 - 273©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Gasto por cuentas incobrables
Método de la estimación
Métodode cancelación directa
1 - 274©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Contabilizaciónde las cuentas
incobrables
Objetivo 2
1 - 275©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Métodos para estimarlas cuentas incobrable
Porcentaje de ventas
Antigüedad de saldos
1 - 276©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Porcentaje de Ventas
También se llama el método del estado de resultados
Se basa en la experiencia previa de la empresa Se calcula como un porcentaje de las ventas a
crédito, el cual se modifica de acuerdo con la experiencia
Ignora el saldo actual de las cuentas por cobrar
1 - 277©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de porcentaje sobre ventas
El departamento de crédito de la Boutique de Ana estima (basado en su experiencia) que un 1% de las ventas a crédito serán incobrables
Las ventas a crédito para el año fueron de $500,000
¿Cuál es el monto de ajuste? $500,000 × 1% = $5,000
1 - 278©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de porcentaje sobre ventas
Dic 31, 200xGasto por cuentas incobrables 5,000
Estimación de cuentas incobrables 5,000
Registro del año para incobrables
Dic 31, 200xGasto por cuentas incobrables 5,000
Estimación de cuentas incobrables 5,000
Registro del año para incobrables
1 - 279©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Disminuye lautilidad netaDisminuye lautilidad neta
Disminuye lascuentas por cobrar
Disminuye lascuentas por cobrar
¿Cuál es el efecto de este registro?¿Cuál es el efecto de este registro?
Ejemplo de porcentaje sobre ventas
1 - 280©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Antigüedad de saldos
A este enfoque también se le llama el método del balance general, debido a que se enfoca al saldo de la cuenta
Los saldos de cada cuenta se analizan para determinar la antigüedad del mismo
1 - 281©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Antigüedad de saldos
Asuma que la experiencia de cobros del Hospital Internacional indica lo siguiente:
Tiempo % no recuperado
1-30 días 2.0 31-60 días 3.0 61-90 días 5.0 90 + días 8.0
1 - 282©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Saldo encuentas x cobrar
Estimación porcuentas incobrables
Tiempo Importe %1-30 $1,900,000 2 $ 38,00031-60 1,000,000 3 30,00061-90 700,000 5 35,00090 + 500,000 8 40,000Total $4,100,000
$143,000
Antigüedad de saldos
1 - 283©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Antigüedad de saldos
El saldo de la estimación por incobrables se ajusta a la cantidad de $143,000
Asuma que esta cuenta tiene un saldo acreedor actual de $100,000
¿Cuál deberá ser el ajuste?
1 - 284©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Gasto por cuentas incobrables 43,000
Estimación para cuentas incobrables 43,000
Para registrar la estimación por incobrables
Gasto por cuentas incobrables 43,000
Estimación para cuentas incobrables 43,000
Para registrar la estimación por incobrables
¿Si el saldo de la cuenta fueradeudor por $1,000?
¿Si el saldo de la cuenta fueradeudor por $1,000?
Antigüedad de saldos
1 - 285©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Estimación por incobrables
Ajuste
1,000 144,000Saldo ajustado 143,000
Estimación por incobrables
Ajuste
1,000 144,000Saldo ajustado 143,000
Antigüedad de saldos
1 - 286©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Comparando los métodos
Método de estimación
Porcentaje de ventas Antigüedad de saldos
Ajusta la estimaciónpor incobrable
Ajusta la estimación por incobrables
POR AL
Gasto por incobrables Cuentas incobrables
El monto de Monto de
1 - 287©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cancelación de cuentas incobrables
¿Qué sucede cuando una cuenta aparece como realmente incobrable?
Debe ser cancelada ¿Cómo? Utilizando la “estimación” Un cargo a
Estimación para cuentas incobrables Un abono a cuentas por cobrar
1 - 288©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Recuperación de una cuentapreviamente cancelada
¿Cómo se registra una recuperación de una cuenta previamente cancelada?
Un cargo a Cuentas por cobrar (para reinstaurar la cuenta)
Un abono a Estimación por cuentas incobrables Un cargo a Efectivo y un abono a Cuentas por
cobrar (para registrar el cobro)
1 - 289©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Uso del método de cancelación directa para cuentas
incobrables
Objetivo 3
1 - 290©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Método de cancelación directa
Usando este método, una cuenta se cancela únicamente cuando se considera irrecuperable
No se crea ninguna estimación Este método es el más fácil de usar El balance se presenta sobrevaluado El estado de resultados se presenta
subvaluado
1 - 291©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ventas con tarjetas de crédito
Ahorra a la empresa el costo del departamento de crédito
La empresa paga una comisión sobre estas ventas al banco
1 - 292©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ventas con tarjetas de crédito
¿Cómo registrará la Boutique de Ana una venta de $100 con tarjeta al 2%?
Cuentas por cobrar (T de C) 98Pago comisiones bancarias 2
Ingreso por ventas 100Para registrar la venta de $100 con el 2% de comisión de tarjeta de crédito
Cuentas por cobrar (T de C) 98Pago comisiones bancarias 2
Ingreso por ventas 100Para registrar la venta de $100 con el 2% de comisión de tarjeta de crédito
1 - 293©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ventas con tarjeta de débito
Los pagos con tarjetas de débito son
como pagos en efectivo
Los pagos con tarjetas de débito son
como pagos en efectivo
1 - 294©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Documentos por cobrar
Un documento por cobrar se origina cuando se documenta una “cuenta por cobrar”
Se acuerda el pago de determinada cantidad Esa cantidad incluye el principal más
intereses
1 - 295©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pagaré $10,000.00 Nov. 30, 2001
Por el valor recibido, pagaré a la orden de
POPULAR BANK
HOUSTON, TEXAS
DIEZ MIL PESOS 00/100…………
FEBRERO 28, 2002
Más intereses al 10 porciento anual
__________
Deudor
A favor de
Documentos por cobrar
1 - 296©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Principal × tasa × tiempo = interésPrincipal × tasa × tiempo = interés
$10,000 × 10% × 90 ÷ 360 = $250$10,000 × 10% × 90 ÷ 360 = $250
Cálculo de intereses
Banco PopularPrincipal: $10,000Interés: 10%Fecha: diciembre 1, 2001, a febrero 28, 2002
Banco PopularPrincipal: $10,000Interés: 10%Fecha: diciembre 1, 2001, a febrero 28, 2002
1 - 297©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Contabilizaciónde documentos por
cobrar
Objetivo 4
1 - 298©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registro
Asuma que el periodo contable termina el 31 de diciembre 31
¿Qué cantidad de intereses se ganó a la fecha?
$10,000 × 10% × (31 ÷ 360) = $86.11
1 - 299©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registro
Diciembre 31Intereses por cobrar 86.11
Ingreso por intereses 86.11Intereses acumulados por documento
Diciembre 31Intereses por cobrar 86.11
Ingreso por intereses 86.11Intereses acumulados por documento
1 - 300©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registro
Cómo registra el banco el cobro del documento?
Febrero 28Efectivo 10,250.00
Documentos por cobrar 10,000.00Intereses por cobrar 86.11Ingreso por intereses 163.89
Cobro de documento
Febrero 28Efectivo 10,250.00
Documentos por cobrar 10,000.00Intereses por cobrar 86.11Ingreso por intereses 163.89
Cobro de documento
1 - 301©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Presentación de cuentasy documentos por
cobrar
Objetivo 5
1 - 302©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cuentas por cobrar
Se reportan en el balance general como un activo circulante
Algunas veces se incluyen notas a los estados financieros para dar más detalles
1 - 303©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La prueba del ácido
y días de cartera
Objetivo 6
1 - 304©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Prueba del ácido = (efectivo + cuentas y documentos por cobrar ÷ pasivo a CP
Prueba del ácido = (efectivo + cuentas y documentos por cobrar ÷ pasivo a CP
Prueba del ácido
Es una prueba de liquidez Mide la capacidad de pago inmediato
1 - 305©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Días en cartera
Indica los días que toma recuperar las cuentas por cobrar
Entre menos días de cartera, más eficiente la cobranza
1 - 306©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ventas diarias = ventas netas ÷ 365 díasVentas diarias = ventas netas ÷ 365 días
Días de cartera =Cuentas por cobrar ÷ ventas diarias
Días de cartera =Cuentas por cobrar ÷ ventas diarias
Días de cartera
1 - 307©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Fin del capítulo 7
1 - 308©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Control de inventarios
Capítulo 8
1 - 309©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Control de inventarioscon los sistemas
periódicoy perpetuo
Objetivo 1
1 - 310©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
El sistema de inventarios perpetuo mantiene siempre actualizado
el costo del inventario
El sistema de inventarios perpetuo mantiene siempre actualizado
el costo del inventario
EL sistema periódico actualiza el costo del inventario sólo al final del ejercicioEL sistema periódico actualiza el costo del inventario sólo al final del ejercicio
Sistemas contables para inventarios
1 - 311©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
cargo efectivo o ctas. x cobrarabono ingreso x ventas
cargo efectivo o ctas. x cobrarabono ingreso x ventas
cargo costo de ventasabono inventarios
cargo costo de ventasabono inventarios
Sistema perpetuo
cargo inventarios abono efectivo o ctas. x pagarcargo inventarios abono efectivo o ctas. x pagar
Compra
Venta
Venta
1 - 312©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Sistema Perpetuo
Artículo: Sandalias TevaCantidad Cantidad Inventario
Fecha recibida vendida finalNov. 1
5 7
12 26 30
Totales
25
25
50
6
13
2140
10 42916412020
1 - 313©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Costo de ventasSistema periódico
Inventarioinicial
$100,000
Comprasnetas
$560,000
Costo de bienesdisponibles p/
venta $660,000
+ =
Inventariofinal
$120,000=
Costode ventas$540,000
–
1 - 314©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ingreso por ventas – cto. de vtas. =utilidad bruta
Ingreso por ventas – cto. de vtas. =utilidad bruta
Utilidad bruta – gastos de operación =utilidad neta
Utilidad bruta – gastos de operación =utilidad neta
El concepto de utilidad
1 - 315©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cálculo de compras
Costo de ventas presupuestado
Inventario final estimado+
=
Inventario inicial actual
= Compras necesarias
–
Costo de bienes disponibles presupuestado
1 - 316©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Valor de las existencias = cantidad × costo unitario Valor de las existencias = cantidad × costo unitario
Cálculo del valor del inventario
Conteo físico se hace una vez al año, al menos, aún con el sistema perpetuo
Bienes en consignación no se incluyen
1 - 317©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Sistema periódico
La cuenta de inventarios muestra el saldo inicial durante todo el ejercicio hasta que se ajusta al final de dicho periodo
Las compras de inventario se cargan a la cuenta de compras de mercancía
Al final del periodo se realiza un conteo físico y se calcula su valor
1 - 318©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cuentas x pagar
Inventario
120,000Saldofinal
Compras
560,000100,000Saldoinicial
Costo de ventas100,000
560,000540,000
120,000Saldofinal560,000
Compras
560,000100,000Saldoinicial
Sistema periódico
1 - 319©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Sistemas de costeo de inventarios:
costos específicos,promedios ponderados,
PEPS y UEPS
Objetivo 2
1 - 320©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Inv. inicial 0 unidadesEnero 8 20 U a $20 = $ 400Mayo 19 55 U a $30 = $1,650Octubre 23 25 U a $31 = $ 775Total U 100 U. vendidas 70Inv. final 30
Inv. inicial 0 unidadesEnero 8 20 U a $20 = $ 400Mayo 19 55 U a $30 = $1,650Octubre 23 25 U a $31 = $ 775Total U 100 U. vendidas 70Inv. final 30
Inventarios y compras
1 - 321©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Unidades vendidasEne 5 17May 19 33Oct 23 20Total 70
Unidades vendidasEne 5 17May 19 33Oct 23 20Total 70
30 unidades en existencia30 unidades en existencia
Unidades vendidasy en inventario final
1 - 322©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Costo de ventasOct 23 $ 620May 19 990Ene 5 340Total $1,950
Costos Específicos
20 U a $31
5 U a $31
33 U a $30
22 U a $30
17 U a $20
3 U a $20
1 - 323©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Inventario finalOct 23 $155May 660Jan 60Total $875
Costos específicos
20 U a $31
5 U a $31
33 U a $30
22 U a $30
17 U a $20
3 U a $20
1 - 324©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Promedio ponderado
25 U a $31 (oct.)
55 U a $30 (may.)
20 U a $20 (ene.)
= $ 775
= 1,650
= 400
= $2,825 costo total100 total unidades
1 - 325©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Promedio ponderado
$2,825 costo total /100 uidades = $28.25 x unidad$2,825 costo total /100 uidades = $28.25 x unidad
Costo de ventas = 70 × $28.25 = $1,977.50Costo de ventas = 70 × $28.25 = $1,977.50
Inventario final = 30 × $28.25 = $847.50Inventario final = 30 × $28.25 = $847.50
1 - 326©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Costo de ventasEne $ 400May 1,500Total $1,900
Primeras entradas, primeras salidas
25 U a $31 (oct.)
5 U a $30 (may.)
50 U a $30
20 U a $20 (ene.)
1 - 327©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Inventario finalOct $775May 150Total $925
Primeras entradas, primeras salidas
25 U a $31 (oct.)
5 U a $30 (may.)
50 U a $30
20 U a $20 (ene.)
1 - 328©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Costo de ventasOct $ 775May 1,350Total $2,125
Últimas entradas, primeras salidas
25 U a $31 (oct.)
45 U a $30 (may.)
10 U a $30
20 U a $20 (ene.)
1 - 329©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Inventario finalOct $300May 400Total $700
Últimas entradas, primeras salidas
25 U a $31 (oct.)
45 U a $30 (may.)
10 U a $30
20 U a $20 (ene.)
1 - 330©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Costo del inventario finalCostos específicos $875.00PEPS $925.00UEPS $700.00Promedio ponderado $847.50
Comparando los métodos
1 - 331©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Costo de ventasCostos específicos $1,965.00PEPS $1,900.00UEPS $2,125.00Promedio ponderado $1,977.50
Comparando los métodos
1 - 332©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cuando los precios aumentan, UEPS resultaen menor utilidad y menos impuestos
Comparando los métodos
Utilidad bruta: Costos específicos $1,035.00 PEPS $1,100.00 UEPS $ 875.00 Promedios $1,022.50
1 - 333©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Identificar los efectos fiscales
de los diferentes métodosde costeo de inventarios
Objetivo 3
1 - 334©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
La ventaja fiscal de UEPS
Durante periodos de inflación, UEPS resulta en una utilidad menor; por lo tanto, en un menor impuesto a pagar
1 - 335©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
% de uso de los diferentes métodos de costeo en EU
UEPS34%
PEPS43%
Promedios19%
Otros4%
1 - 336©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
El concepto de liquidación en UEPS
Cuando los precios aumentan... La compañía toma inventario de las capas
anteriores, lo cual arroja costos diferentes en el estado de resultados
1 - 337©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Los negocios deben usar los mismos métodos contables de un período a otro
Los negocios deben usar los mismos métodos contables de un período a otro
Si una compañía cambia de método deberá mostrar su efecto en la utilidad neta del periodo
Si una compañía cambia de método deberá mostrar su efecto en la utilidad neta del periodo
Principios contables : consistencia
1 - 338©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Los estados financierosdeberán mostrar
información suficienteque permita tomar decisiones
informadas
Principios contables: revelación suficiente
1 - 339©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Principios contables:importancia relativa
Dependiendo el monto de una transacción, se deberá reportar el monto
como un activo o un gasto
Dependiendo el monto de una transacción, se deberá reportar el monto
como un activo o un gasto
Es relativa a la entidad bajo análisisEs relativa a la entidad bajo análisis
1 - 340©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
“Los gastos cuando se erogan, los ingresos cuando se ganan”
Principios contables:criterio prudencial
¿Cuándo se realiza el registro?
1 - 341©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Aplicar la regla del“Costo o mercado, el
menor”al inventario
Objetivo 4
1 - 342©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
“Costo o mercado, el menor”
El inventario se reporta al importe menor entre su costo o valor de mercado
Si el valor de mercado es menor que su costo histórico, se debe hacer el ajuste correspondiente
1 - 343©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Diciembre 31Costo de ventas 800
Inventario 800Ajuste por baja en costo
Diciembre 31Costo de ventas 800
Inventario 800Ajuste por baja en costo
“Costo o mercado, el menor”
Costo del inventario: $3,000 Valor de mercado al cierre: $2,200 Asiento de ajuste
1 - 344©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Determinar los efectos deerrores en el costo de ventas y en el costo del inventario
Objetivo 5
1 - 345©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Errores en el costo del inventario
¿Si el inventario se calcula erróneamente, al menos los estados financieros de los dos últimos años resultarán afectados?
El inventario final de un año, es el inventario inicial del siguiente
El costo de ventas en ambos periodos queda presentado en forma incorrecta
1 - 346©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cálculo del inventario final
por el métodode la utilidad bruta
Objetivo 6
1 - 347©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ventas netas $150,000Margen de utilidad 31.5%Inventario inicial $ 18,500Compras netas $110,500
Ventas netas $150,000Margen de utilidad 31.5%Inventario inicial $ 18,500Compras netas $110,500
Método de la utilidad bruta
Ventas netas $150,000– Utilidad bruta, 31.5% 47,250= Costo de ventas $102,750
Ventas netas $150,000– Utilidad bruta, 31.5% 47,250= Costo de ventas $102,750
1 - 348©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Método de la utilidad bruta
Inventarioinicial
$18,500
Comprasnetas
$110,500
Costo de bienesdisponibles p/
venta: $129,000
+ =
Inventariofinal
$26,250=
Costo deventas
$102,750–
1 - 349©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Fin del capítulo 8
1 - 350©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Activos fijos,activos intangibles
y gastos relacionados
Capítulo 9
1 - 351©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cuenta del Cuenta de gastos en elbalance general estado de resultados
Activos fijosTerreno……………………………………… NoEdificios, maquinaria y equipo,
mobilairio y enseres,y mejoras a terreno…….……………… Depreciación
recursos naturales …………………….. AgotamienetoIntangibles………………………………….. Amortización
Activos fijos
1 - 352©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Costode los activos
fijos
Objetivo 1
1 - 353©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Un activo debe ser presentado en elbalance general a su costo de adquisición
Un activo debe ser presentado en elbalance general a su costo de adquisición
EL costo de un activo debe incluir todos los costos y gastos incurridos
hasta tener el activo totalmente funcional
EL costo de un activo debe incluir todos los costos y gastos incurridos
hasta tener el activo totalmente funcional
Principio del costo histórico
1 - 354©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Terrenos
Costo del terreno $500,000Más:impuestos $40,000derechos y registro 8,000limpieza 5,000gtos. notariales 1,000 54,000
Total costo$554,000
Costo del terreno $500,000Más:impuestos $40,000derechos y registro 8,000limpieza 5,000gtos. notariales 1,000 54,000
Total costo$554,000
1 - 355©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pavimentosmuros
sistemas de riegoalumbrado
Pavimentosmuros
sistemas de riegoalumbrado
Mejoras a terreno
Todas las mejoras al terreno están sujetas a una pérdida de valor
1 - 356©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Edificios – Construcción
Diseño y arquitecturapermisos
construcción
Diseño y arquitecturapermisos
construcción
Materialesmano de obraotros gastos
Materialesmano de obraotros gastos
1 - 357©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Edificios – compra
Precio de compracomisionesimpuestos
reparaciones y adaptacionespara el uso específico
Precio de compracomisionesimpuestos
reparaciones y adaptacionespara el uso específico
1 - 358©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Maquinaria y Equipo
Precio de compra netogastos de transporteseguro en tránsito
impuestoscomisiones
costo de instalacióncastos de arranque y prueba
Precio de compra netogastos de transporteseguro en tránsito
impuestoscomisiones
costo de instalacióncastos de arranque y prueba
1 - 359©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Arrendamiento de capital
¿Qué es un arrendamiento de capital? Similares a compra a plazos Se reportan como activos, aunque la
compañía no tenga la propiedad Arrendamiento financiero vs. arrendamiento
puro
1 - 360©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Capitalización del pago de Intereses
Suponga que en enero 2, 2002, Home Depot obtiene un préstamo por $1,000,000 al 10% a un año para construir un almacén
Total de intereses por el año: $100,000. Asuma que las erogaciones durante 2002
fueron de $700,000. ¿Qué cantidad se debe capitalizar? $70,000
1 - 361©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Dic. 31, 2002Edificios (700,000 × 10%) 70,000Gastos por intereses 30,000
Intereses por pagar100,000
Intereses acumulados por construcción
Dic. 31, 2002Edificios (700,000 × 10%) 70,000Gastos por intereses 30,000
Intereses por pagar100,000
Intereses acumulados por construcción
Capitalización del pago de intereses
1 - 362©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Compras conjuntas
Andrea Ortiz pagó $110,000 por la compra de un edificio y su terreno
El valor del terreno es de $90,000 y del edificio es $60,000
¿En qué cantidad se debe presentar el edificio? ¿El terreno?
1 - 363©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Compras conjuntas
Edificio: $60,000 ÷ $150,000 = 40%$110,000 × 40% = $44,000
Terreno: $90,000 ÷ $150,000 = 60%$110,000 × 60% = $66,000
1 - 364©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
¿El gasto incrementa la capacidado eficiencia, o extiende la vida útil?
¿El gasto incrementa la capacidado eficiencia, o extiende la vida útil?
SÍ NO
Gasto de capitalCargo a activo fijo
Gasto de capitalCargo a activo fijo
Gasto de operaciónCargo a cuenta
de mantenimiento
Gasto de operaciónCargo a cuenta
de mantenimiento
Diferencia de costos de capital y gastos de operación
1 - 365©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Costo o base de depreciación
Valor de rescate
Vida útil estimada
Cálculo de la Depreciaciónde activos fijos
1 - 366©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Objetivo 2
Registrode la
depreciación
1 - 367©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Línea recta (LR)
Unidades producidas (UP)
Doble saldo declinante (DSD)
Métodos de depreciación
1 - 368©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Ejemplo de métodos de depreciación
Servicios ABC compró una camioneta de reparto el 1 de enero, 200X, en $22,000
La compañía espera un valor de rescate de $2,000 al final de su vida útil
El vehículo tiene una vida útil de 100,000 kms. o cuatro años
1 - 369©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
(Costo – valor de rescate) ÷ años de vida útil (Costo – valor de rescate) ÷ años de vida útil
($22,000 – 2,000) ÷ 4 = $20,000 ÷ 4 = $5,000($22,000 – 2,000) ÷ 4 = $20,000 ÷ 4 = $5,000
Gasto por depreciación año 1: $ 5,000Gasto por depreciación año 2: 5,000Gasto por depreciación año 3: 5,000Gasto por depreciación año 4: 5,000Total depreciación: $20,000
Gasto por depreciación año 1: $ 5,000Gasto por depreciación año 2: 5,000Gasto por depreciación año 3: 5,000Gasto por depreciación año 4: 5,000Total depreciación: $20,000
Línea recta
1 - 370©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
($22,000 – 2,000) ÷ 100,000 = $.20/kms.($22,000 – 2,000) ÷ 100,000 = $.20/kms.
Año 1: 30,000 kms = $ 6,000Año 2: 27,000 kms = 5,400Año 3: 23,000 kms = 4,600Año 4: 20,000 kms = 4,000 Total: 100,000 kms = $20,000(Kms reales en 4 años fueron 22,000)
Año 1: 30,000 kms = $ 6,000Año 2: 27,000 kms = 5,400Año 3: 23,000 kms = 4,600Año 4: 20,000 kms = 4,000 Total: 100,000 kms = $20,000(Kms reales en 4 años fueron 22,000)
Unidades Producidas
1 - 371©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Doble saldo declinante
El porcentaje por línea recta es de: 100% ÷ 4 = 25%
Doble saldo declinante es = 2 veces este porcentaje = 50%
¿Cuál es el valor en libros del activo al final del primer año?
$22,000 × 50% = $11,000 $22,000 – $11,000 = $11,000
1 - 372©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Registro de la depreciación(independiente del método)
Dic. 31, 200xGasto por depreciación $XXX
Depreciación acumulada $XXXPara registrar el gasto por depreciación de un
año
Dic. 31, 200xGasto por depreciación $XXX
Depreciación acumulada $XXXPara registrar el gasto por depreciación de un
año
1 - 373©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Métodos de depreciación Comparación
Año LR UP DSD 1 $ 5,000 $ 6,000 $11,000 2 $ 5,000 $ 5,400 $ 5,500 3 $ 5,000 $ 4,600 $ 2,750 4 $ 5,000 $ 4,000 $ 750
Total $20,000 $20,000 $20,000
1 - 374©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Objetivo 3
Selección del métodopara propósitos
fiscales
1 - 375©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Relación entre depreciacióny los impuestos
Conviene más usar métodos de depreciación acelerada
Dependiendo el tipo de activo, es el método autorizado
1 - 376©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Línea recta:$5,000 × 3/12 = $1,250
Línea recta:$5,000 × 3/12 = $1,250
Doble saldo declinante:$11,000 × 3/12 = $2,750Doble saldo declinante:$11,000 × 3/12 = $2,750
Depreciación para periodos parciales
Asuma que Servicios ABC tuvo el vehículo sólo durante tres meses
¿Cuánto debe registrar por depreciación?
1 - 377©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Pasivos a corto plazo
y nóminas
Capítulo 10
1 - 378©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Objetivo 1
Pasivos a Corto plazo
de monto conocido
1 - 379©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Cuentas por pagar...
– Son montos que se deben a proveedores de bienes y/o servicios
Este tipo de cuentas no generan intereses
1 - 380©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
C x P: ejemplo
Suponga que en junio 3, Deportes “La Deportiva” compró $1,000 de mercancía a cuenta a los Almacenes García
¿Cuál es el registro en diario?
Inventario 1,000 Cuentas por pagar 1,000
Compra de mercancía a cuenta
1 - 381©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Documentos por pagara corto plazo...
• Son documentos pagaderos a plazos menores de un año
• Estos documentos si generan intereses• Si los intereses se acumulan a final del año,
y no se pagan, éstos deben ser también registrados
1 - 382©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Documentos por pagar a corto plazo... Ejemplo
En abril 30, Paty compró inventario por $10,000, firmando un documento a 90 días, al 10%
¿Cuál es el registro en diario?
Inventario 10,000Documentos por pagar 10,000
Compra de inventario a 90 días, 10%
1 - 383©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Documentos por pagar a corto plazo... Ejemplo
Asuma que el periodo contable termina en mayo 31
¿Qué cantidad de intereses se habían acumulado a esa fecha, mayo 31?
$10,000 × 10% × 31/360 = $86.11 ¿Cómo se registra el pago al vencimiento?
1 - 384©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Documentos por pagara corto plazo... Ejemplo
Julio 29Documentos x pagar 10,000.00Intereses por pagar 86.11Gasto por intereses 163.89
Efectivo10,250.00
1 - 385©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Documentos por pagaremitidos con descuento
Significa que el banco descuenta los intereses del valor nominal del documento
Suponga que en febrero 25, Shanitha descuenta un documento por $10,000, a 90 días, pagadero al 12%
El negocio recibe $9,700 $10,000 × 0.12 × 90/360 = $300
1 - 386©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Documentos por pagaremitidos con descuento
Febrero 25Efectivo 9,700Gastos financieros 300
Documentos por pagar 10,000Descuento de $10,000, 90 días,10% documento por pagar
Febrero 25Efectivo 9,700Gastos financieros 300
Documentos por pagar 10,000Descuento de $10,000, 90 días,10% documento por pagar
1 - 387©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Documentos por pagaremitidos con descuento
Shanitha, hoja de balance
Pasivos a corto plazo:Documentos por pagar, CP $10,000Menos: descuento 300Dctos. por pagar, corto plazo, neto $ 9,700
1 - 388©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Gastos acumulados (pasivo)...
– Son gastos que se incurren, pero no se registran
– Sueldos y salarios– Impuestos por pagar– Intereses– Servicios (luz, agua, teléfono)
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Nómina
Gasto por salarios 10,000Impuesto retenido 1,200Seguro Social 800Sindicato y otras cuotas 140Salarios por pagar 7,860
Para registrar el pago por salarios
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Ingresos Diferidos
Asuma que en junio 1, Servicios Danys cobró por adelantado $1,500, por servicios que prestará durante junio, julio y agosto
Junio 1Efectivo 1,500
Ingreso diferido 1,500Cobro anticipado
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Ingresos diferidos
¿Qué registro se debe hacer en junio 30?
Junio 30Ingreso diferido 500
Ingreso por servicios 500Reconocimiento de ingresos cobrados poranticipado
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Objetivo 2
Pasivos a corto plazocuyo monto debe ser
estimado
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Estimación de garantías
Para un correcto enfrentamiento de ingresos vs. gastos, el gasto por garantías debe ser estimado en el periodo cuando se venda el bien
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Estimación de garantías. Ejemplo
Almacenes Patti tiene ventas por $1,000,000 de artículos
En años recientes, las reclamaciones han promediado un 2%
Gasto por garantías 20,000Estimación de garantías por pagar 20,000
Para registrar pasivo por garantías
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Estimación de garantías. Ejemplo
En enero 28, un cliente regresa un producto defectuoso y se le da un reembolso de $300
Estimación de garantías por pagar 300Efectivo 300
Para registrar la devolución de mercancías
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Impuestos por pagar
¿Suponiendo un pasivo de $50,000 por pago de impuestos?
Impuesto sobre la renta 50,000Impuestos por pagar 50,000
Para registrar el pasivo de ISR
Impuesto sobre la renta 50,000Impuestos por pagar 50,000
Para registrar el pasivo de ISR
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Pasivos contingentes
Reportar un pasivo contingente en las notas a los EEFF si existe una posibilidad razonable de que ocurra una pérdida o un gasto, y su monto puede ser estimado
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Objetivo 6
Presentaciónde pasivos a corto
plazoen la hoja de balance
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Pasivos a corto plazo
Las compañías reportan los pasivos a corto plazo en la hoja de balance
– Existen pasivos de monto conocido (préstamos)
– Algunos otros deben ser estimados (garantías)
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Pasivos a corto plazo
Al final del año se deben reportar todos los pasivos que tenga la entidad
Esto incluye los salarios por pagar de la empresa
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Pasivos conocidosantes de ser registrados
– Cuentas por pagar– Documentos por pagar a corto plazo– Impuestos por pagar– Porción circulante a deuda a largo plazo– Gastos acumulados por pagar– Ingresos diferidos
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Pasivos conocidosal momento de su registro
– Garantías por pagar– Impuesto sobre la renta por pagar– Vacaciones por pagar
1 - 403©2004 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés
Fin del capítulo 10