CAJA: Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento

determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta cuenta puede tener saldo

acreedor. También se puede decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente en su

propia oficina para la fecha del balance.

FONDOS FIJOS: Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una

cantidad de dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de

carácter general o de carácter previamente determinado.

BANCOS: Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene

depositado en instituciones bancarias o de crédito, siempre y cuando el mismo esté disponible.

Generalmente este monto está representado por cuentas corrientes.

Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los que

trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas excepciones puede

tener saldo acreedor.

PLAZOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para la

presentación al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se producen

interés de demora o penalización.

COLOCACIONES

Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en

juego en la bolsa de valores en un período corto o prolongado para obtener mayores beneficios.

EFECTOS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros

clientes. Estos activos están representados por letras de cambio, pagarés, etc., los cuales

generalmente provienen de ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a terceras

personas, son documentos de mucho valor jurídicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la

fecha de vencimiento o proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida, en otras palabras

se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por la empresa, los mismos se

encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter negociable.

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta constituido por

el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad

financiera. Saldo normal Acreedor

CUENTAS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la

empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o

Notas de Débitos.

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar – cliente se

convierten en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión que disminuye en el acto

circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va

a ser cobrada.

Esta previsión es una cuenta de valoración de carácter acreedor y en el balance se presenta

disminuyendo las Cuentas por Cobrar.

Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsión para Cuentas

Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la fecha de cierre,

o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestión de cobro se haga durante el ejercicio.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Está compuesta por préstamos, ventas o los saldos de anticipos

de gastos que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por prestamos realizados, anticipos otorgados a

empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni relacionados.

Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relación de gastos a

fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a cuenta de la

empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero personal, se le hará el

reembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al anticipo, entonces el empleado

deberá rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como sobrante.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por todos aquellos prestamos, adelantos, etc.

Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.

ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna

cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al mismo y

realizar las actividades inherentes al mismo.

ICSVM, CRÉDITO FISCAL

Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le compense con

el débito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepción de servicios por

parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser declarado

mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas

al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)

ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos los desembolsos

efectuados a razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos incurridos por la empresa o los

empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.

ADELANTOS DE SUELDO

Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la empresa a

sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o

derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cédulas hipotecarias, certificados de

ahorros, etc.

Es también conocido como activo especulativo, están representados por acciones, bonos, títulos

diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un

lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como característica que sean de fácil venta.

PROVISION PARA FLUCTUACIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las

inversiones temporales están representadas por bonos, títulos, etc., que se adquieren para

venderlo fácil y rápidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa también estima una

provisión para la fluctuación de estas inversiones debido a que las mismas pueden variar en

términos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas variaciones conforme

al comportamiento del mercado.

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS

Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancías para la

venta. Son los conocidos artículos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los bienes

adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.

Los artículos incluidos en este renglón deben estar registrados a su precio de costo, o al precio

existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo.

En el caso de una empresa comercial estará representada por la existencia de mercancía para la

venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial estará

representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de productos

terminados.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos elaborados

totalmente ya listos para ser vendidos. Está formada por los bienes que se originan de la

transformación de materias primas y la inclusión de otros como la mano de obra directa y costos

indirectos de producción. Este tipo de inventario se origina en empresas con procesos de

manufactura o fabricación, las principales operaciones que se dan con estos activos son:

Terminación de productos.

Ventas de productos.

PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de productos

terminados obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrán ser

realizados en efectivo mediante las ventas a clientes.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas de

manufactura y que están formados por los siguientes componentes:

Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la elaboración de sus

productos, y que forman parte indispensable del producto terminado.

Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricación de

productos.

Costos indirectos de producción: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos

en la fabricación.

Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes

nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:

Incorporación de costos a los productos en proceso

Terminación de los productos

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA

Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos básicos o

principales que entran en la elaboración de un producto, pero en las cuales todavía no se han

aplicado ningún trabajo de transformación por parte de la empresa.

PROVISION PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA

Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para

futuras eventualidades por pérdidas en materias primas.

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que se adquieren para

ser usados en el proceso de fabricación en forma directa o indirectamente y que por razones de

costo o cantidad no se computan por unidad producida.

PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de materiales

y suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrán ser

utilizados o no formaran parte de la fabricación.

INVENTARIOS EN TRÁNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha comprado y

que por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su

vencimiento real.

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de cualquier tipo, debe

cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener

en el próximo año, si el seguro se hizo por un año.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le da el dinero

que él pidió completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que

usted solicitó, es decir, le cobra los intereses por anticipado.

ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual

debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler donde

por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales son

cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios

en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su publicación.

SUMINISTROS DE OFICINA

Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina:

clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en

la medida en que sea necesario.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o pagares,

que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito y que son efectos a favor de

la compañía a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto de

ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido serán

cancelados.

HIPOTECAS POR COBRAR

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetándolos a

responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Y que representa para la

compañía un valor por cobrar.

INVERSIONES EN ACCIONES

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un capital común, por medio

de la emisión y suscripción de acciones, las acciones son parte del capital común de la compañía,

el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital común o puede adquirirlo

de cualquier accionista que venda sus acciones.

INVERSIONES EN BONOS

Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una entidad

gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometiéndose a pagar

por ello una taza fija de interés y en algunos casos una retribución anual adicional.

INVERSIONES EN INMUEBLES

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que representan

una inversión para la compañía, pueden ser por ejemplo casas, edificios, galpones, etc.

INVERSIONES EN COMPAÑIAS FILIALES

Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en

compañías filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra de

bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensión de la compañía y

que mantiene una relación comercial una de la otra.

PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO

Cuenta real de valuación de activo (no circulante). Es una previsión que estima la empresa y

representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el valor

de las acciones, bonos etc.

TERRENOS

Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad

de la compañía.

EDIFICIOS

Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para

alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno más caro

(como inversión). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas,

almacenes o fábrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines

especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la

empresa para la realización de sus actividades comerciales correspondientes a fabricación,

modificación o servicios.

MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta real de activo no circulante. Está compuesto por todos aquellos muebles y enceres que

sean propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de producción o servicios, entre ellos

se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.

EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computación propiedad

de la compañía, computadoras, sistemas informáticos. Etc.

VEHÍCULOS

Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para usos diferentes al

reparto de mercancía y traslados varios.

MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su funcionamiento,

generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local quedarán a

beneficio del propietario, estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios

de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto pro supuesto, es un gasto que

quedará allí cuando deje el local.

INSTALACIONES

Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario

intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias

primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma.

Cuenta de activo que recoge el coste de adquisición de estos elementos en su debe y en el haber

las amortizaciones efectuadas sobre el mismo.

ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES

(LEASING).

Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de las

partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo general

maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario financiero o

usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una cantidad periódica. Este contrato de

arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo,

comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la información,

acude a la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto

seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario.

En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer utilidad del

mismo y porque éste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar un

bien y luego no encontrar usuario.

ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN

Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la

propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricación de activos fijos para la

empresa se hará en los períodos en los cuales la fábrica se encuentra en un nivel bajo de

producción de artículos para la venta.

DEPRECIACIONES

Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante). Podemos

definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de

desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigüedad de estos grupos activos.

Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en cuanto a

durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales y

cuya intención no es venderlos.

Los activos se clasifican en:

Tipo de activo Clasificación Ejemplos

Activos Tangibles No depreciables Terrenos

Depreciables Edificio, maquinaria, vehículo, mobiliario, …

Agotables Bosques, mina, pozos petroleros, …

Activos Intangibles Amortizables Patente de inversión, derecho de autor, …

No amortizables Plusvalía, marca de fábrica

Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor de la

misma va a estar determinado por el criterio, el análisis o la experiencia de las personas que dentro

de la empresa, tiene poder de decisión para establecer la forma y el tiempo en que se va a

depreciar el activo fijo.

Para calcular la depreciación es necesario realizar un estudio en cuanto a:

Vida útil estimada del activo.

El valor estimado de salvamento o de rescate

La forma más conveniente de depreciar el activo respectivo (método adecuado).

Este análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto después que

se ha escogido el método y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar de

método ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la

consistencia.

Las cuentas de depreciación son:

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calculado de perdida de

valor de los edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste, obsolescencia o antigüedad

de los mismos.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto correspondiente a

desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la

empresa.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo equipos de oficina

correspondiente al mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su

estado físico y como resultado de su uso continuo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: las computadoras y sistemas

informáticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor

correspóndete a dicho calculo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS: los vehículos propiedad de la empresa pierden

valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren

desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciación.

AMORTIZACION ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de las mejoras hechas

al local las cuales quedarán a beneficio del propietario, esto debido a que estos locales no siempre

están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo general se realizan ciertos

cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la compañía.

AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribución del costo de de

gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada

aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario

intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias

primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma.

DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE

ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo acumulado por

concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de Leasing es

impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso

entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing

para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su

utilización y explotación al usuario.

CONCESIONES

Esta cuenta la podemos definir como la acción de conceder una posición ideológica al igual que es

el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la explotación de

yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser:

CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al

otorgamiento de permisos para explotación de madera.

CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente

al otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la

explotación de yacimientos mineros.

CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto

correspondiente al Permiso otorgado para la exploración, extracción de yacimientos

petroleros. permisos solo entregados por el estado.

AGOTAMIENTO

Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan algunos activos

fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbón, bosque maderero, pozo petrolero, etc. Es

decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo de material explotado, a

medida que esta explotación se vaya realizando. Por supuesto la determinación del agotamiento

que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se trata de predeterminar mediante

estudios técnicos el volumen que contiene dicho activo, y por muy exacto que sean estos estudios

siempre serán una estimación.

Para determinar el agotamiento de cada año se debe calcular un factor de agotamiento, que nos

permita conocer cuánto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso que se

expone.

Factor de Agotamiento = Costo – Valor de Salvamento / Número de Unidades estimadas existentes

Procedimiento contable

a. Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por

las unidades explotadas cada año para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder

en base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta

llamada Agotamiento y con abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo.

b. Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se

explota, junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinación del costo total

del producto obtenido.

c. Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a costo de

venta la parte correspondiente.

AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real

complementaria de activo (no circulante). Corresponde al costo del activo al cual se debe ir

imputando al costo de material explotado correspondiente a la extracción maderera, a

medida que esta explotación se vaya realizando

AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no

circulante. El costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado por

concepto de la explotación de yacimientos mineros.

AGOTAMIENTO ACUMULADO CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no

circulante. A medida que la explotación avanza se debe imputar al monto del activo el

material explotado de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son términos

estimados.

PLUSVALÍA

Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se paga por un

negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvalía existe mientras el

negocio esté en marcha, al acabarse la empresa éste por supuesto desaparece.

DERECHOS DE AUTOR

Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se

extinguen a los cuarenta años a partir de su muerte, pero su duración útil, suele siempre ser más

corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos

plantean que se establezca de antemano el número de años para llevarla a gastos, otros que se

traspasen a gasto en base al número de unidades a vender y hay otros partidarios de cargarlos a

gastos de la primera edición.

Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortización se hace

con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida útil.

PATENTES

Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del

Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasión de un determinado sistema

para aprovechar los derechos industriales. Algún producto en particular etc.

MARCA DE FÁBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir de su registro, pero

puede ser renovada por períodos sucesivos de 15 años a petición de parte interesada. No tiene

vida limitada, es la razón por la cual no se amortiza anualmente.

FRANQUICIAS

Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho otorgado

para una compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una determinada

área.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos activos para los

cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada, como lo son por ejemplo, los

gastos de organización o una plusvalía, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime

beneficiaran a la empresa.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Monto correspondiente a la amortización en el tiempo de plusvalía.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real complementaria de

activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto de amortización de los derechos

de autor.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Representa el total por la amortización en el tiempo de las patentes.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA: Cuenta real complementaria de

activo (no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compañía lo

crea conveniente, siendo esta cuenta representada por dicho monto.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de activo

(no circulante). Corresponde a la amortización concepto de franquicias.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organización y

constitución de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.

GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer

publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque estas

campañas cubren varios períodos contables se considera como un activo diferido.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACION

Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de

amortización en el tiempo por gastos de organización por cancelar.

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a la

amortización en el tiempo por las campañas publicitarias por cancelar.

DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA

Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una persona física o

jurídica en un banco o institución financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento de

una determinada obligación adquirida con un tercero o la realización de alguna operación comercial

o financiera. La cantidad depositada permanecerá inmovilizada en la entidad depositante hasta el

total cumplimiento de la obligación que garantice.

CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO

Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro,

en juicio o en contienda.

FONDOS ESPECIALES

Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados específicamente

para un propósito determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque. Esto fondos pueden

gastarse. Además de las cuentas con los distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que

indiquen los bienes permanentes poseídos y las emisiones de bonos que no representan

obligaciones directas de fondos especiales.

PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un

Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de sus balances, el

Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada

(previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto

sucede, y con la garantía de un valor provisional al sobregiro.

EFECTOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores

representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los próximos dos, tres

o cuatro meses.

 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas

de la empresa representadas por facturas o notas de débito.

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por

cancelar por diferentes conceptos.

NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y representan un

gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de información con

intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el

comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los

organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades laborales,

Montepíos, etc.) también escogerá la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe se

cargará cuando se efectúa el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo será acreedor

y reflejará en los citados organismos.

PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador

con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.

POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que fue creada con la

finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos para la adquisición, ampliación,

remodelación, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del trabajador, el

cual será retenido por nómina, sin límite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del

S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportará el patrono y el 1% que aportara el

trabajador. Montos acumulados por cancelar.

INCE ACUMUMLADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las empresas por

cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres

adquiridos por la compañía que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos,

edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por

trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.

ENERGÍA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energía eléctrica al

cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono en

la empresa al cierre del periodo.

RETENCIONES

Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la autorización de que el

patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a los

organismos correspondientes, décimos al principio que hay leyes que establecen la obligatoriedad

de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que autorizan la porción que

corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social, ya que su reglamento en el

artículo 100 dice: “El patrono podrá al efectuar el pago del salario o sueldo del asegurado, retener

la parte de la cotización que éste debe cubrir”. Las leyes que establecen aportes que deben hacer

los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe extender por nómina son:

Ley de Impuesto sobre la Renta

Ley del Seguro Social Obligatorio

Ley del Seguro de Paro Forzoso

Ley de Política Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA

incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a los

empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes:

Retenciones por enterar ISLR

Retenciones por enterar seguro social obligatorio

Retenciones por enterar paro forzoso

Retenciones por enterar política habitacional

RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en el

pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto sobre la

renta adeudado al cierre de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta real de pasivo circulante. Está sujeta a lo establecido en la ley del seguro social obligatorio

y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social se calculan con

el siguiente procedimiento:

El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para el

cálculo de la contribución del trabajador y el cual es emitido el año anterior a su vigencia.

Para calcular la retención correspondiente se utiliza la siguiente formula

Retención: SN x NM x %AP x NSEM / 52

Mensualmente se procede al cálculo de la retención sobre un tope de cinco salarios mínimos y un

porcentaje sobre el salario del trabajador

RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro forzoso

adeudado por la compañía. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un

salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O. El monto a cancelar corresponde a un

porcentaje a ser cancelado según lo establecido en la ley tanto por el trabajador como por el

patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al periodo de inactividad laboral en la que

incurre un trabajador después de finalizar sus actividades en una empresa, este periodo

comprende una compensación monetaria que ayudara al trabajador a sustentarse hasta encontrar

una nueva actividad laboral a la cual dedicarse.

RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo establecido

en la ley correspondiente a política habitacional, monto que contribuye a la adquisición,

modificación, ampliación, mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos establecidos por el

estado. El monto está establecido en la ley con un porcentaje aplicable a la base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que es clasificable en el

rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retención que se efectúa a los empleados

establecida en la ley del Instituto nacional de cooperación estudiantil aplicable sobre las utilidades

pagadas al final del ejercicio económico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el

mes de diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio coincidente con el año civil.

OTRAS RETENCIONES

Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras retenciones

efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre otras. Con

frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se

deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la medida en que las cantidades

deducidas formen parte todavía del activo de patrón.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como

retribución de su inversión. El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su inversión se

conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de

directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden

declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que se declare o se pague a los accionistas en

ciertas fechas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la

empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El cálculo del impuesto sobre la renta

está sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinación de la utilidad

para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodología de cálculo aplicable para efectos

financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran realizados los

ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Está representada por todas las cuentas de gasto que al cierre de

un período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca

importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese año que finaliza, se puede registrar

como gasto del mismo, y por supuesto, pero no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta

de pasivo circulante. Si no poseemos la información directa de la deuda por medio de la factura

correspondiente, procederemos en último caso a estimarlo en base al pago promedio de meses

anteriores.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar vencidos, se

han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una obligación

de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el

mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del balance

PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos sobre servicios futuros

de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisión reflejan montos

importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los

cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio

económico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la empresa con los

trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en el

Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley Orgánica del

Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones

sociales.

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la empresa sobre

lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un bien o

prestar un servicio solicitan el depósito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que ha

ido reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un

saldo acreedor, por si las pérdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendrá un

saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no

reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos

de la sociedad anónima.

CAPITAL SOCIAL COMÚN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las

asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artículos 271 al 291, del código de

comercio de Venezuela. El permiso de constitución permite que la sociedad anónima venda sus

derechos de propiedad mediante la emisión de acciones. Cuando ésta se venda y son pagados, se

entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser un copropietario de la compañía.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, así como por el dividendo preferente

que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las acciones preferidas se

les concede prioridad de cobro en caso de liquidación de la compañía, se les denomina acciones

con valor de liquidación. Finalmente, aun cuando las características principales de las acciones

preferidas es la limitación del voto en la asamblea, alguna de estas acciones y con la intención de

hacerlas más atractivas, gozar de voto y en algunas oportunidades mayor número de votos por

acción.

CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL

Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno o

alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del capital

social que le corresponde cancelar por sociedad de la empresa.

SUPERÁVIT

El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los accionistas que no está

representado por el capital en acciones.

Clasificación del Superávit:

El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón es necesario

clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el superávit se clasifica en:

Superávit ganado

Superávit pagado

Superávit ganado:

Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones ordinarias

de la empresa y disminuye con las pérdidas ocasionadas por este mismo concepto.

SUPERÁVIT PAGADO

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los beneficios

obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos procedentes de

primas cobradas o descuentos concedidos en la colocación de venta de sus propias acciones, los

incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripción, los resultados provenientes de

las operaciones con acciones en tesorería, etc.

SUPERÁVIT DONADO

Cuenta real de patrimonio. Es el superávit de capital que tiene su origen en donaciones de

acciones efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que

hacen accionistas o terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar el

establecimiento de la empresa en una determinada localidad.

SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los beneficios

obtenidos de activos, generalmente de carácter permanente. Este hecho se produce más

frecuentemente en económicas inflacionarias, como consecuencia del alza general de los precios.

SUPERÁVIT RESERVADO

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del superávit ganado que se retiene para dedicarlo a

determinados fines, bien sean éstos de carácter obligatorio o impuestos, por disposiciones legales

o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria, respondiente así a

conveniencia de orden administrativo o financiero.

SUPERÁVIT DISPONIBLE

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Superávit que está libre para ser distribuido entre los

accionistas, en el momento que así lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a la

situación financiera de la empresa.

MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN

Cuando compramos una determinada mercancía, aunque sea a crédito, en el momento de

formalizar el contrato de compra la mercancía pasó de ser de nuestra propiedad. A la persona que

nos vendió la mercancía no le debemos mercancía, le debemos el valor de éstos. Cuando llegue el

vencimiento de la deuda, aunque no hayamos vendido la citada mercancía, no podemos alegar

que no cancelaremos la deuda contraída por no haber vendido aún la mercancía, pues al

proveedor le debemos el valor por la cual la compramos y no la mercancía que ha pasado a ser de

nuestra propiedad.

En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no obtenemos el derecho de

propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta que no las

hayamos vendido.

El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las mercancías

recibidas en consignación pero no que le paguemos el valor de la misma.

MERCANCIAS DADAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecerán en

poder del cliente hasta ser consumidos que es cuando se procederá a facturar. El control de estas

mercancías dadas en consignación se ejerce mediante inventarios regulares.

MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales

permanecerán a disposición entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a este

mecanismo se le denomina consignación

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre al

librarlo; si este no cancela el banco devolverá el giro a la empresa y recibirá una determinada

cantidad como gastos de cobranza.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de operaciones que

requieren el adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras personas.

Cuando un cliente se presenta para efectuar el cobro de un cheque en dólares de un banco

extranjero, normalmente la figura que se maneja es la de los cheques al cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información del

monto de las fianzas concedidas.

MERCANCÍAS PIGNORADAS

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garantizar el

cumplimiento de una obligación o contrato. Representa la mercancía que una prestataria entrega a

su acreedor con objeto de garantizar la obligación.

FONDOS EN FIDEICOMISO

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar periódicamente

cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va capitalizando.

CUENTAS POR COBRAR DADA COMO INCOBRABLES

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas son incobrables, por

ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información el

monto de los inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposición por la cual el

testador deja algún bien o parte de el encomendado a la buena fe de alguien para que, en caso y

tiempo determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le señala.

Especialmente dinero.

MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el

monto de la mercancía que ha sido dada a terceras personas en consignación.

MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el

monto de la mercancía que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado la

propiedad de la misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien

por el contrario, no dispone de crédito bancario para el descuento de giros, puede enviar éstos al

Banco, para que gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envío de los giros al

Banco, se relacionará en un formulario, generalmente proporcionado por el Banco.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al pie del pasivo y

capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para que

este haga efectivo el cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información del

monto de las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de hacer algo

a lo que otra persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo general algún bien que

da el contratante en seguridad del buen cumplimiento de su obligación. Especialmente cuando es

dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita y consigna

MERCANCÍAS PIGNORADAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información del

monto de las mercancías pignoradas.

FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar información

relevante sobre el.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la

información que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el

monto de los inmuebles que están en fideicomiso.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que representa la entrega

de un artículo de comercio, una partida de mercancía, propiedad o bien, a cambio de efectivo,

promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna en función de la cantidad en

efectivo este representa el principal ingreso de una empresa.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto pago

sobre ventas como deducción a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a todas

luces un gasto y no deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminución del precio de

compra de la mercancía, los llamados descuentos comerciales son reducciones de los precios de

venta en lista o catálogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al cliente.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den origen a

devoluciones. Resulta muy común que los clientes cambien de precios, encuentren que la

mercancía no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente

este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente

o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.

COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías que compramos

durante el período contable con el objeto de volver a venderlos. En general, incluirá en la cuenta

compra, la adquisición de mercancía que normalmente entran en la empresa con ánimo de

venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No incluirá en esta cuenta la

compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, etc. La cuenta Compras tendrá

siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la empresa. Se cierra por Ganancia y

Pérdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que deseamos emplear para el cierra de

libros.

FLETES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las

compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de

manera independiente.

GASTOS DE ADUANA

Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la mercancía importada

deberá soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisión, composición de bultos,

caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la mercancía), comisiones,

estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercancía).

GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCIAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía existe un riesgo real

de que cualquier inconveniente provoque la pérdida total o parcial de la misma, por lo general se

contrata y cancela un seguro que cubra y proteja la mercancía de cualquier riesgo potencial.

COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en el rubro de costo de ventas, el

cual va aumentar el costo de la mercancía comprada por concepto de un gasto por comisión.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de magnitud

elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre dicha compra.

Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta cuenta

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia

mercancías compradas, aunque esta operación disminuirá la compra de mercancía no se abona a

la cuenta compras. Se abrirá una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en

Compras. Nos servirá para dar una mayor información a la Gerencia sobre las compras de

mercancía, tendrá saldo acreedor o cero y no entra en el Balance General. Se cancela por costo de

ventas o Ganancias y Pérdidas, aunque algunos contadores la cierran por la cuenta compra con

objeto de que ésta refleje las compras netas.

GASTOS DE ALMACENAJE

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa por

concepto de almacenaje de mercancía y otros.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribución del gasto correspondiente al

mobiliario y equipo de área de ventas de la compañía.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del activo

a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compañía utiliza para sus diferentes repartos equipo

especial para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compañía distribuye el costo

de este equipo a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de ventas la compañía distribuye el

costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por concepto de

alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compañía por diferentes

razones se ve en la necesidad de alquilar algún local donde alojara las ventas ya sea por razones

geográficas, estrategias de mercado etc.

SALARIOS DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas (diarias, semanales,

quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados.

Deben incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros

gastos similares.

VIÁTICOS A VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al

trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo así

transporte, alimento, etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores.

COMISIONES DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del área de

ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente son

establecidas. Además de ventas por cantidades y otros parámetros establecidos previamente por

la compañía.

GASTOS DE PUBLICIDAD

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de

productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribución

preestablecida en el tiempo.

GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos municipales

por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelación periódica de un

monto predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y que permite a la empresa tener una

autorización para operar en la jurisdicción del municipio donde la compañía realice actividades.

GASTOS DE EMBALAJE

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por erogaciones que se hacen sobre

envíos de mercancías a los clientes y que son asumidos por la empresa.

GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento

continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca mantener

operativo y en perfectas condiciones los equipos con la finalidad de minimizar retardo por fallas de

índole mecánico, eléctrico y otros.

SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS

Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones periódicas que

paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.

GASTOS DE REPRESENTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por los pagos que se hacen a

empleados a razón de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran

relacionados con su trabajo.

HONORARIOS PROFESIONALES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios

especializados de profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del activo

a lo largo de su vida útil correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las oficinas

administrativas.

GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en base

al costo que se realiza sobre el activo utilizado.

GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los equipos de

computación son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS ADMINISTRATIVOS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración la compañía

distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil al igual que con los vehículos de

ventas.

GASTOS DE AMORTIZACION MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compañía realiza ciertas modificaciones

en la propiedad arrendada producto de las necesidades internas de la misma naturaleza de su

actividad diaria, este costo de la distribución se distribuye en un tiempo establecido según las

políticas de la dirección de la compañía.

GASTOS DE AMORTIZACION INSTALACIONES

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa que

junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación,

distribución o ventas de las materias primas, se le distribuyen los costos aplicables a dicho bien.

GASTOS DE DEPRECIACION ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS

(LEASING)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento financiero en

el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte contratante. La compañía

deprecia los costos ocasionados en estos contratos, es decir distribuye dicho costo según sus

políticas para hacerlo.

SUSCRIPCIONES DE REVISTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace una

empresa, por una publicación o una serie de publicaciones que habrán de salir en el futuro.

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las áreas

administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las

mismas.

GASTOS DE SEGURO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas concepto de

seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compañía.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACION

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computación todos

aquellos artículos o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos

se ven representados en esta cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos costos

concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geográficos e internos.

Por lo general la compañía realiza estos envíos con compañías especializadas en este tipo de

envíos de correos.

GASTOS DE REGISTRO DE NOTARIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe nuevos convenios,

contratos, asignación de poderes notariados, entre otros documentos que requieren formalidades

legales, esto se realiza en la notaria pública correspondiente a la zona de ubicación de las

instalaciones de la compañía, donde se hace constar legalmente que dicho documentos se

encuentra legal y registrado otorgándole fuerza de ley.

GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del

seguro social obligatorio.

GASTOS DE INCE

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al

Instituto nacional de cooperación estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de

desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el seguro

paro forzoso.

GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas

compañías un punto favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma

periódicamente según la negociación inicial de alquiler.

INGRESOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de

facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden créditos con plazos superiores a

los normales cobran intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos

intereses fijados se ven aquí representados.

GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se

adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este último sea superior

al primero. Esta cuenta se clasifica en la sección de otros ingresos en el estado de ganancias y

pérdidas.

GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la moneda con

respecto al dólar y otras monedas, estas representan inversiones hechas por la empresa en el

mercado, que se ven beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que tiene operaciones

en ellas.

GASTOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía estipula interés sobre diferentes

conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre conceptos similares,

retardos en cancelación de facturas, incumplimiento de algún acuerdo que traiga consigo perdidas

económicas, siempre y cuando estos intereses estén previamente en acuerdo entre las partes.

PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra

concepto de la venta de algún activo a un costo menor del adquirido.

PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en

algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a otras, y

con respecto a la de circulación nacional, al contabilizarse estas pérdidas concepto de diferencial

cambiario deben ser registradas en esta cuenta.

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o publica

surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo

de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse

determinada cantidad previamente estipulada.

PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período contable para

mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.

MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son

deducibles del pago del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de mercancía, incendio, robo,

etc. Que no están cubiertos por alguna póliza que asegure el negocio.

GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que se

paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde

y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.