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Consejo Nacional de Clubes 4-S

DE-569-2018

Informe Presupuesto Ordinario 2019

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Diciembre 2018

DE-XXX-2018 CONAC 4-S: Presupuesto Ordinario 2019

ÍNDICE OBJETIVO GENERAL .................................................................................................................. 1

RESUMEN EJECUTIVO............................................................................................................... 1

INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................... 3

CAPÍTULO I: ANÁLISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2019 ............................................ 4

1.1. Descripción General de la Entidad .................................................................................... 4

1.2. Análisis de los Ingresos..................................................................................................... 5

1.3. Análisis de los Gastos ....................................................................................................... 7

1.4. Empleo y Salarios ........................................................................................................... 10

1.5. Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria 2019 .......................................... 10

CAPÍTULO II: VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DIRECTRICES ................................. 12

CAPÍTULO III: DISPOSICIONES ................................................................................................ 13

BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 15

ÍNDICE DE CUADROS Cuadro 1. CONAC 4-S: Ingresos Presupuestados 2019 ........................................................... 5 Cuadro 2. CONAC 4-S: Estructura de Egresos 2019 ................................................................. 7 Cuadro 3. CONAC 4-S: Gastos Presupuestados 2015-2019 ..................................................... 8

ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1. CONAC 4-S: Ingresos Efectivos 2015-2018 .............................................................. 6 Gráfico 2. CONAC 4-S: Presupuesto de Materiales y suministros 2015-2019 ........................... 8 Gráfico 3. CONAC 4-S: Presupuesto de Servicios 2015-2019 ................................................... 9 Gráfico 4. CONAC 4-S: Gastos Presupuestados y Efectivos, 2015-2018 ................................ 10

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OBJETIVO GENERAL Realizar un análisis del presupuesto presentado por el Consejo Nacional de Clubes 4-S (CONAC 4-S), con el fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento de 2019 y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, así como su vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional.

RESUMEN EJECUTIVO De conformidad con lo establecido en los artículos 4°, 23, 24 y 57 de la Ley Nº 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y el artículo 20, inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento. Por esta razón, la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) procedió a realizar el estudio del Presupuesto Ordinario 2019 del Consejo Nacional de Clubes 4-S (CONAC 4-S), con base en el comportamiento de los ingresos y egresos, normativa, logro de los objetivos, las prioridades institucionales, entre otros, los cuales son de utilidad para la toma de decisiones de las autoridades del Ministerio de Hacienda. El CONAC 4-S es un órgano de desconcentración mínima adscrito al Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG), con personalidad jurídica instrumental e independencia funcional para el ejercicio de sus competencias, tendiente al fomento y mejor desarrollo de los programas propios de los Clubes 4-S en Costa Rica, como parte del proceso de desarrollo social y económico que, a nivel nacional, realiza dicho Ministerio. La mayor fuente de ingresos de esta institución proviene de “Ingresos Corrientes” mediante “Transferencias Corrientes de Instituciones Descentralizadas No Empresariales” del Instituto de Desarrollo Rural, las cuales alcanzan un 71,4%, complementado por las “Transferencias Corrientes de Gobierno Central” con un 28,6%. Los ingresos totales del CONAC-4S para el 2019 (¢210,0 millones), presentan un crecimiento de 309,0% con respecto a los ingresos efectivos estimados al cierre del 2018, influenciado por el bajo porcentaje de transferencias efectivas (24,2%), según los recursos presupuestados por parte del Ministerio de Agricultura y Ganadería y el Instituto de Desarrollo Rural.

Por su parte, el presupuesto total de gastos está conformado por ¢1,0 millones (0,5%) en “Remuneraciones”, ¢72,6 millones (34,6%) en “Servicios”, ¢128,5 millones (61,2%) en “Materiales y suministros”, ¢3,5 millones (1,7%) en “Transferencias corrientes” y ¢4,4 millones (2,1%) en “Bienes duraderos”.

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En cuanto a la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) presentada, no se ajusta a lo establecido en los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación

Presupuestaria, Seguimiento y Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica 2019”; sin embargo, se realizaron algunas observaciones del documento remitido. Por último, se logró determinar que el presupuesto ordinario 2019 se ajusta al gasto presupuestario máximo asignado al Consejo Nacional de Clubes 4-S para dicho año, cumpliendo así la normativa que lo regula.


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INTRODUCCIÓN La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a estudiar el Presupuesto Ordinario 2019 presentado por el Consejo Nacional de Clubes 4-S (CONAC 4-S), con el objetivo de verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019. El estudio consta de tres capítulos; el capítulo I corresponde a la parte sustantiva, donde se presenta un contexto general de la institución, mencionando aspectos como base legal, objetivos, productos o servicios que brinda y sector al que pertenece, según clasificación de la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. Posteriormente se analiza el presupuesto ordinario 2019, para lo cual se desarrolla la estructura y comportamiento histórico de los ingresos y los gastos, considerando las diversas fuentes de financiamiento y la asignación de recursos, tanto a nivel presupuestario como efectivo de los gastos. Se revisa además, la cantidad y tipo de plazas contempladas en la relación de puestos de la institución, la valoración salarial y los pluses salariales que devengan. Finalmente, se revisa la programación estratégica presupuestaria 2019 (producción final, objetivos, indicadores y metas), así como los recursos asignados para su cumplimiento. El capítulo II corresponde a la verificación del cumplimiento de Directrices, los Procedimientos y demás normativa vigente. Por último, el capítulo III incluye las disposiciones que deberá atender la institución en el plazo establecido. Todo lo anterior nos permite verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento, los Procedimientos para su aplicación y demás normativa vigente. Además, que incorpore recursos para la ejecución de los proyectos de inversión presupuestados y debidamente inscritos en el Banco de Proyectos de MIDEPLAN, así como su participación en la mejora del bien o servicio que brinda, para informar a la institución y a la Contraloría General de la República. Para el proceso de análisis se utilizan fuentes de información primaria, documentadas en el Presupuesto Ordinario 2019, los informes de liquidación presupuestaria y demás documentos remitidos por la institución. También se hace uso de fuentes secundarias de información, como sistemas de datos existentes tales como el Sistema de Consolidación de Cifras del Sector Público (SICCNET), consultas verbales y electrónicas, entre otros. Referente al Plan Operativo Institucional, la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) presentada por la institución, no se ajustó a los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica para el Sector

Público en Costa Rica 2019”, de manera que se considera una limitante en el desarrollo de este informe; lo anterior, de acuerdo con la información solicitada en el oficio STAP-CIRCULAR-1136-2018, documento que constituye la base para el estudio realizado.


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CAPÍTULO I: ANÁLISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2019

1.1. Descripción General de la Entidad De acuerdo con la distribución sectorial de esta Secretaría Técnica (según DE-124-2016), la institución se encuentra ubicada en el Sector de Asuntos Económicos, Productivos e Infraestructura, específicamente en el área de Desarrollo Agropecuario y Rural. La Ley No. 2680 y sus reformas, crea el Consejo Nacional de Clubes 4-S, como un órgano de desconcentración mínima adscrito al Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG), con personalidad jurídica instrumental e independencia funcional para el ejercicio de sus competencias, tendiente al fomento y mejor desarrollo de los programas propios de los Clubes 4-S en Costa Rica, como parte del proceso de desarrollo social y económico que, a nivel nacional, realiza dicho Ministerio. De acuerdo con los incisos a) y d) del artículo 2° de la citada ley, dentro de los fines que se establecen, el Consejo deberá:

“ a) Desarrollar y coordinar acciones dirigidas a la organización comunitaria de los niños y las niñas, los jóvenes y las mujeres adultas de las zonas rurales del país, mediante su integración y conformación en Clubes 4-S, a los que les brindará, con equidad y perspectiva de género, asesoramiento para su organización, capacitación para el fomento de la producción y acompañamiento en el desarrollo de proyectos de carácter agropecuario, agroindustrial, forestal, ambiental, artesanal y turístico, así como la promoción de los valores fundamentados en sus principios filosóficos relacionados con la salud, el saber, los sentimientos y el servicio.(…) d) Promover actividades y eventos formativos, tales como campamentos, congresos, exposiciones, presentaciones, conferencias e intercambios de socios y líderes, tanto en el ámbito nacional como internacional, que favorezcan el logro de sus objetivos.”

Asimismo, el Decreto Ejecutivo Nº 39012 Reglamento a la Ley que crea El Consejo Nacional de Clubes 4-S, establece en su artículo 3, que:

“Los Clubes 4-S constituyen espacios para la educación y formación de niños, niñas, jóvenes y mujeres de las zonas rurales del país, como medio más efectivo de educación extra-escolar, de fomento al arraigo y la identidad rural; formadores de ciudadanos mejores, llenos de fervor cívico, amor al trabajo y a las tradiciones democráticas. Permiten a los socios y socias el fortalecimiento de sus capacidades para el desarrollo y crecimiento personal, la consolidación de sus valores éticos y morales y el mejoramiento de su calidad de vida. Favorecen la adquisición de capacidades para el liderazgo y la organización. Asimismo, estimulan la adquisición de nuevos conocimientos, actitudes y el desarrollo de habilidades mediante el trabajo con proyectos que responden a las inquietudes, deseos y necesidades del socio(a) 4-S ofreciendo soluciones a éstos y preparándolos para asumir un papel relevante en la sociedad de hoy y del futuro. Operan en un ambiente cuyo propósito es servir a toda la población, sin discriminación de ninguna naturaleza. (…)”

No obstante lo anterior, la institución no incorpora en el documento remitido, los servicios que proporciona a su población meta, los cuales deben estar claramente definidos.


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1.2. Análisis de los Ingresos Los ingresos proyectados por el Consejo Nacional de Clubes 4-S (CONAC 4-S) para el periodo 2019, ascienden a la suma de ¢210,0 millones, tal y como se presentan a continuación:

Cuadro 1. CONAC 4-S: Ingresos Presupuestados 2019 (Millones de colones y Porcentaje)

INGRESOS 2019 Participación

relativa

Ingresos Corrientes 210,0 100,0%

Transferencias Corrientes 210,0 100,0%

Transferencias Corrientes del sector público 210,0 100,0%

Transferencias Corrientes de Gobierno Central (MAG) 60,0 28,6%

Transferencias Corrientes de Instituciones Descentralizadas No Empresariales (INDER)

150,0 71,4%

TOTAL INGRESOS 210,0 100,0% Fuente: STAP, con información suministrada por el CONAC (2019).

El 100% de los ingresos corresponde a “Transferencias Corrientes del Sector Público”, los cuales están conformados por: ¢150,0 millones (71,4%) de “Transferencias Corrientes de Instituciones Descentralizadas No Empresariales” que el Instituto de Desarrollo Rural (INDER) transfiere al CONAC 4-S en cumplimiento al Convenio Específico de Cooperación Interinstitucional entre ambas instituciones; y ¢60,0 millones1 (28,6%) de “Transferencias Corrientes de Gobierno Central” que traslada el Ministerio de Agricultura y Ganadería (Proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico del 2019); ambas transferencias de acuerdo con los incisos b) y d) del artículo 8 de la citada Ley No. 2680 y sus reformas, que señala que el patrimonio del Consejo estará constituido por:

“(…) b) Las donaciones y subsidios que reciba de empresas e instituciones públicas y privadas (…) d) Las subvenciones o transferencias del Estado o cualquier otra institución pública.”

Asimismo, los recursos transferidos por el INDER según convenio interinstitucional, sustentan el desarrollo de campamentos, congresos, exposiciones, conferencias, etc., que fomente la capacitación y la producción de proyectos de carácter agropecuario, agroindustrial, forestal, ambiental, artesanal y turístico de las zonas rurales del país, así como promover el desarrollo sostenible, necesario en la transformación socioeconómica. Respecto del convenio interinstitucional con el INDER, este fue prorrogado a partir de mayo del presente año, por un periodo de 4 años; no obstante, llama la atención que el convenio incorporado como anexo al documento presupuestario, no contiene firmas, ni fechas que respalden la continuidad y vencimiento del mismo, así como el número de acuerdo de la Junta Directiva del INDER, entre otros aspectos; de manera que el CONAC 4-S deberá facilitar el documento debidamente formalizado y firmado por ambas instituciones, a fin de ratificar su legalidad.

1 Las Transferencias Corrientes del MAG, tienen como propósito “cubrir proyectos productivos de jóvenes y mujeres

rurales en todo el país, según la Ley No. 2680.


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Asimismo, mediante oficio FDR-701-2018 del 27 de setiembre de 2018, el INDER establece para el periodo 2019 la suma de ¢150,0 millones, suma coincidente con la incorporada en su presupuesto ordinario 2019; sin embargo, el monto establecido en el convenio interinstitucional es de ¢125,0 millones para cada periodo; por lo que será necesario que el CONAC 4-S justifique a qué obedece esa diferencia o bien, ajuste la suma contemplada en el presupuesto ordinario, de acuerdo con lo establecido en el citado convenio, a fin de tener concordancia entre los documentos de respaldo y lo incorporado al presupuesto en estudio. De acuerdo con el comportamiento histórico del periodo 2015-2019, los ingresos de la institución presentan una tendencia levemente decreciente, aun cuando las sumas incorporadas durante este periodo se mantienen constantes. Este comportamiento obedece a la incorporación de “Recursos de vigencias anteriores” en el 2015 (¢42,7 millones) y las “Transferencias Corrientes de Sector Público” en el 2016 por ¢12,0 millones adicionales que el MAG transfirió al final del año; asimismo, a lo largo del periodo 2015-2018 la institución ha incorporado recursos mediante ampliaciones del gasto presupuestario máximo, además de ¢2,4 millones de superávit específico provenientes de la Municipalidad de Curridabat, que se han incorporado año con año y a la fecha no han sido ejecutados. La disminución presentada en las “Transferencias Corrientes del Sector Público” para el periodo 2018, se debe al bajo nivel de transferencia de los recursos presupuestados al 30 de junio 2018, los cuales se espera sean transferidos en su totalidad al final del periodo. A continuación, el Gráfico No. 1 muestra el comportamiento antes comentado:

Gráfico 1. CONAC 4-S: Ingresos Efectivos 2015-2018 (Millones de colones)

Fuente: STAP, con información suministrada por el CONAC 4-S, (2015-2019)

Respecto al cumplimiento con lo dispuesto en el artículo 5° y el Transitorio I de la Ley de Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos, N° 9371, mediante el Acuerdo N° 11646 la Autoridad Presupuestaria emitió un dictamen declarativo del superávit libre acumulado al año 2015 del CONAC 4-S por ¢12,0 millones, los cuales debían ser ejecutados en un periodo máximo de dos años, plazo que dio inicio a partir del ejercicio presupuestario 2017, concluyendo el próximo 31 de diciembre de 2018. Sin embargo, no fue posible verificar el cumplimiento de esta normativa, en virtud de que la certificación de superávit adjunta, no detalla a qué años corresponden la suma; de manera que la institución deberá aportar dicha información, a fin de comprobar el acatamiento a esta disposición.

-

50,0

100,0

150,0

200,0

250,0

2015 2016 2017 2018

TransferenciasCorrientes del SectorPúblico

Recursos devigencias anteriores


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1.3. Análisis de los Gastos La estructura de gastos del Consejo Nacional de Clubes 4-S para el año 2019, consta de un solo programa presupuestario y tiene como sus principales componentes, las partidas de “Materiales y suministros” (61,2%) y “Servicios” (34,6%), las cuales en conjunto suman ¢201,1 millones, alcanzando el 95,8% de participación. A continuación el Cuadro 2, presenta la estructura presupuestaria total para el periodo 2019:

Cuadro 2. CONAC 4-S: Estructura de Egresos 2019

(Millones de colones y Porcentaje)

Partida Presupuestaria Monto % Part.

Remuneraciones 1,0 0,5%

Servicios 72,6 34,6%

Materiales y Suministros 128,5 61,2%

Bienes Duraderos 3,5 1,7%

Transferencias Corrientes 4,4 2,1%

Total 210,0 100,0%

Fuente: STAP, con información suministrada por la ONS, (2019).

La partida “Materiales y suministros” considera los gastos por útiles, materiales, artículos y suministros. Entre los componentes a lo interno de la partida, el más representativo es “Alimentos y productos agropecuarios” (77,7% del total de la partida) que contempla la compra de gallinas, cabras, abejas y otras especies menores, semillas y plántulas de hortalizas, concentrados para aves de postura y/o cerdos, que servirán como insumos para los proyectos de producción de huertas familiares, escolares, liceos rurales y colegio técnicos, así como los proyectos de seguridad alimentaria; también incluye la compra de comestible para la alimentación de los encuentros regionales y nacionales, programados para las capacitaciones de jóvenes, mujeres y niños. En menor proporción se encuentran las subpartidas “Productos químicos y conexos” y “Materiales y Productos de Uso en la Construcción y Mantenimiento”, las cuales atienden entre otros, el abastecimiento de combustible de la flotilla de vehículos institucionales, la compra de abonos orgánicos y fertilizantes, así como también la compra de plástico negro arrocero para hidroponía, plástico transparente para invernaderos, sarán y malla antiafida. La conformación de esta partida durante el periodo 2015-2019, se puede observar en el Cuadro No. 3:


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Cuadro 3. CONAC 4-S: Gastos Presupuestados 2015-2019 (Millones de colones)

Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias 2015-2016-2017, Informe de ejecución a junio 2018 y Presupuesto Ordinario 2019 del CONAC-4S.

Para el periodo 2015-2019, el presupuesto de gastos de esta partida es creciente a partir de 2017, como se observa en el siguiente gráfico:

Gráfico 2. CONAC 4-S: Presupuesto de Materiales y suministros 2015-2019

(Variación porcentual)


La institución no aporta justificaciones sobre este comportamiento, en especial del periodo 2019 (con respecto al 2018), de manera que no solo se cuantifique el aumento de los proyectos o grupos de un periodo a otro, sino que también se informe sobre el impacto que genera en las comunidades y familias, el esfuerzo que la institución realiza a partir de las capacitaciones y demás acciones; a fin de brindar una mayor transparencia con los recursos presupuestados. Asimismo, llama la atención el 47,5% de ejecución promedio del periodo 2015-2019, el cual se considera muy bajo; por lo que la institución deberá justificar a qué obedece este comportamiento y aplicar las medidas correctivas pertinentes, pues si bien en la liquidación presupuestaria se detalla lo que se realizó o se atendió con los recursos presupuestados, no se informan sobre los factores que incidieron en las bajas ejecuciones presupuestarias. Por su parte, en la partida “Servicios” la institución presupuesta principalmente los gastos por servicios de gestión y apoyo que integra los servicios generales, los cuales atiende la limpieza y seguridad del edificio, viáticos dentro del país, el pago de seguros de riesgos profesionales y

2015 2016 2017 2018 2019

MATERIALES Y SUMINISTROS 99,3 109,3 98,6 101,1 128,5

Productos Químicos y Conexos 14,9 14,7 14,7 15,4 12,5

Alimentos y Productos Agropecuarios 32,9 47,9 49,3 61,0 99,9

Materiales y Productos de Uso en la

Construcción y Mantenimiento36,1 28,3 19,4 14,4 8,0

Herramientas, Repuestos y Accesorios 6,8 8,0 6,5 4,5 3,2

Útiles, Materiales y Suministros Diversos 8,5 10,5 8,8 5,8 5,0

PERIODODetalle

45,5%

2,8%

23,9%

64%

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

2016-2015 2017-2016 2018-2017 2019-2018


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la póliza del seguro voluntario de vehículos, el mantenimiento y reparación de diferentes equipos, entre otros. Entre las subpartidas más representativas está “Alquileres” (28,1%), “Servicios de gestión y apoyo” (25%), “Gastos de viaje y transporte” (13,8%) y “Mantenimiento y reparación” (12,5%), las cuales conjuntamente alcanzan el 79,4% de esta partida. Contrario a la partida antes comentada, el comportamiento histórico 2015-2019 de “Servicios” es decreciente en 18%, 14,1% y 6% en los años 2016, 2018 y 2019 respectivamente, con excepción de 2017 que presenta un aumento del 8%. Igualmente, no se aporta información para conocer a qué obedece el comportamiento y la baja ejecución presentada, pues alcanza un 57,6% de ejecución promedio en el periodo 2015-2019. A continuación, se observa el comportamiento de esta partida:

Gráfico 3. CONAC 4-S: Presupuesto de Servicios 2015-2019 (Distribución porcentual)


Aun cuando la partida de “Remuneraciones” es la que obtiene menor participación relativa en el presupuesto ordinario, es importante indicar, que los recursos incorporados atenderán el pago de dietas a los directores del Comité Nacional de Clubes 4-S; sin embargo, llama la atención que en el transcurso del periodo 2015-2019, estos recursos no se han ejecutado y la institución no ha aportado justificación alguna, de manera que se considera necesario informar por parte del CONAC 4-S, cuáles son las razones de este comportamiento. Con respecto al comportamiento de los gastos presupuestados y efectivos del periodo 2015-2017, el porcentaje promedio de ejecución de los gastos totales alcanza un 52,2%. En el Gráfico No. 4 se muestra dicho comportamiento, donde, si bien es cierto el porcentaje se incrementa de un periodo a otro, la institución debe hacer un mayor esfuerzo por mejorar su ejecución presupuestaria, ya que aún alcanzado un 80,4% de ejecución en el periodo 2017, es un porcentaje que se considera bajo; reiterando que la institución debe velar por el cumplimiento de los objetivos institucionales y un mejor aprovechamiento, en beneficio del desarrollo económico y social de la población meta: niños, jóvenes y mujeres de zonas rurales del país.

-20,0%

-15,0%

-10,0%

-5,0%

0,0%

5,0%

10,0%

2016-2015 2017-2016 2018-2017 2019-2018


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Gráfico 4. CONAC 4-S: Gastos Presupuestados y Efectivos, 2015-2018 (En millones de colones)


1.4. Empleo y Salarios La institución no incorpora recursos para plazas en la partida “Remuneraciones”, en razón de que el Ministerio de Agricultura y Ganadería mantiene en su relación de puestos las plazas asignadas a la institución, las cuales se encuentran dentro del Régimen de Servicio Civil.

1.5. Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria 2019 El Consejo Nacional de Clubes 4-S, informa de su vinculación directa con el Plan Nacional de Desarrollo, sin embargo, no remite la matriz del Plan Operativo Institucional (POI) 2019, en los términos solicitados en los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa

Rica 2019”. Se debe recordar, que en la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) se consigna la información relacionada tanto con Plan Nacional de Desarrollo (PND), ubicada a la izquierda de la citada matriz, como con la Programación Estratégica Presupuestaria (PEP) ubicada a la derecha, donde en esta última se deben considerar los productos, metas e indicadores, con su respectiva asignación presupuestaria, a fin de atender los compromisos institucionales. Sobre el particular, la institución remite objetivos específicos, indicadores y metas (estructuradas en pequeñas matrices) para el Plan para la Niñez y Juventudes Rurales y el Plan para Clubes 4-S de Mujeres; no obstante, llama la atención que no incorpora “Productos”, “Línea Base”, “Unidad de medida” y “Estimación anual de Recursos Presupuestarios”, aspectos que debe atender la institución para la concreción de las metas y a su vez, sirva como insumo para una adecuada evaluación, la cual permita medir el grado de cumplimiento de los objetivos institucionales.

0,0

50,0

100,0

150,0

200,0

250,0

300,0

2015 2016 2017 2018

Gastos Presupuestados Gastos Efectivos


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De los indicadores considerados en dichas matrices, se observa que la mayoría están definidos como “Número de”, los cuales no permiten medir adecuadamente el producto entregado a la población objetivo, de manera que la institución deberá realizar un esfuerzo por establecer indicadores de otras dimensiones, especialmente de eficiencia y calidad.

En razón de lo anterior, la institución debe tomar medidas para mejorar la planificación estratégica y la articulación Plan-Presupuesto.


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CAPÍTULO II: VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DIRECTRICES Se verificó que el presupuesto ordinario 2019 presentado por el Consejo Nacional de Clubes 4-S cumpliera con lo estipulado en los Decretos Ejecutivos No. 40981-H y No. 38916-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019 y sus Procedimientos, respectivamente, determinándose lo siguiente:

La institución cumple con el gasto presupuestario máximo autorizado para el año 2019, fijado a esa entidad según el artículo 10 del Decreto Ejecutivo No. 40981-H, comunicado mediante oficio STAP-0611-2018 del 28 de abril de 2018, por un monto de ¢661,0 millones, quedando un saldo para presupuestar de ¢3,5 millones.

Cumple con lo estipulado en los artículos 4º, 5º y 6° de los Procedimientos de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes, en lo referente a la presentación del informe de ejecución presupuestaria al 30 de setiembre de 2018, la presentación del flujo de caja al mes de octubre de 2018, además de la inclusión de la información en el SICCNET; así como con la presentación de las conciliaciones bancarias correspondientes al mes de octubre de 2018 y su respectiva inclusión en el SICCNET, según el artículo 36 de la Ley de Equilibrio Financiero No. 6955.

La institución presentó la certificación sobre el cumplimiento de los Decretos y Directrices Presidenciales referentes a las medidas de contención gasto público y reducción del déficit fiscal, emitidos por el Poder Ejecutivo, por lo que corresponde a la Administración Activa de la entidad, velar por el cumplimiento de la mencionada normativa.


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CAPÍTULO III: DISPOSICIONES El Consejo Nacional de Clubes 4-S deberá proceder con lo siguiente: 1. Para los próximos Presupuestos Ordinarios y Ejecuciones Presupuestarias:

a. Indicar claramente la misión, visión, valores, objetivo general, objetivos específicos y

servicios, como parte de su quehacer institucional, los cuales no se aportan en el documento de estudio.

b. Aportar amplias justificaciones que permitan conocer las acciones realizadas por la institución y los factores externos o internos que incidieron en las ejecuciones de recursos, con el propósito de dar sustento a los resultados obtenidos y las proyecciones estimadas, así como también, brindar un transparente uso de los recursos públicos.

2. Remitir copia del Convenio Específico de Cooperación Interinstitucional entre CONAC 4-S-

INDER, debidamente formalizado y firmado, donde esté contenido el número de acuerdo

con el que la Junta Directiva de esa entidad lo aprueba.

3. Ajustar la suma presupuestada en las “Transferencias Corrientes de Instituciones Descentralizadas No Empresariales”, de acuerdo con lo establecido en el citado convenio interinstitucional con el Instituto de Desarrollo Rural (INDER).

4. Remitir una certificación de superávit libre en la que indique el monto presupuestado y el

periodo al cual corresponde, con el propósito de verificar el cumplimiento del artículo 5° y el Transitorio I de la Ley de Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos, N° 9371.

5. Informar de las razones que no han hecho posible la ejecución de los recursos

incorporados a la partida de “Remuneraciones”.

6. Una vez oficializado el Plan Nacional de Desarrollo 2019-2022, remitir la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP), de acuerdo con el formato establecido en los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica 2019”, a fin de realizar el análisis que corresponde.

7. En virtud de que el Consejo Nacional de Clubes 4-S no utilizó la denominación correcta de

las subpartidas 1.04.05 y 5.01.05, se le recuerda que es responsabilidad de la administración activa de la entidad, aplicar correctamente el Clasificador Presupuestario por Objeto del Gasto del Sector Público, tanto en el Presupuesto Ordinario 2019 como en los distintos documentos presupuestarios que emita en el ejercicio presupuestario 2019 (véase en https://www.hacienda.go.cr/contenido/524-clasificadores y el Decreto Ejecutivo No. 41057-H, publicado en el Alcance No. 87 a La Gaceta No. 75 del 30 de abril de 2018, y su reforma mediante el Decreto Ejecutivo No. 41264-H, publicado en el Alcance No. 152 a La Gaceta No. 159 del 31 de agosto de 2018).

https://www.hacienda.go.cr/contenido/524-clasificadores


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8. Se reitera que corresponde a la Administración Activa de la entidad, velar por el cumplimiento de lo establecido en la Directriz Presidencial No. 098-H, publicada en el Alcance No. 17 a La Gaceta No. 15 del 26 de enero de 2018 y sus reformas (Directriz No. 003-H, publicada en el Alcance No. 115 a La Gaceta del 06 de junio de 2018 y Directriz Presidencial No. 026-H, publicada en el Alcance 186 a La Gaceta del 17 de octubre del 2018); además de las Directrices Presidenciales números 007-H, 008-H, 009-H y los Decretos Ejecutivos números 41157-H, 41161-H y 41162-H.

El CONAC 4-S tiene un plazo de 10 días hábiles después de recibido este informe, para atender las disposiciones señaladas, y cuando corresponda, indicar las acciones correctivas que tomará y las fechas estimadas para su realización.


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BIBLIOGRAFÍA Consejo Nacional de Clubes 4-S. (2018). Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional

2019. Consejo Nacional de Clubes 4-S, Liquidaciones Presupuestarias 2015, 2016 y 2017, Ejecución

II Trimestre 2018. San José, CR: Institucional, 2015, 2016 y 2017. Decreto Ejecutivo No. 38916-H y reforma. Procedimientos de las Directrices Generales de

Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para Entidades Públicas, Ministerios y Órganos Desconcentrados, según corresponda cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria. Diario Oficial La Gaceta, 61. San José, Costa Rica, 27 de marzo de 2015.

Decreto Ejecutivo No. 40981-H. Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial,

Empleo, Inversión y Endeudamiento para Entidades Públicas, Ministerios y Órganos Desconcentrados, según corresponda, cubiertos por ámbito de la Autoridad Presupuestaria, para el año 2019. Diario Oficial La Gaceta, 55. San José, Costa Rica, 23 de marzo de 2018.

Ley No. 2680 y sus reformas. Crea el Consejo Nacional de Clubes 4-S. San José, Costa Rica,

22 de noviembre 1960.

Decreto Ejecutivo No. 39012-MAG. Reglamento a la Ley que crea el Consejo Nacional de Clubes 4-S. Diario Oficial La Gaceta, 121. San José, Costa Rica, 25 de noviembre de 2015.

Ministerio de Hacienda. (2018). Clasificador de los Ingresos del Sector Público.

http://www.hacienda.go.cr/ Ministerio de Hacienda. (2018). Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Público.

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la República para el Ejercicio Económico del 2019. http://www.hacienda.go.cr/ Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2018). Oficio STAP-0476-2018,

Comunicado del gasto presupuestario máximo para el 2019. Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2018). Oficio STAP-CIRCULAR-1136-

2018, Envío de la información para el análisis del Presupuesto Ordinario 2019.

Elaborado por: María de los Ángeles López Navarro Analista

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

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