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7/31/2019 Conceptos_basicos_auditora

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Porqu se Realizan Auditorias? Tienes tu dinero ya sea en una cuenta de ahorro ode cheques en un determinado banco. Cierto?

Acaso no es bueno saber que alguien, diferente atu banco, revisa los sistemas del mismo as comolos procesos para asegurar que tu dinero sea

resguardado en forma correcta? Qu bueno queexisten las auditorias! Ciertas compaas son requeridas por ley a que se

les realice una auditoria, tales como: Compaas pblicas. Determinadas entidades con manejo pblico de sucontabilidad, tales como: hospitales, oficinas

gubernamentales, compaas aseguradoras.


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Cul es el Objetivo de unaAuditoria?

El objetivo de una auditoria de estados financieros es el permitir al auditorexpresar una opinin de si los estados financieros estn preparados, contodos los aspectos importantes, y de acuerdo con un marco de informefinanciero identificado. Las frases que usamos para expresar nuestra opininde auditoria son que los estados financieros presentan una razonable y justapercepcinoque presentan razonablemente, en todos los aspectos

importantes, la situacin financiera de la empresa y el resultado de susoperaciones. Con relacin al objetivo anterior, es importante entender que, aunque la

opinin del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, elusuario no puede asumir que la opinin asegura la futura viabilidad de laentidad o la eficiencia o efectividad con la que la gerencia ha conducido losasuntos de la misma. As que podrs dormir con un poco ms de facilidadsabiendo que, un auditor no tiene que predecir el futuro o estar seguro de que

la gerencia realiza correctamente todas las decisiones operacionales.


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Qu son los EstadosFinancieros?

Acabamos de mencionar que el objetivo de una auditoria esel expresar una opinin de si los estados financieros estnpreparados de acuerdo a un marco de informes financierosidentificados. Qu es lo que en realidad estamosentregando en una opinin? Qu son los estadosfinancieros?

Cuando nos referimos a los estados financieros, estamoshablando sobre los:

Estado de Resultados.

Balance General.

Estado de Flujo de Efectivo.

Otros estados financieros locales requeridos. Notas a los estados financieros (revelaciones al pie de

pgina).


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Qu es una Opinin deAuditoria?

Recuerda el objetivo de una auditoria: Ahora que hemos explicado los estados financieros, vamos a explicar a lo que nos

referimos cuando mencionamos que nuestro objetivo es expresar una opinin sobrelos estados financieros.

La utilidad primaria de una auditoria es producir una opinin de la misma, podrs pensarque la opinin de sta es un informe que entregamos al cliente sobre la exactitud delos estados financieros.

Despus de que hayamos completado todos nuestros procedimientos de auditoria,

revisaremos y determinaremos las conclusiones trazadas de la evidencia obtenida de lamisma, estas conclusiones son las bases para la expresin de opinin sobre los estadosfinancieros. La opinin de auditoria es el paso final en el completo proceso de sta.

Esta revisin y evaluacin toma en consideracin si los estados financieros han sidopreparados de acuerdo con un sistema de informe financiero aceptable o no, ya sea concualquiera de las siguientes normas:

Normas Internacionales de Contabilidad (IAS por sus siglas en ingls). Normas de contabilidad nacionales relevantes o prcticas , (en Chile de acuerdo con

Principios de contabilidad generalmente aceptadas en Chile). Otro sistema de reporte financiero integral, autorizado que ha sido diseado para usarlo

en informes financieros y que est identificado en los estados financieros.


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Qu es la Materialidad?

A medida que continuemos desmenuzando el objetivo de unaauditoria, necesitaremos discutir el concepto de materialidad.

Imagina que ests en la oficina de un cliente, con tu equipo detrabajo de auditoria , haciendo la auditoria de fin de ao. Estsauditando la cuenta de efectivo y est trabajando en ese momentoen una cdula de conciliacin de efectivo que el cliente le entreg.

Mientras ests cotejando la cifra inicial del banco y el estado decuenta del banco, nota que la persona que prepar la conciliacinus accidentalmente 1,300,000 como la cifra inicial en laconciliacin. El estado de cuenta del banco dice que la cifra iniciales de 1,800,000. Hay una diferencia de 500,000. Es esto unadiferencia material? Qu pasara si la diferencia fuera solamentede 1,000?

El concepto de materialidad relacionado con nuestra auditoriapuede ser engaoso. Lo que es una diferencia material para uno denuestros clientes, puede no serlo para otro. Todo depende de losniveles de materialidad establecidos por nuestro equipo enrespuesta a los factores de cada cliente en particular.


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Normas de Auditoria

Normas de Auditoria El segundo principio general de una auditoria que vamos a discutires la responsabilidad para conducir la auditoria de conformidad con ciertas normas. Nopermitimos simplemente hacer nuestras propias reglas sobre lo que constituye unaauditoria completa y con calidad.

El auditor debe conducir una auditoria de conformidad con Normas de Auditoria sernaplicadas en la auditoria de estados financieros. Estas normas contienen principiosbsicos y procedimientos esenciales junto con guas relacionadas en la forma deexplicacin y otro material que proporciona la conduccin sobre los tipos deprocedimientos que son requeridos a ser incluidos en la auditoria.

La misin de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC) es desarrollar alrededordel mundo el mejoramiento de la profesin contable con normas armonizadas, capacesde proporcionar servicios consistentemente de alta calidad para el inters del pblico.Inherente en esta misin es el entendimiento que los servicios con constante alta calidadimplican que las normas profesionales que gobiernan esos servicios sean tambinconsistentemente de alta calidad. Consistentemente normas superiores facilitan laprctica internacional de la profesin contable.

En cada pas, las normas locales gobiernan, en un mayor menor grado, las prcticasseguidas en la realizacin de informacin financiera u otro tipo de informacin. Las IAS's

deben ser suplementarias, donde se requieren por pases especficos con normas deauditoria generalmente aceptadas gobiernan las auditorias. Estas normas sirven comobase fundamental para la auditoria.

EN CHILE LAS NORMAS DE AUDITORIA LAS DICTA EL COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE A.G.


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Escepticismo ProfesionalEl ltimo principio general de una auditoria que vamos a discutir es el escepticismo profesional.

Como auditor, debes planear y realizar una auditoria con actitud de escepticismo profesional,reconociendo que circunstancias quiz existan que causen que los estados financieros tenganaseveraciones equvocas materiales.

Una actitud de escepticismo profesional significa que el auditor hace una evaluacin crtica, concuestionamientos mentales, de la validez de la evidencia de auditoria obtenida y estar alerta de laevidencia de auditoria que contradice o lleva a preguntas acerca de la veracidad de los documentoso representaciones de la administracin.

Por ejemplo, una actitud de escepticismo profesional es necesario a travs del proceso de auditoriapara el auditor reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias sospechosas, de sobre generalizarcuando inducimos conclusiones de las observaciones de auditoria, y de usar suposicionesequivocadas en la determinacin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientosde auditoria y evaluacin de resultados.

El auditor no asume que la gerencia es deshonesta, ni tampoco asume que sea incuestionablementehonesta.Recuerda que plticas con la gerencia a solas no son un substituto para la obtencin deevidencia de auditoria suficiente y apropiada para poder llegar a conclusiones razonables sobre lascuales basar la opinin de auditoria. Siempre necesitars mantener tu camiseta de auditor parareunir y documentar apropiadamente la evidencia de auditoria para soportar su conclusin.

Los procedimientos requeridos para conducir una auditoria de conformidad con NormasInternacionales de Auditoria o Chilenas ,deben ser determinadas por el auditor considerando losrequerimientos de las Normas de auditora cuerpos profesionales relevantes, legislacin,regulaciones, y, cuando sean apropiados, los trminos del compromiso de auditoria y

requerimientos de reportes financieros. Tambin consideramos leyes y regulaciones cuandodeterminamos el alcance de auditoria. Quiz haya ciertas leyes o regulaciones que nos requierenincrementar nuestro alcance de auditoria en orden para cumplir (En Chile por ejemplo cumplir conNormas de la Superintendencia de Valores y Bancos) .


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Alcance de Auditoria

Ahora que entendimos los principios generales de una auditoria vamos adiscutir algunos otros conceptos bsicos de auditoria, incluyendo el alcancede auditoria y el entorno de control interno del cliente.

El trmino alcance de auditoria se refiere a los procedimientos de auditoriaconsiderados necesarios en las circunstancias para llevar a cabo el objetivo

de auditoria. Por ejemplo, definimos que el objetivo de una auditoria de estados financieros

es permitir al auditor expresar una opinin si los estados financierospresentan todos los aspectos importantes, de acuerdo con un sistema dereporte financiero identificado.

Y por lo tanto, si estamos auditando estados financieros de la Compaa X, elalcance de nuestra auditoria tiene que incluir procedimientos adecuados, perono muchos de ellos, para permitirnos expresar una opinin de esos estados

financieros. Puedes pensar que el alcance de auditoria es una combinacin del nmero de

locaciones que tenemos que visitar y realizar: pruebas, cantidad de losprocedimientos, y clases de procedimientos en el orden de acumular laevidencia de auditoria que necesitamos para determinar nuestros objetivos


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Fases de una Auditoria Aceptando el Compromiso de la Auditoria La fase inicial de la auditoria de estados financieros

involucra una decisin de aceptar (o rechazar) laoportunidad de convertirse en auditor para un cliente nuevoo continuar como el auditor de un cliente ya existente.Antes de comenzar la auditoria, tenemos que aceptaroficialmente a dicha empresa como un cliente y acordar

llevar a cabo una auditoria de sus estados financieros (ocualquier servicio que ellos hayan solicitado). Paracompromisos recurrentes, este proceso puede sucederautomticamente de ao en ao, con una breve reunin conel cliente. Para un compromiso nuevo, se requiere unacuerdo formal. Lo ideal es aceptar un compromiso deauditoria con seis o nueve meses de anticipacin a la fechadel final de ao que ser auditada con el fin de asegurartiempo suficiente para una planeacin apropiada y as poderefectuar los procedimientos de auditoria.


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Fases de una Auditoria Planeacin de la Auditoria La segunda fase de una auditoria requiere el desarrollo de una estrategia para

la conduccin y alcance de la misma. La planeacin es crucial para su xito.Muchas de las normas de auditoria , estn enfocadas en la definicin de lasnormas relacionadas a la planeacin de la auditoria.

La planeacin de auditoria involucra el desarrollo de una estrategia general oplan estratgico para la conduccin esperada y el alcance de la misma. La

cantidad de planeacin requerida en un compromiso variar dependiendo deltamao y complejidad del cliente y el conocimiento y experiencia previos delauditor acerca del cliente. Se requiere mayor esfuerzo para planearadecuadamente una auditoria inicial que una recurrente.

En trminos generales, la planeacin de auditoria involucra: Obtener un entendimiento del negocio e industria del cliente. Realizar procedimientos analticos.

Hacer juicios preliminares acerca de los niveles de materialidad. Considerar y evaluar el riesgo de auditoria. Desarrollar estrategias de auditoria preliminares para aseveraciones

importantes. Comprender la estructura de control interno del cliente.


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Fases de una Auditoria Ejecucin de Pruebas de Auditoria La tercera fase de la auditoria es la ejecucin de pruebas de la misma. Esta fase se refiere

a la realizacin del trabajo de campo, porque normalmente las pruebas son hechassobre las premisas del cliente. El primer propsito de esta fase, es obtener evidencia deauditoria acerca de la efectividad de la estructura del control interno del cliente (pruebasde controles) y la veracidad de sus estados financieros (pruebas sustantivas). Esta faseconstituye la mayor parte de la auditoria, adems existen normas detalladas sobre cmotrabajamos en cada rea de trabajo.

Podemos realizar procedimientos de pruebas de controles en cualquier momento duranteel ao. Comnmente las pruebas de auditoria son realizadas desde los seis meses previosal cierre o hasta uno o tres meses despus del cierre fiscal del cliente.

(SARBANES OXLEY OBLIGA A CERTIFICAR LOS CONTROLES DEFINIDOS POR LAADMINISTRACIN )

Reporte de Hallazgos La cuarta y ultima fase de una auditoria es el reporte de hallazgos (En Chile se conoce

como Carta de control interno o informe a la administracin). Frecuentemente ste esacompaado de la emisin de la opinin de auditoria de los estados financieros del cliente.La opinin de auditoria podra ser una opinin estndar, o el no seguir un reporteestndar.. En general, los reportes son emitidos de una a tres semanas durante el cierre detrabajo de campo.


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Niveles de Confianza deAuditoria

La confianza se refiere a la satisfaccin del auditor sobre la veracidad de una aseveracinhecha inicialmente por una entidad para ser usada por otra. Para poder proporcionar dichaconfianza, el auditor evala la evidencia reunida como resultado de los procedimientosconducidos y as expresa una conclusin del grado de satisfaccin obtenido y, por lo tanto,del nivel de confianza que pueda proporcionarse, determinada por los procedimientosrealizados y sus resultados. Ahora vamos a describir cuatro diferentes niveles de confianzaque pueden ser proporcionados como un trabajo de auditora :.

Compromiso de Auditoria En este trabajo se entrega un nivel alto de confianza Un ejemplo de esto es una auditoria deestados financieros a fin de ao

Compromiso de revisin En este trabajo se entrega un nivel moderado de confianza Un ejemplo de esto es una

auditoria de estados financieros interinos o trimestrales Compromiso de compilacin Esto es solo un trabajo de recopilacin de informacin sin opinin por ejemplo

reconstitucin de los estados financieros. Compromiso de procedimientos previamente acordado Aca el auditor informa los hallazgos encontrados de acuerdo con el trabajo solicitado por el

cliente , no hay opinin , ejemplo Due Dilligence , investigacin de fraudes.


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Ejemplo Opinin de auditora Informe de los Auditores Independientes Seores Presidente, Directores y Accionistas Los Acantos S.A. Hemos efectuado una auditora a los balances generales de Los Acantos S.A. al 31 de diciembre de

2005 y 2004 y a los correspondientes estados de resultados y de flujos de efectivo por los aosterminados en esas fechas. La preparacin de dichos estados financieros (que incluyen suscorrespondientes notas), es responsabilidad de la administracinde Los Acantos S.A. Nuestraresponsabilidad consiste en emitir una opinin sobre estos estados financieros, con base en lasauditoras que efectuamos.

Nuestras auditoras fueron efectuadas de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas enChile. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el objeto de lograrun razonable grado de seguridad de que los estados financieros estn exentos de erroressignificativos. Una auditora comprende el examen, a base de pruebas, de evidencias que respaldanlos importes y las informaciones revelados en los estados financieros. Una auditora comprende,tambin, una evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y de las estimacionessignificativas hechas por la administracin de la compaa, as como una evaluacin de la presentacingeneral de los estados financieros. Consideramos que nuestras auditoras constituyen una baserazonable para fundamentar nuestra opinin.

En nuestra opinin, los mencionados estados financieros presentan razonablemente, en todos susaspectos significativos, la situacin financiera de Los Acantos S.A. al 31 de diciembre de 2005 y 2004,

los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por los aos terminados en esas fechas, deacuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Chile.

Homero Simpson .

Santiago, 20 de enero de 2006

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