concepto de auditoria

5/9/2018 Concepto de Auditoria - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/concepto-de-auditoria 1/25

TABLA DE CONTENIDO

1. INTRODUCCIÒN2. OBJETIVOS3. CONCEPTO DE AUDITORIA4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS5. CLASES DE AUDITORIA6.

INTRODUCCIÒN

OBJETIVOS

CONCEPTO DE AUDITORIA, CONTROL INTERNO, CLASES DE AUDITORIA,NORMAS DE AUDITORIA

CONCEPTO DE AUDITORIA

Auditoria, en su acepción mas amplia significa verificar la información financiera,operacional y administrativa que se presenta es confiable, veras y oportuna. Esrevisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueronplaneados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados yrespetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentariasen general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al máximo elaprovechamiento de los recursos.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Los principios de contabilidad constituyen conceptos fundamentales que establecenbases adecuadas para:



y Identificar y delimitar a las entidades económicas, las cuales, por medio de lacelebración de operaciones generan información financiera.

y Valuar las operaciones.y Presentar la información financiera.

TIPOS DE AUDITORIA.

1. Auditoria fiscal.2. Auditoria contable ( de estados financieros )3. Auditoria interna.4. Auditoria externa.5. Auditoria operacional.6. Auditoria administrativa.7. Auditoria integral.8. Auditoria gubernamental.

y Auditoria Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de loscontroles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizadapor un contador publico, cuya conclusión es un dictamen a cerca de lacorrección de los estados financieros de la empresa.

y Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: unaactividad de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de unaorganización, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operacionescomo base de un servicio protector y constructivo para la administración. En uninstrumento de control que funciona por medio de la medicion y evaluación dela eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad

y demas registros; informes financieros; normas de ejecución etc.y Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar

sistemáticamente de una funcion o una unidad con referencia a normas de laempresa, utilizando personal no especializado en el area de estudio, con elobjeto de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, ydeterminar que condiciones pueden mejorarse. A continuación se dan algunosejemplos de la autoridad de operaciones:

* Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos.

* Revisión de practicas de compras.

y Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administración de unorganismo social realizado por un profesional de la administración con el fin deevaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en laorganización, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus metodos ycontroles, y su forma de operar.

y Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de losdiferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el



punto de vista físico ( SHCP ), direcciones o tesorerías de hacienda estatales otesorerías municipales.

y Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruenciaalcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relación con

el avance del ejercicio presupuestal.y Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si ladependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado elcumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos,decretos, circulares, etc )

y Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva yconstructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros ymateriales son manejados con debidas economías, eficacia y eficiencia.

NORMAS DE AUDITORIA.

Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad, relativas

a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información querinde como resultado de este trabajo.

Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros ( auditoria contable )tienen como objetivo constituir el marco de actuación que deberá sujetarse elContador Publico independiente que emita dictámenes ( opiniones para efectosante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o revelanciasuficiente de la información sujeta a examinar.

Para ver el gráfico seleccione la opción "Descargar" del menú superior

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA.

Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas personales,normas de ejecución del trabajo y normas de información.

NORMAS PERSONALES.

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener parapoder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoriaimpone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el

auditor debe tener pre adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional deauditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda suactividad profesional.

Entrenamiento técnico y capacidad profesional.

El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinon profesionalindependiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo titulo



profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnicoadecuado y capacidad profesional como auditores.

Cuidado y diligencia profesionales.

El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizaciónde su examen y en la preparación de su dictamen o informe.

Independencia.

El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en todoslos asuntos relativos a su trabajo profesional.

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

Al tratar de las normas personales, se señalo que el auditor esta obligado aejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en

cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertoselementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos básicos,fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la especificaciónparticular, por lo menos al mínimo indispensable, de la exigencia de cuidado ydiligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecución deltrabajo.

Planeación y supervisión.

El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usanayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.

Estudio y evaluación del control interno.

El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control internoexistente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que vadepositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión yoportunidad que va dar procedimientos de auditoria.

Obtención de evidencia suficiente y competente.

Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidenciacomprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar unabase objetiva para su opinión.

NORMAS DE INFORMACIÓN.

El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el,pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y laopinión que se ha formado a través de su examen. El dictamen o informe delauditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estadosfinancieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre lasituación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por ultimo es,principalmente, a través del informe o dictamen, como el público y el cliente se



dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la única parte, de dichotrabajo, que queda a su alcance.

En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado conestados o información financiera deberá expresar de manera clara e inequívoca la

naturaleza de su relación con dicha información, su opinión sobre la misma y, ensu caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedadesque se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresauna opinión adversa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de haberhecho un examen de acuerdo con las normas de auditoria.

BASES DE OPINIÓN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS.

El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:

a. Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad;b. Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes; yc. La información presentada en los mismos y en las notas relativas, es

adecuada y suficiente para su razonable interpretación.

Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionarclaramente en que consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre losestados financieros.

CONTROL INTERNO.

El control interno por ciclos de operación.

El estudio y evaluación del control interno se efectua con el objeto de cumplir con

la norma de ejecución del trabajo que se requiere que "el auditor debe efectuar unestudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le sirva de basepara determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que lepermita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a losprocedimientos de auditoria"

Es conveniente señalar, con precision, los objetivos del control interno, yejemplificar los ciclos en que se puedan agrupar las operaciones de una empresa.No es ocioso repetir y hacer hincapié que los objetivos básicos del control internoson:

a. La protección de los activos de la empresa.

b. La obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.c. La promocion de la eficiencia operativa del negocio.d. Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por

la administración de la empresa.

OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL INTERNO.



El control interno contable comprende el plan de organización y los procedimientosy registros que se refieren a la protección de los activos y a la confiabilidad de losregistros financieros. Por lo tanto, el control interno contable esta diseñado enfuncion de los objetivos, para suministrar seguridad razonable de que todos los

controles internos contables pueden considerarse como controles administrativos.Por otra parte, el plan de organización y los procedimientos y registrosestablecidos por la gerencia para documentar o ayudar su proceso de toma dedecisiones, puede incluir una serie de controles que no existen en el sistema decontabilidad, al menos directamente.

La información operativa de tipo estadístico, registro de acceso a ciertasinstalaciones de la empresa o una buena parte de los archivos en un departamentopersonal, pueden considerarse controles administrativos.

Precisando, se puede señalar como objetivos generales del control internocontable, los que acontinuacion se señalan:

a. Objetivos de autorización: Todas las operaciones deben realizarse de acuerdocon autorizaciones generales o especificaciones de la administración.b. Objetivos de procesamiento y clasificacion de transacciones: Todas las

operaciones deben registrarse, para permitir la preparación de estadosfinancieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmenteaceptados o de cualquier otro criterio aplicable a dichos estados y paramantener en archivos apropiados datos relativos a los activos sujetos acustodia.

c. Objetivos de salvaguarda física: El acceso a los activos solo debe permitirsede acuerdo con autorizaciones de la administración.

d. Objetivos de verificación y evaluación: Los datos registrados relativos aactivos sujetos a custodia deben compararse con los activos existentes aintervalos razonables y tomar las medidas apropiadas con respecto a lasdiferencias que existan.

Asimismo, deben existir controles relativos a la verificación y evaluación periódicade los saldos que se informan en los estados financieros, ya que este objetivocomplementa en forma importante a los mencionados anteriormente.

Conociendo los objetivos básicos del control interno y los objetivos generales delcontrol interno contables que son aplicables a todos los sistemas, se pueden yaidentificar los ideales utilizables para establecer los objetivos especificos de controlinterno por ciclos de transacciones, en la medida en que se puedan agrupar e

identificar los ciclos en que son susceptibles de agruparse las operaciones de laempresa sujeta a estudio.

PREPARACIÓN DE LA CARTA DE SUGERENCIA A CLIENTES SOBRE DEFICIENCIASDEL CONTROL INTERNO.



Cuando se descubren deficiencias importantes en el control interno, se debe emitirinmediatamente una notificación dirigida al cliente, lo cual reduce al minimo laresponsabilidad del auditor en el caso de que se descubriese con posterioridad undesfalco de importancia o un serio fraude. Si se dirige al presidente, al gerente

general o al contador, se establece un contacto de importancia y se ayuda al logrode un mejor entendimiento y mayor apreciación de los servicios prestados.

Concluido el trabajo final de auditoria, para dejar constancia del avance obtenido ylas ventajas logradas con las medidas sugeridas e implantadas en relacion con elcontrol interno, es aconsejable propiciar la comunicación escrita en la que seanalice el resultado obtenido a traves de tales cambios.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO.

Los elementos de control interno pueden agruparse en cuatro categorías:

a. Organización.b. Procedimientos.

c. Personal.d. Supervisión.

INTRODUCCIÓN

La administración de empresas en un proceso de funciones básicas diferentes cada una de las

otras, tales como planificación, organización, dirección, ejecución y control. En el ámbito

empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos encontrados en el

mismo

En la teoría administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economía y se

considera como un principio rector. La evaluación del desempeño organizacional es importante

pues permite establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se

identifican con los de la dirección, además se valora la capacidad y lo pertinente a la practica

administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluación simplemente a partir de los

criterios de eficiencia clásico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepción de la empresa,

así como la potencialidad de la acción participativa humana, pues la evaluación se reduce a ser

un instrumento de control coercitivo de la dirección para el resto de los integrantes de la

organización y solo mide los fines que para aquélla son relevantes. Por tanto se hace necesario

una recuperación crítica de perspectivas y técnicas que permiten una evaluación integral, es

decir, que involucre los distintos procesos y propósitos que están presentes en lasorganizaciones.

En nuestro caso concreto, se tratará la técnica de la auditoria, así como también se

desarrollaran a lo largo de tres capítulos lo concerniente a ésta.

En el capitulo I detallaremos la Auditoria, comenzando por los antecedentes históricos de ésta,

algunas definiciones dadas por diferentes autores y la que desarrolla el grupo, su finalidad y la

clasificacion.



El capitulo II se desarrollará de forma amplia y detallada, lo concerniente a la Auditoria

Administrativa, los fines, principios, objetivos, alcance y los métodos.

El capitulo III se dedicara al desarrollo del Auditor, resaltando sus funciones, habilidades y

destrezas y algo muy importante como lo es la responsabilidad profesional.

Objetivo

El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño

de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones,

recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas.

Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias.

CONCLUSIÓN

El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona

independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica

especifica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia

existente entre la información cuantificable y los criterios establecidas.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su

existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios

públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administración se hace mas complicada,

adoptando mayor importancia la comprobación y el control interno, debido a una mayor

delegación de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.

Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance del tiempo

nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la

auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administración de un organismo

social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y

evaluación considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un

organismo social con el propósito de descubrir oportunidades para mejorar su administración.

Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la

auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente

de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar

inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

Auditor: Un contador independiente que hace una revisión de los estados financieros.

Auditor independiente: Un contador público o despacho de contadores que realiza auditorías de entidadesfinancieras comerciales y no comerciales.

Auditor interno: Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del consejo directivo y de la



administración de la empresa.

Auditores externos: Se refiere a aquellos auditores profesionales que ejecutan auditorías anualesindependientes por lo general de los Estados Financieros de una Entidad.

Auditoría contable: Es el examen de información contable - financiera por parte de una tercera persona,distinta de la que la preparó, con la intención de emitir una opinión sobre su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la confiabilidad de tal información.

Auditoría de estados financieros: Una auditoría que se realiza para determinar si los estados financierosglobales de cualquier entidad se presentan de acuerdo con criterios específicos (por lo general los PCGA).

Auditoría funcional: Auditoría operacional que trata una o más funciones específicas dentro de unaorganización, como la función de la nómina de pago o la función de ingeniería de producción.

Auditoría gubernamental: Auditoría financiera u operacional de una dependencia gubernamental o unainstitución a cargo del estado.

Auditoría interna: Es una función de evaluación independiente, establecida por una empresa para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la organización. El objetivo de una auditoría interna es asesorar a los miembros de la organización en el desempeño efectivo de sus responsabilidades. Para tal fin los

Auditores internos se proveen de análisis, evaluaciones, recomendaciones, consejos e informaciónconcerniente a las actividades revisadas. Los objetivos de la auditoría interna incluyen promover controlesefectivos a costos razonables.

Cálculo del índice de excepción superior ± IES: Limite superior del índice de excepción de poblaciónprobable; el índice de excepción superior en la población en determinado RAE, tal y como se determinan apartir de las tablas de muestreo de atributos.

Calidad: Capacidad de un conjunto de características inherentes de un producto, sistema o proceso paracumplir los requisitos de los clientes y de otras partes interesadas. El término Calidad puede utilizarseacompañado de adjetivos tales como pobre, buena o excelente.

Capacidad: Aptitud de una organización, sistema o proceso para realizar un producto que cumple con losrequisitos para ese producto.

Código de Ética: El propósito del Código de Ética de The Institute of Internal Auditors (IIA) es el de promover una cultura ética en la profesión global de auditoría interna. Es necesario y apropiado contar con un código deética para la profesión de auditoría interna ya que ésta se basa en la confianza que se imparte a suaseguramiento objetivo sobre los riesgos, los controles y el gobierno. El Código de Ética se aplica tanto a laspersonas como a las entidades que suministran servicios de auditoría interna.

Colusión: Un esfuerzo cooperativo entre empleados para defraudar a una empresa en efectivo, inventario uotros activos.

Es un medio comúnmente empleado para el cometimiento de irregularidades calificadas como actosfraudulentos. La colusión implica asociación de dos o más personas para causar daño a un tercero, por logeneral en su patrimonio.

Se busca prevenir la colusión mediante un sistema de control interno apropiado, y específicamente separandoaquellas funciones que sean incompatibles.



Los Auditores evalúan cuidadosamente el riesgo de colusión al planificar la auditoría en la etapa dediagnóstico y en la de cumplimiento.

Comprobación: El uso de documentos para apoyar operaciones o montos registrados.

Conciliación bancaria: Conciliación mensual, por lo general preparada por el personal del cliente, de las

diferencias entre el saldo en efectivo registrado en el mayor general y el monto en la cuenta bancaria.

Concordancia: Conformidad de una cosa con otra. Los papeles de trabajo deben demostrar que el trabajo oexamen se ha efectuado en concordancia con las normas de auditoría.

Confirmación: Es un tipo de circularización, cuya característica es obtener directamente de un cliente deudor,su afirmación de que los valores registrados a su cargo en la Entidad Auditada, son coincidentes con los quedicho cliente conserva en sus propios registros. Se usa principalmente en la Auditoría Financiera con motivodel examen de los créditos activos.

Es la recepción por parte del auditor de una respuesta verbal o por escrito de una tercera parte independienteque verificó la precisión de la información solicitada.

Contabilidad: El proceso de registrar, clasificar y resumir sucesos económicos en forma lógica a fin deproporcionar información financiera para la toma de decisiones.

Contador público: Una persona que ha cumplido con los requisitos regulatorios, que se ha titulado. Un CPtiene como responsabilidad principal el desempeño de la función de auditoria sobre estados financieroshistóricos publicados de entidades financieras comerciales y no comerciales.

Control: Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otros, para mejorar la gestión de riesgos yaumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La dirección planifica, organiza ydirige la realización de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que sealcanzarán los objetivos y metas.

Controles: Medios a través de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el sistema es efectivo y esmanejado en armonía con eficiencia y economía, dentro del marco legal vigente.

Criterios de auditoría: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es también la meta que

la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de lacondición actual. Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal-operativo o decontrol que regula el accionar de la entidad examinada.

Cumplimiento: AUD. Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el cumplimiento y adhesión a laspolíticas de la organización, planes, procedimientos, leyes, regulaciones y contratos.

Declaración de normas de certificación: Declaración emitida por la AICPA para proporcionar un marcoconceptual para diversos tipos de servicios de certificación.

Declaración de normas para servicios de contabilidad y revisión: Normas emitidas por el comité decontabilidad y servicios de revisión de AICPA que regulan la asociación del contador con los estadosfinancieros sin auditor, de empresas que no se cotizan en la bolsa de valores.

Declaración de propósitos: Es la expresión en los informes de los objetivos de la auditoría, la cual cuandofuese necesario incluirá por qué fue realizada la auditoría y qué se esperaba lograr con ella.

Departamento de auditoría interna: Es cualquier unidad o actividad dentro de una organización la cualdesempeña funciones de Auditoría Interna.

Desfalco: Robo de activos.



Desviar: Apartar, alejar, separar una cosa de su lugar o camino. La auditoría operativa permite elevar irregularidades y desviaciones en cualquiera de los elementos examinados dentro de la organización.

Dictamen: Opinión técnica e independiente sobre el grado de razonabilidad con que se presenta la

información financiera de una empresa y que se sustenta en el examen de auditoría elaborado por unContador Público Colegiado.

Dictamen de auditoría: Documento que expide el contador público con su firma al terminar una auditoría debalance y que contiene dos secciones: 1. Una breve explicación del alcance de trabajo realizado.2. Su opinión profesional de los estados financieros examinados en cuanto a que si se presenta de unamanera razonable la situación financiera de la empresa, conforme a principios de contabilidad generalmenteaceptados, aplicados uniformemente en relación con el año anterior. Director Ejecutivo de Auditoría: La máxima posición responsable de las actividades de auditoría internadentro de la organización. En una actividad tradicional de auditoría interna, esta posición sería la de director

de auditoría interna. En el caso de que las actividades de auditoría interna se obtengan de proveedoresexternos de servicios, el director ejecutivo de auditoría es la persona responsable de: supervisar el contrato deservicios, asegurar la calidad general de estas actividades, reportar a la dirección superior y al Consejorespecto de las actividades de auditoría interna, y efectuar el seguimiento de los resultados del trabajo. Eltérmino también incluye títulos como el de Auditor General, Jefe de Auditoría Interna, e Interventor. Economía: Administración recta y prudente de los bienes. A este requisito que debe tener toda organizacióndebe contribuir permanentemente el sistema de control interno y la auditoría interna.

Efectividad: Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus objetivos y metasu otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por otra autoridad.

Ejecutivo: Funcionario de una Entidad a quien se le ha conferido la autoridad para tomar decisiones

relacionadas con la administración de los recursos. Los Ejecutivos son los receptores individuales de lasresponsabilidades conferidas y por consiguiente tienen la obligación de rendir cuenta por dichasresponsabilidades a otros ejecutivos o a organismos superiores de organización y control.

Equipo auditor: Uno o más auditores que llevan a cabo una auditaría, uno de los cuales es designado comolíder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en formación, y cuando sea preciso, expertostécnicos. El equipo auditor puede ir acompañado de observadores, pero estos no actuarán como parte delequipo.

Error de muestreo: Este se presenta porque el auditor ha tomado muestras de una parte de la población.

Error importante: Un error en los estados financieros cuyo conocimiento afectaría una decisión de un usuariorazonable de los estados.

Error tolerable: La importancia asignada a cualquier saldo de cuenta; se utiliza en la planificación de la

auditoría.

Error: Como se plantea en los informes de auditoría es una equivocación u omisión no intencional que afectala información o las operaciones. En la etapa en que se analizan los resultados de la Auditoría, esparticularmente importante establecer si los hallazgos son producto de errores, lo cual deriva enrecomendaciones dirigidas a corregir la causa de los mismos. El error se diferencia de la irregularidad porqueesta última incluye la intencionalidad que no está presente en el error.



Espionaje: Acción de espiar, acechar u observar disimuladamente. La auditoría interna se convierte en uncentro de espías de la organización. Ésta es otra situación a evitar.

Estandarización: Acción de instalar o implantar procesos o sistemas nuevos o modificados y un sistema demedición, para lograr el desempeño consistente, controlado con características similares, independientementede las personas que lo operen, con el fin de garantizar el desempeño esperado y generar valor superior para

clientes, usuarios y mercados.

Estrategia: Acción de largo y mediano plazo necesaria para alcanzar la visión. Camino a seguir por laorganización para garantizar su supervivencia en el largo plazo. Medios o caminos escogidos (necesarios)para alcanzar posiciones futuras favorables (metas) con relación a otros competidores en determinadomercado.

Estratificación: Método de muestreo en que todos los elementos en el universo total se dividen en dos o mássubuniversos que se prueban de manera independiente y se miden estadísticamente.

Ética: Conjunto de principios o valores morales. Evaluación del riesgo por parte de la administración.Identificación y análisis que hace la administración de los riesgos pertinentes a la preparación de estadosfinancieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Factor finito de corrección: Un factor que refleja el efecto de los tamaños pequeños de población que seutiliza para reducir el tamaño inicial de la muestra.

Factores críticos: Son aquellos aspectos de los que depende el cumplimiento de los objetivos de un sistemao proceso.

Factores de riesgo: Son los criterios utilizados para identificar la importancia relativa y la probabilidad de quelas condiciones y eventos adversos pudieran ocurrir. Contribuyen a la formación de juicios sobre laimportancia relativa de las Unidades Organizacionales por la cantidad de empleados que en ella sedesempeñan, la complejidad de las operaciones, la cultura de control, el presupuesto, etc.

Fase: Cualquiera de los aspectos o cambios de un fenómeno. Existen ciertas fases previas de investigaciónantes de proceder al diseño de los programas de auditoría.

Fases del proceso de auditoria: Los cuatro aspectos de una auditoría completa: (1) planear y diseñar un método de auditoría,(2) realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones,(3) realizar procedimientos analíticos y pruebas de detalles de saldo y(4) concluir la auditoría. Fraude: Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de confianza. Estos actos norequieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuosy por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o paraasegurarse ventajas personales o de negocio.

Función: Una función puede ser una persona, una sección o un departamento de una Entidad conresponsabilidades específicas y definidas en el proceso de operaciones (por ejemplo el Tesorero, elDepartamento de Ventas, etc.); o la actividad desempeñada por un empleado, la sección o el departamento(por ejemplo la aprobación de pagos el recibo de materiales etc.) Garantía de auditoría: Es un complemento del riesgo aceptable de auditoría; un riesgo aceptable de auditoríadel 2% es lo mismo que una garantía de auditoría del 98%; también recibe el nombre de garantía global y



nivel de garantía.

Gestión: La gestión es un proceso de coordinación de los recursos disponibles que se lleva a cabo paraestablecer y alcanzar objetivos y metas precisos.

La gestión comprende todas las actividades organizacionales que implican: y El establecimiento de metas y objetivos.y El análisis de los recursos disponibles.y La apropiación económica de los mismos.y La evaluación de su cumplimiento y desempeño institucional.y Una adecuada operación que garantice el funcionamiento de la organización.

Grado: Categoría o rango asignado a los diferentes requisitos de la calidad para productos, procesos osistemas que tienen la misma utilización funcional. Hallazgos de la auditoría: Resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoria recopilada frente a loscriterios de auditoria.

Herramientas para la evaluación: Documentos e instrumentos de trabajo que facilitan la realización de losprocesos de evaluación. Existen diferentes tipos según el programa de evaluación correspondiente.

Hoja de trabajo de errores no ajustados: Resumen de errores pequeños no ajustados en el momento enque se encontraron, utilizada para ayudar al auditor a evaluar si su monto combinado es considerable;también se les conoce como resumen de posibles ajustes.

Impedimentos: Los impedimentos a la objetividad individual y a la independencia de la organización puedenincluir limitaciones de recursos (fondos), conflicto de intereses, limitaciones de alcance, y restricciones alacceso a los registros, al personal y a las propiedades.

Imperativo: Que impera o manda. El estudio del sistema de control interno utilizado por la organización oárea que se va a auditar es un imperativo establecido por las normas de auditoría.

Implantar: Establecer y poner en ejecución doctrinas nuevas, instituciones, prácticas o costumbres.Implantación de la auditoria interna, incluidas sus diferentes fases.

Implementación: Se refiere a la forma como se lleva a la práctica cotidiana el enfoque, así como a su alcancey extensión dentro de la organización. Se evalúa su incorporación en las diferentes áreas y procesos de laorganización de acuerdo con la realidad, así como la permanencia en la aplicación del enfoque.

Importancia: La magnitud de una omisión o error de información contable que, a la luz de las circunstancias,hace probable que el criterio de una persona razonable que dependa de la información haya sido cambiado oinfluenciado por la omisión o el error.

Indicador: Es un indicio que se expresa numéricamente o en forma de concepto sobre algo que se quiereverificar, analizar y evaluar. El uso de indicadores hace parte del Sistema de Control Interno (SCI).

Índice calculado de excepción de población ± ICEP: Índice de excepción que el auditor espera encontrar en la población antes de iniciar las pruebas.

Información del cliente: Información que comunica un cliente a un profesional.

Información privilegiada: Información del cliente que el profesional no puede proporcionar aún por medioslegales; la información que un contador obtiene de un cliente es información confidencial pero no privilegiada.



Información significativa: Se refiere a los datos con importancia estadística o relevante por su trascendenciaen la operación de un sistema o proceso.

Informe de auditoría: Documento que incluye el dictamen del auditor independiente, los estados financierosexaminados y las notas a los estados financieros.

Infravalorado: Valoración por debajo del valor real o correcto. Subestimación. Las recomendaciones de laauditoría interna no son deducibles. Esta es otra situación a evitar en la implantación y desarrollo de laauditoría interna.

Inspección: Cargo o cuidado de velar sobre una cosa. Muchos de los datos relativos a las característicasoperativas de la empresa deben ser concordadas mediante inspección personal del auditor a las diferentesinstalaciones.

Evaluación de la conformidad por medio de la observación y dictamen, acompañada, cuando sea apropiado,por medición, ensayos o estimación.

Institute of Internal Auditors (IIA). Organización de auditores internos que establece normas de ética y depráctica, que proporciona educación y estimula el profesionalismo entre sus miembros.

L

ey de una auditoría: Legislación que establece la realización de una auditoría coordinada para satisfacer losrequisitos de auditoría de todas las dependencias que proporcionan fondos a la entidad auditada.

Libro amarillo: Publicación de la GAO que se utiliza de forma amplia como referencia por los auditoresgubernamentales y contadores públicos que efectúan trabajo de auditoría gubernamental. El titulo oficial esGovernmental Auditing Standards.

Listado de errores: Lista de los errores reportados en el terreno de los hechos por el sistema PED.

Materializar: Concretar, plasmar. Al finalizar el examen, el auditor debe materializar el desarrollo de su trabajoen un informe de auditoría.

Matriz del riesgo de control: Una metodología que se utiliza para ayudar al auditor a evaluar el riesgo decontrol igualando controles internos importantes y debilidades del control interno con los objetivos de auditoríarelacionados con operaciones.

Memo de débito: Documento que indica una red en el monto debido a un proveedor por mercadería devueltao por una rebaja obtenida.

Método de ciclo: Un método para dividir una auditoría conservando en el mismo segmento los tipos deoperaciones estrechamente relacionadas y los saldos de cuentas.

Mezcla de evidencias de auditoría: La combinación de los cinco tipos de pruebas para conseguir evidenciascompetentes y suficientes para un ciclo. Es probable que existan variaciones en la mezcla de un ciclo a otrodependiendo de las circunstancias de la auditoría.

Mística:. Vocación y dedicación especial por algo de interés personal o general. Es una de las cualidadesprofesionales que debe tener el auditor.

M

odelo de riesgo de auditoría: Es un modelo formal que refleja las relaciones entre el riesgo de auditoríaaceptable (AAR), riesgo inherente, riesgo de control (CR) y riesgo de detección planeado (PDR); PDR = AAR/(IR x CR).

Naturaleza de la auditoría: Es una forma de expresar el tipo de auditoría que se realiza. Es decir losobjetivos que se persiguen cuando se decide practicar un trabajo profesional de auditoría. Así, podemoshablar de auditorías de naturaleza financiera, operacional, ambiental, etc.



Negación de opinión: Un informe que se emite cuando el auditor no ha podido quedar satisfecho de que losestados financieros globales se presentan con razonabilidad.

No conformidad: Incumplimiento de un requisito.

Nomenclatura: Nómina, lista de nombres. Para un fácil manejo de los papeles de trabajo es necesario

asignarles un índice o un símbolo, adoptando un sistema de nomenclatura que permita encontrar cualquier documento de acuerdo con un orden preestablecido.

Normas: Son los requisitos de calidad relativa a la persona del auditor, al trabajo que realiza y a la emisión desu opinión.

Normas de auditoría: Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor y deltrabajo que desempeña, que derivan de la naturaleza profesional de la auditoría y sus característicasespecíficas.

Normas de rendimiento, criterios: Se refieren a mediciones cuantitativas y cualitativas de cuál es el nivelque se considera como deseado o esperado, de una actividad. Estos se determinan cuando se elaboran loscriterios de auditoría.

O

bjetividad: Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos lleven a cabo sustrabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer de manera significativa sucalidad. La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas deauditoría.

Objetivo: Relativo al objeto en sí y no a nuestro modo de pensar o sentir. El informe debe presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva.

Son pronunciamientos generales de lo que un Ente o Unidad Organizacional se propone lograr. El establecer objetivos es anterior a la selección de metas y al diseño de procedimientos necesarios para alcanzarlos.

Objetivos de la auditoría: Son declaraciones amplias desarrolladas por los Auditores y definen los propósitosque la auditoría intenta alcanzar.

Objetivos de auditoría específicos: Objetivos de auditoría relacionados con operaciones o relacionados con

saldos para cada clase de operaciones y saldos de cuenta.

Objetivos de auditoría relacionados con el saldo de las cuentas por cobrar: Los nueve objetivosespecíficos de auditoría que utiliza el auditor para ayudarse a decidir la evidencia apropiada de auditoría paralas cuentas por cobrar.

Objetivos de auditoría relacionados con operaciones en el ciclo de ventas y cobranza: Los seisobjetivos que el auditor debe satisfacer para cada clase de operaciones en el ciclo de ventas y cobranza.

Objetivos de auditoría relacionados con operaciones: Seis objetivos de auditoría que deben cumplirseantes de que el auditor pueda llegar a la conclusión de que el total de cualquier clase determinada deoperaciones se presenta con razonabilidad. Los objetivos de auditoría generales relacionados conoperaciones son existencia, integridad, precisión. Clasificación, oportunidad y asentamiento y resumen.

Objetivos de auditoría relacionados con saldos: Son los nueve objetivos de auditoría que se cumplen

antes de que el auditor llegue a la conclusión de que algún saldo de cuenta es razonable. Los objetivos deauditoría generales relacionados con saldos son el de existencia, integridad, precisión, clasificación, fecha decorte, inventario detallado, valor de venta, derechos y obligaciones y presentación y revelación.

Objetivos del Trabajo: Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que definen loslogros pretendidos del trabajo.

Observación: Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados durante el examen que



pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenido adquiere la denominación dehallazgo, para fines de presentación en el informe se convierte en observación.

Operaciones: Son los componentes básicos de los procesos de una Entidad y se refieren a las actividadesrecurrentes de una organización encaminados a la fabricación de productos o generación de servicios. Talesactividades pueden incluir pero no limitarse a: Mercadeo, Ventas, Producción, Compras, Recursos Humanos,

Finanzas y Asistencia Gubernamental.

Opinión: Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el auditor.

Opinión del ente auditado: Es un elemento útil para ratificar o rectificar las apreciaciones del diagnóstico. Asimismo permite al ente auditado formular sus descargos

Organización: Conjunto de personas e instalaciones con una disposición de responsabilidades, autoridades yrelaciones.

Papeles de trabajo: Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, endonde registra toda la información importante y los resultados obtenidos en la auditoría. Sirven al auditor comoreferencia y base para la ejecución de su informe.

Los archivos que conserva el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informaciónobtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en la auditoría.

Parte interesada: Persona o grupo que tenga un interés en el desempeño o éxito de una organización.

Parte relacionada: Empresa afiliada, principal propietario de la empresa cliente o cualquier otra parte con lacual el cliente trate en donde una de las partes puede influir en la administración y políticas de operación de laotra.

Planeamiento: Fase de la auditoría durante la cual el auditor se aboca a la identificación de que examinar,como, cuando y con que recursos, así como la determinación del enfoque de la auditoría, objetivos, criterios yestrategia.

Plan de revisión estratégica: Acciones limitadas de evaluación, durante la fase Planeamiento, tendientes adeterminar el alcance del examen así como su auditabilidad.

Plan de Auditoría: Tiene por propósito definir el alcance global de la auditoría de gestión, en términos deobjetivos generales y objetivos específicos por áreas que serán materia de examen.

Preplanificación de la auditoría: Ello implica decidir si se acepta o se continúa haciendo la auditoría para elcliente, evaluar las razones que tiene el cliente para hacer la auditoría, obtención de una carta compromiso yselección del personal para la auditoría.

Principios: Base, origen, fundamentos máximos por el que cada quien rige sus actuaciones. La actuación delauditor está regida por principios éticos profesionales.

Procedimiento de auditoría: Son los esfuerzos que el Auditor establece para obtener, analizar, interpretar ydocumentar información durante una auditoría. Los procedimientos de auditoría se diseñan con el propósitoalcanzar los objetivos. La auditoría de los estados financieros, aludida comúnmente como dictamen ocertificación, implica (1) el análisis de los estados financieros, para lo cual es necesario reunir suficiente

material comprobatorio y (2) la expresión de una opinión en cuanto a la legitimidad de la presentación de losestados financieros de conformidad con los principios contables generalmente aceptados (u otros principiosgenerales de contabilidad).

A fin de planear la auditoría de los estados financieros, el practicante debe idear una estrategia general parallevar a cabo lo siguiente:



A. Considerar el control interno del cliente.B. Practicar pruebas sustantivas.C. Informes de auditoría

Esta estrategia debe documentarse en los papeles de trabajo de auditoría.

Procedimientos: Son los métodos para procesar las operaciones (la autorización de cancelación, lapreparación del comprobante de pago, etc.)

Forma especializada de llevar a cabo una actividad o un proceso. Los procedimientos pueden estar documentados o no.

Procedimientos alternos: Seguimiento de una confirmación positiva no regresada por el deudor con el usode evidencia documentada para determinar si la cuenta por cobrar registrada existe y se puede cobrar.

Procedimientos analíticos de auditoría: También conocidos como procedimientos de revisión analítica, sonefectuados para estudiar y comparar relaciones entre información financiera y no financiera. La aplicación deprocedimientos de revisión analítica está basada en la premisa según la cual, en ausencia de condicionesconocidas que hagan pensar lo contrario, es razonable esperar que las relaciones entre la informaciónmencionada existan y continúen.

Ejemplos de condiciones que hagan pensar lo contrario son: Transacciones o eventos inusuales o norecurrentes, aspectos contables, organizacionales, operacionales, ambientales, cambios tecnológicos,ineficiencias, ineficacias, errores, irregularidades o actos ilegales.

Proceso de auditoría: Conjunto de fases necesarias para la realización de un examen de auditoría conformea las normas de auditoría. El proceso de auditoría se compone de cuatro fases principales, Planeación,Ejecución, Conclusión o Informe y Seguimiento.

Programa de auditoría: Instrucciones detalladas para la recopilación total de evidencias de un área o de todauna auditoría. El programa de auditoria siempre incluye procesos de auditoria y también tamaños de muestra,partidas a escoger y momento de las pruebas.

Como última fase de la etapa de planeamiento, se deberá confeccionar el Programa de Auditoría, el que tienepor objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y válidas para sustentar los juicios a emitir respecto a la

materia sometida a examen.

El programa de auditoria servirá de guía de evaluación de los problemas seleccionados en la fase anterior yen la determinación de sus posibles causas y efectos.

Reclamaciones no efectuadas: Demanda legal potencial contra un cliente, donde existe la condición paraque se presente la demanda pero no se ha presentado ninguna reclamación.

Recomendaciones: Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la administración de la entidadexaminada para la superación de las observaciones identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios quetengan competencia para disponer su adopción y estar encaminadas a superar la condición y las causas delos problemas.

Mediante éstas se intentará superar los problemas encontrados, evitar problemas futuros y susconsecuencias, con la finalidad de que la entidad auditada adopte las medidas recomendadas.

Las recomendaciones deben enfocar aspectos significativos de la organización y de su gestión, además ser técnica y financieramente factibles de aplicar en los entes, de acuerdo a sus propias características.

Recomendaciones de auditoría: Son acciones que los Auditores creen necesarias para corregir condiciones



existentes o mejorar las operaciones.

Requisito: Necesidad o expectativa establecida, generalmente implícita u obligatoria.

Responsabilidad: Se entiende como el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una

autoridad superior y, ante el público, por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misión uobjetivo asignado y aceptado.

Responsabilidad: Obligación implícita o explícita de un servidor público de cumplir con el debido cuidado lasatribuciones que le han conferido para influir sobre el uso de los recursos públicos en función de los objetivosinstitucionales. La responsabilidad implica el deber de rendir cuenta correcta y oportunamente sobre elcumplimiento de las obligaciones que le han sido conferidas a un servidor público.

Responsabilidad legal de los auditores: El defraudar a una persona al manejar a sabiendas estadosfinancieros falsos.

Resultados: Se refiere a los logros y efectos obtenidos de la aplicación de los enfoques. Se evalúan losniveles de desempeño en los procesos, en función de la realidad de la organización, su comparación con las

mejores prácticas, las tendencias a través de los años y la relación de causalidad con respecto al enfoque y laimplementación.

Revisión de papeles de trabajo: Revisión de los papeles de trabajo de la auditoria terminada por parte deotro miembro del despacho de auditores para asegurar la calidad y contrarrestar el prejuicio.

Revisión estratégica: Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y eficiente las áreas de trabajo deauditoría establecidas durante la etapa de revisión general y profundizar el conocimiento inicial de los asuntosmás importantes.

Revisión independiente: Revisión de los estados financieros y toda la serie de papeles de trabajo por unrevisor completamente independiente, ante el cual el equipo de auditoria justifica la evidencia acumulada y lasconclusiones a que se llegó.

Revisión SAS 71: Revisión de información financiera provisional sin auditar, desarrollada para ayudar a lasempresas públicas (NT: que cotizan en la bolsa de valores) a satisfacer sus responsabilidades de reporte a lasdependencias reguladoras.

Revisión SSAR: Revisión de estados financieros sin auditar diseñados para proporcionar una certeza limitadade que no se necesita hacer modificaciones importantes a dichos estados financieros, a fin de que estén deacuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados o, de ser aplicables, con otra base ampliade contabilidad.

Riesgo: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera pueda afectar el logro de losobjetivos. El riesgo se mide en términos de consecuencias y probabilidad.

Riesgo aceptable de aceptación incorrecta ±RAAI: Riesgo que el auditor está dispuesto a asumir alaceptar un saldo como correcto, cuando el error real del saldo es igual o mayor que el error tolerable.

Riesgo aceptable de auditoría: Es una medida de la disponibilidad del auditor a aceptar que los estadosfinancieros contengan errores importantes después de que se haya terminado la auditoria y de que se hayaemitido una opción sin salvedades.



Riesgo aceptable de exceso de confianza ±RAE: El riesgo que el auditor esta dispuesto ha asumir uncontrol como eficaz o un índice de errores e irregularidades monetarios como tolerable, citando el índice deexcepción de la población real es superior al índice de excepción tolerable.

Riesgo aceptable de rechazo incorrecto ±RARI: Riesgo que el auditor está dispuesto a asumir al rechazar

un saldo como incorrecto cuando no es erróneo por un monto importante.

Riesgo de auditoría: La posibilidad de que el auditor llegue a la conclusión de que los estados financierosson razonables y que por lo tanto, se emita una opinión sin salvedades cuando, de hecho, contienen erroresimportantes.

Es la probabilidad, cuantificable o no, de que un evento o acción pueda afectar adversamente la organizacióno actividades bajo auditoría o el alcance y resultados de la auditoría.

Los riesgos se definen en función de las consecuencias no deseadas que puedan ocurrir.

Riesgo de control evaluado: Una medida de las expectativas del auditor de que la estructura de controlinterno no evitará que ocurran errores importantes ni detectará ni los corregirá si han ocurrido; el riesgo de

control es evaluado para cada objetivo de auditoria relacionado con operaciones en un ciclo o clase deoperaciones.

Riesgo de control: Una medida de la evaluación que hace el auditor de la probabilidad de que erroressuperiores a un monto tolerable en un segmento no se prevengan ni se detecten por parte de la estructura decontrol interno del cliente. Véase también, riesgo de control evaluado.

Riesgo de detección planeada ±PDR: Una medida del riesgo de que los hechos de auditoria para unsegmento no detectarán los errores superiores a un monto tolerable, si es que existen tales errores; PDR =

AAR / (IR x CR).

Riesgo de falta de muestreo: La probabilidad de excepción cuando las pruebas de auditoria no descubrenexcepciones existentes en la muestra; riesgo de falta de muestreo (error de falta de muestreo) se provoca por

el no-reconocimiento de las excepciones y por tener procedimientos de auditoria inadecuados por ineficientes.

Riesgo de información: El riesgo de que sea imprecisa la información sobre la que se fundamentan lasdecisiones empresariales.

Riesgo de muestreo: La oportunidad de excepción inherente en las pruebas de parte de la población; elriesgo de muestreo puede reducirse utilizando un tamaño de muestra mayor y utilizando un método adecuadode selección de partidas de muestra de la población.

Riesgo empresarial: Riesgo que el auditor o el despacho de auditores sufra un daño debido a una relacióncon un cliente, aunque el informe de auditoria que se presente para el cliente sea correcto.

Riesgo en la auditoría: La aceptación por parte de los auditores de que existe cierto nivel de incertidumbreen la realización de la auditoría.

Riesgo inherente: Medida de la evaluación que hace el auditor de la probabilidad de que existan erroresimportantes en un segmento antes que considerar la eficacia de la estructura de control interno.

Rotación de pruebas: Es una técnica de auditoría que sirve para hacer eficiente el tiempo utilizado y consisteen diferir (realizar en períodos prolongados que lo normal) la realización de ciertas pruebas de auditoría para



aquellas áreas que en el pasado reciente, al ser auditadas, dieron como resultado un nivel aceptable deconfiabilidad. Cuando se decide rotar alguna prueba, siempre es aconsejable, por lo menos efectuar pruebasde recorrido.

RUNSA. AUD. Registro Único de Sociedades de Auditoría. Salud financiera: Es el estado que guardan los recursos de una organización, cuya operación no pone enriesgo su existencia y que se representa por su valor económico.

Satisfacción de auditoría: Es el juicio que se forma un auditor al evaluar las evidencias encontradas, lascuales le confirman que los criterios o Normas previstos se cumplieron o que los aspectos cuantitativosexaminados han sido conformados razonablemente de acuerdo con las Normas o criterios. Este concepto esutilizado en la fase de conclusión o informe de las auditorías.

Satisfacción del cliente: Percepción del cliente sobre el grado en que se han cumplido sus requisitos.

Secuencia: Cosa que sigue a otra es secuencia o resultado de ella. Con el propósito de otorgar unordenamiento secuencial al proceso de auditoría, se establecen unas fases de su desarrollo.

Segregación de funciones: Es la disposición de deberes entre personas o dependencias, de tal manera quese evita la concentración de todos los trámites en un solo individuo. Principalmente los auditores estáninteresados en establecer que las funciones de autorización, registro y custodia no están concentradas en unasola persona o dependencia.

Seguimiento: Está definido como un proceso mediante el cual los Auditores determinan lo adecuado, efectivoy oportuno de las acciones tomadas por la Entidad con respecto a los hallazgos de la auditoría informados.Tales hallazgos también incluyen situaciones relevantes reportadas por Auditores Externos, Auditores Internosy otros.

Seguridad razonable: La seguridad razonable es una forma de expresar la limitación en el diseño delSistema de Control Interno, según la cual se toman acciones costo-efectivas para prevenir o detectar

oportunamente errores o irregularidades dentro de un nivel de materialidad tolerable.

Selección de muestras no probabilística: Un método para la selección de muestras en el cual el auditor utiliza su criterio profesional para escoger partidas de la población.

Selección directa de muestras: Método no probabilistico de selección de muestras en la que cada partida enla muestra se escoge con base en algún criterio establecido por el auditor.

Selección probabilística de muestras: Un método de selección de muestras con el cual es posible definir elconjunto de todas las muestras posibles; toda muestra posible tiene una probabilidad conocida de ser escogida y la muestra se elige mediante un proceso aleatorio.

Selección riesgosa: Un método no probabilístico de selección de muestras en el cual las partidas se escogensin considerar su tamaño, fuente u otras características distintivas.

Selección sistemática: Un método probabilístico de muestreo en el cual el auditor calcula un intervalo (eltamaño de la población dividido en el número de partidas de muestra deseadas), y escoge las partidas para lamuestra con base en el tamaño del intervalo y un número seleccionado al azar entre O y el tamaño de lamuestra.



Separación de responsabilidades: Segregación de las siguientes actividades en una empresa. Custodia delos activos, contabilidad, autorización y responsabilidad operativa. Servicios o beneficios que se han recibidoantes de la fecha del balance; los pasivos acumulados comunes incluyen las comisiones acumuladas,impuestos a los ingresos acumulados, nómina acumulada y renta acumulada.

Servicios de Aseguramiento: Un examen objetivo de evidencias con el propósito de proveer una evaluaciónindependiente de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno de una organización. Por ejemplo:trabajos financieros, de desempeño, de cumplimiento, de seguridad de sistemas y de "due diligence".

Servicios de consultoría: Es el rango de servicios, más allá de los servicios de aseguramiento que brinda laauditoría interna, provistos para asistir a la dirección en el cumplimiento de sus objetivos. La naturaleza yalcance del trabajo son especificados por un acuerdo entre el auditor interno y el cliente. Por ejemplo,servicios de: facilitación, diseño de procesos, entrenamiento y asesoramiento.

Simulación: Acción de simular o fingir. En auditoría la simulación consiste en desarrollar programas deaplicación para determinada prueba y comparar los resultados de la simulación con la aplicación real.

Síntesis: Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los usuarios. Como de los

receptores de los informes sólo leerán la síntesis, es importante que ésta refleje el contenido del informe demanera clara y precisa. La síntesis debe presentar en forma exacta, clara y justa los aspectos másimportantes del informe, a fin de evitar errores de interpretación.

Sistema: Cualquier conjunto cohesionado de elementos que están dinámicamente relacionados para lograr un propósito determinado.

Es un arreglo, conjunto o colección de conceptos, partes, actividades y/o personas que están conectadas ointerelacionadas para lograr objetivos y metas (esta definición aplica a sistemas manuales y automáticos). Unsistema también puede ser una conjunto de subsistemas operando integralmente para un objetivo o metacomún.

(SMP). Selección de la muestra de dólares individuales en un universo mediante el uso de una selección

sistemática o aleatoria de la muestra.

Software de auditoría general -SAG. Enfoque especializado de programas de computación para auditoria,por el cual un despacho de contadores u otra organización desarrolla software que puede desempeñar aplicaciones de auditoría.

Suficiencia: Capacidad, aptitud. En el proceso de formulación del informe los auditores deben revisar elcumplimiento de los programas y de trabajo, determinado la suficiencia del alcance de las pruebas yprocedimientos aplicados y la naturaleza de la evidencia obtenida.

Suficiencia de las evidencias: La cantidad de las evidencias; el tamaño de la muestra adecuado.

Superfluo: No necesario; que sobra. La auditoría operativa brinda la posibilidad de eliminar trabajo y gastossuperfluos.

Supervisión: Es un proceso continuo, el cual empieza con la planeación y termina con la conclusión de lostrabajos de auditoría. La supervisión incluye:

y Proveer instrucciones apropiadas a los subordinados al comienzo de la auditoría y aprobar elprograma de auditoría.



y Observar que el programa de auditoría aprobado es desarrollado sin desviaciones o las mismasestán justificadas y autorizadas.

y Determinar que los papeles de trabajo respaldan adecuadamente los hallazgos, conclusiones einformes de auditoría.

y Asegurarse de que los informes de auditoría son exactos, objetivos, claros, concisos, constructivos yoportunos.

y Determinar que los objetivos de auditoría se alcanzaron.

Tabla de números aleatorios: Una lista de dígitos independientes aleatorios acomodados en formaconveniente y tabular para facilitar la selección de números aleatorios de varios dígitos.

Tamaño inicial de la muestra: Tamaño de la muestra determinado a partir de las tablas de muestreo deatributos.

Tarjeta de tiempo: Documento que indica el momento en que el empleado comenzó y dejó de trabajar cadadía, y el número de horas que trabajó.

Técnicas de auditoría: Son métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener

evidencia necesaria que fundamente su opinión

Técnicas de control interno: Son las técnicas que permiten alcanzar los objetivos del Control Interno y seresumen en cuatro grupos:

y Técnicas de disciplina: Que están dadas por la segregación de funciones, el acceso restringido, lasupervisión y la Auditoría.

y Técnicas de perfección: Que incluyen la numeración secuencial, los totales de control, los archivosde pendientes y las listas de recordatorio.

y Técnicas de reejecución: Que se refieren a la doble verificación y al control previo. y Técnicas de validación: Que comprenden los mecanismos de autorización, comparación y

verificación de validez.

Terminación de la lista de verificación del compromiso de auditoría: Es para el auditor un recordatorio deaspectos de la auditoría que pueden haberse pasado por alto.

Tipos de pruebas: Las cinco categorías de pruebas de auditoría que utilizan los auditores para determinar silos estados financiemos se presentan en forma razonable: procedimientos para entender la estructura decontrol interno, pruebas de controles, pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos analíticos ypruebas de detalles de saldos.

Trabajo: Una específica asignación de auditoría interna, tarea o actividad de revisión, tal como auditoríainterna, revisión de Autoevaluación de Control, examen de fraude, o consultoría. Un trabajo puedecomprender múltiples tareas o actividades concebidas para alcanzar un grupo específico de objetivosrelacionados.

Traslape de cuentas por cobrar: La posposición de partidas para cobranza de cuentas cobrables paraocultar un faltante de efectivo existente; un tipo común de desfalco. Validar: Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe final, se programa unaconferencia con los funcionarios auditados para comunicarles los resultados y aclarar puntos pendientes,dejando el informe validado.



Valor realizable de las cuentas por cobrar: Cantidad de los saldos pendientes en las cuentas por cobrar que se cobrarán al último.

Valuación: Peritaje de avalúo que realiza un valuador, con el propósito de señalarlo en un documentoreconocido y ponerle un precio, de acuerdo con los parámetros comerciales que primen en ese momento.

Verificación: Es aquella práctica que realiza un auditor para inspeccionar (particularmente en inventario) yconfirmar la existencia del valor de activos, en lugar de confiar en los estados presentados. En el otorgamientode crédito, la verificación del destino de los mismos se realiza para constatar que se ha aplicadocorrectamente.

Verificaciones de control:. Procedimientos de auditoria para verificar la eficacia de las políticas yprocedimientos de control en apoyo a un menor riesgo de control ponderado.

Verificaciones independientes: Procedimientos de control interno para la verificación continua interna deotros controles en una estructura de control interno.

Verificaciones sustantivas de operaciones: Verificación que realiza un auditor de los errores eirregularidades monetarias para una clase de operaciones.

Verificar: Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y verdadero lo que se predijo. Laauditoría operativa es un examen que verifica y evalúa la administración integral de la empresa.

Oferta de Trabajo por Internet

Gana Dinero Extra para ti y tu familia sin salir de Casa ¡GARANTIZADO!...

¿Sos Vendedor? Click AQUÍ

Descubre como puedes duplicar tus ventas usando ORATORIA de Impacto!...

auditoría

publicado por chidalgo a las 11:16 · 8 Comentarios · Recomendar

Comentarios (8) · Enviar comentario

¿cuales son los recursos humanos mas importantes que necesita un despacho decontadores para operar con eficiencia?

publicado por lucy erika, el 14.03.2009 23:59

Cuales son los propositos de los objetivos de auditoria relacionados con el saldo gral y



los objetivos de auditoría relacionados con los saldos especificos?

publicado por Daniela, el 19.05.2009 11:29

Señor contador necesito con urgencia su ayuda, necesito un modelo de carta decircularizacion a clientes; soy estudiante de contabilidad y no tenog con quienconsultar. Ayudeme porfavor

publicado por Antigona de Cadiz, el 05.05.2010 01:38

Mi consulta es para saber el nombre del documento o contrato que firma el auditor conel cliente antes de iniciar la auditoria. Gracias

publicado por alejandra, el 23.05.2010 03:20

mi consulta es si las cedulas sumarias de detalle y analisis soy muy importantes alrealizar una auditoria y si existe una auditoria forence

publicado por sarahi rodriguez, el 17.09.2010 13:21

QUISIERA SABER CUALES SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA SELECCIÓN DEEQUIPO EN UN DESPACHO INDEPENDIENTE DE AUDITORIA

publicado por ALEXA HERNANDEZ, el 02.11.2010 16:17

gracias estan super completos los conceptos

publicado por elizabeth, el 22.02.2011 08:54

1.- AUDITORIA ADUANERA.- CONCEPTO

2.-ESCRIBA EN QUE CONSITE LA AUDITORIA ADUANERA EXTERNA ( 1.5 MOMENTOS)3.-POR QUE DECIMOS QUE LAS CUESTIONES ADUANERAS TIENEN IMPLICACIONESFISCALES4.-ESCRIBA CUAL ES EL OBJETIVO PRINCIPAL DE UNA AUDITORIA ADUANERA5.-ESCRIBA CUALES SON LOS DOCUMENTOS DE ACOMPAÑAMIENTOOBLIGATORIOS PARA LA DECLARACION ADUANERA6.-ESCRIBA COMO SE DEBE LLEVAR UN ARCHIVO DE LA D.A.U UN AGENTE DEADUANA7.-ESCRIBA EN QUE CONSISTE LOS CODIGOS TPCI, TPNG8.-QSCRIBA EN QUE MOMENTO SE DEBE PRESENTAR EL CERTIFICADO DE ORIGEN9.-CUANDO EL SENAE, REALIZA UNA AUDITORIA ADUANERA, Y SOBRE QUEDOCUMENTO SE BASA?10.-QUE MEDIDA IMPLEMENTA EL SENAE, CUANDO ENCUENTRA IRREGULARIDADES

EN LA AUDITORIA ADUANERA.11.- DESCRIBA QUE SON LAS INFRACCIONES ADUANERAS12.-EL SRI SOBRE QUE VALORES REALIZA LA AUDITORIA .- EXPLIQUE13.-QUE VALOR ES LA MULTA POR UNA FALTA REGLAMENTARIA Y EN QUE CASOS14.-ESCRIBA CON QUE VALORES SE SANCIONAN LAS CONTARVENCIONESADUANERAS Y EN QUE CASOS.15.-QUIEN JUZGA LOS DELITOS ADUANEROS?

concepto de auditoria

Documents